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Ejercicios 1 y 2
La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere
establecer una política de reconocimiento, gestión y control de inventarios con la visión de
futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como
necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor en la
estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de inventarios.
Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la
empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:
1. Realiza la siguiente compra (importación) de inventario a la empresa “External Co.” TIN
No. 328.258.258 y presenta la información para poder capitalizar en sus costos de adquisición
del Inventario: (Corte a noviembre 2017)
OPERACIONES
Base liquidación 32.000.000
Iva 19% 6.080.000
Arancel 5% 1.600.000
TOTAL 39.680.000
OPERACIÓN
BASE 1.450.000
RETEFUENTE
3,50% 50.750
ARRENDAMIENTOS
ICA SERVICIOS 9,66 14.007
TOTAL 1.514.757
CONVERSIONES
OPERACIÓN
VR X PAGAR A
39.680.000
PROVEEDORES
MENOS
5% 1.984.000
DESCUENTO
TOTAL 39.680.000
b) Los impuestos de esta importación (Arancel e IVA) están representados en el 5% y 19%
sobre el valor del precio de la mercancía.
c) El costo del transporte pagados a DEPRISA S.A. (NIT 891.303.182-6) de traer desde Japón a
puerto Cali es de U$ 8500 dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era de $3.007
u.m
CODIGO CUENTA DEBE HABER
146520 Inventarios en transito 22.559.500
135515 Anticipo Rete fuente 1% 255.595
135518 Anticipo Rete ica 246.905
233545 Transporte, fletes y acarreos 25.057.000
22.559.500 25.559.500
d) El Costo por bodegaje y arriendo de contenedores pagado a BODEGUIO LTDA (NIT
815.000.705-0) es de U$175 dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era de $ 2.982.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
146520 Inventarios en transito 521.850
24081001 Iva generado 19% 99151
221001 Proveedores en el exterior 621.001
621.001 621.001
e) La empresa paga por un contrato de arrendamiento a INMOBIL S.A.S NIT. 830.114.449-4
en donde se encuentra sus oficinas administrativas, el valor mensual de este arriendo es de
$1.450.000 u.m.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
512010 Construcciones y edificaciones 1.450.000
24081001 Iva Generado 19% 275.500
135515 Rete fuente 3,5% 50.750
135518 Reteica 9,66 14.007
233540 Arrendamientos 1.660.743
1.725.500 1.725.500
f) Los descuentos que nos ofrece el proveedor por pronto pago es del 5% sobre el precio de
compra de la mercancía.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
221001 Proveedores del exterior 1.600.000
146520 Inventarios en transito 1.600.000
1.600.000 1.600.000
g) El sueldo de la secretaria que ejecuta y hace los conteos de la mercancía es de 870.000 u.m.
mensuales.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
510506 Sueldos 870.000
510527 Auxilio de transporte 83.140
237005 Aportes a salud 34.800
238030 Aportes a pensión 34.800
2205 Salarios por pagar 883.540
953.140 953.140
2. Se debe determinar el valor Neto de Realización y exponer sus registros contables en caso de
que exista algún deterioro del inventario evidenciado de acuerdo a que uno de los productos que
vende UNAD Contable SAS es la referencia: 2538XYZ; y presenta la siguiente información con
el fin que usted la analice y determine si existe deterioro o no:
a) Tiene 890 Unidades de la referencia mencionada a un precio unitario de 9.620 u.m; calcule el
precio total.
Precio total = 9,620 * 890 = 8,561,800
Valor en ventas
8.561.800
Menos Nomina 12%
1.027.416
Menos cms 3%
256.854
Menos Ica 9,66
82.707
Menos Arrendamiento
860.000
VNR 6.334.823
No existe deterioro puesto que el costo de adquisición es menor que el valor neto razonable.
VNR 6.334.823
VR COSTO ADQUISICION 4.005.300
b) En el local de venta, UNAD Contable SAS tiene una nómina que representan el 12% del total
de las ventas. (Se venden todas las unidades); adicionalmente paga una comisión por ventas del
3% sobre la venta.
c) El pago de industria y comercio es el 9.66 x mil (se vendieron todas las unidades).
b. Paga 15.000.000 por impuestos DIAN NIT. 800.197.268-4 por transferencia no recuperable
(no incluido en el precio de compra de 150.000.000 u.m.)
d. Paga 300.000 u.m. al propietario anterior CONSTRUCTOR S.A. NIT 800.233.189-5 por
concepto de reembolso al propietario anterior por pagar de forma anticipada los impuestos no
recuperables de la propiedad del gobierno local durante el periodo de 5 meses que finaliza el 31
de diciembre de 2017
f) UNAD Contable SAS toma en cuenta las siguientes evaluaciones para realizar los respectivos
registros contables por el mes de diciembre de 2017
d) Valor razonable menos costos de venta del terreno y el edificio: 240.000.000 u.m.
Costo de Adquisición
b. Paga 15.000.000 por impuestos DIAN NIT. 800.197.268-4 por transferencia no recuperable
(no incluido en el precio de compra de 150.000.000 u.m.)
