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Tipps zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2008 für

LohnsteuerzahlerInnen

Das Steuerbuch 2009


Tipps zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2008 für
LohnsteuerzahlerInnen

Das Steuerbuch 2009

Hinweis
In der gesamten Broschüre wurden, soweit dies möglich war, die weiblichen Formen integriert, um
der geschlechtergerechten Formulierung zu entsprechen. Einzig bei legistischen Ausdrücken wurde
die männliche Form beibehalten, um keinen Widerspruch zu Gesetzestexten herzustellen. Es wird
jedoch ausdrücklich darauf hingewiesen, dass die nur in der männlichen Form niedergeschriebenen
Aussagen und Formulierungen selbstverständlich auch Frauen gegenüber gelten.

Wörter im Fettdruck weisen auf einen Eintrag im Stichwortverzeichnis oder auf markante Fristen
und Beträge hin.

Auf die Lohnsteuerrichtlinien (diese sind als Zusammenfassung des geltenden Lohnsteuerrechts
und damit als Nachschlagewerk für die Verwaltungspraxis und die betriebliche Praxis anzuse-
hen) wird im Text mit Randzahlen (Rz) verwiesen. Diese Lohnsteuerrichtlinien sowie einschlägi-
ge Verordnungen, Erlässe und alle für die Lohn- und Einkommensteuer notwendigen Formulare
stehen Ihnen auch im Internet unter www.bmf.gv.at, Rubrik „Services“, Findok bzw. unter
www.bmf.gv.at, Rubrik „Services“, Formulare zum kostenlosen Download zur Verfügung.

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Inhalt

Inhalt
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer 6
Persönliche Steuerpflicht Rz1ff 6
Lohn- oder Einkommensteuer 7
Einkünfte, Einkommen 8
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 10
Sachbezüge Rz138-222 11
Steuerfreie Leistungen 13
Steuermindernde Ausgaben 14

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge 15


Steuertarif Rz767ff 15
Steuerabsetzbeträge Rz768 17
Absetzbeträge bei niedrigen Einkünften (Negativsteuer) Rz811f 23

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihre Arbeitgeberin oder


Ihren Arbeitgeber 25
Allgemeines 25
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Rz249ff 26
Steuerfreie Leistungen der Arbeitgeberin und des Arbeitgebers Rz45ff 27
Dienstreisen Rz699-741 29
Arbeitgeberbeiträge zu Pensionskassen Rz756-766 32
Sonstige Bezüge Rz1050ff 33
Zulagen und Zuschläge Rz1126ff 36
Überstunden Rz1145ff 37
Zuschläge für Nachtarbeit und Nachtüberstunden Rz1142ff 37
Aufrollung durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber Rz1189ff 37

Was können Sie beim Finanzamt geltend machen? 39


Werbungskosten Rz223ff 39
ABC der Werbungskosten Rz322ff 41
Berufsgruppenpauschale Rz396-428 53
Sonderausgaben Rz429-436 54
Sonderausgaben im Einzelnen 57
Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge Rz1365ff 63
Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge Rz1321ff 64
Außergewöhnliche Belastungen Rz814ff 66

4
Inhalt

Außergewöhnliche Belastungen für Unterhaltsberechtigte Rz868ff 67


Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt Rz885ff 68
Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt Rz839ff 71
Außergewöhnliche Belastungen bei Behinderungen Rz839ff 72
Außergewöhnliche Belastungen für behinderte Kinder Rz852ff 74
Amtsbescheinigungen und Opferausweise Rz1244f 76

Das Verfahren beim Finanzamt Rz909ff 77


ArbeitnehmerInnenveranlagung (Jahresausgleich)Rz909ff 77
ArbeitnehmerInnenveranlagung für Einkünfte ohne bisherigen
Lohnsteuerabzug oder für Einkünfte mit Auslandsbezug 77
Versteuerung mehrerer Pensionen Rz1020ff 83
Freibetragsbescheid Rz1039ff 83
Mitteilung gemäß § 109a Einkommensteuergesetz 84
Berufung gegen einen Bescheid 86
Ratenzahlung und Stundung 86

Musterschreiben Berufung 88

Musterschreiben Stundung und Ratenzahlung 89

Formular L1 90

Stichwortverzeichnis 94

Übersicht Standorte Finanzämter 100

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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Allgemeines zur Lohn- und


