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DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz

Standardkontenrahmen - Prozessgliederungsprinzip (SKR 03)


Gültig für 2020

Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0


Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

KU 0600-0800 Grundstücke, 0080 Bauten auf eigenen Grundstü-


KU 0809 grundstücks- cken und grundstücksgleichen
KU 0819-0963 gleiche Rechte Rechten
KU 0968-0969 und Bauten 0085 Grundstückswerte eigener bebauter
KU 0987-0989 einschließlich Grundstücke
KU 0996-0999 der Bauten auf 0090 Geschäftsbauten
fremden Grund- 0100 Fabrikbauten
0005 Rückständige fällige Einzahlungen stücken 0110 Garagen
auf Geschäftsanteile 0111 Außenanlagen für Geschäfts-,
Fabrik- und andere Bauten
Immaterielle Vermögensgegen- 0112 Hof- und Wegebefestigungen
stände 0113 Einrichtungen für Geschäfts-,
Fabrik- und andere Bauten
Entgeltlich er- 0010 Entgeltlich erworbene Konzessi-
0115 Andere Bauten
worbene Kon- onen, gewerbliche Schutzrechte
zessionen, ge- und ähnliche Rechte und Werte 0120 Geschäfts-, Fabrik- und andere
Geleistete An-
werbliche sowie Lizenzen an solchen Rech- Bauten im Bau auf eigenen Grund-
zahlungen und
Schutzrechte ten und Werten stücken
Anlagen im Bau
und ähnliche 0015 Konzessionen 0129 Anzahlungen auf Geschäfts-,
Rechte und 0020 Gewerbliche Schutzrechte Fabrik- und andere Bauten auf
Werte sowie 0025 Ähnliche Rechte und Werte eigenen Grundstücken und grund-
Lizenzen an 0027 EDV-Software stücksgleichen Rechten
solchen Rechten 0030 Lizenzen an gewerblichen Schutz-
rechten und ähnlichen Rechten und Grundstücke, 0140 Wohnbauten
und Werten
Werten grundstücks- 0145 Garagen
gleiche Rechte 0146 Außenanlagen
Geschäfts- oder 0035 Geschäfts- oder Firmenwert 0147 Hof- und Wegebefestigungen
und Bauten
Firmenwert einschließlich 0148 Einrichtungen für Wohnbauten
der Bauten auf 0149 Gebäudeteil des häuslichen
0038 Anzahlungen auf Geschäfts- oder fremden Grund- Arbeitszimmers
Geleistete
Anzahlungen Firmenwert stücken
0039 Geleistete Anzahlungen auf
immaterielle Vermögensgegen- 0150 Wohnbauten im Bau auf eigenen
Geleistete An-
stände Grundstücken
zahlungen und
Anlagen im Bau 0159 Anzahlungen auf Wohnbauten
Geschäfts- oder 0040 Verschmelzungsmehrwert
auf eigenen Grundstücken und
Firmenwert grundstücksgleichen Rechten

HB 0043 Selbst geschaffene immaterielle Grundstücke, 0160 Bauten auf fremden Grundstü-
Selbst geschaf-
Vermögensgegenstände grundstücks- cken
fene gewerbli-
HB 0044 EDV-Software gleiche Rechte 0165 Geschäftsbauten
che Schutzrech-
HB 0045 Lizenzen und Franchiseverträge und Bauten 0170 Fabrikbauten
te und ähnliche
HB 0046 Konzessionen und gewerbliche einschließlich 0175 Garagen
Rechte und
Schutzrechte der Bauten auf 0176 Außenanlagen
Werte
HB 0047 Rezepte, Verfahren, Prototypen fremden Grund- 0177 Hof- und Wegebefestigungen
HB 0048 Immaterielle Vermögensgegen- stücken 0178 Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-,
stände in Entwicklung Wohn- und andere Bauten
0179 Andere Bauten
Sachanlagen
Geleistete An- 0180 Geschäfts-, Fabrik- und andere
Grundstücke, 0050 Grundstücke, grundstücksgleiche Bauten im Bau auf fremden Grund-
zahlungen und
grundstücks- Rechte und Bauten einschließlich stücken
Anlagen im Bau
gleiche Rechte der Bauten auf fremden Grund- 0189 Anzahlungen auf Geschäfts-,
und Bauten stücken Fabrik- und andere Bauten auf
einschließlich 0059 Grundstücksanteil des häuslichen fremden Grundstücken
der Bauten auf Arbeitszimmers
fremden Grund- 0060 Grundstücksgleiche Rechte ohne Grundstücke, 0190 Wohnbauten
Bauten grundstücks- 0191 Garagen
stücken
0065 Unbebaute Grundstücke gleiche Rechte 0192 Außenanlagen
0070 Grundstücksgleiche Rechte und Bauten 0193 Hof- und Wegebefestigungen
(Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, einschließlich 0194 Einrichtungen für Wohnbauten
unbebaute Grundstücke) der Bauten auf
0075 Grundstücke mit Substanzverzehr fremden Grund-
stücken
Geleistete An- 0079 Anzahlungen auf Grundstücke und
zahlungen und grundstücksgleiche Rechte ohne 0195 Wohnbauten im Bau auf fremden
Bauten Geleistete An-
Anlagen im Bau zahlungen und Grundstücken
Anlagen im Bau 0199 Anzahlungen auf Wohnbauten auf
fremden Grundstücken

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet Seite 1
Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0
Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Technische 0200 Technische Anlagen und Ausleihungen 0520 Ausleihungen an Unternehmen, mit
Anlagen und Maschinen an Unterneh- denen ein Beteiligungsverhältnis
Maschinen 0210 Maschinen men, mit denen besteht
0220 Maschinengebundene Werkzeuge ein Beteili- 0523 Ausleihungen an Unternehmen, mit
0240 Technische Anlagen gungsverhältnis denen ein Beteiligungsverhältnis
0260 Transportanlagen und Ähnliches besteht besteht, Personengesellschaften
0280 Betriebsvorrichtungen 0524 Ausleihungen an Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis
Geleistete An- 0290 Technische Anlagen und Maschi- besteht, Kapitalgesellschaften
zahlungen und nen im Bau
Anlagen im Bau 0299 Anzahlungen auf technische Wertpapiere 0525 Wertpapiere des Anlage-
Anlagen und Maschinen des Anlagever- vermögens
mögens 0530 Wertpapiere mit Gewinnbeteili-
Andere Anla- 0300 Andere Anlagen, Betriebs- und gungsansprüchen, die dem Teilein-
gen, Betriebs- Geschäftsausstattung künfteverfahren unterliegen
und Geschäfts- 0310 Andere Anlagen 0535 Festverzinsliche Wertpapiere
ausstattung 0320 Pkw 0538 Anteile einer GmbH & Co. KG an
0350 Lkw einer Komplementär-GmbH1)
0380 Sonstige Transportmittel
0400 Betriebsausstattung Sonstige Aus- 0540 Sonstige Ausleihungen
0410 Geschäftsausstattung leihungen 0550 Darlehen
0420 Büroeinrichtung
0430 Ladeneinrichtung 0570 Genossenschaftsanteile zum
Genossen-
0440 Werkzeuge langfristigen Verbleib
schaftsanteile
0450 Einbauten in fremde Grundstücke
0460 Gerüst- und Schalungsmaterial
Sonstige Aus- 0580 Ausleihungen an Gesellschafter
0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter
leihungen 0582 Ausleihungen an GmbH-Gesell-
0485 Wirtschaftsgüter (Sammelposten)
schafter
0490 Sonstige Betriebs- und Geschäfts-
0583 Ausleihungen an stille Gesellschaf-
ausstattung
ter
0498 Andere Anlagen, Betriebs- und 0584 Ausleihungen an persönlich haf-
Geleistete An-
Geschäftsausstattung im Bau tende Gesellschafter
zahlungen und
0499 Anzahlungen auf andere Anlagen, 0586 Ausleihungen an Kommanditisten
Anlagen im Bau
Betriebs- und Geschäftsausstattung 0590 Ausleihungen an nahe stehende
Personen
Finanzanlagen
Rückdeckungs- 0595 Rückdeckungsansprüche aus
Anteile an 0500 Anteile an verbundenen Unterneh- Lebensversicherungen zum
ansprüche aus
verbundenen men (Anlagevermögen) langfristigen Verbleib
Lebensversi-
Unternehmen 0501 Anteile an verbundenen Unterneh-
cherungen
men, Personengesellschaften
0502 Anteile an verbundenen Unterneh-
Verbindlichkeiten
men, Kapitalgesellschaften
0503 Anteile an herrschender oder mehr- Anleihen 0600 Anleihen nicht konvertibel
heitlich beteiligter Gesellschaft, 0601 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Kapitalgesellschaften 0605 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
0504 Anteile an herrschender oder mehr- 0610 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
heitlich beteiligter Gesellschaft 0615 Anleihen konvertibel
0616 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Ausleihungen 0505 Ausleihungen an verbundene 0620 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
an verbundene Unternehmen 0625 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Unternehmen 0506 Ausleihungen an verbundene Un-
ternehmen, Personengesellschaften Verbindlichkei- 0630 Verbindlichkeiten gegenüber
0507 Ausleihungen an verbundene Un- ten gegenüber Kreditinstituten
ternehmen, Kapitalgesellschaften Kreditinstituten 0631 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
0508 Ausleihungen an verbundene Un- oder 0640 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
ternehmen, Einzelunternehmen Kassenbestand, 0650 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Bundesbankgut- 0660 Verbindlichkeiten gegenüber
Anteile an ver- 0509 Anteile an herrschender oder mehr- Kreditinstituten aus Teilzahlungs-
haben, Gutha-
bundenen heitlich beteiligter Gesellschaft, verträgen
ben bei Kredit-
Unternehmen Personengesellschaften 0661 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
instituten und
Schecks 0670 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Beteiligungen 0510 Beteiligungen 0680 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
0513 Typisch stille Beteiligungen 0690 Verbindlichkeiten gegenüber
0516 Atypisch stille Beteiligungen -98 Kreditinstituten, für Restlaufzeitdif-
0517 Beteiligungen an Kapitalgesell- ferenzierung (nur Bilanzierer)8)
schaften
0518 Beteiligungen an Personengesell- Verbindlichkei- 0699 Gegenkonto 0630-0689 bei Auftei-
schaften ten gegenüber lung der Konten 0690-0698
0519 Beteiligung einer GmbH & Co. KG Kreditinstituten
an einer Komplementär GmbH

Seite 2 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0
Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Verbindlichkei- 0700 Verbindlichkeiten gegenüber Eigene Anteile K 0819 Erworbene eigene Anteile
ten gegenüber verbundenen Unternehmen
verbundenen 0701 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 0820 Ausstehende Einlagen auf das
Nicht eingefor-
Unternehmen 0705 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre -29 gezeichnete Kapital, nicht ein-
derte ausste-
oder Forderun- 0710 - Restlaufzeit größer 5 Jahre gefordert (Passivausweis, vom
hende Einlagen
gen gegen ver- gezeichneten Kapital offen abge-
bundene Unter- setzt; eingeforderte ausstehende
nehmen Einlagen s. Konten 0830-0838)

0715 Verbindlichkeiten gegenüber Eingeforderte, 0830 Ausstehende Einlagen auf das


Verbindlichkei-
Unternehmen, mit denen ein noch ausste- -38 gezeichnete Kapital, eingefordert
ten gegenüber (Forderungen, nicht eingeforderte
Unternehmen, Beteiligungsverhältnis besteht hende Kapital-
0716 - Restlaufzeit bis 1 Jahr einlagen ausstehende Einlagen s. Konten
mit denen ein 0820-0829)
Beteiligungsver- 0720 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
hältnis besteht 0725 - Restlaufzeit größer 5 Jahre 0839 Nachschüsse (Forderungen,
Nachschüsse
oder Forderun- Gegenkonto 0845)
gen gegen Un-
ternehmen, mit Kapitalrücklage
denen ein Betei- K 0840 Kapitalrücklage17)
ligungsverhält- Kapitalrücklage
K 0841 Kapitalrücklage durch Ausgabe von
nis besteht Anteilen über Nennbetrag17)
K 0842 Kapitalrücklage durch Ausgabe von
Sonstige Ver- 0730 Verbindlichkeiten gegenüber
Schuldverschreibungen für Wand-
bindlichkeiten Gesellschaftern
lungsrechte und Optionsrechte
0731 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
zum Erwerb von Anteilen17)
0740 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
K 0843 Kapitalrücklage durch Zuzahlungen
0750 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
gegen Gewährung eines Vorzugs
0755 Verbindlichkeiten gegenüber
für Anteile17)
Gesellschaftern für offene Aus-
K 0844 Kapitalrücklage durch andere Zu-
schüttungen
zahlungen in das Eigenkapital17)
0760 Darlehen typisch stiller Gesell-
K 0845 Nachschusskapital
schafter
(Gegenkonto 0839)17)
0761 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
0764 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Gewinnrücklagen
0767 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
0770 Darlehen atypisch stiller Gesell- Gesetzliche K 0846 Gesetzliche Rücklage17)
schafter Rücklage
0771 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
0774 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Andere Gewinn- K 0848 Andere Gewinnrücklagen aus dem
0777 - Restlaufzeit größer 5 Jahre rücklagen Erwerb eigener Anteile
0780 Partiarische Darlehen
0781 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 0849 Rücklage für Anteile an einem
Rücklage für
0784 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre herrschenden oder mehrheitlich
Anteile an ei-
0787 - Restlaufzeit größer 5 Jahre beteiligten Unternehmen
nem herrschen-
0790 Sonstige Verbindlichkeiten, für
den oder mehr-
-98 Restlaufzeitdifferenzierung
heitlich beteilig-
(nur Bilanzierer)8)
ten Unterneh-
0799 Gegenkonto 0730-0789 und 1665-
men
1678 und 1695-1698 bei Aufteilung
der Konten 0790-0798
Satzungsmäßi- K 0851 Satzungsmäßige Rücklagen17)
Kapital Kapitalgesellschaft ge Rücklagen

Gezeichnetes K 0800 Gezeichnetes Kapital17) K 0852 Andere Ergebnisrücklagen


Kapital
Andere Gewinn- K 0853 Gewinnrücklagen aus den Über-
K 0809 Kapitalerhöhung aus Gesell- rücklagen HB gangsvorschriften BilMoG
Gezeichnetes
schaftsmitteln K 0854 Gewinnrücklagen aus den Über-
Kapital
HB gangsvorschriften BilMoG (Zu-
schreibung Sachanlagevermögen)
K 0810 Geschäftsguthaben der verbleiben-
den Mitglieder K 0855 Andere Gewinnrücklagen17)
K 0811 Geschäftsguthaben der ausschei- K 0856 Eigenkapitalanteil von Wertaufho-
denden Mitglieder lungen17)
K 0812 Geschäftsguthaben aus gekündig- K 0857 Gewinnrücklagen aus den Über-
ten Geschäftsanteilen HB gangsvorschriften BilMoG (Zu-
K 0813 Rückständige fällige Einzahlungen schreibung Finanzanlagevermögen)
auf Geschäftsanteile, vermerkt
0815 Gegenkonto Rückständige fällige
Einzahlungen auf Geschäftsanteile,
vermerkt

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 3


Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0
Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Andere Gewinn- K 0858 Gewinnrücklagen aus den Über- Rückstellungen


rücklagen HB gangsvorschriften BilMoG (Auflö-
sung der Sonderposten mit Rück- Rückstellungen 0950 Rückstellungen für Pensionen
lageanteil) für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
K 0859 Latente Steuern (Gewinnrücklage und ähnliche
HB Haben) aus erfolgsneutralen Verpflichtungen
Verrechnungen
Rückstellungen HB 0951 Rückstellungen für Pensionen und
Gewinnvortrag K 0860 Gewinnvortrag vor Verwen- ähnliche Verpflichtungen zur
für Pensionen
o. Verlustvortrag dung17) Saldierung mit Vermögensgegen-
und ähnliche
Verpflichtungen ständen zum langfristigen Verbleib
F 0865 Gewinnvortrag vor Verwendung oder Aktiver nach § 246 Abs. 2 HGB
(mit Aufteilung für Kapitalkonten- Unterschiedsbe-
entwicklung) trag aus der
F 0867 Verlustvortrag vor Verwendung Vermögensver-
(mit Aufteilung für Kapitalkonten- rechnung
entwicklung)

Rückstellungen 0952 Rückstellungen für Pensionen und


Gewinnvortrag K 0868 Verlustvortrag vor Verwen-
für Pensionen ähnliche Verpflichtungen gegen-
o. Verlustvortrag dung17)
und ähnliche über Gesellschaftern oder nahe
Verpflichtungen stehenden Personen (10 % Beteili-
R 0869 gung am Kapital)
Kapital 0953 Rückstellungen für Direktzusagen
0954 Rückstellungen für Zuschussver-
Eigenkapital pflichtungen für Pensionskassen
Vollhafter/Einzelunternehmer und Lebensversicherungen

F 0870 Festkapital Steuerrückstel- 0955 Steuerrückstellungen


F 0871 Kapital (fester Anteil, nur Einzelun- lungen 0956 Gewerbesteuerrückstellung nach
-79 ternehmen)8)22) § 4 Abs. 5b EStG
F 0880 Variables Kapital R 0957
F 0881 Kapital (variabler Anteil, nur Einzel-
-89 unternehmen)8)22) Sonstige Rück- 0961 Urlaubsrückstellungen
stellungen
Fremdkapital Vollhafter

F 0890 Gesellschafter-Darlehen Steuerrückstel- 0962 Steuerrückstellung aus Steuerstun-


R 0891 lungen dung (BStBK)
-99 0963 Körperschaftsteuerrückstellung

Eigenkapital Teilhafter Sonstige Rück- 0964 Rückstellungen für mit der Alters-
stellungen versorgung vergleichbare langfris-
F 0900 Kommandit-Kapital tige Verpflichtungen zum langfris-
R 0901 tigen Verbleib
-09 0965 Rückstellungen für Personalkosten
F 0910 Verlustausgleichskonto 0966 Rückstellungen zur Erfüllung der
R 0911 Aufbewahrungspflichten
-19
Sonstige Rück- HB 0967 Rückstellungen für mit der Alters-
Fremdkapital Teilhafter versorgung vergleichbare langfris-
stellungen oder
Aktiver Unter- tige Verpflichtungen zur Saldierung
F 0920 Gesellschafter-Darlehen
schiedsbetrag mit Vermögensgegenständen zum
R 0921
aus der Vermö- langfristigen Verbleib nach
-29
gensverrech- § 246 Abs. 2 HGB
Sonderposten mit Rücklageanteil nung

Sonderposten 0930 Sonderposten mit Rücklageanteil,


Passive latente HB 0968 Passive latente Steuern
mit Rücklagean- steuerfreie Rücklagen6)
SB 0931 Steuerfreie Rücklagen Steuern
teil
nach § 6b EStG8)
Steuerrückstel- HB 0969 Rückstellung für latente Steuern
SB 0932 Sonderposten mit Rücklageanteil
nach R 6.6 EStR lungen
R 0939
0940 Sonderposten mit Rücklageanteil,
Sonderabschreibungen6)
R 0943
SB 0945 Ausgleichsposten bei Entnahmen
§ 4g EStG
SB 0946 Rücklage für Zuschüsse
0947 Sonderposten mit Rücklageanteil
nach § 7g Abs. 5 EStG

