Escuela de Negocio (Contabilidad

Empresarial)
Participante
Ángel Gabriel Pérez Aquino
Matrícula

2019-08646
Sección
2020-4-COE-102-Virtual202-1
Facilitador

Chichí Rivera López, M.A.

Tema

UNIDAD IV
Control Interno y Efectivo
Materia
Contabilidad II

Fecha
06/11/2020
Introducción

A continuación en el desarrollo de esta unidad se brinda una amplia y clara

conceptualización en relación a los conceptos de Control Interno es un
elemento muy importante en el funcionamiento y operación de las empresas
y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la
información que genera la empresa.

El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno, como

parte de una revisión de estados financieros practicada conforme a las
Normas de Auditoria Generalmente aceptadas. El Contador Público puede
llevar a cabo un trabajo más profundo o con un objetivo más preciso sobre el
Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinión específica
sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasión al
estudio y evaluación que realiza el auditor como parte de su trabajo de
auditoria de estados financieros.
4. Definición de control interno.
Es un proceso, ejecutado por la junta directiva o por el consejo de administración de
una entidad, por lo que este, está diseñado específicamente para proporcionar
seguridad para conseguir efectividad y eficiencia de las operaciones, suficiencia y
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes.

Una responsabilidad fundamental de un administrador de empresa es controlar las

operaciones.

El control interno es el plan organizacional y todas las medidas correctivas

diseñadas para:
 Salvaguardar los activos
 Motivar a los empleados para que sigan las políticas de la compañía
 Promover la eficiencia operativa
 Asegurar registros contables exactos y confiables

4.1 Los componentes del control interno

 Entorno del control interno: El núcleo de un negocio es su personal, los
empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre lo que
descansa todo.
 Evaluación de los riesgos: La entidad debe conocer y abordar los riesgos con
lo que se enfrenta, debe fijar objetivos en sus actividades de ventas, producción,
comercialización, para que la organización funcione de manera coordinada.
 Actividades del control: Debe establecerse y ejecutarse políticas y
procedimientos que ayudan a conseguir una seguridad, que se lleven a cabo de
forma eficaz las acciones para afrontar los riesgos que existen con los objetivos
de la entidad.
 Información y comunicación: Esto permite que el personal de la entidad capte
e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
 Supervisión: Todo el proceso debe ser supervisado, de esta forma el sistema
puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias.
 Limitaciones: Las limitaciones del control interno hacen referencia a los
sucesos que no pueden ser controlados por medio de la auditoria interna.
4.2 Procedimientos de control interno.
1. Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numérica y cronológica de los
recibos de caja comprobando que este completa y sin enmendadoras, por lo que
se debe se dejar una constancia de cualquier irregularidad.
2. Obtener los estados de una cuenta bancaria del último mes y al primer mes
posterior a la fecha que se revisa.
3. Tomar selectivamente movimientos confrontar las partidas registradas en los
libros de bancos contra los recibos de consignación.
a) Verificar las consignaciones reportadas y cruzarlas contra los extractos bancarios.
b) Comprobar todas las consignaciones en tránsito o las registradas por el banco y no
por la entidad.
c) Investigar las notas de débito y crédito conciliatorias.

4. en la revisión de pagos por comisiones bancarias, intereses, préstamos

financieros y servicios, verificar que la autorización de pago o nota debito de los
bancos se encuentra de conformidad con la operación.
5. Para el análisis de los pagos por cualquier concepto verificar que en el
comprobante respectivo se registre el número de la cuenta corriente del cheque,
nombre del banco y valor neto girado.
6. Verificar que las cobranzas recibidas sean depositadas íntegramente y con
oportunidad, cuando menos los tres días anteriores y posteriores a la fecha de
revisión

4.3 Controles internos para el comercio electrónico.

El comercio electrónico puede resultar de alto beneficio para la reducción de los
costos de las organizaciones y en sus negocios, y crear oportunidades en nuevos y
mejores servicios al cliente. Sim embargo, los sistemas electrónicos y las
infraestructura que le da soporte al comercio electrónico son susceptible a
situaciones de abuso, mal uso y fallas a muchas de sus formas.