Einkommensteuer

Persönliche Die unbeschränkte Steuerpflicht be-


deutet, dass grundsätzlich alle in- und
Steuerpflicht Rz1ff
ausländischen Einkünfte in Österreich
Wer ist in Österreich steuerpflichtig? steuerlich erfasst werden.
Beschränkt steuerpflichtig sind
Unbeschränkt steuerpflichtig sind Personen, die in Österreich (z. B. als
Personen, die in Österreich ihren Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer)
Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen oder von Österreich (z. B. Sozial-
Aufenthalt haben. Einen Wohnsitz versicherungspensionen) Einkünfte
in Österreich haben Personen, die im erzielen, aber in Österreich keinen
Bundesgebiet über eine Wohnung Wohnsitz und auch nicht ihren ge-
verfügen, die sie offensichtlich län- wöhnlichen Aufenthalt haben. Auch
gerfristig als solche nutzen (werden). beschränkt steuerpflichtige Arbeit-
Die Wohnung muss nicht der Haupt- nehmerinnen und Arbeitnehmer kön­
wohnsitz sein, sie muss aber den per- nen eine Veranlagung lohnsteuer-
sönlichen Verhältnissen entsprechend pflichtiger Einkünfte beantragen und
zum Wohnen geeignet sein. Zur Be- dabei Werbungskosten und inlands-
gründung eines Wohnsitzes muss die bezogene Sonderausgaben geltend
Wohnung zwar nicht ununterbrochen, machen.Rz1178ff
aber zumindest wiederkehrend be- Bedenken Sie aber, dass im Fal-
nützt werden. le einer Veranlagung von beschränkt
Ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Steuerpflichtigen der Steuerbemes-
Österreich haben Personen, die sich sungsgrundlage ein Betrag von 8.000 €
im Bundesgebiet nicht nur vorüberge- hinzugerechnet wird, der bei der lau-
hend (Urlaub, Geschäftsreise, Besuch, fenden Lohnverrechnung nicht zum
etc.), sondern offensichtlich für längere Tragen kommt.
Zeit aufhalten (werden). Auf jeden Fall Dies geschieht deswegen, weil das
tritt nach sechs Monaten Aufenthalt in steuerfreie Existenzminimum grund-
Österreich, und zwar rückwirkend, sätzlich vom Wohnsitzstaat zu berück-
die unbeschränkte Steuerpflicht ein. sichtigen ist. Auf Grund des tarifmä-
Die Staatsbürgerschaft ist dabei nicht ßigen Steuerfreibetrages von 10.000 €
entscheidend. (siehe Seite 15) verbleibt für beschränkt

6
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Steuerpflichtige damit ein steuer- oder für BezieherInnen für Einkünf-


freies Basiseinkommen von 2.000 €. te mit Auslandsbezug finden Sie auf
EU-/EWR-Bürgerinnen und Bür- Seite 77.
ger welche zwar keinen Wohnsitz, Gastarbeiterinnen und Gastar-
aber die Haupteinkünfte in Österreich beiter Rz4 werden bereits ab dem ersten
haben (90 % der Einkünfte werden in Tag ihres Aufenthaltes in Österreich
Österreich erzielt oder die Auslands- als unbeschränkt steuerpflichtige Ar-
einkünfte betragen insgesamt nicht beitnehmerinnen und Arbeitnehmer
mehr als 10.000 €) können in der Er- behandelt. Voraussetzung ist eine
klärung zur ArbeitnehmerInnenver- zumindest sechsmonatige Arbeitser-
anlagung auf unbeschränkte Steuer- laubnis oder ein zumindest sechsmo-
pflicht optieren. Dabei werden trotz natiger Arbeitsvertrag.
unbeschränkter Steuerpflicht nur die Bei Saisonarbeiterinnen und -ar­-
österreichischen Einkünfte besteuert. beitern tritt die unbeschränkte Steuer­
Es entfällt aber die Hinzurechnung pflicht in der Regel dann ein, wenn der
von 8.000 € bei der Veranlagung. Au- Aufenthalt im Inland länger als sechs
ßerdem können persönliche Absetz- Monate dauert. Die unbeschränkte
beträge (Alleinverdiener-, Alleinerzie- Steuerpflicht besteht in diesem Fall
her-, Unterhaltsabsetzbetrag) sowie vom ersten Tag an.
außergewöhnliche Belastungen gel-
tend gemacht werden.
Doppelbesteuerungsabkommen
Lohn- oder
verhindern, dass man mehrmals Steu- Einkommensteuer
er für dasselbe Einkommen zahlen
muss, wenn man in mehreren Staaten Wie unterscheiden sich Lohn- und
einen Wohnsitz hat oder Einkünfte Einkommensteuer?
erzielt.
Besonderheiten gelten für Grenz- Grundsätzlich gilt: Arbeitneh-
gängerinnen und Grenzgänger, die merinnen und Arbeitnehmer sowie
ihren Wohnsitz in Österreich haben, Pensionistinnen und Pensionisten
jedoch in Deutschland, Italien oder zahlen Lohnsteuer, Selbständige
Liechtenstein arbeiten und täglich zahlen Einkommensteuer. Die Lohn-
pendeln. Ihre Einkünfte werden nur steuer unterscheidet sich von der
in Österreich besteuert. Dabei steht Einkommensteuer lediglich in ihrer
ihnen der Grenzgängerabsetzbetrag Erhebungsform. Der Steuertarif ist
zu (siehe Seite 17). Nähere Hinweise grundsätzlich gleich. Für Arbeitneh-
für ArbeitnehmerInnen für Einkünf- merinnen und Arbeitnehmer gibt es
te ohne bisherigen Lohnsteuerabzug aber zusätzliche Absetzbeträge, be-

