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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL cALLAo

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

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ETICA DEL CONTADOR PUBLICO Y su EJERCICIO PROFESIONAL

EN LIMA METROPOLITANA 2015"

TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PUBLICO

~ HAYDEE YECENIA HUAMANI RAMOS

\ RosA IRMA GARCIA TELLO

Callao, noviembre 2015

PERU
 HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACION

V MIEMBROS DEL JURADO: I

-:~ MG. ECON. CESAR AUGUSTO RUIZ RIVERA PRESIDENTE

ozo MG. CPC. HUMBERTO TORDOYA ROMERO SECRETARIO

-2- MG. CPC.L|LIANA RUTH HUAMAN RONDON VOCAL

4 030 MG. CPC. ANA CECILIA ORDONEZ FERRO MIEMBRO SUPLENTE

ASESOR: MG. CESAR ANIBAL ENRIQUEZ

NUMERO DE LIBRO DE LA SUSTENTACION PARA LA TITULACION POR

TESIS: Libro N}402mero

1 de los registros de proyectos de tesis del instituto de

investigacién de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional

del Callao, folio numero 8.

ACTA DE SUSTENTACION:

Acta de exposicién N° 01-2015/CT-04/FCC/UNAC

Acta de exposicién N° O2-2015/CT-04/FCC/UNAC

Modalidad Sustentacién de tesis por ciclo de tesis

Fecha de Aprobacién: Veintiséis de noviembre del 2015

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 DEDICATORIA

A:

Nuestra alma Mater la Universidad Nacional del Ca||ao. porque fue alli donde

forjamos nuestros conocimientos como profesionales y pudimos desarrollar

este proyecto de tesis.

Nuestros padres, Adela, Clara y Raul, quienes con su ejemplo nos han

demostrado que lo mas importante en la vida es ser feliz, Iuchando por

nuestros objetivos e ideales, sin dejarnos vencer ante las adversidades que

se nos puedan presentar.

Haydee Yecenia Huamani Ramos

Rosa Irma Garcia Tello

 AGRADECIMIENTO

A:

La Universidad Nacional del Callao por motivarnos a investigar y conocer

temas importantes como es el tema de la Etica profesional, para que a futuro

no padezcamos de problemas con la justicia referente a nuestra conducta

como profesionales.

Nuestro asesor Cesar Anibal Ames Enriquez por su constante apoyo en el

proceso de elaboracién de esta investigacién.

Todos los maestros de la Universidad Nacional de Callao por sus

sugerencias que hicieron para que nuestro trabajo mejore.

Nuestros padres por ser ellos quienes nos ense}401aron

Ios valores que se

deben practicar y ser responsables y perseverantes para la }401nalizacién

de

nuestra investigacibn.

Haydee Yecenia Huamani Ramos

Rosa Irma Garcia Tello

 INDICE

TABLAS DE

PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION 11

1.1|dentificacién de| prob|ema 11

1.2 Formulacién de| prob|ema 12

1.2.1 Problemageneral.......................................................................12

1.2.2 Problemasespeci}401cos...............................................................13

1.3 Objetivosdeinvestigacién................................................................14

1.3.10bjetivo general 14

1.3.2 Objetivo especi}401co 14

1.4

1.5

2.1Antecedentes de| 19

2.1.1 Investigaciones en el émbito nacional 19

2.1.2 Investigaciones en el émbito internacional 23

2.2 Bases teéricas 27

2.3 Marco 77

2.4 Marco 102

2.5 Definicién de términos 108

2.6 Casos de sanciones al contador 123

1
VARIABLES E 125

3.1 Variables de la investigacién 125

3.2 Operacionalizacién de las 125

3.2.1 Variablelndependiente............................................................ 030125

3.2.2 Variabledependiente..................,.............................................126

3.3 Hipétesis general e hipétesis especificas127

3.3.1 Hipétesis 127

3.3.2 Hipétesis Especi}401cas 127

4 0301Tipo
de128

4.2 Dise}401o
de la Investigacién 128

4.3 Poblacién y muestra129

4.3.1

4.3.2 129

4.4 Técnicas e Instrumento de recoleccién de 131

4.5 Procedimiento de recoleccién de 132

4.6 Procesamiento estadistico y anélisis de datos132

DISCUSION DE 174

6.1Contrastaci6n de hipétesis con los resultados....................................174

6.2 Contrastacién de resultados con otros similares179

CONCLUS|ONES182

185

2
CAP|TULO187

ANEXOS199

Matriz de consistencia 200

Otros anexos necesarios para respaldo de la investigacién 201

3
 TABLAS DE CONTENIDO

INDICE DE TABLAS

TABLA N° 2.1 Comparativo segun elementos de| estado

de Situacién financiera de los 20 bancos

de Iima Metropolitana 2015............

TABLA N° 2.2 Comparative entre el cédigo de ética

de| contadory el abogadon... 030.......................................62

TABLA N° 3.1 Operacionalizacién de variab|es...... ,.,,.../I26

TABLA N 5.1
034 Los4 mejores bancos de|

TABLA N° 5.2 Estado de situacién }401nanciera

2014-2013

Banco de Crédito de| PerL'x..................

TABLA N° 5.3 Estado de situacién }401nanciera

2014-2013

BBVA banco continental__.___________..._____._.__...__._.____.___'_.150

TABLA N° 5.4 Estado de situacién financiera 2014-2013

4
TABLA N° 5.5 Estado de situacién financiera 2014-2013

TABLAN°5.6 Formaciénética.................................,.....,................155

TABLAN°5.7

TABLAN°5.8

TABLAN°5.9 Independencia......................................................W161

TABLAN°5.1OResponsabi|idad................... 030............. 030......................163

TABLAN°5.11Con}401dencia|idad......,.......................................... 030..... 03016

TABLAN°5.12Juiciomora|...............................................................166

TABLAN°5.13Competenciau... 030............... 030....... 030...............................1

TABLAN°5.14Informes 034............... 030.............. 034.............................

TABLAN°5_15Responsabilidad

TABLAN°5.16Sanciones................................................................172

5
 INDICE DE GRAFICOS

GRAFICO N° 2.1 Encaje bancario....................................................116

GRAFICO N 4.1
034 Comparativo porcentual de los 4

mejores bancos de Lima-Peru.................... 030...........,.130

GRAFICO N°5.1 Tendencias de los elementos de| estado de

Situacién Financiera banco de crédito del Peru

al 31 de diciembre del 2014 y 2013...

GRAFICO N° 5.2 Tendencias de los elementos de| estado de

Situacién financiera BBVA banco continental

a|31de diciembre del 2014 y 2013... .........137

GRAFICO N°5.3 Tendencias de los elementos del estado de

situacién financiera Sco}401abank

Peru S.A.A al

31 de diciembre del 2014y2013......................... 030....139

6
GRAF|CON°5.4 Colocacionesnetas......... 030... 034.................................140

GRAFICO N°5.5 Tendencias de los elementos de| estado de

Situacién financiera Banco Internacional del

Peru S.A.A. 024

Interbank al 31 de diciembre

de|2014y

GRAFICO N° 5.6 Representacién de las colocaciones 034.

GRAFICO N° 5.7 Representacién de los depésitos de los

P}402blico

GRAFICO N°5.8 Formaciénética.................... 030.... 035....... 030...... 030......

GRAFICO N°5.9

GRAFICO N°5.100bjetividad......... 030............................. 030...................159

GRAFICO N° 5.11 Independencia.......,............,.............. 030..................161

GRAF|CON°5.12Responsabilidad......... 030....................... 030............... 030.1

GRAFICON°5.13Con}401dencialidad...................................................165

GRAFICO N°5.14Juiciomora|.... 030...............................................,.....166

7
GRAFICO N° 5.15 Competencia...................................... 030................168

GRAFICO N°5.16

GRAFICO N 030
5.17031
Responsabilidad

GRAFICO N° 5.18 Sanciones......... 030..,..............................................172

8
 RESUMEN

La presente tesis tuvo como }401nalidad

evaluar si el contador publico cumple

con los principios éticos de| cédigo de ética de| profesional de contabilidad en

su ejercicio profesional, el cumplimiento de los principios éticos se revisé

mediante una Iista de cotejo donde se detallan las caracteristicas principales

de cada principio ético que debe cumplir el profesidnal contable y se evalua

mediante la observacién y anélisis de los informes de auditoria de| a}401o

2014

realizados por los contadores publicos de los 4 principales bancos de| Peru,

publicados en el a}401o
2015, Ios dictémenes emitidos dan certeza de lo que esta

comunicado, porque estos informes fueron éfectuados de acuerdo con

esténdares profesionales, regulados por la Superintendencia de Banca,

Seguros y AFP (SBS) y la Superintendencia de| Mercado de Valores (SMV).

Nuestros resultados muestran en el desarrollo de la informacién segun lo que

se detalla en los Informes de auditoria, los contadores cumplen con los

principios del cédigo de ética para profesionales de la contabilidad en su

ejercicio profesional.

La conclusién general es que el contador profesional cumple con los principios

éticos y asi evita tener sanciones que lo priven de su Iibertad.

9
 ABSTRACT

This thesis aimed to assess whether the CPA meets the ethical principles of

the code of professional ethics in their professional practice accounting,

compliance with ethical principles are reviewed by a checklist that details the

main features of each ethical principle to be met by accounting professional

and evaluated through observation and analysis of audit reports for 2014 made

public accountants of the 4 major banks in Peru, published in 2015, the issued

opinions given assurance of things which it is connected, because these

reports were made in accordance with professional standards, regulated by the

Superintendence of Banking and Insurance (SBS) and the Superintendence of

Securities (VPS).

Our results show the development of the information as it is detailed in the audit

reports, accountants comply with the principles of the code of ethics for

professional accountants in their professional practice.

The overall conclusion is that the practitioner meets the ethical principles and

thus avoids sanctions which deprive him of his freedom.

10
 CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION

1.1 Identificacién del prob|ema

En Ios Ultimos a}401os

se ha evidenciado que los contadores ptlnblicos padecen

de grandes deficiencias en el conocimiento, aplicacién de principios éticos.

Los contadores publicos en Latinoamérica vienen viviendo un proceso

evolutivo por la internacionalizacién de los esténdares internacionales, dicha

evolucién ha reestructurado no sélo Ia contabilidad, sino también Ia con}401anza

y fé p}402blica,
entonces Ia educacién que se ha recibido en las universidades

publicas y privadas empiezan a quedar rezagada con riesgo de quedar

obsoleta, porque no estén siendo competitivas con el auge de| mercado

global, en el transcurso de| tiempo aquello que se inculcé en las instituciones

de educacién superior se va dejando de Iado. Los principios éticos buscan

promover comportamientos deseables para participar responsablemente en

la consolidacién de valores morales, en la preparacién y presentacién de

informacién financiera confiable y, para ello tenemos como base el cédigo

internacional de ética profesional donde se mencionan cinco principios

bésicos en los cuales nos debemos enfocar para lograr ser profesionales

integros y competentes estos son: integridad, objetividad, competencia

profesional y debido cuidado, con}401dencialidad

y comportamiento profesional,

11
los que mostraremos cémo son reflejados en los informes sobre estados

financieros emitidos por contadores, de los bancos més importantes de| Peru

que se encuentran publicados en Superintendencia de| Mercado de Valores

y Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

Actualmente Vemos que la sociedad esté inmersa de diversos problemas

sociales, econémicos, politicos, tributarios y es por eso que existen diversas

manifestaciones que repercuten en el ejercicio profesional, como la evasion

tributaria, lavado de activos, tréfico de in}402uencias

y operaciones ilicitas.

Es necesario reencontrar en el ejercicio de la profesién contable los valores

bésicos que abarquen toda la Vida y que sean capaces de asumir con

responsabilidad efectiva, ya que se ve casos de profesionales que defraudan

a la administracién tributaria y usan indebidamente el crédito }401scal

con

facturas falsas o alterando los datos en los informes financieros, aun estando

propensos a tener problemas con la justicia y a serjuzgados por delitos como

la defraudacién tributaria con el riesgo de privarlos de su Iibertad.

1.2 Formulacién del prob|ema

Problema general

/ (,Cémo el contador publico muestra el cumplimiento de los principios

éticos en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015?

12
Problemas especificos

/ g,De qué manera el contador publico muestra el cumplimiento del

principio de integridad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana

2015?

J ( 030De
qué manera el contador pL'1blico muestra el cumplimiento de|

principio de objetividad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana

2015?

/ ¢;De qué manera el contador p}402blico

muestra el cumplimiento de|

principio de competencia profesional y debido cuidado en su ejercicio

profesional en Lima Metropolitana 2015?

/ ¢',De qué manera el contador publico muestra el cumplimiento del

principio de confidencialidad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana

2015?

J (;De qué manera el contador pliblico muestra el cumplimiento de|

principio de componamiento profesional en su ejercicio profesional en Lima

Metropolitana 2015?

13
1.2 Objetivos de investigacién

Objetivo general

I Determinar como el contador publico muestra el cumplimiento de los

principios éticos en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

Objetivo especi}401co

~/ Determinar cémo el contador publico muestra el cumplimiento del

principio de integridad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

/ Determinar cémo el contador publico muestra el cumplimiento del

principio de objetividad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana

2015.

/ Determinar cémo el contador publico muestra el cumplimiento del 030

principio de competencia profesional y debido cuidado en su ejercicio

profesional en Lima Metropolitana 2015.

/ Determinar como el contador publico muestra el cumplimiento del

principio de confidencialidad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana

2015.

~/ Determinar cémo el contador publico muestra el cumplimiento del

principio de comportamiento profesional en su ejercicio profesional en Lima

Metropolitana 2015.

14
1.3 Justificacién

La ética que abarca Ios principios éticos, ocupa un Iugar muy importante en

el ejercicio profesional de los contadores, contribuye a formar parte de la

personalidad de cada profesional y es requisito indispensable para crecer

como persona y profesional.

La ética profesional es reconocida como la ciencia normativa que estudia Ios

deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus

actividades profesionales. Especialmente nos basamos en la ética de la

profesién contable por lo que podemos decir que:

La profesién de contador publico, tiene como objetivo preparar y presentar

informacién financiera de las empresas, a fin de obtener y procesar

informacién para contribuir a planificar, medir y optimizar la gestién, para la

efectiva y oportuna toma de decisiones, como depositario de la confianza

publica, "da fe" cuando suscribe un documento que expresa opinién sobre

determinados hechos econémicos.

En su actuacién el contador profesional debe considerar y analizar al usuario

de sus servicios como ente econémico independiente, observando en todos

los casos Ios principios éticos de: integridad, objetividad, competencia

profesional y debido cuidado, confidencialidad y comportamiento profesional.

15
Para este trabajo de investigacién se consideré como poblacién a empresas

financieras como los bancos, ya que son el eje de! buen funcionamiento de

los mercados financieros, la clave para tener un alto crecimiento y desarrollo

econémico, sin embargo un pobre desempe}401o

de dichos mercados es una

de las razones por las que muchos paises aun permanecen sumamente

pobres. En Ios paises desarrollados las actividades de los mercados

financieros tienen impactos directos sobre la riqueza de las personas, sobre

el comportamiento de las empresas y de los consumidores y sobre el

desempe}401o
ciclico de toda la economia.

A Ios bancos peruanos, en el 2015, Ies sera dificil repetir un escenario

como el del 2013 y comienzos del 2014 cuando se alcanzaron picos de

crecimiento de colocaciones de créditos superiores al 20% y crecimiento

de sus ingresos y utilidades. Al contrario, en el 2015 el crecimiento de

los créditos estaria entre el 12% y 15%, segun un reciente informe de

Fitch Ratings. 030

Es asi que en Per}402

se avizora un 2015 de menor dinamismo que los

a}401os
previos, pero si de consolidacién en la eficiencia operativa de los

bancos. Como indicé Alberto Rivero, director de Deutsche Bank (SE

Es
030una agencia de rating global que ha asumido el compromiso de proporcionar anélisis.

informacién y opiniones de crédito independientes y con perspectiva de futuro a los

mercados crediticias mundiales.

16
 1452), el sistema }401nanciero
peru'ano tiene un nivel de capitalizacién muy

importante, Iiquido, bien calzado y una morosidad controlada. Y un

sistema }401nanciero
sélido es fundamental para el crecimiento sostenido

de| pais y de su sistema corporativo 035.

(Semanaeconomica.com, 2015).

Para esta investigacién hemos considerado una muestra no probabilistica,

seleccionando a los bancos, para realizar nuestro trabajo de investigacién

sobre el grado de cumplimento de los principios éticos son requeridos a las

empresas financieras por la Superintendencia de Mercado de Valores cuya

informacién también es supervisada por la Superintendencia de Banca,

Seguros y AFP y que nos permitié conducir un trabajo efectivo para

determinar Ia certeza material de que esta informacién financiera es

presentada teniendo en consideracién Ia declaracién de| cumplimiento de los

principios éticos de| cédigo de ética profesional.

1.4 Importancia

El conocimiento y aplicacién de lo normado en el Cédigo de Etica Profesional

del Contador Publico es de vital importancia en su desempe}401o

profesional,

que rige a los profesionales de las Ciencias contables con respecto a

la ética profesional.

17
El cédigo de ética profesional del contador publico peruano emitido teniendo

como modelo el cédigo de ética de la Federacién internacional de

contadores(|FAC), contiene un conjunto de normas que tienen por objetivo,

orientar la actuacién profesional, dentro de los marcos de| honor, dignidad y

capacidad profesional, actuando con probidad y buena fe, en todos sus actos.

Es importante como profesional contable tener conocimiento y aplicar en su

ejercicio profesional los principios éticos, lo que conlleva a generar confianza

en el publico usuario de los servicios prestados, el contador debe estar

sumamente capacitado, para orientar a los futuros profesionales de tener

presentes Ios principios éticos desde el inicio de su carrera profesional para

su aplicacién en la preparacién y presentacién de informacién financiera.

El auditor debe estar capacitado para examinar Ios estados financieros y dar

una opinién objetiva sobres Ios resultados de dicha revisién.

18
 CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes del estudio

Son diversas las investigaciones realizadas en torno al tema de la ética de los

contadores publicos generada por los diversos casos de corrupcién en los que

se veian implicadas las empresas y los profesionales contables.

2.1.1 Investigaciones en el émbito nacional

a. GUIBERT ALVA, Guillermo Miguel (2013) 034El

rol de| contador publico y

su responsabilidad ética ante Ia sociedad", para optar el grado académico de

doctor en contabilidad y finanzas, Facultad de Ciencias Contables,

Econémicas y Financieras Seccién Postgrado Universidad De San Martin de

Porres-Peru?

La presente Tesis fue motivada por la preocupacion de /a percepcién

sobre el desempe}401o
del Contador Publico, en su actuacién profesional.

Los principales problemas que demuestran el incump/imiento de las

normas éticas (lrresponsabilidad, deshonestidad intelectual, falta de

2 (GUIBERT ALVA,Gui|lermO Miguel, 2013)

19
 equidad, incumplimiento de compromisos), por parte de los Contadores

en el Peru y el mundo.

Los resultados muestran una percepcién preocupante sobre el

desempe}401o
del Contador Publico en su incumplimiento a las normas

éticas, en el desempe}401o
de su trabajo profesional.

Los principios éticos de| profesional contable se ven re}402ejados

en el

desempe}401o
y responsabilidad en su trabajo realizado, el incumplimiento de|

cédigo de ética genera descon}401anza

en el desenvolvimiento de su profesién,

por eso el contador publico debe desempe}401arse

conforme al cédigo de ética

profesional.

b. BACH. CHAVARRY ESTELA, Leyla Elizabeth (2014) "Propuesta de un

cédigo de ética para atenuar Ios riesgos de fraude dentro de la empresa

Importaciones Savoy E.|.R.L. 035

Chiclayo 024
2013, tesis para optar el titulo de

contador p}402blico,
universidad 024PerL'J.3

La globalizacién ha traido consigo Ia pérdida de valores en la actuacién

de determinadas entidades, carencia ética que alcanza mayor intensidad

en situaciones de crisis econémica y }401nanciera.

Esto ha hecho tomar

conciencia a las personas de la importancia que tiene el hecho que las

3 (BACH. CHAVARRY ESTELA,Ley|a Elizabeth, junio 2014)

20
empresas actuen conforme a unos principios y valores éticos. Por ello,

en la investigacién realizada, se determiné que era relevante y

conveniente investigar y por ende proponer un cédigo de ética para

atenuar los riesgos de fraude dentro de la empresa 034lmportaciones

Savoy" E.l.R.L. La hipétesis planteada asumia que con el dise}401o

de|

cédigo de ética se podria prevenir los fraudes que se pueden suscitar en

la empresa "lmportaciones Savoy" E.|.R.L. regulando el comportamiento

de las personas dentro de la entidad. Se tomé en cuenta como objetivo

general proponer un cédigo de ética que permita atenuar los riesgos de

fraude dentro de la empresa 034lmportaciones

Savoy" E.|.R.L,, y como

objetivos especificos: Diagnosticar la situacién de la empresa con

respecto a la existencia de un cédigo de ética y sus normas establecidas,

los riesgos que pueden generar fraude dentro de la empresa

identi}401car

034lmportaciones
Savoy 035
E.I.R.L. aplicando técnicas de auditoria y por

Liltimo analizar que politicas o lineamientos contiene un cédigo de ética

con la }401nalidad
de adecuarlo a la empresa "lmportaciones Savoy E.I.R.L.
035

Los fraudes existen desde Ia antigiiedad, en el Peru se ha podido

observar grandes fraudes hechos por servidores pub/icos.

De esta manera, Ia presente tesis se encuentra dirigida a empresarios o

futuros empresarios, que deseen conocer Ia importancia de un cédigo de

ética para una organizacién y como es que la creacién de este puede

21
 ayudar en la gestién de la misma, minimizando Ios riesgos, centréndonos

en el comportamiento de los trabajadores evitando fraudes.

Esta tesis plantea los riesgos que genera un fraude en una empresa por falta

de conocimiento y aplicacién del cédigo de ética de| profesional contable, es

importante resaltar que los principios éticos se obtienen siendo objetivo e

integro al momento de tomar decisiones.

c. AMES ENRiQUEZ, César (2012) 034Mejoramiento

de| cumplimiento de los

esténdares internacionales cédigo de ética-principios 035,

|nforme de

lnvestigacién, Universidad Nacional del Callao 024PerL 031n.4

Esta investigacién, trata Ia identificacién de esténdares internacionales

profesionales, Cédigos de Etica-principios, aplicables a la contabilidad y

cémo in}402uyen
en la formacién profesional y su ejercicio. Situaciones no

estudiadas en el medio. Su importancia esta relacionada con los

contenidos del plan curricular en que son formados Ios profesiona|es de

Contabilidad.

En esta investigacién se da a conocer las normas existentes para el

conocimiento y practica de los principios éticos tanto en los profesionales como

estudiantes.

4 (AMES ENRioUEz, César, 2012)

22
2.1.2 lnvestigaciones en el émbito internacional

a. OLIVAR RAMIREZ José Arnoldo, RIVERA MEDRANO Rosa Elena,

ROSALES LOPEZ Sonia Margarita, marzo, 2009. 034Factores

que inciden en la

aplicacion de la ética profesional de los contadores independientes, servidores

publicos y empleados de| sector privado de la zona Paracentral, de mayo a

diciembre de 2009 tesis para optar al grado de licenciado(a) en contaduria

035

publica en la Universidad de El Salvador facultad multidisciplinaria Paracentral

departamento de Ciencias econémicas Iicenciatura en contaduria plilblica San

Vicente - El Salvador, Centroame'rica.5

Seg}402n
la investlgacién el autor llega a la conclusion que la difusién y

aplicacién de la normativa ética para los profesionales de contaduria publica

(contador p}402blico),
no contienen la adecuada continuidad, en el estudio y

actualizacion constante como profesional lo que permite que la imagen del

contador p}402blico
se vea afectada por los casos de incumplimientos a la

normativa legal y ética que algunos contadores estén involucrados.

La supervision por parte de las instituciones que estén involucradas con

la vigilancia de la profesion de contaduria publlca (contador publico), no

realizan las funciones adecuadas ni constantes, admitiendo que muchos

5 (OLIVAR RAMIREZ José Arnoldo, RIVERA MEDRANO Rosa Elena, ROSALES LOPEZ

Sonia Margarita, marzo, 2009)

23
 profesionales ejerzan deliberadamente el trabajo sin temor a supervisién

por parte de las instituciones.

La ética profesional es la base para que el contador publico actué de forma

correcta en cada una de las actividades que desempe}401a

en su ejercicio

profesional, porque la aplicacién de los principios fundamentales que rigen al

contador es importante para proporcionarle prestigio y confianza profesional

ante la sociedad, ante quien patrocina los servicios y ante los colegas.

Por tanto, la ética profesional es un factor fundamental que el contador debe

aplicar en su trabajo para actuar de forma honrada y digna sin la lnfluencia de

factores politicos, econémicos o culturales que afecten o desvirtuen su

ejercicio profesional.

h. K. VILLEGAS D., Glenda (2010) ética profesional del contador publico

independiente de| municipio Valera estado de Trujillo 024

tesis para optar el

grado de licencia en contaduria p}402blica

en la universidad de los andes nL'Icleo

Rafael Rangel 024Pampanito

Estado De Trujillo-Venezuela. 034

Seg}402n
la investigacién el autor llega a la conclusién que el cumplimiento de

los principios que determinan Ia actuacién ética de los contadores publicos

independientes en el municipio Valera Estado Trujillo, se pudo percibir que

6 (VILLEGAS D.,G|enda K., octubre.2010)

24
respetan y cumplen las leyes y principios que les rigen, evitando asi recibir

aigun tipo de sancion , ei cumplimento de normas de ética, promueven ia

con}401anza
de los usuarios asi a los profesionales contables, ademas de

comprometer indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por ei bien

comun de la profesion ,de alli que su labor profesional cumple eficazmente las

disposiciones profesionales promulgadas por el estado y por el consejo técnico

de la contaduria publica aplicando Ios procedimientos adecuados

debidamente establecidos ,asi como cumplir con los principio de ética y reglas

formales de conducta y actuacién aplicables a las circunstancias, es por ello

que en esta tesis:

Se determiné que los contadores publicos independientes de| municipio

de Valera, en su mayoria muestran una conducta basada en principios

morales y éticos que rigen su actuacion profesional, Io cual evidencia una

formacion integral como persona y profesional ya que estos forman parte

de esa concepcion moral que tienen toda persona como norma de

comportamiento ante Ia sociedad y ei desempe}401o

de sus ejercicio

profesional.

Por otra parte han existido sucesos ocurridos a nivel mundia|,

relacionados con fraudes financieros que impactaron significativamente

en la profesion contable, originando una crisis de credibilidad

generalizada para los auditores. Algunas de las empresas

25
 internacionales que fueron involucradas en fraudes financieros son las

siguientes:

-to Enron Corporation (2001) empresa de energia que realizé una

serie de técnicas contables fraudulentas apoyada por el prestigioso

despacho de auditora Arthur Andersen.

~:~ Parmalat (2003). compa}401ia

de Iécteos casi desaparece por

fraude contable ocasionado por los contadores publicos de Grant

Thorntor lnternational una de las principales firmas de auditoria de

Estados Unidos y después por Deloitte, despacho italiano de auditores;

que no indagaron el contenido de las operaciones; porque existia un

control interno aparente sobre el destino de los fondos.

0:; WorIdCom (2002), compa}401ia

de telefonia, quebro por fraudes

contables debido a registros de gastos como inversiones de capital que

inflaron las utilidades, siendo auditado por el despacho Arthur Andersen

que avalé esas cuentas.

Ante este contexto, Ia prestacion de servicios de auditoria de alta calidad,

es indispensable y el control de la misma se ha convertido en un

instrumento vital para evitar perjuicios ocasionados por fraudes

}401nancieros.
También es importante que el control de calidad se realice

desde la profesién; de lo contrario se corre el peligro que otros

organismos, ajenos a la profesion ejerzan dicho control; tal como ocurrié

26
 con la Ley estadounidense, Sarbanes Oxley sancionada en el a}401o
2002,

fue emitida para evitar posibles escéndalos financieros como los

ocurridos en Enron y WorIdComr7

2.2 Bases teéricas

Para este trabajo de investigacién se considera como poblacién a empresas

financieras como Ios bancos, ya que son el eje de| buen funcionamiento de los

mercados financieros y la clave para tener un alto crecimiento y desarrollo

econémico del pais, son los profesionales contables los que dan respavdo de

ello por medio de sus estados financieros y los auditores en sus dictamenes

de auditoria.

-2' Importancia de| Sector Bancario

El sistema bancario en nuestro pais es importante, ya que gran pane de|

ahorro, la inversién y el }401nanciamiento

en términos amplios, se canalizan

a través de él, por lo que su regulacién es objeto de mucha atencién por

los organismos reguladores para que su }401nanciamiento

se materialice en

beneficio de la actividad econémica general. Se recibe dinero de los

7 MONFARDINI DE FRANCHINI, Beatriz, "Ob. Cit 035

Pégs. 3-4.

27
 ahorrantes y por otra parte se presta a personas, empresas, enlre otros,

y de esta manera busca ayudar al bene}401cio

econémico de| pals.

Para efectos de la investigacién se ha tomado como muestra material a los

cuatro mejores banco de| Peru segun el Cnltimo ranking de los 15 mejores

bancos de América Latina al 2014. (véase Ia tabla N° 2.1 en la pégina 29).

No se tomb en consideracién al Banco Central de Reserva del Peru, ya que su

principal funcién, es esencialmente regular Ia moneda y el crédito del sistema

}401nanciero,
administrar las reservas internacionales a su cargo, emitir billetes y

monedas e informar periédicamente al pais sobre las }401nanzas

nacionales.

Tampoco consideramos al Banco de la Nacién, porque tiene actividades .

diferentes como la de ser ente recaudador de los ingresos del estado.

28
 TABLA N° 2.1

COMPARATIVO SEGUN ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA DE LOS 20 BANCOS DE LIMA METROPOLITANA 2015

WEE
I!
E
I!
I
E
I3

I!
Ii
IE
II!
IE

I15

In
[E
Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

29
2.2.1 Rese}401a
histérica de los cuatro mejores bancos de| Pen 031:

~:v Banco de Crédito (BCP)

Llamada durante sus primeros 52 a}401os

Banco Italiano, inicié sus

actividades el 9 de abril de 1889, adoptando una politica crediticia

inspirada en los principios que habrian de guiar su comportamiento

institucional en el futuro. El 01 de febrero de 1942, se acordé sustituir la

antigua denominacién social, por la de Banco de Crédito de| Peru.

Al cumplir 125 a}402os

en el mercado local, el banco cuenta can 375

Agencias, mas de 1,800 cajeros autométicos, mas de 5,600 Agentes

BCP y mas de 15,000 colaboradores; asi como bancos corresponsales

en todo el mundo.

~:~ BBVA Banco Continental

Es una subsidiaria de Holding Continental S.A. que posee el 92.24% de

panicipacién. El Banco Bilbao Vizcaya Argentaria e Inversiones Breca

S.A. poseen el 50%, respectivamente de| capital de Holding Continental

S.A. El Banco es una sociedad anénima Constituida en el a}401o

1951,

autorizada a operar por la Superintendencia de Banca, Seguros y

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (en adelante la SBS)

y domiciliada en el Pero.

30
Las operaciones que realiza el Banco comprenden principalmente la

intermedlaclén financiera que corresponde a los bancos multiples;

actividades que estén normadas por la SBS de acuerdo con la Ley

General de| Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgénica de

la SBS, Ley N° 26702 y sus modificatorias (en adelante Ley General). La

Ley General establece los requisitos, derechos, obligaciones, garantias,

restricciones y demés condiciones de funcionamiento a que se sujetan

las personas juridicas de derecho privado que operan en el sistema

}401nanciero
y de seguros. Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el banco

desarrolla sus actividades a través de una red nacional de 338 y 312

oficinas, respectivamente. La cantidad de personal empleado por el

Banco al 31 de diciembre de 2014 y 2013 fue 5,421 y 5,327,

respectivamente.

-2* Scotiabank Pen 031:

S.A.A.

El banco inicié formalmente sus operaciones eomo Scotiabank Peru

S.A.A. el 13 de mayo de 2006, como resultado de la integracién del

Banco W/ese Sudameris y del Banco Sudamericano.

Es parte fundamental de una de los grupos empresariales més

importantes, conformado ademés por Crediscotia Financiera, Profuturo

AFP, Scotia Bolsa, Scotia Fondos, SCI, entre otras.

