Fiche compta chapitre 6 : la TVA

1/ Principe

a) L’entreprise et la tva

3 catégories d’opérations imposables : par nature relevant d’une activité économique (livraison de
biens meubles et immeubles, prestation de services), par décision de loi (certaines livraisons à soi
même, importations…) et opérations exonérées. Qd l’entreprise vend des biens et des services, elle
collecte et fait payer la tva à ses clients. Lorsqu’elle en achète, elle paye la tva mais la déduit de la tva
collectée. Elle verse la différence entre la tva collectée et la tva déductible

b) Les taux

4 taux : le normal de 20 pourcent, le taux intermédiaire de 10 pourcent (repas sur place ou à

emporter, activités agricoles…), le taux réduit (alimentation humaine, fournitures de chaleur, livres) à
5.5 et le taux super réduit, à 2.1, pour la presse papier et les médicaments remboursables

c) Le fait générateur et l’exigibilité

En règle générale, réalisation de la livraison de biens corporels ou de la prestation sont le fait

générateur, la tva devenant déduisible dans le premier cas à la date de facturation, dans le deuxième
à encaissement du prix. Pour les autres types d’opération : un peu plus chiant et compliqué.
Livraison de bien à soi même par ex, première utilisation. Importation : dédouanement.

d) La comptabilisation

La TVA est comptabilisée fans les comptes tiers appropriés : TVA collectée représente une dette
envers l’Etat, TVA payée une créance. La TVA non déductible est vue comme élément du prix d’achat
et non impôt.

Autoliquidation : flemme

2/ Détermination de la TVA due

Si la TVA collectée est inférieure à la tva déductible, c’est un crédit de TVA. Peut être reporté sur la
prochaine TVA. Ou alors, remboursement mensuel (à partir de 760 euros de crédit TVA). Le calcul se
fait chaque mois.

a) Calcul

On aura TVA collectée + TVA dues – TVA déductibles sur immobilisations – TVA déductibles sur
autres biens et services du mois. On aura soit un « crédit tva à reporter », soit une « tva à
décaisser ».

b) Comptabilisation