Bases Fiscales

BASES FISCALES 1

Sesión No.11
Nombre: Procedimiento administrativo de ejecución.

Objetivo de la sesión:
El estudiante reconocerá la importancia del Procedimiento Administrativo de
Ejecución y los diferentes tipos del mismo considerando los aspectos más
relevantes de estos.

Contextualización

Como hemos visto hasta este momento, el país atraviesa por grandes
transformaciones, y de igual forma, las contribuciones por parte del gobierno han
cambiado notablemente.

No olvidemos que en la reforma se

obligan a los mexicanos a contribuir con
el gasto público y se deben tomar en
cuenta todos y cada uno de los
lineamientos advertidos en nuestras
propias leyes, que marcan los
mecanismos mediante los cuales los
particulares cumplirán con sus obligaciones.

Pero normalmente, el cumplir no siempre es tan sencillo como parece, ya que a

veces por negligencia del particular, o por ignorancia, se determinan diferencias
que el contribuyente debe pagar en términos de la propia ley, la cual señala un
mecanismo coactivo para obligar al propio particular al cumplimiento de tal
exigencia.

Y precisamente el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) es el

instrumento con el que la autoridad cuenta para obligar al particular a cumplir, y
hacer efectivo el cobro del crédito determinado en su contra.
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Introducción al Tema

Dentro del Código Fiscal se encuentra el Procedimiento Administrativo de

Ejecución (PAE), en el Artículo 145, Capítulo III se establece que “las
autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley,
mediante procedimientos administrativos de ejecución”, este modo cuenta con
varios pasos a seguir que deben llevarse con apego a la ley.

Dentro de este tema aprenderás a identificar el por qué se debe llevar el proceso
correcto para evitar esta situación.

Plazo de
Pago de Procedimiento
tiempo por
crédito fiscal Administrativo
autoridad
incumplido de Ejecución
fiscal
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Explicación

Concepto y justificación

Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley

El requerimiento de pago

Es la diligencia que lleva acabo el ejecutor designado por las autoridades

competentes, que consiste en presentarse ante
el indiciado, hacerle entrega del mandamiento
de ejecución y que en ese mismo acto, se
compruebe si el pago del crédito fiscal ya
fue realizado; y que de lo contrario, proceda
a embargar sus bienes para cubrir el pago
del crédito fiscal actualizado.

El ejecutor tiene que levantar un acta de no encontrar al contribuyente deudor,

deberá dejar un citatorio para que lo espere a una hora determinada del día
siguiente (hábil). Nuevamente el ejecutor se presenta y si el contribuyente no lo
esperó, entonces procederá a practicar la diligencia con quien se encuentre en el
domicilio.

Pago ya fue

Requerimiento realizado
Diligencia
de pago Pago aun no ha Embargo de
sido realizado bienes
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El embargo

Es el acto que la autoridad tiene por objeto la recuperación de los créditos

fiscales, mediante el debido proceso del aseguramiento de bienes que sean de
propiedad del deudor, para rematarlos o adjudicarlo al Fisco.

Una vez que el ejecutor notificó al deudor y que levantó el acta de requerimiento
de pago, y si el deudor no comprueba que efectuó el pago de crédito fiscal,
entonces el ejecutor puede embargar.

Acta de
Notifica- Falta de
requeri- Embargo
ción pago
miento

El contribuyente deudor tiene el derecho de designar los bienes a embargar

siempre que se apegue al orden establecido en el Código Fiscal de la
Federación (Artículo 151).

En caso de que el deudor no designe bienes suficientes, o no respete el orden o

no sean de fácil venta, entonces el derecho a señalar es del ejecutor.

La valuación

Es necesario establecer el valor de los bienes embargados, antes de ser

rematados, lo cual servirá de base para la enajenación. Este paso se establece
dependiendo del tipo de bien embargado.

Bienes de Inmueble Bienes Negociables

• En este caso el bien será el del • El valor del bien será el del
avaluó. avaluó pericial.
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Bienes muebles

• El ejecutor le otorga al deudor, en propia acta de embargo, un plazo de seis

días hábiles para presentarse en las oficinas de la autoridad, con el
propósito de establecer un acuerdo común sobre el valor de los bienes que
servirá de base para el remate, si no llegan a un acuerdo la autoridad
practicará un avaluó pericial.

El avaluó se notificará al contribuyente embargado, quien tendrá derecho a

inconformarse en un plazo de 10 días siguientes a la notificación del avaluó
mediante recurso de revocación.

