Einkommensteuererklärung – Wikipedia

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Einkommensteuererklärung
Dieser Artikel erläutert die Einkommensteuererklärung in Deutschland. Für Österreich siehe
Einkommensteuererklärung (Österreich).
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Die Einkommensteuererklärung ist die schriftliche Erklärung eines Steuerpflichtigen über seine
Artikel Volltext
Einkommensverhältnisse. Sie dient als Grundlage für die Ermittlung der festzusetzenden
Einkommensteuer.
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Hauptseite Sie wird von dem Steuerpflichtigen oder seinem Bevollmächtigten (meist ein Steuerberater) gegenüber
Über Wikipedia dem Finanzamt abgegeben. Dort wird sie geprüft und die zu entrichtende Einkommensteuer und der
Themenportale Solidaritätszuschlag sowie gegebenenfalls die Kirchensteuer mittels Steuerbescheid festgesetzt. Wurde
Von A bis Z eine höhere Steuer voraus gezahlt als errechnet, wird der Unterschiedsbetrag erstattet.
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Die Einkommenssteuererklärung muss auf den amtlichen Vordrucken abgegeben werden:
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Mantelbogen mit allgemeinen Angaben zur Person, einer Aufstellung der Sonderausgaben sowie
Links auf diese Seite
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der außergewöhnlichen Belastungen
verlinkten Seiten Formular ESt 1 A: Einkommensteuererklärung (Mantelbogen) für unbeschränkt steuerpflichtige
Spezialseiten Personen
Druckversion Formular ESt 1 V: Vereinfachte Einkommensteuererklärung für Arbeitnehmer
Permanentlink Formular ESt 1 C: Einkommensteuererklärung für beschränkt steuerpflichtige Personen
PDF-Version
Anlagen für verschiedene Einkunftsarten und Anträge:
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Anlage AUS: Ausländische Einkünfte
Anlage AV: Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben nach § 10a EStG
Anlage EÜR: Einnahmenüberschussrechnung (Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG)
Anlage Forstwirtschaft: zur Anlage L für tarifbegünstigte Einkünfte aus Holznutzungen
Anlage FW: Steuerbegünstigung zur Förderung des Wohneigentums und Vorkostenabzug
Anlage G: Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Anlage S: Einkünfte aus selbständiger Arbeit
Anlage KAP: Einkünfte aus Kapitalvermögen
Anlage Kind: Angaben zur steuerlichen Berücksichtigung der Kinder
Anlage L: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
Anlage N: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
Anlage N-Gre: Spezieller Erfassungsbogen für Grenzgänger in Baden-Württemberg
(Arbeitsplatz in Frankreich, Schweiz und Österreich)

http://de.wikipedia.org/wiki/Einkommensteuererklärung[23/06/2009 18:13:51]
Einkommensteuererklärung – Wikipedia

Anlage R: Sonstige Einkünfte Unterfall Renten und andere Leistungen

Anlage SO: Sonstige Einkünfte, zum Beispiel private Veräußerungsgeschäfte
Anlage U: Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrenntlebenden Ehegatten
als Sonderausgabe
Anlage Unterhalt: Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen als außergewöhnliche
Belastung
Anlage V: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Anlage VL: Bescheinigung über vermögenswirksame Leistungen
Anlage Weinbau: zur Anlage L für nichtbuchführende Weinbaubetriebe
Spezielle formlose Aufstellungen / Anlagen / Nebenrechnungen
Belege (z. B. Steuerbescheinigungen, Spendenquittungen, Nachweise für Werbungskosten)
Wird die Einkommensteuererklärung mit einer Software vorbereitet, so müssen die Ausdrucke in
Gestaltung und Inhalt den amtlichen Vordrucken entsprechen. Eine Ausnahme gilt für die elektronische
Abgabe der Steuererklärung mittels ELSTER, hier wird lediglich eine Zusammenfassung gedruckt.
Mittels elektronisch authentifizierter Übermittlung ist auch die papierlose Abgabe der Steuererklärung
über ELSTER möglich.