31
Hoy, se ha consolidado como la tercera entidad }401nanciera
mas

importante del pais.

Sirve a mas de un millén 300 mil clientes a través de sus actividades en

banca multiple: banca retail, corporativa, empresarial, institucional y de

inversion.

A marzo del 2015, cuenta con 212 o}401cinas

a nivel nacional (145 en Lima

y Callao, y 67 en provincias).

Premios y Reconocimientos

- En el 2014 fue considerado en el puesto 6 del ranking de los 25 Mejores

Bancos de América Latina segun la revista América Economia.

- En el 2014 Scotiabank fue el unico banco reconocido por el Ministerio

de Trabajo del Peru. Obtuvo el primer puesto en el concurso de buenas

précticas laborales en la categoria prevencién, gestién de ceses

Iaborales y preparacién para la jubilacién, con su programa balance.

-1° Banco lnternacional del Pen 031:

S.A.A. 024
Interbank

El Banco Internacional del Peru fue fundado el 1 de mayo de 1897, e

inicié sus operaciones el 17 del mismo mes con un Directorio presidido

32
 por el Sr. Elias Mujica. Su primer local estuvo ubicado en la calle

Espaderos, hoy Jirén de la Unién.

Cuenta con mas de 275 tiendas financieras (agencias), mas de 1,900

cajeros autométicos, 3,000 corresponsables Interbank Agente a nivel

nacional y ma's de dos millones de clientes.

Interbank es una de las principales instituciones }401nancieras

del pais y

tiene mas de 2 millones de clientes.

2.2.2 Cédigo de Etica - Federacién internacional de contadores p}402blicos

(01 de diciembre 2009).

La principal guia ética para cualquier profesional es un cédigo de ética

profesional, ya que expresa Ia regulacién creada porla disciplina misma

a través de sus organismos reguladores.

La Federacién lnternacional de Contadores (IFAC), como Io establece en

su constitucién, tiene como misién 034e|

desarrollo y fortalecimiento de la

profesién contable a nivel mundia| con estandares armonizados, capaces

de proporcionar servicios de alta calidad a favor de| interés publico 035.

Para el cumplimiento de esta misién, el Comité Ejecutivo de la

Federacién lnternacional de Contadores (IFAC) ha creado el Comité de

_ Etica de la Federacién Internacional de Contadores (IFAC) para

desarrollar y emitir, bajo su propia autoridad, estandares éticos de alta

33
 calidad y otros pronunciamientos para el uso de los contadores

profesionales en todo el mundo.

La Federacién lnternacional de Contadores (IFAC) ha emitido el Cédigo

de Erica del Contador Profesional, que promueve su aplicacién por parte

de todos los Contadores del mundo.

Este Cédigo de Etica, establece las reglas de conducta para todos los

Contadores del mundo y determina Ios principios fundamentales que se

deben respetar para perfeccionar los objetivos comunes de la profesién,

establece que estos principios son vélidos para todos los Contadores ya

sea que trabajen en el sector publico, privado 0 en la docencia.

El Cédigo de Etica de| Contador Profesional de la Federacién

030 Internacional de Contadores (IFAC), reconoce que los objetivos de la

Profesién Contable son trabajar al mas alto nivel de profesionalismo y

para esto tiene cuatro exigencias bésicas: credibilidad, profesionalismo,

calidad del Servicio, y confianza.

El Cédigo de Etica para Contadores Profesionales de la Federacién

lnternacional de Contadores (IFAC). Versién 2006, fue revisado por el

Consejo de Normas lnternacionales de Etica para Contadores de la

IESBA en julio del 2009, y fue aprobado por el Comité Ejecutivo de la

34
 Federacién Internacional de Contadores (IFAC) su implementacién a

nivel mundia|, entrando en Vigencia desde el 1 de enero del 2011.

Este Cédigo de Etica de| Contador Profesional de la IFAC establece

requerimientos éticos para los Contadores profesionales de todo el

mundo,disponiendo que ninguna institucion o firma miembro de la

IFAC puede aplicar normas menos rigurosas que las establecidas en este

cédigo.

El Cédigo de Etica de la Federacién lnternacional de Contadores (|FAC)5

contiene tres partes:

Parte A: Aplicacién General del C6digo.- Contiene la introduccién y los

Principios Fundamentales, los que se encuentran normados en la

seccién 100 hasta la seccién 150, en los cuales se encuentran definidos

Ios cinco principios fundamentales de la Etica que son materia de nuestro

presente trabajo, por lo cua| a continuacién se hace necesario su

transcripcién:

-Seccién 110 lntegridad

110.1 El principio de la integridad impone una obligacién a030

todos los

contadores profesionales que sea directo y honesto en todas las

8 (cpcc. ALATRISTA,Migue| Angel, 2014)

35
relaciones profesionales y de negocios. La integridad también implica un

trato justo y la veracidad.

110.2 Un contador profesional no a sabiendas, se relacionarén con los

informes, declaraciones, comunicaciones u otra informacién que el

contador profesional cree que la informacién:

1. Contiene una declaracién false 0 enga}401osa;

2. Contiene declaraciones o informacién suministrada imprudentemente,

3. Omite u oculta la informacién que debe incluirse en tal omisién o la

oscuridad seria enga}401osa.

Cuando un contador profesional se da cuenta de que el contador se ha

asociada con dicha informacién, el contador deberé tomar medidas para

disociarse de dicha informacién.

1 10.3 Un contador profesional no se consideraré contraria a lo dispuesto

en el pérrafo 110.2, si el contador profesional proporciona un informe

modi}401cado
en relacién con un asunto que }401gura
en el pérrafo 110.2.

36
- Seccién 120 Objetividad

120.1 El principio de objetividad impone la obligacién de no en todos los

contadores profesionales comprometer su juicio profesional 0 de

negocios a causa de prejuicios, los con}402ictos

de interés o la influencia

indebida de los demés.

120.2 Un contador profesional puede estar expuesto a situaciones que

puedan poner en peligro la objetividad. Es imposible definir y prescribir

todas estas situaciones. Un contador profesional no Ilevaré a cabo un

servicio profesional si un sesgo, circunstancia o relacién in}402uye

de forma

inadecuada el juicio profesional de| auditor con respecto a ese servicio.

- Seccién 130 competencia Profesional y debido cuidado

130.1 E! principio de la competencia profesional y debido cuidado impone

las siguientes obligaciones a todos los contadores profesionales:

1. Mantener los conocimientos y habilidades profesionales en el nivel

requerida para garantizar que clientes o empleadores reciban un servicio

profesional competente.

2. Actuar con di/igencia de acuerdo con las técnicas y las normas en la

prestacién de servicios profesionales.

37
 130.2 El servicio profesional competente requiere el ejercicio de la sana

critica en la aplicacién de conocimientos y habilidades profesionales en

el ejercicio de dicho servicio.

La competencia profesional puede se puede dividir en dos fases distintas:

1. El Iogro de la competencia profesional.

2. El mantenimiento de la competencia profesional.

130.3 El mantenimiento de la competencia profesional requiere un

conocimiento permanente y una comprensién de las novedades técnicas,

profesionales y de negocios. El desarrollo profesional continuo permite a

un contador profesional para desarrollar y mantener las capacidades

para Ilevar a cabo de manera competente en el émbito profesional.

1304 La di/igencia abarca Ia responsabilidad de actuar cuidadosamente

' de conformidad con los requisitos de una asignacién a fondo y en forma

oportuna.

130.5 Un contador profesional debera' adoptar medidas razonab/es para

asegurar que las personas que trabajan bajo la autoridad del contador

profesional, deben contar con una capacitacién y supervisio 031n

adecuadas.

38
130.6 En su caso, un contador profesional debe hacer que los clientes,

empleadores u otros usuarios de los servicios profesionales del contador,

deben ser conscienles de las limitaciones inherentes a los servicios.

- Seccién 140 Confidencialidad

140.1 El principio de con}401dencia/idad

obliga a todos los contadores

profesionales para abstenerse de:

1. La revelacién fuera de la empresa de la informacién confidencial que

emplea la organizacién adquirida como consecuencia de las relaciones

profesionales y de negocios sin Ia debida autorizacién salvo que exista

un derecho legal 0 profesional o la obligacién de divulgar y

2. Uso de informacién con}401dencial

obtenida como resultado del servicio

profesional y de negocios para su bene}401cio

personal 0 en bene}401cio
de

terceros.

140.2 Un contador profesional debe mantener la con}401dencialidad,

incluso

en un contexto social de medio ambiente debe estar alerta a la posibilidad

de la divulgacién inadven 030ida,

sobre todo a un socio comercial cercano 0

un familiar cercano o inmediato.

39
140.3 Un contador profesional debe mantener la con}401dencialidad
de la

informacién divulgada por un posible cliente o empleador.

140.4 Un contador profesional debe mantener la confidencialidad del

empleo de la informacidn dentro de la empresa 0 de la organizacién.

140.5 Un contador profesional deberé adoptar medidas razonables para

asegurar que el personal bajo el control del contador profesional y de las

personas a quienes se presta asesoramiento y asistencia, tienen el deber

de guardar con}401dencialidad.

140.6 La necesidad de cumplir con el principio de confidencialidad

incluso después de finalizar las relaciones entre un contador

contin}402a

profesional y un cliente o empleador. Cuando un contador profesional

cambia de empleo o adquiere un nuevo cliente, el profesional contador

tiene derecho a utilizar Ia experiencia previa. Sin embargo, e1 contador

profesional no puede usar o divulgar cualquier informacién confidencial

adquirida o recibida como resultado de una relacién profesional en la

empresa.

140.7 Los siguientes son los casos en que los contadores profesionales

pueden revelar Ia informacién con}401dencial

cuando sea apropiada o

necesario revelar:

40
1. Cuando Ia divulgacién esté permit/'da por la Iey y esté autorizado por

el cliente 0 el emp/eador;

2. Cuando Ia revelacién es requerida porla Iey, por ejemplo:

a) Produccién de documentos u otra disposicién de pruebas en el curso

de un procedimiento judicial, o

b) La divulgacién a /as autoridades publicas de las infracciones de la /ey

que salen a la Iuz,

3. Existe el deber profesional 0 el derecho a revelar, cuando no esté

prohibido por la Iey:

4. Para cumplir con la revisién de la calidad de miembro de un cuerpo u

organismo profesional;

5. Para responder a una pregunta de investigacién efectuado por un

organismo miembro.

6. Para proteger los intereses profesionales de un contador profesional

incurso en un procedimiento legal, 0

7. Para cumplir con las normas técnicas y los requisitos de la ética

41
140.8 Al decidir sobre la divulgacién de la informacién con}401dencial,
Ios

factores relevantes a considerar incluyen:

1. Si los intereses de todas las partes, incluyendo a los terceros cuyos

intereses puedan verse afectados o podrian verse perjudicados con el

consentimiento del cliente 0 del empleador a la divu/gacién de la

informacién por parte del contador profesional;

2. Si toda la informacién relevante que se conoce y son justificados, en

la medida en que sea posible o cuando la situacién involucra a los hechos

sin fundamento, datos incompletos o conclusiones sin fundamento, el

juicio profesional podré ser utilizado para determinar el tipo de

divulgacién que se hizo, en su caso;

3. El tipo de comunicacién que se espera y al que va dirigida, y

4. Si las partes a /as que esté dirigida Ia comunicacién son apropiados

destinar/os.

- Seccién 150 Comportamiento Profesional

150.1 El principio de comportamiento profesional, obliga a todos los

profesionales contables a cumplir las leyes y reglamentos peninentes y

evitar que cualquier accién que el contador profesional sabe o deberia

42
saber, puede desacreditar Ia profesién. Este incluye acciones que un

tercero razonable e informado, con un peso especi}401co

a todos los hechos

y circunstancias disponibles para el contador profesional en ese

momento, sus conclusiones tengan Ia probabilidad de afectar

negativamente a la buena reputacién de la profesién.

150.2 En la comercializacién y la promocién de si mismos y su trabajo,

los contadores profesionales deberén evitarel descrédito de la profesién.

Los contadores profesionales deberén ser siempre honestos y veraces y

no:

1. Hacer a}401rmaciones
exageradas por los servicios que pueden ofrecer,

las calificaciones que poseen, o la experiencia que han adquirido, o

2. Hacer referencias despectivas o comparaciones sin fundamento a /a

labor de otros.

Parte B: Los Contadores Profesionales en la préctica pt'xblica.-

Contiene algunos ejemplos de circunstancias que crean amenazas en la

practica profesional y las salvaguardas que se pueden tomar en cuenta

para observar los principios fundamentales de la Etica, abarca desde la

seccién 200 hasta |a seccién 291.

43
 Parte C: Los Contadores Profesionales en los negocios.- Contiene

algunos ejemplos de circunstancias que crean amenazas para los

Contadores que pueden ser empleados, socios, directores, y las

salvaguardas para amparar Los principios de la ética, abarcan desde Ia

seccién 300 hasta Ia seccién 350.

Por lo tanto la parte B y C de| cédigo de ética de| contador profesional de la

Federacién Internacional de Contadores (IFAC, vienen a ser Ios ejemplos de

algunas salvaguardas para poder evitar las amenazas al cumplimiento de los

cinco principios fundamentales de la ética.

2.2.3 Cédigo de ética profesional (lca, 15 de junio de 2007) - Junta de

Decanos de Colegios de Contadores P}402blicos

del Per}402.

Base legal
/ Constitucién Po/itica del Peru, Art. 20°, dispone Ia autonomia de los

Colegios Profesionales y Ies confiere personalidad de derecho pL 031IbIico

interno.

-/ Ley N° 28951, Ley de Competencias del Contador Pub/ico Colegiado

y de los Fines, Naturaleza y atribuciones de los Colegios de Contadores

Pablicos y de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Publicos

del Peru.

/ Decreto supremo N° 28-HC del 26 de agosto de 1960.

44
/ Decreto Ley N° 25892, Ley de Creacién de la Junta de Decanos de

Colegios de Contadores P}402blicos

del Peru.

/ Decreto Supremo N° 008-93-JUS, Reglamento de la Ley N° 25892.

/ Decreto Ley N° 25873, Ley de Libre Ejercicio de las Profesiones

Universitarias Liberales en todo el Territorio Nacional.

/ Ley N° 28948, Ley de Institucionalizacién del Consejo Nacional de

Decanos de los Colegios Profesionales del Peru.

-/ Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.

Los Contadores Publicos Colegiados de| Peru en el IX Congreso

Nacional de la Orden Profesional realizado en la Ciudad de Puno en el

a}401o
de 1984, aprobaron por primera vez el CODIGO DE ETICA

PROFESIONAL DEL CONTADOR PUBLICO para su aplicacién y

cumplimiento obligatorio en todo el territorio Nacional por parte de todos

los Miembros de la Orden, éste Cédigo de Etica contenia 6 capitulos y

50 articulos.

En el XVI Congreso Nacional de Contadores Publicos Colegiados,

realizado en la Ciudad de Tumbes en el a}401o

de 1998, el Cédigo de Etica

Profesional fue analizado y revisado, habiéndose aprobado el Texto

45
Unico Ordenado del Cédigo de Etica Profesional del Contador Publico

Colegiado con 6 capitulos y 56 ar}401culos.

El XVIII Congreso Nacional de Contadores P}402blicos

de| Pero realizado

en Ia ciudad de Huaraz en el a}401o

2002 emitié Ia Resolucién N° 21, por la

cual recomienda a los Colegios de Contadores Publicos de| Pais que

evaluen Ia modificacién de| Cédigo de Etica ProfesionaI de| Contador

Publico que databa de| a}401o

1998, encargando a la Junta de Decanos de

Colegios de Contadores Publicos de| Pen] su aprobacién.

La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Publicos de| Peru,

después de haber analizado en varias y sucesivas asambleas generales

extraordinarias Ia propuesta de| nuevo Cédigo de Etica Profesional de|

Contador Publico, elaborado presentado y sustentado, con fecha 4 de

agosto del 2005 emitié la Resolucién N° O13-2005-JDCCPP., aprobando

por unanimidad el nuevo Cédigo de Etica Profesional del Contador

Publico para su implementacién obligatoria a nivel Nacional a partir de

dicha fecha.

AI Cédigo de Etica Profesional de| Contador Publico Colegiado Peruano,

vigente a partir del 4 de agosto del 2005, en asamblea general

extraordinaria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores

Publicos de| Peru del 15 de junio del 2007, se Ie incorpora Ios cinco

46
 Principios Fundamentales enunciados por la Federacién lnternacional de

Contadores (IFAC), para que sea concordante con el Cédigo de Etica de

ésta entidad mundia|.

La Oltima versién que se tiene de| Cédigo de Etica para Profesionales de la

Contabilidad, Edicién 2009 Federacién lnternacional de Contadores (IFAC)

024

publicada el 01 de diciembre del 2009, es una versién modi}401cada,

en el Peru,

el Colegio de Contadores de Lima tiene publicada su Liltima edicién el 15 de

junio del 2007, la cua| tomo como referencia el Cédigo de Etica para

Profesional de la Contabilidad Federacién Internacional de Contadores (IFAC),

edicién 2001. El colegio de contadores de Lima realizaré modificaciones de

, acuerdo a sus necesidades.

Este Cédigo de Etica, considera el anélisis de aspectos generales donde se

indica que:

El Céd/ 030go
de Erica Profesional del Contador Pablico debe ser obsen/ado

por todos los Contadores Publicos Colegiados que ejerzan la profesién.

La responsabilidad de! contador publico, no es exclusivamente satisfacer

las necesidades de un cliente o empleador en particular, sino que es una

responsabilidad de interés publico, entendiendo portal, el bien comun de

la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirve el profesional.

47
El Contador P}402blico
tiene un papel importante en la sociedad, Los

inversionistas, acreedores, empleadores y otros sectores de la

comunidad de negocios, ademés, de| gobierno y publico en general,

confian en Ios Contadores Publicos para tener una sélida informacién

financiera y el consejo competente acerca de una variedad de materias

en negocios e impuestos. La actitud y comportamiento de los contadores

publicos al proporcionar tales servicios, tiene un impacto en el bienestar

econémico de| pais.

El ejercicio de la profesién contable implica una funcibn social

especialmente a través de la fe publica que se otorga en bene}401cio

de la

con}401anza
en las relaciones economicas entre el Estado y los particulares,

0 de éstos entre si.

La sociedad, en general, y las empresas, en particular, son unidades

econémicas sometidas a variadas in}402uencias

externas. El Contador

Publico, en el desarrollo de su actividad profesional, deberé utilizar en

cada caso los métodos de anélisis y evaluacién ma's apropiados para la

situacién que se presenta, dentro de los Iineamientos dados por la

profesién y podré, ademés, recurrir a especialistas diferentes a la

Contaduria Publica y a la utilizacion de todos los elementos que la ciencia ,

y la tecnologia ponen a su disposicién 030

48
 El Cédigo de Etica Profesional del Contador Publico Colegiado del Peru,

consta de 1 Titulo Preliminar, 5 Titulos, 11 Capitulos, 4 Subcapitu/os, 59

An 030icuIos,
3 Disposiciones Finales, 1 Disposicién Transitor/a 030

Para un mayor conocimiento y aplicacion se realiza un breve resumen sobre

el cédigo de ética Profesional de| Contador Publico Colegiado del Peru a

continuacién:

TITULO PRELIMINAR

DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA

PROFESIONAL

Dispone que el Contador P}402blico

Colegiado, deberé cumplir

obligatoriamente Ios Principios Fundamentales siguientes:

1.- lNTEGR|DAD.- El 030principio

de Integridad impone sobre todo Contador

Publico Colegiado, la obligacién de serjusto y honesto en sus relaciones

profesionales. La Integridad obliga a que el Contador Publico Colegiado,

sea probo e intachable en todos sus actos.

2.- 0BJETIVlDAD.- El Contador Publico Colegiado, no debe permitir que

los favoritismos, con}402ictos

de interés o la in}402uencia
indebida de otros

elimine sus juicios profesionales 0 de negocios.

49
El Contador Publico Colegiado, debe actuar siempre con independencia

en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir

la intervencion de terceros.

3.- COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUlDADO. 024

El Contador

Ptilblico Colegiado, tiene el deber de mantener sus habilidades y

conocimientos profesionales en el mas alto nivel, para asegurar que el

cliente o empleador reciba un servicio profesional competente basado en

la practica, técnicas y legislacién vigente.

El mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de

conocimientos 024

actualizados y de un entendimiento adecuado a las técnicas y normas

profesionales. .

4.- CONFIDENClALlDAD.- El Contador Publico Colegiado, debe

respetar la con}401dencialidad
de la informacién obtenida como resultado

de sus relaciones profesionales, y no debe revelar esa informacién a

terceros, salvo que exista un deber legal 0 profesional.

El Contador Pub/ico Colegiado, debe tomartodas las medidas necesarias

para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las cuales

obtiene asesoria 0 apoyo, respeten el deber de Confidencialidad.

5.- COMPORTAMIENTO PROFESlONAL.- El Contador Publico

50
Colegiado, debe cumplir en forma obligatoria /as /eyes y reglamentos, y

debe rechazar cualquier accién que desacredite a la profesién.

El Contador Publico Colegiado, debe ser honesto y sincero y no debe

realizar a}401rmaciones
exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer,

las calificaciones y méritos que posee, o la experiencia obtenida

El Contador PL'Ib// 030co

Colegiado, debe tratar a su Colega con

consideracién,

deferencia y manifestaciones de con 030esia.

El Contador Publico, debe co/aborar con sus Colegas u otras personas

en la difusién de los conocimientos, para la consecucién de un mismo fin.

TITULO I

DEL ALCANCE, APLICACION Y NORMAS GENERALES DE ETICA

PROFESIONAL

El Cédigo regpla el ejercicio profesional de| Contador Publico Colegiado

tanto en forma independiente como en relacién de dependencia, siéndole

aplicable a cualquiera que sea Ia forma que adopte su actividad

profesional y/o Ia forma o naturaleza de la retribucién que perciba, en

forma obligatoria. Asimismo, norman las relaciones profesionales de|

Contador Publico Colegiado con sus colegas de profesién.

51
En el ejercicio profesional, el Contador PL 031/blico
Colegiado actuaré con

probidad y buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad

profesional, observando /as normas del Cédigo de ética en todos sus

actos.

El Contador Publico Colegiado que actue tanto en funcién independiente

como en relacién de dependencia, asumira 031:

responsabilidad profesional

en relacién a sus informes, dictémenes, declaraciones juradas, etc., que

estén refrendados por él.

El Contador Publico Colegiado tiene Ia obligacién de guardar el secreto

profesional y de no revelar por ningan motivo Ios hechos, datos o

circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio de su

profesién, excepto aquella informacién requerida por las autoridades

jurisdiccionales competentes por mandato de la Ley.

TiTULO u .

DEL CAMPO DE LA PROFESION

El Contador Publico Colegiado en su condicién de hébil, puede ejercer

sus actividades profesionales:

a) En relacién de dependencia.

b) En forma independiente

52
El Contador Publico Colegiado que ejerza sus actividades profesionales

en relacién de dependencia deberé fomentar permanentemente la

conciencia tributaria de su empleador y, asimismo, mantenerse

actualizado en los conocimientos inherentes a las éreas de| servicio

profesional que presta.

El Contador Publico Colegiado que ejerza en forma independiente Ia

profesion, no expresaré su opinion profesional sobre los estados

financieros o sobre cualquier otra informacion financiera complementaria,

si el examen de dichos estados o informacion no ha sido practicado por

él, o bajo su supervision.

El Contador Publico Colegiado no podré realizar ning}402n

tipo de trabajo

de auditoria o peritaje contable en las empresas en que haya trabajado

como contador, sino después de dos a}401os

como minimo. Mientras dure

su actuacion como Contador no podré actuar como auditor.

TiTULO III

DE LA RETRIBUCION ECONOMICA Y ANUNCIO DE SERVICIOS

PROFESIONALES

El Contador Publico Colegiado deberé determinar con sus clientes o

usuarios el monto de sus honorarios, para lo cua| deberé tener en cuenta

las Iabores o funciones a realizar, Ia responsabilidad que asume, la

53
importancia de la empresa y otros factores de acuerdo a las

circunstancias, de manera que, por exceso o por defecto, dichos

honorarios no resulte Iesiva a la dignidad proflesional 0 sea contraria a

toda regla de justa compensacién.

Consecuentemente, evitaré toda controversia con sus clientes acerca de 031

sus honorarios.

Los Contadores Publicos Colegiados para la prestacién de sus servicios,

en todos los casos, deberén suscribir un Contrato de Locacién de

Servicios Profesionales, en el que deberé establecerse en forma expresa

sus obligaciones, responsabilidades, el monto de sus honorarios y la

fecha en que deberén ser pagados Ios mismos. Los honorarios

profesionales deberén ser }401jados

con arreglo al arancel minimo aprobado

por cada Colegio Regional (Departamental).

TiTULO IV

DE LAS INFRACCIONES AL CODIGO DE ETICA Y SANCIONES

La inobservancia de lo normado en el Cédigo de Erica Profesional

constituye infraccién, la cual seré sancionada de acuerdo con la

gravedad de la misma, sin perjuicio de lo expresamente tipi}401cado

como

/ 030nfraccién
en el presente Cédigo.

54
El Contador Publico Colegiado, cualquiera que fuera el campo en el que

actua, es responsable de sus actos y considerado causante de una

accion de descrédito para la profesién.

Comete infraccién grave el Contador Publico Colegiado que valléndose

de su funcién o cargo que desempe}401a,

obtenga algun tipo de bene}401cio

personal 0 a favor de terceros en forma directa o indirecta.

El Contador Publlco Colegiado que infrinja el Cédigo de Etica Profesional

seré sancionada por el Colegio de Contadores Publicos de la respectiva

Region (depanamenlo).

Para la imposicién de sanciones se tomaré en cuenta la gravedad de la

lnfraccién cometida, evaluéndola de acuerdo a la trascendencia que la

falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesion de Contador

Publico.

Segan la gravedad de la falta cometida por el Contador Publlco, la

sancién podra consistir en:

a) Amonestacién verbal.

b) Amonestacién escrita.

c) Suspension temporal en el ejercicio de la profesién entre uno y

veinticuatro meses.

d) Expulsion y cancelacion definltiva de la matricula en el Registro

del respectiva Colegio de Contadores Publicos.

55
e) Las sanciones contenidas en el Cédigo de Etica por las

infracciones cometidas son de carécter administrativo institucional,

independientemente de las acciones civiles y penales a que hubiere

Iugar.

TITULO v

DE LOS ORGANOS INSTITUCIONALES

Los Organos /nstitucionales encargados de velar por el cumplimiento de

las Normas del Céd/ 030go

de Etica profesional del Contador Pub!/co son:

a) El Comité de Etica Profesional.

b) El Tribunal de Honor.

c) El Consejo Directivo.

El Comité de Etica Profesional, es el érgano institucional encargado de

evaluar, cali}401car,
investigar y resolver en primera instancia administrativa

las denuncias presentadas por infraccién a las normas del Cédigo de

Etica Profesional.

El Tribunal de Honor, es el érgano institucional encargado de resolver los

recursos impugnativos de apelacién interpuestos contra las resoluciones

emitidas por el Comité de Etica Profesional. Resuelven en segunda y

ultima instancia administrativa y sus resoluciones tienen el carécter de

56
definitivas; no siendo, en consecuencia, objeto de recurso impugnativo

alguno.

El Consejo Directivo, es el érgano institucional encargado del

cumplimiento de las resoluciones expedidas por el Comité de Etica

Profesional y el Tribunal de Honor.

DISPOSICIONES FINALES

El Cédigo de Etica Profesional entra en Vigencia a partir de la fecha de

su aprobacién por la Asamblea General Extraordinaria de la Junta de

Decanos de Colegios de Contadores Publicos del Peru, quedando

derogadas las normas de| Cédigo de Etica Profesional anterior.

Los Colegios de Contadores Pub/icos Regionales (Depa/tamentales)

adecuarén sus Estatutos y/o Reglamentos intemos a lo dispuesto en el

articulo 54° del Cédigo de Etica Profesional.

La Junta de Decanos de Colegios de Contadores publicos de| Peru,

conformaré una Comisién Nacional de Etica y Ejercicio Profesional

integrada por Tres (03) Presidentes de los Comités Permanentes

Normativos de Etica y Ejercicio Profesional. Tendrén como funcién Ia

difusién y supervisién de| respeto y cumplimiento de las normas de|

Cédigo de Etica Profesional.

57
De la revision a los dos cédigos de ética tanto el de la IFAC como el cédigo de

ética del Colegio de Contadores de Lima, podemos precisar Io siguiente:

1. El Cédigo de Etica Profesional del Contador Publico Peruano,

que se encuentra vigente desde el 2007, contiene el marco conceptual

que requieren Ios Contadores Publicos Peruanos para identi}401car,

evaluar

y direccionar su actuacién profesional, dentro de un marco adecuado,

ante Ia sociedad.

El Cédigo de Etica Profesional de| Contador Publico Peruano, contiene

un conjunto de normas dispuestas en cincuenta y nueve articulos, tres

disposiciones finales y una disposicion transitoria, que tienen por

objetivo, orientar la actuacién profesional, dentro de los marcos del

honor, dignidad y capacidad profesional, actuando con probidad y buena

fe, en todos sus actos.

Ademés, de éste conjunto de normas dispuestas en el Cédigo de Etica

Profesional del Contador Pab/ico Peruano, también se encuentra, un

titulo preliminar, incorporando los cinco principios fundamentales de la

Etica Profesional, dispuesto en la parte A del Cédigo de Etica de la

Federacién lnternacional de Contadores (IFAC) versién 2011.

2.- El Codigo de Etica de la Federacién Internacional de Contadores

(IFAC) vigente, esta compuesto

030 por tres partes:

58
En la Parte A, establece cinco principios fundamentales de la Etica

Profesional, proporcionando un marco conceptual para la aplicacién de

estos principios.

En las panes B y C, proporcionan algunos ejemplos de salvaguardas,

que podrian ser apropiados para aminorar las amenazas en el

cumplimiento de los principios fundamenta/es de la Etica de los

Contadores Profesionales.

3.- AI haber emitido Ia IFAC su Cédigo de Etica Profesional, en tres partes

diferenciadas, podemos distinguir:

Que la Pane A, se encuentra en forma equivalente en el Titulo Preliminar

de nuestro Cédigo de Etica Profesional de la Junta de Decanos del

Colegio de Contadores Pablicos de| Peru, ya que la misma, contiene los

cinco principios fundamentales de la Etica dispuesto por la Federacién

Internacional de Contadores (IFAC), y ademés, contiene las normas para

el cumplimiento de estos principios.

Las partes B y C de| Cédigo de Federacién Internacional de Contadores

(IFAC), no contiene normas, solo considera algunos ejemplos de

salvaguardas a las amenazas de los principios éticos, por lo que no se

encuentran consideradas en el Cédigo de Etica Profesional del Contador

Publico Peruano, ya que nuestro Cédigo genera normativas, de acuerdo

59
al sistema imperante en nuestro pais, por lo tanto, no pueden formar

parte del Cédigo de Etica propiamente dicho por razones obvias.

Las amenazas y salvaguardas del Cédigo de Etica Profesional de la

Federacién Internacional de Contadores (IFAC), considerados en forma

de ejemplos en las partes B y C de su Cédigo del 2011, vienen a ser

recomendaciones y/o medidas preventivas aplicables en el ejercicio de

la profesién.

La Junta de Decanos del Colegio de Contadores Publicos de| Peru, debe

disponer la difusién a nivel Nacional del Cédigo de Etica Profesional de|

Contador Publico Peruano, la que debe estar a cargo y responsabilidad

de los Colegios regionales mediante Ia publicacién en sus respectivas

péginas web, y conferencias a realizarse en todos los eventos

académicos profesionales locales, regionales y nacionales programados,

y charlas en la incorporacién a los Colegios Profesionales de los nuevos

Contadores Pablicos.

Los cédigos de ética nos muestran Ios deberes, principios que deben

cumplir Ios profesionales contables, ademés de las sanciones a las que

estén expuestos en casos de infracciones cometidas en el émbito

profesional.

60
Se tendra 031
en cuenta siempre Ios principios éticos que rigen nuestra

profesién para asi evitar estar implicados en casos de defraudacién

tributaria que es lo més sonado en los ultimos a}401os.

Lineas abajo mostramos un cuadro Comparativo entre el Cédigo de Etica

del colegio de contadores de Lima y el Cédigo de Etica del Colegio de

Abogados de Lima.