El remate

Es el acto en que la autoridad enajena en

subasta pública o fuera de ésta, los bienes
embargados para poder obtener, como
producto de venta, los ingresos necesarios
para cubrir el crédito fiscal. Este procedimiento
se encuentra en el Código Fiscal de la
Federación, en el Artículo 173 Sección IV.

Es importante mencionar que los bienes pueden ser rematados con un valor
mínimo de dos terceras partes de valor del avaluó.

Cada subasta tendrá una duración de ocho días que empezará a partir de las
12:00 horas del primer día y concluirá a 12:00 horas del octavo día. En dicho
período las partes presentarán sus posturas y podrán mejorarlas, según el
Artículo 183 del Código Fiscal de la Federación.
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Inicia
Término
Duración 12 horas
12 horas
8 días del primer
del octavo SUBASTA
día
día

La adjudicación y la aplicación del producto

Los bienes se entregan en propiedad, libres de gravámenes, al mejor postor, una

vez que haya entregado el total del importe ofrecido por un bien. El contribuyente
deudor deberá facturar o escriturar la
enajenación, con los requisitos fiscales
aplicables, pero si no lo hace la
autoridad emitirá el documento
correspondiente.

Cuando no hubiere postores o no

hubieran presentado posturas legales
la autoridad se adjudicará el bien. En
este caso el valor de la adjudicación es del 60% de avaluó (Artículo 191 del
Código Fiscal de la Federación).

Suspensión del procedimiento administrativo de ejecución

Consiste en solicitar a la autoridad competente que suspenda el Procedimiento

Administrativo de Ejecución que se está llevando a cabo para hacer efectivo un
crédito fiscal. Es decir, para que detenga el embargo, el avaluó, el remate de sus
bienes o cualquier otro acto de cobro de ejecución que se esté realizando,
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La suspensión se lleva a cabo en los siguientes supuestos:

Se ha interpuesto un Recurso de Revocación,

en este caso se cuenta con un plazo de cinco
meses para otorgar garantía.

Se ha interpuesto un Juicio Contencioso

Administrativo y se ha ofrecido garantías
suficientes para garantizar el interés fiscal de
los créditos impugnados.

Se ha presentado la solicitud de suspensión

antes las autoridades competentes por la
interposición de un medio de defensa.

Se ha presentado la solicitud de autorización de

pagos en parcialidades, después de iniciado
por parte de la autoridad el proceso de cobro.

Se ha presentado solicitud de condonación de

multas y se han ofrecido garantías suficientes.
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Conclusión

Con respecto a este a este tema concluimos que el Procedimiento Administrativo

de Ejecución es un acto de la autoridad, la
cual su finalidad es la recaudación del
importe de lo debido en virtud de un crédito
fiscal no satisfecho voluntariamente por el
deudor de ese crédito.

Al mismo tiempo, el Procedimiento

Administrativo de Ejecución conforma una
de las múltiples facultades de la autoridad en su ejercicio del cobro coactivo
de créditos fiscales no cubiertos, el cual se forma de una serie de etapas,
mismas que deben tener una culminación cada una para iniciar con las
siguientes, por ello el nombre de procedimientos.
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Para aprender más

Para aprender más acerca del embargo fiscal, te invito a consultar el siguiente
recurso:

• GrupoITAC. (2008). El embargo fiscal. Consultado el 24 de octubre de

2013, en:
http://brd.unid.edu.mx/el-embargo-fiscal/
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Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta

sesión, participa en el foro de discusión considerando lo siguiente:

• ¿Cuál es la importancia del procedimiento administrativo de ejecución?

• Elije tres procedimientos administrativos e indica los aspectos más

relevantes de éstos. Justifica tu respuesta.

• Deberás realizar, por lo menos dos participaciones en el foro: primero

emitiendo tu punto de vista y, posteriormente, generando
retroalimentación al comentario de algún compañero (no son aceptables
comentarios como: “estoy de acuerdo contigo”, “opino lo mismo” o
similares).

Esta actividad representa el 5% de tu calificación.

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Cibergrafía

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s/f). Consultado el 16 de octubre de

2013, en:

http://www.shcp.gob.mx/Paginas/default.aspx

Servicio de Administración Tributaria. (s/f). Consultado el 24 de octubre de 2013,

en:

http://www.sat.gob.mx/adeudosfiscales/Tramites/Tramite_13.pdf