Sie sind auf Seite 1von 7

kpmg Actualités n° 1, 4 janvier 2011

Actualités
N° 1,
4 janvier 2011

KPMG Algérie

La loi de finances pour 2011, principales mesures

Sommaire
1) Le bénéfice imposable, détermination, réductions
et exclusions

2) Calendrier fiscal, nouveaux délais de dépôt des


déclarations

3) Impôts sur les bénéfices des sociétés, exemptions


et documentation à fournir

4) Exigibilité et paiement de l’impôt sur le bénéfice


des sociétés (IBS), régime des acomptes
prévisionnels, nouveaux délais

5) Recouvrement des impôts, le droit au sursis de


paiement sous conditions pour les entreprises
étrangères n’ayant pas d’installation professionnelle
permanente en Algérie

6) Obligation de certifier les comptes pour les


sociétés à responsabilité limitée (SARL)

7) Exonération et déductibilité de la taxe sur la valeur


ajoutée (TVA) dans le cadre des activités liées aux
hydrocarbures

8) Institution du principe d’autoliquidation de la taxe


sur la valeur ajoutée (TVA)

9) Procédures contentieuses

10) Autres Mesures


Actualités n° 1, 4 janvier 2011

La présente note n’a pas - Article 5 LF – article 21 CIDTA C) En cas de cession ou de


vocation à être une analyse mise hors service intervenant
Aux termes de cette mesure,
exhaustive mais une simple dans un délai inférieur à 5 ans
les bénéfices réinvestis
présentation des principales au moins et non suivie d’un
subissent un abattement de
mesures de la loi de finances investissement immédiat, les
30 % pour la détermination du
pour 2011 (ci-après LF) publiée personnes doivent verser, au
revenu à prendre dans les
au JO n° 80 du 30 décembre receveur des impôts, un
bases de l’impôt sur le revenu
2010 (ordonnance n° 10-13 du montant égal à la différence
global dans les conditions
29 décembre 2010 portant loi entre l’impôt qui devrait être
suivantes :
de finances pour 2011). payé et l’impôt payé dans
A) Les bénéfices doivent être l’année du bénéfice de
réinvestis dans des l’abattement. Les droits
1. Le bénéfice imposable, investissements amortissables supplémentaires ainsi exigibles
détermination, (mobiliers ou immobiliers) à sont majorés de 5 %.
réductions et exclusions l’exception des véhicules de
Une imposition
tourisme ne constituant pas un
- Article 3 LF – article 17 Code complémentaire est également
outil principal d’activité, au
des impôts directs et taxes établie dans les mêmes
cours de l’exercice de leur
assimilées (CIDTA) conditions en cas de non-
réalisation ou au cours de
respect de l’engagement visé
Selon cette mesure, le bénéfice l’exercice qui suit. Dans ce
au paragraphe 3-A) [ci-dessus]
entrant dans l’assiette de dernier cas, les bénéficiaires
avec une majoration de 25 %.
l’impôt sur le revenu global est dudit avantage doivent
obligatoirement fixé d’après le souscrire, à l’appui de leurs
régime du bénéfice réel. Cela déclarations annuelles, un
- Article 16 LF – article 282 ter
concerne les contribuables qui engagement de
CIDTA
ne relèvent pas du régime réinvestissement.
simplifié énoncé par l’article 20 Les fabricants et marchands
B) Pour bénéficier de cet
bis (CIDTA). d’ouvrages en métaux précieux
abattement, les bénéficiaires
sont exclus du régime de
En d’autres termes tous les doivent tenir une comptabilité
l’impôt forfaitaire unique.
contribuables qui ne relèvent régulière. En outre, ils doivent
pas du régime simplifié mentionner distinctement, dans
relèvent du régime du bénéfice la déclaration annuelle des
réel. résultats, les bénéfices
susceptibles de bénéficier de
Pour rappel, les contribuables
l’abattement et joindre la liste
qui relèvent du régime simplifié
des investissements réalisés
sont ceux dont le chiffre
avec indication de leur nature,
d'affaires n'excède pas dix
de la date d’entrée dans l’actif
millions de dinars
et de leur prix de revient.
(10.000.000 DA).
Actualités n° 1, 4 janvier 2011