CODIGO CUENTA DEBE HABER
151605 Edificios 15.000.000
2335 Costos y gastos por pagar 15.000.000
15.000.000 15.000.000
d. Paga 300.000 u.m. al propietario anterior CONSTRUCTOR S.A. NIT 800.233.189-5 por
concepto de reembolso al propietario anterior por pagar de forma anticipada los impuestos no
recuperables de la propiedad del gobierno local durante el periodo de 5 meses que finaliza el 31
de diciembre de 2017.
2. El 1 de abril de 2017 adquiere por 30.000.000 u.m. una locación comprado a INMOBIL S.A.S
para destinarlo al alquiler de viviendas. El terreno representa el 20% del valor del edificio, cuya
vida útil se estima en 60 años. Los costos de adquisición son un 10% sobre el valor del edificio.
(Realizar la depreciación a fin de mes si hay lugar a ello).
Vr compra 30.000.000
Valor del Terreno 20% 6.000.000
Valor del edificio 24.000.000
Costo de Adquisición
Valor del edificio 24.000.000
Costo de adquisición del edificio 2.400.000
Costo de adquisición del edificio y terreno 26.400.000
Depreciación Edificio
Valor del edificio 26.400.000
Años de Vida Útil 60
Depreciación Anual 440.000
Depreciación Mensual 36.667
Cancelación Terreno
CODIGO CUENTA DEBE HABER
150405 Terrenos Urbanos 6.000.000
111005 Moneda Nacional 6.000.000
6.000.000 6.000.000
Cancelación edificio
CODIGO CUENTA DEBE HABER
151605 Edificios 24.000.000
111005 Moneda Nacional 24.000.000
24.000.000 24.000.000
1. El 1 de Julio de 2017 la comienza a desarrollar con medios propios un software informático
para la gestión de sus almacenes, habiendo satisfecho los siguientes gastos:
Se debe contabilizar las operaciones anteriores hasta que el activo esté en condiciones de entrar
en funcionamiento (Hacer registro a la fecha de inicio y a los cierres anuales).
Materiales empleados
Valores materiales 23.000.000
Tiempo materiales 18 meses 18
Vr materiales mensuales 1.277.778
Vr materiales semestrales 7.666.667
Vr materiales anuales 15.333.333
Tasa anual 6%
Tasa Mensual 0,50%
Valor inicial 100.000.000
# periodos (meses) 36
Valor futuro 118.000.000
Intereses 18.000.000
Abonos a Capital
Vr total cred Vr mensual Vr semestral
100.000.000 2.777.778 16.666.667
Abonos a interés
Vr total cred Vr mensual Vr semestral
18.000.000 500.000 3.000.000
Para este efecto se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF
para PYMES donde se describan las diferencias de criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas
diferencias.
CONDICIONES Y
CONDICIONES Y CARACTERISTICAS
CARACTERISTICAS
Grupo 1 Grupo 2
a. Empresas que no cumplan con los requisitos del literal
a. Emisores de valores.
c. del grupo 1.
b. Empresas que tengan activos totales por valor entre
500 y 30,000 SMMLV o plana de personal entre 11 y
b. Entidades de interés público.
200 trabajadores, y que no sean emisores de valores ni
entidades de interés público.
c. Microempresas que tengan activos totales excluida la
vivienda por un valor máximo de 500 SMMLV o planta
c. Entidades que tengas activos totales de personal no superior a los 10 trabajadores y cuyos
superiores a 30,000 SMMLV o planta ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a 6,000
de persona superior a 200 trabajadores, SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos
que no sean emisores de valores ni correspondientes al año inmediatamente anterior al
entidades de interés público y que periodo sobre el que se informa. Para la clasificación de
cumplan además con cualquiera de los aquellas empresas que presenten combinaciones de
siguientes requisitos: parámetros de planta de personal y activos totales
diferentes a los indicados, el factor determinante para
dicho efecto, será el de los activos totales.
1. Ser subordinada o sucursal de una
compañía extranjera que aplique NIIF.
II. Ser subordinada o matriz de una
compañía nacional que deba aplicar
NIIF.
III. Realizar importaciones (pagos al
exterior) o exportaciones (ingresos del
exterior) que representen más del 50%
de las compras (gastos y Costos), del
año inmediatamente anterior al
ejercicio sobre el que se informa.
IV. Ser matriz, asociada o negocio
conjunto de una o más entidades
extranjeras, que apliquen NIIF.
Diferencias
NIC Plenas NIIF 16 NIC My Pyme Sección 17
Propiedad planta y equipo Propiedad planta y equipo
Los activos aptos que son los activos que se demoran un tiempo sustancial en construirlo, una
política contable seria la que definiría cuanto es un tiempo sustancial y solo en esos efectos habría
una diferencia, porque los intereses de mayor valor se llevarían como mayor valor de la propiedad,
planta y equipo, salvo esta excepción servían iguales.
Políticas Contables
Política de Inventarios
Empresa UNAD Contable
Estos inventarios acopian unos costos los cuales tendrán que integrarse a los resultados del
periodo una vez sean vendidos o el servicio sea prestado.