Un gran perjuicio puede ocurrir a cualquiera de las partes intervinientes de las

transacciones por comercio electrónico, incluyendo a comerciantes, entidades
financieras, proveedores de servicios y clientes particulares. Desde la perspectiva
del negocio, las consecuencias más comunes del abuso, el mal uso y las fallas,
puede incluir:
 Pérdidas financieras como resultado de un fraude
 Perdidas de información confidencial del valor.
 Perdidas de oportunidad de negocios a través de discontinuidad del servicio.
 Utilización no autorizada de los recursos.
 Perdida de confidencia o respeto del cliente.

4.4 La cuenta bancaria como instrumento de control

El efectivo es fácil de ocultar y relativamente sencillo de robar, poner el efectivo en
una cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque los bancos tienen prácticas
establecidas para salvaguardar el dinero de los clientes.

Documentos para controlar cuantas bancaria:

 Registros de firmas
 Comprobante de deposito
 Cheque
 Libro de banco
 Conciliación bancaria
 Estado de cuentas corrientes.

4.5 La conciliación bancaria

La conciliación bancaria es un ejercicio por lo cual se comparan las partidas que
aparecen en el estado de cuenta que recibe del banco con las partidas que tiene
contabilizadas en la cuenta banco en sus libros de contabilidad.

Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuentas de los
bancos no coincidan con los libros de la empresa por cualquiera de las siguientes
razones:

 Cheques pendientes de cobros por parte de los beneficiarios

 Depósitos de la ultima hora que la empresa realizo y que el banco no registro por
haber cerrado.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la empresa.
 Cargos que el banco efectuados causados por intereses, comisiones, impuestos.
 Abonos hechos a la empresa por el banco por conceptos de intereses, cobros
realizados en su nombre.
 Cheques ajenos o cheques devueltos.

Con la conciliación bancaria usted puede:

 Asegurar que todos sus depósitos estén correctamente reflejados en el saldo

bancario y que no se han abonado a otra cuenta.
 Detectar algún depósito contabilizado que no llego al banco por algún motivo.
 Identificar depósitos a la cuenta que no estén contabilizados
 Identificar cheques girados que no se han cobrado
 Detectar algún cheque girado y cobrado pero no contabilizados
 Contabilizar todos los cargos bancarios
 Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta
bancaria.
 1. Elabore un cuadro sinóptico que contenga los componentes del control
interno e identifique si es un modelo aplicable a las pequeñas empresas
de la República Dominicana. Agregue ejemplo
Componentes del control interno
Una empresa puede
lograr sus objetivos
de control interno
mediante la
aplicación de cinco
componentes.
Las compañías contratan
auditores para que vigilen sus
controles. Los auditores
pueden ser internos o
Supervisión de externos y se encargan de
controles que las operaciones se
realicen con eficacia
siguiendo las políticas
necesarias para presentar los
Los tomadores de decisiones
Sistema de necesitan información precisa
información para dar un seguimiento a los
activos, así como para medir
las utilidades y las pérdidas.
Éstos son aquellos
procedimientos que se
Procedimientos
diseñan para asegurarse de
de control que se logren las metas de la
empresa.
Empieza con el propietario o
con el director general y con
Ambiente de la alta gerencia. Cada uno de
control ellos debe demostrar la
importancia de los controles
internos delante de los
empleados.
Consiste en la identificación
y el análisis de los riesgos
Evaluación de relevantes para la
riesgo consecución de los
objetivos, y sirve de base
para determinar cómo han
de ser gestionados los
riesgos.
Ejemplo

Los activos líquidos siempre necesitan más protección que los activos no líquidos,
porque son más fáciles de robar; por ejemplo, tomar dinero en efectivo.

El efectivo es el activo más líquido y puede ser fácilmente robado por cualquier
empleado que lo maneje. Para proteger el efectivo de la empresa es que se
implementan controles internos especiales.