2. Calendrier fiscal, 3. Impôts sur les Les opérations de transports


nouveaux délais de bénéfices des sociétés terrestres, maritimes aériens,
dépôt des déclarations (IBS), exemptions et de réassurances et les
documentation à fournir opérations banques sont
Articles 4, 8, 9 13, 43 LF – articles
toujours exclues du bénéfice
20 ter, 59 75, 162 CIDTA et article - Des exemptions pour de
de cette exonération.
11 Code de procédure fiscale nouveaux secteurs
(CPF)
Article 10 LF – article 138 CIDTA
Les délais pour le dépôt des - L’engagement de réinvestir
Bénéficient d’exemptions :
déclarations d’ordre fiscal sont n’est plus exigé
fixés au 30 avril de chaque - temporaire : les agences de
Article 12 LF – article 152 CIDTA
année pour : tourisme et les établissements
hôteliers pendant une période L’article 152 CIDTA est modifié.
- les contribuables soumis au
de trois (03) années à compter Parmi les éléments du dossier
régime d’imposition de
du début d’exercice de l’activité à fournir avec la déclaration de
détermination du bénéfice
sur la part du chiffre d’affaires l’IBS, l’engagement de
imposable,
réalisé en devises. réinvestir (prévu par l’art 173-2
- les déclarations spéciales relatif au régime des plus
- d’exemption permanente, les
relatives aux bénéficiaires values de cession) n’est plus
opérations suivantes :
d’intérêts, requis dans la liste des
- les revenus issus des documents exigibles par
- les versements des
activités portant sur le lait cru l’administration fiscale.
traitements, salaires,
et destiné à la consommation
émoluments, indemnités,
en l’état, sont exonérés
pensions et rentes viagères. La
d’impôts sur les sociétés. - Le support informatique
déclaration sera ici
exigé
accompagnée d’un support - toutes les opérations
informatique, génératrices de devises Articles 9, 31 et 35 LF – articles
notamment les opérations de 75 du CDTA, 29 et 79 CTCA
- les entreprises étrangères qui
vente destinées à l’exportation
exercent une activité Un support informatique est
et les prestations de services
temporaire en Algérie et qui ne exigé en plus des déclarations,
destinées à l’exportation.
disposent pas d’une support papier. C’est le cas
L’exonération prévue est
installation professionnelle pour la déclaration des
octroyée au prorata du chiffre
permanente, versements des traitements,
d’affaires réalisé en devises.
salaires, émoluments,
- les exploitants agricoles pour
A titre de rappel, pour indemnités, pensions et rentes
le dépôt de la déclaration de
bénéficier de cette exonération, viagères, pour l’état de
leurs revenus agricoles.
les entreprises doivent produire déduction de la TVA
Lorsque le délai de dépôt de aux services fiscaux accompagnant le relevé du
déclaration expire un jour de compétents un document chiffre d’affaires ainsi pour ce
congé légal, l’échéance est attestant du versement des relevé.
reportée au premier jour recettes en devises à une
ouvrable qui suit. banque domiciliée en Algérie.

© 2011 KPMG Algérie SPA, membre du réseau KPMG de cabinets indépendants adhérents de KPMG International Coopérative (« KPMG International »), une entité de
droit suisse. Tous droits réservés. Imprimé en Algérie.
Actualités n° 1, 4 janvier 2011