7
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

sondere Steuerbefreiungen und Son- Ein­kommensteuer unterliegen. Es sind


derbestimmungen für die Besteue- somit nur diejenigen Einkünfte steuer-
rung bestimmter „sonstiger Bezüge“. pflichtig, welche unter die im Ge­setz
Die Lohnsteuer hat jede Arbeit­geberin aufgezählten Einkunftsarten fallen.
und jeder Arbeitgeber einzubehalten Nicht steuerpflichtig sind z. B. Lot-
und bis zum 15. des Folgemonats an togewinne, das Kinderbetreuungs-
das Finanzamt abzu­führen.Rz1194-1202 geld oder das Pflegegeld.
Die Einkommensteuer wird im
Veranlagungsweg erhoben. Dazu ist Das Einkommensteuergesetz kennt
eine Einkommensteuererklärung beim sieben Einkunftsarten:
Finanzamt abzugeben. Auf Grund
dieser Erklärung wird die Einkom- 1. Einkünfte aus Land- und
mensteuer ermittelt und mit Einkom- Forstwirtschaft
mensteuerbescheid vorgeschrieben. 2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
Bei der Veranlagung werden auch die 3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
nichtselbständigen Einkünfte mit 4. Einkünfte aus nichtselbständiger
einbezogen. Die von der Lohnverrech- Arbeit
nung bereits einbehaltene Lohnsteuer 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen
wird auf die Einkommensteuer ange- 6. Einkünfte aus Vermietung und
rechnet. Verpachtung
Auch wenn nur nichtselbständige 7. Sonstige Einkünfte
Einkünfte bezogen werden, kommt
= Gesamtbetrag der Einkünfte
es in der Regel zu einer Einkommen-
steuerveranlagung (siehe Kapitel - Sonderausgaben
„ArbeitnehmerInnenveranlagung“, - Außergewöhnliche Belastungen
Seite 77).
= Einkommen
(= Steuerbemessungsgrundlage)
Einkünfte, Einkommen
Wovon muss man Lohn- oder Hinweis:
Einkommensteuer zahlen? Die Einkunftsarten 1-3 nennt
man „betriebliche Einkünfte“
Gegenstand der Einkommensteuer oder „Gewinneinkünfte“. Die
ist das Einkommen. Es setzt sich aus Einkunftsarten 4-7 werden als
einzelnen Einkünften zusammen. Im „Überschusseinkünfte“ oder als
Einkommensteuergesetz sind all jene „außerbetriebliche Einkünfte“ be-
Einkunftsarten aufgezählt, die der zeichnet.

8
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Ab welcher Einkommenshöhe beginnt die Bauern oder GärtnerInnen.


Steuerpflicht? • Einkünfte aus selbständiger Arbeit
erzielen z. B. Ärztinnen und Ärzte,
Ein bestimmtes Basiseinkommen Rechtsanwältinnen und Rechtsan-
(Existenzminimum) bleibt bei jeder wälte, SteuerberaterInnen, Architekt-
und jedem unbeschränkt Steuer­ innen und Architekten oder Journa-
pflichtigen steuerfrei. Das steuerfreie listinnen und Journalisten und an
Basiseinkommen beträgt jährlich min- Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH)
destens zu mehr als 25% beteiligte Gesell-
schafter-GeschäftsführerInnen.Rz670
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb
für Arbeit­ sind Gewinne aus Gewerbebetrie-
nehmerInnen 10.900 €* ben (z. B. Handelsbetriebe, Tischler­
für Selbständige 10.000 €* Innen, Friseurinnen und Friseure)
und Industriebetrieben. Juristische
*) 900 € x 38,33% (siehe Seite 16) = 345 €
abzüglich Arbeitnehmerabsetzbetrag - 54 €
Personen (z. B. GmbH) zahlen keine
abzüglich Verkehrsabsetzbetrag - 291 € Einkommensteuer, sondern Körper-
0€ schaftsteuer.
• Einkünfte aus nichtselbständiger
Die unterschiedliche Höhe des steu- Arbeit erzielen ArbeitnehmerInnen
erfreien Basiseinkommens ist auf die sowie Pensionistinnen und Pen-
zusätzlichen Steuerabsetzbeträge bei sionisten.
Lohnsteuerpflichtigen (Arbeitneh- • Einkünfte aus Kapitalvermögen
mer- und Verkehrsabsetzbetrag oder sind z. B. Zinserträge aus Spargut-
Pensionistenabsetzbetrag) zurück- haben oder Wertpapieren sowie Di-
zuführen. Vom steuerfreien Basis- videnden aus Aktien und GmbH-
einkommen zu unterscheiden ist die Anteilen. Werden diese Erträge im
sozialversicherungsrechtliche Gering- Inland erzielt, wird die Einkom-
fügigkeitsgrenze. Diese beträgt für mensteuer in Form der Kapitaler-
2008 349,01 € und für 2009 357,74 € mo- tragsteuer einbehalten und ist da-
natlich (dies entspricht einem Jahres- mit abgegolten.
betrag von ca. 4.188 € bzw. 4.292,88 €). • Einkünfte aus Vermietung und
Verpachtung werden erzielt, wenn
Nachfolgend die Erklärung im eine Wohnung oder ein Haus ver-
Einzelnen: mietet wird.
• Sonstige Einkünfte sind:
• Einkünfte aus Land- und Forstwirt- - Wiederkehrende Bezüge (z. B. be-
schaft erzielen z. B. Bäuerinnen und stimmte Leibrenten)

