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PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas tiene como objetivo determinar las ventas en: pesos, unidades, zonas,
vendedores por productos y periodos. Estos se obtienen al hallarse el costo de producción lo cual
es importante para la determinación de precio de venta s
PRESUPUESTO DE COSTOS
En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un servicio Se generan
costos, entendiéndose que los costos son desembolsos monetarios relacionados justamente con la
fabricación del producto o la prestación del servicio ya sea en forma directa o indirectamente.
Dentro los elementos del costo tenemos (los cuales constituyen el costo de producción):
COSTO DE INSUMOS
Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricación del producto y la
Remuneración que percibe por dicha actividad, así tenemos a los operarios, obreros, ayudantes,
etc.
Son aquellos recursos que participan indirectamente en la fabricación del producto o del servicio,
así tenemos: seguro, mantenimiento, artículos de limpieza, depreciación, etc.
Presupuesto de costos
Todo proyecto para su normal funcionamiento debe obtener ingresos (según el tipo de proyecto) y
egresos. Algunos proyectos de carácter social no originan ingresos, solamente costos. Alguna
estructura de costos podría ser la siguiente:
1) COSTOS DE PRODUCCIÓN.
El establecimiento de los costos totales, representa los egresos o gastos en que incurrirá la
empresa en el desarrollo normal de sus operaciones.
Entre algunos gastos tenemos:
En este rubro se toman en cuenta todos los elementos que intervienen en lo que refiere a la
producción, es decir, materia prima o materiales, ya sean directos o indirectos, mano de obra
directa, o los que hacen el producto o servicios, la mano de obra indirecta, como supervisores,
depreciación del equipo, agua, energía, etc., todo lo relacionado con la producción.
Materia Prima o Materiales Directos: es el que forma parte del producto, como por ejemplo, en un
calzado, la suela que lo compone, así como la cinta y el cuero, además de otros materiales que
lleva internamente y que son necesarios para su elaboración. Los materiales indirectos son
aquellos que no constituyen parte del producto para su funcionamiento, tales como bolsas y cajas
que se emplean para darle presentación al empaque.
Mano de Obra: se divide en mano de obra directa e indirecta. La mano de obra directa es aquella
que realiza el trabajo físico, además participa activamente en la elaboración del producto,
verbigracia: pegado de ladrillos, perforación de material, ensamblado, etc. La mano de obra
indirecta esta constituida por supervisores, vigilantes, secretarias, asistentes administrativos,
personal de mantenimiento, etc.
Otros gastos de fabricación: acá se pueden incluir gastos como útiles de aseo, papelería de oficina,
combustible y lubricantes, repuestos y accesorios, agua y energía, alquileres, seguros, impuestos,
depreciación, mantenimiento, y otros.
Son aquellos que se utilizan para impulsar las ventas de la empresa y se encuentran conformados
por publicidad, propaganda, salarios y comisiones de vendedores, embarques y entrega de
mercadería, transporte, etc.
Estos gastos e refieren a las operaciones llevadas a cabo con el fin de estimular las actividades de
la empresa.
COSTO DE PRODUCCIÓN.
PROYECTO: "XX"
Costos / Años
2
3
Costos de Fabricación
Directo:
Materiales
Mano de Obra
SUB TOTAL
Gastos de Fabricación
Energía
Accesorios
Combustibles
Depreciación
Amortizaciones
SUB TOTAL
Salarios
Papelería
Comunicaciones
SUB TOTAL
Gastos Financieros
TOTAL
QUE ES EL PRESUPUESTO DE COSTOS
En toda organizacion se desarrolla el presupuesto de ingresos y
gastos, para analizar las operaciones de la nueva empresa o
ampliación de esta, o podría ser los costos de funcionamiento
durante la vida útil, de un proyecto o programa social.
CARACTERISTICAS:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coincide con el costo unitario establecido en el costo de producción.
ELEMENTOS:
materia prima o materiales directos.
mano de obra (directa o indirecta).
costos indicrectos
¿Qué es un Presupuesto de
Compras?
Es una herramienta de gestión que ayuda a las empresas de cualquier
tipo de giro (ya sea industrial, comercial o de servicios) para delimitar de
forma cuantitativa el aspecto financiero para la cantidad de productos
que puede adquirir, dependiendo de la empresa y sus necesidades tanto
para su producción de bienes o servicios y/o para su inventario.
o Situación laboral
o Disponibilidad de mercancías
Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto
con el consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al proceso de
producción y a la administración de la empresa.
Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su
comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.
Los gastos de venta fijos se presupuestan con base en la información del
periodo anterior, teniendo en cuenta la política de la administración respecto a
determinadas partidas de gastos.