Abgabepflicht [Bearbeiten]

Die Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung ist in §§ 149 Abs. 1 AO, § 25 Abs. 1 EStG
geregelt und in § 56 EStDV konkretisiert.
Danach sind zur Abgabe verpflichtet:
Ehegatten, sofern Zusammenveranlagung möglich ist und nicht die getrennte oder die besondere
Veranlagung gewählt wird und
keiner der Ehegatten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit hat und der Gesamtbetrag der
Einkünfte 15.329 € übersteigt oder
mindestens einer der Ehegatten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit hat und die Abgabepflicht
aus diesem Grund (siehe unten) greift
alle, sofern keine Zusammenveranlagung möglich ist und
der Steuerpflichtige keine Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit hat und der Gesamtbetrag der
Einkünfte 7664 € übersteigt
der Steuerpflichtige Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit hat und die Abgabepflicht aus diesem
Grund (siehe unten) greift
alle, die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erzielen
wenn die positive Summe der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, die nicht dem Steuerabzug
vom Arbeitslohn zu unterwerfen waren, vermindert um die darauf entfallenden Beträge nach § 13
Abs. 3 und § 24a, oder die positive[2] Summe der Einkünfte und Leistungen, die dem
Progressionsvorbehalt unterliegen, jeweils mehr als 410 Euro beträgt (§ 46 Abs 1 Nr. 1 EStG)
wenn der Steuerpflichtige nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn bezogen hat;
das gilt nicht, soweit nach § 38 Abs. 3a Satz 7 Arbeitslohn von mehreren Arbeitgebern für den
Lohnsteuerabzug zusammengerechnet worden ist (§ 46 Abs 1 Nr. 2 EStG)
wenn für einen Steuerpflichtigen, der zu dem Personenkreis des § 10c Abs. 3 gehört, die
Lohnsteuer im Veranlagungszeitraum oder für einen Teil des Veranlagungszeitraums nach den
Steuerklassen I bis IV unter Berücksichtigung der Vorsorgepauschale nach § 10c Abs. 2 zu
erheben war (§ 46 Abs 1 Nr. 3 EStG)
wenn von Ehegatten, die nach den §§ 26, 26b zusammen zur Einkommensteuer zu veranlagen
sind, beide Arbeitslohn bezogen haben und einer für den Veranlagungszeitraum oder einen Teil

http://de.wikipedia.org/wiki/Einkommensteuererklärung[23/06/2009 18:13:51]
Einkommensteuererklärung – Wikipedia