9
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

- Überschüsse aus privaten Veräu- und Einkünfte aus einem Dienst-


ßerungsgeschäften innerhalb be- leistungsscheck. Dieser Dienst-
stimmter Spekulationsfristen ein- leistungsscheck, erhältlich in Po-
schließlich Substanzgewinne aus stämtern und Trafiken, kann zur
Investmentfonds Bezahlung einfacher haushaltsty-
- Überschüsse aus der Veräußerung pischer Dienstleistungen in Pri-
von privaten Kapitalbeteiligungen vathaushalten (z. B. Reinigungsar-
ab 1% Beteiligung (z. B. Verkauf beiten, Kinderbetreuung, einfache
von GmbH-Anteilen) Hilfestellungen bei der Haushalts-
- Einkünfte aus Leistungen (z. B. führung, einfache Gartenarbeiten)
Provisionen für gelegentliche Ver- verwendet werden. Während des
mittlungen und Einnahmen aus Jahres bleiben die Einkünfte aus
der gelegentlichen Vermietung einem Dienstleistungsscheck lohn-
privater Gegenstände) steuerfrei. Zu einer allfälligen Be-
- Funktionsgebühren (Entgelt für steuerung kommt es im Rahmen der
Funktionärinnen und Funktionäre (ArbeitnehmerInnen-)Veranlagung
von öffentlich-rechtlichen Körper- nur dann, wenn das gesamte Jahres-
schaften, sofern sie keine Arbeit- einkommen den Betrag von 10.900 €
nehmerInnen sind) übersteigt.
• Pensionen aus der gesetzlichen
Sozialversicherung.Rz684f Darunter
Einkünfte aus nicht- fallen u. a. die Pensionen von den
selbständiger Arbeit Pensionsversicherungsanstalten der
Arbeitnehmer, der Bauern oder der
Was sind Einkünfte aus gewerblichen Wirtschaft. Steige-
nichtselbständiger Arbeit? rungsbeträge auf Grund einer frei-
willigen Höherversicherung wer-
Unter die Einkünfte aus nichtselbstän- den nur zu einem Viertel steuerlich
diger Arbeit fallen folgende Bezüge: erfasst.
• KrankengelderRz671 ff
• Bezüge und Vorteile aus einem be- • Bezüge aus Pensionskassen.Rz680ff
stehenden oder früheren Dienst- Bezüge und Pensionsleistungen, die
verhältnis.Rz645-670; 930ff Darunter fal­- auf Beiträge der Arbeitgeberin und
len Löhne und Gehälter, Firmen- des Arbeitgebers entfallen, unter-
pensionen sowie Sachzuwen- liegen zur Gänze der Lohnsteuer.
dungen der Arbeitgeberin und des Von den Bezügen und Pensions-
Arbeitgebers, aber auch Bezüge aus leistungen, die auf Beiträge der
einer geringfügigen Beschäftigung Arbeitnehmerin oder des Arbeit-

10
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

nehmers entfallen, sind nur 25% werden grundsätzlich zu jenem Ka-


steuerpflichtig. Pensionen aus einer lenderjahr gerechnet, in dem sie die
prämienbegünstigten Pensionsvor- Arbeitnehmerin oder der Arbeitneh-
sorge (siehe Seite 64), prämienbe- mer erhalten hat.
günstigten Zukunftsvorsorge (sie- Bei der ArbeitnehmerInnenveran-
he Seite 63) und einer Betrieblichen lagung (früher: Jahresausgleich) wird
Vorsorgekasse sind steuerfrei. die Steuer für das im Kalenderjahr be-
• Bezüge nach dem Bezügegesetz zogene Einkommen neu berechnet.
sowie von Mitgliedern einer Lan- Wurden lohnsteuerpflichtige Ein-
desregierung, eines Landtages, von künfte im Kalenderjahr nicht ganzjäh-
Bürgermeisterinnen und Bürger- rig bezogen, kommt es durch die Jah-
meistern, Stadträtinnen und -räten resberechnung in der Regel zu einer
oder Gemeinderätinnen und -räten. Gutschrift.
Im Fall einer Nachforderung be-
achten Sie bitte die Ausführungen im
Bitte beachten Sie: Kapitel „Das Verfahren beim Finanz-
Arbeiten im Rahmen eines frei- amt“ (siehe Seite 77).
en Dienstvertrages oder eines
Werkvertrages fallen in der Re-
gel unter die Einkünfte aus einer SachbezügeRz138-222
betrieblichen Tätigkeit. Daher
erfolgt kein Lohnsteuerabzug. Was versteht man unter Sachbezügen?
Diese Einkünfte sind solche aus
selbständiger Arbeit oder aus Üblicherweise erfolgt die Bezahlung
Gewerbebetrieb. In vielen Fäl- der Arbeitnehmerin oder des Arbeit-
len muss eine „Mitteilung gemäß nehmers in Geld. Die Entlohnung
§ 109a EStG“ ans Finanzamt erfol- kann aber auch (teilweise) in Sachlei-
gen (siehe Seite 84). stungen (Sachbezügen) erfolgen. Die
Sachleistungen sind mit dem Mittel-
preis des Verbrauchsortes zu bewer-
Zu welchem Zeitpunkt sind Einkünfte ten und in dieser Höhe zu versteuern.
aus nichtselbständiger Arbeit zu Für die meisten Sachbezüge, wie z. B.
versteuern? Privatnutzung eines firmeneigenen
Pkws,Rz168-187 wurden bundeseinheit-
Die Einkommensteuer wird jeweils liche Sachbezugswerte festgesetzt.
vom gesamten Einkommen eines Bestimmte Sachbezüge sind
Kalenderjahres berechnet. Einkom- durch das Einkommensteuergesetz
men (Löhne, Gehälter und Pensionen) aber ausdrücklich steuerfrei gestellt