Debido a que estos gastos son función del volumen de ventas, es fácil establecer
su importe en términos del ritmo esperado de ventas, de acuerdo con el
respectivo presupuesto. Por lo general, los registros de los años anteriores
ofrecen una buena base para presupuestar este tipo de gastos.
EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Mg. José Didier Váquiro C.
Muchos emprendedores y empresarios preguntan por el número mínimo de unidades que deben producir y
vender para no generar pérdidas ni utilidades. ¿Cuántas unidades se tendrán que vender para poder cubrir
los costos de producción y los costos de operación, incluyendo los de marketing? ¿Cuál es el valor en ventas
que una empresa debe alcanzar para cubrir exactamente todos sus costos?
Para poder comprender mucho mejor el concepto de PUNTO DE EQUILIBRIO, se deben identificar con
precisión los diferentes costos que intervienen en los diferentes procesos y saberlos clasificar según su
naturaleza fija o variable.
Se entiende por costo de naturaleza fija aquellos que no varían o no dependen del nivel de producción y
ventas y que son recuperables dentro de la gestión empresarial. El siguiente ejemplo podrá servir para una
mejor comprensión del concepto costo fijo: Una empresa incurre en costos de arrendamiento de bodegas, en
depreciación de maquinaria y en nómina de quienes realizan labores administrativas. Si la empresa produce a
un porcentaje menor al de su capacidad instalada tendrá que asumir una carga operativa fija por concepto de
arrendamiento, depreciación y nónima administrativa tal y como si trabajara al 100% de su capacidad
instalada. Si se llevan estos costos totales fijos a costos fijos unitarios, la empresa deberá asumir un mayor
costo fijo por unidad producida en caso de no utilizar todo su potencial productivo
En el rubro de costos fijos asociados a las ventas y a la gestión adminsitrativa se encuentran entre otros: la
nómina administrativa, la depreciación de la planta física del área administrativa (se incluyen muebles y
enseres) y todos aquellos que dependen exclusivamente del área comercial.
Los costos variables al igual que los costos fijos, también están incorporados en el producto final. Sin
embargo, estos costos variables, como por ejemplo la mano de obra, la materia prima y algunos costos
indirectos de fabricación, sí dependen del volumen de producción. Por su parte los costos variables como las
comisiones de ventas dependen exclusivamente de la comercialización y venta. Si hay ventas se pagarán
comisiones, de lo contrario no existirá esta partida en la estructura de costos.
El análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO estudia entonces la relación que existe entre costos fijos, costos
variables, volumen de ventas y utilidades operacionales. Se entiende por PUNTO DE EQUILIBRIO aquel
nivel de ventas que una empresa o negocio debe alcanzar para lograr cubrir sus costos de producción, costos
de ventas y demás costos de tipo administrativo. En otras palabras, el PUNTO DE EQUILIBRIO es el nivel
ingresos que iguala a la sumatoria de costos totales. En este punto la utilidad operacional es igual acero.
También el PUNTO DE EQUILIBRIO se considera como una herramienta útil para determinar el
apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un momento determinado.
El PUNTO DE EQUILIBRIO se puede calcular tanto para unidades como para valores en dinero.
Algebraicamente el PUNTO DE EQUILIBRIO para unidades se calcular así:
Fórmula (1):
donde: CF = costos fijos; PVq = precio de venta unitario; CVq = costo variable unitario
O también se puede calcular para ventas de la siguiente manera:
Fórmula (2)
donde CF = costos fijos; CVT = costo variable total; VT = ventas totales
Ejemplo : En la fabricación de muebles de oficina para los equipos de cómputo se requiere de diversos
materiales, dependiendo del modelo a producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta cd,
deslizadores, tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan también las siguientes herramientas: pulidora,
taladro, sierra eléctrica, brocas, caladora, banco para carpintería, destornilladores, pinzas, alicates, metro
lineal, bisturí, guantes. La fabricación de estos elementos requiere de costos indirectos como papel de lija,
pegante industrial, energía eléctrica y lubricantes, además de la mano de obra directa.
De acuerdo a un modelo específico, en materiales se requiere la suma de $85.000 para producir una unidad
de producto terminado. Las herramientas, propiedad del taller, tienen un valor en libros de $65 millones y se
deprecian en 10 años por el método de línea recta. Las instalaciones físicas de la planta tiene un costo de
$42.5 millones y se deprecian a 20 años, también por el mismo método. La mano de obra directa equivale a
$25.000 por unidad fabricada y los costos indirectos de fabricación se calculan en $10.000 por unidad
producida. El precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor de $175.000. La nómina
administrativa tiene un valor de $5 millones de pesos mensuales y se paga una comisión del 10% por ventas.
¿Cuántas unidades se deberán producir y vender para no arrojar pérdidas operacionales?¿Cuál es el punto
de equilibrio de la empresa?
