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2010/11
IMPUESTOS Y GRUPO G
Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado CP y GILDARDO HOYOS GIR
ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11
Modificaciones fundamentales
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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11
Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
1- Estatuto Tributario
3- Impto Predial
4- Imptos Territoriales
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AMPLIACION CONTRIBUCION
SECTOR ELECTRICO USUARIOS INDUSTRIAL
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Contribuyentes PN nacionales o
PN extranjeras con 5 años o mas de
residencia continua o discontinua Col
perciban rentas fuente extranjera y
sujetas a impto en pais de origen
PATRIMONIO
CONSECUENCIA
Los intereses y otros cobros que efectúen
entidades financieras del exterior
se consideran ing fte nal sometidos gravamen en Col. ( Retefte )
RETENCION EN LA FUENTE
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CASO ESPECIAL PARA NO PRACTICAR RETE FU
Parag 2 art 4, ar
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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Condiciones :
Saldo a favor debe ser anterior a las retenciones practicadas
Solicitar cruce dentro 6 meses a partir fecha decl retefuente
LIMITE DE INEMBARGABILIDAD
Art 34 L1430 Mod art 8
DIAN y demás Inmuebles afectados con patrimonio fa
entidades públicas o afectados a vivienda familiar
no podrán embargar Ctas de deposito en Bco Republica
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BENEFICIO DE AUDITORIA
Art 33 L1430 Mod art 6
Año 2010
Incremento impuesto Firmeza Dec. Renta
(Veces inflación)
5 6
3 12
2.5 18
Año 2011 y 2012
Incremento impuesto Firmeza Dec. Renta
(Veces inflación)
12 6
7 12
5 18
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BENEFICIO DE AUDITORIA
Ejemplo práctico:
Telas y Telas SA declaró en 2009 así:
Impuesto Neto de Renta
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BENEFICIO DE AUDITORIA
SIMULACION PARA EL 2011
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Señoras y señores
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IZACION TRIBUTARIA
2010/11
GRUPO GESTION
CONSULTORES
AUDITORES S.A.
ficaciones fundamentales
RIBUTARIA 2010/11
, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
O DE RENTA Y COMPLTARIOS
as de Financmto Comercial
NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
GANANCIA OCASIONAL
Art 36 a 57 ET,art 43 L1430
no reembolsables entregados
ON DE IMPUESTOS PAGADOS
Art 115 ET, art 45 L1430
Efectivamente pagado
forma y condiciones
autorizadas por Gob Nal
Menor vr entre
50% costos y
deducc totales
45% costos y
deducc totales
40% costos y
deducc totales
35% costos y
deducc totales
CIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
LIACION CONTRIBUCION
CTRICO USUARIOS INDUSTRIALES
Art 211 ET, art 2 L1430
0% usuarios estrato 5 y 6, y
mo DESCUENTO TRIBUTARIO
Derecho a
descontar
Del impto en Col
el impto pagado en
el exterior
TO OBLIGAC FORMALES
N PRECIOS TRANSFERENCIA
Art 260-11 ET,art 41 L1430
Valor sancion
Valor sancion
Valor sancion
PATRIMONIO
NO POSEIDOS EN EL PAIS :
itos obtenidos en el exterior
Art 266 ET, art 56 L1430
y transados en el exterior
ENCION EN LA FUENTE
RETENCION
14%
14%
1%
Autoretención x Exportador
Responsab exclusiva
ordenador del pago
Responsab exclusiva
Entidad Financiera
RARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS
DEPENDTE DE MENORES INGRESOS
Art 15 L1429 Modific art 392 ET
S.C.I.
ARAPOS LTDA
isición de computadores
1.500 ), se adiciona beneficio
CIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
EDIMIENTO TRIBUTARIO
s de Declaracion Retefuente
N X EXTEMPORANEIDAD
as retenciones practicadas
artir fecha decl retefuente
RACIONES DE IMPOVENTAS
Art 22 L1430 Adic Inc y Par art 601 ET
N X EXTEMPORANEIDAD
E DE INEMBARGABILIDAD
Art 34 L1430 Mod art 837-1 ET
muebles afectados con patrimonio familia
afectados a vivienda familiar
tas de deposito en Bco Republica
NEFICIO DE AUDITORIA
Art 33 L1430 Mod art 689-1 ET
Año 2010
Firmeza Dec. Renta
Meses
Meses
Meses
Año 2011 y 2012
Firmeza Dec. Renta
Meses
Meses
Meses
NEFICIO DE AUDITORIA
100,000,000
3.16%
115,800,000
109,480,000
107,900,000
NEFICIO DE AUDITORIA
ULACION PARA EL 2011
100,000,000
4.00%
148,000,000
128,000,000
120,000,000
ES BENEFICIO AUDITORIA
MAMIENTO EN GARANTIA
Señoras y señores
1- Estatuto Tributario
3- Impto Predial
4- Imptos Territoriales
Art 11 L1429 Contrat mujeres > 40 años sin empleo 12 mes ant
Art 11 L1429 Contrat mujeres > 40 años sin empleo 12 mes ant
No aplica en casos de fusion de empresas
Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto
sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios
Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos
No aplica para CTA en relacion con sus asociados
Plazo beneficio : 2 años x empleada
Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid
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Dec 4825, 4836 Dic 2010
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residenciales estratos 5 y 6
Derecho descto
impto ext del
impto en Col
IBUTARIO : Patrimonio
aron SAS responden solidariamente
nio a prorrata de sus aportes
ARIO : Retencion fuente de renta
ONSULTORES AUDITORES S.A.