11
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

(z. B. Weihnachtsgeschenke bis 186 €, nat Kostenbeitrag der Arbeitneh-


Betriebsausflüge bis 365 €, Verpfle- merin oder des Arbeitnehmers an
gung am Arbeitsplatz). Rz78ff, 93ff die Arbeitgeberin oder den Arbeit-
geber ist kein Sachbezugswert hin-
Beispiele für steuerpflichtige Sach- zuzurechnen.
bezüge: • Arbeitgeberdarlehen und Gehalts-
vorschüsseRz204-207
• DienstwagenRz168-187 Bei Gehaltsvorschüssen und unver-
Wenn die Arbeitnehmerin oder der zinslichen oder niedrig verzinsten
Arbeitnehmer ein firmeneigenes Arbeitgeberdarlehen ist bis zu
Kraftfahrzeug für Privatfahrten be- 7.300 € kein Sachbezug anzusetzen.
nützt, sind als Sachbezug monat- Übersteigen der Gehaltsvorschuss
lich 1,5% der Anschaffungskosten oder das Arbeitgeberdarlehen ins-
(inkl. Umsatzsteuer), maximal 600 € gesamt 7.300 €, ist für den überstei-
anzusetzen. Als Privatfahrten gel- genden Betrag die Zinsersparnis mit
ten dabei auch Fahrten zwischen 3,5% (oder der Differenz auf 3,5%)
Wohnung und Arbeitsstätte. Wird anzusetzen.
das firmeneigene Kraftfahrzeug • DienstwohnungRz149-162
nachweislich im Jahresdurchschnitt Wird der Arbeitnehmerin oder dem
nicht mehr als 500 km monatlich für Arbeitnehmer eine Dienstwohnung
Privatfahrten benützt, ist der halbe kostenlos oder verbilligt zur Ver-
Wert als Sachbezug, 0,75% der An- fügung gestellt, liegt ebenfalls ein
schaffungskosten, maximal 300 €, steuerpflichtiger Sachbezug vor.
anzusetzen. Wird die Dienstwohnung von der
• Kfz-Abstell- oder GaragenplatzRz188-203 Arbeitgeberin oder vom Arbeitge-
Stellt die Arbeitgeberin oder der Ar- ber angemietet, gilt als Sachbezug
beitgeber der Arbeitnehmerin oder die tatsächliche Miete samt Betriebs-
dem Arbeitnehmer während der kosten abzüglich 25%.
Arbeitszeit einen Kfz-Abstell- oder • Incentive-ReiseRz220
Garagenplatz unentgeltlich zur Ver- Zur MitarbeiterInnenmotivation ge­­-
fügung, sind als Sachbezug 14,53 € währte Incentive-Reisen stellen einen
pro Monat der Lohnsteuerbemes- steuerpflichtigen Sachbezug dar.
sungsgrundlage hinzuzurechnen.
Die Zurechnung hat nur dann zu Beispiele für steuerfreie Sach-
erfolgen, wenn sich der Abstell- bezüge:
oder Garagenplatz im Bereich einer
Parkraumbewirtschaftung („blaue • Laptop, PC-StandgerätRz214a
Zone“) befindet. Ab 14,53 € pro Mo- Wird der Arbeitnehmerin oder dem

12
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Arbeitnehmer ein Laptop oder ein Welche steuerfreien Leistungen können


