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Índice
Introducción 4
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Manual de costes de Artes Gráficas La Prestampa
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Manual de costes de Artes Gráficas La Prestampa
Introducción
En este manual de costes lo que se pretende es en primer lugar entender todas o la
gran mayoría de variables que afectan a la estructura de costes de la empresa en un
tono no estrictamente técnico con el fin de que cualquier persona sea capaz de
entenderlo sin necesidad de un experto para ello.
Algunas de las cosas que afectan a la estructura de costes de la empresa son obvias
(maquinaria, equipos de información, sueldos…) pero hay otras que muchas veces se
tienden a olvidar (y por tanto a no imputar) y que resultan fundamentales para un
correcto equilibrio financiero de la empresa. ¿Una investigación de mercado? ¿quién
es nuestro cliente?, ¿cuál es nuestro mercado?, ¿la calidad tiene un coste?, ¿las
amortizaciones y depreciaciones?...estos y otros muchos son también costes que
exigen un profundo análisis e interpretación.
Ante la dificultad de poder conocer los datos de las empresas gráficas (es el ADN de la
empresa) y la falta de documentación al respecto, se ha optado más que por un
modelo de manual de costes de una empresa, por una guía de lo que debería incluir
un manual de costes en el sector gráfico con el fin de que cualquier empresa de artes
gráficas tenga los ingredientes necesarios para crear su propio manual de costes.
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¿QUÉ VARIABLES
INTERVIENEN EN
LA ESTRUCTURA
DE COSTES DE
LA EMPRESA GRÁFICA?
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1. Productos y servicios
2. Mercado
3. Marketing y comunicación
4. Organización
Toda estructura de costes debería partir de aquí una vez que ya se conocen los
objetivos estratégicos y el mercado en el que se actúa. Se debe definir qué es lo que
se desea hacer para después poder calcular lo que se necesita para realizarlo y poder
asignar un precio final que incluya el beneficio.
Por eso es muy importante conocer las necesidades y deseos de los clientes, porque
representan el componente más destacado (beneficio) para agregar valor a los
productos o servicios.
Para elaborar un producto o prestar un servicio por tanto, se requiere definir con
claridad y precisión las características, funciones y necesidades que satisface ya que
el no hacerlo puede originar descontrol y por lo tanto una mala e ineficiente gestión de
los recursos de la empresa. Cuando se trata de un producto gráfico (casos de
empresas de artes gráficas de post-impresión o de impresión), el diseño se plasma en
un plano, croquis o diagrama y / o en las especificaciones técnicas. Cuando se trata de
un servicio (como es el caso de la preimpresión) se describe la forma en que se
prestará el servicio, se elabora un perfil de la secuencia operativa.
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Para ello, resulta muy útil la utilización de diagramas de flujo del proceso de
producción que no es más que la secuencia de operaciones expresada de forma
gráfica.
También hay que tener en cuenta el naming de cada uno de los productos y/o
servicios, considerando que sea descriptivo, original, duradero, claro y simple.
Como dice Einstein, “Si no lo puedes explicar de forma sencilla, es que no
lo has entendido bien”. Una regla que podemos aplicarnos en nuestro manual.
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Y tenemos que considerar, -salvo que trabajemos bajo pedido en un modelo Just in
Time (como están haciendo ya algunas imprentas digitales)-, una cantidad adicional de
reserva: Stock de Seguridad (Ss.) para evitar una ruptura del flujo de trabajo en caso
de que las condiciones planificadas se vean alteradas, como comentábamos
previamente.
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En este caso, haríamos lo mismo que con las materias primas y suministros, pero
habría que contabilizar un sumatorio de tiempo dedicado empleado/producto o
servicio, incluyendo a los que se ocupen de la gestión de calidad y de riesgos
laborales. Tendríamos que calcular la Necesidad de tiempo del empleado:
Necesidad de tiempo (h)= Horas actuales + (Horas estimadas necesarias para una unidad x Nº
de unidades producidas) + Horas extra
En este caso el stock de seguridad serían las horas extra, que contabilizaríamos y
preveríamos para momentos de alta demanda. Hacer este cálculo nos permite saber si
podemos acometer el desarrollo de nuevos productos o servicios con la infraestructura
actual, o hay que contratar más plantilla.