61
 TAB LA N° 2.2

COMPARATIVO ENTRE El. CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR Y EL ABOGAD0

_, :77" if 031
H 7 , J 7"
V7,, 031 ,, "T J
creado per la Junta de Decanos de| colaglo de contadoles publicns de creado porla Jurlla de Decanos del colegle de Abogados ee
Llma. Llrna

El Contador Plilblica colegiede, del.-rera cumplir enllgauorlemenle lee la abogacla n 030ene

porlln Ia defansa de los derechos cue las
Prlnciplos Funuemenreles slgulenues: Integridad, objeuivleae, oompelencla personas y la coneollueclon del Estado da Derecho, lejueuicie y
Preuesleneu y debido cuidado, con}401dencialidad y comporlamienlo el orden social, aciuar eon suleclbn a los principios da leauuaa,
rolaslonal, robldsd, veracidad. hnnradez, eulcacle buena ue; asl como del
Anuculo 5-. En el ejercicio prelenuonel. el Oomadov Pablico Colegiado
actuaré con probidad y buena la, mantenlendo el honor, dignidad y Arllculo 3-. La abogalzla ulene por }401n
Ia defensa da los derechos
capacidad preleslonel, observando las nennas del Cédigo as ellea en da las personas y le consolidanién eel Estado do Derecho. la
todos sus acuos. 'usulola el orden social.

Anlcule 4', Los Corlladonss Pliblicos Colegiados que, adernas del Anlculo 11°- Acluaclbn eel abogado conforme al oouuge
ejercicio de le preueslen. ejelzavl one u ctnas prufssiones, clelaeran eceuer El abugado debe eeluer en loan momenle, confmrne a lo
las normas euloas que selsala este coolgo para el desarrollo de la esuaeleclae por este Cédigo. No deba uullizar a leroeros para
aeuvlaea de oenlaeor Pablico. lrldspandlenlemsnte de aquellas eue l1jan eludlr el cumpllmlenue de auelrae obllgaclunss
el e erclclo ds Ia roleslon e rouesienes ue e erze.
Anlnulo 4a'.- Relenclbn
cuando eu abogado prevea que hay un rlesge lnmlnenle para el
Articulo 11°. Nirlg}402n
conuador Pélblico Colegiado, sea cual mare la causa o sabre de cualquier credlue que uenga rrenle al cllenue derlvado de|
meliye, podra reuener Iibros nl documenvaclbn contable de sus clientes, paneolnlo, perura excepclonelmenue reuener Ios bienes del cllenue
por urauarse ee una aproplaelon indebida. Cualquierdlfarendo con sus paya gayan}401zarsuwere slaynpra que los bienes guamen releelon
clientes deberé eilucleerse en el ruero correspondlanfa y anle Ia aumrldad can dlcho selvlclo. En nlngun case. precede la vetencién ee
eernpelenue. aeoumenlns de lden}401dad nl de oualeuler }401po
do aoournenuaclon
que el cllenue requiera para esegurarsu derecho de defense en
un roceeo Incl andn le defensa urenle el aboado.
Amculo 12°. El Contador Piablico coleglaao tiene la nbllgaclbn de guardar
eu secreuo orouesional y da no revelar por nlngun rneliye los hechos, datos Ammo 32,__ oposlcibn am In Aumid}402d
e elreunsuanoras de los que tsnga cenoelmlenlo en el elerelele ae su .
.
preveslen, excepto aquella lniorrnaclbru raquenda .
porlae autoridades El abogado tuene el eerecne y el debe! de oponerse a revelar Ia
lurlsdlcclonales competentes por maneaue de la Ley. '"'°""a°'°" "'° 031°9'° 9° °'031
034
034°"""
P'°'°"°"" °'"°
El seerelo pmlesienel garemuza Ia relecuen de con}401anzaque eebe axlsdv '° 034 034 030° " 030""""""°"
030
034" 030°" 034 034""
enure un abogado y su ollenle pare proporcionar un sen/iclo legal bp}401mo.
El eboeao solo uullzere la lnforrnaclén eennaencuel en unueree de su
Anuculo 40°. El cenledor Pabllcn Colegiado individual 0 asoclauamenue
padré olrecer sus eervlelos en uerme eerue. decorosa y meauraea A,,.w.° 55- 031.
pu,,..¢.¢,,¢ dar Abogad.
mediante anunclos en peribdicos, navielas, medics eleclrénicus y otros 5. 3509 034,Pam, ,,..,,,¢ia,,.,s sewgcios 3 n-ayés as ¢.,a,q.,r.,
medlos do comunicacién. El oonlaaer Publlco ceuegleao que ejerza mam, 4, .,.,,,...,,.¢ac.¢,,._ .,¢.,.,a,.d., .,e ,...,,,,e,.. ,.s,,°,.5a.,.., , 3,.
aoeencla unlversluarua no poara efecmaranunclas de servleles amcnra ¢,,,. .05 prfn¢[p|°s gs Vemldad amen 030 034-c;dad_ .ea.,ad_
prbbsk>na|es para la anse}401anza
y e| «us no eierza. no podré asocia! 9| legellueeu y con las normas y prlnclplos que rigen ale publlcidad
Ihulo proleslenal en anunclos pere Ia ensa}401anza
regular en lnslluuuns, 3,, defense del cu,,,.,,,,.d°,_
escuelas, academlas. ONGs, ele.
Articulo 1os'.- eraeuaelen de sanclones
Anlculo 51°. Para la lrnposlelen de sanciones se mmare en ouenla la r°" 031|"
"° 034"" 030 "° 030:"
" sa"°'°"
030 030°'°"
"""
034 030l 030°_°""'él:"
034" f 034°""
gravedad de la lnlreeelon comeuaa. evaluéndola de acuerda a la a °030031 as 035
""°"034 034 V 034
030"
0349_'
0343"°
030°
"9030
3 ' 030
030
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3 030
034
030 030'
urescenaencle que la calle uenga para el pras}401gin
y establ}402dad
ae la °°" 031°° °034'°"°'a030"°
5° "3"" 030
°.°"'ad° ' 031a"'°°°°°°7'
034 030°. 031
pmmmn da comadm P_Jb"c°_ pvolaslonales del lnlreeter, deblendo ap}402carse
vales cnlenas
cenlenne al prunclple ea proporclonalldad.

Anuculo 52°. segun la gravedad cue Ia lane eorneriua per eu Comadov
Puelleo, la sancién podré consls}401r
en:
a) Arnoneeuacuen verbal.
I3) Amenesueelen escruua.
c) Suspenslbrl temporal en el ejerclclo de la pr-oleslen entre une y
velnucueuro meses.
a) Expulslen y cancelaclbn eeulnlulva da Ia maurlcula en el Reglstro eel
respec}402vo colegle do cenlaaores Pnellcee.
Los documentos de amonesuaelen escrfm, las suspensicnes temporales y
le caneeleelen de eellnluive do la meurlcule, aeberen ser archivados en el
rile personal, publicadas en la Revisla O}401cial
y en la peglna Web del
respeclivo oelegio, asl eemo en el diario en eu qua ae publlquen las
noti}401cacionss Judlclales. La suspensien Temporal y la Cancelaclén
De}401nltivadel Registro rueeera, ademés, ser puesua en oonoclmlenuo da
manera obligatoda da Ia .lunua de Decanos do Colegios de conuaaores
~ Iilblicos del Peril are su re lsuro comunlceclon a todos los Colelos de
FUOVIIGZ IDIDIHIBCIEIH exxralda de IDS codigos dc Qllc}402
del COIBQIO de COHIGGDFES Ge Llma y 2' Colegio GB Ahegndos de Li}402'}401.62
Arulculo 102'.» Sanclonas
En caso cue delermlnlarse resporlrsabilldad dlsclpllrlaria del
derlunclado, las medldas ulnelplinarlas qua pueden lmporlerse
son las sug ulenlee:
a) Ameneeueolon escma, la cual euedara registrada en los
archlvos por um periodo de has (03) meses.
b) Arneneslecuen con mulua, la que queeere reglszrede en los
erenlvos por un periodo as sale (06) meses. Le multa no podré
excederde 10 unleaees da Reverenola Prol:asaL1
c) suspenslen en el ejercicio pmleslonal nesua por dos (2) ellos.
d) seperaclen de| Coleglado nasua porclncu (5) enos.
e) Expulslbn de}402n}402iva
de| ooleglo Proleslonal.
Estas snnelanee rugen en todo eu lerrllerle nacional y son ee
observancia obligatoria para todos lee Coleglns de Abogados
del Penil.

EIHDOYBCIOII Propla
2.2.4 Norma internacional de contabilidad 1

Presentacién de estados financieros

Objetivo

1 Esta Norma establece las bases para la presentacién de los estados

}401nancieros
de propésito general, para asegurar que los mismos sean

comparables, tanto oon los estados financieros de la misma entidad

correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades.

Esta Norma establece requerimientos generales para la presentacién de

los estados financieros, guias para determinar su estructura y requisitos

minimos sobre su contenido.

Alcance

2 Una entidad ap/icaré esta Norma al preparar y presentar estados

}401nancieros
de propésito de informacién general conforme a las Nonnas

lnternacionales de Informacién Financiera (NIIF).

3 En otras NIIF se establecen Ios requerimientos de reconocimiento,

medicién e informacién a revelar para transacciones y otros sucesos.

4 Esta Norma no seré de aplicacién a la estructura y contenido de los

estados financieros intermedios condensados que se elaboren de

acuerdo con la NIC 34 Informacién Financiera Intermedia. Sin embargo,

los parrafos 15 a 35 se aplicarén a estos estados financieros. Esta Norma

se aplicara de la misma forma a todas las entidades, incluyendo las que

63
 presentan estados financieros consolidados de acuerdo con la NIIF 10

estados financieros Consolidados y las que presentan estados

financieros separados, de acuerdo con la NIC 27 estados financieros

separados.

5 Esta Norma utiliza terminoiogia propia de las entidades con fines de

Iucro, incluyendo Ias pertenecientes al sector publico. Si las entidades

con actividades sin fines de Iucro de| sector privado 0 del sector p}401blico

aplican esta Norma, podrian verse obligadas a modificar Ias

descripciones utilizadas para partidas especi}401cas

de los estados

financieros, e incluso para éstos.

6 Similarmente, las entidades que carecen de patrimonio, tal como se

de}401ne
en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacién (por ejemplo,

algunos fondos de inversion colectiva), y Ias entidades cuyo capital en

acciones no es patrimonio (por ejemplo, algunas entidades cooperativas)

podrian tener la necesidad de adaptar la presentacion en los estados

financieros de las participaciones de sus miembros o participantes.9

9 Consejo Normative de Contabilidad.

64
 2.2.5 Basilea ll y Basilea llI 030°

El Nuevo Acuerdo de Capital 0 Basilea ll brinda un conjunto de principios

y recomendaciones de| Comité de Basilea sobre Supervision Bancaria y

tiene como objetivo propiciar la convergencia regulatoria hacia

esténdares més avanzados sobre medicién y gestién de los principales

riesgos en la industria bancaria. El Comité de Basilea forma parte del

Banco Internacional de Pagos (BIS por sus siglas en inglés) y fue creado

por acuerdo de los representantes de los Bancos Centrales de los 10

paises més industrializados con el propésito de formular una serie

principios y esténdares de supervisién bancaria, los que han sido

acogidos no solamente por los paises miembros, sino por la mayoria de

paises en el mundo.

El Pen], por medio de la SBS, es consciente de las ventajas en seguridad

y estabilidad que genera un esquema como el propuesto en Basilea II y

' no esté al margen de esta reforma internacional de la regulacién

bancaria. El cronograma de implementacién seguido en Peru se inicio en

el a}401o
2007 con |os estudios de impacto y la emisibn de la normativa

necesaria para la implementacién de| NAC. Esta primera fase duré hasta

1° (LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA, 2015)

65
junio del 2009 y a partir de julio del 2009 entré en Vigencia del método

estandarizado para riesgo de crédito y riesgo de mercado, y el método

basico y estandar alternativo para riesgo operacional. Asimismo, es a

partir de esta fecha que las empresas pueden postular para el uso de

modelos internos.

A raiz de la reciente crisis }401nanciera

internacional, que evidencié la

necesidad de fortalecer Ia regulacién, supervisién y gestién de riesgos

de| sector bancario, el Comité de Basilea inicio en el 2009 la reforma de

Basilea ll, actualmente Ilamada Basilea Ill. En este sentido, la SBS

actualmente esta 031

evaluando Ia implementacién de estos cambios de

acuerdo a la realidad peruana.

~:o Estado de avance en la implementacién de Basilea II y Ill en

el Perl 031:

En abril de 2003, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS

decidié asumir el reto de la implementacién y adecuacién de lo propuesto

por el Comité de Basilea y establecié el Comité Especial Basilea ll, en el

cual se encuentran representadas Ias diversas areas de la

Superintendencia involucradas.

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP abordé en primer Iugar

Ios Requerimientos Minimos de Capital (Pilar 1), asi, el articulo 199° de

66
 la Ley General se establece que el patrimonio efectivo de las empresas

debe ser igual o mayor al 10% de los activos y contingentes ponderados

por riesgo totales. En el 2009 la Superintendencia de Banca, Seguros y

AFP publico Ios reglamentos para el requerimiento de patrimonio

efectivo por riesgo de crédito, riesgo de mercado y riesgo operacional,

Ios cuales recogen la mayor parte de las recomendaciones planteadas

por Basilea:

- A partir de| 1 de julio de 2010 entré en Vigencia el Reglamento para el

Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crédito aprobado

por la Resolucion SBS N° 14354-2009 que recoge Ios ponderados de

Basilea II, con algunas discreciones nacionales. El plazo de adecuacion

al método estandarizado culminé en julio del 2010 y a la fecha ningun

banco ha soiicitado Ia autorizacién para el uso de Métodos Basados en

Calificaciones lnternas (IRB, por sus siglas en inglés).

Con la Resolucién SBS N 6328-2009

031 se aprobé el Reglamento para el

Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Mercado, cuyo

célculo considera el riesgo de tasa de interés de instrumentos que

pertenecen a la cartera de negociacién, ei riesgo de precio de valores

representativos de capital que pertenecen al trading book, el riesgo

cambiario y finalmente el riesgo de commodities. Para ei céiculo del

67
requerimiento patrimonial, las empresas podrén aplicar el Método

Estandar, 0 podran optar por el uso de| Método de Modelos internos.

Cabe resaltar que el uso de modelos IRB requiere la autorizacién expresa

de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y ademés Ias

empresas podrén emplear estos modelos para el célculo del

requerimiento de patrimonio efectivo por riesgo especi}401co,

sélo en caso

de que hayan recibido autorizacién para el uso de modelos IRB para el

calculo del requerimiento de patrimonio efectivo por riesgo de crédito.

Mientras no hayan recibido Ias mencionadas autorizaciones deberén

emplear el método esténdar.

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP emitié la Resolucién

SBS N° 2115-2009 segL'm Ia cua| Ias empresas deberén destinar

patrimonio efectivo para cubrir el riesgo operacional que enfrentan. Para

el célculo de dicho requerimiento patrimonial las empresas deberén

aplicar uno de los siguientes métodos: método del indicador bésico,

método esténdar alternativa y métodos avanzados (AMA); requiriéndose

la autorizacién de la SBS para utilizar Ios dos ultimos métodos.

Debido a la reciente crisis financiera, el Pilar ll (Proceso de Examen

Supervisor) ha ganado protagonismo. La }401nalidad

del segundo pilar es

asegurar que cada entidad financiera cuente con procesos intemos

68
confiables para evaluar la suficiencia de su capital, considerando los

riesgos que no han sido comprendidos en el Pilar 1. Por lo tanto, el

proceso de implementacién del Pilar ll es un desarrollo altamente

complejo que depende de la so}401sticacién

de cada institucion }401nanciera.

Actualmente en el Peru el margen adicional esta en funcién de| tipo de

institucién. De esta manera, Ia palanca en la sombra es 11% para Banca

Multiple y 14% para las Instituciones Micro}401nancieras.

El prob|ema de

este planteamiento es que éste es poco sensible al riesgo. Por ello, con

el fin de fortalecer la estabilidad financiera, a }401nes

del 2010 la SBS pre-

publicé en su pagina web el Reglamento para el Requerimiento de

Patrimonio Efectivo Adicional a efectos de recoger Ias opiniones de los

usuarios y del publico en general.

El mencionado reglamento contribuiré a disminuir el impacto de futuras

}402uctuaciones
econémicas y a sensibilizar el requerimiento de capital ante

per}401l
de riesgo de| negocio de cada institucién. Especificamente, el

requerimiento de patrimonio efectivo adicional sera igual a la suma de los

requerimientos de patrimonio efectivo calculados para cada uno de los

siguientes componentes: a) Ciclo econémico, b) Riesgo por

concentracién, c) Riesgo por concentracién de mercado, d) Riesgo por

tasa de interés en el libro bancario (banking book), e) Otros riesgos.

69
Asimismo, la SBS cuenta con un modelo de pruebas de estrés para el

sistema }401nanciero
que sirve como como benchmark para la evaluacién

de los modelos realizados por los bancos.

Por otro Iado, en noviembre de 2008, mediante Resolucién SBS N°

11356-2008 se modi}401cé
el Reglamento para la Evaluacién y Clasificacién

de| Deudor y la Exigencia de Provisiones. Dentro de las principales

modi}401caciones
se establecié el Régimen general de provisiones

prociclicas, el cual, establece acumular provisiones genéricas

adicionales durante la etapa expansiva de| ciclo para ser usadas cuando

Ia fase de| ciclo se revierta. La acumulacién de provisiones se realizaré

cuando la regla prociclica se encuentre activa.

Los requisitos de Transparencia o Disciplina de Mercado (Pilar 3) estén

dise}401ados
para facilitar el empleo de los mecanismos de mercado con

fines prudenciales, complementando Ios requerimientos de capital

minimos (Pilar 1) y el proceso de examen de| supervisor (Pilar 2) de

Basilea H. La SBS reconoce Ia importancia de la disciplina de mercado

puesto que se creemos que los participantes recompensarén una

estrategia consciente de administracién de riesgos en sus decisiones de

crédito e inversién y penalizaran un comportamiento mas arriesgado, lo

cual se traducira en un incentivo para que las entidades financieras

70
manejen y controlen sus riesgos de manera eficiente. Es asi, que en el

2010 se establecié al interior de la SBS un grupo especial encargado de

elaborar la propuesta normativa para la implementacién de| Pilar Ill. Para

el 2011, el grupo tiene el encargo de elaborar guias sobre las distintas

areas de aplicacién del Pilar Ill.

La reforma de Basilea II, Ilamada Basilea Ill, surge como respuesta a la

crisis financiera internacionai, que evidencié Ia necesidad de fortalecer Ia

regulacién, supervisién y gestién de riesgos de| sector bancario. El

paquete de reformas esta orientado al incremento de| capital requerido,

la introduccién de un esténdar global de Iiquidez y el aumento de la

sensibilidad al riesgo. La combinacién de una definicién de capital mas

rigurosa, mayores requerimientos minimos y la introduccién de nuevos

colchones de capital busca que los bancos estén en mejor situacién para

afrontar periodos de tensién econémica y }401nanciera,

coadyuvando con

ello el crecimiento econémico.

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP se encuentra evaluando

el impacto de los cambios propuestos en Basilea Ill y su aplicacién. Pen]

cuenta con ratios de capital prudenciales superiores al minimo

diferenciado segL'm bancos y micro financieros. Este ratio prudencial

permite constituir 034co|chones"

que pueden ser utilizados en periodos de

71
estrés. Actualmente se encuentra en periodo de pre-publicacién el

reglamento para el requerimiento de capital adicional, que permitiré

establecer colchones segun el perfil de riesgo de la empresa. Los riesgos

por los que se requerira el

031colchén son:

(i) ciclo econémico

(ii) concentracién (sectorial, individual y geogréfica)

(iii) concentracién de mercado

(iv) tasa de interés de| balance

(v) propensién al riesgo

~:~ Unidad de lnteligencia Financiera

La Unidad de lnteligencia Financiera (UIF) fue creada en nuestro medio

como persona juridica de derecho publico con autonomia funcional,

técnica y administrativa a través de la Ley N 27693

035 del 12 de abril de

2002. Sus funciones principales son recibir, analizar. cruzar, tratar,

evaluar y transmitir informacién de distinto género para la deteccién de

actividades que tengan alguna relacién directa o indirecta con el lavado

de activos.

72
La informacién }401nanciera
que recibe Ia UIF proviene de "sujetos

obligados a informar", que son entidades publicas, privadas e incluso

personas naturales que bajo responsabilidad penal dentro del contexto

de sus obligaciones funcionales o profesionales, estén obligados a

comunicar a las autoridades competentes cualquier lransaccién u

operacién financiera de distinto género que hubieren detectado y las

consideren sospechosas, de acuerdo a cada uno de los parametros que

competen a los sujetos obligados.

No hacerlo como lo exige Ia Iey administrativa de la materia implica la

comisién de un grave delito que tiene una pena maxima de hasta ocho

de prisién, sin perjuicio de otras graves responsabilidades. El tema

a}401os

més importante es que la informacién }401nanciera

que proporciona la UIF

y que es alimentada en forma permanente por los sujetos obligados, no

solo resulta una informacién clave para conocer Ias actividades

}401nancieras
y el per}401l
econémico de cualquier persona, sino que es un

documento que tiene un valor estratégico para detectar operaciones

sospechosas o inusuales, con mayor razén cuando no existe una

justificacién razonable y aparente que pueda demostrar los

procedimientos ejecutados y Iicitos que ha usado una persona para

incrementar su patrimonio.

73
 Lo problemético de la informacién que desarrolla Ia UIF es que en una

gran mayoria de veces se interpreta como prueba demostrable de los

delitos de lavado de activos, enriquecimiento ilicito y corrupcién

funcional, en particular cuando median sectores politicos interesados en

mediatizar los datos e incluso por algunos sectores del Estado como

parte de una campa}401a

politica y periodistica muy bien montada.

La informacién financiera deberia ser reservada y solo utilizada como un

componente més para orientar una investigacién determinada, pero no

puede ser usada como prueba plena para denunciar, cuestionar o acusar

a una persona, en tanto que lo datos financieros y contables que contiene

requieren ser necesariamente confrontados con otro tipo de informacién

de la misma indole.

2.2.6 NIAS (Normas lnternacionales de Auditoria) 1 030

o:~ NIA 250. Responsabilidad que tiene el auditor de considerar

las disposiciones Iegales y reglamentarias en la auditoria de

estados financieros.

11 ((http://contapuntual.b|ogspot.pe/2010/06/resumen-nias.html, 2015) , 2015)

74
Dice esta Normas internacionales de auditoria (NIA) que: a) cuando el

auditor planifique y ejecute Ios procedimientos de auditoria y b) en la

evaluacién y comunicacién de los resultados de su trabajo, debe

reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad de las ieyes y

regulaciones pueden afectar significativamente Ios estados contables

sujetos a examen.

A su vez, la norma expresa Ia responsabilidad de la direccién de| ente

por el cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero destaca la

obligacién del auditor de considerar Ia actitud de la organizacién frente a

esas regulaciones y el riesgo involucrado. En orden al plan de auditoria,

el auditor debe obtener una comprensién general de la estructura legal y

reglamentaria a la que esté sujeta tanto Ia entidad como el ramo de

actividades en la que actua y como ella cumple con ese marco.

Luego de comprender Ia estructura legal, el auditor debe ejecutar

procedimientos de auditoria para identi}401car

instancias de incumplimiento

y determinar de qué modo ellas afectan a los estados contables sujetos

a examen. La norma requiere también que el auditor obtenga una

represeritacién escrita de la direccién sobre la revelacién de cualquier

incumplimiento que ella tenga noticia y que deba ser considerado en la

preparacién de estados contables.

75
Finalmente, la norma trata de los procedimientos por seguir cuando se

detectan incumplimientos; Ias comunicaciones al respecto por hacer a la

direccion, a los usuarios de los estados contables y, en su caso, a las

autoridades. También trata de la necesidad en ciertos casos de| retiro del

auditor de| compromiso de trabajo asumido.

~:~ NIA 315. Responsabilidad de| auditor para identificar y

valorar riesgos.

El auditor debe obtener una comprension de la entidad y de su ambiente

incluido el control interno que sea suficiente para identi}401car

y evaluar los

riesgos de errores significativos en los estados contables debido a

fraudes o simplemente errores y que sea su}401ciente

para dise}401ar
y

ejecutar los procedimientos de auditoria apropiados. Entre Ios

procedimientos que el auditor deberia ejecutar para obtener el

conocimiento a que se alude mas arriba, se encuentran Ia indagacion oral

a la direccion y otros funcionarios de| ente, la revision analitica preliminar

y la observacion e inspeccion. Todos estos aspectos deben ser

discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta norma es muy

detallada y se refiere muy explicitamente a todos los pasos que debe dar

el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, Ia

' 76
 graduacién de los riesgos observados, los controles de la entidad para

mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditoria que dise}401aré

para

obtener suficiente seguridad en su opinién sobre los estados contables

objeto de| examen.

2.2.7 Principio de contabilidad Moneda ComL'In Denominador

Interpretacién: Es Ia representacién monetaria del pais. Todos los

acontecimientos econémicos se registran en los Iibros de contabilidad en

términos monetarias. '

Para reflejar el patrimonio de una empresa mediante los estados

financieros, es necesario elegir una moneda y valorizar Ios elementos

patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente, se

utiliza como com}402n

denominador a la moneda que tiene curso legal en el

pais en que funciona el ente o empresa. (CPC. GARCIA, José L.)

2.3 Marco legal

Ley N 034
28951, (Ley que modifica la Ley N° 13253, de

profesionalizacién del Contador Ptiblico) (Vigencia 16.01.2007).

77
. ~:~ Articulo 1°.- Titulo profesional de contador publico El titulo

profesional de contador publico es otorgado por las universidades de|

pais creadas y re-conocidas con arreglo a las leyes de la materia. Los

titulos profesionales otorgados en el extranjero son reconocidos

conforme a Iey.

«:~ Articulo 2°.- Co/egiacién Es obligatoria Ia colegiacién para el

ejercicio profesional del contador publico. La determinacién de los

requisitos para la co/egiacién y habilitacién del contador publico le

corresponde al co/egio depanamental respectiva.

«to Articulo 3°.- Competencias del contador publico son las

siguientes:

a) Planificar, organizar, supervisar y dirigir la contabilidad general y

de costos de las actividades econémico-comerciales desarrolladas por

personas naturales y/o juridicas del émbito privado, publico o mixto; y

formular, autorizar y/o certificar los estados financieros correspondientes,

incluidos los que se incorporen a las declaraciones juradas y otros para

fines tributaries.

b) Evaluar, asesorar y realizar consultoria en sistemas de

contabilidad computarizada y de control, y otros relacionados con el

ejercicio de la profesién contable.

78
c) Realizar auditoria }401nanciera,
tributaria, exémenes especia/es y

otros inherentes a la profesién de contador publico.

d) Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales,

administrativos y extrajudiciales.

e) Certi}401car
el registro literal de la documentacién contable

incluyendo Ias partidas o as/entos contables de los Iibros o registros

contables de las personas naturales yjuridicas.

f) Formular va/uaciones y tasaciones de naturaleza contable.

g) Ejercer la docencia contable en sus diversas especialidades en

todos los niveles educativos respectivos, de acuerdo a Iey.

h) Ejercer la investigacién cientifica sobre materias relacionadas a

la contabilidad y a su ejercicio profesional.

I) Otras relacionadas con la profesién contable y sus

especializaciones.

~:v Articulo 4°.- sociedades de auditoria Las sociedades de

auditoria estarén conformadas por contadores publicos colegiados e

inscritas en el Registro de Sociedades de los Colegios de Contadores

Publicos. Se constituirén bajo cualquiera de las formas establecidas en

la Ley General de Sociedades.

4' Articulo 5°.- Colegios de contadores publicosz naturaleza y fines

Los colegios de contadores publicos son instituciones auténomas con

79
personeria de derecho publico interno, su decano es integrante de la

Junta de Decanos de Colegios de Contadores Publicos del Peru creada

por Decreto Ley N° 25892, que tienen su sede en la capital de cada

departamento (Regién) de| pais, cuyos fines son los siguientes:

a) Velar por el prestigio, desarrollo y competencies de la profesién.

b) Fomentar el estudio, Ia actualizacién, capacitacién permanente y

la especializacién de sus miembros.

c) Cautelar el ejercicio profesional y su defense, dentro de estrictos

criterios éticos y Iegales denunciando el ejercicio ilegal de la profesién.

d) Velar por el respeto y cumplimiento de las normas de ética

profesional. Promover la investigacién relacionada con la profesién

contable.

e) Promover el espiritu de solidaridad y las acciones orientadas a la

previsién social que procuren el bienestar de sus miembros colegiados y

de sus familias.

I) Promover la vinculacién entre sus miembros y el establecimiento

de relaciones interinstitucionales permanentes con los Colegios de

Contadores Publicos Depanamenta/es, asi como con los demés Colegios

Profesionales del pais y/o equivalentes de otros paises.

g) Prestar asesoramiento a los organismos publicos, cuando /es

sean requeridas forma/mente.

80
h) Brindar orientacién profesional mediante campa}401as
coordinadas

con los organismos competentes del Estado.

i) Otros establecidos en su estatuto, dentro del marco de la

Constitucién y la Iey.

-:~ Articulo 6°.- Atribuciones de los colegios de contadores publicos

Son las siguientes:

a) Formular su estatuto institucional que deberé ser aprobado por

resolucién ministerial del Ministerio de Economia y Finanzas; asi como

su reglamento que regula su régimen interno, aprobado por el Consejo

Directivo.

b) organizar y Ilevar el padrén de sus miembros y su Registro de

sociedades de Auditoria, asignéndoles el correspondiente numero de

matricula.

c) Organizar y Ilevar el registro de los miembros de la orden

colegiados, por especialidades, para efectos de la certi}401cacién

y

recertificacién en la forma establecida por el estatuto y el reglamento

interno.

d) Formular, aprobar y difundir el Cédigo de Etica Profesional; vigilar

la observancia de sus normas procesales a la Ley del Procedimiento

Administrativo General, aplicéndose éstas, en forma supletoria, en los

casos que corresponda.

81
 e) Ce/ebrar convenios interinstituciona/es con diversas entidades

pub/icas y privadas a fin de realizar acciones conjuntas a favor de sus

miembros y de la sociedad.

I) Supervisar la calidad de los servicios prestados a la sociedad por

los contadores pub/icos colegiados.

g) Organizar certémenes nacionales e internacionales con el fin de

analizar y/o difundir Ios avances doctrinarios y técnicas de la profesién

_ contable.

h) Establecer el Arancel de Honorar/os Minimos de Servicios

Profesionales.

i) Formular y aprobar su presupuesto anual, con indicacion

expresa de las fuentes de }401nanciamiento.

j) Proponer iniciativas legislativas ante el Poder Legislativo,

gobiernos regionales y locales, en las materias que le son propias a la

profesién contable. V

k) Emitir opinién en la formulacién de los planes curriculares

universitarios para la formacién académico profesional del contador

publ/ 030co,
a través de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores

P}401blicos
del Pen].

I) Proponer a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores

Pablicos del Pen], a los miembros de su orden para la conformacién del

82
 Tribunal Fiscal. m. Otras atribuciones }401jadas
en su estatuto, dentro del

marco de la Constitucién y la Iey.

~:« Articulo 7°.- Organos instituciona/es Son érganos de decisién y

direccién y de ética de los Colegios de Contadores Publicos:

a) La Asamblea General.

b) El Consejo Directivo.

c) El Tribunal de Honor.

El estatuto estableceré las funciones, atribuciones y obligaciones de los

érganos de decisién, direccién y de ética de los colegios de contadores

publicos, Ia eleccién de| Consejo Directive y la designacién de| Tribunal

de Honor, asi como la creacion de otros érganos de apoyo y

asesoramiento que serén regidos por el reglamento interno.

°:~ Articulo 8°.- Participacién de los contadores publicos colegiados

La participacién de los contadores p}402blicos

colegiados en los érganos

030 consultivos de las entidades de| Estado, seré con arreglo a lo dispuesto

en la Ley N° 27843 y su Reglamento ylo normas Iegales que las

modifiquen o sustituyan.