PC-Standgerät zur Verfügung ge- die Steuer des Einkommens beeinflussen?
stellt, der/das regelmäßig beruflich
genutzt, aber auch privat verwen- Es gibt bestimmte Einkommenser­
det werden kann, stellt dies keinen sätze, die zwar steuerfrei sind, aber
steuerpflichtigen Sachbezug dar. bei einer allfälligen Veranlagung die
• (Mobil-)TelefonRz214 Steuer des übrigen Einkommens er-
Eine gelegentliche private Nutzung höhen (so genannter besonderer Pro-
des arbeitgebereigenen (Mobil-) gressionsvorbehalt). Folgende Bezü-
Telefons stellt ebenfalls keinen steu- ge fallen darunter:
erpflichtigen Sachbezug dar.
• Arbeitslosengeld oder Notstands-
hilfe sowie Überbrückungshilfe für
Steuerfreie Leistungen BundesbediensteteRz45
• Bestimmte Bezüge nach dem
Welche Bezüge und Leistungen werden
HeeresgebührengesetzRz105
nicht besteuert?
• Bestimmte Bezüge nach dem Zivil-
Die wichtigsten steuerfreien Leistun- dienstgesetzRz106
gen sind:
Bezieht jemand in einem Kalenderjahr
• Familienbeihilfe sowohl die genannten steuerfreien
• Wochengeld und vergleichbare Be- Einkommensersätze als auch andere
züge aus der gesetzlichen Sozial- steuerpflichtige Einkünfte (z. B. Ge-
versicherungRz41ff halt, Pension), so sind diese Einkünfte
• Karenzurlaubsgeld, Karenzur- zur Errechnung einer vollen Steuer-
laubshilfeRz45 sowie Kinderbetreu- progression in der Weise fiktiv hoch-
ungsgeld zurechnen, als ob sie auch während
• Unfallrenten des Bezuges der Einkommensersätze
• PflegegeldRZ32 und Betreuungs- (weiter)bezogen worden wären. Von
kostenzuschuss diesem fiktiven Gesamteinkommen
• Trinkgelder wird dann der Durchschnittssteu-
ersatz ermittelt. Mit diesem Durch-
Auch bestimmte Leistungen der Ar- schnittssteuersatz wird das tatsächlich
beitgeberin und des Arbeitgebers sind steuerpflichtige Einkommen – also
steuerbefreit (siehe Seite 27). das Gehalt, die Pension oder andere
steuerpflichtige laufende Einkünfte –
versteuert.
Die Steuer darf jedoch nicht höher

13
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

sein als jene, die sich ergeben würde, Diese sind als Betriebsausgaben bei
wenn das Einkommen und die Ein- den betrieblichen Einkunftsarten
kommensersätze gemeinsam versteu- (land- u. forstwirtschaftlichen, freibe-
ert würden. ruflichen oder gewerblichen Einkünf-
ten) oder als Werbungskosten bei den
übrigen Einkunftsarten abzuziehen.
Steuermindernde Ausgaben, die mit steuerfreien Ein-
Ausgaben künften unmittelbar zusammenhän-
gen, dürfen nicht abgezogen werden.
Welche Ausgaben vermindern das Weitere Ausgaben, die das
steuerpflichtige Einkommen? steuerpflichtige Einkommen vermin-
dern, aber nicht mit der Einkünfte­
Es gibt Ausgaben, die das steuer- erzielung zusammenhängen, sind
pflichtige Einkommen vermindern. Sonderausgaben (siehe Seite 54) und
Dazu zählen Ausgaben, die mit den außergewöhnliche Belastungen (sie-
Einnahmen direkt zusammenhängen. he Seite 66).

14
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

SteuertarifRz767ff Alleinverdiener- 364 €/Jahr


absetzbetrag*) (Basisbetrag)
Wie hoch ist die Lohn- oder
Einkommensteuer? Alleinerzieher- 494 €/Jahr
absetzbetrag*) (bei einem Kind)

Die Steuer für das steuerpflichtige Unterhalts- 25,50 € bis 50,90 €/


absetzbetrag Monat und Kind
Einkommen wird nach dem Einkom-
mensteuertarif berechnet. Einkommen Kinderabsetzbetrag
50,90 €/Monat
und Kind
bis 10.000 € jährlich werden jedenfalls
steuerfrei gestellt. Für höhere Einkom- Mehrkindzuschlag
36,40 €/Monat
men bestehen drei Tarifstufen, denen ab 3. Kind
jeweils eine einfache Berechnungsfor-
mel zugeordnet ist. Besteht Anspruch *) Beim Alleinverdiener- und Alleinerzieherab-
setzbetrag (364 € Basisbetrag) besteht ein gestaf-
auf Steuerabsetzbeträge, müssen die- felter Kinderzuschlag:
se nur noch vom Ergebnis abgezogen
werden.
für das erste Kind 130 €

Welche Steuerabsetzbeträge gibt es? für das zweite Kind 175 €


für das dritte und
jedes weitere Kind 220 €
Das Einkommensteuergesetz 1988
(EStG) sieht folgende Absetzbeträge
vor: Für Alleinverdienerinnen oder Allein-
verdiener mit Kind/ern und für Al-
leinerzieherinnen oder Alleinerzieher
Arbeitnehmerabsetz-
betrag (oder Grenz- 54 €/Jahr stehen daher jährlich folgende Absetz-
gängerabsetzbetrag) beträge zu:

Verkehrsabsetzbetrag 291 €/Jahr


mit einem Kind 494 €

Pensionistenabsetz- mit zwei Kindern 669 €


bis zu 400 €/Jahr
betrag mit drei Kindern 889 €

15
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Wie ermitteln Sie Ihre Steuer für 2008?