Una vez calculada la necesidad de tiempo, podremos calcular el coste total de mano
de obra como sumatorio del coste/hora de cada empleado, incluyendo sus impuestos:
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• Gestión de calidad
Quedando finalmente:
Éstos serían los tres principales centros de coste a incluir en el manual de costes para
artes gráficas, pero el proceso sería similar para calcular el precio, identificar al resto
de centros de coste y calcular el coste unitario en cada centro de coste.
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Significa que todo individuo en cada división de la empresa deberá estudiar, practicar y
participar en el control de calidad. Educar a cada miembro de la división y dejar que
cada persona aplique y promueva el CC. Ishikawa indica que el control total de la
calidad significa el control de la administración misma.
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2. MERCADO
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Con las fuentes externas. Las estadísticas estatales así como diversos
estudios de organismos importantes del sector pueden ofrecer soluciones muy
claras en este sentido. En el caso de artes gráficas podemos acudir a la
FEIGRAF, FGEE, CESCE, Ministerio de cultura, de educación, ASPAPEL…
Con fuentes internas. Los estudios propios y análisis internos ayudan a atinar
más sobre el comportamiento y la evolución de un mercado concreto.
En cualquier caso, debemos tener claro el cambio que se ha producido en los últimos
años y que ha derivado en una enorme transformación del sector de las artes gráficas
no sólo por la caída progresiva del número de empresas del sector, sino además por la
composición de éstas, como se puede apreciar en la serie que muestra Idepa.
Una tendencia que llevaba viéndose desde el año 2008. Y ya era clara en 2013: “En la
estructura del sector de artes gráficas sigue apreciándose una significativa
atomización. Las cinco primeras empresas reúnen conjuntamente sólo el 11% del
valor de la producción, participación que únicamente alcanza el 16% en el caso de las
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diez primeras compañías…” – Informe de CESCE del año 2013. De nuevo podemos
apreciar el reparto en las gráficas de Idepa:
El análisis de mercado es un coste que debe ser tenido en cuenta en nuestro manual
de costes.
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La elección final de los nichos de mercado tiene que cubrir un equilibrio entre
competitividad y rentabilidad actual y esperable en el futuro. Y en esa búsqueda, es
vital valorar a un mercado por su capacidad de masa crítica, esto es, masa de
personas que tengan una necesidad similar a cubrir. Lo que potencia la escalabilidad
de un producto o servicio. Por ejemplo, un nicho de mercado en artes gráficas está
actualmente en el sector del packaging porque:
La ventaja competitiva que presenta una empresa es lo que hace posible la existencia
y crecimiento de ésta, y es la única característica que difícilmente puede ser copiada
por la competencia, porque es única, especial, costosa o difícil de imitar.
Al final se trata de responder a preguntas como: ¿de qué manera la empresa tendrá
una ventaja competitiva sobre mis competidores y cuáles son mis puntos débiles frente
a éstos? ¿En qué mercados mis puntos fuertes tienen más sentido para ofrecer mis
productos y/o servicios?
• Precios.
• Diferenciación.
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• La atención al cliente.
• Página web/canal
• La logística.
• La calidad.
• Los medios de pago.
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2.5 EL CLIENTE
Hay distintas formas de conocer a clientes y todas ellas tienen un coste, no sólo
de recursos económicos sino también de tiempo. La clave está en optimizarlo y
elegir el canal adecuado en cuanto a eficiencia de recursos. Todas ellas son
técnicas de investigación de mercados previas al lanzamiento del servicio o
producto.
• Encuestas periódicas.
• Focus group.
• Test A/B de lanzamiento.
• Pretest de producto/servicio.
• etc.
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3. MARKETING Y DISTRIBUCIÓN
Otros costes que pueden aparecer son los ligados al plan de marketing en el que se
juega con 4 variables: Producto, Precio, Promoción y Distribución. En cuanto afecten a
la estructura, tiempos o a nivel operativo de la actividad empresarial. (Un cambio de
materiales con objeto de una promoción son costes que pueden ser imputados en su
totalidad al apartado gastos de promoción/marketing, o porcentualmente en diversas
áreas de la empresa según centro productivo donde se realiza por ejemplo)
En este sentido tenemos que tener claro que el precio de venta unitario del producto o
servicio debe contener este tipo de inversión (nótese que no es gasto ya que
esperamos obtener un retorno de lo invertido en dar a conocer y en distribuir el
producto).