El control interno de separación de deberes se usa a menudo con el dinero en

efectivo. Este control requiere que la persona que recibe el efectivo del cliente y la
persona que registra el recibo de efectivo en el sistema contable nunca sean el
mismo empleado.

De hecho, algunos sistemas de control interno van un paso más allá y requieren que
un empleado cobre el efectivo, otro lo deposite en el banco y otro diferente lo
registre en el sistema contable.

Analice y contesta las siguientes preguntas.

Identificación de las deficiencias de control interno en las entradas de efectivo [10 a

15 min] Pendley Productions hace todas las ventas a crédito. Las entradas de
efectivo llegan por correo. En el cuarto de correo Larry Padgitt abre los sobres y
separa los cheques de los avisos de remesa anexos. Padgitt dirige los cheques a
otro empleado, quien hace el depósito bancario diario pero que no tiene acceso a
los registros contables. Padgitt envía los avisos de remesa, los cuales muestran el
efectivo recibido, al departamento de contabilidad para su ingreso en las cuentas. La
única otra tarea de Padgitt es conceder bonificaciones sobre ventas a los clientes.
(Una bonificación sobre ventas disminuye el monto por cobrar). Cuando Padgitt
recibe el cheque de un cliente por $350 menos una bonificación de $20, registra la
bonificación sobre ventas y dirige el documento al departamento de contabilidad.
1. Identificar las deficiencias de control interno en esta situación.

Larry prácticamente hace todo en la empresa y si él no es el dueño de la misma

con toda esa información que él sabe puede robar lo que desee y nadie se daría
cuenta.

2. ¿Quién debería registrar las bonificaciones sobre ventas?

El departamento de contabilidad

P7-30A (Objetivo de aprendizaje tf) Contabilidad de transacciones de caja

chica [20 a 30 min] El 1 de noviembre, Fab Salad Dressings crea un fondo de
caja chica con un saldo integral de $400. Durante noviembre, Sunny Lewis, el
custodio del fondo, firma los siguientes vales de caja chica:

Número del vale de caja chica Concepto Cantida

d
101 Suministros de oficina $
20
102 Tarifa de taxi ejecutivo 15
103 Entrega de paquetes en la ciudad 25
104 Dinero para una comida
Con el alcalde 30
105 Inventarios 70

El 30 de noviembre, antes del reabastecimiento, el fondo contiene estos

comprobantes más efectivos por $245. Las cuentas afectadas por los pagos
del fondo de caja chica son Gastos por suministros de oficina, Gastos de
viaje, Gastos por entregas, Gasto por entretenimiento e Inventarios.

1. Se requiereExplicar las características y las consideraciones de control

interno de un fondo integral.
Características:

 Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja
chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques.
  Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo,
o para su eliminación.
 Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
 La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la
Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.
 La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona
responsable del mismo.
 El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según
se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.

Consideraciones:

 Usar un sistema que permita revisar fácilmente que la suma de los

comprobantes y del efectivo sean igual al monto total.
  Que una sola persona sea la encargada de manejar el fondo para caja chica.
 Que exista un comprobante por cada pago firmado por el beneficiario y luego
sellado con el nombre de pagado
  Que los desembolsos no excedan la cantidad fijada.
  Efectuar arqueos sorpresivos y limitar los fondos a una cantidad razonable

2. Al 30 de noviembre, ¿qué cantidad de efectivo debería mantener el fondo

de caja chica antes de que se reabastezca?

 Los Comprobantes hacen 160 pesos en total

 El efectivo debe tiene consumido 245
 El total de ambos es 405
 Significa que al 30 de noviembre debería estar en 0, no en sobregiro.

3. Registre en el diario todos los asientos necesarios para crear el fondo y

reabastecerlo. Incluya explicaciones.