COSTOS FIJOS
Análisis: Si el precio de venta por unidad producida es de $175.000 y el costo variable unitario es de
$137.500, quiere decir que cada unidad que se venda, contribuirá con $37.500 para cubrir los costos fijos y
las utilidades operacionales del taller. Si se reemplazan en la formula (1) estas variables, se tendrá un punto
de equilibrio de 1.830 unidades. Es decir, se tendrán que vender 1.830 unidades en el año para poder cubrir
sus costos operativos y así poder comenzar a generar utilidades.
Ventas: 320.250.000
1.830 x
$175.000
Costos
variables:
251.625.000
1.830 x
$137.500
Margen de
68.625.000
contribución
Utilidad o
perdida 0
operacional
La curva de Ingresos Totales inicia desde el origen o intersección de los dos ejes del plano cartesiano. A
media que se van vendiendo más unidades la curva va en asenso, hasta llegar a su tope máximo.
Ingresos Totales = Número de unidades vendidas x precio de venta
El costo total comienza a partir de los costos fijos y corresponde a la sumatoria de los costos fijos más los
costos variables por unidad producida.
Costo total = Costo fijo + (Número de unidades producidas x costo variable unitario)
Como se puede apreciar, los ingresos cruzan a los costos totales exactamente en $320.250.000. A partir de
este nivel de ventas, 1.830 unidades, la zona de utilidades comienza a aparecer a la derecha del Punto de
Equilibrio. Por debajo de los valores anteriores, aparecerá a la izquierda del Punto de Equilibrio la zona de
perdida. En otras palabras, se deberán vender 1.830 unidades aproximadamente o, llegar a un monto de
$320.250.000 en ventas para no arrojar ganancias o perdidas.
Una vez se logre el punto de equilibrio en ventas, cada unidad vendida generará $37.500 de utilidad
operacional marginal. Es decir, las utilidades operacionales aumentarán rápidamente a medida que las
ventas pasen por encima del punto de equilibrio (1.830 unidades), tal como aparece en la gráfica.
El Punto de Equilibrio también permite mostrar el riesgo operativo que presenta la inversión. A través del
margen de seguridad se podrá conocer los porcentajes de seguridad en los diferentes proyectos de inversión
siempre y cuando se conozca su punto de equilibrio. Para el ejemplo que se trata, si se parte del supuesto
que la producción son 2.000 unidades, puede decirse que la empresa tiene un margen de seguridad del 8.5%
o que logra su punto de equilibrio a un nivel de ventas del 91,5%. Este porcentaje podría bajar en la medida
en que la empresa aumente más su producción y ventas, aprovechando las economías de escala que le
genera un uso mas eficaz de sus costos fijos.
Por favor, confirme el resultado de acuerdo a los datos expuestos.
Cualquier variación en los precios que intervienen en este indicador, harán variar de inmediato el Punto de
Equilibrio. Esta es la principal desventaja que ofrece esta herramienta contable y financiera.
El Punto de Equilibrio
Se denomina Punto de Equilibrio al nivel en el cual los ingresos son iguales a los costos y gastos, es
decir es igual al Costo Total y por ende no hay utilidad ni pérdida. Para la determinación del punto
de equilibrio se requiere cuatro elementos básicos:
Los Ingresos. - Los Operacionales Generados por las Ventas realizadas o los Servicios Prestados
El margen financiero. - Es el resultado de los Ingresos menos los Costos Variables
Los Costos Variables. - Son aquellos que se modifican en función del volumen de Producción a
mayor producción, mayores costos Variables
Los Costos Fijos. -En su mayor parte lo constituyen los gastos de operación y son inalterables sea
que aumente o disminuya la producción.
Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los costos asociados con la venta
de un producto (IT = CT). Un punto de equilibrio es usado comúnmente en las empresas u
organizaciones para determinar la posible rentabilidad de vender determinado producto. Para
calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el comportamiento de los
costos; de otra manera es sumamente difícil determinar la ubicación de este punto. Si el producto
puede ser vendido en mayores cantidades de las que arroja el punto de equilibrio tendremos
entonces que la empresa percibirá beneficios. Si por el contrario, se encuentra por debajo del
punto de equilibrio, tendrá pérdidas.
ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Según Ricardo Uribe marin en su libro de costo para la toma de decisiones,El análisis costo-
volumen-utilidad sirve para apoyar los procesos de toma dedecisiones gerenciales. Durante la
planeación operativa, toda empresa debe estar atentaal comportamiento de sus costos, de sus
gastos y de sus volúmenes de venta, todas ellasvariables que determinan la magnitud de sus
utilidadesEl análisis costo-volumen-utilidad permite a la administración analizar el efecto que
tieneun aumento o una disminución de la estructura de costos y gastos, o un aumento
odisminución de los volúmenes de venta, sobre un aumento o disminución de susutilidades, es
decir, se podrían analizar diversos tipos de escenarios para poderapreciar el impacto que tiene
sobre las utilidades un cambio en algunas variables, como por ejemplo el precio de venta, los
volúmenes de venta, los tiempos de produccióninvertidos, y la magnitud de las comisiones, entre
otras. Como se planteó anteriormente,en el desarrollo de dicho análisis se utiliza un estado de
resultados elaborado por costeovariable.El análisis costo-volumen-utilidad es de gran importancia
para los administradores en latoma de decisiones, debido a que con este análisis puedes controlar
los costos al estaratentos al comportamiento de estos, los gastos y volúmenes de ventas durante
el proceso.