Sonderposten HB 0949 Sonderposten für Zuschüsse und


für Zuschüsse Zulagen
und Zulagen

Seite 4 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 1
Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2)
verbindung4)
Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Rück- 0970 Sonstige Rückstellungen KU 1000-1371


stellungen 0971 Rückstellungen für unterlassene V 1372
Aufwendungen für Instandhaltung, KU 1373-1509
Nachholung in den ersten drei V 1510-1511
Monaten KU 1512-1517
0973 Rückstellungen für Abraum- und V 1518
Abfallbeseitigung KU 1519-1709
0974 Rückstellungen für Gewährleistun- M 1710-1711
gen (Gegenkonto 4790) KU 1712-1717
HB 0976 Rückstellungen für drohende Ver- M 1718-1724
luste aus schwebenden Geschäften KU 1725-1868
0977 Rückstellungen für Abschluss- und V 186910)
Prüfungskosten KU 1870-1878
HB 0978 Aufwandsrückstellungen nach M 187910)
§ 249 Abs. 2 HGB a. F. KU 1880-1999
0979 Rückstellungen für Umweltschutz
Kassenbestand, Bundesbank- und
Abgrenzungsposten
Postbankguthaben, Guthaben bei
Rechnungsab- 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung Kreditinstituten und Schecks
grenzungspos- F 1000 Kasse
Kassenbestand,
ten (Aktiva) F 1010 Nebenkasse 1
Bundesbank-
guthaben, Gut- F 1020 Nebenkasse 2
Aktive latente HB 0983 Aktive latente Steuern
haben bei Kre-
Steuern ditinstituten
und Schecks
Rechnungsab- SB 0984 Als Aufwand berücksichtigte Zölle
grenzungspos- und Verbrauchsteuern auf Vorräte Kassenbestand, F 1100 Bank (Postbank)
ten (Aktiva) SB 0985 Als Aufwand berücksichtigte Bundesbank- F 1110 Bank (Postbank 1)
Umsatzsteuer auf Anzahlungen guthaben, Gut- F 1120 Bank (Postbank 2)
0986 Damnum/Disagio haben bei Kre- F 1130 Bank (Postbank 3)
ditinstituten F 1190 LZB-Guthaben
Andere Gewinn- K 0987 Rechnungsabgrenzungsposten
und Schecks F 1195 Bundesbankguthaben
rücklagen HB (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgs-
oder F 1200 Bank
neutralen Verrechnungen
Verbindlichkei- F 1210 Bank 1
K 0988 Latente Steuern (Gewinnrücklage
ten gegenüber F 1220 Bank 2
HB Soll) aus erfolgsneutralen Verrech-
Kreditinstituten F 1230 Bank 3
nungen
F 1240 Bank 4
F 0989 Gesamthänderisch gebundene F 1250 Bank 5
Rücklagen (mit Aufteilung für R 1289
Kapitalkontenentwicklung) 1290Finanzmittelanlagen im Rahmen
der kurzfristigen Finanzdisposition
Rechnungsab- 0990 Passive Rechnungsabgrenzung (nicht im Finanzmittelfonds enthal-
grenzungspos- ten)
ten (Passiva) 1295 Verbindlichkeiten gegenüber
Kreditinstituten (nicht im Finanz-
0992 Abgrenzungen unterjährig pauschal mittelfonds enthalten)
Sonstige Aktiva
oder sonstige gebuchter Abschreibungen für
Forderungen F 1300 Wechsel aus Lieferungen und
Passiva BWA
aus Lieferungen Leistungen
und Leistungen F 1301 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Forderungen 0996 Pauschalwertberichtigung auf F 1302 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
oder
aus Lieferungen Forderungen F 1305 Wechsel aus Lieferungen und
sonstige Ver-
und Leistungen - Restlaufzeit bis zu 1 Jahr Leistungen, bundesbankfähig
bindlichkeiten
H-Saldo 0997 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
0998 Einzelwertberichtigungen auf 1310 Besitzwechsel gegen verbundene
Forderungen
Forderungen Unternehmen
gegen verbun-
- Restlaufzeit bis zu 1 Jahr 1311 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
dene Unterneh-
0999 - Restlaufzeit größer 1 Jahr 1312 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
men oder
Verbindlichkei- 1315 Besitzwechsel gegen verbundene
ten gegenüber Unternehmen, bundesbankfähig
verbundenen
Unternehmen

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 5


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Forderungen 1320 Besitzwechsel gegen Unternehmen, Sonstige Ver- F 1360 Geldtransit


gegenüber Un- mit denen ein Beteiligungsverhält- mögensgegen- R 1370
ternehmen, mit nis besteht EÜR F 1371 Verrechnungskonto Gewinnermitt-
denen ein Be- stände oder
1321 - Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige Ver- lung § 4 Abs. 3 EStG, nicht ergeb-
teiligungsver-
hältnis besteht 1322 - Restlaufzeit größer 1 Jahr bindlichkeiten niswirksam
oder 1325 Besitzwechsel gegen Unternehmen, EÜR 1372 Wirtschaftsgüter des Umlaufver-
Verbindlichkei- mit denen ein Beteiligungsverhält- mögens nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
ten gegenüber nis besteht, bundesbankfähig
Unternehmen, Sonstige Ver- 1373 Forderungen gegen Kommandi-
mit denen ein mögensgegen- tisten und atypisch stille Gesell-
Beteiligungsver- schafter
stände
hältnis besteht 1374 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1375 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Sonstige Wert- 1327 Finanzwechsel
1376 Forderungen gegen typisch stille
papiere 1329 Andere Wertpapiere mit unwesent-
Gesellschafter
lichen Wertschwankungen
1377 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1330 Schecks 1378 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Kassenbestand,
R 1379
Bundesbank-
guthaben, Gut- F 1380 Überleitungskonto Kostenstelle
Sonstige Ver-
haben bei Kre-
mögensgegen-
ditinstituten
stände oder
und Schecks
sonstige Ver-
bindlichkeiten
Wertpapiere

1340 Anteile an verbundenen Unter- Sonstige Ver- 1381 Forderungen gegen GmbH-Gesell-
Anteile an
nehmen (Umlaufvermögen) mögensgegen- schafter
verbundenen
1344 Anteile an herrschender oder mit stände 1382 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Unternehmen
Mehrheit beteiligter Gesellschaft 1383 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1385 Forderungen gegen persönlich
Sonstige Wert- 1348 Sonstige Wertpapiere haftende Gesellschafter
papiere 1349 Wertpapieranlagen im Rahmen der 1386 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
kurzfristigen Finanzdisposition 1387 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

Forderungen und sonstige 1389 Ansprüche aus betrieblicher Alters-


Vermögensgegenstände versorgung und Pensionsansprüche
(Mitunternehmer)28)
Sonstige Ver- 1350 GmbH-Anteile zum kurzfristigen
mögensgegen- Verbleib F 1390 Verrechnungskonto Ist-Versteue-
Sonstige Ver-
stände 1352 Genossenschaftsanteile zum kurz- rung
mögensgegen-
fristigen Verbleib
stände oder
SB 1353 Vermögensgegenstände zur Erfül-
sonstige Ver-
lung von mit der Altersversorgung
bindlichkeiten
vergleichbaren langfristigen Ver-
pflichtungen
EÜR F 1391 Neutralisierung ertragswirksamer
HB 1354 Vermögensgegenstände zur Saldie- Sachverhalte für § 4 Abs. 3 EStG
Aktiver Unter-
schiedsbetrag rung mit der Altersversorgung
SB 1394 Forderungen gegen Gesellschaft/
aus der Vermö- vergleichbaren langfristigen Ver-
Gesamthand1)28)
gensverrech- pflichtungen nach § 246 Abs. 2 HGB
nung oder Forderungen S 1400 Forderungen aus Lieferungen
sonstige Rück- aus Lieferungen und Leistungen
stellungen und Leistungen R 1401 Forderungen aus Lieferungen und
oder -06 Leistungen
1355 Ansprüche aus Rückdeckungsversi- sonstige Ver- F 1410 Forderungen aus Lieferungen und
Sonstige Ver-
cherungen bindlichkeiten -44 Leistungen ohne Kontokorrent
mögensgegen-
SB 1356 Vermögensgegenstände zur Erfül- EÜR F 1445 Forderungen aus Lieferungen und
stände
lung von Pensionsrückstellungen Leistungen zum allgemeinen
und ähnlichen Verpflichtungen zum Umsatzsteuersatz oder eines
langfristigen Verbleib Kleinunternehmers (EÜR)
EÜR F 1446 Forderungen aus Lieferungen und
Aktiver Unter- HB 1357 Vermögensgegenstände zur Saldie- Leistungen zum ermäßigten Um-
schiedsbetrag rung mit Pensionsrückstellungen satzsteuersatz (EÜR)
aus der Vermö- und ähnlichen Verpflichtungen zum EÜR F 1447 Forderungen aus steuerfreien oder
gensverrech- langfristigen Verbleib nach § 246 nicht steuerbaren Lieferungen und
nung oder Abs. 2 HGB Leistungen (EÜR)
Rückstellungen F 1358 EÜR F 1448 Forderungen aus Lieferungen und
für Pensionen -59 Leistungen nach Durchschnittssät-
und ähnliche zen nach § 24 UStG (EÜR)
Verpflichtungen EÜR F 1449 Gegenkonto 1445-1448 bei Auftei-
lung der Forderungen nach Steuer-
sätzen (EÜR)

Seite 6 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Forderungen EÜR F 1450 Forderungen nach § 11 Abs. 1 Sonstige Ver- 1505 Forderungen gegen Aufsichtsrats-
aus Lieferungen Satz 2 EStG für § 4 Abs. 3 EStG mögensgegen- und Beiratsmitglieder
und Leistungen F 1451 Forderungen aus Lieferungen und stände - Restlaufzeit bis 1 Jahr
oder Leistungen ohne Kontokorrent 1506 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
sonstige Ver- - Restlaufzeit bis 1 Jahr
bindlichkeiten F 1455 - Restlaufzeit größer 1 Jahr 1507 Forderungen gegen sonstige
F 1460 Zweifelhafte Forderungen Gesellschafter
F 1461 - Restlaufzeit bis 1 Jahr - Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1465 - Restlaufzeit größer 1 Jahr 1508 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

F 1470 Forderungen aus Lieferungen und Geleistete 1510 Geleistete Anzahlungen auf
Forderungen
Leistungen gegen verbundene Anzahlungen Vorräte
gegen verbun-
Unternehmen AV 1511 Geleistete Anzahlungen, 7 %
dene Unterneh-
F 1471 - Restlaufzeit bis 1 Jahr Vorsteuer
men oder
F 1475 - Restlaufzeit größer 1 Jahr R 1512
Verbindlichkei-
-17
ten gegenüber
AV 1518 Geleistete Anzahlungen, 19 %
verbundenen
Vorsteuer
Unternehmen
Sonstige Ver- 1519 Forderungen gegen Arbeitsge-
Forderungen 1478 Wertberichtigungen auf Forderun- meinschaften
mögensgegen-
gegen verbun- gen gegen verbundene Unterneh- 1520 Forderungen gegenüber Kranken-
stände
dene Unterneh- men kassen aus Aufwendungsaus-
men H-Saldo - Restlaufzeit bis 1 Jahr gleichsgesetz
1479 - Restlaufzeit größer 1 Jahr 1521 Agenturwarenabrechnung
1522 Genussrechte
Forderungen F 1480 Forderungen aus Lieferungen und
1524 Einzahlungsansprüche zu Neben-
gegen Unter- Leistungen gegen Unternehmen,
leistungen oder Zuzahlungen
nehmen, mit mit denen ein Beteiligungsverhält-
denen ein Be- 1525 Kautionen
nis besteht
teiligungsver- 1526 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1481 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
hältnis besteht 1527 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
oder F 1485 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Verbindlichkei- Sonstige Ver- U F 1528 Nachträglich abziehbare Vorsteuer
ten gegenüber mögensgegen- nach § 15a Abs. 2 UStG
Unternehmen, U F 1529 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach
mit denen ein stände oder
sonstige Ver- § 15a Abs. 2 UStG
Beteiligungsver-
hältnis besteht bindlichkeiten

Forderungen 1488 Wertberichtigungen auf Forderun- Sonstige Ver- 1530 Forderungen gegen Personal aus
gegen Unter- gen gegen Unternehmen, mit mögensgegen- Lohn- und Gehaltsabrechnung
nehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis stände 1531 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
denen ein Be- besteht 1537 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
teiligungsver- - Restlaufzeit bis 1 Jahr R 1538
hältnis besteht 1489 - Restlaufzeit größer 1 Jahr -39
H-Saldo 1540 Forderungen aus Gewerbesteuer-
überzahlungen
F 1490 Forderungen aus Lieferungen und 1542 Steuererstattungsansprüche ge-
Forderungen
aus Lieferungen Leistungen gegen Gesellschafter genüber anderen Ländern
und Leistungen F 1491 - Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1543 Forderungen an das Finanzamt aus
oder F 1495 - Restlaufzeit größer 1 Jahr abgeführtem Bauabzugsbetrag
sonstige Ver- 1544 Forderung gegenüber Bundes-
bindlichkeiten agentur für Arbeit
1545 Forderungen aus Umsatzsteuer-
Forderungen 1498 Gegenkonto zu sonstigen Vorauszahlungen
aus Lieferungen Vermögensgegenständen bei 1546 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr
und Leistungen Buchungen über Debitorenkonto 1547 Forderungen aus entrichteten
H-Saldo
Verbrauchsteuern

Forderungen 1499 Gegenkonto 1451-1497 bei S 1548 Vorsteuer in Folgeperiode/im


Sonstige Ver-
aus Lieferungen Aufteilung Debitorenkonto Folgejahr abziehbar
mögensgegen-
und Leistungen stände oder
H-Saldo oder sonstige Ver-
sonstige Ver- bindlichkeiten
bindlichkeiten
S-Saldo 1549 Körperschaftsteuerrückforderung
Sonstige Ver-
mögensgegen- 1550 Darlehen
Sonstige Ver- 1500 Sonstige Vermögensgegenstände 1551 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
stände
mögensgegen- 1501 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1555 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
stände 1502 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

1503 Forderungen gegen Vorstandsmit-


glieder und Geschäftsführer
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
1504 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 7


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Ver- U F 1556 Nachträglich abziehbare Vorsteuer Forderungen 1594 Forderungen gegen verbundene
mögensgegen- nach § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche gegen verbun- Unternehmen
stände oder Wirtschaftsgüter dene Unterneh- 1595 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
sonstige Ver- U F 1557 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach men oder 1596 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
bindlichkeiten § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Verbindlichkei-
Wirtschaftsgüter ten gegenüber
U F 1558 Nachträglich abziehbare Vorsteuer verbundenen
nach § 15a Abs. 1 UStG, unbewegli- Unternehmen
che Wirtschaftsgüter
U F 1559 Zurückzuzahlende Vorsteuer nach 1597 Forderungen gegen Unternehmen,
Forderungen
§ 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche mit denen ein Beteiligungsverhält-
gegen Unter-
Wirtschaftsgüter nis besteht
nehmen, mit
denen ein Be- 1598 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
S 1560 Aufzuteilende Vorsteuer
teiligungsver- 1599 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
S 1561 Aufzuteilende Vorsteuer 7 %
S 1562 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner- hältnis besteht
gemeinschaftlichem Erwerb oder
S 1563 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner- Verbindlichkei-
gemeinschaftlichem Erwerb 19 % ten gegenüber
R 1564 Unternehmen,
-65 mit denen ein
S 1566 Aufzuteilende Vorsteuer 19 % Beteiligungsver-
S 1567 Aufzuteilende Vorsteuer nach hältnis besteht
§§ 13a und 13b UStG
R 1568 Verbindlichkeiten
S 1569 Aufzuteilende Vorsteuer nach
Verbindlichkei- S 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
§§ 13a und 13b UStG 19 %
ten aus Liefe- gen und Leistungen
U S 1570 Abziehbare Vorsteuer
rungen und R 1601 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
U S 1571 Abziehbare Vorsteuer 7 %
Leistungen oder -03 und Leistungen
U S 1572 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
sonstige Vermö- EÜR F 1605 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
gemeinschaftlichem Erwerb
gensgegenstän- und Leistungen zum allgemeinen
U S 1573 Vorsteuer aus Erwerb als letzter
de Umsatzsteuersatz (EÜR)
Abnehmer innerhalb eines Drei-
EÜR F 1606 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
ecksgeschäfts
und Leistungen zum ermäßigten
U S 1574 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
Umsatzsteuersatz (EÜR)
gemeinschaftlichem Erwerb 19 %
EÜR F 1607 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
R 1575
und Leistungen ohne Vorsteuerab-
U S 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %
zug (EÜR)
U S 1577 Abziehbare Vorsteuer nach
EÜR F 1609 Gegenkonto 1605-1607 bei Auf-
§ 13b UStG 19 %
teilung der Verbindlichkeiten nach
U S 1578 Abziehbare Vorsteuer nach
Steuersätzen (EÜR)
§ 13b UStG
F 1610 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
R 1579
-23 und Leistungen ohne Kontokorrent
EÜR 1580 Gegenkonto Vorsteuer EÜR F 1624 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
§ 4 Abs. 3 EStG und Leistungen für Investitionen für
EÜR 1581 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr § 4 Abs. 3 EStG
§ 4 Abs. 3 EStG F 1625 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
EÜR 1582 Vorsteuer aus Investitionen und Leistungen ohne Kontokorrent
§ 4 Abs. 3 EStG - Restlaufzeit bis 1 Jahr
EÜR 1583 Gegenkonto für Vorsteuer nach F 1626 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Durchschnittssätzen für F 1628 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
§ 4 Abs. 3 EStG
Verbindlichkei- F 1630 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
U S 1584 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
ten gegenüber und Leistungen gegenüber
gemeinschaftlichem Erwerb von
verbundenen verbundenen Unternehmen
Neufahrzeugen von Lieferanten Unternehmen F 1631 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
ohne USt-Id-Nr. oder Forderun-
F 1635 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
U S 1585 Abziehbare Vorsteuer aus der gen gegen ver-
bundene Unter- F 1638 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Auslagerung von Gegenständen
aus einem Umsatzsteuerlager nehmen
U F 1587 Vorsteuer nach allgemeinen Durch-
Verbindlichkei- F 1640 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
schnittssätzen UStVA Kz. 63
ten gegenüber und Leistungen gegenüber Unter-
U F 1588 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer
Unternehmen, nehmen, mit denen ein Beteili-
R 1589 mit denen ein gungsverhältnis besteht
1590 Durchlaufende Posten Beteiligungs-
F 1641 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1592 Fremdgeld verhältnis be-
steht oder F 1645 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Sonstige Ver- F 1593 Verrechnungskonto erhaltene Forderungen F 1648 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
bindlichkeiten Anzahlungen bei Buchung über gegen Unter-
Debitorenkonto nehmen, mit
S-Saldo
denen ein Betei-
ligungsverhält-
nis besteht