Creación del fondo

Registro del diario General

Fab Salad Dressings
Fecha Detalle Debito Crédito
01 Nov. Efectivo en caja 400.00
@
Banco 400.00
 P/R creación de fondo de caja
chica por un valor de $400,00
en fecha 1 de noviembre por
Fab Salad Dressings.
Un registro contable exacto, preciso y oportuno, de todas las operaciones del
Efectivo en Caja Chica permitirá a la gerencia conocer la cantidad de efectivo
disponible en caja para poder enfrentar el pago de obligaciones.
Registro del diario general
Fab Salad Dressings

Fecha Detalle Debito Crédito

02 Nov. Gasto de Suministro de Oficina 20.00

@
Banco 20.00
P/R gasto de suministro de
oficina por un valor de 20 pesos,
en fecha 2 noviembre, vale#101

04 Nov. Gasto de Tarifa de Taxi 15.00

@
Banco 15.00
P/R gasto de Tarifa de taxi por
un valor de 15 pesos, en fecha 4
noviembre, vale#102

06 Nov. Gasto de Entrega paquete ciudad 25.00

@
Banco 25.00
P/R Para registrar gasto de
paquete ciudad por un valor de
25 pesos, en fecha 6 noviembre,
vale#103

19 Nov. Gasto comida alcalde 30.00

@
Banco 30.00
P/R Gasto comida con el alcalde
por un valor de 30 pesos, en
fecha 19 noviembre, vale#104
22 Nov. Gasto de inventario 70.00

@
Banco 70.00
 P/R gasto inventario por un valor
de 70 pesos, en fecha 22
noviembre, vale#105

4. Haga el asiento al 1 de diciembre para incrementar el saldo del fondo a

$450. Incluya una explicación y describa brevemente qué hace el custodio.

Registro del diario General

Fab Salad Dressings
Fecha Detalle Debito Crédito
01 Nov. Caja chica 50,00
@
Efectivo 50,00
Para registrar aumento de caja
chica por un valor de RD$50
PESOS, por lo que ahora pasa de
400 a 450 pesos en fecha de 1 de
diciembre.

Explicaciones:
Por cualquier circunstancia el fondo de la caja chica resulta insuficiente, teniéndose
que hacer su reposición con mucha frecuencia, entonces lo correcto será a proceder
a aumentar el Fondo de Caja Chica. Lo contrario de esto ocurre cuando la
estimación que se hizo de los gastos no obedeció

A la realidad de la empresa y se estableció un monto excesivo de Caja Chica,

ocasionado con ello la paralización de un dinero innecesario y teniendo mayor
responsabilidad para el custodio de Fondo. Una vez determinada tal situación se
procede a la disminución del fondo.

Custodio:

Realizar una solicitud de aumento de caja chica, anexando pruebas de que es

necesario ya que es insuficiente la misma, firma con su nombre y firma la solicitud,
en espera de aprobación del depósito. Correspondiente
Conclusión

Al concluir este esta unidad puede apreciar con una clara aprensión la
conceptualización de los contenidos desarrollado en la presente unidad sobre los
controles internos ya que estos representan una fuente importante y esencial para
proporcionar información y apoyo a las decisiones más importantes de los
administradores, ayudándoles a dirigir las empresas para la consecución de los
objetivos previstos.

Es importante tener en cuenta que tanto el estilo de gestión de negocios como la

manera de gestionar la comunicación interna son factores que de una compañía a
otra, pueden causar una variación u otra de la finalidad y utilidad de los controles
internos.

“Los controles internos corresponden a los planes de organización y al conjunto

coordinado de métodos y medidas adoptadas por una empresa para salvaguardar
sus activos, verificar la exactitud y la fiabilidad de los datos contables, promover la
eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las directrices establecidas por la
dirección de la empresa.”
BIBLIOGRAFÍA
1. https://prezi.com/m466nk_ujs9r/control-interno/
2. https://prezi.com/qx_cuzaaarbn/controles-internos-en-el-comercio-electronico-
las-cuentas/
3. https://prezi.com/3ydvysgvbdfu/control-interno-y-contable-de-las-cuentas/
4. https://prezi.com/emkre6pu8aeo/conciliacion-bancaria/
5. https://prezi.com/fsajy6yr0p9p/procedimientos-de-control-interno/
6. https://prezi.com/ltsd1pyaqcje/componentes-del-control-interno/