4. Exigibilité et paiement garanties – bancaires ou autres Seront punis d.une amende de


de l’impôt sur le – à même d’assurer le 100.000 DA à 1.000.000 de DA
bénéfice des sociétés recouvrement ultérieur des les gérants qui n’auront pas
(IBS), régime des sommes dues. installé le ou les commissaire
acomptes prévisionnels (s) aux comptes dans sa ou leur
fonction ».
Article18 LF – article 356-2 du
6. Obligation de certifier
CIDTA La faculté de ne pas certifier les
les comptes pour les
comptes demeure pour les
Les versements d’acomptes de sociétés à responsabilité
EURL et les sociétés dont le
l’impôt sur les bénéfices, sur limitée (SARL)
chiffre d’affaires est inférieur à
trois périodes, auront lieu du 20
Article 66 LF dix millions de dinars
février au 20 mars, du 20 mai
(10.000.000 DA). Ces
au 20 juin et du 20 octobre au C’est une mesure rectificative
entreprises ne sont pas tenues
20 novembre de l’année de l’article 44 de la loi de
de certifier leurs comptes par
suivant celle au cours de finances pour 2010. L’article 44
un commissaire aux comptes.
laquelle sont réalisés les susvisé avait posé la faculté
bénéfices servant de base au pour les SARL de ne pas Les modalités d’application de
calcul de l’impôt précité. certifier leurs comptes. cet article sont fixées par voie
réglementaire.
Aux termes de l’article 66 de la
loi de finances pour 2011,
5. Recouvrement des
« Les assemblées générales
impôts et taxes directes, 7. Exonération et
des sociétés à responsabilité
le droit au sursis de déductibilité de la taxe
limitée (SARL) sont tenues de
paiement sous sur la valeur ajoutée
désigner, pour une durée de
conditions pour les (TVA) dans le cadre des
trois (3) exercices, un ou
entreprises étrangères activités liées aux
plusieurs commissaires aux
n’ayant pas hydrocarbures
comptes choisis parmi les
d’installation
professionnels inscrits au - Article 28 LF – article 9 code des
professionnelle
tableau de la chambre nationale taxes sur le chiffre d’affaires
permanente en Algérie
des commissaires aux (CTCA)
Article 19 LF – article 406 CIDTA comptes. Elargissement de l’exonération
Aux termes de cette mesure, le A défaut de nomination des de la taxe sur la valeur ajoutée
paiement immédiat de la dette commissaires aux comptes par aux biens, services et travaux
fiscale d’entreprises étrangères l’assemblée générale ou en cas destinés à la construction des
n’ayant pas d’installation d’empêchement ou de refus infrastructures de raffinage
professionnelle permanente en d’un ou plusieurs des acquises ou réalisées par
Algérie, et lorsque cette dette commissaires nommés, il est l’entreprise SONATRACH et
se rapporte à un contrat en fin procédé à leur nomination ou à celles acquises ou réalisées
d’exécution, est exigible dans leur remplacement par pour son compte ainsi que les
son intégralité (application du ordonnance du président du sociétés pétrolières associées
principe du paiement immédiat tribunal du siège de la société à et ses entrepreneurs
et intégral) sauf si ces responsabilité limitée. sous-traitants œuvrant dans le
contribuables présentent des secteur.

© 2011 KPMG Algérie SPA, membre du réseau KPMG de cabinets indépendants adhérents de KPMG International Coopérative (« KPMG International »), une entité de
droit suisse. Tous droits réservés. Imprimé en Algérie.
Actualités n° 1, 4 janvier 2011

- Article 34 LF–article 42 CTCA modalités d’application de cet conformément aux dispositions


article seront définies, en tant y relatives du code de
Cet article fait expressément
que de besoin, par arrêté procédure civile et
référence à la liste des biens et
ministériel. administrative. La mesure
services ainsi que les travaux
rappelle que le recours n’est
pouvant bénéficier de la
pas suspensif des droits
franchise de la taxe sur la
9. Procédures contestés.
valeur ajoutée dans le cadre
contentieuses
des activités de recherche
et/ou d’exploitation, de Le code de procédure a fait
10. Autres Mesures
transport par canalisation des l’objet de nouvelles mesures.
hydrocarbures, de liquéfaction Sont reprises ici les principales. - Article 48 LF – article 93 CPF
du gaz et de séparation des gaz
- Obligation de motiver les « Les contribuables peuvent,
de pétrole liquéfié. Le même
décisions en cas d’indigence ou de gêne
article précise que dans le cas
les mettant dans l’impossibilité
de non utilisation desdits biens, Article 46 LF–article 79 Code de
de se libérer envers le Trésor,
services et travaux aux procédure fiscale (CPF)
solliciter la remise ou la
opérations entrant dans le Désormais, dans le cadre des modération des impôts directs
cadre des activités citées ci- réclamations contentieuses, il régulièrement établis ».
dessus, la TVA peut être est fait obligation au directeur
déduite partiellement ou Il s’agit d’une nouvelle
des impôts de wilaya de donner
totalement selon le cas. formulation de l’article 93
les motifs et les dispositions
susvisé qui disposait
La mesure reformule plus des articles sur lesquels il
initialement que les
précisément l’article 42 fonde sa décision et ce, quelle
contribuables dont il s’agit
susvisé. que soit la nature de cette
pouvaient solliciter la remise ou
dernière (rejet total, partiel ou
La nouvelle mesure ne fait plus la modération d’impositions
dégrèvement).
référence à l’activité de régulièrement établies. La
prospection. nouvelle mesure apporte la
précision que les impôts
- Possibilité de bénéficier de
auxquels fait référence la
sursis de paiement après un
8. Institution du principe recours devant le tribunal
mesure sont bien des impôts
d’autoliquidation de la directs. Les impôts indirects (la
administratif
taxe sur la valeur TVA par exemple) ne pouvant
ajoutée (TVA) Article 47 LF–article 82 CPF pas faire habituellement l’objet
En cas de contestation et de de remise ou de modération.
Article 36 LF–article 83 CTCA
recours devant le tribunal
Lorsque la livraison des biens
administratif, le redevable peut
ou la prestation de services est - Article 32 LF–article 30 CTCA
surseoir au paiement de la
effectuée par des assujettis
somme principale contestée à La déduction (de TVA) est
établis hors d’Algérie, la taxe
condition de constituer des opérée au titre du mois ou du
(sous entendue TVA) est auto-
garanties propres à assurer le trimestre au courant duquel elle
liquidée et acquittée par
recouvrement dudit impôt. La a été acquittée. Elle ne peut
l’acquéreur ou le bénéficiaire de
demande doit être faite être effectuée lorsque le
la prestation de services. Les