Seite 8 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Verbindlichkei- F 1650 Verbindlichkeiten aus Lieferungen Erhaltene An- 1710 Erhaltene Anzahlungen auf Be-
ten aus Liefe- und Leistungen gegenüber Gesell- zahlungen auf stellungen (Verbindlichkeiten)
rungen und schaftern Bestellungen U AM 1711 Erhaltene, versteuerte Anzahlungen
Leistungen oder F 1651 - Restlaufzeit bis 1 Jahr (Passiva) 7 % USt (Verbindlichkeiten)
sonstige Vermö- F 1655 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre R 1712
gensgegen- F 1658 - Restlaufzeit größer 5 Jahre -17
stände U AM 1718 Erhaltene, versteuerte Anzahlungen
19 % USt (Verbindlichkeiten)
1659 Gegenkonto 1625-1658 bei 1719 Erhaltene Anzahlungen
Verbindlichkei-
Aufteilung Kreditorenkonto - Restlaufzeit bis 1 Jahr
ten aus Liefe-
1720 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
rungen und
1721 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Leistungen
S-Saldo oder 1722 Erhaltene Anzahlungen auf Bestel-
Erhaltene An-
sonstige Vermö- lungen (von Vorräten offen abge-
zahlungen auf
gensgegenstän- setzt)
Bestellungen
de H-Saldo
(Aktiva)

Verbindlichkei- F 1660 Wechselverbindlichkeiten


Sonstige Ver- S 1725 Umsatzsteuer in Folgeperiode fällig
ten aus der An- F 1661 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
bindlichkeiten (§§ 13 Abs. 1 Nr. 6 und 13b Abs. 2
nahme gezoge- F 1662 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
oder sonstige UStG)
ner Wechsel F 1663 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Vermögensge-
und aus der
genstände
Ausstellung ei-
gener Wechsel S 1728 Umsatzsteuer aus im anderen EU-
Sonstige Ver-
bindlichkeiten Land steuerpflichtigen elektroni-
Sonstige Ver- 1665 Verbindlichkeiten gegenüber
schen Dienstleistungen
bindlichkeiten GmbH-Gesellschaftern
1729 Steuerzahlungen aus im anderen
1666 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
EU-Land steuerpflichtigen elektro-
1667 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
nischen Dienstleistungen an kleine
1668 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
einzige Anlaufstelle (KEA/MOSS)
1670 Verbindlichkeiten gegenüber per-
sönlich haftenden Gesellschaftern 1730 Kreditkartenabrechnung
1671 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1731 Agenturwarenabrechnung
1672 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1732 Erhaltene Kautionen
1673 - Restlaufzeit größer 5 Jahre 1733 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1675 Verbindlichkeiten gegenüber 1734 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Kommanditisten 1735 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
1676 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1736 Verbindlichkeiten aus Steuern und
1677 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Abgaben
1678 - Restlaufzeit größer 5 Jahre 1737 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1738 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
1691 Verbindlichkeiten gegenüber
1739 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Arbeitsgemeinschaften
1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und
EÜR 1692 Neutralisierung aufwandswirksamer Gehalt
Sachverhalte für § 4 Abs. 3 EStG
Sonstige Ver- 1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- und
EÜR 1693 Ergebnisneutrale Sachverhalte für
bindlichkeiten Kirchensteuer
§ 4 Abs. 3 EStG
oder 1742 Verbindlichkeiten im Rahmen der
1695 Verbindlichkeiten gegenüber stillen sonstige Vermö- sozialen Sicherheit
Sonstige Ver-
Gesellschaftern gensgegen- 1743 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
bindlichkeiten
1696 - Restlaufzeit bis 1 Jahr stände 1744 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
1697 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1745 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
1698 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Sonstige Ver- 1746 Verbindlichkeiten aus Einbehaltun-
1700 Sonstige Verbindlichkeiten bindlichkeiten gen (KapESt und SolZ, KiSt auf Kap-
1701 - Restlaufzeit bis 1 Jahr ESt) für offene Ausschüttungen
1702 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1747 Verbindlichkeiten für Verbrauch-
1703 - Restlaufzeit größer 5 Jahre steuern
EÜR 1704 Sonstige Verbindlichkeiten nach 1748 Verbindlichkeiten für Einbehaltun-
§ 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für gen von Arbeitnehmern
§ 4 Abs. 3 EStG 1749 Verbindlichkeiten an das Finanzamt
1705 Darlehen aus abzuführendem Bauabzugsbe-
1706 - Restlaufzeit bis 1 Jahr trag
1707 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
1750 Verbindlichkeiten aus Vermögens-
1708 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
bildung
1709 Gewinnverfügungskonto stille 1751 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Sonstige Ver-
Gesellschafter 1752 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
bindlichkeiten
1753 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
oder sonstige
Vermögensge- 1754 Steuerzahlungen an andere Länder
genstände

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 9


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Ver- 1755 Lohn- und Gehaltsverrechnung Sonstige Ver- 1790 Umsatzsteuer Vorjahr
bindlichkeiten EÜR 1756 Lohn- und Gehaltsverrechnung bindlichkeiten 1791 Umsatzsteuer frühere Jahre
oder sonstige nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für oder sonstige
Vermögensge- § 4 Abs. 3 EStG Vermögens-
genstände gegenstände

SB 1757 Verbindlichkeiten gegenüber Sonstige Ver- 1792 Sonstige Verrechnungskonten


Gesellschaft/Gesamthand1)28) mögensgegen- (Interimskonten)
1758 Sonstige Verbindlichkeiten aus ge- stände oder
nossenschaftlicher Rückvergütung sonstige Ver-
bindlichkeiten
Sonstige Ver- 1759 Voraussichtliche Beitragsschuld
bindlichkeiten gegenüber den Sozialversiche- 1793 Verrechnungskonto geleistete
Sonstige Ver-
oder sonstige rungsträgern Anzahlungen bei Buchung über
mögensgegen-
Vermögensge- stände H-Saldo Kreditorenkonto
genstände

Sonstige Ver- S 1794 Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter


Steuerrückstel- S 1760 Umsatzsteuer nicht fällig Abnehmer innerhalb eines Drei-
bindlichkeiten
lungen oder U S 1761 Umsatzsteuer nicht fällig 7 % ecksgeschäfts
oder sonstige
sonstige Vermö- S 1762 Umsatzsteuer nicht fällig aus im
Vermögensge-
gensgegen- Inland steuerpflichtigen EU-Liefe-
genstände
stände rungen
R 1763
Sonstige Ver- EÜR 1795 Verbindlichkeiten im Rahmen der
U S 1764 Umsatzsteuer nicht fällig aus im
bindlichkeiten sozialen Sicherheit für
Inland steuerpflichtigen EU-Liefe-
§ 4 Abs. 3 EStG
rungen 19 %
1796 Ausgegebene Geschenkgutscheine
R 1765
1797 Verbindlichkeiten aus Umsatz-
U S 1766 Umsatzsteuer nicht fällig 19 %
steuer-Vorauszahlungen
Sonstige Ver- S 1767 Umsatzsteuer aus im anderen EU-
F 1799
bindlichkeiten Land steuerpflichtigen Lieferungen
S 1768 Umsatzsteuer aus im anderen EU- Privat (Eigenkapital)
Land steuerpflichtigen sonstigen Vollhafter/Einzelunternehmer
Leistungen/Werklieferungen
F 1800 Privatentnahmen allgemein
Sonstige Ver- S 1769 Umsatzsteuer aus der Auslagerung F 1801 Privatentnahmen allgemein (nur
bindlichkeiten von Gegenständen aus einem -09 Einzelunternehmen)8)22)
oder sonstige Umsatzsteuerlager F 1810 Privatsteuern
Vermögens- S 1770 Umsatzsteuer F 1811 Privatsteuern (nur Einzelunterneh-
gegenstände S 1771 Umsatzsteuer 7 % -19 men)8)22)
S 1772 Umsatzsteuer aus innergemein- F 1820 Sonderausgaben beschränkt
schaftlichem Erwerb abzugsfähig
R 1773 F 1821 Sonderausgaben beschränkt
S 1774 Umsatzsteuer aus innergemein- -29 abzugsfähig (nur Einzelunterneh-
schaftlichem Erwerb 19 % men)8)22)
R 1775 F 1830 Sonderausgaben unbeschränkt
S 1776 Umsatzsteuer 19 % abzugsfähig
S 1777 Umsatzsteuer aus im Inland steuer- F 1831 Sonderausgaben unbeschränkt
pflichtigen EU-Lieferungen -39 abzugsfähig (nur Einzelunterneh-
S 1778 Umsatzsteuer aus im Inland steuer- men)8)22)
pflichtigen EU-Lieferungen 19 % F 1840 Zuwendungen, Spenden
S 1779 Umsatzsteuer aus innergemein- F 1841 Zuwendungen, Spenden (nur
schaftlichem Erwerb ohne Vorsteu- -49 Einzelunternehmen)8)22)
erabzug F 1850 Außergewöhnliche Belastungen
F 1851 Außergewöhnliche Belastungen
U F 1780 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
-59 (nur Einzelunternehmen)8)22)
U F 1781 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
F 1860 Grundstücksaufwand
1/11
F 1861 Grundstücksaufwand (nur Einzelun-
U F 1782 Nachsteuer, UStVA Kz. 65 -68 ternehmen)8)22)
U F 1783 In Rechnung unrichtig oder unbe- 1869 Grundstücksaufwand (Umsatzsteu-
rechtigt ausgewiesene Steuerbe- erschlüssel möglich, nur Einzelun-
träge, UStVA Kz. 69 ternehmen)8)10)22)
U S 1784 Umsatzsteuer aus innergemein- F 1870 Grundstücksertrag
schaftlichem Erwerb von Neufahr- F 1871 Grundstücksertrag (nur Einzelun-
zeugen von Lieferanten ohne Um- -78 ternehmen)8)22)
satzsteuer-Identifikationsnummer 1879 Grundstücksertrag (Umsatzsteuer-
S 1785 Umsatzsteuer nach § 13b UStG schlüssel möglich, nur Einzelunter-
R 1786 nehmen)8)10)22)
S 1787 Umsatzsteuer nach § 13b UStG F 1880 Unentgeltliche Wertabgaben
19 % F 1881 Unentgeltliche Wertabgaben (nur
-89 Einzelunternehmen)8)22)
1788 Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben F 1890 Privateinlagen
bis … F 1891 Privateinlagen (nur Einzelunter-
1789 Umsatzsteuer laufendes Jahr -99 nehmen)8)22)
Seite 10 Art.-Nr. 11174 2020-01-01
Bilanz- Programm- 1 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Privat (Fremdkapital) Teilhafter KU 2310-2319


F 1900 Privatentnahmen allgemein (TH), FK V 2350-2374
R 1901 M 2400-2409
-09 M 2430-2449
KU 2481
F 1910 Privatsteuern (TH), FK KU 2660-2669
R 1911 M 2707-2712
-19 M 2715
F 1920 Sonderausgaben beschränkt M 2720-2722
abzugsfähig (TH), FK M 2725
R 1921 KU 2727-2729
-29 M 2732-2734
F 1930 Sonderausgaben unbeschränkt V 2736
abzugsfähig (TH), FK KU 2737-2741
R 1931 M 2750-2752
-39 KU 2841
F 1940 Zuwendungen, Spenden (TH), FK KU 2865
R 1941 KU 2867
-49
F 1950 Außergewöhnliche Belastungen Sonstige betriebliche Aufwen-
(TH), FK dungen
R 1951
Sonstige be- R 2000
-59
triebliche Auf- R 2001
F 1960 Grundstücksaufwand (TH), FK
wendungen K 2004 Verluste durch Verschmelzung und
R 1961
Umwandlung
-69
R 2005
F 1970 Grundstücksertrag (TH), FK
2006 Verluste durch außergewöhnliche
R 1971
Schadensfälle (nur Bilanzierer)8)
-79
2007 Aufwendungen für Restrukturie-
F 1980 Unentgeltliche Wertabgaben (TH), rungs- und Sanierungsmaßnahmen
FK 2008 Verluste aus der Veräußerung oder
R 1981 der Aufgabe von Geschäftsaktivitä-
-89 ten nach Steuern

F 1990 Privateinlagen (TH), FK Betriebsfremde und perioden-


R 1991 fremde Aufwendungen
-99
2010 Betriebsfremde Aufwendungen
2020 Periodenfremde Aufwendungen

Aufwendungen aus der Anwen-


dung von Übergangsvorschriften
i. S. d. BilMoG

HB 2090 Aufwendungen aus der Anwen-


dung von Übergangsvorschriften
HB 2091 Aufwendungen aus der Anwen-
dung von Übergangsvorschriften
(Pensionsrückstellungen)
R 2092
HB 2094 Aufwendungen aus der Anwen-
dung von Übergangsvorschriften
(Latente Steuern)

Zinsen und ähnliche Aufwendun-


gen

Zinsen und ähn- G K 2100 Zinsen und ähnliche Aufwendun-


liche Aufwen- gen
dungen G K 2102 Steuerlich nicht abzugsfähige
andere Nebenleistungen zu
Steuern § 4 Abs. 5b EStG
2103 Steuerlich abzugsfähige andere
Nebenleistungen zu Steuern
G K 2104 Steuerlich nicht abzugsfähige
andere Nebenleistungen zu
Steuern

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 11


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Zinsen und ähn- G K 2105 Zinsaufwendungen § 233a AO nicht Zinsen und ähn- HB 2146 Zinsaufwendungen aus der Abzin-
liche Aufwen- abzugsfähig liche Aufwen- sung von Pensionsrückstellungen
dungen 2106 Zinsen aus Abzinsung des KSt- dungen oder und ähnlichen/vergleichbaren
Erhöhungsbetrages § 38 KStG11) Sonstige Zinsen Verpflichtungen zur Verrechnung
G K 2107 Zinsaufwendungen § 233a AO und ähnliche nach § 246 Abs. 2 HGB
abzugsfähig Erträge HB 2147 Aufwendungen aus Vermögensge-
G K 2108 Zinsaufwendungen §§ 234 bis 237 genständen zur Verrechnung nach
AO nicht abzugsfähig § 246 Abs. 2 HGB
G K 2109 Zinsaufwendungen an verbundene
Unternehmen Zinsen und ähn- G K 2148 Steuerlich nicht abzugsfähige Zins-
G K 2110 Zinsaufwendungen für kurzfristige liche Aufwen- aufwendungen aus der Abzinsung
Verbindlichkeiten dungen von Rückstellungen
G K 2111 Zinsaufwendungen 2149 Zinsähnliche Aufwendungen an
§§ 234 bis 237 AO abzugsfähig verbundene Unternehmen
G 2113 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen 2150 Aufwendungen aus der Währungs-
Sonstige
nach § 4 Abs. 4a EStG umrechnung
(Hinzurechnungsbetrag) betriebliche
Aufwendungen 2151 Aufwendungen aus der Währungs-
K 2114 Zinsen für Gesellschafterdarlehen umrechnung (nicht § 256a HGB)
G K 2115 Zinsen und ähnliche Aufwendun- 2166 Aufwendungen aus Bewertung
gen §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw. Finanzmittelfonds
§ 8b Abs. 1 und 4 KStG9)16) 2170 Nicht abziehbare Vorsteuer
G K 2116 Zinsen und ähnliche Aufwendun- 2171 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
gen an verbundene Unternehmen R 2174
§§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw. -75
§ 8b Abs. 1 KStG9)16) 2176 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %
K 2117 Zinsen an Gesellschafter mit einer
Beteiligung von mehr als 25 % bzw. Steuern vom Einkommen und
diesen nahe stehende Personen Ertrag
G K 2118 Zinsen auf Kontokorrentkonten
Steuern vom K 2200 Körperschaftsteuer
G K 2119 Zinsaufwendungen für kurzfristige
Verbindlichkeiten an verbundene Einkommen K 2203 Körperschaftsteuer für Vorjahre
Unternehmen und Ertrag K 2204 Körperschaftsteuererstattungen für
G K 2120 Zinsaufwendungen für langfristige Vorjahre
Verbindlichkeiten K 2208 Solidaritätszuschlag
K 2209 Solidaritätszuschlag für Vorjahre
G K 2123 Abschreibungen auf Disagio/
Damnum zur Finanzierung K 2210 Solidaritätszuschlagerstattungen
G K 2124 Abschreibungen auf Disagio/ für Vorjahre
Damnum zur Finanzierung des G K 2213 Kapitalertragsteuer 25 %
Anlagevermögens G K 2216 Anrechenbarer Solidaritätszuschlag
G K 2125 Zinsaufwendungen für Gebäude, die auf Kapitalertragsteuer 25 %
zum Betriebsvermögen gehören G K 2218 Ausländische Steuer auf im Inland
G K 2126 Zinsen zur Finanzierung des Anla- steuerfreie DBA-Einkünfte
gevermögens G K 2219 Anrechnung/Abzug ausländische
G K 2127 Renten und dauernde Lasten Quellensteuer
G 2128 Zinsaufwendungen für Kapitalüber-
lassung durch Mitunternehmer G K 2250 Aufwendungen aus der Zuführung
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebsein- HB und Auflösung von latenten Steu-
nahme korrespondierend) ern
G K 2129 Zinsaufwendungen für langfristige G K 2255 Erträge aus der Zuführung und
Verbindlichkeiten an verbundene HB Auflösung von latenten Steuern
Unternehmen
G K 2260 Aufwendungen aus der Zuführung
G K 2130 Diskontaufwendungen zu Steuerrückstellungen für Steuer-
G K 2139 Diskontaufwendungen an verbun- stundung (BStBK)
dene Unternehmen G K 2265 Erträge aus der Auflösung von
2140 Zinsähnliche Aufwendungen Steuerrückstellungen für Steuer-
2141 Kreditprovisionen und Verwal- stundung (BStBK)
tungskostenbeiträge
R 2280
2142 Zinsanteil der Zuführungen zu
G K 2281 Gewerbesteuernachzahlungen und
Pensionsrückstellungen
Gewerbesteuererstattungen für
2143 Zinsaufwendungen aus der Abzin-
Vorjahre nach § 4 Abs. 5b EStG
sung von Verbindlichkeiten
R 2282
2144 Zinsaufwendungen aus der Abzin-
G K 2283 Erträge aus der Auflösung von
sung von Rückstellungen
Gewerbesteuerrückstellungen nach
2145 Zinsaufwendungen aus der Abzin-
§ 4 Abs. 5b EStG
sung von Pensionsrückstellungen
R 2284
und ähnlichen/vergleichbaren
Verpflichtungen

