Simples Nacional - Como calcular

a CPP devida pelas empresas

optantes
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Publicado por Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina

há 7 anos

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Quem opta pelo ingresso no regime do Simples Nacional passa

a ter que recolher mensalmente impostos e contribuições
devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte,
tais como a Contribuição Patronal Previdenciária (CPP). Ela
será calculada de acordo com a atividade tributada na forma da
Lei Complementar nº 123/2006.
A CPP corresponde ao recolhimento de 20% sobre o total das
remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título
durante o mês aos segurados empregados, trabalhadores
avulsos e contribuintes individuais que lhe prestem serviços; 1,
2 ou 3% para o financiamento do benefício da aposentadoria
especial e daqueles concedidos em razão do grau de incidência
de incapacidade laborativa decorrente dos RAT Riscos
Ambientais do Trabalho, sobre o total das remunerações pagas
ou creditadas no decorrer do mês aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos; e 15% sobre o valor bruto danota fiscal
ou fatura de prestação de serviços relativos a serviços que lhe
são prestados por cooperados através de cooperativas de
trabalho.
Segundo Edith Sandra Chaves, supervisora da consultoria
trabalhista e previdenciária da COAD, a fundamentação legal a
ser analisada para aqueles que estão enquadrados no regime
do Simples e precisam calcular a CPP são: Lei
Complementar 123, de 14-12-2006 artigo 13; Instrução
Normativa 971, de 13-11-2009 artigos 189, 190, 195 e 198.
O percentual da CPP para microempresas e empresas de
pequeno porte estará incluído na alíquota do Simples Nacional
calculada com base na receita bruta acumulada, sendo o
recolhimento efetuado por meio do DAS. As informações
relativas ao cálculo serão observadas pelas empresas optantes
pelo Simples Nacional enquadradas somente nos Anexos I, II,
III e V.
Para quem está enquadrado em anexos diferentes da Lei
Complementar 123/2006, o recolhimento é diferente.Se a
empresa conseguir separar por atividade apenas uma parte dos
empregados e a outra parte dos empregados as funções e
atividades se confundem, os recolhimentos ficarão conforme a
seguir: a) Se os trabalhadores que a empresa consegue
identificar são unicamente os alocados na atividade do
comércio, o percentual da CPP estará incluído na alíquota do
Simples Nacional aplicável para a atividade do Anexo I,
calculada sobre a receita desta atividade, e recolhida por meio
do DAS; os trabalhadores que a empresa consegue identificar
são unicamente os alocados na atividade de serviços (Anexo
IV), o percentual da CPP não estará incluído na alíquota do
Simples Nacional, sendo recolhido na GPS. A empresa deverá
apurar uma GPS no Código de Pagamento 2003, onde
recolherá 20% mais SAT, além da parte descontada dos
segurados. Neste caso, a empresa deverá apurar uma GPS com
Código de Pagamento 2003.
A ME optante pelo Simples Nacional que tenha trabalhadores
cuja mão de obra é empregada simultaneamente na atividade
de comércio (Anexo I) em conjunto com atividade de serviços
(Anexo IV), sem que a empresa consiga separá-los por
atividade, ou seja, mão de obra concomitante, deve adotar o
seguinte procedimento: Primeira Etapa calcular a CPP da folha
de pagamento normalmente como se fosse recolher na GPS
(INSSfictício); Segunda Etapa somar a receita da atividade do
Anexo IV e dividi-la pela soma das receitas dos Anexos I e IV,
encontrando-se um fator; este fator será aplicado sobre oINSS
calculado na Primeira Etapa, encontrando-se, assim, a CPP a
ser efetivamente recolhida na GPS da empresa, com código de
pagamento 2003.
Para fatos geradores de contribuições previdenciárias
ocorridos a partir de 01/01/2009, as ME e as EPP optantes
pelo Simples Nacional que exerçam atividades tributadas na
forma dos Anexos I a III e V, SIMULTANEAMENTE com
atividades tributadas na forma do Anexo IV, todos da Lei
Complementar 123/2006 devem prestar no Sefip as seguintes
informações: a) no campo SIMPLES, indicar 2 Optante (para
que o Programa calcule somente o desconto dos segurados
empregados e contribuintes individuais); e b) no campo Outras
Entidades, 0000". Na geração do arquivo a ser utilizado para
importação da folha de pagamento deverá ser informado 2003"
no campo Cód. Pagto GPS ". Nesta hipótese, a empresa deverá
preencher a GPS com os valores efetivamente devidos,
utilizando o código 2003" , para recolhimento das
contribuições incidentes sobre folha de pagamento, devendo
desconsiderar a GPS emitida pelo Programa Sefip.