0:0 Articulo 9°.- lngresos, rentas y bienes de los colegios de

contadores publicos Conétituyen ingresos, bienes y rentas de los

colegios de contadores pub/icos, para el cumplimiento de sus }401nes:

a) Los apones de sus miembros.

83
b) Las donaciones y legados que reciba.

c) Los intereses y rentas que produzcan sus bienes.

d) Los ingresos que generen por el desarrollo de sus actividades.

e) Las adquisiciones que realicen por cualquier otro titulo, conforme

a Iey.

r) Otras que establezca el estatuto ole correspondan de acuerdo a

Iey.

oz» Articulo 10°.- infracciones Las infracciones al Cédigo de Etica,

al estatuto, al reglamento interno o a las resoluciones emanadas de los

érganos institucionales, cometidas por los contadores publicos

colegiados, sera'n sancionadas de acuerdo a su estatuto.

o:« Articulo 11°.- Junta de Decanos de Colegios de Contadores

Publicos de| Peru La Junta de Decanos de Colegios de Contadores

Publicos de| Peru es el méximo organismo representative de la profesién

de contador publico dentro de| pais y en el exterior, de conformidad con

Io establecido por el articulo 1° de| Decreto Ley N° 25892 concordante

con el articulo 1° de su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N°

O08-93-JUS, que disponen que los colegios profesionales que no sean

de émbito nacional tendrén una Junta de Decanos.

~:~ Articulo 12°.- Calidad de la formacién profesional de| contador

publico La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Publicos del

84
Peru emitiré opinién sobre el plan curricular universitario para la

formacién profesional de| contador p}402blico,

para cuyo efecto acreditaré

un representante ante el organismo de| Estado, encargado de autorizar

el funcionamiento de facultades y/o escuelas de contabilidad en las

universidades publicas y privadas de| pais.

4° Articulo 13°.- La Certi}401cacién

y de
Recer}401}401cacién los

Contadores Publicos Colegiados a nivel nacional, esté a cargo de la

Junta de Decanos de Colegios de Contadores P}402blicos

del Pen], en su

calidad de méximo organismo representativo de la profesién contable

dentro de| pais y en el exterior, conforme a lo dispuesto por el Decreto

Ley N° 25892 y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N° 008-

93-JUS.

-3 030 Articulo 14°.- Norma derogatoria Deréguense, a partir de la

Vigencia de la presente Ley, el articulo 2°, primer parrafo de| articulo 4° y

los articulos 5°, 7°, 8° y 9° de la Ley N° 13253, y todas las normas que

se oponen a la presente Ley.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES

-:~ PRlMERA.- Adecuacién El Colegio de Contadores Publicos de|

Pen 031:
adecuaré su estatuto en el plazo de ciento veinte (120) dias

posteriores a la entrada en Vigencia de la presente Ley. Se reconoce el

85
dia 11 de setiembre de todos los a}401os
como 034El
Dia de| Contador

Publico 035.

~:~ SEGUNDA.- Norma de excepcién Por (mica vez, y en un plazo

improrrogable de cinco (5) a}401os,

contados a partir de la Vigencia de la

presente Ley, Ias universidades de| pais procederén a titular como

contadores publicos a los contadores mercantiles inscritos en el Instituto

de Contadores de| Peru, que hayan realizado y aprobado los estudios

complementarios contenidos en el plan de estudios elaborado para tal

}401n.

-2 031 TERCERA.- Funciones de los contadores mercantiles Las

funciones de los contadores mercantiles conferidas por la Ley N° 13253,

no comprendidas en la norma derogatoria de| articulo 14° de la presente

Ley, se mantienen vigentes por el plazo establecido en la disposicién

segunda anterior.

o:« CUARTA.- Vigencia de la Ley

La presente Ley entra en Vigencia a partir de| dia siguiénte de su

publicacién en el Diario O}401cial

"El Peruano 035.

Comuniquese al se}401or
Presidente de la Republica para su promulgacién.

En Lima, a los doce dias del mes de enero de dos mil siete.

86
LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY N 034
26887 (Vigencia el

01.01.1998)

-2» Articulo 190.- Responsabilidad

El gerente responde ante Ia sociedad, los accionistas y terceros, por los

da}401os
y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus

obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia grave.

El gerente es particularmente responsable por:

1) La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de

contabilidad, Ios Iibros que la Iey ordena Ilevar a la sociedad y los demés

Iibros y registros que debe Ilevar un ordenado comerciante;

2) El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control

interno dise}401ada
para proveer una seguridad razonable de que los

activos de la sociedad estén protegidos contra uso no autorizado y que

todas las operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones

establecidas y son registradas apropiadamente;

3) La veracidad de las informaciones que proporcione al directorio

y la junta general;

4) El ocultamiento de las irregularidades que observe en las

actividades de la sociedad;

5) 1 La conservacién de los fondos sociales a nombre de la sociedad;

87
6) El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del

objeto de la sociedad;

7) La veracidad de las constancias y certificaciones que expida

respecto del contenido de los Iibros y registros de la sociedad;

8) Dar cumplimiento en la forma y oportunidades que se}401ala

la Iey

a lo dispuesto en los articulos 130 y 224; y,

9) El cumplimiento de la Iey, el estatuto y los acuerdos de la junta

general y del directorio.

LEY N° 28708, LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDAD (Vigencia el 12.04.2006).

6° Articulo 1.- Objeto de la Ley

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos

que permitan armonizar la informacién contable de las entidades de|

sector publico y del sector privado, asi como, para elaborar las cuentas

nacionales, la Cuenta General de la Republica, las cuentas fiscales y

efectuar el planeamiento que corresponda.

~20 Articulo 2.- /xmbito de aplicacién

La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector publico y al

sector privado, en lo que /es corresponda.

88
DECRETO LEGISLATIVO N° 813 (Vigencia el 20.04.1996).

~:~ Articulo 1.- El que, en provecho propio 0 de un tercero,

valiéndose de cualquier arti}401cio,

enga}401o,
astucia, ardid u otra forma

fraudulenta, deja de pagar en todo 0 en parte Ios tributos que establecen

las leyes, seré reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5

y con 365 (trescientos sesenta y cinco)

(cinco) ni mayor de 8 (ocho) a}401os

a 730 (setecientos treinta) dias-multa.

oto Articulo 2.- Son modalidades de defraudacién tributaria

reprimidas con la pena del Articulo anterior:

a) Ocultar, total 0 parcialmente, bienes, ingresos rentas, o

consignar pasivos total 0 parcialmente fa/sos para anular o reducir el

tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que

para hacerlo fijen /as leyes y reglamentos pertinentes. V

-:- Articulo 4.- La defraudacion tributaria seré reprimida con pena

pn'vativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) a}401os

y

can 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) dias-

multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a

favor, crédito }401scal,

compensaciones, devoluciones, bene}401cios
o

89
incentivos tributarias, simulando Ia existencia de hechos que permitan

gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que

imposibiliten el cobro de tributos 035.

4- Articulo 5.- Seré reprimido con pena privativa de /a Iibertad no

menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) a}401os

y con 180 (ciento ochenta)

a 365 (trescientos sesenta y cinco) dias-multa, el que estando obligado

por las normas tributarias a Ilevar Iibros y registros contables:

a) /ncump/a totalmente dicha obligacién. ,

b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los Iibros

y registros contables.

c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades,

nombres y datos falsos en los Iibros y registros contables.

d) Destruya u oculte total 0 parcia/mente Ios Iibros y/o registros

contables o Ios documentos relacionados con la tributacién.

~2~ Articulo 6.- En Ios delitos tributarios previstos en el presente

Decreto Legislativo la pena deberé incluir inhabilitacién no menor de seis

meses ni mayor de siete a}401os,

para ejercer por cuenta propia o por

intermedio de tercero, profesién, comercio, arte o industria, incluyendo

contratar con el Estado.

90
CODIGO PENAL DECRETO LEGISLATIVO N° 635 (Vigencia el

03.04.1991)

~:~ Articulo 36.- Inhabilitacién

La inhabilitacién produciré, segun disponga Ia sentencia:

1) Privacién de la funcién, cargo o comisién que ejercia el

condenado, aunque provenga de eleccién popular.

2) /ncapacidad para obtener mandato, cargo, empleo o comisién de

carécter publico.

3) lncapacidad para ejercer por cuenta propia 0 par intermedio de

tercero profesién, comercio, arte o industria, que deben especi}401carse

en

la sentencia.

~:- Articulo 165,- Violacidn del secreto profesional

El que, teniendo informacién por razén de su estado, o}401cio,

empleo,

profesién o ministerio, de secretos cuya publicacién pueda causar da}401o,

Ios revela sin consentimiento de| interesado, seré reprimido con pena

privativa de Iibertad no mayor de dos a}401os

y con sesenta a ciento veinte

dias-multa.

~:~ Articulo 198.- Administracién fraudulenta

034 91
 Seré reprimido con pena privativa de Iibertad no menor de uno ni mayor

de cuatro a}401os
el que ejerciendo funciones de administracion o

representacién de una persona juridica, realiza, en perjuicio de ella 0 de

terceros, cualquiera de los actos siguientes:

1) Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno,

auditor externo, segun sea el caso o a terceros interesados, Ia verdadera

situacion de la persona juridica, falseando Ios balances, reflejando u

omitiendo en los mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier

arti}401cio
que suponga aumento o disminucién de las partidas contables.

' 2) Proporcionar datos falsos relativos a la situacion de una persona

juridica.

3) Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones

de acciones, titulos o participaciones.

4) Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o titu/as de la

misma persona juridica como garantia de crédito. 030

5) Fraguar balances para re}402ejar

y distribuir utilidades inexistentes.

6) Omitir comunicar al directorio, consejo de administracion,

consejo directivo u otro organo similar 0 al auditor interno o externo,

acerca de la existencia de intereses propios que son incompatibles con

los de la persona juridica.

7) Asumir indebidamente préstamos para la persona juridica.

92
8) Usar en provecho propio, 0 de otro, el patrimonio de la persona

juridica.

~2~ Articulo 198-A.- Informes de auditoria distorsionados

Seré reprimido con la pena se}401alada

en el articulo anterior el auditor

interno o externo que a sabiendas de la existencia de distorsiones o

tergiversaciones signi}401cativas
en la informacién contable-financiera de la

persona juridica no Ias revele en su informe o dictamen. 035

(*)

(*) Articulo incorporado por el Articulo 2 de la Ley N° 29307, publicada el

31 diciembre 2008.

~20 Articulo 199.- Contabilidad paralela

El que, con la }401nalidad

de obtener ventaja indebida, mantiene

contabilidad paralela distinta a la exigida por la Iey, seré reprimido con

pena privativa de Iibertad no mayor de un a}401o

y con sesenta a noventa

dias-multa.

«:~ Articulo 244.- Concentracién crediticia

El director, gerente, administrador, representante legal, miembro de|

consejo de administracién, miembro de comité de crédito o funcionario

de una institucién bancaria, financiera u otra que opere con fondos de|

publico que, directa o indirectamente, a sabiendas, apruebe créditos,

93
descuentos u otros financiamientos por encima de los limites operativos

establecidos en la Iey de la materia. seré reprimido con pena privativa de

libertad no menor de cuatro ni mayor de diez a}401os

y con trescientos

sesenta y cinco a setecientos treinta dias-multa.

En caso de que los créditos, descuentos u otros financiamientos a que

se refiere el pérrafo anterior sean otorgados a favor de directores o

trabajadores de la institucion, 0 de personas vinculadas a accionistas de

la propia institucion conforme a los criterios de vinculacion normados por

la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de

Fondos de Pensiones, el autor seré reprimido con pena privativa de

Iibertad no menor de seis ni mayor de diez a}401os

y con trescientos sesenta

y cinco a setecientos treinta dias-multa.

Si como consecuencia de la aprobacién de las operaciones se}401aladas

en los pérrafos anteriores, la Superintendencia de Banca, Seguros y

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones resuelve Ia

intervencion o Iiquidacién de la institucion. el autor seré reprimido con

pena privativa de Iibertad no menor de ocho ni mayor de doce a}401os

y

trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta dias-multa.

94
Los beneficiaries de las operaciones se}401aladas
en el presente articulo,

que hayan participado en el delito, serén reprimidas con la misma pena

que corresponde al autor. "

~:~ Articulo 245.- ocultamiento, omisién o falsedad de informacién

El que ejerce funciones de administracién o representacién de una

institucion bancaria, }401nanciera

u otra que opere con fondos del publico,

que con el propésito de ocultar situaciones de Iiquidez o insolvencia de

la institucion, omita o niegue proporcionar informacién o proporcione

datos falsos a las autoridades de control y regulacién, seré reprimido con

pena privativa de Iibertad no menor de cuatro ni mayor de ocho a}401os

y

con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco dias-multa."

-2» Articulo 245-A.- Falsedad de informacién presentada por un

emisor en el mercado de valores

El que ejerce funciones de administracion, de un emisor con valores

inscritos en el Registro Publico de| Mercado de Valores, que

deliberadamente proporcione o consigne informacién o documentacién

falsas de carécter econémico-financiera, contable o societaria referida al

emisor, a los valores que emita, a la oferta que se haga de estos, y que

el emisor se encuentre obligado a presentar o revelar conforme a Ia

normatividad del mercado de valores, para obtener un beneficio o evitar

95
un perjuicio propio o de un tercero, seré reprimido con pena privativa de

Iibertad no menor de dos ni mayor de cuatro a}401os

y con ciento ochenta a

trescientos sesenta y cinco dias-multa.

Si como consecuencia de la conducta descrita en el pérrafo anterior se

produce un perjuicio econémico para algun inversionista o adquirente de

los valores o instrumentos }401nancieros,

el agente seré reprimido con pena

privativa de Iibertad no menor de tres ni mayor de seis a}401os

y con ciento

ochenta a trescientos sesenta y cinco dias-multa.

Previamente a la formalizacion de la denuncia respectiva, el Ministerio

Publico deberé requerir un informe técnico a la Superintendencia de|

Mercado de Valores (SMV), que seré emitido dentro de| plazo de quince

(15) dias de solicitado, vencido el cual resolveré.

~t~ Articulo 265.- El que, mediante trémite aduanero, elude el pago,

total 0 parcial, de tributos a la importacion o exponacién de mercancias,

seré reprimido con pena privativa de Iibertad no menor de uno ni mayor

de cuatro a}401os
y con ciento ochenta a trescientos sesenticinco dias-

multa.

~:~ Articulo 266,- Seré reprimido con pena privativa de Iibertad no

menor de una ni mayor de cuatro a}401os,

el que comete el delito a que se

refiere el articulo 265, bajo cualquiera de las modalidades siguientes:

96
 1) Imponar o exportar mercancias con documentos adulterados o datos

falsos con relacién a su valor, calidad, cantidad, peso u otras

caracteristicas cuya informacién incida en la tributacién.

2) Simular importacién o exportacién de mercancias no trasladadas

realmente a fin de obtener bene}401cios

tributarios 0 de cualquier indole que

otorgue el Estado.

3) Subvaluacién o sobrevaluacidn sobre el precio de las

mercancias, o la aplicacién de arance/es menores a los que

corresponden para obtener bene}401cios

indebidos.

4) No retornar al Iugar de origen mercancias, materia de

importacién o exportacién temporal.

5) Importar mercancias distintas a las que fueran exceptuadas de

tnbutacién por Iey.

6) Consumir, utilizar o disponer de las mercanclas trasladadas

/egalmente para su aforo fuera de los recintos aduaneros, sin el pago

previo de los tributos.

7) Comercializar, sin autorizacién, /as mercancias /ngresadas

mediante el régimen de equipaje exento de tributos.

«t» Articulo 267.- La pena privativa de Iibertad seré no menor de tres

ni mayor de ocho a}401os

cuando:

97
1) Las mercancias objeto del delito sean armas de fuego,

municiones o explosivos.

2) Se utilice violencia para perpetrar o facil/ 030tar

el delito, 0 para evitar

el delito o su descubrimiento.

3) Se destine a personas naturales o juridicas inexistentes, en los

documentos referentes al despacho de las mercancias imporiadas.

4) Los hechos son cometidos por dos o ma's personas 0 el agente

integra una organizacién destinada a la defraudacién.

DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO l'JNICO

ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N°

133-2013-EF (Vigencia el 22.06.2013)

-2- Articulo 16°.-Representantes - Responsables solidarios

Estén obligados a pagar Ios tributos y cumplir las obligaciones formales

en calidad de representantes, con los recursos que administren o que

dispongan, las personas siguientes: -

1) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

2) Los representantes Iegales y los designados por las personas

juridicas.

98
3) Los administradores o quiénes tengan Ia disponibilidad de los

bienes de los entes colectivos que carecen de personeria juridica.

4) Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y

a/baceas.

5) Los sindicos, interventores o /iquidadores de quiebras y los de

sociedades y otras entidades.

En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria

cuando por dolo, negligencia grave 0 abuso de facultades se dejen de

pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha

responsabilidad surge cuando por accién u omisién de| representante se

produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del

representado.

Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades,

salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:

1) No lleva contabilidad o lleva dos o més juegos de Iibros o

registros para una misma contabilidad, con distintos asientos.

A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad

cuando los Iibros o registros a que se encuentra obligado a Ilevar

no son exhibidos o presentados a requerimiento de la

99
Administracién Tributaria dentro de un plazo méximo de 10 (diez)

dias hébiles, por causas imputables al deudor tributario.

2) Tenga la condicién de no habido de acuerdo a las normas que se

establezcan mediante decreto supremo.

En todos los demés casos, corresponde a la Administracién Tributaria

probar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades.

~2~ Articulo 18°.- Responsables solidarios

Son responsables solidarios con el contribuyente:

1) Las empresas porteadoras que transporten productos gravados

con tributos, si no cumplen Ios requisitos que se}401a/en

las leyes tributarias

para el transporte de dichos productos.

2) Los agentes de retencién o percepcién, cuando hubieren omitido

la retencién o percepcién a que estaban obligados. Efectuada la

retencion o percepcién el agente es el unico responsable ante Ia

Administracién Tributaria.

3) Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de

retencién, cuando nieguen Ia existencia 0 el va|or de créditos o bienes, o

paguen al ejecutado o a un tercero designado por aquél, hasta por el

monto que debié ser retenido. de conformidad con el Articulo 118°.

100
4) Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de

la deuda tributaria en cobranza cuando, habiendo sido solicitados por la

Administracién, no hayan sido puestos a su disposicién en las

condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al

depositario. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del

bien, la responsabilidad solidaria se Iimitaré al va|or del bien embargado.

5) Los vinculados econémicamente con el deudor tributario, segan

el criterio establecido en el articulo 5° de la Ley de Reestructuracién

Patrimonial, que hubieran ocultado dicha vinculacién.

6) Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Articulo

16° del Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario. cuando Ias

empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo

deudas tributarias pendientes de pago en cobranza coactiva, sin que

éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas,

propietarios de empresas o responsables de la decision, y a la SUNAT;

siempre que no se dé a|guna de las causales de suspensién de la

cobranza, conforme a lo dispuesto en el Articulo 119° del Texto Unico

Ordenado de| Cédigo Tributario.

101
 LEY 26702 LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO (Vigencia el

06.12.1996)

Establece el marco de regulacién y supervisién a que se someten Ias

empresas que operen en el sistema }401nanciero

y de seguros.

Objetivo:

I Es propender al funcionamiento de un Sistema Financiero y un sistema

de seguras competitivos, sélidos z confiables, que contribuyen al

desarrollo nacional.

-fortalecer y consolidar Ia SBS en su calidad de Organo rector y

supervisor del sistema }401nanciero

nacional.

Prohibiciones:

Esté prohibido a las empresas del sistema }401nanciero,

asi como a sus

directores y trabajadores, suministrar cualquier informacion sobre /as

operaciones pasivas con sus clientes.

2.4 Marco filosé}401co

La profesién de Contador Publico tiene diversas y muy importantes

incumbencias sociales por lo que continuamente se debe reflexionar y optar

entre lo bueno y lo malo, lo correcto y lo que no lo es.

102
(Lopez Mirc 031>,
Horacio, La ética de| abogado) Resulta dificultoso intentar

dar una definicién exhaustiva de ética, 034concepto

de marcado contenido

valorativo, que tiene que ver con las reglas de lo moral, de lo que esta

permitido, de lo que esta bien para la inmensa mayoria, de| deber ser, de

lo unénimemente aceptado por la sociedad como practica honesta

conforme a una nocién de equidad y de justicia 035,

Segun (Abeledo Perrot,

1995), pag. 93) La falta de ética no sélo afecta a |a(s) victima(s) que las

sufren, aunque ellas sean Ias primeras perjudicadas destruye la

confianza Ia palabra responsabilidad es un concepto que en los ultimos

a}401os
ha tenido un gran auge. Para hacer uso de dicha palabra,

primeramente se esbozaré un concepto de ella: Responsabilidad 024

palabra que viene del Iatin: responsa-habilis, y que se puede traducir

como respuesta habil, idonea-; 034es

la capacidad de dar una razén justa o

adecuada ante quien nos interroga, con derecho, por lo que esta a

nuestro cuidado o por lo que depende de nuestra propia Iibertad; y como

tal, la responsabilidad supone e incluye otras virtudes". Y también se

dice segun (Monse}401or

Taussig, Eduardo Maria. Del Sermén practicado

e| 24/10/2007 en San Rafael, citado por Canales, Gerardo, Universidad

Nacional de Cuyo- Facultad de Ciencia Economicas- Jefe de trabajos

précticos, San Rafael, cursado 2010. Material de estudio).

103
El contador tiene un papel especialmente importante en la sociedad, ya

que a través de la fé publica que se le otorga; Ios inversionistas,

acreedores, empleadores, el gobierno y colegas, confian en él para tener

una sélida informacién financiera, asi como un consejo

competente acerca de una variedad de materias en negocios e

impuestos, el contador proporciona sus servicios, teniendo un impacto en

el bienestar econémico, siendo un principio bésico de la ética profesional

de| Contador Publico Ia responsabilidad que debe tener éste ante Ias

empresas y la sociedad, dando garantia de la informacién financiera, el

profesional que no tenga ética seré duramente sancionado perdiendo la

confianza depositada en él y podré también ser castigado penalmente y

ser castigado con la pena privativa de la Iibena como consecuencia de

sus actos y deberé enfrentarlo con responsabilidad.

(Sanchez Vasquez, 1969) 034La

ética es teoria, investigacién o explicacién

de un tipo de experiencia humana, o forma de comportamiento de los

hombres", mientras que (Porras Rodriguez, 1979) 034Es

el conjunto de

principios morales que rigen Ios actos relacionados con la profesién, o

conducta de| trabajo 0 en el ejercicio de la profesién en alguna ciencia o

arte Otros
035 autores dicen que La ética es la disciplina que se ocupa de

pensar el va|or del bien, su naturaleza, su relacién con otros valores y la

fundamentacién de las normas mora|es que rigen nuestras acciones.

104
Par lo que se puede decir que la ética es muy importante para los

aspectos de respeto en las normas y valores humanos que cada ser

tenga, ya que es la propia conducta que cada ser humano rige sobre sus

vidas.

(Guedez, 2006) Se}401ala

que para hablar de ética se debe establecer Ias

diferencias de esta con la moral. Etimolégicamente la palabra ética viene

de| griego ethos, que significa morado, es decir, el comportamiento de

unas personas. Moral proviene del Iatin mos que signi}401ca

costumbre,

conjunto de reglas que esta dispuesto en la sociedad.

Existen diversos tipos de ética, las cuales son resultado de las divisiones

presentadas de acuerdo al pensamiento o conocimiento, reflejo del nivel

econémico 0 social, la que hace importante a}401rmar

que los-individuos de

un mismo nivel econémico 0 social, la que hace importante afirmar que

los individuos de un mismo nivel econémico tienden a tener similares _

conceptos y demostraciones de ellos. La ética se ha aplicado a nivel

profesional como una forma de verificar el comportamiento humano en el

plano Iaboral. En el mundo empresarial es necesario revisar el

comportamiento ético de los componentes humanos de la empresa y

ahora sera indispensable

031 hacerlo en el contador como recurso importante

de la empresa y quien, ademés, es el centre de estudio.

105
 Asimismo, (Méndez, 2004) establece que algunas de}401niciones
de ética

son"

a Es una re}402exién
que a todos compete.

oEs un saber cotidiano, es algo que todos y en diversas circunstancias

ejercitamos.

_ o consiste, esencialmente, en una re}402exién

acerca de la validez de las

razones o principios que sustenten los comportamientos personales y

sociales.

- Es la re}402exidn
acerca del comportamiento humano, de las méximas que

la orientan y de su validez.

- Es el discurso teérico mediante el cual se intenta exponer y explicar la

forme, la naturaleza y al mecénica o funcionamiento de las denominadas

normas morales.

-Es la teoria -ciencia del comportamiento moral de los hombres en la

sociedad, 0 sea /a ciencia de una forma especifica de conducta humana.

-Es el saber de los deberes morales y de la calidad de las realidades

humanas.

Por su parte (Tua, 1999) de}401nié

la ética

034...como
Ias disposiciones de| hombre en la vida, su carécter, sus

costumbres y naturalmente, también lo moral..." en la realidad se podria

106
traducir por modo o forma de vida en el sentido hondo de la palabra, a

diferencia de la simple manera.

Otra definicién importante es realizada por (Zamorano, 2004) la definié

de la siguiente manera: 034Es

la ciencia axiolégica de las costumbres, es

decir, valora los hébitos y los actos del hombre en funcion del bien y del

mal, en los buenos y maIos."

Por esta razén se considera que la ética valora los actos en términos de

bien y de! mal, de normas de comportamiento al indicar lo que es bueno

y lo no lo es. Pero el que el hombre siga o no tales normas al evaluar sus

propios actos_ que por ser humano son libres, implica que la ética tiene

més relacién con la voluntad de| hombre que con la moral.

Para que el hombre (profesional) pueda elegir si sigue o no la normas

establecidas por la ética es necesario que tenga una buena educacion,

Ia cual ademés, de los conocimientos cientificos y técnicos propios de

cada saber, debe involucrar una formacién en valores que le ayude al

profesional a sortear todas las vicisitudes que debe afrontar a diario en

su quehacer profesional.

107
2.5 Definicién de términos

'1 030 Segun Adela Cortina Ortos y Emilio Martinez Navarro (2008)

define:

La Etica:

Como conjunto de principios, normas, preceptos y valores que rigen la

vida de los pueblos y de los individuos.

-:~ Segcln el cédigo de ética de| contador publico del colegio de

contadores de Lima de}401ne:

Competencia y cuidado profesional:

El Contador Pablico Colegiado, tiene el deber de mantener sus

habilidades y conocimientos profesionales en el més alto nivel, para

asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio profesional

competente basado en la préctica, técnicas y legislacién vigente. El

mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de conocimientos

actualizados y de un entendimiento adecuado a las técnicas y normas

profesionales.

108
comportamiento profesional:

El Contador Publico Colegiado, debe cumplir en forma ob|igatoria las

leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier accién que desacredite a

la profesién. El Contador P}402blico

Colegiado, debe ser honesto y sincero

y no debe realizar afirmaciones exageradas sobre |os servicios que

pueden ofrecer, las calificaciones que posee, o la experiencia obtenida.

El Contador Publico Colegiado, debe tratar a su Colega con

consideracién, deferencia y manifestaciones de cortesia. El Contador

P}402blico,
debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la difusién

de los conocimientos, para la consecucién de un mismo fin.

Comité de ética profesional:

El Comité de Etica Profesional es el érgano institucional encargado de

evaluar, cali}401car,
investigar y resolver en primera instancia administrativa

Ias denuncias presentadas por infraccién a las normas de| Cédigo de

Etica Profesional.

Confidencialidad o secreto profesional:

El Contador P}402blico
Colegiado, debe respetar Ia confidencialidad de la

informacién obtenida como resultado de suslrelaciones profesionales, y

no debe revelar esa informacién a terceros, salvo que exista un deber

109
legal 0 profesional. El Contador P}402blico
Colegiado, debe tomar todas las

medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las

personas de las cuales obtiene asesoria o apoyo, respeten el deber de

Confidencialidad.

Integridad:

El principio de Integridad impone sobre todo Contador P}402blico

Colegiado,

la obligacion de serjusto y honesto en sus relaciones profesionales.

La Integridad obliga a que el Contador Publico Colegiado, sea probo e

intachable en todos sus actos.

Objetividad:

El Contador Publico Colegiado, no debe permitir que los favoritismos,

con}402ictos
de interés o la lnfluencia indebida de otros elimlnen sus juicios

profesionales 0 de negocios. El Contador P}402blico

Colegiado, debe actuar

siempre con independencia en su manera de pensar y sentir,

manteniendo sus posiciones sin admitir la intervencion de terceros.

Tribunal de honor:

El Tribunal de Honor es el organo institucional encargado de resolver Ios

recursos impugnativos de apelacion interpuestos contra Ias resoluciones

110
emitidas por el Comité de Etica Profesional. Resuelven en segunda y

ultima instancia administrativa y sus resoluciones tienen el carécter de

definitivas; no siendo, en consecuencia, objeto de recurso impugnativo

alguno.

Consejo directivo:

El Consejo Directivo es el érgano institucional encargado del

cumplimiento de las resoluciones expedidas por el Comité de Etica

Profesional y el Tribunal de Honor.

o:~ Segun blog tu guia contable define:

Auditoria:

La auditoria es el proceso de examinar Ios estados financieros y los

registros subyacentes de la empresa con el }401n

de emitir una opinién

sobre si los estados }401nancieros

estén presentados razonablemente y han

cumplido con las normas contables (NIC/NIIF). Por Io general, Ias

auditorias }401nancieras
se realizan a peticién de una empresa para

garantizarle Ia integralidad y objetividad de la informacién a los diferentes

usuarios (es decir, internos y externos). El principal objetivo de una

auditoria es Ilevar a cabo Ia evaluacién a fondo de los registros

111
 financieros de una empresa y proporcionar Ios informes con

recomendaciones de mejora sobre la base de esa evaluacién.

El proceso de auditoria es un examen en profundidad de cada

transaccién financiera realizado por un contador o firma de contabilidad,

cumpliendo las normas de auditoria (NIAS/NAGAS), y abarca el total de

las cuentas contable al cierre de a}401o.

Tras la finalizacién de la auditoria

independiente, el auditor culmina con la emisién de un documento,

denominado dictamen, en el cual se expresa su opinién acerca de|

031 cumplimiento de la informacién financiera que evalua con las normas de

contabilidad aplicables a la misma, si éstos son razonablemente

presentados 0 no".

Contabilidad:

El principal objetivo de la contabilidad es proporcionar Ia informacién

financiera de una empresa o entidad, la cua| debe ser clara, completa y

fiable sobre sus actividades econémicas, y la situacién de sus activos y

pasivos. Estas informaciones se presentan en forma de informes

financieros, como el balance general, estado de resultados, estado de

cambios en el patrimonio neto (también llamado estado patrimonio neto),

y el estado de flujos de efectivo.

112
Los usuarios intemos de los informes contables son gerentes,

propietarios y empleados. Los usuarios externas de los informes

contables son los inversionistas, acreedores y el gobierno.

Contabilidad en el caso de la teneduria de libro, implica el manejo de las

transacciones financieras diarias de una empresa. Esto incluye funciones

muy diversas que van desde Ios registros de las entradas de los ingresos,

como también Ios pagos salientes. Algunas de las funciones incluyen las

cuentas por cobrar. conciliacién bancaria, Preparacion de los estados

financieros, cuenta por pagar, tesoreria, entre otras.

Ejercicio profesional independiente del contador:

El ejercicio profesional independiente es un érea en el cual los

contadores prestan sus servicios al publico en general més que a una

sola organizacién. En este campo, Ios servicios que puede ofrecer el

contador publico son Ia auditoria de los estados }401nancieros,

Asesoria

fiscales, Iguala contable e impositiva, Auditoria forense, entre otros

servicios.

Los despachos de contadores publicos se dedican principalmente a la

auditoria, esto consiste en revisar y comprobar los registros financieros

de una entidad para determinar si han aplicado Ias politicas contables

113
correctas y si se han observado las normas dictadas por la

administracién.

En los L 031IItimos Ios servicios de las }401rmas

a}401os, se han ampliado para

incluir los servicios de impuestos, ana 031lisis

y dise}401o
de sistema de

informacién contable y servicios generales de consultoria }401nanciera

y de

administracién.