Seite 12 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Steuern 2285 Steuernachzahlungen Vorjahre Sonstige Steuern 2375 Grundsteuer


für sonstige Steuern
2287 Steuererstattungen Vorjahre für G K 2380 Zuwendungen, Spenden, steuerlich
Sonstige
sonstige Steuern nicht abziehbar
betriebliche
2289 Erträge aus der Auflösung von G K 2381 Zuwendungen, Spenden für wis-
Aufwendungen
Rückstellungen für sonstige senschaftliche und kulturelle
Steuern Zwecke
G K 2382 Zuwendungen, Spenden für mild-
Sonstige Aufwendungen
tätige Zwecke
2300 Sonstige Aufwendungen G K 2383 Zuwendungen, Spenden für kirchli-
Sonstige
betriebliche 2307 Sonstige Aufwendungen betriebs- che, religiöse und gemeinnützige
fremd und regelmäßig Zwecke
Aufwendungen
G K 2308 Sonstige nicht abziehbare Aufwen- G K 2384 Zuwendungen, Spenden an politi-
dungen sche Parteien
2309 Sonstige Aufwendungen unregel- K 2385 Nicht abziehbare Hälfte der Auf-
mäßig sichtsratsvergütungen
2310 Anlagenabgänge Sachanlagen 2386 Abziehbare Aufsichtsratsvergütun-
(Restbuchwert bei Buchverlust) gen
2311 Anlagenabgänge immaterielle G K 2387 Zuwendungen, Spenden in das zu
Vermögensgegenstände (Rest- erhaltende Vermögen (Vermögens-
buchwert bei Buchverlust) stock) einer Stiftung für gemein-
2312 Anlagenabgänge Finanzanlagen nützige Zwecke
(Restbuchwert bei Buchverlust) R 2388
G K 2313 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 G K 2389 Zuwendungen, Spenden in das zu
Nr. 40 EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG erhaltende Vermögen (Vermögens-
(Restbuchwert bei Buchverlust)9) stock) einer Stiftung für kirchliche,
religiöse und gemeinnützige
Sonstige 2315 Anlagenabgänge Sachanlagen Zwecke
betriebliche (Restbuchwert bei Buchgewinn) G K 2390 Zuwendungen, Spenden an Stiftun-
Erträge 2316 Anlagenabgänge immaterielle gen in das zu erhaltende Vermögen
Vermögensgegenstände (Rest- (Vermögensstock) für wissenschaft-
buchwert bei Buchgewinn) liche, mildtätige, kulturelle Zwecke
2317 Anlagenabgänge Finanzanlagen
(Restbuchwert bei Buchgewinn) 2400 Forderungsverluste (übliche
G K 2318 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Höhe)
Nr. 40 EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG U AM 2401 Forderungsverluste 7 % USt
(Restbuchwert bei Buchgewinn)9) (übliche Höhe)
U AM 2402 Forderungsverluste aus steuerfreien
Sonstige 2320 Verluste aus dem Abgang von Ge- EU-Lieferungen (übliche Höhe)
betriebliche genständen des Anlagevermögens U AM 2403 Forderungsverluste aus im Inland
Aufwendungen G K 2323 Verluste aus der Veräußerung von steuerpflichtigen EU-Lieferungen
Anteilen an Kapitalgesellschaften 7 % USt (übliche Höhe)
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40 R 2404
EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9) -05
2325 Verluste aus dem Abgang von U AM 2406 Forderungsverluste 19 % USt
Gegenständen des Umlaufvermö- (übliche Höhe)
gens (außer Vorräte) R 2407
G K 2326 Verluste aus dem Abgang von U AM 2408 Forderungsverluste aus im Inland
Gegenständen des Umlaufvermö- steuerpflichtigen EU-Lieferungen
gens (außer Vorräte) § 3 Nr. 40 19 % USt (übliche Höhe)
EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9) R 2409
EÜR 2327 Abgang von Wirtschaftsgütern des
Umlaufvermögens nach Abschreibungen 2430 Forderungsverluste, unüblich hoch
§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG auf Vermögens- U AM 2431 Forderungsverluste 7 % USt
gegenstände (soweit unüblich hoch)
G K 2328 Abgang von Wirtschaftsgütern des R 2432
Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG des Umlaufver-
EÜR -35
bzw. § 8b Abs. 3 KStG nach mögens, soweit
diese die in der U AM 2436 Forderungsverluste 19 % USt
§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG9) (soweit unüblich hoch)
SB Kapitalgesell-
2339 Einstellungen in die steuerliche R 2437
schaft üblichen
Rücklage nach § 4g EStG -38
SB Abschreibungen
2342 Einstellungen in die steuerliche
überschreiten G K 2440 Abschreibungen auf Forderungen
Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG
SB 2343 Einstellungen in die steuerliche gegenüber Kapitalgesellschaften,
Rücklage nach § 6b Abs. 10 EStG an denen eine Beteiligung besteht
SB 2344 Einstellungen in die Rücklage für (soweit unüblich hoch), § 3c EStG
Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR bzw. § 8b Abs. 3 KStG
SB 2345 Einstellungen in steuerliche Rück- K 2441 Abschreibungen auf Forderungen
lagen gegenüber Gesellschaftern und
2347 Aufwendungen aus dem Erwerb nahe stehenden Personen (soweit
eigener Anteile unüblich hoch), § 8b Abs. 3 KStG

2350 Sonstige Grundstücksaufwendun-


gen (neutral)

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 13


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige 2450 Einstellungen in die Pauschalwert- Einstellungen in 2497 Einstellungen in satzungsmäßige


betriebliche berichtigung auf Forderungen Gewinnrückla- Rücklagen
Aufwendungen 2451 Einstellungen in die Einzelwertbe- gen in sat-
richtigung auf Forderungen zungsmäßige
2480 Einstellungen in die Rücklage für Rücklagen
Einstellungen in
Gewinnrückla- Anteile an einem herrschenden
Einstellungen in 2498 Einstellungen in den Ausgleichs-
gen in die Rück- oder mehrheitlich beteiligten
Gewinnrückla- posten für aktivierte eigene Anteile
lage für Anteile Unternehmen
gen in die Rück-
an einem herr-
lage für Anteile
schenden oder
an einem herr-
mehrheitlich
schenden oder
beteiligten Un-
mehrheitlich
ternehmen
beteiligten Un-
F 2481 Einstellungen in gesamthänderisch ternehmen
gebundene Rücklagen (mit Auftei-
Einstellungen in 2499 Einstellungen in andere Gewinn-
lung für Kapitalkontenentwicklung)
Gewinnrückla- rücklagen
2485 Einstellungen in andere Ergebnis-
rücklagen gen in andere
Gewinnrückla-
Aufwendungen G K 2490 Aufwendungen aus Verlustüber- gen
aus Verlust- nahme
übernahme Sonstige betriebliche Erträge

Sonstige betrieb- R 2500


Auf Grund einer 2492 Abgeführte Gewinne auf Grund
liche Erträge R 2501
Gewinngemein- einer Gewinngemeinschaft
K 2504 Erträge durch Verschmelzung und
schaft, eines Umwandlung
Gewinn- oder R 2505
Teilgewinnab- -07
führungsver- 2508 Gewinn aus der Veräußerung oder
trags abgeführte der Aufgabe von Geschäftsaktivitä-
Gewinne ten nach Steuern

Auf Grund einer G K 2493 Abgeführte Gewinnanteile (Soll)/ Betriebsfremde und perioden-
Gewinngemein- ausgeglichene Verlustanteile fremde Erträge
schaft, eines (Haben) bei stiller Gesellschaft
§ 8 GewStG 2510 Sonstige betriebsfremde Erträge
Gewinn- oder 2520 Periodenfremde Erträge
Teilgewinnab-
führungsver- Erträge aus der Anwendung von
trags abgeführte Übergangsvorschriften i. S. d.
Gewinne oder BilMoG
Erträge aus Ver-
HB 2590 Erträge aus der Anwendung von
lustübernahme
Übergangsvorschriften
K 2494 Abgeführte Gewinne auf Grund R 2591
Auf Grund einer
eines Gewinn- oder Teilgewinnab- -93
Gewinngemein-
führungsvertrags HB 2594 Erträge aus der Anwendung von
schaft, eines
Übergangsvorschriften (latente
Gewinn- oder
Steuern)
Teilgewinnab-
führungsver- Zinserträge
trags abgeführte
Gewinne Erträge aus 2600 Erträge aus Beteiligungen
Beteiligungen G K 2603 Erträge aus Beteiligungen an Perso-
2495 Einstellungen in die Kapitalrücklage nengesellschaften (verbundene
Einstellung in
nach den Vorschriften über die Unternehmen), § 9 GewStG bzw.
die Kapitalrück-
vereinfachte Kapitalherabsetzung § 18 EStG23)
lage nach den
G K 2615 Erträge aus Anteilen an Kapital-
Vorschriften
gesellschaften (Beteiligung) § 3
über die verein-
Nr. 40 EStG bzw. § 8b Abs. 1 KStG9)
fachte Kapital-
G K 2616 Erträge aus Anteilen an Kapital-
herabsetzung
gesellschaften (verbundene Unter-
nehmen) § 3 Nr. 40 EStG bzw.
Einstellungen in 2496 Einstellungen in die gesetzliche
§ 8b Abs. 1 KStG9)
Gewinnrücklagen Rücklage
G K 2618 Gewinnanteile aus gewerblichen
in die gesetzliche und selbständigen Mitunterneh-
Rücklage merschaften, § 9 GewStG bzw.
§ 18 EStG23)
2619 Erträge aus Beteiligungen an
verbundenen Unternehmen

Seite 14 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Erträge aus an- 2620 Erträge aus anderen Wertpapieren Sonstige Zinsen 2670 Diskonterträge
deren Wertpa- und Ausleihungen des Finanzanla- und ähnliche 2679 Diskonterträge aus verbundenen
pieren und Aus- gevermögens Erträge Unternehmen
leihungen des 2621 Erträge aus Ausleihungen des 2680 Zinsähnliche Erträge
Finanzanlage- Finanzanlagevermögens G K 2682 Steuerfreie Zinserträge aus der
vermögens 2622 Erträge aus Ausleihungen des Abzinsung von Rückstellungen
Finanzanlagevermögens an ver- 2683 Zinserträge aus der Abzinsung von
bundenen Unternehmen Verbindlichkeiten
2623 Erträge aus Anteilen an Personen- 2684 Zinserträge aus der Abzinsung von
gesellschaften (Finanzanlagever- Rückstellungen
mögen) 2685 Zinserträge aus der Abzinsung von
G K 2625 Erträge aus Anteilen an Kapitalge- Pensionsrückstellungen und ähnli-
sellschaften (Finanzanlagevermö- chen/vergleichbaren Verpflichtungen
gen) § 3 Nr. 40 EStG bzw.
§ 8b Abs. 1 und 4 KStG9) Sonstige Zinsen HB 2686 Zinserträge aus der Abzinsung von
G K 2626 Erträge aus Anteilen an Kapitalge- und ähnliche Pensionsrückstellungen und ähnli-
sellschaften (verbundene Unterneh- Erträge oder chen/vergleichbaren Verpflichtun-
men) § 3 Nr. 40 EStG bzw. Zinsen und ähn- gen zur Verrechnung nach
§ 8b Abs. 1 KStG9) liche Aufwen- § 246 Abs. 2 HGB
2640 Zins- und Dividendenerträge dungen HB 2687 Erträge aus Vermögensgegenstän-
2641 Erhaltene Ausgleichszahlungen den zur Verrechnung nach
(als außenstehender Aktionär) § 246 Abs. 2 HGB
2646 Erträge aus Anteilen an Personen- 2688 Zinsertrag aus vorzeitiger Rückzah-
Sonstige Zinsen
gesellschaften (verbundene Unter- lung des Körperschaftsteuer-
nehmen) und ähnliche
Erträge Erhöhungsbetrages § 38 KStG11)
2647 Erträge aus anderen Wertpapieren 2689 Zinsähnliche Erträge aus verbunde-
des Finanzanlagevermögens an nen Unternehmen
Kapitalgesellschaften (verbundene
Unternehmen) Sonstige Erträge
2648 Erträge aus anderen Wertpapieren
des Finanzanlagevermögens an Sonstige 2700 Andere betriebs- und/oder perio-
Personengesellschaften (verbundene betriebliche denfremde (neutrale) sonstige
Unternehmen) Erträge Erträge
2649 Erträge aus anderen Wertpapieren 2705 Sonstige betriebliche und regelmä-
und Ausleihungen des Finanzanla- ßige Erträge (neutral)
gevermögens aus verbundenen 2707 Sonstige Erträge betriebsfremd und
Unternehmen regelmäßig
2709 Sonstige Erträge unregelmäßig
Sonstige Zinsen 2650 Sonstige Zinsen und ähnliche 2710 Erträge aus Zuschreibungen des
und ähnliche Erträge Sachanlagevermögens
Erträge R 2652 2711 Erträge aus Zuschreibungen des
G K 2653 Zinserträge § 233a AO und immateriellen Anlagevermögens
§ 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei 2712 Erträge aus Zuschreibungen des
2654 Erträge aus anderen Wertpapieren Finanzanlagevermögens
und Ausleihungen des Umlaufver- G K 2713 Erträge aus Zuschreibungen des
mögens Finanzanlagevermögens § 3 Nr. 40
G K 2655 Erträge aus Anteilen an Kapitalge- EStG bzw. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG9)
sellschaften (Umlaufvermögen) G K 2714 Erträge aus Zuschreibungen § 3
§ 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b Abs. 1 Nr. 40 EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG9)
und 4 KStG9) 2715 Erträge aus Zuschreibungen des
G K 2656 Erträge aus Anteilen an Kapitalge- Umlaufvermögens (außer Vorräte)
sellschaften (verbundene Unter- G K 2716 Erträge aus Zuschreibungen des
nehmen) § 3 Nr. 40 EStG bzw. Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG
§ 8b Abs. 1 KStG9) bzw. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG9)
2657 Zinserträge § 233a AO, steuer-
2720 Erträge aus dem Abgang von Ge-
pflichtig
genständen des Anlagevermögens
K 2658 Zinserträge § 233a AO, steuerfrei
G K 2723 Erträge aus der Veräußerung von
(Anlage GK KSt)8)
Anteilen an Kapitalgesellschaften
2659 Sonstige Zinsen und ähnliche
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40
Erträge aus verbundenen Unter-
EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG9)
nehmen
2725 Erträge aus dem Abgang von
Sonstige 2660 Erträge aus der Währungsumrech- Gegenständen des Umlaufvermö-
betriebliche nung gens (außer Vorräte)
Erträge 2661 Erträge aus der Währungsumrech- G K 2726 Erträge aus dem Abgang von
nung (nicht § 256a HGB) Gegenständen des Umlaufvermö-
2666 Erträge aus Bewertung Finanzmit- gens (außer Vorräte) § 3 Nr. 40
telfonds EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG9)
2727 Erträge aus der Auflösung einer
steuerlichen Rücklage nach
§ 6b Abs. 3 EStG
2728 Erträge aus der Auflösung einer
steuerlichen Rücklage nach
§ 6b Abs. 10 EStG

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 15


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige SB 2729 Erträge aus der Auflösung der 2796 Entnahmen aus der gesetzlichen
Entnahmen aus
betriebliche Rücklage für Ersatzbeschaffung, Gewinnrückla- Rücklage
Erträge R 6.6 EStR gen aus der
2730 Erträge aus der Herabsetzung der gesetzlichen
Pauschalwertberichtigung auf Rücklage
Forderungen
2731 Erträge aus der Herabsetzung der 2797 Entnahmen aus satzungsmäßigen
Entnahmen aus
Einzelwertberichtigung auf Forde- Rücklagen
Gewinnrückla-
rungen
gen aus sat-
2732 Erträge aus abgeschriebenen
zungsmäßigen
Forderungen
Rücklagen
2735 Erträge aus der Auflösung von
Rückstellungen
Entnahmen aus 2798 Entnahmen aus dem Ausgleichs-
2736 Erträge aus der Herabsetzung von
Gewinnrückla- posten für aktivierte eigene Anteile
Verbindlichkeiten
SB 2737 Erträge aus der Auflösung einer gen aus der
steuerlichen Rücklage nach Rücklage für
§ 4g EStG Anteile an ei-
R 2738 nem herrschen-
-39 den oder mehr-
2740 Erträge aus der Auflösung einer heitlich beteilig-
steuerlichen Rücklage ten Unterneh-
2741 Erträge aus der Auflösung steuer- men
rechtlicher Sonderabschreibungen
2742 Versicherungsentschädigungen Entnahmen aus 2799 Entnahmen aus anderen Gewinn-
und Schadenersatzleistungen Gewinnrückla- rücklagen
2743 Investitionszuschüsse (steuer- gen aus ande-
pflichtig) ren Gewinn-
G K 2744 Investitionszulagen (steuerfrei) rücklagen

Ertrag aus Kapi- K 2745 Erträge aus Kapitalherabsetzung 2840 Entnahmen aus der Rücklage für
Entnahmen aus
talherabsetzung Gewinnrückla- Anteile an einem herrschenden
gen aus der oder mehrheitlich beteiligten
Sonstige G K 2746 Steuerfreie Erträge aus der Auflö- Rücklage für Unternehmen
betriebliche sung von steuerlichen Rücklagen Anteile an ei-
Erträge G K 2747 Sonstige steuerfreie Betriebsein- nem herrschen-
nahmen den oder mehr-
2749 Erstattungen Aufwendungsaus- heitlich beteilig-
gleichsgesetz ten Unterneh-
2750 Grundstückserträge men
Umsatzerlöse
U AM 2751 Erlöse aus Vermietung und Ver-
F 2841 Entnahmen aus gesamthänderisch
pachtung, umsatzsteuerfrei
§ 4 Nr. 12 UStG gebundenen Rücklagen (mit Auftei-
lung für Kapitalkontenentwicklung)
U AM 2752 Erlöse aus Vermietung und Ver-
2850 Entnahmen aus anderen Ergebnis-
pachtung 19 % USt
rücklagen
R 2753
-54 2860 Gewinnvortrag nach Verwen-
Gewinnvortrag
oder dung
Sonstige 2760 Erträge aus der Aktivierung unent-
geltlich erworbener Vermögens- Verlustvortrag
betriebliche
Erträge gegenstände
2762 Kostenerstattungen, Rückvergü- F 2865 Gewinnvortrag nach Verwendung
tungen und Gutschriften für frühere (mit Aufteilung für Kapitalkonten-
Jahre entwicklung)
F 2867 Verlustvortrag nach Verwendung
Umsatzerlöse 2764 Erträge aus Verwaltungskosten- (mit Aufteilung für Kapitalkonten-
umlage entwicklung)

Erträge aus Ver- K 2790 Erträge aus Verlustübernahme 2868 Verlustvortrag nach Verwendung
Gewinnvortrag
lustübernahme oder
Verlustvortrag
Auf Grund einer 2792 Erhaltene Gewinne auf Grund einer
Gewinngemein- Gewinngemeinschaft R 2869
schaft, eines Ge- G K 2794 Erhaltene Gewinne auf Grund eines
Gewinn- oder Teilgewinnabfüh- Ausschüttung 2870 Vorabausschüttung
winn- oder Teil-
gewinnabfüh- rungsvertrags
rungsvertrags er-
haltene Gewinne

Entnahmen aus 2795 Entnahmen aus der Kapitalrücklage


der Kapitalrück-
lage

Seite 16 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


GuV- Programm- 2 Bilanz-/GuV- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Verrechnete kalkulatorische V 3000-3106


Kosten KU 3107
2890 Verrechneter kalkulatorischer V 3108-3348
Sonstige KU 3349
betriebliche Unternehmerlohn
2891 Verrechnete kalkulatorische Miete V 3350-3599
Aufwendungen V 3700-3949
und Pacht
2892 Verrechnete kalkulatorische Zinsen KU 3950-3999
2893 Verrechnete kalkulatorische
Materialaufwand
Abschreibungen
2894 Verrechnete kalkulatorische 3000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Aufwendungen
Wagnisse AV 3010 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
für Roh-, Hilfs-
2895 Verrechneter kalkulatorischer Lohn -19 stoffe 7 % Vorsteuer
und Betriebs-
für unentgeltliche Mitarbeiter R 3020
stoffe und für
R 2900 -29
bezogene Wa-
ren AV 3030 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
-39 stoffe 19 % Vorsteuer
R 3040
-59
U AV 3060 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe, innergemeinschaftlicher
Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 3061
U AV 3062 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
-63 stoffe, innergemeinschaftlicher
Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 3064
-65
U AV 3066 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe, innergemeinschaftlicher
Erwerb ohne Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
U AV 3067 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe, innergemeinschaftlicher
Erwerb ohne Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 3068
-69
AV 3070 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe 5,5 % Vorsteuer
AV 3071 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe 10,7 % Vorsteuer
R 3072
-74
U AV 3075 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe aus einem USt-Lager
§ 13a UStG 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
U AV 3076 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe aus einem USt-Lager
§ 13a UStG 19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
R 3077
-88
U AV 3089 Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe als letzter Abnehmer inner-
halb Dreiecksgeschäft 19 % Vor-
steuer und 19 % Umsatzsteuer
3090 Energiestoffe (Fertigung)
AV 3091 Energiestoffe (Fertigung) 7 %
Vorsteuer
AV 3092 Energiestoffe (Fertigung) 19 %
Vorsteuer
R 3093
-98