Je nach der Höhe Ihres Jahreseinkommens sind folgende Tarifformeln anzu-


wenden:

Einkommensteuertarif

Einkommen in € Einkommensteuer in € Durch- Grenz-


(vor Absetzbeträgen) schnitts- steuer-
steuersatz satz*
bis 10.000 0 0%
(Einkommen - 10.000) x 5.750
10.000 bis 25.000 38,333%
15.000
25.000 5.750 23%
(Einkommen - 25.000) x 11.335
25.000 bis 51.000 5.750 + 43,596%
26.000

51.000 17.085 33,5%


über 51.000 17.085 + (Einkommen - 51.000) x 0,5 50%

*) Der Grenzsteuersatz gibt an, mit welcher


Besteuerung Sie bei der Erzielung zusätzlicher Beispiel:
Einkünfte in der jeweiligen Tarifstufe rechnen Bei einem Jahreseinkommen von 21.000 €
müssen. einer Arbeitnehmerin und Alleinerzieherin
Sie brauchen nur noch die für Sie zutref- mit einem Kind beträgt die Einkommen­
fenden Steuerabsetzbeträge (Achtung: auch den steuer 2008:
Arbeitnehmer- und Verkehrsabsetzbetrag oder
den Pensionistenabsetzbetrag) zu subtrahieren. (21.000 - 10.000) x 5.750
== 4.216,67 €
Pensionistinnen und Pensionisten mit zu ver- 15.000
steuernden Pensionsbezügen zwischen 17.000 € - Arbeitnehmerabsetzbetrag 54,00 €
und 25.000 € jährlich müssen die Einschleifrege- - Verkehrsabsetzbetrag 291,00 €
lung beim Pensionistenabsetzbetrag beachten. - Alleinerzieherabsetzbetrag
inkl. Kinderzuschlag 494,00 €

Einkommensteuer 2008 3.377,67 €

16
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

SteuerabsetzbeträgeRz768 von ihrer Arbeitsstätte wohnen oder


denen die Benutzung eines Massen-
ArbeitnehmerabsetzbetragRz805, 808 verkehrsmittels nicht möglich oder
nicht zumutbar ist, können unter ge-
Betrag: 54 € pro Jahr wissen Voraussetzungen zusätzlich
Anspruch: Lohnsteuerpflichtige Ar- ein Pendlerpauschale als Werbungs-
beitnehmerInnen kosten beanspruchen (siehe Seite 26).
Infos: Der Arbeitnehmerabsetzbetrag
wird automatisch von der Arbeitgebe- PensionistenabsetzbetragRz809
rin oder vom Arbeitgeber berücksich-
tigt. Grenzgängerinnen und Grenz- Betrag: bis zu 400 € pro Jahr
gänger haben bei der Veranlagung an Anspruch: PensionsbezieherInnen
Stelle des Arbeitnehmerabsetzbetrages Infos: Der Pensionistenabsetzbetrag
Anspruch auf den Grenzgängerab- wird automatisch von der pensions­
setzbetrag in derselben Höhe. Besteht auszahlenden Stelle berücksichtigt.
ein Anspruch auf den Arbeitnehmer- Bei Pensionsbezügen bis 17.000 € jähr-
oder Grenzgängerabsetzbetrag, so lich beträgt er 400 €. Für Pensionsbe-
kann es bei geringem Einkommen züge zwischen 17.000 € und 25.000 €
zu einer Negativsteuer bis zu 110 € kommt es zu einer Einschleifung des
kommen. In den Jahren 2008 und 2009 Pensionistenabsetzbetrages. Bei hö-
kann die Negativsteuer für Pendler heren Pensionsbezügen steht kein
bis zu 240 € pro Jahr betragen (siehe Pensionistenabsetzbetrag mehr zu.
Seite 23).

VerkehrsabsetzbetragRz807f Hinweis:
Innerhalb der Einschleifzone be-
Betrag: 291 € pro Jahr rechnet sich der Pensionistenab-
Anspruch: ArbeitnehmerInnen setzbetrag wie folgt:
Infos: Der Verkehrsabsetzbetrag wird
(25.000 - Pensionseinkommen 2008) x 5%
automatisch von der Arbeitgeberin
oder vom Arbeitgeber berücksichtigt.
Bruttopension
Bei Grenzgängerinnen und Grenz- - SV-Pflichtbeiträge
gängern wird er erst bei der Veranla- - Sonderausgaben
gung abgezogen. Die Aufwendungen - Außergewöhnliche Belastungen
für Fahrten zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte werden dadurch pau- Pensionseinkommen 2008
schal abgegolten. Arbeitnehmerinnen
und Arbeitnehmer, die weiter entfernt

17
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Bitte beachten Sie: Besteht Anspruch auf einen Kinderzu-