Ejercicio profesional dependiente del contador:

El ejercicio profesional dependiente es un area en la cua| Ios contadores

prestan sus servicios a una sola entidad. De esta forma, el contador es

responsable de supervisar y asegurar la calidad de la informacién

financiera, administrativa y fiscal que se genera en la entidad econémica

para la cual presta sus servicios, desarrollando y proponiendo

politicas contables ma 031s

adecuada para una entidad, dise}401ando
sistema

de informacién y proporcionando a los funcionarios de la administracién

superior la informacién contable necesaria para la toma de decisiones.

~:- Segun el portal de la Superintendencia Nacional de

Administracién Tributaria define:

114
Crédito fiscal

Esta constituido por el impuesto general a las ventas consignado

separadamente en el comprobante de page que respalda Ia adquisicién

de bienes, servicios y contratos de construccién 0 el pagado en la

importacién del bien. Debera ser

031utilizado mes a mes, deduciéndose del

impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.

Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito

fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permilidas como gasto o

costo de la empresa, de acuerdo a la Iegislacién de| lmpuesto a la Renta

y se deben destinar a operaciones gravadas con el impuesto general a

las ventas.

~:« Segun Blanco Luna Yanel define :

Fe publica:

034La
fe publica es sélo Ia forma, ya que la esencia de| contador es la

con}401anza
publica lograda gracias a las capacidades técnicas,

profesionales y éticas 035.

115
~:- Segun el blog Gerencia.com de}401ne:

Encaje Bancario:

Es el dinero que los bancos deben inmovilizar cuando hacen una

captacién de| publico; esto como una medida para garantizar que los

bancos siempre tengan dinero disponible en caso que sus clientes Io

requieran.

ENCAJE BANCARIO
GRAFICO N°2.1

ENCAJE (>) T cnncuuxcuou (<3

ENCAJE («:3 T» CIRCULACION(>)

instrumento
Cont rol de establecido Garamia de

H ERRAIIIII V E

PRoTEccI6N

FINANCIERO

Resguarda la Iiquidez del Protection a los ahorristas

sistema (Art.13D Ley 26702)
024

Fuente: Gerencie.com

116
 Elusién tributaria:

La elusién de impuestos hace referencia a las conductas del

contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello

maniobras o estrategias permitidas por la misma Iey o por los vacios de

esta. La elusién no es estrictamente ilegal puesto que no se esta violando

ninguna Iey, sino que se esta aprovechando mediante una interpretacién

en ocasiones ama}401ada
o caprichosa, situacién que es permita por una

Iey ambigua 0 con vacios.

Evasién tributaria:

La evasion, hace referencia a las maniobras utilizadas por los

. contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la Iey.

En la evasion tributaria simple y llanamente no se cumple con la Iey, lo

cua| indudablemente es ilegal.

-:~ Segun la asociacién mexicana de empresa de némina define:

Cédigo de ética:

Es un conjunto de normas que regulan una materia determinada,

asimismo regula los comportamientos de las personas dentro de una

empresa u organizacién.

117
 El Cédigo de Etica esta basado
031 en principios amplios de sinceridad,

honestidad y honradez, de respeto a la Vida y al bienestar, de justicia, de

franqueza, de competencia y de responsabilidad. (Asociacion Mexicanas

de empresas de nomina A.C., 2012).

~:~ Segun Ia pégina ponal del Colegio Profesional De Maestros

Profesionales Mayores de Obras y Técnicos de entre Rios podemos

encontrar Ia siguiente definicién:

Ejercicio profesional:

Se considera ejercicio profesional, a toda actividad técnica o cientifica y

su consiguiente responsabilidad. Implica sin excepcién alguna, Ia

actuacién profesional y por ende para ello se requiere como condicién

indispensable la inscripcién en la matricula del Colegio y su habilitacién

anual, para actuar profesionalmente en todo el émbito.

~:~ Segun el blog de}401nicién

nos da Ia siguiente definicién:

Conducta:

La conducta esté relacionada a la modalidad que tiene una persona para

comportarse en diversos émbitos de su vida. Esto quiere decir que el

118
término puede emplearse como sinénimo de comportamiento, ya que se

refiere a las acciones que desarrolla un sujeto frente a los estimulos que

recibe y a Ios vinculos que establece con su entorno.

lndependencia:

Como independencia se denomina Ia cualidad o condicién de

independiente. Como tal, se relaciona con la nocién de Iibertad, es decir,

Ia capacidad de actuar, hacer y elegir sin intervencién o tutela ajena. Es

lo opuesto a la dependencia.

La independencia puede aplicarse a distintos Campos. En politica, por

ejemplo, se refiere a un Estado que no depende de otro y que goza de

plena Iibertad politica, econémica y administrativa. A nivel personal, Ia

independencia es la capacidad de actuar, tomar decisiones y de valernos

por nosotros mismos, de alli que independencia también signi}401que

entereza, }401rmeza
de carécter.

Justicia:

La justicia es un conjunto de valores esencia/es sobre los cuales debe

basarse una sociedad y el Estado, estos valores son; el respeto, Ia

equidad, la igualdad y la Iibertad.

119
La justicia en sentido formal es el conjunto de normas codi}401cadas

aplicadas por jueces que a/ ser violadas el Estado impane justicia,

suprimiendo Ia accién o inaccién que genero la afectacién del bien

comun.

Principios éticos:

Se trata de una regla que sirve como guia para de}401nir

la conducta, ya

que recoge aque//o que se toma como vélido o bueno.

En concreto, se considera que en la sociedad actual existen una serie de

principios éticos que son calificados como bésicos.

Libertad:

La justicia es un conjunto de valores esenciales sobre los cuales debe

basarse una sociedad y el Estado, estos valores son; el respeto, Ia

equidad, Ia igualdad y la Iibertad.

La justicia en sentido formal es el conjunto de normas codi}401cadas

aplicadas por jueces que a/ ser violadas el Estado imparte justicia,

suprimiendo Ia accién o inaccién que genero Ia afectacién del bien

comun.

120
 Veracidad:

La veracidad es la cualidad de lo que es verdadero o veraz, y esté

conforme con la verdad y se ajusta a ella. Es un valor moral positivo que

busca la verdad. El signi}401cado

de la veracidad esté intimamente

relacionado con todo lo que se re}401ere

a la verdad o a la realidad, 0 a la

capacidad de alguien para decir siempre la verdad y ser sincero, honesto,

franco y tener buena fe. Por tanto, es lo opuesto a la mentira, a la

hipocresia o a la falsedad.

Comprobar o constatar Ia veracidad de los hechos muestra Ia necesidad

de evaluar el grado de verdad de lo que ocurre, si no hay contradicciones

o dudas que ponen en causa la }401abilidad

de los hechos. Del mismo modo,

en una situacién de denuncia acerca de las acciones que puedan

incriminar a una persona, es esencial e indispensable investigar la

veracidad de los alegatos, para saber si representan la verdad y si estén

en conformidad con ella.

~:° Segun Naser de}401ne:

Contabilidad creativa

La denominada contabilidad creativa se re}401ere

a la manipulacién de las

cifras contables de una empresa. Una de las de}401niciones

més aceptadas

121
 es la siguiente: 034La
contabilidad creativa es eI proceso de manipulacién

de las cifras de la contabilidad financiera de lo que son actualmente a lo

que se desea que sean, aprovechando los vacios en las normas y las

distintas opciones de valorizacién y contabilizacién existente 035

(NASER,1993).

-3 Segun el portal Banco Central de Reserva de| Peru de}401ne

:

Capital:

Partida del balance formada por los apones realizados por los socios en

una sociedad.

Uno de los factores de produccion, junto con la tierra y el trabajo, que se

genera mediante Ia acumulacién de riqueza. En Cuentas Nacionales, el

capital hace referencia a los activos producidos que se utilizan repetida

o continuadamente, en procesos de produccién durante més de un a}401o.

Colocaciones:

Préstamos realizados por una institucion }401nanciera.

Comprende Ias

cuentas que registran los préstamos por el dinero puesto a disposicién

de los clientes bajo distintas modalidades autorizadas, en funcién al giro

122
 especializado de cada entidad, provenientes de recursos propios, de los

recibidos de| pablico en depésito y de otras fuentes de financiamiento

casos de sanciones al contador p}402blico 035

Cuando se produce en un momento anterior a la determinacién de| tributo

y en consecuencia supone una alteracién voluntaria en la determinacién

de los tributos, di}401cultando

la labor de }401scalizacién
de la Administracién

Tributaria, se considera delito contable a los siguientes supuestos:

~2- No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los Iibros y

registros contables.

4' Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres

y datos falsos en los mencionados Iibros y registros.

~:- Destruya u oculte total 0 parcialmente Ios Iibros y/o registros

contables o Ios documentos relacionados con la tributacién.

Como puede observarse, se trata de un tipo auténomo de defraudacién

tributaria y se sanciona por el solo hecho de la conducta criminalizada,

1Zhngt//www.monogra}401asoom/traba'os16/etica-de| 024contador/etica-del-

contador 030shtm|#RESPF 031ENAL#ixzz3tmat8TVb

123
 siempre y cuando el agente haya actuado con dolo (conciencia y

voluntad), aun cuando no haya tenido como resultado el dejar de pagar

tributos. La pena privativa de Iibertad prevista para el delito contable es

no menor de mayor de 5 a}401os.

Casos en los cuales contadores han sido sancionadas:

v:~ CPC. Toribio Urcia Palma, condenado a 8 a}401os

de prisién por ser

responsable del delito de defraudacién tributaria en la modalidad 034uso

indebido

de crédito fiscal con facturas falsas". (Diario La Gestién).

0:» CPC. Enrique Acosta, condenado a 4 a}401os

de prisién efectiva por ser

responsable del delito de defraudacién tributaria en la modalidad 034uso

indebido

de crédito fiscal con proveedores falsos y mod i}401cacion

de facturas caso
035 Lelio

Balarezo. (Diario La Gestién).

124
 CAPITULO III

VARIABLES E HIPOTESIS

3.1 Variables de la investigacién

Etica Profesional:

Es el conjunto de principios morales que rigen Ios actos relacionados con la

profesién, o conducta de| trabajo 0 en el ejercicio de la profesién en a|guna

ciencia o arte.

Ejercicio Profesional:

Es toda actividad técnica o cientifica y su consiguiente responsabilidad.

Operacionalizacién de las variables

3.2.1 Variable lndependiente

034Etica
profesional 035

lndicadores:

X1 Integridad

X2 Objetividad

X3 Competencia profesional y debido cuidado

X4 Confidencialidad

X5 Comportamiento profesional

125
 -

3.2.2 Variable dependiente 031 '

034Ejercicio
profesional 035

Y1 Informes de auditoria-dictamen de auditores. independientes V , _ ~

Y2 Estados financieros de las entidades bancarias

TABLA N"3.1

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

Consists, 7 V V 7 x1 Integridad
esencialmente, en una X2 otyetividad
re}401exion
acerca de la X3 competencia
ETICA validez de las razones o Etica profesional del pr0fe5i0na[ y debido
PROFESIONAL principios que sustemen contador p}402blico cuidado

Ios comportamientos x4 Con}401dencialidad

personales y sociales. X5 componamiemo

(Mendez. 2004) Profesional

\ Y1 Informes de auditoria-
dictamen de auditores
Se considera ejercicio indeendientes
EJERCICIO prqfgsuonal, a_toda E5efcIcIo profeslgnal en

PROFESIONAL a° 034 030."dad

030é°"
6 030°a
"'" 030a
M°"°"°" 030a Y2035a'
Estados }401nancieros
\ clen}402}401ca
y su 2015 de las emidades
consiguiente banca}401as
responsabi|idad.(Lopez
Miro 1995

Fuente: Elaboracién propia

1 26
Hipétesis general e hipétesis especificas

3.3.1 Hipétesis general

V El contador publico si muestra el cumplimiento de los principios éticos

en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

3.3.2 Hipétesis Especificas

V El contador publico si muestra el cumplimiento de| principio de

integridad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

V El contador pL'1b|ico si muestra el cumplimiento del principio de

objetividad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

V El contador publico si muestra el cumplimiento de| principio de

competencia profesional y debido cuidado en su ejercicio profesional en Lima

Metropolitana 2015.

V El contador publico si muestra el cumplimiento del principio de

confidencialidad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

V El contador publico si muestra el cumplimiento de| principio de

comportamiento profesional en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana

2015.

127
 CAPITULO IV

METODOLOGIA

4.1 Tipo de investigacién

La presente investigacién es aplicada o dinémica pues confronta teoria y

realidad, sus resultados son précticos y aplicativos.

4.2 Dise}401o
de la lnvestigacién

La investigacién es no experimental, segun Hernandez (2003) la investigacién

no experimental es aquella en que no se manipula variables sino se observa

Ios fenémenos tal y como se dan en su contexto natural. 035

Es de corte transversal pues se realiza en un Iapso de tiempo corto, recluta

datos en un solo momento en un tiempo Linico.

oz» El nivel de investigacién es Descriptivo- comparativa

Porque permite que a partir de la observacién y revisién de los informes de

auditoria se demuestre el cumplimiento de los principios éticos de| contador

(Experiencia de| investigador), complementadas con una Iista de cotejo que

detalla Ias principales caracteristicas de los principios éticos de| Cédigo de

13 (HERNANDEZ s. FERNANDEZ C4 Y BAPTISTA, 2003)

128
ética del profesional de contabilidad que confirma la calidad en la elaboracién

de los informes de los estados financieros, con el propésito de Ilegar a

conclusiones y premisas generales. A su vez estas conclusiones pueden tener

aplicaciones especificas en las empresas en general.

4.3 Poblacién y muestra

4.3.1 Poblacién

La poblacién objeto de estudio, esté conformada por 20 Bancos de Lima

Metropolitana 2015. (Véase tabla N°2.1, de la pégina 29)

4.3.2 Muestra

En la muestra se utilizé un muestreo no probabilistico por conveniencia

baséndonos en:

MALTHOTRA, Naresh.K. (2004) El muestro no probabilistico se basa en

el juicio personal de| investigador mas que en la oportunidad de

seleccionar elementos de muestra. El muestreo por conveniencia intenta

obtener una muestra de elementos convenientes para el investigador.

EI tama}401o
de la muestra fue de los cuatro bancos més importantes de| Peru: 030

129
 GRAFICO N° 4.1

COMPARATIVO PORCENTUAL DE L05 4 MEJORES BANCOS DE

LIMA-PERU

030L 030F1»"~'*' }401 035

030 030£>'5
034 030
031*'#
034 034
030 034'
035 034 030
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.-.
'11 030
e.»-..-H .n 030~1=~. 024--
:.v> A=-_-:fc 030;=.:...
.. . -_ --It;-2:2; 3.:-*.> ~z~».-_;- e;~.

uBANCO DE CREDITO DEL PERU

u BBVA BANCO CONTINENTAL

SCOTIABANK PERU S.A.A.

n BANCO INTERNACIONAL DEL PERU S.A.A. - INTERBANK

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

Estos 4 bancos fueron elegidos en base al porcentaje de activo que

representan, ya que son los que tienen Ios principales rubros como

colocaciones, depésitos al publico y capital més relevantes en comparacién

con los otros bancos.

130
4.4 Técnicas e lnstrumento de recoleccién de datos

/ Técnicas

Las principales técnicas que se utilizan en la investigacion son:

-Observacién

Se obtiene informacién sobre caracteristicas o informacién precisa y

establecida.

Se revisé Ios informes de auditoria realizados por los auditores

independientes, Ios estados financieros de los bancos.

-Revisién Bibliogréfica

Esta técnica se basé en consultar Iibros y leyes indispensables; para recopilar

la informacién relacionada con el tema.

-Anélisis documental

Se revisaron y analizaron los informes de auditoria y estados financieros de

los bancos tomados como muestra.

/ Instrumentos

Los principales instrumentos que se utilizarén en el estudio son:

024Lista de cotejo

Es un Iistado de caracteristicas, aspectos, cualidades, etc. de los principios

éticos que el contador debe cumplir y sobre la cua| nos interesa determinar su

presencia o ausencia.

024Encuesta

131
Se realizé una encuesta para complementar y respaldar el trabajo de

investigacién en base a las opiniones de los profesionales contables.

4.5 Procedimiento de recoleccién de datos

La toma de datos fue a través de una Iista de cotejo que esté comprendida por

los principios de| cédigo de ética.

Se revisé Ios estados }401nancieros

auditados por auditores independientes 2014

y 2013 en donde se demostré si cumplen o no con los principios de| cédigo de

ética, se tomé muestra 4 bancos de acuerdo a nivel de activos.

4.6 Procesamiento estadistico y anélisis de datos

En el procesamiento estadistico se uso lo siguiente:

- SPSS 22

- Microsoft Excel 2013

Para el anélisis de datos se usé.

- Anélisis de informes auditados

Estadistica descriptiva: Tablas y gréficos de los activos, pasivos y patrimonio

de los 4 bancos principales de| Peru. 030

132
 CAPITULO V

RESULTADOS

Los resultados de la investigacién se obtuvieron de acuerdo al anélisis de cada

uno de "los informes de estados financieros de auditores independientes que

examinamos de los cuatro bancos més importantes de Lima-Peru, segun el ultimo

ranking de los 15 mejores bancos de América Latina al 2014 V

Asi es que tenemos:

. TABLA N° 5.1

L08 4 MEJORES BANCOS DEL PERU

(Expresado en miles de nuevos soles)

Al 31 de diciembre de 2014

BANCOS ACTIVO PASIVO mnmomo

BANCO DE CREDITO DEL PERU 102,200,300.00 92,415,096.00 9,'I85,204 03000

BBVA BANCO CONTINENTAL 62,896,260.00 57,318,391.00 5,577,869.00

SCOTIABANK PERU S.A.A. 44,170,045.00 3e,49s,424.00 5,000,221.00

BANCOINTERNACIONAL DEL PERU S.A 030A.
-INIERBANK 32,715,058.00 29,620,084.00 3,094,974.00

mm 241,90s,2a3.00 217,349,99s.00 24,13s,2sa.00

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

133
o:o BANCO DE CREDITO DEL PERU

/ ACTIVO

AI procesar la informacién de| Banco de Crédito del PerL'i - BCP segL'm los

estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total de los

activos se situaron en S/. 102, 200,300 MM, cifra que se incrementé en 12.2%

respecto al 2013 (S/. 91, 108,815).

El principal componente de los activos fue la cartera de créditos neta

(colocaciones), que represento el 62.9% del total y tuvo un crecimiento anual

de 16.7% por su parte, los fondos disponibles e interbancarios representan el

22.5 % de| activo y aumentaron en 13.7 % respecto al a}401o

anterior.

/ PASIVO

Al procesar la informacién de| Banco de Crédito de| Peru 024 BCP segL'm los

estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total de los

pasivos se situaron en S/. 92, 415,096 MM, cifra que se incremento en 11.5%

respecto al 2013 (S/. 82, 913,787).

El principal componente de los pasivos fue Ios depésitos y obligaciones, que

representa el 67.9% del total y tuvo un crecimiento anual de 56%. Por su parte,

Ios fondos disponibles e interbancarios representan el 0.4 % de| activo y

disminuyeron en 36.4 % respecto al a}401o

anterior.

134
 / PATRIMONIO

Al procesar Ia informacién de| Banco de Crédito de| Peru - BCP segL'm Ios

estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total del

patrimonio neto es de S/. 9, 785,204.00 MM fespecto al a}401o

anterior (al 31 de

diciembre del 2013 S/. 8. 195,028) ha aumentado en 19.4% respecto al a}401o

anterior.

GRAFICO N°5.1

TENDENCIAS DE LOS ELEMENTOS DEL ESIADO DE SITUACION

FINANCIERA BANCO DE CREDITO DEL PERU AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014 y 2013

1201000000-0°
1oo,ooo.ooo.oo
eo,ooo,ooo.oo :
031 ___ 035

6o,ooo,ooo.oo 0 I H 0
4o,ooo.ooo.oo I 024 MW
0 00
2o.ooo,ooo.oo I -I

I:1A}401o
2014 102,200,300.0 92,415.096.00 9,785,204.00

uAr 0351o
2013 91,108,815.00 82,913,787.00 8,195,028.00
.......Riga 030;.éGb;M;HaéH&;.8é.MéE;&.6..a.éV;i&é.é........................._..._......................................

Elaboracion Propia

135
o:- BBVA BANCO CONTINENTAL

\/ ACTIVO

Al procesar Ia informacién de| banco BBVA Continental segun los estados

financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total de los activos es

de 8/. 62, 896,260 MM, cifra que se incremento en 11.2% respecto al 2013

(S/. 56, 548,413).

El principal componente de los activos fue Ia cartera de créditos neta

(colocaciones), que representé el 66.9% de| total y tuvo un crecimiento anual

de 10%. Por su parte, Ios fondos disponibles e interbancarios representan el

23.1 % de| activo y aumentaron en 23.7 % respecto al a}401o

anterior.

/ PASIVO

AI procesar Ia informacién de| banco BBVA Continental segun Ios estados

financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total de los pasivos es

de S/. 57, 318,391 MM, siendo la principal fuente de }401nanciamiento

las

obligaciones con el publico, que representan ei 67.3% del total y que se

incrementaron en 59% respecto al a}401o

anterior (al 31 de diciembre del 2013

S/. 36, 414,890), principalmente por el aumento tanto en los depésitos a

personas naturales como a personas juridicas.

136
 / PATRIMONIO

A! procesar Ia informacién de| banco BBVA Continental segun Ios estados

financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el tota| del patrimonio neto

es de 8/. 5, 577,869 MM respecto al a}401o

anterior (al 31 de diciembre del 2013

S/. 4, 890,595) ha aumentado en 14.1% respecto al a}401o

anterior.

GRAFICO N° 5.2

TENDENCIAS DE LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA BBVA BANCO CONTINENTAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL

2014 y 2013

,.,.,:,:,.,.- -. "..." "... "... ..." . ".-- - -. -- .-.- - "-..,

ao,ooo,ooo.oo

60 000 000 00
$1 030???
030v «'3'-
: 031 ' 031
w 40 000 000 00 - 3:33
£:: =: .~«1.-.1 3 031 ' '
~'~:o'-:-' 0 :~*-
gxztgg ,: 2o,oo0,o0o.oo
" 6° 3
- _ 9:.
0 030-

woovft co:

§:§:§5§ 0313 0'00 Activo Pasivo Patrimoni :23:

53323: 030: 0 1:3:
I°2°.¢$°3°2 030 _ °:
CAno 2014 62,896,260.0 57,318,391.0 5,577,869.00

;:g:;:;:;:; DAno 2013 56,548,413.0 51 ,657,818.0 4,890,595.00 :3

.'. 030.¢.9.9.9.--.---.......-..-.-............--...........
......-. -.--- -..--..%

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

' 137
~:~ SCOTIABANK PERU S.A.A.

/ ACTIVOS

Al procesar la informacién de| banco SCOTIABANK PERU S.A.A. segun Ios

estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total de los

activos se situaron en S/. 44, 176,645 MM, cifra que se incrementé en 7.9%

respecto al 2013 (S/. 40, 951,474).

El principal componente de los activos fue la cartera de créditos neta

(colocaciones), que representé el 66.1% de| total y tuvo un crecimiento anual

de 16.9%. Por su parte, los fondos disponibles e interbancarios representan el

23.0 % de| activo y disminuyeron en 7.6% respecto al a}401o

anterior.

/ PASIVOS

AI procesar Ia informacién del banco SCOTIABANK PERU S.A.A. segun Ios

estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total de los

pasivos se situaron en 8/. 38, 496,424 MM, cifra que se incrementé en 73%

respecto al 2013 (S/. 35, 892,844).

El principal componente de los pasivos fue Ios Depésitos y obligaciones, que

representé el 70.7% de| total y tuvo una reduccién anual de -3.1% respecto ai

a}401o
anterior.

' 138
/ PATRIMONIO

Al procesar la informacién de| banco SCOTIABANK PERU S.A.A. segL'In los

estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total del

patrimonio neto es de S/. 5, 680,221 MM respecto al a}401o

anterior (al 31 de

diciembre del 2013 S/. 5, 058,630) ha aumentado en 12.3% respecto al a}401o

anterior.

GRAFICO N°5.3

TENDENCIAS DE LOS ELEMENIOS DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA SCOTIABANK PERU S.A.A. AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014 y 2013

50,000,000.00

40,ooo,o00.0o I / 024

30,ooo,ooo.0o §

2°r°°°»°°°~°° f 5
10,ooo,o0o.oo / ..

0.00 030 _
ACtlV0 Pasrvo Patrimoni

I:IA}401o
2014 44,176,645.0 38,496,424.0 5,680,221.00
A}401o
2013 4o,951,474.o 35,e92,344.o 5,058,630.00

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

139
 Las colocaciones brutas al 31 de diciembre de 2014 totalizaron S/. 29,

184,658.00 MM, cifra superior en 17% a la de diciembre 2013, atribuible

bésicamente al crecimiento de las colocaciones vigentes.

GRAFICO N°5.4

COLOCACIONES NETAS

. Colocaciones Netas

5/. MM

024_ M -I
030
. 0300304,970,504.;)0

2014 2013

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

Con este nivel de colocaciones, Scotiabank Peru consolidé su posicién en el

tercer Iugar del sistema bancario, con una participacién de 15.6% a! 31 de

diciembre de 2014.

Las colocaciones por tipo de moneda muestran que Iés colocaciones en

moneda nacional incrementaron su participacién a 50%, superior en tres

140
puntos porcentuales a Ia de doce meses es atra's, con un crecimiento en

nuevos soles de 24% en el periodo, mientras que las colocaciones en moneda

extranjera crecieron en 3%.

~10 BANCO INTERNACIONAL DEL PERU S.A.A. - INTERBANK

/ ACTIVO

Al procesar la informacién de| banco Internacional de| Peru S.A.A- Interbank

los estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total

seg}402n

de los activos se situaron en S/. 32, 715,058 MM, cifra que se incrementé en

10.2% respecto al 2013 (S/. 29, 698,834).

El principal componente de los activos fue Ia cartera de créditos neta

(colocaciones), que representé el 64.3% de| total y tuvo un crecimiento anual

de 9.8%. Por su parte, los fondos disponibles e interbancarios representan el

19.5 % del activo y disminuyeron en 11.1% respecto al a}401o

anterior.

/ PASIVO

AI procesar la informacién de| banco Internacional de| Peru S.A.A- Interbank

segL'm Ios estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total

de los pasivos se situaron en 8/. 29, 620,084 MM, cifra que se incrementé en

95% respecto al 2013 (S/. 27, 047,194).

141
El principal componente de los pasivos fue Ios depésitos y obligaciones, que

representé el 70.7% de| total y tuvo un crecimiento anual de 4.3% respecto al

a}401o
anterior.

/ PATRIMONIO

AI procesar Ia informacién de| banco Internacional de| Peru S.A.A- Interbank

los estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014, el total

seg}402n

del patrimonio neto es de S/. 3, 094,974 MM respecto al a}401o

anterior (al 31 de

diciembre del 2013 S/. 2, 651,640) ha aumentado en 16.7% respecto al a}401o '

anterior.

GRAFICO N°5.5

TENDENCIAS DE LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA BANCO INTERNACIONAL DEL PERU S.A.A. 024
INTERBANK
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 y 2013

Em}402Egg:«III-Z~Z-3-Z-id-I-Zirj>2-I-2-I-I-I~i-I-I-1'2-D14-I-if-I-I-j>I~_IC-1-I-Q-I-I-I-l_-IC-ii-1-i-i-I-IvI~I-I-I-i~I~IrIrZ'Ii

f:f:f:f:f§f 35,000,000 *"' 024"""""""" E:034"j

;:;:;:;:;2_-7; 30,000,000 031 ;:
:;:;;;;;;"é:2 25000000 I :3
23:52:25: 8 }401g-gggggg
. 1
/ ___. 2:
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10,000,000
031 :;
i:?:3:1:3:$? 2 5,000,000 - 2 030030~ i r 2;
3:i:?:3:3:-3: O , - 3:
f:f:?:f:3§'E 3:
;;;;{;;;; 030% IA}401o
2014 32,715,058 29;620,084 3,094,974 3;

{:f:f:{:f:f:f_ H IAr 0341o

2013: 031 H29,098,83,4_. 030
27,047,194 ,_ 2,651,040 _ 031 I _ _ _.f:

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

142
El contador publico es el encargado de preparar los estados financieros y las

notas a los estados financieros de conformidad con las Normas

lnternacionales de Contabilidad, es el responsable de generar confianza en el

pablico usuario.

El auditor se desempe}401a
como agente fiscalizador de| trabajo de| contador

publico, y su funcién es veri}401car

los registros contables y examinar otros

documentos que de soportes a los estados auditados.

La aportacién de los auditores independientes consiste en dar credibilidad

a la informacién. En este contexto Ia credibilidad signi}401ca

que la informacién

debe creerse, es decir, merece la con}401anza

de los usuarios intemos y

externos, como por ejemplos: Los acreedores, Bancos, Gobiernos,

accionistas, clientes, y cualquier persona o institucién interesadas en los

estados.

Entonces Iuego de haber revisado Ios Dictémenes emitidos por los auditores

independientes podemos responder a los problemas establecidos en nuestra

investigacién.

143
Problema especi}401co
N°1

/ (',De qué manera el contador p}402blico

muestra el cumplimiento del

principio de integridad en Lima Metropolitana 2015?

El contador Publico muestra el cumplimiento de| principio de integridad dentro

de| dictamen de auditores independientes donde se detalla que estén

incluidos todas las transacciones, activos, pasivos y participacién de los

accionistas que deberian presentarse en los estados financieros, por lo

tanto el contador esta siendo honesto y responsable en su ejercicio

profesional.

En la revisién realizada de los informes de auditoria se encontré que se

muestra todo los rubros mas signi}401cativos

de las transacciones como son

las colocaciones que son préstamos otorgados al pUb|iCO y que representan

en promedio un 65% del total de activo de los bancos evaluados por el

periodo 2014, adema's se muestran los depésitos de| publico, como se

entiende es la captacién de dinero que hace el banco para otorgar

préstamos a terceros, que representan en promedio un 62% del total de|

activo de cada banco evaluado, entonces haciendo una evaluacién y

comparando las cifras se puede deducir que los importes se muestran de

manera material y de acuerdo las normas establecidas para la preparacién

y presentacién de los estados }401nancieros.

144
En los siguientes gré}401cos
mostramos la variacién de los rubros de mayor

signi}401cancia
material en los estados de situacién }401nanciera.

GRAFICO N" 5.6

REPRESENTACION DE LAS COLOCACIONES

300,0D0,000.00 68%]

2s0,00o,000.00 67%}
66%
200.000.000.00 65%)

150.000.000.00 - 64%:

100,000,000.00 63%;
52%
50,000,000.0o i 61%}

. E 60%]
acp BBVA SCOTIABANK INTERBANK TOTALES

|.=4ACl'lVO ==:coLocAcnoNes -0-%

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

GRAFICO N°5.7

REPRESENTACIONES DE LOS DEPOSITOS DEL PUBLICO

300,D00,000.00 65%

54%
250,000,000.00 64%

200,000,000.oo 53%
63%
15o,o0o,0oo.oo 52%
62%
100,o00,000.00 61%

s0,o00,0o0.00 I I 2: 031
_ I II I- 60%
0 ac» saw: SCOTIABANK INTERBANK TOTALES
jACTlV0 Z DEPOSITOS DEL PUBLICO -O 024%

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

145
Problema especi}401co
N°2

/ ¢;De qué manera el contador publico muestra el cumplimiento de|

principio de Objetividad en Lima Metropolitana 2015?

Este principio se aplica especialmente cuando se trata de certificar, dictaminar

u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad y esta 031

ligado

intimamente con el principio de independencia. La objetividad representa para

los auditores, la capacidad esta para mantener una actitud imparcial, Iibre de

todo sesgo, para tratar todos los asuntos que queden bajo su analisis y

estudio. Este principio ético implica que el auditor en manera alguna

subordinara su criterio a la opinion de sus clientes.

Entonces podemos decir que el contador en su desempe}401o

como auditor

muestra el cumplimiento de| principio de objetividad en base su opinién emitida

en el dictamen de auditores independientes, donde se ve reflejada

independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo su posicién sin

admitir intervencién de terceros, ademés se serjusto e intachable.

Visualizamos en los informes de auditoria revisados de I05 4 bancos que el

auditor da una opinién objetiva respecto a la preparacién de los estados

financieros y se presenta como ejemplo a la opinién de| banco Interbank.