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4. ORGANIZACIÓN
Como veremos más adelante, es clave saber cómo está formada la organización ya
que ayudará a entender cuáles son las actividades a las que la empresa destina más
presupuesto, si está bien asignado, posibles ineficiencias. En ese sentido, otra manera
de imputar los costes es el cálculo de costes por áreas o departamentos.
Organigrama
No sólo eso, sino que resulta fundamental, dado que permite observar las relaciones
jerárquicas de la empresa y permite entender por qué hay partidas de gasto mayores
en ciertos departamentos clave para la organización.
Dir. General
Ejemplo de un organigrama
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1. Recursos Humanos
2. Producción
Sin embargo, sería interesante destacar que aparte de las grandes áreas, en lo que se
refiere a la parte funcional el sector ha cambiado mucho debido en gran parte a la
tecnología.
• Pre-impresión
Es el área en el que se han hecho mayores cambios con la introducción de la
informática y las telecomunicaciones y la evolución constante de sus
prestaciones, tanto en las propias máquinas como en el software. Las tareas
tradicionales se han visto alteradas; prueba de ello es que la parte de
preimpresión mecánica aunque está contemplada en los convenios actuales de
este 2014 es una parte residual.
• Impresión
Los cambios tecnológicos también han sido de suma importancia, con la incorporación
de máquinas más fáciles de usar. Los trabajadores han debido cualificarse y asumir
tareas que antes eran propias de otras áreas, como de la pre-impresión o de la post-
impresión.
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• Post-impresión
• Industrias afines
Las industrias afines al sector están igualmente condicionadas con todos los procesos
novedosos aportados por la revolución informática y de las telecomunicaciones,
afectando tanto a la calidad como al precio de los productos finales. Los procesos
productivos mejoran y se hacen de manera más rápida.
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II
ELEMENTOS BÁSICOS
EN UN PLAN DE COSTES
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Alquiler edificio
Prestaciones Sociales
Mantenimiento de impresora/s
Sueldos y salarios
Seguros
Mantenimiento de Software
Papelería
Comercialización
Gastos de venta
Gastos financieros
Marketing digital
Amortizaciones
a) Total
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Troqueles
Barnizado
Otros
Costes Totales
Costes Directos
Son aquellos costes que se pueden imputar directamente a la producción del servicio
o producto. El coste de las tintas por ejemplo es fácilmente imputable a la producción
del servicio o producto.
Costes Indirectos
Centro de Costes
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Umbral de Rentabilidad
PUNTO DE EQUILIBRIO =
V * = p. Q*:
Donde:
p = precio
Precio de Venta
Es el precio final de venta al público tras aplicar el margen de beneficios que se desea,
y los costes de fabricación y distribución del producto. Es unitario.
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Costes Financieros
INVERSIÓN FIJA
OPERATIVA
GASTOS PREVIOS
ACTIVO FIJO
CAPITAL DE
TRABAJO
TOTAL
Donde:
Inversión fija operativa, es la cantidad de dinero necesaria fija mensual
necesaria para que la empresa este en marcha.
Gastos previos: son la cantidad de dinero necesaria previa al inicio de la
producción como licencias, permisos municipales, gastos de notaria, gastos de
imprenta para volantes, libros contables etc.
Activo fijo, son los gastos o inversiones en maquinaria, local propio si lo
hubiera, herramientas, automóvil de reparto, es decir cualquier bien que vaya a
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durar varios años necesario para la empresa cuya característica es que cada
año pierde un poco de su valor lo que financieramente se llama depreciación.
Capital de trabajo la necesidad de financiación a corto plazo originada por la
diferencia temporal entre el periodo de pago de nuestras compras y el periodo
de cobro de nuestras ventas.