1.1 Objetivo.
1.3 Alcance.
El alcance de esta Política es aplicado a los inventarios de la Empresa UNAD Contable con los
siguientes conceptos:
Cualquier otro elemento no clasificado dentro de estos conceptos se reconoce como costos o
gastos según la naturaleza del elemento.
1.4 Política Contable.
Esta política considera los recursos obtenidos por la empresa UNAD Contable representados en
elementos y provisiones, como inventarios, que ingresan al almacén con posterior salida para ser
consumidos según las actividades de la empresa, de los cuales se espera obtener un beneficio
económico en periodos futuros a través de su consumo o venta, cuyo monto sea determinable.
1.5 Reconocimiento.
Considero que, si se debe realizar otra medición, porque la medición posterior es un paso
importante del proceso contable para actualizar el costo de los activos reconocido en el momento
en que se incorporan a la contabilidad por primera vez y para mostrar la información acorde con
los cambios presentados en la posición financiera de la empresa.
La valoración de los inventarios se realizo bajo el costo de promedio ponderado de las unidades
existentes. Este promedio se calcula de forma periódica o luego de cada entrada de mercancía al
inventario.
Los controles contables de los saldos de los inventarios deben estar encaminados a:
Determinar que se han reconocido como tales, aquellos bienes que cumplan las condiciones y
requisitos establecidos en las políticas contables.
Determinar que los consumos, salidas, retiros, y traslados se contabilizan de acuerdo con esta
política contable.
Verificar que la conciliación de inventarios se realice cada 6 meses y que sus diferencias estén
debidamente soportadas.
Determinar que existe un control físico adecuado sobre los inventarios y que se realizan conteo
de los mismos periódicamente.
Verificar que cada movimiento de los inventarios, está debidamente soportado y autorizado por
el responsable del inventario.
Verificar la aplicación por parte de la entidad de las acciones establecida en el manejo de los
faltantes y sobrantes de los inventarios.
1.10 Bajas en cuenta.
- El inventario no puede generar beneficios económicos futuros, debido a que no tiene capacidad
de uso y el valor a retirar es determinable en forma confiable.
La entidad deberá determinar semestralmente si cada partida del inventario tiene capacidad de
uso, siendo esta, la medida en que existan activos en operación sobre los cuales el inventario se
pueda utilizar.
1.11 Revelaciones.
.
En los estados financieros se revelará la siguiente información:
Objetivo
Determinar las pautas para el reconocimiento, medición, baja en cuentas y prestación de los
elementos que en UNAD Contable S.A.S, se clasifican como propiedad, planta y equipo,
mediante la determinación de su valor en libros, los cargos por depreciación y perdidas por
deterioro de valor que deben reconocerse en relación con ellos.
Alcance
Esta política aplica para aquellos activos tangibles que UNAD Contable S.A.S mantiene para su
uso en la prestación de servicios, o con propósitos administrativos espera usar durante más de un
año.
Reconocimiento
La propiedad, planta y equipo pertenecientes a los activos tangibles, se clasifican en dos grupos:
Activos no sujetos a depreciación: Los terrenos.
Activos sujetos a depreciación: para realizar el reconocimiento de estos activos, UNAD Contable
S.A.S tendrá en cuenta los siguientes criterios:
-Cuando sea probable que la entidad pueda obtener beneficios económicos en el futuro derivados
de la adquisición del bien adquirido.
- El costo del bien adquirido pueda ser medido de forma fiable.
- Que UNAD Contable S.A.S reciba los riesgos y beneficios inherentes al bien.
Medición Inicial
Todo elemento de las propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo debe ser medido, inicialmente por su costo y comprende:
-El precio de adquisición, los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después
de deducir los descuentos y las rebajas.
-Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista.
- La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. Estos costos corresponden a un mayor valor del
activo y su contrapartida es una provisión.
Las estimaciones de vidas útiles y valores residuales de los nuevos activos fijos adquiridos serán
revisadas y ajustadas si es necesario a cada fecha de cierre de los estados financieros.
En caso de que un activo se vuelva obsoleto debido a cualquier motivo, se depreciara en forma
total en el año en que se consideró si obsolescencia.
Medición Posterioridad a la medición inicial UNAD Contable S.A.S medirá su propiedad, planta
y equipo por el costo menos depreciación, menos deterioro de valor.
Depreciación
Método: UNAD Contable S.A.S elige la utilización de los siguientes métodos de depreciación:
Línea Recta para inmuebles, muebles, enseres y equipos de cómputo y maquinaria.
UNAD Contable S.A.S dará de baja en cuentas un elemento de propiedad, planta y equipo,
cuando disponga de él o cuando no espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o
disposición y determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja en cuentas de un elemento
de propiedad, planta y equipo, como la diferencia entre producto neto de la disposición, si lo
hubiera y el importe en libros activo. Además, se dará de baja por mal estado y no se tenga
intención de repáralo, por perdida y no se tenga control de la propiedad, planta y equipo o por
donación del mismo.
Información a Revelar
UNAD Contable S.A.S revelará para cada categoría de la propiedad, planta y equipo lo
concerniente a los métodos de depreciación, vidas útiles, adquisiciones y pérdidas por deterioro.