146
 Opinion 4

En nuestra opinién, los estados financieros antes indicados presentan razonablemente. en Iodos sus

aspectos significativos, Ia situacién financiera del Banco Jnlernacional del Pen] S.A.A. - Inlerbank a1

31 de diciembre de 2014 y de 2013. asi como su desernpe}401o

financiera y sus }402ujos
de efectivo por

terminados el 31 de diciembre de 2014. de 2013 y de 2012, de acuerdo con las normas

los a}401os

contables establecidas por la Supetintendéntia de Banca, Seguros y AFP para Ias entidades

financieras en el Pen}, ver nota 2.

Lima, Pen}.
16 de febrero de 2015 _

?w(/u/ la/Ml gun? 030I

Refrendado por: 44 M .

Cristian Emmerich

c.P.c.c. Matricula 030 0.39801

La cua| nos perm ite mostrar que el contador cumple con el principio de

objetividad.

147
y

Problema especi}401co
N° 3

/ g,De qué manera el contador publico muestra el cumplimiento de|

principio de Competencia y debido cuidado en Lima Metropolitana 2015?

El principio de competencia profesional y debido cuidado se ve demostrado en

cada pane de| dictamen de los auditores independientes que han examinado

los estados financieros de los bancos incluyendo Ias notas explicativas, el

profesional tiene que estar actualizado con las Normas lnternacionales de

contabilidad para poder emitir un informe, hay que ser un profesional de alto

nivel de competencia autorizado por el Colegio de Contadores de Lima.

Para preparar y presentar Ia informacién }401nanciera

de los estados }401nancieros

y notas explicativas se requiere conocer ampliamente las normas de

contabilidad:

I NIFF

. NIC

o CINIFF

Segun el anélisis realizado a los informes de auditoria, se realizaron

conociendo Ias normas aplicables en cada nota a los estados }401nancieros,

para »

lo cua| se muestran Ios estados de situacién financiera de los bancos.

148
 TABLA N° 5.2
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2014-2013 BANCO DE CREDITO
DEL PERU

BANCO on cntnrro on 16111 031:

E51100 or snumon rnmmcm AL 31 us nucmvnanz on 2114 v 2113

22,111,116 21,162,111
213,269 19,411
INVERSIONESAVALORRAZONABLECONCAMBIOSENRESUITADOS 6,651,570 10,578,796
:2
IZEEEZ 66,111,661
IEEE 024EB}402
1.311.116
lNMUEBLF5,MOBlL|ARl0VEQUIPONEIO 1512291 1,41o,11o

omosncnvos mumm-

112211211 E1L1T111s1:1?11.111,11s 1211121116

osu621c1ourscoumuaL1co 62,771,223 51,429,772 65.23%

EEK
CUENTASPORPAGARPACTOSDERECOMPRA 6,479,672 }402Em_
DEUDASABANCOS,CORRESPONSABl.ESVOTRASENIIDADFS 6,666,191 6.142251
vALon6s,muLosvosucAc1ou5s6Nc1nucu1c1oN 11,1l94,276
PROVISIDNESVOTROSPASWOS 1,619,365 1,267,556 E
12,115,111 12,911,161

6 3,752,617 Em}402
1,552,963 EIEHIEIEIS
1,111,114 1,111,111
371647 164454
TEE 024 8,309
IEEZIIEIKEZH
1165211 Emil 1.116.121

TOTALPASNOVPATRIMONIO 112,211,311 2,1111:-,1;,;T, 91,116,615 ;Tg;§.,-111:3

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

149
 TABLA N° 5.3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2014-2013 BBVA BANCO
CONTINENTAL

ssmoo as srruAcIoN rmancum AL 3: ma mcxamm on 2014 v zon

jmjm
mm
E17531
EEK
EEEZEEIE
}402EE!1Z!EEIZl!ZIl
IIEBEZZ
EDIE!
nmzlmam
GEES
EEMEZ
E33
M1
ZIEEEKEZEE

mm:
IEIIEEIZI
024Z!EIEmE!1'E2I
0242'4zm1ms:lmm
E1!!!

@1531
IEIIEEZ
Ell 030!!!

5153!!!! 030
El5}401

BIEII
[IE3

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

1 50
 TABLA N° 5.4
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2014-2013 SCOTIABANK

ESTADO DE SIIUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 1014 Y 2013

j
@
EH1
Emil

mm
FEE

E
Imnmm-m

j
ml

Emil

IMZ
EE}401 024m£l 024!EC
Emil
@

* 1
Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

1 51
 TABLA N° 5.5
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2014-2013 INTERBANK

mmzamx
2571100 0: SITUACION FINANCIERA AL 31 oz mcnzmanz on 2014 v 2013
T
mspomm: 6.060.671 6,679,063
ronoosmrznaaucnmos E 204,905
mvansuours A VALOR RAZONABLE con CAMBIOS m nssumuos 17.496 0 03
INVEKSIONB DISPONIBLES PARALAVENTA [EM 1.907.001 0
21,035,019
mmcuvncuousszu SUBSIDIARIASVASOCIADAS 124,060 129,349
lNMUEaLES,MOBlLlARlOVEQUIPO Nrro 433,739 441,996
66.620 02.626
omosmwos 1,147,076 906,046

32.715056 29,691,831

OBLIGACIONFSCON ELPUBLICO 20,950,061 20,001,771

rouoosunrmmcmuos 024
100,022
DEPOSITOS DEEMPRBASDELSJVORGANISMOSINTER. m 103,792
3219.075 2.801.271
vALonrs,muLosvosucAc1ouzszu cmucmclon 4,197,960 3,071,520
PROVISIONESYOTROSPASIVOS 1,062,451 0 726,018
29.620011 27.017191

.
1.972290 . 1.690226
-EEE--EEE-
RI3ERVA$|.EGAll-SVESPECIALES mi 397,130
11EsuL7AoosNo nzauuoos IRE 03030,096 mm
RESULIADOSDELEJERCICIO 700,666 647,090 @
TOTAL mmmomo 3,094,974 030mm-

32.715.059 ' 29,691,694

Fuente: Superintendencia de Mercado de Valores

Elaboracién Propia

152
Problema especi}401co
N°4

/ ¢;De qué manera el contador publico muestra el cumplimiento de|

principio de confidencialidad en Lima Metropolitana 2015?

El contador publico muestra que cumple con el principio de confidencialidad,

porque solo proporciona informacién autorizada y requerida por las entidades

reguladores y supervisoras como la Superintendencia de Mercado de Valores

y la Superintendencia de Banca y Seguros.

Problema especi}401co
N°5

/ g,De qué manera el contador publico muestra el cumplimiento de|

principio de comportamiento profesional en Lima Metropolitana 2015?

El contador demuestra cumplir con el principio de comportamiento profesional

porque segun el dictamen de auditores independientes en la parte de

declaracién de cumplimiento y bases de preparacién y presentacién se

establece que los estados financieros individuales se prepararon y

presentaron de acuerdo con las disposiciones Iegales y los principios de

contabilidad generalmente aceptados (PCGA).

Por lo tanto el contador p}402blico

cumple en forma obiigatoria Ias leyes y

reglamentos, y debe rechaza cualquier accién que desacredite a la profesién.

153
En Ios informes de auditoria revisados de los bancos se muestra el buen

comportamiento que mantiene el contador en base a las leyes que se aplican

en la preparacién de los estados financieros, en cada informe se menciona Ia

Ley General N° 26702 de la superintendencia de banca y seguros.

Resultados sobre encuesta reaIizada

Para |a base de los resultados también se realizé una encuesta para consolidar

ideas y reafirmar el conocimiento de los contadores publicos de los principios

éticos.

La poblacién actual de contadores inscritos en el Colegio de Contadores

Publicos de Lima es de 49,195 de los cuales hay 12,639 contadores

habilitados. Esto segun informacién brindada por el Colegio de Contadores >

Publicos de Lima en dos comunicaciones recibidas de fechas 15 de enero de

2016 y 03 de febrero de 2016 respectivamente, las cuales son evidenciadas

en la parte de los anexos.

154
 TABLA 5.6

FORMACION ETICA

Frécuencias 03
Alternatives _ ~
Absolute Rela}402va
(%

1 De donde provienela A'-Ndd 030e°fammar'

I .. . . B.-Formacién académica. n
fonnactondela em de 024
_ 030 024 024*
. . C.-Desemeno rofeszonal. \

°°" 030 034 034°'°

on»030 034
n 034 034"°° 034
.- o as asa n res. o
Fuente: Elaboracién propia

GRAFICO 5.8

FORMACION ETICA

HE:E:::::l:: 030::::::::::::::::::E::::::::::::::::::::I:::::::::::::::L
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIl""lI!lIlIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

~:::::::::'.':::::!" "1::::E::::::::::::=l::::::::::::::::'::::1
030IIIIIIIIIIIIIV 030QIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIV

15555. 030-.EEEEEEv" 030EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE1

l:1Formacién académica. ~

EEEEEEEEE. EEEEEEEE °Desemve"°W°feSi°"a'« I

I:ITodaslas anteriores. ;

V 11:::::=:::IIIIIIIIIIIIIIlIIIIIIIIlI:!

;}402:::::::::: 030..
, A::::::::::H:::::::::::::::::::::: 030::
EEEEEEEEEEEEEEi:;. ..::EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEN
'::::::::::::::::E::E::::§§:::=::::==::l:::::::::::l:::::::::::::::::l:
;{l_l_l_l_l_l},l{l_l}_::_l_ll_I_{l_l_l}_:_l_l_l_l§;_'{:}_l:l_l_lJil},l_l_l_liIil}}},l§,l}401{l_l_::j};L
Fuente: Elaboracién propia

155
Ana'lisis:

Segun los datos de la tabla 5.6, el 40% de los encuestados opinan que la

formacién de la ética de los contadores publicos se origina en el nucleo

familiar, mientras que el 25 % mani}401esta

que la ética de| profesional contable

se debe a la formacién académica,

Estas percepciones corresponden positivamente con el origen de la formacién

ética de| contador publico. En este sentido, (Molina Brizuela, Y, 2015), El grupo

familiar de origen, es un poderoso agente formador de la personalidad del

individuo e in}402uye
decisivamente en el desarrollo y sostén de la sociedad

misma. La familia como institucién, expresa el conjunto de valores de la

sociedad en la que tiene Iugar, a la vez que complementa toda una serie de

normas y patrones que se reproducen de generacién en generacién en cada

individuo en panicular.

156
 . 024 ' _ TABLA 5.7 030

INTEGRIDAD

'It Alt t
- .
Absolute Relative %

031 A.-Manifestar 030 '

, _ expresamente cualquier

024 ' dato importante que 14 700/

deba mencionarse en los > o 030 '

' zseg}401n
e' principio de estados financieros y del
. integridad, el contador pdblico, cual tenga conocimiento.

es responsable dersus actos al -

emitirsu opinién sobre Io , , _ ,

. B.-Emmr los respectxvos
examinado debe: informes

_ . , correspondientes a su 30%

g trabajo, ajustados alas 031

' normas vigentes.

4 Fuente: Elaboracién propia

' ~ GRAFICO 5.9 030

- . INTEGRIDAD 030 -

' -n_-' -r.--mi.-in.-»- 030.;-.---- 030_-1-_ui»vi-«g

II 030
Kain ru1a
030 0311n1 030ru'n
I ' 3(':3? 0304'5"i
1'1 030i"""-'\"33'i" '3'" --1 79? "52 031-
In |V|| 030ani?est:rl
e:< re:-sar:1ent:E
. ... . ..!'.»;Q'.'I.'.u-5'49 . 030Pi. A. - 4..-.9-.\. 030v'I.
030. . 030...
. P r
" 1:2-'52;-.-W-' / ' .-~"}g.'~.-,, 031.n 030. 030.-_2;E'-.'n?-'4
cualquier 030 dato importante ; '
3 «-'5» E'- - V - W i: 5:-2 1;:
--'- --- ii-'i,;_:;.".2_.,.'
- 030Vii--.~--.-3q ue deba mencionarse en c031
. +5.-. .e."1
030 ..:l:5.:- 031."
'.. Ios estados financieros y g

. ;I Ei~':~¢2*?»3%=.+
031: . ° ". : de| cua| ma -
031.:;f_&_.;_::_e;..?6:congcnmnento. I .5=
- 35 ~; , 030.3-4';
.:.I; g'.',:?"'a; t:IEmmr Ios respectivos E
W A informes Y;
; 135 030 correspondientes a su ';
- "" 0303':: 030°"" 034'é'3'°'- .} 031Q'-"3'3'::.5 0305:i,'§
trabajo
0307 030$5
ajustadosa las 030
.. normas vigentes.
031 '
... ..f_, . . .'.--9.! ..._...r' !':_¢i. i.. .:.r.:,,-.*-.'. _ _.
: 024.*=::e.e'-F3-its
:'-: ..+.::e.:.?+ . .. .._.u,M.....A.L.m_:
' F uente: Elaboracién propia.

157
Anélisisz

Segun los datos de la tabla 5.7, el 70% de los encuestados opinan que el

contador publico es responsable de sus actos al emitir su opinién sobre lo

examinado, debe emitir Ios respectivos informes correspondientes a su

trabajo, ajustados a las normas vigentes, mientras que el 30% cree que los

més viable es manifestar expresamente cualquier dato importante que deba

mencionarse en los estados }401nancieros

y de| cua| tenga conocimiento.

Es decir, que para la poblacién en estudio, el contador publico es responsable

de sus actos ante sus clientes y ante Ia sociedad, es considerado culpable de

un acto de descredito su profesién, si al expresar su opinién sobre el asunto

que haya examinado o sobre cualquier informacién de carécter profesional

este no sea sustentado sobre la expresién de un juicio fundado, sin ocultar o

desviar Ios hechos de manera que pueda inducir a error.

Estas percepciones se corresponden con el principio de integridad que debe

tener un contador publico. En este sentido, (MantiIIa,S., 2015), opina que la

faltara al honor y a la dignidad profesional aquel contador p}402blico

que directa

o indirectamente intervenga en sus asuntos que atenten a la moral, al tiempo

que no deberé utilizar sus conocimientos profesionales en tareas que Ie

atenten.

158
 TABLA 5.8 -

' OBJETIVIDAD

.
T I

A.-ser lmparcial y actuar

Ama .
%
sin perjuicios en todos los

asuntos que 50%

corresponden al campo

profesional.

B.~Redactar informes

3. Atendiendo al principio de atendiendo Ia

objetividad el contador pdblico informacién presentada

debe: por el cliente y cuidando

' que esta ajuste alas

. normas de contabilidad

vigente.

. V ' C.-Educar y adiestrar a

quienes aspiran a formar 4 20%

parte de la profesién.

Fuente: elaboracién propia.

GRAFICO 5.10

OBJETIVIDAD V

IIIIllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII--5I!IIIIIllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIlllllll
IIIIIIIIIIIIIIIIIII 031 030ilIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIlIIIIlIIIIIII" 030 ;_ 030IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIIZ I 030 VIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIII7 IlllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
:::::::::::::'
IIIIIIIIIIIIV
030"::::::::::
VIIIIIIIIII
TE!Ser lmparclal
TT . y actuar
T T sIn
. T .ll
Il=IEI=IlEI' "EEIIEIIII er'uicios 030I
nulnnnf ': 030 030uuuuuli
F 031
J ' ll
IIIIIIIIIII '. IIIIIIIIII I
IIIIIIIIIII ,- IIIIIIIIII I
IIIIIIIIIII , IIIIIIIIII I
IIIIIIIIIII . IIIIIIIII I
IIIIIIIIIII : IIIIIIIII . .
IIlIIIIlIII\ , Tr. IIIIIIIII II
I}402}402i}402lilu
.. 024T030. u}402l}402}402l}402
» - 030E
::::::::::::*. ~ 030 .:::::::::.-. 030' 034Re 034a.°
' 035 030a
031°'T"
«. 031
030I030*
:::::::::::::h 7' .::::::::::: , a 030e"""*"
'3. ' 034
034° 030°'"
II 030a
IIEIEIIIEIIEIIEET. T 9 uill}402ll}402llil
1 presentada a 030"Sta.s.a
las 31
IIIIIIIIIIIIIIII-Fm. 3 IIIIIIIIIIIIIIIII normas de contabllldad ll
IIIIIIIIIIIlllllluuil-nrliuillnluIIIIIIIIIII - - II
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII vlgente. I
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII I _ » 024 024 . ~ . I
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIEIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
Fuente: Elaboracién propia

031 159
Anélisisr

Segun los datos de la tabla 5.8, el 50% de la poblacién encuestada mani}401esta

que el contador p}402blico

debe ser imparcial y actuar sin perjuicios en todos los

asuntos que corresponden al campo profesional, mientras que un 30%

mani}401esta
que los contadores publicos deben redactar sus informes

atendiendo Ia informacién presentada por el cliente y cuidando que este se

ajuste a las normas vigentes, y un 20% de los encuestados mani}401esta

que se

debe educar y adiestrar a quienes aspiran a formar parte de la profesién

contable.

Asimismo, nos dice (Manti||a,S., 2015) la objetividad representa ante todo la

imparcialidad y actuacién sin perjuicios en todos los asuntos que corresponden

al campo de accién profesional de| contador publico 030

Siendo este

especialmente importante cuando se trata de certificar, dictaminar y opinar

sobre los estados financieros de cualquier entidad .Es por ello que en atencién

a su cometido y a su capacidad, los contadores publicos deben proteger Ia

integridad de sus servicios p}402blicos

deben proteger la integridad de sus

servicios profesionales, manteniendo Ia objetividad y evitando cualquier

subordinacién de su criterio a terceros.

160
 TABLA 5.9

INDEPENDENCIA

Absolute Relative %
A.-Rehusarse a
subordinar su criterio 12 60%

profesional a otros.
4. Un profesional contable que B.-Expresar conclusiones

actué con el principio de honesta, justa 10%

independencia debe: objetivamente.

C.-Demostrarabsoluta
independencia mental de

criterio.

Fuente: Elaboracién propia

GRAFICO 5.1 1

INDEPENDENCIA

iiiiiiIiiiIIEIIii 030iiIIiiiEIiiIiiiiIiiiiiiIIIIiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii
IIIIIIIIIIIIIIIIIIllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII]IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
llIIIIlIlIIIlIlIlI" 034lIIIIIIIIIlIIlIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIll
{ll}:-'.l:IIIllIF 035 034EEIIEIEEEIIIII !
IIIIIIIIIIIIIV VIIIIIIIIIIII DR9hUS3F$e 3 Subofdlnaf ,r
IIIEIIIEEIIV su criterio profesional a
030EEEIIIEIEEI El
uunuuunur unnnnuuun :2
uunnnu Illlllllll otros. |_
EIEIEIEIIIV 030llillilli A I1
::::::::=:{ 030.=::::::::
034E*°""a'.°° 034°' 034S 030
::::::::::
IIIllIIIII|
030 1:::::::::
Jeocy I IIIIIIIIII
"°." 030*.$ 031
034"" 035"a.:I_
°bIe 034Vame 035te~
IEIIEIIIIII ° 030EIEIIEIII
npemost.-ar absolma F
I::==:=llE.'.§ }401ili}402llll
' - < Bu
IIIIIIIIIIIIXI. IIIIIIIIIIII 030 'ndePe"de"C'a mental de .1 031
lIlIIIIIIlIIII~ 030AIIIIIIIIIIIcme,-,0 030 I:
IIIIIIIIIIIIIII- IIIIIIIIIIIII h
IIlIlIIIIIIIllIIb_ AdilIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIF
IIIIlIIIlIIlIlIIIIIu-.-..-ullllllllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII§
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIEIIIIIIIIIIIIIIllll
!!!!!!!!l!!!!!!!!!!!!!!!!!!1!!!!!!!!1!!!!!!!!!!!!_!!!!!!!!!!!ll!!l!!,
Fuente: Elaboracion propia

161
Analisis:

Segun los datos de la tabla 5.9, el 60% de los encuestados el contador publico

debe demostrar absoluta independencia mental de criterio, por otro Iado 30%

opina que debe demostrar absoluta independencia mental y de criterio, y un

10% se inclinan por la opcién expresar conclusiones honesta, justa y

objetivamente.

(El Cid Editor, 2009) Eliana Moreno, nos menciona que el contador publico

debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para

garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. La independencia

supone una actitud mental que permite al contador publico actuar con Iibertad

respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse Iibre de

cualquier predisposicién que Iimite su imparcialidad en la consideracibn

objetiva de los hechos, asi como en la comulacion de sus conclusiones.

162
 TABLA 5.10

RESPONSABILIDAD

Alternativas Frecuencias
Absoluta Relativa %
A.-Llevara cabo sus

obligaciones laborales 30%

5. Considera usted que un con veracidad.

contador p}401blico
debe cumplir B,-Promover la confianza 3 15?

con responsabilidades tales de sus clientes. °

como: C.-Asegurarel

' cumplimiento eficaz de 11 55%

sus funciones contables.

Fuente: Elaboracién propia

GRAFICO 5.12

RESPONSABILIDAD

[ ??iii}401i i ii
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

"--"---"-------==!!!==:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::«
030IQIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIV
, IIIIIIIIIIIIIVIV IIIIIIIIIIIIIII I 030

* H:II::====:? '::I==:==:::= BL|evara cabo sus H

0 obligaciones laborales con I

aaaaasaaas assaasasaa a
EEEEEEEEEE?
IIIIIIIIII
030iii-'.-EEEEE
IIIIIIIII
"'§";U 035c.
'9
030-
'
031 035:,;';'
030E3 035 030
1 030
IIlIIIIIIIl IIIIIIIIII 1

. 030 O CIAsegurareI cumplimiento

03 ::::::::::. ::::::::::: e}401caz
de sus funciones 1
ss:s=sasa:sE:.,\ -a=a========= %
::::E:::::::::.. ..:5!:E:EiiiEEEEE:::::::::::::::::::::::i 030
IIIIIIIIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII 030
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

I.-.g:g_:_:_:_!Esaaggizggggz!:;g:g:gi::_::::.!5!:saga!ggsgesseagzgeagsggz}402
Fuente: Elaboracién propia.

163
Anélisis:

Segun los datos de la tabla 5.10, el 55% de los encuestados el contador debe

asegurar el cumplimiento eficaz de sus funciones contables, el 30% considera

que debe Ilevar a cabo sus obligaciones laborales con veracidad y un 15%

considera que debe promover Ia confianza de sus clientes.

AI observar Ios porcentajes se puede percibir que los encuestados consideran

que los contadores publicos deben promover con}401anza

frente a sus clientes y

promover su confianza mostréndose como una persona eficaz en el desarrollo

de sus funciones.

TABLA 5.11

CONFIDENCIALIDAD

. Frecuencias
Alternatlvas .
Abso|uta Relatlva %
_ A. alguna autoridad
6. En caso de que un cliente . .
_ _ I _d d especifica ordene la 14 70/
|nCU.I'f3 en Irregu an 3 65, Y sea comunicacién de la 0

citado por un tribunal para . f ..

I rla informacién ue In ormaclom

rave a I h h 030
q d B.-sea citado ante el

Su5t_eme 9 ac O Sanuona ° 031

tribunal que emitié la 30%
considera usted que el contador ..
I _ sanclon.
publlco debe faltar a su

principio de confidencialidad, ,
C.- otra écual?
en que caso de:

Fuente: Elaboracién propia

164
 GRAFICO 5.1 3

CONFIDENCIALIDAD

1'o'-/L1
" V-J EIA|guna autoridad
_ __ V especi}401ca
ordene Ia
«»"~*':, ' I comunicacién de la
t}401ov ' Q; Informaclén.

7" K I:1Sea citado ante el tribunal

;_ 031 que emitié la sancién.

WV. 030
030~ .,W_ Ilotra écuél?

Fuente: Elaboracién propia.

Anélisis:

Segun los datos de la tabla 5.11, el 70% de los encuestados considera que el

contador publico adquiere un compromiso de con}401dencialidad

y solo revelara

algun tipo de informacién de sus clientes por alguna autoridad especifica que

ordene Ia comunicacién de la informacién, mientras el 30% considera que solo

revelara informacién cuando sea citado ante el tribunal que emitié Ia sancién.

AI observar el porcentaje se puede percibir que el deber de guardar el secreto

profesional continua incluso después de la finalizacién de sus relaciones con

el cliente 0 con quien Ie haya solicitado sus servicios profesionales.

165
 TABLA 5.12

JUICIO MORAL

A.-seguir reglas solo

cuando sea de interés

_ inmediato.

7.-acuél es el aspecto que B"$°stener Vamrés Y _

. . . derechos no relatuvos sun 11
afecta su juicio moral durante su _ _ _
. . _ . Importarla opnmén.
EJEFCICIO profesional contable? _ . . 030
C.-Seguur Ios pnncnpnos

- éticos decididos por uno

mismo aun cuando violen

la Iey.

Fuente: Elaboracién propia.

GRAFICO 5.14

JUICIO MORAL

:IIIIlIIIlllI IIIIIIIIIIIIIIIIlIlIIIIIIllI==IIIIIIII
~ IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIllIIllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIIIIII !IlIIIIIIIIIllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIII_ll" 030I!IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIV 030IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIII" "lIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
030 IIIIIIIIIIIV 030IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

030
:.'.l::'.".'.I.'.E'
I"-}402u"
030}401}402ill}402}402l:
030:........
nsegulr feglas s_o|o cqando ,.
'::::..:: 030}402l}402}402}402
sea de interés xnmedlato.
IIIIIIIY 030IIIIIIII V
Illllll IIIIIIII I
:::::::
, ::::::: I '.:::::::
,|=::=:== Elsostener va|ores_y 030 ,
: :=::=:: |,:=:::== qerechos no ff-)|_a 030lVOS
sun I

-
::::::-. :::::::: ' 035'3 °"'"'°"'
034 031° . 034"'
uiegglglos pnncIpIos_étIcos':

:::::::::
' IIIIIIIIIKI. .a'uIIII-In
::::::::::
aun wand 030)
030*°'
' °S "°'- 034034"5"
V'°|en Ia Iey 031
I
034° 035
IIIIIIIIIII. JIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIII» 030IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIlIIIIIIlh_ .4IIIIlIIlIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
. nnluu-Ilnlll-_ ,.¢IIIIIlIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
- IIIIIIIIIIIIIIIIIII---IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
r IIIIIIllllIIIIIIIIIIIllIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
= IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
V I51:uguuguggInnuuulguglnggugg-nuggIunulllgulggnung

Fuente: Elaboracién propia

166
Segun los datos de la tabla 5.12, el 55% de los encuestados considera que

sostener valores y derechos no relativos sin importar la opinién de la mayoria

afecta la etapa de desarrollo moral durante el ejercicio profesional contable,

mientras que 45% considera que el aspecto que afecta el juicio moral es que

seguir las reglas solo cuando sea de interés inmediato.

TABLA 5.13

COMPETENCIA

A.-Cumplir con los

principios éticos vigentes 11 55%

que exige Ia Iey 030

competente en el ejercicio de cu ::'Varexpen:nbc_'|:1

profesional.

D.-Contar con madures

profesional para:
030 10%

enfrentar sltuaclén de

riesgos.

Fuente: elaboracién propia.

167
 GRAFICO 5.15

COMPETENCIA

r \._:_. 024 024-~...

... .... . ..

..¢_- ,_4 __+.. . ..-. 030.J_.,¢~_..:_.|..__....

.7 024§ 024? 024f-. 024-._...--
A-I : 4

.'.. 024' 024.'1

. 030
030;.L: ,.i;.'....r 1, 030.
,»=- T ,-
..;-. .;_4..s.._.4. ~ ._ ... 1. -+-+4 030

3" '1' ' 3 ' * L -,1

031 :'nCumpIir con los principios 030
,'L{'. I..
035 . .. iii; éticos vigentes que exige:
j 030
.",..j Ialey. 2

030
. ' ' : 030030 030 II:1Poseer conocimiento y '
.1; _.. L .' . 030
cultivar experiencia. .
..:: i 5- iv . :
. 030.~_
._ ~ . 024
.. 4

. _ . > . "> 7.1 .. 2

._.- ,_ . . ...... Dcontar con habllldad .

.4 .. .. . - 024....Iprofesional. I
'" 035"."
030 .'fZ 030"T 034" 031§ .

03 'f 030:i
ft": ;
-"I.
L 030 V. I 030
:3 _:DContarconmadures
034
-T 1:":§. 031.'
U __ _ :r___.».a profesionalparaenfrentarj
-liLf.... 030L
+»,._- 030-; .. 031. . 034.
. 't situaciénderiesgos.
030._: .
H. 4 2;; '1 ',.' ,,_;:. . 1.- ;.._r._. ..,,_.. 7 030.l-_.._
.-f..

Fuente: Elaboracién propia.

Seg}402n
los datos de la tabla 5.13, el 55% de los encuestados considera que el

030 contador publico debe cumplir con los principios éticos vigentes que exige la

Iey en su ejercicio profesional, mientras que el 25% considera que el contador

debe poseer conocimiento y cultivar experiencia.

AI observar Ios porcentajes se puede observar que es importante brindar un

servicio competente, ya que ello define una actuacién e}401ciente

y e}401caz
lo que

se pude traducirse claramente como competencia.

168
 TABLA 5.14

INFORMES

- . Frecuencias
items Altemauvas .
Absolula Relatlva %

9. Los informes contables o

E333- 030E3
a '
3
declaraciones emitidas por el B"En caso de usar

contador pdblico deben ser: f"St'mac'°rfeS' emar 2 10%

Imperfecclones.

C.-otra ecuél? j
F uente: Elaboracién propia.

GRAFICO 5.16

INFORMES

0%

El Deben ser adecuados a la 3

realidad. 1

" uEn caso de usar

V, 030 -3 estimaciones, evitar 030
.;_ __ imperfecciones. .

035 030* 034" 0317 030 notra ¢cuéI? ~_

F ue_n 030te: 030E|a>borécién

propia: I }402A_
-

169
 SegL'1n los datos de la tabla 5.14, el 90% de los encuestados considera que el

contador publico debe elaborar informes contables o declaraciones adecuadas

a la realidad, mientras el 10% considera que caso de usar estimaciones debe

evitar imperfecciones.

persigue un ejercicio profesional eficiente y e}401caz

El contador p}402blico que

proporciones confianza a sus clientes.

TABLA 5.15

RESPONSABILIDAD LEGAL

T
A precauciones y avisar
030-Tomar

oportunamente al cliente o

empleador de| erroroomisién 17 85%

para asegurarse de que el error no

10.~Un contador publico que Se repita 030

observe inconsi}402encias
en la B.-considerar si la continuacién de

informacién suministra por sus 5°""i 030Ci°5

5°" ese cliente 034"5 15%
clientes Ia cua| genere °°"5"te" 030_e'35030C°"030
incumplimientos de los responsabilidades profesionales.

principios éticos esta obligado 030

C 030-Otra
écuél?

Fuente: Elaboracién propia.

170
 GRAFICO 5.17

RESPONSABILIDAD LEGAL

iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii
:::::::I:IEI:EEEl! 024 024!!I:I:E:I: 030::::l::: 254
::::::::.-.:::=-It "a.-.::::::::::: E avrsar
030T°.m
P'e°a
030="034° V030°"eS
Oportunamente al
:
:
cliente o emgleador de| :

I::::::E' "-EEEIIEE e"° °031

°'"'s'°" "am 1
:::::.-.:.' r 030:::=:::
a 0349 "". 034034"'031a'$°
034e
:
::::.-.:: 030 * ::::::: °"°' 035°
5* 031034*""a' :
::::=:: 3 ::::::: continuacién
034°°"S 5"030de'a'
'8 :
de servicios :
:===:In 030[E::....
con ese cliente seré 1

nu-II}. .u-u-IIEI consistente con las i

IEEIEEEEE 030. A:::::l:'.' responsabilidades 1
IIIIIIIIIIL AIIIIIIIIII r0fesi0na|es_ I
IIIIIIIIIIIL AIIIIIIIIIII p I
IIIIIIlIIIIII_ 030AIIIIIIIIIIII
_ , I
IlIlIIIIlIllIlh_ -4 IIIIIIIIIIIII lOtra ccual? I
IIIIIIIIIIIIIllII- 024-_--IIIIIIIIIIIIIIIII I

EEEIEEEEEIEBIEEEBEEEEEEIEEEEEIEEEEEIIIEEEEEEEEEEEIIEHIEEEIEEER
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Fuente: Elaboracién propia.