• Ahorros personales
• Préstamos familiares
• Aportaciones socios
• Hipotecas
• Leasings
• Préstamos bancarios
• Inversiones (crowdfunding, private equity, seed capital…)
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III
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Tras ver todas las cosas que afectan a la estructura de costes de una empresa de
artes gráficas y la complejidad que ello supone no vamos a mostrar una estructura
completa de costes para el sector de artes gráficas sino que únicamente daremos
unas pautas para crear un modelo de estructura de costes.
Siempre que se hace una estructura de costes se debe observar con detenimiento la
actividad de la empresa y el organigrama productivo con el fin de poder entender y
hacer una correcta imputación de los diferentes costes a los centros de coste más
afines a la actividad que genera ese coste.
a) Debe estar constituido por una agrupación de medios, humanos y/o materiales,
que sirven a un mismo fin.
b) La actividad del centro de coste debe poder medirse de acuerdo a algún criterio:
productos realizados, tiempo de trabajo, etc.
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a) La posibilidad de aislar los distintos elementos de coste que forman el coste total
de cada proceso.
b) La posibilidad de determinar una unidad común de medida para cada uno de los
costes de cada unidad.
c) La posibilidad de que esta unidad elegida, pueda emplearse como criterio de
afectación del coste total del centro al producto y/o servicio final.
a) Cada uno de los centros de costes creados debe ser representativo de una o más
actividades tendientes a la consecución de un mismo objetivo, de tal manera que
pueda ser objeto de agrupación de un grupo de costes.
b) Cada centro debe poder definir objetivos propios, más allá de los objetivos finales
de la empresa gráfica
c) La actividad de los centros de costo debe ser homogénea, a fin de que se pueda
medir de acuerdo a algún criterio.
d) La división en procesos (centros de coste) debe permitir estudiar los costes de
todas las actividades de la imprenta o empresa del sector gráfico, aunque se debe
evitar la creación de excesivas divisiones que puedan incrementar los costos de
implantación y diluir la información global.
1) Finales, que son aquellos que definen la actividad final de la empresa de artes
gráficas, por ejemplo impresión, preimpresión, post-impresión,
packagging....Estos centros son los que proporcionan el producto final al
usuario, siendo auxiliados para su producción por la actividad del resto de los
centros de responsabilidad.
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Tanto los centros básicos como los intermedios distribuirán sus costes en los centros
finales, en un principio dicha distribución se puede hacer en cascada, esto es, los
centros básicos distribuirán sus costes sobre los intermedios y estos a su vez sobre
los finales.
Procesos post-impresión:
• troquelados
• Plegados
• Encuadernados
• Guillotinados
• Otros acabados
• Pre-impresión
• Diseño
• Pruebas
• Presupuestos
• Procesos de impresión intermedios (cuando se requiere un acabado)
• Otros
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Estas medidas varían de acuerdo a la actividad del centro, por lo tanto deben cumplir
los siguientes requisitos:
Locales y oficinas.
Maquinaria y herramientas.
Instalaciones.
Elementos de transporte.
Equipos para el proceso de información.
Aplicaciones informáticas.
Mobiliario.
Derechos de traspaso/ Patentes y marcas.
Depósitos y fianzas.
Gastos de constitución y puesta en funcionamiento.
Existencias.
Otros.
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Definir las operaciones que se harán directamente y aquellas para las que se
contratará servicios de terceros. Por ejemplo: Sí la empresa se encarga de
hacer packagging es bastante probable que tenga que subcontratar por un
tercero la realización del troquel.
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• Etcétera.
Dirección y Administración:
En este caso podríamos imputar estos costes a los centros intermedios y finales de
acuerdo al número de trabajadores asignado a cada uno de ellos.
Electricidad y energía:
Aunque es un gasto muy relacionado con los centros de coste finales e intermedios,
no podemos obviar que hay una parte de esos costes que no tiene que ver con la
actividad final por lo que una pequeña parte de estos costes no se debería imputar a
centro final, sino a centro básico. Para hacerlo usar un medidor de electricidad o si no
es posible imputar en función de parámetros tales como restar del total de costes una
estimación del gasto de la planta si no existiese más actividad que la básica con las
máquinas paradas.
No obstante no hay que perder de vista la evolución y las previsiones del sector
eléctrico ya que una subida de la luz tiene una influencia tremenda en este sector.