© 2011 KPMG Algérie SPA, membre du réseau KPMG de cabinets indépendants adhérents de KPMG International Coopérative (« KPMG International »), une entité de
droit suisse. Tous droits réservés. Imprimé en Algérie.
Actualités n° 1, 4 janvier 2011

montant de la facture excédant


cent mille dinars (100.000 DA),
par opération taxable, est
acquitté en espèces.

- Article 33 LF–article 39 CTCA

La nouvelle mesure précise la


formule de calcul de prorata de
déduction de la TVA pour les
redevables partiels. Ainsi, tous
les montants doivent être repris
en hors taxes, exclusion faite
du montant de la TVA due ou
celle dont le paiement n'est pas
exigé.

- Article 67 LF

Pour des besoins économiques


et de statistiques nationales, il
est institué une autorisation
accordée à l’Office National des
Statistiques (ONS) d’accéder
aux bases de données du
Centre National du Registre de
Commerce (CNRC).

ENTREE EN VIGUEUR

Les dispositions de la loi de


finance pour 2011 entrent en
vigueur un jour franc après la
publication de celle-ci
(publication au journal officiel
effectuée le 30 décembre
2010), soit le 1er janvier 2011.

© 2011 KPMG Algérie SPA, membre du réseau KPMG de cabinets indépendants adhérents de KPMG International Coopérative (« KPMG International »), une entité de
droit suisse. Tous droits réservés. Imprimé en Algérie.
Actualités n° 1, 4 janvier 2011

Contacts

KPMG Algérie S.P.A.

A Alger
42, rue Abou Nouas 16035 Hydra
16035 Alger
Tel: +213 (0)21 60 02 38
Fax: +213 (0)21 60 02 29

A Oran
1, avenue Cheikh Larbi Tebessi
(ex-avenue Loubet)
31000 Oran
Tél. : +213 (0)41 40 59 09
Fax : +213 (0)41 40 59 10

E-mail : info@kpmg.dz
Site web : www.kpmg.dz

Les informations contenues dans ce document sont d’ordre général et ne © 2011 KPMG Algérie SPA, membre du réseau KPMG de cabinets
sont pas destinées à traiter les particularités d’une personne ou d’une indépendants adhérents de KPMG International Coopérative
entité. Bien que nous fassions tout notre possible pour fournir des (« KPMG International »), une entité de droit suisse. Tous droits réservés.
informations exactes et appropriées, nous ne pouvons garantir que ces Imprimé en Algérie.
informations seront toujours exactes à une date ultérieure. Elles ne KPMG et le logo de KPMG sont des marques déposées de KPMG
peuvent ni ne doivent servir de support à des décisions sans validation par International.
les professionnels ad hoc. KPMG International est une entité de droit suisse. Les membres du réseau
KPMG Algérie S.P.A., une société par actions au capital social de KPMG de cabinets indépendants sont adhérents de KPMG International.
100 030 000.00 DZD, inscrite au registre de commerce d’Alger sous le KPMG International ne propose pas de services aux clients. Aucun cabinet
numéro 02B 0018309 16/00. Numéro de Carte d’Immatriculation membre n’a le droit d’engager KPMG International ou les autres cabinets
Fiscale 000216289042735.
© 2011 KPMG Algérie SPA,Siège social :du
membre 42,réseau
rue Abou Nouas,
KPMG 16035 indépendants adhérents
de cabinets membres vis-à-vis
de KPMG des tiers.Coopérative
International KPMG International
(« KPMGn'a le droit d'engager
International »), une
Hydra,
entité de droit suisse. Tous droits réservés. Imprimé en Algérie. aucun cabinet membre.