Anélisisz

Segun los datos de la tabla 5.15, el 85% de los encuestados considera que el

contador publico que observe inconsistencia en la informacién suministrada >

por sus clientes, deberé avisar oportunamente al cliente o empleador de| error

0 omisién, ya que esta anomalia podria generar inconvenientes Iegales para

ambos, razén por la cua| es importante tomar las medidas preventivas.

171
 TABLA 5.16

SANCIONES

. Frecuencias
items Altemauvas . 0
Absolute Relative /o
A. 024Amonestacién
verbal.

B.-Amonestacién escrita.

11.Conoce las sanciones que C.-Suspensién temporal en el

aplica el Colegio de contadores ejercicio de la profesién entre uno 2 10%

de Lima a los contadores que y veinticuatro meses.

incumplen con el cédigo de D.-Expulsién y cancelacién

ética profesional . definitiva de la matricula en el 00/

, o
Registro de| respectiva Colegio de

Contadores Pdblicos.

Fuente: Elaboracién propia.

GRAFICO 5.18

SANCIONES

r f '~z r 3 5 030 024 El Amonestacién verbal. 031

. u ' ! ' ' .
e~-in- 024;~.. 030Y - s
'._ 030
' ii j _ 10%: 0% _ _ 030 - EAmonestacién escrita. 1 030

. 030 r / 030
\ 030\.\ _ lsuspensién temporal en el ejercicio de la ; j
030 * _ 030 If \\ 1: 031030 . profesién entre unoy veinticuatro meses. ;' ;

'- 3' 3 5 031 I IExpu|si(>nycance|aci6n definitiva dela '4 j

' ' ' - . 031 2 matricula en el registro de| respectivo ; j
, 3 Colegio de Contadores Publicos. 030
_ _ =
. u '

> i ' 030 030 ' v a I 030

Fuente: Elaboracién propia.

Anélisisz

172
Segun los datos de la tabla 5.16, el 75% de los encuestados opinan que no

conocen amonestacién verbal por incumplir con la normativa. Mientras que un

15% de los profesionales tienen conocimiento de la amonestacién escrita.

Entre Ias infracciones y delitos que usualmente se vinculan o imputan a los

contadores encontramos aquellos por defraudacién tributaria también, fraude

en la administracién de la persona juridica, lavado de dinero o falsificacién.

173
 CAPITULO VI

DISCUSION DE RESULTADOS

6.1 Contrastacién de hipétesis con los resultados

De acuerdo a la revisién y anélisis realizado a los informes de los estados

}401nancieros,
podemos concluir que han sido realizados cumpliendo Ios

principios de| cédigo de ética profesional de| contador.

Hipétesis general

/ El contador p}402blico
si muestra el cumplimiento de los principios éticos

en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

De acuerdo a la hipétesis general planteada se da conformidad que los

principios de| cédigo ética profesional si se cumplen en el ejercicio profesional

de| Contador en base at mismo cédigo de ética donde se}401ala

que el contador

debe cumplir obligatoriamente los principios fundamentales del cédigo de ética

pues en caso contrario tendré que someterse a responder civilmente o

penalmente por los da}401os

y perjuicios que podria causar por incumplimiento

174
de sus obligaciones 0 cometer delitos tributarios durante el ejercicio de su

funcién y en consecuencia.

Si se cumple debido a que el contador es responsable de generar confianza y

credibilidad en los usuarios de sus servicios en general.

Hipétesis especificas O1

/ El contador p}402blico
si muestra el cumplimiento de| principio de

integridad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

Seg}402n
esta hipétesis podemos a}401rmar
que si cumple con el principio de

integridad debido a que el contador publico demuestra ser una persona

honesta e intachable en su actuar profesional, para generar confianza y lograr

prestar un servicio de calidad.

Se ha determinado que los estados financieros y las notas a los estados

financieros son objetivos e imparciales, porque re}402eja

fehacientemente Ias

operaciones y sus resultados ocurridos en la entidad financiera durante e1

ejercicio contable. El informe demuestra que se ha procesado en el sistema

contable de manera, objetiva y responsable para que estos puedan reflejar Ia

realidad financiera de la empresa y puedan ser medibles verazmente por los

175
usuarios finales. Por ello concluimos que el contador cumple con el principio

de ética de INTEGRIDAD.

Hipétesis especificas 02

/ El contador p}402blico
si muestra el ct-Jmplimiento de| principio de

objetividad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

De acuerdo a si el principio de objetividad se cumple en el ejercicio profesional

del contador publico concluimos que si porque es la base principal donde el

contador consolida ideas y ademés actua aplicando su criterio profesional de

manera independiente, sin intervencién de ningun interés particular ni de

terceros. Consideramos también que el contador ha actuado con

independencia mental porque ha formulado sus juicios a partir de los hechos

objetivos que ha examinado. Por ello concluimos que el contador cumple con

el principio de ética de OBJETIVIDAD.

176
Hipétesis especificas O3

»/ El contador publico si muestra el cumplimiento de| principio de

competencia profesional y debido cuidado en su ejercicio profesional en Lima

Metropolitana 2015.

El principio de competencia y debido cuidado si se cumple en el ejercicio

profesiona! de| contador, porque es asi que el contador p}402blico

demuestra

tener capacidad de preparar estados financieros en base a los principios

generalmente aceptados y conocimientos actualizados de ultimo en normas

contables.

Se ha determinado que para que el contador pueda haber elaborado Ios

estados financieros y las notas a los estados financieros debe tener estudios

profesionales y conocimientos especificos obtenidos a través de

capacitaciones continuas, ademés Ios estados financieros y las Notes a los

estados financieros han sido realizados en aplicacién concordante a las

normas internacionales de contabilidad (NIC), Ias normas internaciones de

Informacién Financiera (NIIF) y sus interpretaciones, manteniendo un cuidado

y responsabilidad profesional sobre su trabajo hacia con la sociedad. Por ello

concluimos que el contador cumple con el principio de ética de

COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL.

177
 Hipétesis especificas 04

/ El contador p}402blico
si muestra el cumplimiento de| principio de

confidencialidad en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana 2015.

La confidencialidad si se cumple en el ejercicio profesional de| contador,

porque un Contador profesional debe respetar Ia confidencialidad de la

informacién obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de

negocios y no debe revelar esta informacién a terceros que no cuenten con la

debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal 0 profesional

para revelarla y es asi que se demuestra un buen actuar profesional.

Hipétesis especificas 05

/ El contador publico si muestra el cumplimiento de| principio de

comportamiento profesional en su ejercicio profesional en Lima Metropolitana

2015.

El comportamiento profesional si se cumple en el ejercicio profesional del

contador debido a que gracias a que se cumple con este principio se

demuestra una eficiente actuacién en Ia profesién contable.

178
En este principio el contador debe cumplir con los reglamentos y leyes

relevantes y debe rechazar cualquier accién que desacredite a la profesién.

Se ha determinado que los estados financieros y las Notas a los estados

financieros han sido realizados por el contador actuando de buena fe,

sinceridad y cumpliendo con las leyes relevantes, haciendo un ejercicio Iibre y

honesto de su profesién. Por ello concluimos que el contador cumple con el

principio de ética de COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.

6.2 Contrastacién de resultados con otros similares

Se realizé la Iista cotejo para poder identi}401car

el cumplimento de los principios

de| cédigo de ética por los contadores pablicos en su rol como auditores

independientes, en relacién a los estados financieros auditados se ha Ilegado

a la contrastacién de resultados con las siguientes tesis:

0: 030 Etica profesional del contador p}401blico

independiente de| municipio

de Valera estado de Trujillo presentada por Glenda k. Villegas d. tesis

para optar el titulo de Iicenciada en contaduria p}401blica

024
octubre 2010.

179
Esta investigaclén tuvo como propésito demostrar el cumplimiento de los

principios que determinan la actuacién ética de los contadores publicos

independientes en el Municipio de Valera Estado Trujillo, referente a esto se

logré con los resultados demostrar que los encuestados respetan y cumplen

con las leyes y principios que les rigen, evitando asi recibir algun tipo de

sancién.

Lo cua| reafirma nuestro trabajo de investigacién, porque los contadores

publicos cumplen con los principios éticos a medida que son regulados por

entidades supervlsoras y asl evitar ser comprometidos con delitos que afecten

su Iibertad y el profesional contable tiene que aplicar los principios del cédigo

de ética para su desarrollo profesional y pueda asumir su rol frente a la

sociedad.

~:- El Rol del contador pL'Ib|ico y su responsabilidad ética ante la

sociedad presentada por Guibert Alva Guillermo Miguel tesis para optar

el grado académico de Doctor en contabilidad y finanzas 2013.

024

180
 Los casos de evasiones de impuestos y fraudes contables, que

perjudican al estado, son los principales sucesos, que afectan Ia imagen

de la profesional contable.

Por lo que e| contador tiene Ia responsabilidad de generar confianza en la

sociedad en base a su competencia y nivel de conocimiento de las normas que

rigen el ejercicio profesional.

La tesis se}401alada
en el pérrafo anterior valida y reafirma nuestro trabajo de

investigacién de que el Contador publico demuestra tener Ia competencia

profesional necesaria para asi generar con}401anza

en el publico y elaborar

estados financieros de acuerdo a las normas contables, ya que esta

demostrando que la correcta aplicacién de los principios del cédigo de ética

del profesional contable debe lograr el reconocimiento de la sociedad acerca

de su responsabilidad de actuar a favor de| interés publico en general, por

encima de cualquier interés particular y asi consolidarse como un elemento

confiable.

181
 CAPITULO VII

CONCLUSIONES

Como resultado de la presente investigacién realizada hemos determinado Io

siguiente:

a) El contador demuestra que mantiene y aplica el principio de integridad,

mediante las transacciones re}402ejadas

en los estados financieros de acuerdo

alas normas internacionales de contabilidad para interés y uso esencialmente

de los acreedores e inversionistas.

b) El contador, en el desarrollo de su ejercicio profesional, demuestra que

mantiene su independencia para efectuar el examen profesional para el cual

es requerido, aplicando su propio juicio profesional tanto en la informacién

proporcionada como la evidencia demostrada que Ie permite opinar Iibre de

intervencién o presién de terceros sobre la informacién mostrada en los

estados financieros y notas a los estados financieros para determinar si

reflejan fehacientemente la realidad financiera y los resultados de las

operaciones de la entidad.

182
:2) El contador demuestra mantener su competencia profesional al

demostrar sus habilidades y conocimientos profesionales, formulando su

dictamen de acuerdo a los mas a altos esténdares profesionales como Ias

NIIF y NIC, para asegurar que el c|iente reciba un servicio profesional

competente basado en el continuo desarrollo de la practica profesional, que

requiere Ia aplicacién y conocimiento de la Iegislacién aplicable a las

actividades examinadas y la aplicacién de técnicas y procedimientos

profesionales aplicables establecidas en las normas internacionales de

auditoria.

d) En su ejercicio profesional el contador muestra el respeto por la

confidencialidad de la informacién obtenida como resultado de sus relaciones

profesionales y no revela esta informacién a terceros que no cuenten con la

debida autoridad, sélo muestra informacién aprobada y comunicada a la

administracién y gobierno para su revelacién segL'm Ia Ley General 26702.

e) El contador demuestra mantener una conducta profesional coherente

con el principio de comportamiento profesional, al estudiar y evaluar el

cumplimiento de normas y regulaciones aplicables establecidas por los

organismos rectores, encargados de evaluar y supervisar Ias

183
operaciones de las actividades en este sector de la economia, evitando de

esta manera cualquier acto que desacredite su profesién.

f) Los principios éticos estén circunscritos en todo el proceso de| ejercicio

profesional en todos sus campos de aplicacién, asi como en el planeamiento,

ejecucién y emisién del informe, en este proceso que desarrolla el contador

en su ejerciciq profesional, como Io demuestra nuestro trabajo, ya que el

contador profesional al emitir sus informes de auditoria de las empresas

seleccionadas, cumple los principios éticos de integridad, objetividad,

competencia profesional, confidencialidad y comportamiento profesional

establecidos en el Cédigo Internacional de| contador profesional emitido por

la Federacién Internacional de Contadores( IFAC) y el Cédigo de Etica de

Colegio de Contadores de Lima.

184
 CAPITULO VIII

RECOMENDACIONES

A partir de nuestras conclusiones y los resultados obtenidos en la presente

investigacién sugerimos Ias siguientes recomendaciones:

a) Las normas y regulaciones en el pais deben proteger Ia independencia

profesional de| contador evitando su dependencia de organismos oficiales

que alteren su comportamiento independiente y su objetividad. Las leyes y

regulaciones garantizan Ia absolute independencia de| auditor para que

su juicio profesional no se vea afectado en cuanto a su integridad y

objetividad.

b) El contador profesional debe demostrar desarrollo de programas de

capacitacién profesional continua para desarrollar su ejercicio profesional,

capacitarse constantemente para cumplir con el principio de competencia

profesional y debido cuidado.

c) Las universidades deben contribuir con desarrollar programas de

capacitacién profesional continua, calificada y especializada en

185

I
I
I
i
I

1
I
i
I

diversas modalidades, dirigida a los profesionales, egresados de la

030 universidad, y gerentes de la comunidad para mantener su competencia

V profesional incluyendo en los programas contenidos de los principios de ética

i profesional.
.

I 030 d) A Ias empresas Ies corresponde mantener la seguridad sobre la

informacién que deben revela clientes y comunidad y por lo que deben

mantener Ios controles necesarios para la informacién que pueda ser

considerada confidencial o restringida estas responsabilidades también

corresponden a los organismos rectores encargados de la supervision y

control.

e) Los contadores en general debe enfatizar su ejercicio profesional con

el estudio y evaluacién continua de la Iegislacién, para evaluar el

cumplimiento de las leyes, reglamentos y regulaciones establecidas para

fortalecer su ejercicio profesional.

f) Los organismos gremiales deben mantener un control formal continuo

sobre el incumplimiento de los principios de ética en los casos que atenten

030 contra el ejercicio profesional de| contador profesional.

186

I
 CAPITULO IX

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 ENCUESTA

La Técnica de Ia encuesta, esta orientada

031 a buscar informacién de interés

sobre el tema "LA ETICA DEL CONTADOR PUBLICO Y SU EJERCICIO

PROFESIONAL EN LIMA METROPOLITANA 2015 035;

al respecto, se Ie

pide que en las preguntas que a continuacién se acompa}401a,

elegir la

alternativa que consideres correcta, marcando para tal }401n

con un aspa (X)

al Iado derecho de la alternativa elegida. Su aporte seré de mucho interés

en esta investigacién. Esta técnica es anénima. Se agradece su

participacién.

1. De donde proviene Ia formacién de la ética de contadores p}402blicos.

A. Nucleo familiar. El

B. Formacién académica. I:

C. Desempe}401o
profesional. I:

D. Todas las anteriores. [:|

2. Seg}402n
el principio de integridad, el contador p}402blico,
es responsable de

sus actos al emitir su opinién sobre Io examinado debe:

A. Manifestar expresamente cualquier dato

importante que deba mencionarse en los estados

financieros y de| cuai tenga conocimiento.

203
 B. Emitir los respectivos informes correspondientés I:

a su trabajo, ajustados a las normas vigentes.

3. Atendiendo al principio de objetividad el contador publico debe:

A. Ser lmparcial y actuar sin perjuicios en todos El

_ Ios asuntos que corresponden al campo profesional.

B. Redactar informes atendiendo Ia infonnacién El

presentada por el cliente y cuidando que esta

ajuste a las normas de contabilidad vigente.

C. Educar y adiestrar a quienes aspiran a formar :1

parte de la profesién.

4. Un profesional contable que actué con el principio de independencia

debe:

I A. Rehusarse a subordinar su criterio profesional a El

otros.

B. Expresar conclusiones honesta, justa

objetivamente. |:]

C. Demostrar absoluta independencia mental de El

204
 criterio.

5. Considera usted que un contador publico debe cumplir con

responsabilidades tales como:

A. Llevar a cabo sus obligaciones laborales Con El

veracidad.

B. Promover Ia confianza de sus clientes. - Cl

C. Asegurar el cumplimiento e}401caz

de sus funciones

contables. :1

6. En caso de que un cliente incurra en irregularidades, y sea citado por

un tribunal para revelar la informacién que sustente el hecho

sancionado, considera usted que el contador publico debe faltar a su

principio de confidencialidad, en que caso de:

A. Alguna autoridad especi}401ca

ordene Ia |:|

' comunicacién de la informacién.

B. Sea citado ante el tribunal que emitié la sancién |:'

C. Otra ¢;cué|? El

7. g,Cué| es el aspecto que afecta su juicio moral durante su ejercicio

profesional contable?

205
 A. Seguir reglas solo cuando sea de interés l:|

inmediato.

' B. Sostener vaiores y derechos no relativos sin 030 |:|

importar Ia opinién.

C. Seguir Ios principios éticos decididos por uno l:|

mismo aun cuando violen Ia Iey.

8. Un contador publico competente en el ejercicio de su funcién profesional

de:

A. Cumplir con los principios éticos vigentes que |:|

exige Ia Iey.

B. Poseer conocimiento y cultivar experiencia. I:

C. Contar con habilidad profesional. El

D. Contar con madures profesiona! para enfrentar |.:]

situacién de riesgos.

9. Los informes contables o declaraciones emitidas por el contador publico

deben ser:

A. Deben ser adecuados a la realidad. I:

B. En caso de usar estimaciones, evitar [:1

206
 imperfecciones.

C. otra ¢;cué|? El

10.Un contador publico que observe inconsistencias en la informacion

suministra por sus clientes Ia cua| genere incumplimientos de los

principios éticos esta obligado.

031

A.-Tomar precauciones y avisar oportunamente

al cliente o empleador de| error 0 omision para l:|

asegurarse de que el error no se repita.

B.-considerar si la continuacion de servicios can I:

cliente seré consistente con las responsabilidades

profesionales. I:

C.-Otra ¢;cuél?

11.g,Conoce Ias sanciones que aplica el Colegio de Contadores Publicos

de Lima a los contadores que incumplen con el codigo de ética

profesional?

A.-Amonestacion verbal C 031

B.- Amonestacién escrita I:

C.- Suspension temporal en el ejercicio de la profesion E!

entre 1 y 24 meses.

207
D.- Expulsién y cancelacién definitiva de la matricula |:

en el registrodel respectivo Colegio de

Contadores Publicos de Lima

208
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Lima. I5 dz mcm dc 2016

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Haydee Ycccma I-iuumnnr Ramos
Prostate.-

Dc nucslm considcmcinn:

'I 030cncmos
cl ngmdu dc durignmos u uslcd pam dar mspucsm a £0 aomunicncic}402n
dc rum II d:
encm dc 2016, mcdianu el
030cual solicita saber In canlidad dc Contadores P}401hlicos
Colegiados
Hnhvlimdos. que cxmcn cn nuestro Coiegfo ¥ 031mfcsio:mn|.

Informamos u 030uslcd,
que n In fcclm sc cncuculmn rcgisrmdos lZ.5N Conutdwcs P}401blicos
Colegiados Mhilcs

&<p¢mndo lmher nlcndido su solicilud. nos sumribimm dc usted.

Alénlnmcnlc.

f- 024.
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CPCC Eisa Rosario Mquct. CPCC M9 030_<_Maum:E
Fmadnlla Castro
cann Duecior Sccrcuxriu

Amltlquipa }402BAv.A|¢hndru1'|rudo
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Lima. 03 dc febrero dc 2016 D

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Sc}402orim
Haydee Yecenia Huamani Ramos
Prcsauc. 024

Dc nucslrn considcnacibn:

Tenemos cl agmdo dc dirigirnos a usted pum dar respuesta a su comunicaci6n.dc Fecha Q2 dc

fcbmm dc 20l6. mediante cl cual solicita saber Ia cantidad dc Contadores Pizhlxcos Colegiados
qnc existen cn nuestro Colegio Profesional.

lnformamas a usted, que :1 la fecha sc cncucmran rcgistrados 49.l95 Camzdorcs P}401blicos

Colcgindns

Espcmnda haber alcndido su solicitud, nos suscribimos dc usted.

Atenmmcnlc.

f 4' /

CPCC Elsa Rosario Ugartc Vésquu CPCC . - Mapucl Pena o Castro

Deanna u-ac or Sccretario

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210
Banco de Crédito de| Perl]

Estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y de 2013

junto con el dictamen de los auditores independientes

Banco de Crédito del Pen 031:

Estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y de 2013

junto con el dictamen de los auditores independientes

contenido

Dictamen de los auditores independientes

Estado de situacién financiera

Estado de resultados

Estado de resultados integrales

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

 //7 ' 7 031 024

Paredes, Zaldivar, Burga 8. Asociados

sociedad Civll de Responsabilidad Limitada

Building a better
working world

Dictamen de los auditores independientes

A Ios Accionistas de| Banco de Crédito del Peri]

Hemos auditado los estados financieros individuales adiuntos del Banco de Crédito del Pero (una

subsidiaria de Credicorp Ltd., un holding constituido en Bermuda), que comprenden el estado de

situation financiera al 31 de diciembre de 2014 y de 2013, y los correspondientes estados de

resultados, de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los a}401os

terminados en esas fechas, asicomo el resumen de politicas contables significativas y otras notas

explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

La Gerencia es responsable de la preparacion y presentacion razonable de estos estados

financieros, de acuerdo con normas establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP

(SBS) para las entidades financieras en el Perl], y de| control interno que determine que es

necesario para permitir la preparacion de estados financieros que estén Iibres de errores

materiales, ya sea por fraude 0 error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinion sobre estos estados financieros basada en nuestra

auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas lnternacionales de Auditoria

aprobadas para su aplicacion en Pero por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Ptiblicos

del Pero. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y

realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estén

libres de errores materiales.

Una auditoria comprende la ejecucién de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre

los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados

dependen del juicio de| auditor, e incluyen la evaluacion de| riesgo de que los estados financieros

contengan errores materiales, como resultado de fraude 0 error. AI efectuar esta evaluacion del

riesgo, el auditor toma en consideracion el control interno pertinente de| Banco en la preparacion y

presentacion razonable de los estados financieros, a fin de dise}401ar

procedimientos de auditoria de

acuerdo con las circunstancias, pero no con el proposito de expresar una opinion sobre la

efectividad de| control interno de| Banco. Una auditoria también comprende Ia evaluacion de si Ios

principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la

Gerencia son razonables. asicomo una evaluacion de la presentacion general de los estados

financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es su}401ciente

y apropiada para

proporcionarnos una base para nuestra opinion de auditoria.

lnscnla en la pamaa 11396556 del Regislra de Personas Juridlcas de Lima y Callao

Miembro as Emsl 5 Young Global
 4/?! 030

Building a better
working world

Dictamen de los auditores independientes (continuacién)

Opinidn

En nuestra opinién, Ios estados financieros antes indicados presentan razonablemente. en todos sus

aspectos significativos, Ia situacién financiera individual de| Banco de Crédito de| Pen 031:
al 31 de

diciembre de 2014 y de 2013; asi como

031 Ios resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo

por los a}401os

terminados en esas fechas, de acuerdo con las normas contables establecidas por la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) para las entidades financieras en el Peri].

Enfasis sobre informacién separada

Los estados financieros separados de Banco de Crédito del Peri] han sido preparados en

cumplimiento de los requerimientos Iegales vigentes en Peri 031:

para la presentacién de informacién

financiera. Estos estados financieros re}402ejan

el valor de sus inversiones en subsidiaries bajo el

método de participacién patrimonial y no sobre una base consolidada, por lo que se deben leer

junto con los estados financieros consolidados de Banco de Crédito de| Peri] y Subsidiarias. que se

presentan por separado y sobre los que emitimos una opinién sin salvedades con fecha 24 de

febrero de 2015. /

Lima, Peri},

24 de febrero de 2015

PM 8 09! 030,
,;}402su)<¢Ae,
Em r_, A
Refrendado por: K

J /Af}401}401
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Victor T a w .

C.P.C.C. Ma ricula No.25613

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Banco de Crédito de| Per}401

Estado de resultados
Por los a}401os
terminados el 31 de diciembre de 2014 y de 2013

Nota 2014 2013

S/.(0O0) S/.(000)

lngresos y gastos financieros

lngresos financieros 19 6,227,661 5,646,078

Gastos financieros 19 (1,774,720) (1,853,649)

Margen }401nanciero
bruto 4,452,941 3,792,429

Provisién para créditos de cobranza dudosa, neta de

recuperos 6(f) (1,346,995) (1,110,272)

3,105,946 2,682,157

Ganancia neta por diferencia en cambio 031 232,642 169,368

Margen financiera neto 3,338,588 2,851,525

lngresos no flnancleros

Comisiones por servicios bancarios, neto 20 1,848,085 1,660,348

Participacién en las utilidades de las inversiones en

subsidiaries y asociadas 7(b) 173,896 193,786

Ganancia (pérdida) neta en valores 21 36,996 (87,813)

Ganancia neta en operaciones de cambio 454,632 493,782

Otros ingresos no financieros ' 22 88,938 81,671

2,602,547 2,341,774

Gastos operativas

Remuneraciones y beneficios sociales 23 (1,510,338) (1,404,004)

Generales y administrativos 24 (1,188,630) (1,090,943)

Depreciacién y amortizacién 8(a) y 9(d) (275,138) (263,684)

Provisién para bienes recibidos en pago y adjudicados (3,790) (3,203)

Impuestos v Contribuciones (119,556) (106,262)

Otros gastos operatives 22 (122,436) (91,344)

(3,219,888) (2,959,440)

Utllldad antes del impuesto a la renta 2,721,247 2,233,859

lmpuesto a la renta 13(b) (806,728) (586,441)

Utilidad neta 1,914,519 1,647,418

Utilidad por accién bésica y diluida (en nuevos soles) 0.4054 0.3488

Promedio ponderado del n}401mero

de acciones en

clrculaclén. ajustado por divisién de acciones (en

miles) ~ 25 4,722,752 4,722,752

Las notas a los estados financieros adiuntas son parte integrante de este estado.
 Banco de Crédito de| Perd

Estado de resultados integrales

Por Ios a}401os

terminados el 31 de diciembre de 2014 y de 2013

Note 2014 2013

S/.(000) S/.(O00)

Utilidad neta por el a}401o 1,914,519 1,647,418

Otros resultados integrales

Ganancia (pérdida) neta en inversiones disponibles

para la venta 14(e) 13,946 (94,450)

Movimiento neto de coberturas de }402ujo

de efectivo 14(e) (3,439) 68,862

Diferencla en cambio por conversién de operaciones

en el extranjera 14(e) 1,200 52,202

lmpuesto a la renta 14(e) 1,686 291

Otros resultados inteqrales por el a}401o,

neto de

impuesto a la renta 13,393 26,905

Total resultados integrales por el a}401o.

neto de

impuesto a la renta 1,927,912 1,674,323

Las notas a los estados financieros adjuntas son parte inteqrante de este estado.
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Banco de Crédito del Per}401

Estado de flujos de efectivo

Por Ios a}401os
terminados el 31 de diciembre de 2014 y de 2013

Nota 2014 2013

S/-(000) S/.(O0O)

Flujos de efectivo de las actividades de operacién

Utilidad neta 1,914,519 1,647,418

Ajustes para conciliar Ia utilidad neta con el efectivo neto

provenlente de las actlvldades de operaciénz

Provisién para créditos de cobranza dudosa, neto de

recuperos 60) 1,346,995 1,110,272

Depreciacién y amortizacién 8 y 9(d) 275,138 263,684

lmpuesto a la renta diferido 130;) (61,667) (8,837)

Provisién para bienes recibidos en pago y adjudicados 3,790 3,203

Pérdida por certificados indexados 22 2,671 5,353

Pérdida por plan de pagos basados en acciones 23 43,449 42,087

Ganancia (pérdida) neta en la venta de valores 21 (36,996) 87,813

Participacién en las utilidades de las inversiones en

subsidiaries y asociadas 7(b) (173,896) (193,786)

Utilidad neta en ta venta de bienes recibidos en pago y

adiudicados 22 (656) (3,701)

Pérdida neta en la venta de inmuebles, mobiliario y equipo,

neto 529 778

Otras provisiones 103,707 9,287

cambios en las cuentas de activos y pasivos:

Otros activos (411,895) (816,498)

Otros pasivos 216,240 (62,230)

Etectivo neto provenlente de las actividades de operacién 3,221,928 2,084,843

Flujos de efectivo de las actividades de inversién

lngresos por venta de inmuebles, mobiliario y equipo 770 782

lngresos por la venta de bienes adjudicados 543 8,117

Adiciones de intangibles 9(d) (116,845) (143,878)

Adiciones de inmuebles, mobiliario y equipo 8 (243,638) (417,615)

Efectivo neto utilizado en las actividades de inverslén (359,170) (552,594)

Estado de flujos de efectivo (continuacién)

Note 2014 2013

S/.(00O) S/.(0OO)

Flujos de efectivo de las actividades de }401nanciamiento

Aumento neto en depésitos y obligaciones 3,487,337 5,727,135

Aumento neto en cuentas por pagar por pactos de

recompra 732,740 031793,994

Disminucién neta de inversiones a va|or razonable con

cambios en resultados, disponibles para la venta y a

vencimiento 2,451,253 589,062

Dividendos recibidos de inversiones en subsidiarias y

asociadas 7(b) 43,521 26,284

Aportes de capital y ventas de inversiones en

subsidiaries y asociadas, neto 7(b) (650,861) 168,019

Aumento (disminucién) neto en deudas a bancos,

corresponsales y otras entidades, y fondos interbancarios 297,666 (618,610)

Aumento neto en valores. titulos y obligaciones en

circulacién 170,455 2,125,936

Aumento neto en la cartera de créditos (9,811,667) (8,171,701)

Page de dividendos 14(f) (337,736) (620,579)

Efectivo neto (utilizado en) proveniente de las actividades

de financlamiento (3,617,292) 19,540

(oisminucién) aumento neto de efectivo y equivalentes de

efectivo (754,534) 1,551,789

Efectivo y equivalentes de efectivo at inicio de| a}401o 20,003,285 18,451,496

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del .350 19,248,751 20,003,285

Informacién adicional sobre el }402ujo

de efectivo

Efectivo pagado en el a}401o

por:

intereses 1,610,326 1,598,222

lmpuesto a la renta 555,722 488,679

Transacciones que no representan }402ujo

de efectivo

Deudas a bancos, corresponsales y otras entidades - -

inversiones en subsidiaries - -

Pactos de recompra con el BCRP 4 3,313,121 -

Otros fondos restringidos 4 232,213 149,712

Las notas a los estados financieros adjuntas son parte integrante de este estado.
BBVA Banco Continental

Dictamen de los Auditores lndependientes

Estados Financieros individuales V

A}401os
terminados el
31 de diciembre de 2014 y 2013

PDF impreso el 25 de febrero de 2015

BBVA BANCO CONTINENTAL

TABLA DE CONTENIDO

Péginas

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES 1-2

ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES POR LOS ANOS TERMINADOS

EL 31 DE DICIEMBRE 2014 Y 2013:

Estados de Situacién Financiera 3

Estados de Resultados 4-5
Estados de Resultados y Otro Resultado Integral 6
Estados de Cambios en el Patrimonio 7
Estados de Flujos de Efectivo 8-9
Notas a los Estados Financieros individuales 10-80

PDF impreso el 25 de febrero de 2015

 I

DeIo|tte., de R.L.
Las Begonias 441, me 6
San Isidro, Lima 27
Van]

Tel: +51(1)z11 3535

Fax: 951 (1)211 8586
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES www.de|oitte.com/pe

A los se}401ores
Accionistas y Directores de
BBVA Banco Continental

1. Hemos auditado los estados }401nancieros

individuales adjuntos de BBVA Banco Continental, una
subsidiaria de Holding Continental S.A., los cuales comprenden los estados individuales de
situacién }401nanciera
al 31 de diciembre de 20 I 4 y 2013, y los estados individuales de resultados, de

otro resultado integral, de cambios en el patrimonio y de }402ujos

de efectivo por los a}401os
terminados
en esas fechas, asi como el resumen de politicas contables signi}401cativas
y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia con respecto a los estados financieros individuales

2. La Gerencia es responsable de la preparacién y presentacion razonable de dichos estados }401nancieros

de conformidad con principios dc contabilidad generalmente aceptadas en Pen 031:
aplicables a

empresas del sistema }401nanciero,

y respecto de aquel control interno que la Gerencia determine que
es necesario para permitir la preparacion de estados }401nancieros
individuales que no contengan
errores materiales, ya sea debido a fraude 0 error.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinion sobre dichos estados }401nancieros
individuales basada en nuestras auditorias. Nuestras auditorias fueron realizadas dc conformidad
con las Normas lnternacionales de Auditoria aprobadas por el Consejo Directivo de la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores P}401blicos
del Pen 031:
para su aplicacién en el Pen]. Tales nonnas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos, y que plani}401quemos
y realicemos la auditoria
para obtener una seguridad razonable de que los estados }401nancieros
individuales no contienen
errores materiales.

