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Séance de synthèse – Questions/réponses
Olivier de La Villarmois
Novembre 2019
Introduction
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Cinq thèmes principaux
1. Coûts
2. Prix de cession interne
3. Ecarts
4. Budgets
5. Tableaux de bord
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1. Coûts : comportement et
traçabilité
1. Coûts partiels (court terme)
a) Coûts variables (seuil de rentabilité)
b) Coûts directs
c) Coûts spécifiques
2. Coûts complets (long terme)
Sous-activité
Prix
Gestion stratégique des coûts
1. Mes
3. La valeur créée
produits/services
est-elle transformée
génèrent-ils des
en prix ?
marges?
Coût Valeur
2. Les ressources
engagées créent-
elles de la valeur ?
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2. Prix de cession interne
1. PCI/Prix de transfert
2. Approches :
1. Coûts (réel/standard)
2. Prix de marché
3. Négocié
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3. Les écarts
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4. La démarche budgétaire
1. Finalisation
2. Exécution/pilotage
3. Post-évaluation
Ambition
CA, pour N+1
...
Enjeu
réel
N+1 si on
maintient les
politiques
Conséquence
acquise de
l ’activité en N
Outils :
Temps – Le plus souvent Excel ;
ANNEE N ANNEE N+1
– Des évolutions en cours dans
les ERP.
Janvier Février Mars Total
En pratique : Répartition des ventes sur le trimestre
Ventes HT (1)
15 %
30 000
30 %
60 000
55 %
110 000
100 %
200 000
Rattachement produit/charge TVA
Ventes TTC
6 000
36 000
12 000
72 000
22 000
132 000
40 000
240 000
La question de la TVA Créances à 60 jours (à la fin du mois)
Créances à 30 jours (à la fin du mois)
18 000
16 200
36 000
50 400
66 000
95 400
Encaissements/décaissements Encaissements 1 800 19 800 57 000
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5. Les tableaux de bord
Variables
1. Tableaux de bord de gestion Objectifs
d'action
Indicateur
Axe client
Axe apprentissage
organisationnel
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Conclusion
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Avez-vous des questions ?
Il y a des exercices corrigés:
– sur l’EPI;
– dans le manuel (corrections sur le site de l’éditeur
www.vuibert.fr).
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