davon nach der Steuerklasse V oder VI besteuert worden ist (§ 46 Abs 1 Nr. 3a EStG)
wenn auf der Lohnsteuerkarte eines Steuerpflichtigen ein Freibetrag im Sinne des § 39a Abs. 1
Nr. 1 bis 3, 5 oder 6 eingetragen worden ist; dasselbe gilt für einen Steuerpflichtigen, der zum
Personenkreis des § 1 Abs. 2 gehört, wenn diese Eintragungen auf einer Bescheinigung nach §
39c erfolgt sind (§ 46 Abs 1 Nr. 4 EStG)
wenn bei einem Elternpaar, bei dem die Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 Satz 1 nicht
vorliegen (§ 46 Abs 1 Nr. 4a EStG) (Die Veranlagungspflicht besteht für jeden Elternteil, der
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen hat)
im Fall des § 32 Abs. 7 Satz 2 auf Grund der Zustimmung der Mutter entweder auf der
Lohnsteuerkarte des Vaters die Lohnsteuerklasse II bescheinigt worden ist oder der Vater den
Haushaltsfreibetrag beantragt (§ 46 Abs 1 Nr. 4a Buchstabe c EStG) oder
im Fall des § 33a Abs. 2 Satz 6 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des
Abzugsbetrags in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragt (§ 46 Abs 1 Nr. 4a
Buchstabe d EStG) oder
im Fall des § 33b Abs. 5 Satz 3 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des
Pauschbetrags für behinderte Menschen oder des Pauschbetrags für Hinterbliebene in einem
anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragt. (§ 46 Abs 1 Nr. 4a Buchstabe e EStG)
wenn bei einem Steuerpflichtigen die Lohnsteuer für einen sonstigen Bezug im Sinne des § 34
Abs. 1 und 2 Nr. 2 und 4 nach § 39b Abs. 3 Satz 9 oder für einen sonstigen Bezug nach § 39c
Abs. 5 [8] ermittelt wurde (§ 46 Abs 1 Nr. 5 EStG)
wenn der Arbeitgeber die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug berechnet hat und dabei der
Arbeitslohn aus früheren Dienstverhältnissen des Kalenderjahres außer Betracht geblieben ist (§
39b Abs. 3 Satz 2, § 41 Abs. 1 Satz 7, Großbuchstabe S) (§ 46 Abs 1 Nr. 5a EStG)
wenn die Ehe des Arbeitnehmers im Veranlagungszeitraum durch Tod, Scheidung oder
Aufhebung aufgelöst worden ist und er oder sein Ehegatte der aufgelösten Ehe im
Veranlagungszeitraum wieder geheiratet hat (§ 46 Abs 1 Nr. 6 EStG)
für einen unbeschränkt Steuerpflichtigen im Sinne des § 1 Abs. 1 auf der Lohnsteuerkarte ein
Ehegatte im Sinne des § 1a Abs. 1 Nr. 2 berücksichtigt worden ist oder (§ 46 Abs 1 Nr. 7
Buchstabe a EStG)
für einen Steuerpflichtigen, der zum Personenkreis des § 1 Abs. 3 oder des § 1a gehört, das
Betriebsstättenfinanzamt eine Bescheinigung nach § 39c Abs. 4 erteilt hat; dieses Finanzamt ist
dann auch für die Veranlagung zuständig (§ 46 Abs 1 Nr. 7 Buchstabe b EStG)
wenn die Veranlagung beantragt wird, insbesondere zur Anrechnung von Lohnsteuer auf die
Einkommensteuer. Der Antrag ist durch Abgabe einer Einkommensteuererklärung zu stellen. (§
46 Abs 1 Nr. 8 EStG)
wer hierzu von der Finanzbehörde aufgefordert wird (§ 149 Abs. 1 Satz 2 AO)
dies kann auch durch öffentliche Bekanntmachung erfolgen (§ 149 Abs. 1 Satz 3 AO)

Fristen [Bearbeiten]

Die Einkommensteuererklärung muss bis zum 31. Mai des auf den Veranlagungszeitraum folgenden
Jahres abgegeben werden, wenn man grundsätzlich zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung
verpflichtet ist oder vom Finanzamt veranlagt wurde. Für „von Angehörigen der steuerberatenden
Berufe vertretene Steuerpflichtige“ gewähren die Finanzämter allerdings im allgemeinen eine
Fristverlängerung bis zum 31. Dezember des folgenden Jahres. Bei Landwirten verschieben sich diese
Fristen der Pflichtveranlagung auf den 30. September und den 28. Februar aufgrund des abweichenden
Wirtschaftsjahres.
Die Frist für die Abgabe einer Antragsveranlagung (vormals: "Lohnsteuerjahresausgleich") ist seit
Anfang 2008 auf vier Jahre gestiegen. Dies gilt für Menschen, die nicht gesetzlich zur Abgabe einer

http://de.wikipedia.org/wiki/Einkommensteuererklärung[23/06/2009 18:13:51]
Einkommensteuererklärung – Wikipedia

Steuererklärung verpflichtet sind und bezieht sich auf die Veranlagungszeiträume ab 2005.

Siehe auch [Bearbeiten]

Einkommensteuer (Deutschland)
Einkommensteuer in anderen Ländern
Einkommensteuerermittlung

Weblinks [Bearbeiten]

Projekt "Elektronische Steuererklärung" (ELSTER) der Finanzverwaltung

Formular-Management-System (FMS) der Bundesfinanzverwaltung

Bitte beachten Sie den Hinweis zu Rechtsthemen!

Kategorien: Steuerrecht | Einkommen | Einkommensteuer

Diese Seite wurde zuletzt am 5. Juni 2009 um 23:06 Uhr geändert. Der Text steht unter der Creative Commons
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