Maquinaria
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Materias primas:
Recursos Humanos
Es seguramente una de las áreas con más dificultad a la hora de imputar el coste ya
que los perfiles profesionales actuales (de los que ya hemos hablado anteriormente)
en las industrias de artes gráficas comprenden mucho personal cualificado que se
ocupa de dos o más tareas de distintos centros productivos debido a los grandes
cambios tecnológicos producidos en el sector.
En este enlace se pueden ver unas descripciones del 2005 de cómo eran los perfiles
profesionales de una manera detallada:
http://www.trabajaenartesgraficas.com/docs/LosPuestosDeTrabajoEnLaIndustriaGrafic
a.pdf
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COSTE
SEGURIDAD COSTE
NIVEL BRUTO
NIVEL PROFESIONAL SOCIAL TOTAL
SALARIAL ANUAL
EMPRESA EMPRESA
(31,90%)
Responsable de línea/Jefe de equipo 7 20.408,49 € 6.510,31 € 26.918,80 €
Oficial cualificado preimpresión
técnica 9 19.004,02 € 6.062,28 € 25.066,30 €
Oficial especialista preimpresión
técnica 12 16.897,34 € 5.390,25 € 22.287,59 €
Oficial preimpresión técnica 15 15.141,76 € 4.830,22 € 19.971,98 €
COSTE
SEGURIDAD COSTE
NIVEL BRUTO
NIVEL PROFESIONAL SOCIAL TOTAL
SALARIAL ANUAL
EMPRESA EMPRESA
(31,90%)
Oficial cualificado preimpresión
mecánica 12 16.897,34 € 5.390,25 € 22.287,59 €
Oficial especialista preimpresión
mecánica 15 15.141,76 € 4.830,22 € 19.971,98 €
Oficial preimpresión mecánica 18 13.667,08 € 4.359,80 € 18.026,88 €
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Se deberán identificar los gestores de dichos gastos, siendo estos los responsables
iniciales de los mismos y a los que debe implicarse en las estrategias de control.
Básicamente la gestión del gasto en empresas de artes gráficas debería incluir uno o
varios de los siguientes servicios:
- Varios
- Gestión Económica
Con esa información se ejecuta la imputación primaria de los costes que consiste en
agrupar los costes propios (directos e indirectos) por centro de costes. En aquellos en
donde, por sus características, se imposibilite su identificación, se definen criterios de
distribución. No obstante hay que estar atentos a cualquier informe económico del
mercado ya que muchos de los costes que tengamos dependen de lo que suceda en
el exterior como hemos visto en la primera parte (caso de la electricidad).
Personal
Tal y como hemos hablado antes, la imputación de los costes tiene que basarse en el
hecho de donde se está trabajando durante la jornada laboral; si un trabajador realiza
su trabajo en varias unidades, el coste se tiene que distribuir de acuerdo a los tiempos
ocupados en cada centro.
Los gastos de personal deben contemplar la plantilla del centro de coste, las
sustituciones y los importes por personal que trabaja en varias áreas incluyendo todos
los conceptos: los sueldos, las bonificaciones pagadas, las cuotas sociales y
retribuciones variables. Asimismo el gasto en formación se cargará directamente a
cada centro de coste.
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Suministros
Calidad
Este gestor de gasto debe proporcionar información mensual sobre los costes del
mantenimiento y los servicios generales de la empresa por todos los conceptos de
gasto. Los criterios de distribución se pueden establecer en función de la naturaleza
del gasto (Gastos por servicios externos, Gasto por servicios internos…)
Para el cálculo de los costes finales se debe tomar en cuenta las siguientes premisas:
1. Centro de Coste Emisor: Es el centro de coste que distribuye los costes a uno
o varios centros de coste.
2. Centro de Coste Receptor: Es el que recibe costes de uno o varios centros de
producción.
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Para la imputación de los gastos de los centros de costos intermedios, se calculan las
Unidades de Actividad Intermedia, mediante las que se mide lo producido en ellos.
Estas unidades tendrán un valor unitario que surge de relacionar el total de los costes
del centro y la producción del mismo. Este valor unitario constituye el “Coste de
Transferencia”, al que este servicio le “transfiere” sus productos a los centros finales.
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IV
BIBLIOGRAFÍA
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