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 17


Bilanz-/GuV- Programm- 3 Bilanz-/GuV- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Aufwendungen 3100 Fremdleistungen Aufwendungen S/AV 3150 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für
für bezogene AV 3106 Fremdleistungen 19 % Vorsteuer für bezogene die als Leistungsempfänger die
Leistungen R 3107 Leistungen Steuer nach § 13b UStG geschuldet
AV 3108 Fremdleistungen 7 % Vorsteuer wird
3109 Fremdleistungen ohne Vorsteuer U S/AV 3151 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für
die als Leistungsempfänger die
Umsätze, für die als Leistungs- Steuer nach § 13b UStG geschuldet
empfänger die Steuer nach wird 19 % Vorsteuer und 19 %
§ 13b UStG geschuldet wird Umsatzsteuer
U AV 3110 Bauleistungen eines im Inland R 3152
ansässigen Unternehmers 7 % S/AV 3153 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für
Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer die als Leistungsempfänger die
R 3111 Steuer nach § 13b UStG geschuldet
-12 wird ohne Vorsteuer aber mit
U AV 3113 Sonstige Leistungen eines im ande- Umsatzsteuer
ren EU-Land ansässigen Unterneh- U S/AV 3154 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für
mers 7 % Vorsteuer und 7 % die als Leistungsempfänger die
Umsatzsteuer Steuer nach § 13b UStG geschuldet
R 3114 wird ohne Vorsteuer, mit 19 %
Umsatzsteuer
U AV 3115 Leistungen eines im Ausland R 3155
ansässigen Unternehmers 7 % -59
Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 3160 Leistungen nach § 13b UStG mit
R 3116 Vorsteuerabzug21)
-19 3165 Leistungen nach § 13b UStG ohne
U AV 3120 Bauleistungen eines im Inland Vorsteuerabzug21)
-21 ansässigen Unternehmers 19 % G K 3170 Fremdleistungen (Miet- und Pacht-
Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer zinsen bewegliche Wirtschafts-
R 3122 güter)
U AV 3123 Sonstige Leistungen eines im ande- G K 3175 Fremdleistungen (Miet- und Pacht-
ren EU-Land ansässigen Unterneh- zinsen unbewegliche Wirtschafts-
mers 19 % Vorsteuer und 19 % güter)
Umsatzsteuer G K 3180 Fremdleistungen (Entgelte für
R 3124 Rechte und Lizenzen)
U AV 3125 Leistungen eines im Ausland an- G 3185 Fremdleistungen (Vergütungen für
-26 sässigen Unternehmers 19 % Vor- die Überlassung von Wirtschafts-
steuer und 19 % Umsatzsteuer gütern - mit Sonderbetriebsein-
R 3127 nahme korrespondierend)
-29
U AV 3130 Bauleistungen eines im Inland an- Aufwendungen 3200 Wareneingang
sässigen Unternehmers ohne Vor- für Roh-, Hilfs- AV 3300 Wareneingang 7 % Vorsteuer
steuer und 7 % Umsatzsteuer und Betriebs- -09
R 3131 stoffe und für R 3310
-32 bezogene -48
U AV 3133 Sonstige Leistungen eines im ande- Waren 3349 Wareneingang ohne Vorsteuer-
ren EU-Land ansässigen Unterneh- abzug
mers ohne Vorsteuer und 7 % AV 3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer
Umsatzsteuer -09
R 3134 R 3410
U AV 3135 Leistungen eines im Ausland an- -19
sässigen Unternehmers ohne Vor- U AV 3420 Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 %
steuer und 7 % Umsatzsteuer -24 Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
R 3136 U AV 3425 Innergemeinschaftlicher Erwerb
-39 -29 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatz-
U AV 3140 Bauleistungen eines im Inland an- steuer
-41 sässigen Unternehmers ohne Vor- U AV 3430 Innergemeinschaftlicher Erwerb
steuer und 19 % Umsatzsteuer ohne Vorsteuer und 7 % Umsatz-
R 3142 steuer
U AV 3143 Sonstige Leistungen eines im an- R 3431
deren EU-Land ansässigen Unter- -34
nehmers ohne Vorsteuer und 19 % U AV 3435 Innergemeinschaftlicher Erwerb
Umsatzsteuer ohne Vorsteuer und 19 % Umsatz-
R 3144 steuer
U AV 3145 Leistungen eines im Ausland an- R 3436
-46 sässigen Unternehmers ohne Vor- -39
steuer und 19 % Umsatzsteuer U AV 3440 Innergemeinschaftlicher Erwerb von
R 3147 Neufahrzeugen von Lieferanten
-49 ohne USt-Id-Nr. 19 % Vorsteuer
und 19 % Umsatzsteuer
R 3441
-49
R 3500
-04

Seite 18 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bilanz-/GuV- Programm- 3 Bilanz-/GuV- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Aufwendungen AV 3505 Wareneingang 5,5 % Vorsteuer Aufwendungen S/AV 3730 Erhaltene Skonti
für Roh-, Hilfs- -09 für Roh-, Hilfs- S/AV 3731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer
und Betriebs- R 3510 und Betriebs- R 3732
stoffe und für -39 stoffe und für S/AV 3733 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
bezogene AV 3540 Wareneingang 10,7 % Vorsteuer bezogene Hilfs- und Betriebsstoffe
Waren -49 Waren S/AV 3734 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
U AV 3550 Steuerfreier innergemeinschaftli- Hilfs- und Betriebsstoffe 7 %
cher Erwerb Vorsteuer
3551 Wareneingang im Drittland steuer- R 3735
bar S/AV 3736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer
3552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb R 3737
eines Dreiecksgeschäftes S/AV 3738 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
Hilfs- und Betriebsstoffe 19 %
U AV 3553 Erwerb Waren als letzter Abnehmer Vorsteuer
innerhalb Dreiecksgeschäft 19 % R 3739
Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer -40
R 3554 U S/AV 3741 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
-57 Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu-
3558 Wareneingang im anderen EU-Land erpflichtigem innergemeinschaftli-
steuerbar chem Erwerb 19 % Vorsteuer und
3559 Steuerfreie Einfuhren 19 % Umsatzsteuer
U AV 3560 Waren aus einem Umsatzsteuerla- R 3742
ger, § 13a UStG 7 % Vorsteuer und U S/AV 3743 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
7 % Umsatzsteuer Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu-
R 3561 erpflichtigem innergemeinschaftli-
-64 chem Erwerb 7 % Vorsteuer und
U AV 3565 Waren aus einem Umsatzsteuerla- 7 % Umsatzsteuer
ger, § 13a UStG 19 % Vorsteuer S/AV 3744 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
und 19 % Umsatzsteuer Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu-
R 3566 erpflichtigem innergemeinschaftli-
-69 chem Erwerb
3600 Nicht abziehbare Vorsteuer S/AV 3745 Erhaltene Skonti aus steuerpflichti-
-09 gem innergemeinschaftlichem
3610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % Erwerb
-19 U S/AV 3746 Erhaltene Skonti aus steuerpflichti-
R 3620 gem innergemeinschaftlichem
-29 Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 %
R 3650 Umsatzsteuer
-59 R 3747
3660 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % U S/AV 3748 Erhaltene Skonti aus steuerpflichti-
-69 gem innergemeinschaftlichem
3700 Nachlässe Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 %
3701 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Umsatzsteuer
und Betriebsstoffe R 3749
AV 3710 Nachlässe 7 % Vorsteuer AV 3750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer
-11 -51
R 3712 R 3752
-13 3753 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
AV 3714 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Hilfs- und Betriebsstoffe
und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer AV 3754 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
AV 3715 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Hilfs- und Betriebsstoffe 7 %
und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer Vorsteuer
R 3716 AV 3755 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
U AV 3717 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Hilfs- und Betriebsstoffe 19 %
und Betriebsstoffe, innergemein- Vorsteuer
schaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer R 3756
und 7 % Umsatzsteuer -59
U AV 3718 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- AV 3760 Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer
und Betriebsstoffe, innergemein- -61
schaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer R 3762
und 19 % Umsatzsteuer -68
R 3719 3769 Erhaltene Boni
AV 3720 Nachlässe 19 % Vorsteuer 3770 Erhaltene Rabatte
-21 AV 3780 Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer
R 3722 -81
-23 R 3782
U AV 3724 Nachlässe aus innergemeinschaft-
lichem Erwerb 7 % Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
U AV 3725 Nachlässe aus innergemeinschaft-
lichem Erwerb 19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
R 3726
-29
Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 19
Bilanz-/GuV- Programm- 3 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Aufwendungen 3783 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, V 4000-4099


für Roh-, Hilfs- Hilfs- und Betriebsstoffe V 4200-4299
und Betriebs- AV 3784 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, V 4400-4509
stoffe und für Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vor- KU 4510-4519
bezogene steuer V 4520-4821
Waren AV 3785 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, V 4900-4983
Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % V 4985-4989
Vorsteuer
R 3786 Material- und Stoffverbrauch
-87
S/AV 3788 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Aufwendungen 4000 Material- und Stoffverbrauch
Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7 % für Roh-, Hilfs- -99
Vorsteuer und Betriebs-
R 3789 stoffe und für
AV 3790 Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer bezogene Wa-
-91 ren
U AV 3792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Roh-,
Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Personalaufwendungen
Abnehmer innerhalb Dreiecksge-
schäft 19 % Vorsteuer und 19 % Löhne und 4100 Löhne und Gehälter
Umsatzsteuer Gehälter 4110 Löhne
U AV 3793 Erhaltene Skonti aus Erwerb Waren 4120 Gehälter
als letzter Abnehmer innerhalb 4124 Geschäftsführergehälter der
Dreiecksgeschäft 19 % Vorsteuer GmbH-Gesellschafter
und 19 % Umsatzsteuer 4125 Ehegattengehalt
S/AV 3794 Erhaltene Skonti 5,5 % Vorsteuer K 4126 Tantiemen Gesellschafter-
R 3795 Geschäftsführer
S/AV 3796 Erhaltene Skonti 10,7 % Vorsteuer 4127 Geschäftsführergehälter
R 3797 G 4128 Vergütungen an angestellte Mitun-
S/AV 3798 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, ternehmer § 15 EStG (mit Sonderbe-
Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5 % triebseinnahme korrespondierend)
Vorsteuer K 4129 Tantiemen Arbeitnehmer
R 3799
Soziale Abga- 4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen
3800 Bezugsnebenkosten
ben und Auf- G 4137 Gesetzliche soziale Aufwendungen
3830 Leergut
wendungen für für Mitunternehmer § 15 EStG
3850 Zölle und Einfuhrabgaben
Altersversor- (mit Sonderbetriebseinnahme
3950 Bestandsveränderungen Waren
gung und für korrespondierend)
-54
Unterstützung 4138 Beiträge zur Berufsgenossenschaft
3955 Bestandsveränderungen Roh-,
-59 Hilfs- und Betriebsstoffe
3960 Bestandsveränderungen Roh-, Sonstige 4139 Ausgleichsabgabe nach dem
-69 Hilfs- und Betriebsstoffe sowie betriebliche Schwerbehindertengesetz
bezogene Waren Aufwendungen

Bestand an Vorräten 4140 Freiwillige soziale Aufwendungen,


Soziale Abga-
ben und Auf- lohnsteuerfrei
Roh-, Hilfs- und 3970 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
wendungen für 4141 Sonstige soziale Abgaben
Betriebsstoffe -79 (Bestand)
Altersversor- 4144 Soziale Abgaben für Minijobber

3980 Waren (Bestand) gung und für


Fertige Erzeug-
-89 Unterstützung
nisse und
Waren 4145 Freiwillige soziale Aufwendungen,
Löhne und
Gehälter lohnsteuerpflichtig
Verrechnete Stoffkosten 4146 Freiwillige Zuwendungen an Mini-
3990 Verrechnete Stoffkosten jobber
Aufwendungen
-99 (Gegenkonto zu 4000-99) 4147 Freiwillige Zuwendungen an Gesell-
für Roh-, Hilfs-
schafter-Geschäftsführer
und Betriebs-
G 4148 Freiwillige Zuwendungen an ange-
stoffe und für
stellte Mitunternehmer § 15 EStG
bezogene
(mit Sonderbetriebseinnahme
Waren
korrespondierend)
4149 Pauschale Steuer auf sonstige
Bezüge (z. B. Fahrtkostenzuschüsse)
4150 Krankengeldzuschüsse
4151 Sachzuwendungen und Dienstleis-
tungen an Minijobber
4152 Sachzuwendungen und Dienstleis-
tungen an Arbeitnehmer
4153 Sachzuwendungen und Dienstleis-
tungen an Gesellschafter-
Geschäftsführer

Seite 20 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Löhne und G 4154 Sachzuwendungen und Dienstleis- Sonstige 4228 Miet- und Pachtnebenkosten, die
Gehälter tungen an angestellte Mitunter- betriebliche gewerbesteuerlich nicht hinzuzu-
nehmer § 15 EStG (mit Sonderbe- Aufwendungen rechnen sind
triebseinnahme korrespondierend) G 4229 Vergütungen an Mitunternehmer
4155 Zuschüsse der Agenturen für Arbeit für die pachtweise Überlassung
(Haben) ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgü-
4156 Aufwendungen aus der Verände- ter § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
rung von Urlaubsrückstellungen einnahme korrespondierend)
4157 Aufwendungen aus der Verände- 4230 Heizung
rung von Urlaubsrückstellungen für 4240 Gas, Strom, Wasser
Gesellschafter-Geschäftsführer 4250 Reinigung
G 4158 Aufwendungen aus der Verände- 4260 Instandhaltung betrieblicher Räume
rung von Urlaubsrückstellungen für 4270 Abgaben für betrieblich genutzten
angestellte Mitunternehmer § 15 Grundbesitz
EStG (mit Sonderbetriebseinnahme 4280 Sonstige Raumkosten
korrespondierend) 4288 Aufwendungen für ein häusliches
4159 Aufwendungen aus der Verände- Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)
rung von Urlaubsrückstellungen für G 4289 Aufwendungen für ein häusliches
Minijobber Arbeitszimmer (nicht abziehbarer
Anteil)
Soziale Abga- 4160 Versorgungskassen 4290 Grundstücksaufwendungen be-
ben und Auf- 4165 Aufwendungen für Altersversorgung trieblich
wendungen für 4166 Aufwendungen für Altersversorgung 4300 Nicht abziehbare Vorsteuer
Altersversor- für Gesellschafter-Geschäftsführer 4301 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
gung und für 4167 Pauschale Steuer auf sonstige R 4304
Unterstützung Bezüge (z. B. Direktversicherungen) -05
G 4168 Aufwendungen für Altersversor- 4306 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %
gung für Mitunternehmer § 15 EStG
(mit Sonderbetriebseinnahme Steuern vom G K 4320 Gewerbesteuer
korrespondierend) Einkommen
4169 Aufwendungen für Unterstützung und Ertrag

Löhne und 4170 Vermögenswirksame Leistungen


Sonstige Steuern 4340 Sonstige Betriebssteuern
Gehälter 4175 Fahrtkostenerstattung - Wohnung/
4350 Verbrauchsteuer (sonstige Steuern)
Arbeitsstätte
4355 Ökosteuer
4180 Bedienungsgelder
4190 Aushilfslöhne 4360 Versicherungen
Sonstige
4194 Pauschale Steuer für Minijobber 4366 Versicherungen für Gebäude
betriebliche
4195 Löhne für Minijobs 4370 Netto-Prämie für Rückdeckung
Aufwendungen
4196 Pauschale Steuer für Gesellschafter- künftiger Versorgungsleistungen
Geschäftsführer 4380 Beiträge
G 4197 Pauschale Steuer für angestellte 4390 Sonstige Abgaben
Mitunternehmer § 15 EStG (mit 4396 Steuerlich abzugsfähige Verspä-
Sonderbetriebseinnahme korres- tungszuschläge und Zwangsgelder
pondierend) G K 4397 Steuerlich nicht abzugsfähige Ver-
4198 Pauschale Steuer für Arbeitnehmer spätungszuschläge und Zwangs-
4199 Pauschale Steuer für Aushilfen gelder
4400 (zur freien Verfügung)
Sonstige betriebliche Aufwen-
-99
dungen und Abschreibungen
4500 Fahrzeugkosten18)
Sonstige 4200 Raumkosten
Sonstige Steuern 4510 Kfz-Steuer
betriebliche G K 4210 Miete (unbewegliche Wirtschafts-
Aufwendungen güter)
G K 4211 Aufwendungen für gemietete oder Sonstige 4520 Kfz-Versicherungen
gepachtete unbewegliche Wirt- betriebliche 4530 Laufende Kfz-Betriebskosten
schaftsgüter, die gewerbesteuerlich Aufwendungen 4540 Kfz-Reparaturen
hinzuzurechnen sind G K 4550 Garagenmiete
4212 Miete/Aufwendungen für doppelte 4560 Mautgebühren
Haushaltsführung Unternehmer G K 4570 Mietleasing Kfz
G K 4215 Leasing (unbewegliche Wirtschafts- 4575 Mietleasingaufwendungen für
güter) Elektrofahrzeuge, die gewerbe-
G 4219 Vergütungen an Mitunternehmer steuerlich hinzuzurechnen sind1)
für die mietweise Überlassung ihrer 4580 Sonstige Kfz-Kosten
unbeweglichen Wirtschaftsgüter 4590 Kfz-Kosten für betrieblich genutzte
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebsein- zum Privatvermögen gehörende
nahme korrespondierend) Kraftfahrzeuge
G K 4220 Pacht (unbewegliche Wirtschafts- 4595 Fremdfahrzeugkosten
güter)
4600 Werbekosten
K 4222 Vergütungen an Gesellschafter für
4605 Streuartikel
die miet- oder pachtweise Überlas-
4630 Geschenke abzugsfähig ohne
sung ihrer unbeweglichen Wirt-
§ 37b EStG
schaftsgüter
4631 Geschenke abzugsfähig mit
§ 37b EStG