Conceptos
El punto de equilibrio, es aquel nivel de operaciones en el que los egresos son iguales en
importe a sus correspondientes en gastos y costos.
También se puede decir que es el volumen mínimo de ventas que debe lograrse para
comenzar a obtener utilidades.
Es la cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los gastos y costos de la
empresa y en consecuencia no obtener ni utilidad ni perdida
Factores determinantes
Los artículos
y las líneas
El tiempo afect de Los datos reales y
El volumen a al Punto producción presupuestados de
La competencia Que se
de producción afecta de Equilibrio d deben los Estados
lance un producto similar
ra de forma directa a e forma que se tomarse a Financieros permitir
al mercado, con un
los costos variables, puede dar consideració án determinar las
menor precio de venta/Obl
mientras que los solución a n para no variaciones, analizar
iga al reestudio del Punto
costos fijos no son los problemas caer en " que situación las
de Equilibrio.
influidos por este de forma Produccione provoco, a fin de
oportuna s que no aplicar soluciones.
generan
utilidades"
ELEMENTOS DETERMINANTES
LOS COSTOS CONSTANTES SE SUBDIVIDEN EN:
EL PUNTO DE EQUILIBRIO, ADEMAS DE AYUDAR A ANALIZAR LA
INFORMACION, TAMBIEN ES UNA UTIL HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE
DICISIONES, LA FIJACION DE PRECIOS Y EL ANALISIS DE COSTOS, GASTOS
E INGRESOS.
Con el fin de que una empresa sepa qué cantidad de productos deberá vender para por lo menos
no tener ni pérdidas ni ganancias cuando se fija el precio en base al costo, se emplea la fórmula
del punto de equilibrio, donde se intervienen el precio de venta, los costos fijos (aquellos que se
tienen aunque la producción sea cero, como renta, depreciación, algunos sueldos y salarios, etc.) y
los costos variables (los que varían en base a la producción, como materias primas, energía
empleada, mano de obra directa, etc.) La fórmula del punto de equilibrio es:
Regresar
En base al retorno meta sobre la inversión: para establecer este tipo de precios, se usa una
fórmula de punto de equilibrio. Se deben conocer los costos y gastos necesarios para introducir el
producto y la tasa de rendimiento deseada. La fórmula es la siguiente:
En base a la demanda: la curva de demanda presenta la relación entre el precio y la cantidad que
los consumidores están dispuestos a comprar. A mayor precio será menor la cantidad. Lo que se
debe buscar es el cruce de la demanda con el de la curva de oferta (punto de equilibrio), que son
las diferentes cantidades que el productor está dispuesto a ofrecer a cada nivel de precio. Si el
precio de equilibrio está muy alejado del precio al cuál se planea vender y la cantidad es muy
diferente a la marcada por las curvas, los productores podrán tener pérdidas y acumulación de
inventarios.
Obviamente, el precio de un producto puede variar en base a factores como la estacionalidad (los
trajes de baño pueden tener un precio mayor en verano que en invierno), el prestigio de la marca o
del bien (cuesta más un reloj Cartier que uno marca Citizen, por el prestigio de la marca). Existe un
factor más, que puede interpretarse desde el aspecto psicológico, que es la fijación de precio en un
número par o impar, aunque se duda que los compradores respondan a diferencias tan pequeñas.
Regresar
Por último, un criterio adicional en la fijación del precio, son los costos de transporte, y se puede
hacer la siguiente clasificación:
Libre a Bordo Fábrica: (FOB) el comprador tiene la responsabilidad de pagar los costos de flete,
por lo que los mismos no se incluyen en el precio.
Libre a bordo destino: (FOB destino) el vendedor paga los costos de flete y los incluye en el precio.
Precios uniformes de envío: el vendedor cobra a los clientes el mismo precio de envío
independientemente de la zona donde se encuentren. Se pueden usar cuando el precio de venta
del bien es muy grande en relación con el del flete.
Precios por zonas de envío: se ubica a los clientes en una zona geográfica y se cobran los precios
respectivos. Los anteriores son los criterios y factores que se toman en cuenta en la fijación del
precio.
Ahora veremos los factores que se relacionan con la distribución de los productos.