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Sean mismos emp
disuelta, liquidada,
escindida o inactiva
posterior vigencia Ley
sional y Contribuciones Parafiscales
Responsab exclusiva
ordenador del pago
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Ret fte
14%
Ret fte
1%
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e subsidios cruzados entre servicios
Continua
Dane y el Inco
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obligac presentac declarac retfte
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CREACION PEQUEÑAS EMPRESAS
Objetivos 1- Combatir la informalidad
2- Generacion de empleo
Pequeña No mas de 50 trabajadores
empresa Act totales no sup a 5.000 smlmv ( 2.678 mm )
1- Progresividad imporenta
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1- Progresividad Tarifa Impuesto de Renta
0% 1o. y 2o. Año inicio actividad
Progresividad 25% 3o. Año inicio actividades
pago imporenta 50% 4o. Año inicio actividades
Pers nat y juridicas 75% 5o. Año inicio actividades
100% 6o. Año inicio actividades
Tarifa 6o. Año puede ser 50% si ingresos año anterior < 1.000 UVT
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3- No sujetos de Renta Presuntiva
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4- Compensacion Perdidas Fiscales y Saldos Tributarios
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5- Progresividad pago Aportes Parafiscales
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6- Progresividad pago Impuesto industria y Comercio
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7- Progresividad pago Matricula Mercantil y Renovaciones
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INCENTIVOS GENERACION EMPLEO
A POBLACION VULNERABLE
Desplazados
Reintegrados
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LIMITANTES EN LA CONTRATACION
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IMPUESTO AL PATRIMONIO
SUJETOS P jurídicas, P naturales, sociedades de hecho,
PASIVOS Que sean contribuyentes del impuesto de renta
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HECHOS SANCIONABLES
1- Ajustes no reales que disminuyan patrimonio liquido
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TARIFAS APLICABLES
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LIQUIDACION
Pat liquido 5,130 5,130 830 830
VPN acciones 1,520 1,748 0 87
Base Gravable 3,610 3,382 830 743
Impuesto 216.6 202.92 45
Impuesto pagado x SUMAR PATRIMONIOS
OTROS BIENES QUE DEPURAN LA BASE GRAVABLE
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RECONSTITUCION DE EMPRESAS
* Nuevo: Declara estado disolución y liquidación
Se puede revertir en 18 meses siguientes
Registra decisión en Cámara Comercio
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Eliminacion
Años Reduccion tarifa
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IMPUESTOS TERRITORIALES
MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
SUJETOS PASIVOS
* Personas naturales
* Personas jurídicas
* Sociedades de hecho
* Consorcios y Uniones Temporales
* Patrimonios autónomos
* Tenedores de bienes públicos en concesión
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DERECHO REAL:
Relación jurídica inmediata entre una persona y una cosa.
Dominio, herencia, usufructo, uso o habitación, servidumbre
activa, prenda, hipoteca.
* Impuesto predial = gravamen real
* Recae sobre bienes raíces
* Municipio tiene derecho de perseguir sin importar dueño
* No aplica a bien adquirido en remate judicial
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Señoras y señores
¡ MUCHAS GRACIAS !
POR SU ATENCION
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Ing ?
ON PEQUEÑAS EMPRESAS
ARA EL EMPLEADOR
Mes 700.000
9% 63.000
( 12 ) 756.000
A LA CONTRATACION
a nivel 1 y 2 Sisben
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
LA CONTRATACION
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
AL PATRIMONIO
Y PERIODOS DE PAGO
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
SANCIONABLES
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
S APLICABLES
Total
1.0%
1.4%
3.0%
6.0%
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
6,750 .(1)
-1,620
5,130
1,520
319.22
3,291
197.45
5,130
1,520
3,610
216.6
Benf 2
500
0
700
550
1,750
1,750
1.4%
6%
1,750
0
1750
105 243.34
Nueva
Nueva
SAS
400
400
400
6%
400
0
400
24
271
PURAN LA BASE GRAVABLE
S AL IMPUESTO PATRIMONIO
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
CION DE EMPRESAS
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
MIENTO FINANCIEROS
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
TERRITORIALES
DEPARTAMENTALES
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
P SERVICIOS TEMPORALES
E INDUSTRIA Y COMERCIO
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
A Y COMERCIO
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
a y todo queda
uestro es pasar
ciendo caminos
sobre la mar….
hace de todo nada
odo……………….
AS GRACIAS !
U ATENCION