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 21


GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige 4632 Pauschale Steuer für Geschenke Sonstige 4805 Reparaturen und Instandhaltungen
betriebliche und Zuwendungen abzugsfähig betriebliche von anderen Anlagen und Betriebs-
Aufwendungen G K 4635 Geschenke nicht abzugsfähig ohne Aufwendungen und Geschäftsausstattung
§ 37b EStG 4806 Wartungskosten für Hard- und
G K 4636 Geschenke nicht abzugsfähig mit Software
§ 37b EStG 4808 Zuführung zu Aufwandsrückstel-
G K 4637 Pauschale Steuer für Geschenke lungen
und Zuwendungen nicht abzugs- 4809 Sonstige Reparaturen und Instand-
fähig haltungen
4638 Geschenke ausschließlich betrieb- G K 4810 Mietleasing bewegliche Wirt-
lich genutzt schaftsgüter für technische Anlagen
4639 Zugaben mit § 37b EStG und Maschinen
4640 Repräsentationskosten
4650 Bewirtungskosten Abschreibungen 4815 Kaufleasing
4651 Sonstige eingeschränkt abziehbare auf immaterielle 4822 Abschreibungen auf immaterielle
Betriebsausgaben (abziehbarer Vermögensge- Vermögensgegenstände
HB 4823 Abschreibungen auf selbst geschaf-
Anteil) genstände des
G K 4652 Sonstige eingeschränkt abziehbare Anlagevermö- fene immaterielle Vermögensge-
Betriebsausgaben (nicht abziehba- gens und Sach- genstände
rer Anteil) anlagen 4824 Abschreibungen auf den Geschäfts-
4653 Aufmerksamkeiten oder Firmenwert
G K 4654 Nicht abzugsfähige Bewirtungskos- 4825 Außerplanmäßige Abschreibungen
ten auf den Geschäfts- oder Firmenwert
G K 4655 Nicht abzugsfähige Betriebsausga- 4826 Außerplanmäßige Abschreibungen
ben aus Werbe- und Repräsentati- auf immaterielle Vermögensgegen-
onskosten stände
HB 4827 Außerplanmäßige Abschreibungen
4660 Reisekosten Arbeitnehmer
4663 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrt- auf selbst geschaffene immaterielle
kosten Vermögensgegenstände
4664 Reisekosten Arbeitnehmer Verpfle- 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen
gungsmehraufwand (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)
4666 Reisekosten Arbeitnehmer Über- 4831 Abschreibungen auf Gebäude
nachtungsaufwand 4832 Abschreibungen auf Kfz
R 4667 4833 Abschreibungen auf Gebäudeanteil
4668 Kilometergelderstattung Arbeit- des häuslichen Arbeitszimmers
nehmer 4840 Außerplanmäßige Abschreibungen
4670 Reisekosten Unternehmer18) auf Sachanlagen
G 4672 Reisekosten Unternehmer 4841 Absetzung für außergewöhnliche
(nicht abziehbarer Anteil) technische und wirtschaftliche
4673 Reisekosten Unternehmer Fahrt- Abnutzung der Gebäude
kosten 4842 Absetzung für außergewöhnliche
4674 Reisekosten Unternehmer Verpfle- technische und wirtschaftliche
gungsmehraufwand Abnutzung des Kfz
R 4675 4843 Absetzung für außergewöhnliche
4676 Reisekosten Unternehmer Über- technische und wirtschaftliche Ab-
nachtungsaufwand und Reisene- nutzung sonstiger Wirtschaftsgüter
SB 4850 Abschreibungen auf Sachanlagen
benkosten
R 4677 auf Grund steuerlicher Sondervor-
4678 Fahrten zwischen Wohnung und schriften
SB 4851 Sonderabschreibungen nach
Betriebsstätte und Familienheim-
fahrten (abziehbarer Anteil) § 7g Abs. 5 EStG (ohne Kfz)
SB 4852 Sonderabschreibungen nach
G 4679 Fahrten zwischen Wohnung und
Betriebsstätte und Familienheim- § 7g Abs. 5 EStG (für Kfz)
SB 4853 Kürzung der Anschaffungs- oder
fahrten (nicht abziehbarer Anteil)
4680 Fahrten zwischen Wohnung und Herstellungskosten nach
Betriebsstätte und Familienheim- § 7g Abs. 2 EStG (ohne Kfz)
SB 4854 Kürzung der Anschaffungs- oder
fahrten (Haben)
4681 Verpflegungsmehraufwendungen Herstellungskosten nach
im Rahmen der doppelten Haus- § 7g Abs. 2 EStG (für Kfz)
haltsführung Unternehmer 4855 Sofortabschreibung geringwertiger
R 4685 Wirtschaftsgüter
4700 Kosten der Warenabgabe SB 4856 Sonderabschreibungen nach § 7b
4710 Verpackungsmaterial EStG (Mietwohnungsneubau)1)
4730 Ausgangsfrachten 4860 Abschreibungen auf aktivierte,
4750 Transportversicherungen geringwertige Wirtschaftsgüter
4760 Verkaufsprovisionen 4862 Abschreibungen auf den Sammel-
4780 Fremdarbeiten (Vertrieb) posten Wirtschaftsgüter
4790 Aufwand für Gewährleistungen 4865 Außerplanmäßige Abschreibungen
4800 Reparaturen und Instandhaltungen auf aktivierte, geringwertige
von technischen Anlagen und Wirtschaftsgüter
Maschinen
4801 Reparaturen und Instandhaltung
von Bauten

Seite 22 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

HB 4866 Abschreibungen auf Finanzanlagen Sonstige 4930 Bürobedarf


Abschreibungen
auf Finanzanla- (nicht dauerhaft) betriebliche 4940 Zeitschriften, Bücher (Fachliteratur)
gen und auf 4870 Abschreibungen auf Finanzanlagen Aufwendungen 4945 Fortbildungskosten
Wertpapiere (dauerhaft) 4946 Freiwillige Sozialleistungen
des Umlaufver- G K 4871 Abschreibungen auf Finanzanlagen G 4948 Vergütungen an Mitunternehmer
mögens § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 15 EStG (mit Sonderbetriebsein-
§ 8b Abs. 3 KStG (dauerhaft)9) nahme korrespondierend)
G K 4872 Aufwendungen auf Grund von G 4949 Haftungsvergütung an Mitunterneh-
Verlustanteilen an gewerblichen mer § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
und selbständigen Mitunterneh- einnahme korrespondierend)
merschaften, 4950 Rechts- und Beratungskosten
§ 8 GewStG bzw. § 18 EStG23) 4955 Buchführungskosten
G K 4873 Abschreibungen auf Finanzanlagen 4957 Abschluss- und Prüfungskosten
SB auf Grund § 6b EStG-Rücklage, § 3 K 4958 Vergütungen an Gesellschafter für
Nr. 40 EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9) die miet- oder pachtweise Überlas-
SB 4874 Abschreibungen auf Finanzanlagen sung ihrer beweglichen Wirt-
auf Grund § 6b EStG-Rücklage schaftsgüter
4875 Abschreibungen auf Wertpapiere G 4959 Vergütungen an Mitunternehmer für
des Umlaufvermögens die miet- oder pachtweise Überlas-
G K 4876 Abschreibungen auf Wertpapiere sung ihrer beweglichen Wirtschafts-
des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 güter § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
EStG bzw. § 8b Abs. 3 KStG9) einnahme korrespondierend)
4877 Abschreibungen auf Finanzanlagen
- verbundene Unternehmen G K 4960 Mieten für Einrichtungen (bewegli-
4878 Abschreibungen auf Wertpapiere che Wirtschaftsgüter)
des Umlaufvermögens G K 4961 Pacht (bewegliche Wirtschaftsgü-
- verbundene Unternehmen ter)
G K 4963 Aufwendungen für gemietete oder
Abschreibungen 4880 Abschreibungen auf sonstige Ver- gepachtete bewegliche Wirt-
auf Vermögens- mögensgegenstände des Umlauf- schaftsgüter, die gewerbesteuerlich
gegenstände vermögens (soweit unüblich hoch) hinzuzurechnen sind
des Umlaufver- SB 4882 Abschreibungen auf Umlaufvermö- G K 4964 Aufwendungen für die zeitlich be-
mögens, soweit gen, steuerrechtlich bedingt fristete Überlassung von Rechten
diese die in der (soweit unüblich hoch) (Lizenzen, Konzessionen)
Kapitalgesell- G K 4965 Mietleasing bewegliche Wirt-
schaft üblichen schaftsgüter für Betriebs- und
Abschreibungen Geschäftsausstattung
überschreiten 4969 Aufwendungen für Abraum- und
Abfallbeseitigung
4886 Abschreibungen auf Umlaufvermö- 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs
Sonstige
gen außer Vorräte und Wertpapiere G K 4975 Aufwendungen aus Anteilen an
betriebliche
des Umlaufvermögens (übliche Kapitalgesellschaften
Aufwendungen
Höhe) §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw.
SB 4887 Abschreibungen auf Umlaufvermö- § 8b Abs. 1 und 4 KStG9)16)
gen außer Vorräte und Wertpapiere G K 4976 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40
des Umlaufvermögens, steuerrecht- EStG bzw. § 8b Abs. 2 KStG
lich bedingt (übliche Höhe) 4980 Sonstiger Betriebsbedarf

4892 Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- 4984 Genossenschaftliche Rückvergü-


Abschreibungen
und Betriebsstoffe/Waren (soweit tung an Mitglieder
auf Vermögens-
gegenstände unübliche Höhe)
Sonstige 4985 Werkzeuge und Kleingeräte
des Umlaufver- 4893 Abschreibungen auf fertige und
unfertige Erzeugnisse (soweit betriebliche
mögens, soweit
unübliche Höhe) Aufwendungen
diese die in der
Kapitalgesell-
Kalkulatorische Kosten
schaft üblichen
Abschreibungen Sonstige 4990 Kalkulatorischer Unternehmerlohn
überschreiten betriebliche 4991 Kalkulatorische Miete und Pacht
Aufwendungen 4992 Kalkulatorische Zinsen
Sonstige 4900 Sonstige betriebliche Aufwendun- 4993 Kalkulatorische Abschreibungen
betriebliche gen 4994 Kalkulatorische Wagnisse
Aufwendungen 4902 Interimskonto für Aufwendungen in 4995 Kalkulatorischer Lohn für unent-
einem anderen Land, bei denen geltliche Mitarbeiter
eine Vorsteuervergütung möglich
ist Kosten bei Anwendung des
4905 Sonstige Aufwendungen betrieblich Umsatzkostenverfahrens
und regelmäßig
Sonstige 4996 Herstellungskosten
4909 Fremdleistungen/Fremdarbeiten
betriebliche 4997 Verwaltungskosten
4910 Porto
Aufwendungen 4998 Vertriebskosten
4920 Telefon
4999 Gegenkonto 4996-4998
4925 Telefax und Internetkosten

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 23


GuV- Programm- 5 GuV- Programm- 8
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Posten2) Erlöskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige 5000 M 8000-8191


betriebliche -5999 KU 8192-8193
Aufwendungen M 8194-8603
KU 8604
M 8605-8613
KU 8614
M 8615-8904
KU 8905-8906
M 8907-8917
KU 8918-8919
M 8920-8923
KU 8924
GuV- Programm- 6 M 8925-8928
verbindung4)
Posten2) KU 8929
Abschluss-
zweck4) M 8930-8938
KU 8939
6000 M 8940-8948
Sonstige
-6999 KU 8949-8999
betriebliche
Aufwendungen
Umsatzerlöse

Umsatzerlöse 8000 Umsatzerlöse


-99 (Zur freien Verfügung)
U AM 8100 Steuerfreie Umsätze
-04 § 4 Nr. 8 ff. UStG
U AM 8105 Steuerfreie Umsätze nach
§ 4 Nr. 12 UStG
(Vermietung und Verpachtung)
U AM 8110 Sonstige steuerfreie Umsätze
Bilanz- Programm- 7 Inland
verbindung4)
Posten2) Bestände an Erzeugnissen U AM 8120 Steuerfreie Umsätze
Abschluss-
zweck4) nach § 4 Nr. 1a UStG
U AM 8125 Steuerfreie innergemeinschaftliche
KU 7000-7999 Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG
R 8128
7000 Unfertige Erzeugnisse, unfertige U AM 8130 Lieferungen des ersten Abnehmers
Unfertige Er-
Leistungen (Bestand) bei innergemeinschaftlichen Drei-
zeugnisse, un-
7050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand) ecksgeschäften § 25b Abs. 2 UStG
fertige Leistun-
7080 Unfertige Leistungen (Bestand) U AM 8135 Steuerfreie innergemeinschaftliche
gen
Lieferungen von Neufahrzeugen an
Abnehmer ohne USt-Id-Nr.
In Ausführung 7090 In Ausführung befindliche
U AM 8140 Steuerfreie Umsätze Offshore usw.
befindliche Bauaufträge
U AM 8150 Sonstige steuerfreie Umsätze
Bauaufträge (z. B. § 4 Nr. 2 bis 7 UStG)
U AM 8160 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteu-
In Arbeit be- 7095 In Arbeit befindliche Aufträge erabzug zum Gesamtumsatz
findliche Auf- gehörend, § 4 UStG
träge U AM 8165 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteu-
erabzug zum Gesamtumsatz
Fertige Erzeug- 7100 Fertige Erzeugnisse und Waren gehörend
nisse und (Bestand) 8190 Erlöse, die mit den Durchschnitts-
Waren 7110 Fertige Erzeugnisse (Bestand) sätzen des § 24 UStG versteuert
7140 Waren (Bestand) werden
U AM 8191 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a
UStG 19 % USt
R 8192
8193 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a
UStG ohne USt
U AM 8194 Umsatzerlöse aus Reiseleistungen
§ 25 Abs. 2 UStG, steuerfrei
U 8195 Erlöse als Kleinunternehmer nach
§ 19 Abs. 1 UStG
U AM 8196 Erlöse aus Geldspielautomaten
19 % USt
R 8197
-98
8200 Erlöse
U AM 8300 Erlöse 7 % USt
-09
U AM 8310 Erlöse aus im Inland steuerpflichti-
-14 gen EU-Lieferungen 7 % USt
U AM 8315 Erlöse aus im Inland steuerpflichti-
-19 gen EU-Lieferungen 19 % USt

Seite 24 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


GuV- Programm- 8 GuV- Programm- 8
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Erlöskonten Posten2) Erlöskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Umsatzerlöse 8320 Erlöse aus im anderen EU-Land Umsatzerlöse R 8571


-29 steuerpflichtigen Lieferungen3) -73
R 8330 U AM 8574 Sonstige Erträge aus Provisionen,
U 8331 Erlöse aus im anderen EU-Land Lizenzen und Patenten, steuerfrei
steuerpflichtigen elektronischen § 4 Nr. 8 ff. UStG
Dienstleistungen5) U AM 8575 Sonstige Erträge aus Provisionen,
R 8332 Lizenzen und Patenten, steuerfrei
-34 § 4 Nr. 5 UStG
U AM 8335 Erlöse aus Lieferungen von Mobil- U AM 8576 Sonstige Erträge aus Provisionen,
funkgeräten, Tablet-Computern, Lizenzen und Patenten 7 % USt
Spielekonsolen und integrierten R 8577
Schaltkreisen, für die der Leis- -78
tungsempfänger die Umsatzsteuer U AM 8579 Sonstige Erträge aus Provisionen,
nach § 13b UStG schuldet Lizenzen und Patenten 19 % USt
U AM 8336 Erlöse aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen sonstigen Leis- Statistische Konten EÜR15)
tungen, für die der Leistungsemp- EÜR 8580 Statistisches Konto Erlöse zum
fänger die Umsatzsteuer schuldet allgemeinen Umsatzsteuersatz
U AM 8337 Erlöse aus Leistungen, für die der (EÜR)15)
Leistungsempfänger die Umsatz- EÜR 8581 Statistisches Konto Erlöse zum
steuer nach § 13b UStG schuldet ermäßigten Umsatzsteuersatz
U AM 8338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren (EÜR)15)
Leistungen, im Inland nicht steuer- EÜR 8582 Statistisches Konto Erlöse steuer-
bare Umsätze frei und nicht steuerbar (EÜR)15)
U AM 8339 Erlöse aus im anderen EU-Land EÜR 8589 Gegenkonto 8580-8582 bei Auftei-
steuerbaren Leistungen, im Inland lung der Erlöse nach Steuersätzen
nicht steuerbare Umsätze (EÜR)
U AM 8340 Erlöse 16 % USt 8590 Verrechnete sonstige Sachbezüge
Sonstige
-49 (keine Waren)
betriebliche
U AM 8400 Erlöse 19 % USt U AM 8591 Sachbezüge 7 % USt (Waren)
Erträge
-09 R 8594
U AM 8410 Erlöse 19 % USt U AM 8595 Sachbezüge 19 % USt (Waren)
R 8411 R 8596
-48 -97
U AM 8449 Erlöse aus im Inland steuerpflichti- 8600 Sonstige Erlöse betrieblich und
gen elektronischen Dienstleistun- regelmäßig
gen 19 % USt 8603 Sonstige betriebliche Erträge
8499 Nebenerlöse (Bezug zu Material- 8604 Erstattete Vorsteuer anderer
aufwand) Länder
8605 Sonstige Erträge betrieblich und
Konten für die Verbuchung von regelmäßig
Sonderbetriebseinnahmen 8606 Sonstige betriebliche Erträge von
verbundenen Unternehmen
8500 Sonderbetriebseinnahmen, Tätig-
keitsvergütung28) Umsatzerlöse 8607 Andere Nebenerlöse
8501 Sonderbetriebseinnahmen, Miet-/
Pachteinnahmen28) U AM 8609 Sonstige Erträge betrieblich und
Sonstige
8502 Sonderbetriebseinnahmen, Zins- regelmäßig, steuerfrei
betriebliche
einnahmen28) § 4 Nr. 8 ff. UStG
Erträge
8503 Sonderbetriebseinnahmen, Haf- 8610 Verrechnete sonstige Sachbezüge
tungsvergütung28) U AM 8611 Verrechnete sonstige Sachbezüge
8504 Sonderbetriebseinnahmen, Pensi- aus Kfz-Gestellung 19 % USt
onszahlungen28) R 8612
8505 Sonderbetriebseinnahmen, sonsti- U AM 8613 Verrechnete sonstige Sachbezüge
ge Sonderbetriebseinnahmen28) 19 % USt
8614 Verrechnete sonstige Sachbezüge
Umsatzerlöse 8510 Provisionsumsätze
ohne Umsatzsteuer
R 8511
-13 U AM 8625 Sonstige betriebliche Erträge, steu-
U AM 8514 Provisionsumsätze, steuerfrei -29 erfrei z. B. § 4 Nr. 2 bis 7 UStG
§ 4 Nr. 8 ff. UStG U AM 8630 Sonstige Erträge betrieblich und
U AM 8515 Provisionsumsätze, steuerfrei -34 regelmäßig 7 % USt
§ 4 Nr. 5 UStG R 8635
U AM 8516 Provisionsumsätze 7 % USt -39
R 8517 U AM 8640 Sonstige Erträge betrieblich und
-18 -44 regelmäßig 19 % USt
U AM 8519 Provisionsumsätze 19 % USt R 8645
8520 Erlöse Abfallverwertung -48
8540 Erlöse Leergut U AM 8649 Sonstige Erträge betrieblich und
regelmäßig 16 % USt
8570 Sonstige Erträge aus Provisionen,
Lizenzen und Patenten