4. Una auditoria comprende la ejecucion dc procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre
los saldos y revelaciones en los estados }401nancieros
individuales. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacién del riesgo de que los estados }401nancieros
individuales contengan errores materiales, ya sea debido a fraude 0 error. A] efectuar esta
evaluacion de riesgo, el auditor toma en consideracién el control interno peninente del Banco para
la preparacién y presentacion razonable de los estados }401nancieros
individuales, a fin de disefiar
aquellos procedimientos de auditoria que sean apropiados de acuerdo con las circunstancias, pero no
con el propésito de expresar una opinion sobre la efectividad del control interno del Banco. Una
auditoria también comprende la evaluacion de la aplicabilidad de las politicas contables utilizadas, y
la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, asi como una evaluacién
de la presentacion general de los estados }401nancieros
individuales.

5. Consideramos que la evidencia dc auditoria quc hemos obtenido es su}401ciente

y apropiada para
proporcionarnos una base para nuestra opinion de auditoria.

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Limited y sus }401rmas
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~ Delnhle Touche Tnhmalsu Limited es una wmpnnia privada Imnaaa porgammin oonsliluids en lnglmerrx 5. sales
mimmo 07271800, y su }402amicilio
Iegislmdlr Hill House. I Lime New Street. London, EC4A ETR. Reirn

PDF impreso el 25 de febrero de 2015

Opinion

6. En nuestra opinion, los estados }401nancieros

individuales antes indicados, preparados para el
propésito indicado en el pzirrafo 7, presentan razonablemente, en todos sus aspectos materiales, la
situacion }401nanciera
de BBVA Banco Continental a1 31 de diciembre de 2014 y 2013, su
desempe}401o
}401nanciero
y sus }402ujos
de efectivo por los a}401os
terminados en esas fechas, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en Pen 031:
aplicables a empresas
del sistema }401nanciero.

Otros asuntos

7. Los estados }401nancieros

individuales de BBVA Banco Continental fueron preparados para cumplir
con requisitos sobre presentacién de informacién }401nanciera
establecidos por la Superintendencia de
Bancos, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones vigentes en Pen 031:
y re}402ejan
la
inversion en sus subsidiaries y asociadas usando el método de participacién patrimonial (Nota 2(h))
y no sobre una base consolidada. Estos estados }401nancieros
individuales deben lccrse conjuntamente
con los estados }401nancieros
consolidados de BBVA Banco Continental y sus subsidiarias, que se
presentan por separado y sobre los cuales hemos emitido nuestra opinion sin cali}401caciones
fechada
el 10 de febrero de 2015.

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Cu«./.:/.. /64.

Refrendado por:

g (socio)
vier Candiotti Egoavil
CPC Marr1'culaN° 11177

10 de febrero dc 2015

PDF impreso el 25 de febrero de 2015 - 2 -

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BBVA BANCO CONTINENTAL

ESTADOS DE RESULTADOS
POR LOS ANOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013

En miles de S/.

Notas 2014 2013

INGRESOS POR INTERESES

Disponible 8,704 92,594
Fondos interbancarios 678 1 ,814
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados 29,072 5,610
lnversiones disponibles para la venta 85,229 1 12,931
Inversiones a vencimiento 29,221 28,041
Camera dc crédims directos 3,557,723 3,351,691
Resultado por operaciones de cobertura 25,369 32,499
Otros ingresos }401nancieros 5,382 5,964

3,741,378 3,631,144
GASTOS POR INTERESES
Obligaciones con E1p1]b1iC0 (410,833) (544,513)
Fondos interbancarios (20,394) (7,689)
Depésitos de empresas del s1s1ema }401nanciero
y organismos }401nancieros
intemacionales (21,915) (19,063)
Adeudos y obligacionm }401nancieras (599,522) (544,008)

Otros gastos }401nancieros 12,532 g 1,883

(1,055,195) (1,117,156)

MARGEN FINANCIERO BRUTO 2,686,182 2,513,988

Provisiones para créditos directos , (514,475) (521,128)

MARGEN FINANCIERO NETO 2,171,707 1,992,860

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 16

lngresos por créditos indirectos 205,177 181,719
lngresos por }401deicomisos
y comisiones de con}401anza 940 1,867
lngresos diversos 648,258 574,525

854,375 758,111

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Gastos por créditos indirectos (1 O) (12)
Primas a1 fondo seguro de depbsilo (49,040) (43,749)
Gastos diversos (98,044) 189,059)

(147,094) (132,820)
MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS POR
SERVICIOS FINANCIEROS 2,878,988 2,618,151

RESULTADOS POR OPERACIONES F INANCIERAS (ROF)

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados 5,092 2,082

Inversiones disponibles para la venta 13,391 25,422

Derivados de negociacién (94,653) 74,482
Resultado por operaciones dc cobertura 5 35,667
Ganancias en participaciones 22,037 32,128

Resultado por diferencia de cambio 3 493,783 33 7,701

Otros 31,584 16,172

471,234 523,654

MARGEN OPERACIONAL 3,350,222 3,141,805

PDF impreso el 25 de febrero de 2015 ' 4 ' _

BBVA BANCO CONTINENTAL

ESTADOS DE RESULTADOS
POR LOS ANOS TERMINADOS EL 3] DE DICIEMBRE DE 2014 \ 2013
031

En miles de S/.

Notas 2014 2013

GASTOS DE ADMINISTRACION

Gastos de personal y direcmrio 17 (653,425) (603,734)

Gastos por servicios recibidos de terceros 18 (609,832) (611,371)

lmpuestos y contribuciones 144,567) 40,21 1

$1,307,824) gl,255,316
Depreciaciones [$30,642 80,318}

MARGEN OPERACIONAL NETO 1,951,756 1,806,171

VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Pmvisiones para créditos indirectos (2 I ,1 59) (6,423) _

Provisiones para incobrabilidad de cuentas por cobrar (12,558) (9,521)

Provisiones para bienes realizables, recibidos en pago, recuperados, adjudicados
y otros (16,010) (8,779)
Otras provisiones (3,947 (5,003)

(53,674 129,726

RESULTADO DE OPERACION 1,898,082 1,776,445

Otros ingresos y gastos 116,540} 5,909)

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 1,881,542 1,770,536

lmpuesto a la renta 19 (537,762) g466,198)

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1,343,780 1,304,338

Promedio ponderado de acciones en circulacién (en miles de acciones) 21 3,246,531 3,246,531

Utilidad por accidn bésica y diluida en nuevos soles 21 0,414 0.402

Las notas adjuntas son Bane integgnte de estos estados }401nancieros

individuales.

PDF impreso el 25 de febrero de 2015 - 5 -

BBVA BANCO CONTINENTAL

ESTADOS DE RESULTADOS Y OTRO RESULTADO INTEGRAL

POR LOS ANOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 20l4 Y 2013

En miles de S/.

2014 2013

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1,343,780 1,304,338

Otra resultado integral : _

lnversiones disponibles para la venta (202) (21,237)

Cobenuras de }402ujo
de efectivo (332) 4,442

Panicipacién en otro resultado integral de subsidiarias y asociadas (2,548) (4,403)

lmpuesto a las ganancias relacionado con los componentes de otro resultado
integral (1,359) 2,104

Otra resultado integral del ejercicio, neto de impuestos 14,441! $19,094)

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO 1,339,339 1,285,244

Las notas adjuntas son Earle imegrante de estos estados }401nancieros

individuales.

PDF impreso el 25 de febrero de 2015 - 5 -

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BBVA BANCO CONTINENTAL
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR LOS ANOS TERMINADOS EL 3] DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013

En miles de S/.

2014 2013

CONCILIACION DE LA GANANCIA NETA DE LA ENTIDAD CON EL

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS

ACTIVIDADES DE OPERACION

Resultadn neto del ejercicio 1,343,730 1,304,333

Ajusles 996,312 1,012,674

Depreciaci}401n 90,642 80,318

Provisiones 568,285 551,244

Otros ajustes 337,385 381,112

Variacién neta cn activos y pasivos (2,493,922) (3,583,087)

(lncremento neto) disminucién neta en activos (5,430,224) (7,407,902)

Créditos (3,082,300) (5,441,197)

lnversiones a valor razonable con cambios en resultados (177,234) (380,540)
Disponibles para la venla 674,539 (1,895,099)
Cuentas por cobrar y otras (2,845,229) 308,934

lncremenlo neto en pasivos 2,936,302 3,824,111 5

Pasivos }401nancieros,
no subordinados 2,740,577 3,796,211

Cuentas por pagar y otras 195,725 28,604

Resultado de| periodo después de la variacién neta en activos y pasivos y njustes (153 830) (1,256,075)

lmpuesto a las ganancias pagados (532,315) (622,521)

FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE OPERACION (685,646) (1,888,696)

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSION:

Salidas por compras Intangibles e inmueble, mobiliario y equipo (198,127) (226,398)

Otras amradas relacionadas a aclividades de invcrsibn 6,567 10,508

FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE INVERSION (191,550) (215 390)

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Entmdas por la emisién de pasivos }401nancieros

submdinados 889,681 125,775
Otras enlradas relacionadas a las actividades dc }401nanciamiento 14,944 1,225

Dividendos pagados (652 056) (623,099)

FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 252,569 (496,099

AUMENTO NETO (DISMINUCION NETA) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES

DE EFECTIVO ANTES DEL EFECTO DE LA VARIACION DE TIPO DE
CAMBIO (625,637) (2,600,685)

Efocto de las variaciones en el tipo de cambio en el efectivo y equivalentes de efectivo 720,433 532 492

AUMENTO NETO (DISMINUCION NETA) DE EFECTIVO Y EQUIVALENT!-ZS

DE EFECTIVO 94,796 1,918,193)

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL INICIO DEL ANO 11,977,953 13,395,145

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL FINAL DEL ANO 12,072_749 11 977 953

Las notas adjumas son pane inlegmnle de estos estados }401nancieros

individuales.

PDF impreso el 25 de febrero de 2015 - 8 -

BBVA BANCO CONTINENTAL
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

POR LOS ANOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 20l4 Y 2013 1

En miles de S/. _

. 2014 2013

CONCILIACION DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

AL FINAL DEL ANO CON SALDOS DE CUENTAS DE SITUACION
FINANCIERA

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL FINAL DEL ANO 12,072,749 11,977,953

Fondos en garantia 2_5g3_20(, .

Fondos interbancarios (20,002) ( 25,1 56)

Inversiones con vencimientos a menos de 90 dias 1112,3012 £21933 7)

DISPONIBLE SEGUN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 14,523,552 11 030733,5(,0

PDF impreso el 25 de febrero de 2015 - 9 -

 SCOTIABANK PERU S.A.A.

Estados Financieros

31 de diciembre de 2014 y 2013

(Con el Dictamen de los Auditores Independientes)

 xme an Pen 030: Telélono 51 m an 3000 030
Torre KPMG. Av Javier Prado 03516 203 Fax 51 (I) 421 6943
San Isidro. Lima 27, Peru Internet www.kpmg corn/pa

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los se}401ores
Aocionistas y Directores dc
Scotiabank Perri S.A.A.

Hemos auditado los estados }401nancieros

separados adjuntos dc Scotiabank Peni S.A.A. (una
subsidiaria de Bank of Nova Scotia - BNS. entidad constituida en Canad}401).
que comprenden el
estado de situacion financiera al 3! de diciembre de 2014 y 20l3. y los estados de resultados y
otro resultado integral. de cambios en cl patrimonio neto y de }402ujos
de efectivo por los a}402os
tenninados en esas fechas. asi como el resumen dc politicas contables signi}401cativas
y otras notas
explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

La Gerencia es responsable de la preparacién y presentaci6n razonable de los estados }401nancieros

de acuerdo con nonnas contables establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) para entidades }401nancieras
en Perri. y
del control interno que la gerencia detennina que es necesario para permitir la preparacién de los
estados }401nancieros
para que estén libres dc errores materiales. ya sen por fraude 0 error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestm responsabilidad consiste en expresar una opinion sobre estos estados }401nancieros
basada
en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con Nomras Imemacionales de
Auditoria aprobadas para su aplicacién en Pen 030:
por la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Ptiblicos del Per}401.
Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos
y que plani}401quemos
y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable de que los
estados }401nancieros
estén libres de errores materiales.

Una auditoria comprende la ejecucién de procedimientos para obtener evidencia de auditoria

sobre los sa|dos y las divulgaciones en los estados }401nancieros.
Los procedimientos seleccionados
dependen deljuicio del auditor. que incluye la evaluacién del riesgo de que los estados }401nancieros
estén libres dc errores materiales, ya sea como resultado de fraude 0 error. Al efectuar esta

evaluacién de riesgo, el auditor toma en consideracion el control interno pertinent: del Banco en
la pneparacién y presenmcién razonable de los estados }401nancieros
a }401n
de dise}401ar
procedimientos
de auditoria dc acuerdo con las circunstancias. pero no con el propésito dc expresar una opinién
sobre la efectividad del control interno del Banco. Una auditoria también comprende la evaluacién
dc si los principios dc contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la Gerencia son mzonables. asi como una evaluacién de la presentacién general de
los estados }401nancieros.

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es su}401ciente

y apropiada para
proporcionamos una base para nuestra opinion de auditoria.

Ciao vksoundos 8. CM! 63 R.L, socioudcwilootumdo InspunnhlrdluFmu}402n lnscru on In pund-

V llrml miembro do h loddo!-(mu mvnmhm lndnpnud Inlas do KPMG MT 030-WI:
a N 0181799
030 001 }401aqslm
do
KPMG lnlcmauonal Oooporluvn l 030l<PMG
lnlamllonl}402,
-ml mm-4 suul. Peruulu Jur}402roos
do lJl|I
 . 2 .

0pinio'n - .

En nuestra opinién. los estados financieros separados antes indicados, preparados para los }401nes
expuestos en el pzirmfo siguiente, presentan razonablememe, en todos sus aspectos signi}401cativos,
Ia situacién }401nanciera
de Scotiabank Peni S.A.A. :1] 3| de diciembre de 20l4 y 2013, asi como
su desempe}401o
}401nanciero
y sus }402ujos
de efectivo por los a}401os
terminados en esas fechas, de
acuerdo con normas contables establecidas por la Superintendencia dc Banca. Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) para entidades financieras en Peni.

Ammo de Enfaxi:

Los estados financieros sepamdos de Scotiabank Pen 031:

S.A.A. han sido preparados en
cumplimiento de los requerimientos vigentes en Peni para la presentacién de infommcién
financiera y re}402ejan
el va|or de la inversién en su subsidiaria de acuerdo con lo que se describe
en la Now I I a los estados }401nancieros
y no sobre una base consolidada. Estos estados financieros
deben leerse conjuntamente con los estados financieros consolidados dc Scotiabank Pen 031:
S.A.A.

y Subsidiarias, que se presentan por separado y sobre los cuales en nuestro dictamen de la fecha
emitimos una opinién sin salvedades.

Lima, Pen 031: Ca- 030fa

A 59¢ QQLJ 030:

20 de febrero de 2015

Refrendado por: '

(I 030 I

Eduardo Alejos P. (Soci

C.P.C.C. Mutricula N° 9180
SCOTIABANK PERU S.A.A.

Estados Financieros

31 de diciembre de 2014 y 2013

Contenido Pzigina

Estados Financieros

Estado de Situacién Financiera 1

Estado de Resultados 2

Estado de Resultados y Otro Resultado Integral 3

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 4

Estado de Flujos de Efectivo 5

Notas a los Estados Financieros 6 - 90

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SCOTIABANK PERU S,A.A.

Estado de Resullados

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e1 31 de diciembre de 2014 y 2013

(Expresado en miles dc nuevos soles)

Nola 2014 2013

lngresos por intereses . 20 2,380,542 2,204,011

Gastos por intereses 21 ( 496,307) ( 499,760)

Margen }401nanciero
bruto 1,884.235 1,704,251

Provisiones para créditos, neto de recupems 8 ( 467,139) ( 480,497)

Margen }401nanciero
neto 1,417,096 1,223,754

Ingresos por servicios }401nancieros,

neto 22 503,775 480,61 1

Margen }401nanciero
neto de ingresos y gastos por servicios

}401nancieros 1,920,871 1,704,365

Resultados por operaciones }401nancieras 23 437,848 498,333

Margen de operacién 2,358,719 2,202,698

Gastos de administracién 24 ( 1,052,489) ( 1,011,958)

Depreciacién de inmuebles, mobiliario y equipo ( 51,643) ( 47,203)
Amortizacién de intangibles ( 10,123) ( 7,851)

Margen de operacién neto 1,244,464 1,135,686

Provisiones para créditos contingentes, incobmbilidad de

otras cuemas por cobrar, bienes realizables, adjudicados

y otras ( 17,686) ( 19,016)

Resultado de operacibn 1,226,778 1,116,670

Otros ingresos, new 25 66,439 21,102

Utilidad ames del impuesto a la renta 1,293,217 1,137,772

lmpuesto a la renta diferido 27 34,651 39,742

lmpuesto a la renta corriente 26.a ( 371,658) ( 322,597)

Utilidad neta 956,210 854,917

Utilidad por accién (en nuevos soles) 29 2.616 2.644

Promedio ponderado del mimero de acciones

(en miles de acciones) 29 365,502 323,331
 . 3 .

SCOTIABANK PERU S.A.A.

Estado de Resultados y Otro Resultado Integral

Por los a}401os

terminados e13] dc diciembre do 2014 y 20l3

(Expresado en miles de nuevas soles) 4

2014 2013

Utilidad neta 956,210 854,917

Otro resultado integral: mum-"mm »w 034wm-m

Ganancia (pérdida) de inversiones disponibles para la venta 40,798 ( 57,888)

Participacién en otro resultado integral de subsidiarias y asociadas 413 5,691
Efecto tributario por impuesto a la renta ( 28,] I 1) 29,406

Om) resultado integral del a}401o,

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Resultado imam. ml del a}401o '"""?§£9','3'}}3 '"""§§z','{'2}§

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SCOTIABANK PERU s A.A

Estado de Flujos de Efcclivo

Por los a}401os

lemuinados c1 31 de diciembre de 2014 y 2013

(Expresado cn miles de nuevas soles)

2014 2013
Flujos de efectivo de las actividades dc operacién
Uti1idad new 956,210 854,917
Ajustes par: conciliar la utilidad new con :1 efectivo neto pmvislo por las
actividades de operaciénz
Provnsubn para incobrabilldad créditos, neta de recuperos 467,139 480,497
Provision neto de provisxén dc buenos rcaliubles,
adjudicados y otms 1,354 1,348
Provnsxén neto dc provlsién de cuentas por cobrar 8,191 5,771
Dcpreciacién y amorhzacién 61,766 55,054
Provisidn para be1'IC}401C1OS
sociales 27,035 24,079

Provision impuesto a la renta conicnle y diferido 337,007 282,855

Provisién para créditos contingentes y riesgo pais, neta
de recupcros 7,896 1 1,180
Otras pmvisioncs (recuperos) 33.067 ( 399.650)
Ganancua cn venta dc inmuebles, mobiliario y equipo ( 43,824) ( 812)
Ganancia en vema dc bienes realiubles y adjudicados ( 2,656) ( 4,761)

Ganancia en venta dc panicipacioncs 024 ( 31,067)

Variacioncs netas en activos y pasivos:
Cré/ditos ( 4,688,864) ( 5,534,468)
Inversiones a va|or razonable con cambios en resultados 1,078,725 ( 1,322,741)
Inversioncs dI'sporu'b1es para la venta ( 781,923) 605,149
Cuentas por cobrar ( 275,019) ( 249,172)
Otros activos 111,968 ( 89,331)
Pasivos }401nancieras,
no subordinados 1,218.41 1 9,054,816
Cuenlas por pagar ( 361,501) ( 161,342)
Pmvisioncs y otros pasivos 83,174 76,5 67

Resultado de| periodo después de la variacidn new en activos y pasivos

y ajustes ( 1,761,844) 3,658,889
lmpueslo a las ganancias pagados ( 184,023) ( 145,921)

Efeclivo y equivnlenle do efectivo neto (utilizado en) provistn por las actividndes
dc opt.-racién ( 1,945,867) 3,512,968

Flujos dc efectivo de las actividades dc inversién

Entmda por venta de panicipacicncs ~ 67,709
Emnda por ventas de inmuebles, mobiliario y equipo 57,630 1,169
Salida por compnas de otros activos }401nancieros ( 9,539) ( 10,001)
Salida por compras de inmuebles, mobiliario y equipo ( 64,185) ( 53,394)
Calm) de dividendos 239,019 299,760

Efectivo y equivalenle dc efectivo neto provislo por las actividndes de inw.-rsién 222,925 305,243

Flujos dc efectivo dc Ias actividades de }401nanciamiento

Salidas por c1 rescate de pasivos financieros subordmados ~ ( 25,500)
Entmdas por la venta de las propias acciones - 16
Pago de d1Vld 25411dOS ( 341,967) ( 399,356)

Efectivo y equivalent: dc efectivo neto ulilizndo en las actividades dc

flnunciamiento ( 341,967) ( 424,840)

(Disminuci6n) aumento new de efectivo y cquivalmte dc efectivo antes del efecto de

las variaciones en :1 tipo de cambio ( 2,064,909) 3,393,371
Efcclo de las variaciones en el tipo de cambio en el efectivo y equivalcntes dc
efectivo ( 32,821) 400,368

(Dismmucién) aumento neto en el efectivo y equivalents dc efectivo ( 2,097,730) 3,793,739

Efectivo y equivalent: de efectiva al inicio del a}402o 10,960,936 7,167,197

Efeclivo y equivalcnle de efectivo al }401nal

del a}401o 8,863,206 10,960,936

Las notas adjuntas son pane integral de los estados }401nancieros

separados.
Banco Internacional de| PerL'1 S.A.A. - Interbank

Estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y de 2013

junto con el dictamen de los auditores independientes
Banco Internacional de| Peru S.A.A. - Interbank

Estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y de 2013

junto con el dictamen de los auditores independientes

Contenido

Dictamen de los auditores independientes

Estados financieros

Estado de situacién financiera

Estado de resultados

Estado de resultados integrales

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

 -/ 030
/ .

/,

Parades, Zaldivar, Burga 8. Asociados

sociedad Civil de Responsabilidad Limilada

Building a better
working world

Dictamen de los auditores independientes

A los Accionistas del Banco Internacional del Pen 031:

S.A.A. - Interbank

Hemos audilado los estados financieros adjuntos de| Banco Internacional de| Pen] S.A.A. - Interbank

(una entidad financiera peruana, subsidiaria de lntercorp Financial Services Inc. que a su vez es

subsidiaria de lntercorp Perl] Ltd.) que comprenden el estado de situacién financiera al 31 de

diciembre de 2014 y de 2013, los correspondientes estados de resultados, de resultados integrales,

de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los a}401os

terminados el 31 de diciembre de

2014, de 2013 y de 2012, asimismo. el resumen de las politicas contables significativas y otras

notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

La Gerencia es responsable de la preparacién y presentacién razonable de los estados financieros

de acuerdo con las normas contables establecidas por la Superintendencia de Banca. Seguros y AFP

(SBS) para las entidades financieras en el Perri, y del control interno que la Gerencia determina que

es necesario para permitir Ia preparacién de estados financieros que estén Iibres de errores

materiales, ya sea debido a fraude 0 error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinién sobre estos estados financieros basada en

nuestras auditorias. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con las Normas

lnternacionales de Auditorfa aprobadas para su aplicacién en Pen 031:

por la Junta de Decanos de

Colegios de Contadores P}401blicos

del Perri. Tales normas requieren que cumplamos con

requerimientos éticos y planiflquemos y realicemos Ia auditoria para tener una seguridad razonable

de que los estados financieros estén Iibres de errores materiales.

Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y

las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen de| juicio

de| auditor, incluyendo Ia evaluacién de los riesgos de que existan errores materiales en los estados

financieros, ya sea debido a fraude 0 error. AI realizar esta evaluacién de riesgos, el auditor toma

en consideracién el control interno pertlnente de| Banco para la preparacién y presentacién

razonable de los estados financieros a fin de dise}401ar

procedimientos de auditorfa de acuerdo con las

circunstancias, pero no con el propéslto de expresar una opinién sobre la efeclividad del control

interno del Banco. Una auditoria también comprende la evaluacién de si Ios principios de

contabilidad aplicados son apropiados y si Ias estimaciones contables realizadas por la Gerencia son

razonables, asi como

031 una evaluacién de la presentaclén general de los estados financieros.

Inscnla en la pamaa 11396555 de| Registro de Persnnas Juridrnas de Llrrla y Callao

Miembro de Emsl 5 Young Global
 J 030

/ I
1

Building a better
working world

Dictamen de los auditores independientes (continuacién)

consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es su}401ciente

y apropiada para

proporcionarnos una base para nuestra opinién de auditoria.

Opinién

En nuestra opinién, los estados financieros antes indicados presentan razonablemente, en todos sus

aspectos significativos, la situacién financiera de| Banco Internacional de| Peru S.A.A. - Interbank al

31 de diciembre de 2014 y de 2013, asi como

031 su desernpe}401o
financiero y sus flujos de efectivo por

terminados el 31 de diciembre de 2014, de 2013 y de 2012, de acuerdo con las normas

los a}401os

contables establecidas por la Superintendencia de Banca. Seguros y AFP para las entidades

en el Peru, ver nota 2.

}401nancieras

Lima, Peru,

16 de febrero de 2015

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Banco Internacional del Pen} S.A.A. - Interbank

Estado de resultados
Por Ios a}401os
terminados el 31 de diciembre de 2014, de 2013 y de 2012

Note 2014 2013 2012

S/.(000) S/.(000) S/.(000)

lngresos por interesses 16 2,810,473 2,374,500 2,192,975

Gastos por interesses 16 (705,762) (590,344) (510,766)

Margen financiera bruto 2,104,711 1,784,156 1,682,209

Provisién para créditos de cobranza

dudosa, neta 5(e) (445,120) (367,468) (408,287)

Margen }401nanciero
neto 1,659,591 1,416,688 1,273,922

lngresos por servicios financieros 17 483,616 450,354 432,095

Gastos por servicios financieros 17 (199,191) (193,862) (152,375)

Margen }402nanciero
neto de ingresos y

gastos por servicios financieros 1,944,016 1,673,180 1,553,642

Resultados por operaciones financieras 18 287,541 357,786 275,548

Gastos de administracién 19 (1,138,668) (1,079,392) (986,339)

Depreciacién 7(a) (68,477) (70,072) (68,917)

Amortizacién 8(C) (37,291) (30,919) (23,664)

Amortizacién de prima por intereses 30;) (3,249) (3,249) (5,593)

Margen operacional neto 983,872 847,334 744,577

Provisiones para contingencias y otros (9.960) (4.1 15) (6,708)

Utllldad de operaclén 973,912 843,219 737,869

Otros ingresos, neto 20 10,789 35,376 22,709

Utilidad antes del impuesto a la renta 984,701 878,595 760,578

lmpuesto a la renta 12(b) (276,015) (231,505) (190,132)

Utllldad neta 708,686 647,090 570,446

Utilidad por acclén béslca y diluida (en I

nuevos soles) 21 0.363 0.331 0.292

de acciones promedio ponderado

N}402mero _

en circulacién (en miles) 21 1,953,903 1,953,903 1,953,903

Las notas a los estados financieros adjuntas son parte integrante de este estado.
Banco Internacional del Peni S.A.A. - Interbank

Estado de resultados integrales

Por los a}401os
terminados el 31 de diciembre de 2014, de 2013 y de 2012

Nata 2014 2013 2012

S/.(000) S/.(000) S/.(000)

Resultado neto del ejerclcio 708,686 647,090 570,446

otro resultado integral:

Ganancia (pérdida) neta en inversiones

disponibles para la venta 13(e) 31,929 (124,888) 106,120

Ganancia (pérdida) por cobertura; de

flujo de efectivo 13(e) 1,620 (7,216) 12,455

Participacién en subsidiaries y asociadas 13(9) 1.136 (5,785) 278

lmpuesto a la renta 12(a), 13(e) (9,720) 24,747 (31,385)

otro resultado Integral del ejercicio, neto

de impuesto a la renta 24,965 (113,142) 87,468

Resultado integral total del ejercicio 733,651 533,948 657,914

Las notes a los estados financieros adjuntas son parte inteqrante de este estado.
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Estado de flujos de efectivo

Por Ios a}401os
terminados el 31 de diciembre de 2014, de 2013 y de 2012

2014 2013 2012

S/.(00O) S/.(000) S/.(00O)

Flujos de efectivo de las actividades de operacién

Utilidad neta 708,686 647,090 570,446

Ajustes para conciliar la utilidad neta con el

efectivo proveniente de las actividades de

operacién - Més (rnenos)

Provisién para créditos de cobranza dudosa, neta 445,120 367,468 408,287

Depreciacién y amortizacién de intangibles 105,768 100,991 92,581

Provisiones para contingencias y otros 9,960 4,1 15 6,708

lmpuesto a la renta diferido (13,520) (8,801) (6,388)

Ingreso por venta y valorizacién de inversiones, neta (39,156) (114,124) (47,889)

lngreso neto por participacién patrimonial en

inversiones en subsidiarias y asociadas (33,186) (46,849) (34,533)

Ganancia por venta de bienes realizables, recibidos

en pago y adjudicados (38) (367) (5,864)

cambios netos en el activo y pasivo

Aumento neto en la cartera de créditos (2,298,382) (4,423,294) (1,726,658)

(Aumento) disminucién neto de inversiones (1,528,515) (402,668) 1,093,069

Aumento neto en obligaciones con el pdblico 868,290 5,579,203 1,427,571

Aumento neto de depésitos del sistema }401nanciero 6,747 50,450 20,045

Aumento de rendimientos devengados (36,850) (43,630) (3,847)

Aumento de intereses por pagar devengados 28,906 8,169 4,886

(Aumento) disminucién de fondos sujetos a

restriccién (717,109) (113,602) _ 4,488

Aumento de otros activos (237,003) (108,627) (102,136)

(bisminucién) aumento de otros pasivos (50,689) (177,664) 190,153

Efectivo (utilizado en) proveniente de las

actividades de operacién (2,780,971) 1,317,860 1,890,919

Estado de flujos de efectivo (continuacién)

2014 2013 2012

S/(000) S/(O00) S/(000)

Flujos de efectivo de las actlvldades de inverslén

Adiciones de inmueble, mobiliario y equipo (60,845) (75,067) . (74,808)

Adiciones de intangibles ' (40,875) (28,988) (38,565)

Venta de bienes recibidos en pago. adjudicados e

inmuebles, mobiliario y equipo 624 1,242 8,428

Efectivo utilizado en las actividades de lnverslén (101,096) (102,813) (104,945)

Flujos de efectivo de las actividades de _

}401nanciamiento

Aumento (disminucién) neto de adeudos y

obligaciones financieras ' 328,473 (293,281) 906,633

Aumento neto en valores, tftulos y obligaciones en

circulacién 1,106,863 360,034 662,292

Aumento neto de fondos interbancarios activos (105,125) (12,879) (157,605)

(Disminucién) aumento neto de fondos

interbancarios pasivos (100,022) 90,712 2,308

Cobro de dividendos, neto de disminucién de

inversiones en subsidiaries y asociadas 38,611 61,497 26,370

Page de dividendos ' (290,317) (256,700) (231,503)

Efectivo proveniente de (utilizado en) las

aztivldades de }401nanciamiento 978,483 (50,617) 1,208,495

(Disminucién) aumento neto de efectivo antes de| .

efecto de las variaciones en el tipo de cambio (1,903,584) 1,164,430 2,994,469

Efecto de las variaciones en el tipo de cambio en el

efectivo y equivalente de efectivo 375,571 253,445 (85,681)

(Disminucién) aumento neto de efectivo (1,528,013) 1,417,875 2,908,788

saldo de efectivo al inicio del ejercicio, nota 2(5) 6,685,815 5,267,940 2,359,152

Saldo de efectivo al final de! ejercicio, nota 2(5) 5,157,802 6,685,815 5,267,940

Las notas a los estados financieros adjuntas son parte inteqrante de este estado.