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 25


GuV- Programm- 8 GuV- Programm- 8
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Erlöskonten Posten2) Erlöskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Zinsen 8650 Erlöse Zinsen und Diskontspesen Umsatzerlöse R 8747


und ähnliche 8660 Erlöse Zinsen und Diskontspesen U S/AM 8748 Gewährte Skonti aus im Inland
Erträge aus verbundenen Unternehmen steuerpflichtigen EU-Lieferungen
19 % USt
8700 Erlösschmälerungen R 8749
Umsatzerlöse
U AM 8701 Erlösschmälerungen für steuerfreie
U AM 8750 Gewährte Boni 7 % USt
Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff. UStG
-51
U AM 8702 Erlösschmälerungen für steuerfreie
R 8752
Umsätze nach § 4 Nr. 2 bis 7 UStG
-59
U AM 8703 Erlösschmälerungen für sonstige
U AM 8760 Gewährte Boni 19 % USt
steuerfreie Umsätze ohne Vorsteu-
-61
erabzug
R 8762
U AM 8704 Erlösschmälerungen für sonstige
-68
steuerfreie Umsätze mit Vorsteu-
8769 Gewährte Boni
erabzug
U AM 8705 Erlösschmälerungen aus steuer- 8770 Gewährte Rabatte
freien Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG U AM 8780 Gewährte Rabatte 7 % USt
U AM 8706 Erlösschmälerungen für steuerfreie -81
innergemeinschaftliche Dreiecks- R 8782
geschäfte nach § 25b Abs. 2 und 4 -89
UStG U AM 8790 Gewährte Rabatte 19 % USt
U AM 8710 Erlösschmälerungen 7 % USt -91
-11 R 8792
R 8712 -99
-19
U AM 8720 Erlösschmälerungen 19 % USt Sonstige 8800 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
-21 betriebliche vermögen (bei Buchverlust)
R 8722 Aufwendungen U AM 8801 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
-23 -06 vermögen 19 % USt (bei Buchver-
U AM 8724 Erlösschmälerungen aus steuer- lust)
freien innergemeinschaftlichen U AM 8807 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
Lieferungen vermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a
U AM 8725 Erlösschmälerungen aus im Inland UStG (bei Buchverlust)
steuerpflichtigen EU-Lieferungen U AM 8808 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
7 % USt vermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b
U AM 8726 Erlösschmälerungen aus im Inland UStG (bei Buchverlust)
steuerpflichtigen EU-Lieferungen R 8809
19 % USt -16
8727 Erlösschmälerungen aus im ande- 8817 Erlöse aus Verkäufen immaterieller
ren EU-Land steuerpflichtigen Vermögensgegenstände (bei
Lieferungen3) Buchverlust)
R 8728 8818 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
-29 gen (bei Buchverlust)
G K 8819 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
S 8730 Gewährte Skonti gen § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b
U S/AM 8731 Gewährte Skonti 7 % USt Abs. 3 KStG (bei Buchverlust)9)
R 8732
-35 Sonstige U AM 8820 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
U S/AM 8736 Gewährte Skonti 19 % USt betriebliche -25 vermögen 19 % USt (bei Buchge-
R 8737 Erträge winn)
U S/AM 8738 Gewährte Skonti aus Lieferungen R 8826
von Mobilfunkgeräten etc., für die U AM 8827 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
der Leistungsempfänger die vermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a
Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 2 UStG (bei Buchgewinn)
Nr. 10 UStG schuldet U AM 8828 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
U S/AM 8741 Gewährte Skonti aus Leistungen, vermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b
für die der Leistungsempfänger UStG (bei Buchgewinn)
die Umsatzsteuer nach § 13b UStG 8829 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
schuldet vermögen (bei Buchgewinn)
U S/AM 8742 Gewährte Skonti aus Erlösen aus R 8830
im anderen EU-Land steuerpflich- -36
tigen sonstigen Leistungen, für die 8837 Erlöse aus Verkäufen immaterieller
der Leistungsempfänger die Vermögensgegenstände (bei
Umsatzsteuer schuldet Buchgewinn)
U S/AM 8743 Gewährte Skonti aus steuerfreien 8838 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
innergemeinschaftlichen Lieferun- gen (bei Buchgewinn)
gen § 4 Nr. 1b UStG G K 8839 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
R 8744 gen § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b
S 8745 Gewährte Skonti aus im Inland Abs. 2 KStG (bei Buchgewinn)9)
steuerpflichtigen EU-Lieferungen U AM 8850 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
U S/AM 8746 Gewährte Skonti aus im Inland EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö-
steuerpflichtigen EU-Lieferungen gens 19 % USt für
7 % USt § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG

Seite 26 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


GuV- Programm- 8 GuV- Programm- 8
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Erlöskonten Posten2) Erlöskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige U AM 8851 Erlöse aus Verkäufen von Wirt- Sonstige U AM 8945 Unentgeltliche Zuwendung von
betriebliche EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö- betriebliche -47 Waren 7 % USt
Erträge gens, umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 8 ff. Erträge R 8948
UStG i. V. m. § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 8949 Unentgeltliche Zuwendung von
U G K AM 8852 Erlöse aus Verkäufen von Wirt- Waren ohne USt
EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö-
gens, umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 8 ff. Umsatzerlöse 8950 Nicht steuerbare Umsätze
UStG i. V. m. § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG (Innenumsätze)
und § 3 Nr. 40 EStG bzw. 8955 Umsatzsteuervergütungen, z. B.
§ 8b Abs. 2 KStG9) nach § 24 UStG
EÜR 8853 Erlöse aus Verkäufen von Wirt- 8959 Direkt mit dem Umsatz verbun-
schaftsgütern des Umlaufvermö- dene Steuern
gens nach § 4 Abs 3 Satz 4 EStG
Erhöhung des 8960 Bestandsveränderungen -
8900 Unentgeltliche Wertabgaben unfertige Erzeugnisse
Bestands an fer-
8905 Entnahme von Gegenständen 8970 Bestandsveränderungen -
tigen und unfer-
ohne USt unfertige Leistungen
tigen Erzeugnis-
8906 Verwendung von Gegenständen
sen oder
für Zwecke außerhalb des Unter-
Verminderung
nehmens ohne USt
des Bestands an
R 8908
fertigen und
-09
unfertigen Er-
U AM 8910 Entnahme durch den Unternehmer zeugnissen
-13 für Zwecke außerhalb des Unter-
nehmens (Waren) 19 % USt Erhöhung des 8975 Bestandsveränderungen -
R 8914 Bestands in in Ausführung befindliche
U AM 8915 Entnahme durch den Unternehmer Ausführung Bauaufträge
-17 für Zwecke außerhalb des Unter- befindlicher
nehmens (Waren) 7 % USt Bauaufträge
8918 Verwendung von Gegenständen oder
für Zwecke außerhalb des Unter- Verminderung
nehmens ohne USt (Telefon- des Bestands in
Nutzung) Ausführung
8919 Entnahme durch den Unternehmer befindlicher
für Zwecke außerhalb des Unter- Bauaufträge
nehmens (Waren) ohne USt
Erhöhung des 8977 Bestandsveränderungen -
U AM 8920 Verwendung von Gegenständen
Bestands in in Arbeit befindliche Aufträge
für Zwecke außerhalb des Unter-
nehmens 19 % USt Arbeit befindli-
U AM 8921 Verwendung von Gegenständen cher Aufträge
für Zwecke außerhalb des Unter- oder
nehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) Verminderung
U AM 8922 Verwendung von Gegenständen des Bestands in
für Zwecke außerhalb des Unter- Arbeit befindli-
nehmens 19 % USt (Telefon- cher Aufträge
Nutzung)
R 8923 Erhöhung des 8980 Bestandsveränderungen -
8924 Verwendung von Gegenständen Bestands an fer- fertige Erzeugnisse
für Zwecke außerhalb des Unter- tigen und un-
nehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) fertigen Erzeug-
U AM 8925 Unentgeltliche Erbringung einer nissen oder
-27 sonstigen Leistung 19 % USt Verminderung
R 8928 des Bestands an
8929 Unentgeltliche Erbringung einer fertigen und
sonstigen Leistung ohne USt unfertigen Er-
U AM 8930 Verwendung von Gegenständen zeugnissen
-31 für Zwecke außerhalb des Unter-
nehmens 7 % USt Andere aktivier- 8990 Andere aktivierte Eigenleistun-
U AM 8932 Unentgeltliche Erbringung einer te Eigenleistun- gen
-33 sonstigen Leistung 7 % USt gen G K 8994 Aktivierte Eigenleistungen (den
R 8934 Herstellungskosten zurechenbare
U AM 8935 Unentgeltliche Zuwendung von Fremdkapitalzinsen)
-37 Gegenständen 19 % USt HB 8995 Aktivierte Eigenleistungen zur
R 8938 Erstellung von selbst geschaffenen
8939 Unentgeltliche Zuwendung von immateriellen Vermögensgegen-
Gegenständen ohne USt ständen

U AM 8940 Unentgeltliche Zuwendung von


-43 Waren 19 % USt
R 8944

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 27


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

KU 9000-9998 Kapitaländerungen durch Über-


tragung einer § 6b EStG Rücklage
Vortragskonten SB F 9146 Variables Kapital Vollhafter - Über-
tragung einer § 6b EStG-Rücklage
S 9000 Saldenvorträge, Sachkonten SB F 9147 Variables Kapital Teilhafter - Über-
F 9001 Saldenvorträge, Sachkonten tragung einer § 6b EStG-Rücklage
-07 R 9148
S 9008 Saldenvorträge, Debitoren - 49
S 9009 Saldenvorträge, Kreditoren
Andere Kapitalkontenanpassun-
F 9050 Offene Posten aus 20201) gen: Vollhafter
F 9150 Festkapital - andere Kapitalkonten-
R 9051
anpassungen VH
-59
F 9151 Variables Kapital - andere Kapital-
R 9060 kontenanpassungen VH
R 9069 F 9152 Verlust-/Vortragskonto - andere
F 9070 Offene Posten aus 2000 Kapitalkontenanpassungen VH
F 9071 Offene Posten aus 2001 F 9153 Kapitalkonto III - andere Kapital-
F 9072 Offene Posten aus 2002 kontenanpassungen VH
F 9073 Offene Posten aus 2003 F 9154 Ausstehende Einlagen auf das
F 9074 Offene Posten aus 2004 Komplementär-Kapital, nicht ein-
F 9075 Offene Posten aus 2005 gefordert - andere Kapitalkonten-
F 9076 Offene Posten aus 2006 anpassungen VH
F 9077 Offene Posten aus 2007 F 9155 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9078 Offene Posten aus 2008 lungsverpflichtungen - andere
F 9079 Offene Posten aus 2009 Kapitalkontenanpassungen VH
F 9080 Offene Posten aus 2010 R 9156
F 9081 Offene Posten aus 2011
Anrechenbare Privatsteuern
F 9082 Offene Posten aus 2012
Vollhafter, Eigenkapital
F 9083 Offene Posten aus 2013
F 9157 Privatsteuern Kapitalertragsteuer
F 9084 Offene Posten aus 2014
(VH)
F 9085 Offene Posten aus 2015
F 9158 Privatsteuern Solidaritätszuschlag
F 9086 Offene Posten aus 2016
(VH)
F 9087 Offene Posten aus 2017
F 9159 Privatsteuern Kirchensteuer (VH)
F 9088 Offene Posten aus 2018
F 9089 Offene Posten aus 2019 Andere Kapitalkontenanpassun-
gen: Teilhafter
F 9090 Summenvortragskonto
F 9160 Kommandit-Kapital - andere
R 9091 Kapitalkontenanpassungen TH
-98 F 9161 Variables Kapital - andere Kapital-
kontenanpassungen TH
Statistische Konten für Betriebs- F 9162 Verlustausgleichskonto - andere
wirtschaftliche Auswertungen Kapitalkontenanpassungen TH
(BWA) F 9163 Kapitalkonto III - andere Kapital-
kontenanpassungen TH
F 9101 Verkaufstage
F 9164 Ausstehende Einlagen auf das
F 9102 Anzahl der Barkunden
Kommandit-Kapital, nicht eingefor-
F 9103 Beschäftigte Personen
dert - andere Kapitalkontenanpas-
F 9104 Unbezahlte Personen
sungen TH
F 9105 Verkaufskräfte
F 9165 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9106 Geschäftsraum qm
lungsverpflichtungen - andere
F 9107 Verkaufsraum qm
Kapitalkontenanpassungen TH
F 9116 Anzahl Rechnungen
R 9166
F 9117 Anzahl Kreditkunden monatlich
F 9118 Anzahl Kreditkunden aufgelaufen Anrechenbare Privatsteuern
9120 Erweiterungsinvestitionen Teilhafter, Eigenkapital
F 9130 7)
F 9167 Privatsteuern
-31 Kapitalertragsteuer (TH), EK
9135 Auftragseingang im Geschäftsjahr F 9168 Privatsteuern
9140 Auftragsbestand Solidaritätszuschlag (TH), EK
F 9169 Privatsteuern
Variables Kapital Teilhafter
Kirchensteuer (TH), EK
F 9141 Variables Kapital TH
Umbuchungen auf andere
F 9142 Variables Kapital - Anteil Teilhafter
Kapitalkonten: Vollhafter
Sammelposten anrechenbare F 9170 Festkapital - Umbuchungen VH
Privatsteuern F 9171 Variables Kapital - Umbuchungen
VH
9143 Privatsteuern Kapitalertragsteuer F 9172 Verlust-/Vortragskonto - Umbu-
(Sammelposten) chungen VH
9144 Privatsteuern Solidaritätszuschlag F 9173 Kapitalkonto III - Umbuchungen VH
(Sammelposten)
9145 Privatsteuern Kirchensteuer
(Sammelposten)

Seite 28 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

F 9174 Ausstehende Einlagen auf das Statistische Konten für die


Komplementär-Kapital, nicht ein- Kapitalflussrechnung
gefordert - Umbuchungen VH
F 9175 Verrechnungskonto für Einzah- 9240 Investitionsverbindlichkeiten bei
lungsverpflichtungen - Umbuchun- den Leistungsverbindlichkeiten
gen VH 9241 Investitionsverbindlichkeiten aus
R 9176 Sachanlagekäufen bei Leistungs-
- 79 verbindlichkeiten
9242 Investitionsverbindlichkeiten aus
Umbuchungen auf andere Käufen von immateriellen Vermö-
Kapitalkonten: Teilhafter gensgegenständen bei Leistungs-
verbindlichkeiten
F 9180 Kommandit-Kapital - Umbuchun- 9243 Investitionsverbindlichkeiten aus
gen TH Käufen von Finanzanlagen bei
F 9181 Variables Kapital - Umbuchungen Leistungsverbindlichkeiten
TH 9244 Gegenkonto zu Konten 9240-9243
F 9182 Verlustausgleichskonto - Umbu- 9245 Forderungen aus Sachanlagever-
chungen TH käufen bei sonstigen Vermögens-
F 9183 Kapitalkonto III - Umbuchungen TH gegenständen
F 9184 Ausstehende Einlagen auf das 9246 Forderungen aus Verkäufen imma-
Kommandit-Kapital, nicht eingefor- terieller Vermögensgegenstände
dert - Umbuchungen TH bei sonstigen Vermögensgegen-
F 9185 Verrechnungskonto für Einzah- ständen
lungsverpflichtungen - Umbuchun- 9247 Forderungen aus Verkäufen von
gen TH Finanzanlagen bei sonstigen
Vermögensgegenständen
Anrechenbare Privatsteuern 9249 Gegenkonto zu Konten 9245-9247
Teilhafter, Fremdkapital
R 9250
F 9186 Privatsteuern Kapitalertragsteuer R 9255
(TH), FK R 9259
F 9187 Privatsteuern Solidaritätszuschlag
(TH), FK Aufgliederung der Rückstellun-
F 9188 Privatsteuern Kirchensteuer (TH), FK gen für die Programme der
9189 Verrechnungskonto für Umbuchun- Wirtschaftsberatung
gen zwischen Gesellschafter-Eigen- 9260 Kurzfristige Rückstellungen
kapitalkonten 9262 Mittelfristige Rückstellungen
Gegenkonten zu statistischen 9264 Langfristige Rückstellungen, außer
Konten für Betriebswirtschaftli- Pensionen
che Auswertungen 9269 Gegenkonto zu Konten 9260-9268

F 9190 Gegenkonto für statistische Men- Statistische Konten für in der


geneinheiten Konten 9101-9107 Bilanz auszuweisende Haftungs-
und Konten 9116-9118 verhältnisse
9199 Gegenkonto zu Konten 9120, 9270 Gegenkonto zu 9271-9279
9135-9140 (Soll-Buchung)
Statistische Konten für den 9271 Verbindlichkeiten aus der Bege-
Kennziffernteil der Bilanz bung und Übertragung von Wech-
seln
F 9200 Beschäftigte Personen 9272 Verbindlichkeiten aus der Bege-
F 9201 7)
bung und Übertragung von Wech-
-08 seln gegenüber verbundenen/
F 9209 Gegenkonto zu 9200 assoziierten Unternehmen
9210 Produktive Löhne 9273 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften,
9219 Gegenkonto zu 9210 Wechsel- und Scheckbürgschaften
9274 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften,
Statistische Konten zur informa-
Wechsel- und Scheckbürgschaften
tiven Angabe des gezeichneten
gegenüber verbundenen/assoziier-
Kapitals in anderer Währung
ten Unternehmen
HB F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM 9275 Verbindlichkeiten aus Gewährleis-
Gezeichnetes
(Art. 42 Abs. 3 Satz 1 EGHGB) tungsverträgen
Kapital in DM
9276 Verbindlichkeiten aus Gewährleis-
HB tungsverträgen gegenüber verbun-
Gezeichnetes F 9221 Gezeichnetes Kapital in Euro
denen/assoziierten Unternehmen
Kapital in Euro (Art. 42 Abs. 3 Satz 2 EGHGB)
9277 Haftung aus der Bestellung von
Sicherheiten für fremde Verbind-
HB F 9229 Gegenkonto zu 9220-9221 lichkeiten
R 9230 9278 Haftung aus der Bestellung von
R 9232 Sicherheiten für fremde Verbind-
R 9234 lichkeiten gegenüber verbundenen/
R 9239 assoziierten Unternehmen
9279 Verpflichtungen aus Treuhand-
vermögen

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 29


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

Statistische Konten für die im F 9420 Sonderausgaben beschränkt ab-


Anhang anzugebenden sonstigen zugsfähig (TH), EK
finanziellen Verpflichtungen R 9421
-29
9280 Gegenkonto zu 9281-9284 F 9430 Sonderausgaben unbeschränkt
9281 Verpflichtungen aus Miet- und abzugsfähig (TH), EK
Leasingverträgen R 9431
9282 Verpflichtungen aus Miet- und -39
Leasingverträgen gegenüber F 9440 Zuwendungen, Spenden (TH), EK
verbundenen Unternehmen R 9441
9283 Andere Verpflichtungen nach -49
§ 285 Nr. 3a HGB F 9450 Außergewöhnliche Belastungen
9284 Andere Verpflichtungen nach (TH), EK
§ 285 Nr. 3a HGB gegenüber R 9451
verbundenen Unternehmen -59
Unterschiedsbetrag aus der F 9460 Grundstücksaufwand (TH), EK
Abzinsung von Altersversor- R 9461
gungsverpflichtungen nach -69
§ 253 Abs. 6 HGB F 9470 Grundstücksertrag (TH), EK
R 9471
HB 9285 Unterschiedsbetrag aus der Abzin- -79
sung von Altersversorgungsver- F 9480 Unentgeltliche Wertabgaben (TH),
pflichtungen nach § 253 Abs. 6 HGB EK
(Haben) R 9481
HB 9286 Gegenkonto zu 9285 -89
F 9490 Privateinlagen (TH), EK
Statistische Konten für
R 9491
§ 4 Abs. 3 EStG
-99
EÜR 9287 Zinsen bei Buchungen über Debito-
Statistische Konten für die
ren bei § 4 Abs. 3 EStG
Kapitalkontenentwicklung
EÜR 9288 Mahngebühren bei Buchungen
über Debitoren bei § 4 Abs. 3 EStG F 9500 Anteil für Konto 0900 Teilhafter
EÜR 9289 Gegenkonto zu 9287 und 9288 R 9501
9290 Statistisches Konto steuerfreie -09
Auslagen F 9510 Anteil für Konto 0910 Teilhafter
9291 Gegenkonto zu 9290 R 9511
9292 Statistisches Konto Fremdgeld -19
9293 Gegenkonto zu 9292 HB F 9520 Anteil für Konto 0920 Teilhafter
R 9521
Einlagen stiller G K 9295 Einlagen stiller Gesellschafter
-29
Gesellschafter HB F 9530 Anteil für Konto 9950 Teilhafter
R 9531
SB 9297 Steuerrechtlicher Ausgleichsposten -39
Steuerrecht-
licher Aus- HB F 9540 Anteil für Konto 9930 Vollhafter
gleichsposten R 9541
-49
F 9300 7) F 9550 Anteil für Konto 9810 Vollhafter
-20 R 9551
F 9326 7) -59
-43 F 9560 Anteil für Konto 9820 Vollhafter
F 9346 7) R 9561
-49 -69
F 9357 7) F 9570 Anteil für Konto 0870 Vollhafter
-60 R 9571
F 9365 7) -79
-67 F 9580 Anteil für Konto 0880 Vollhafter
F 9371 7) R 9581
-72 -89
9390 (Zur freien Verfügung)24) HB F 9590 Anteil für Konto 0890 Vollhafter
-94 R 9591
F 9395 (Zur freien Verfügung)7) -99
-99 F 9600 Name des Gesellschafters Vollhafter
R 9601
Privat Teilhafter (Eigenkapital, -09
für Verrechnung mit Kapital- F 9610 Tätigkeitsvergütung Vollhafter
konto III - Konto 9840) R 9611
F 9400 Privatentnahmen allgemein (TH), EK -19
R 9401 F 9620 Tantieme Vollhafter
-09 R 9621
F 9410 Privatsteuern (TH), EK -29
R 9411 F 9630 Darlehensverzinsung Vollhafter
-19 R 9631
-39

Seite 30 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

F 9640 Gebrauchsüberlassung Vollhafter SB F 9808 Gegenkonto für zuzurechnenden


R 9641 Anteil am Jahresüberschuss/Jahres-
-49 fehlbetrag
F 9650 Sonstige Vergütungen Vollhafter SB F 9809 Gegenkonto für zuzurechnenden
R 9651 Anteil am Bilanzgewinn/Bilanz-
-59 verlust
F 9660 Sonstige Vergütungen Vollhafter
R 9661 Kapital Personenhandelsgesell-
-69 schaft Vollhafter
F 9670 Sonstige Vergütungen Vollhafter F 9810 Kapitalkonto III
R 9671 R 9811
-79 -19
F 9680 Sonstige Vergütungen Vollhafter F 9820 Verlust-/Vortragskonto
R 9681 R 9821
-89 -29
F 9690 Restanteil Vollhafter F 9830 Verrechnungskonto für Einzah-
R 9691 lungsverpflichtungen
-99 R 9831
F 9700 Name des Gesellschafters Teilhafter -39
R 9701
-09 Kapital Personenhandelsgesell-
F 9710 Tätigkeitsvergütung Teilhafter schaft Teilhafter
R 9711
F 9840 Kapitalkonto III
-19
R 9841
F 9720 Tantieme Teilhafter
-49
R 9721
F 9850 Verrechnungskonto für Einzah-
-29
lungsverpflichtungen
F 9730 Darlehensverzinsung Teilhafter
R 9851
R 9731
-59
-39
F 9740 Gebrauchsüberlassung Teilhafter Einzahlungsverpflichtungen im
R 9741 Bereich der Forderungen
-49
F 9750 Sonstige Vergütungen Teilhafter F 9860 Einzahlungsverpflichtungen persön-
R 9751 lich haftender Gesellschafter
-59 R 9861
F 9760 Sonstige Vergütungen Teilhafter -69
R 9761 F 9870 Einzahlungsverpflichtungen
-69 Kommanditisten
F 9770 Sonstige Vergütungen Teilhafter R 9871
R 9771 -79
-79
Ausgleichsposten für aktivierte
F 9780 Anteil für Konto 9840 Teilhafter
eigene Anteile
R 9781
-89 9880 Ausgleichsposten für aktivierte
F 9790 Restanteil Teilhafter eigene Anteile
R 9791
-99 Nicht durch Vermögenseinlagen
gedeckte Entnahmen
R 9800
F 9883 Nicht durch Vermögenseinlagen
Rücklagen, Gewinn-, Verlust- gedeckte Entnahmen persönlich
vortrag haftender Gesellschafter
F 9884 Nicht durch Vermögenseinlagen
F 9802 Gesamthänderisch gebundene
gedeckte Entnahmen Kommanditis-
Rücklagen - andere Kapitalkonten-
ten
anpassungen
F 9803 Gewinnvortrag/Verlustvortrag - an- Verrechnungskonto für nicht
dere Kapitalkontenanpassungen durch Vermögenseinlagen
F 9804 Gesamthänderisch gebundene gedeckte Entnahmen
Rücklagen - Umbuchungen
F 9805 Gewinnvortrag/Verlustvortrag - F 9885 Verrechnungskonto für nicht durch
Umbuchungen Vermögenseinlagen gedeckte
Entnahmen persönlich haftender
Statistische Anteile an den Pos- Gesellschafter
ten Jahresüberschuss/-fehlbetrag F 9886 Verrechnungskonto für nicht durch
bzw. Bilanzgewinn/-verlust Vermögenseinlagen gedeckte
SB Entnahmen Kommanditisten
F 9806 Zuzurechnender Anteil am Jahres-
überschuss/Jahresfehlbetrag Steueraufwand der Gesellschafter
- je Gesellschafter
SB F 9807 Zuzurechnender Anteil am Bilanz- 9887 Steueraufwand der Gesellschafter
gewinn/Bilanzverlust 9889 Gegenkonto zu 9887
- je Gesellschafter

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 31


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

Statistische Konten für Gewinn- Ausstehende Einlagen


zuschlag
F 9920 Ausstehende Einlagen auf das
SB 9890 Statistisches Konto für den Gewinn- Komplementär-Kapital, nicht
zuschlag nach §§ 6b und 6c EStG eingefordert
(Haben) R 9921
G K 9891 Statistisches Konto für den Gewinn- -29
SB zuschlag nach §§ 6b und 6c EStG F 9930 Ausstehende Einlagen auf das
(Soll) Komplementär-Kapital, eingefor-
- Gegenkonto zu 9890 dert
R 9931
Veränderung der gesamthände- -39
risch gebundenen Rücklagen F 9940 Ausstehende Einlagen auf das
(Einlagen/Entnahmen) Kommandit-Kapital, nicht eingefor-
F 9892 Veränderung der gesamthänderisch dert
gebundenen Rücklagen (Einlagen/ R 9941
Entnahmen -49
F 9950 Ausstehende Einlagen auf das
Vorsteuer-/Umsatzsteuerkonten Kommandit-Kapital, eingefordert
zur Korrektur der Forderungen/ R 9951
Verbindlichkeiten (EÜR) -59

EÜR 9893 Umsatzsteuer in den Forderungen Konten zu Bewertungskorrek-


zum allgemeinen Umsatzsteuersatz turen
(EÜR)
EÜR 9894 Umsatzsteuer in den Forderungen Forderungen 9960 Bewertungskorrektur zu Forderun-
zum ermäßigten Umsatzsteuersatz aus Lieferungen gen aus Lieferungen und Leistun-
(EÜR) und Leistungen gen
EÜR 9895 Gegenkonto 9893-9894 für die Auf-
teilung der Umsatzsteuer (EÜR) Sonstige Ver- 9961 Bewertungskorrektur zu sonstigen
EÜR 9896 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten bindlichkeiten Verbindlichkeiten
zum allgemeinen Umsatzsteuersatz
(EÜR) 9962 Bewertungskorrektur zu Guthaben
Kassenbestand,
EÜR 9897 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten bei Kreditinstituten
Bundesbank-
zum ermäßigten Umsatzsteuersatz
guthaben, Gut-
(EÜR)
haben bei Kre-
EÜR 9899 Gegenkonto 9896-9897 für die
ditinstituten
Aufteilung der Vorsteuer (EÜR)
und Schecks
Statistische Konten zu
§ 4 Abs. 4a EStG Verbindlichkei- 9963 Bewertungskorrektur zu Verbind-
ten gegenüber lichkeiten gegenüber Kreditinstitu-
EÜR 9910 Gegenkonto zur Minderung der ten
Kreditinstituten
Entnahmen § 4 Abs. 4a EStG
EÜR 9911 Minderung der Entnahmen 9964 Bewertungskorrektur zu Verbind-
§ 4 Abs. 4a EStG (Haben) Verbindlichkei-
ten aus Liefe- lichkeiten aus Lieferungen und
EÜR 9912 Erhöhung der Entnahmen Leistungen
§ 4 Abs. 4a EStG rungen und
EÜR 9913 Gegenkonto zur Erhöhung der Ent- Leistungen
nahmen § 4 Abs. 4a EStG (Haben)
Sonstige Ver- 9965 Bewertungskorrektur zu sonstigen
Statistische Konten für den mögensgegen- Vermögensgegenständen
außerhalb der Bilanz zu berück- stände
sichtigenden Investitionsabzugs-
betrag nach § 7g EStG Statistische Konten für den
außerhalb der Bilanz zu berück-
G K 9916 Hinzurechnung Investitionsabzugs-
SB sichtigenden Investitionsabzugs-
betrag § 7g Abs. 2 EStG aus dem 2.
betrag nach § 7g EStG
vorangegangenen Wirtschaftsjahr,
außerbilanziell (Haben) G K 9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g
G K 9917 Hinzurechnung Investitionsabzugs- SB Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Soll)
SB betrag § 7g Abs. 2 EStG aus dem 3. SB 9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g
vorangegangenen Wirtschaftsjahr, Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Haben)
außerbilanziell (Haben) - Gegenkonto zu 9970
SB 9918 Rückgängigmachung Investitions- G K 9972 Hinzurechnung Investitionsabzugs-
abzugsbetrag § 7g Abs. 3 und 4 SB betrag § 7g Abs. 2 EStG aus dem
EStG im 2. vorangegangenen vorangegangenen Wirtschaftsjahr,
Wirtschaftsjahr außerbilanziell (Haben)
SB 9919 Rückgängigmachung Investitions-
abzugsbetrag § 7g Abs. 3 und 4
EStG im 3. vorangegangenen
Wirtschaftsjahr

Seite 32 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

SB 9973 Hinzurechnung Investitionsabzugs- Statistische Konten für außerge-


betrag § 7g Abs. 2 EStG aus den wöhnliche und aperiodische
vorangegangenen Wirtschaftsjah- Geschäftsvorfälle für Anhangs-
ren, außerbilanziell (Soll) angabe nach § 285 Nr. 31 und
- Gegenkonto zu 9972, 9916, 9917 Nr. 32 HGB
SB 9974 Rückgängigmachung Investitions-
abzugsbetrag § 7g Abs. 3 und 4 9990 Erträge von außergewöhnlicher
EStG im vorangegangenen Wirt- Größenordnung oder Bedeutung
schaftsjahr 9991 Erträge (aperiodisch)
SB 9975 Rückgängigmachung Investitions- 9992 Erträge von außergewöhnlicher
abzugsbetrag § 7g Abs. 3 und 4 Größenordnung oder Bedeutung
EStG in den vorangegangenen (aperiodisch)
Wirtschaftsjahren 9993 Aufwendungen von außergewöhn-
- Gegenkonto zu 9974, 9918, 9919 licher Größenordnung oder Bedeu-
tung
Statistische Konten für die Zins- 9994 Aufwendungen (aperiodisch)
schranke § 4h EStG bzw. 9995 Aufwendungen von außergewöhn-
§ 8a KStG licher Größenordnung oder Bedeu-
tung (aperiodisch)
G 9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen- 9998 Gegenkonto zu 9990-9997
SB dungen nach § 4h EStG (Haben)
SB 9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen- Personenkonten
dungen nach § 4h EStG (Soll)
- Gegenkonto zu 9976 Sollsalden: 10000
G 9978 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Forderungen -69999 Debitoren
SB Vorjahren nach § 4h EStG (Soll) aus Lieferungen
SB 9979 Abziehbare Zinsaufwendungen aus und Leistungen
Vorjahren nach § 4h EStG (Haben)
- Gegenkonto zu 9978 Habensalden:
Sonstige Ver-
Statistische Konten für den GuV-
bindlichkeiten
Ausweis in „Gutschrift bzw. Be-
lastung auf Verbindlichkeitskon-
Habensalden: 70000
ten“ bei den Zuordnungstabellen
Verbindlichkeiten -99999 Kreditoren
für PersHG nach KapCoRiLiG
aus Lieferungen
9980 Anteil Belastung auf Verbindlich- und Leistungen
keitskonten
9981 Verrechnungskonto für Anteil Be- Sollsalden:
lastung auf Verbindlichkeitskonten Sonstige Ver-
9982 Anteil Gutschrift auf Verbindlich- mögensgegen-
keitskonten stände
9983 Verrechnungskonto für Anteil Gut-
schrift auf Verbindlichkeitskonten

Statistische Konten für die


Gewinnkorrektur nach
§ 60 Abs. 2 EStDV

G K 9984 Gewinnkorrektur nach


HB § 60 Abs. 2 EStDV
- Erhöhung handelsrechtliches
Ergebnis durch Habenbuchung
- Minderung handelsrechtliches
Ergebnis durch Sollbuchung
HB 9985 Gegenkonto zu 9984

Statistische Konten für Korrek-


turbuchungen in der Überlei-
tungsrechnung

9986 Ergebnisverteilung auf Fremd-


kapital
9987 Bilanzberichtigung
9989 Gegenkonto zu 9986-9988

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 33


Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: 22)
Ab dem Buchungsjahr 2019 dürfen die Konten nur noch für Einzelunter-
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse): nehmer verwendet werden. Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument
1000273.
KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich 23)
Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus
V Zusatzfunktion „Vorsteuer“ Beteiligungen an Personengesellschaften.
M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ 24)
Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht.
Hauptfunktionen (vor einem Konto)
25)
frei
26)
frei
AV Automatische Errechnung der Vorsteuer 27)
frei
AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer 28)
Das Konto wird in Bilanz/GuV nur in den Zuordnungstabellen für Sonderbi-
S Sammelkonten lanzen abgefragt.
F Konten mit allgemeiner Funktion 29)
frei
R Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere
Funktion zugeteilt wurde. Eine Übersicht aller Steuer-/Buchungsschlüssel erhalten Sie im Rechnungs-
wesen-Programm über die Tastenkombination Umschalt + F3 im Feld
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet: BU/Gegenkonto in der Buchungszeile. Weitere Informationen finden Sie im
Dokument 9231347 in der Info-Datenbank.
1)
Konto für das Buchungsjahr 2020 neu eingeführt.
2)
Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkosten- Bedeutung der Steuerschlüssel:
verfahren Tabelle S4003.
3)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EU-Land 1 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
und der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben. 2 Umsatzsteuer 7 %
4)
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungs- 3 Umsatzsteuer 19 %
wesen-Programmen zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und 4 gesperrt
Körperschaftsteuer (K). 5 Umsatzsteuer 16 %
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch 6 gesperrt
nicht vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Pro- 7 Vorsteuer 16 %
grammverbindung berücksichtigten Konten und den Programmverbin- 8 Vorsteuer 7%
dungskennzeichen ergeben. 9 Vorsteuer 19 %
Abschlusszweck: Bedeutung der Berichtigungsschlüssel:
HB Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht
werden. 1 Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr
SB Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht 1993
werden. 4 Aufhebung der Automatik
EÜR Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach 5 Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel
§ 4 Abs. 3 EStG gebucht werden. 9 Aufzuteilende Vorsteuer
5)
Dieses Konto kann mit BU-Schlüssel 44 bebucht werden. Das EU-Land und
der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben. Bedeutung der Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand
6)
Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenberei- (6. und 7. Stelle des Gegenkontos):
chen nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind. 10 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen
7)
Diese Konten werden für die BWA-Form 10 sowie Branchen-BWA-Formen EU-Land)
mit statistischen Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrech- 11 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
nungssperre, Funktion 18000, belegt. 12 Umsatzsteuer 7%
8)
Kontenbeschriftung in 2020 geändert. 13 Umsatzsteuer 19 %
9)
An der Schnittstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Erträge zu 40 % als 15 Umsatzsteuer 16 %
steuerfrei und die Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar behandelt. 17 Umsatzsteuer 16 % Vorsteuer 16 %
An der Schnittstelle zur KSt werden die Erträge zu 100 % als steuerfrei und 18 Umsatzsteuer 7% Vorsteuer 7 %
die Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar behandelt. 19 Umsatzsteuer 19 % Vorsteuer 19 %
Siehe §§ 3 Nr. 40 und 3c EStG bzw. § 8b KStG.
10)
Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46
KU. Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem (6. und 7. Stelle des Gegenkontos)
Gegenkonto mit Geldkontenfunktion.
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leis-
11)
Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benö-
tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet.
tigt und wird im folgenden Jahr gelöscht.
12)
frei Bedeutung der Steuerschlüssel beim Leistungsempfänger:
13)
frei 91 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
14)
frei 92 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
15)
Das Konto wurde zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende einge- 94 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
richtet und sollte unterjährig nicht bebucht werden. Beachten Sie die 95 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
Buchungsregeln im Dokument 0906057.
16)
Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt. Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach
17)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes.
„Eigen-/Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres“ Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuer-
übernommen. rechnung mit 16 % benötigen.
18)
Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten und
Beim Leistenden:
Fahrzeugkosten fordert, darf dieses Konto von EÜR-Anwendern nicht
genutzt werden. 46 Ausweis Kennzahl 60 oder 68 der UStVA
19)
frei
20)
frei Bedeutung des Steuerschlüssels 47
21)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 94 (Konto mit Vorsteuerabzug)
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen EU-
bzw. mit BU-Schlüssel 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden.
Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger
Der Tatbestand des § 13b UStG ist anschließend zu erfassen.
die Umsatzsteuer schuldet.

47 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA

Seite 34 Art.-Nr. 11174 2020-01-01


Bedeutung des Steuerschlüssels 44

Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von im anderen EU-Land steuer-


pflichtigen elektronischen Dienstleistungen.

44 Ausweis MOSS und Kennzahl 45 der UStVA

Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbin-


dung zwischen Rechnungswesen-Programmen und Steuerprogrammen:

Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und be-


sondere Kennzeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme
und erleichtert die Arbeit für Anwender von Rechnungswesen-Programmen,
die gleichzeitig DATEV-Steuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können
bereits während des Kontierens stärker berücksichtigt werden.

In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die


über die Schnittstelle in Rechnungswesen-Programmen an das entsprechende
Steuerprogramm Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körper-
schaftsteuer (K) weitergegeben und an entsprechender Stelle der Steuerbe-
rechnung zu Grunde gelegt werden.

Die Kennzeichnung „G“ und „K“ an Standardkonten umfasst für die Weitergabe
an Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis
zum nächsten standardmäßig belegten Konto. Die Kennzeichnung "U" an Stan-
dardkonten steht für die Weitergabe an das Programm Umsatzsteuererklärung.
Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im Standardkontenrah-
men ausgewiesen sind (z. B. AM 8400-09).

Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfs-
funktion im steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze
für die Berechnung des zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbe-
steuer und Körperschaftsteuer.

Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der


steuerliche Ursprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in
das Produkt Körperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbe-
steuerlichem Merkmal auch ein „K“ für diese Programmverbindung zu finden.

Art.-Nr. 11174 2020-01-01 Seite 35


Art.-Nr. 11174 2020-01-01