Die gleichzeitige Berücksichtigung schlag, ist die Auszahlung dieser Be-
des Pensionistenabsetzbetrages träge als Negativsteuer möglich.
und des Verkehrs- und Arbeit-
nehmerabsetzbetrages ist nicht Anspruch: AlleinverdienerInnen und
möglich. AlleinerzieherInnen
Infos: Alleinverdienerin oder Allein-
verdiener ist,
Alleinverdiener- und Alleinerzieher- - wer mehr als sechs Monate im Ka-
absetzbetragRz771ff lenderjahr verheiratet ist und von
seiner unbeschränkt steuerpflichti-
Betrag: 364 € pro Jahr (Grundbetrag gen Ehepartnerin oder seinem un-
des Alleinverdienerabsetzbetrages beschränkt steuerpflichtigen Ehe-
ohne Kinder). Wird für ein oder meh- partner nicht dauernd getrennt lebt
rere Kind/er für mindestens sieben oder
Monate Familienbeihilfe bezogen, - wer mehr als sechs Monate im Ka-
gilt ein gestaffelter Kinderzuschlag: lenderjahr mit einer unbeschränkt
steuerpflichtigen Lebensgefährtin
oder einem unbeschränkt steu­er­
Alleinver- Kinderzu- Absetz-
diener- schlag pro betrag pflichtigen Lebensgefährten in einer
Innen/ Kind inkl. eheähnlichen Gemeinschaft lebt und
Alleinerzie- Kinder- einer der beiden für mindestens ein
zuschlag Kind den Kinderabsetzbetrag er-
herInnen
mit hält.

130 € In beiden Fällen dürfen die Einkünf-


1 Kind 494 €
(1. Kind)
te der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)
130 €
(1. Kind)
Partners bestimmte Grenzen nicht
2 Kinder 669 € überschreiten. Der Alleinverdienerab-
+175 €
(2. Kind) setzbetrag steht immer nur einer Per-
130 € son zu. Wenn die Partnerin und der
(1. Kind)
+ 175 €
Partner (z. B. Studentenpaar mit Kind)
3 Kinder 889 € die Voraussetzungen erfüllen, dann
(2. Kind)
+ 220 € steht er der Partnerin oder dem Part-
(3. Kind*)
ner mit den höheren Einkünften zu.
Haben Part­nerin und Partner keine
*) Der Betrag von 220 € gilt auch für jedes
weitere Kind. oder gleich hohe Einkünfte, steht der
Absetzbetrag der Frau zu, außer der

18
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Mann führt überwiegend den Haus- Bruttobezug noch folgende Beträge


halt. abgezogen:

Alleinerzieherin oder Alleinerzieher • Sozialversicherungsbeiträge


ist, • Beiträge für die freiwillige Mitglied-
- wer mehr als sechs Monate im Ka- schaft bei Interessenvertretungen
lenderjahr nicht in einer Ehe oder (z. B. ÖGB-Beiträge)
eheähnlichen Gemeinschaft lebt • Pendlerpauschale
und • Sonstige Werbungskosten (bei
- den Kinderabsetzbetrag für minde- Arbeitnehmerinnen und Arbeit-
stens ein Kind erhält. nehmern zumindest das Pauschale
von 132 € jährlich)
Wie hoch dürfen die Einkünfte der • Steuerfreie Überstunden-, Sonn-
(Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners tags-, Feiertagszuschläge und Zu-
für den Alleinverdienerabsetzbetrag sein? schläge für Nachtarbeit, weiters
steuerfreie Schmutz-, Erschwernis-
• Die Ehepartnerin oder der Ehepart­ und Gefahrenzulagen
ner (ohne Kind/er) darf Einkünfte
von höchstens 2.200 € jährlich bezie- Bei mehreren Einkünften ist der Ge-
hen. samtbetrag aller Einkünfte maß-
• In einer Ehe oder eheähnlichen Ge- geblich.
meinschaft mit mindestens einem Für Familienbeihilfe, Karenzur­
Kind darf die (Ehe)Partnerin oder laubsgeld, Kinderbetreuungsgeld,
der (Ehe)Partner Einkünfte von Arbeitslosengeld und Notstandshilfe
höchstens 6.000 € jährlich beziehen. sowie für Alimentationszahlungen
gilt Folgendes:
Wie errechnet sich die Einkommens- Sie sind, wie die meisten anderen
grenze für die (Ehe)Partnerin oder den steuerfreien Einkünfte, für die Berech-
(Ehe)Partner? nung der Einkunftsgrenzen nicht zu
berücksichtigen.
Maßgeblich sind die steuerpflichtigen Hingegen sind Einkünfte der
Einkünfte einschließlich sonstiger Be- (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners
züge, wie z. B. 13./14. Monatsgehalt aus Kapitalvermögen (z. B. Zinsen,
soweit er über den Freibetrag von Aktiendividenden) zu berücksichti-
620 € bzw. die Freigrenze von 2.000 € gen, auch wenn sie endbesteuert sind.
jährlich hinausgeht, Abfertigungen Weiters ist das steuerfreie Wochengeld
oder Pensionsabfindungen. Für die in die Einkunftsgrenze einzubeziehen,
Ermittlung der Grenzen werden vom ebenso steuerfreie Bezüge aus Aus-

19
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

landsmontagen, Entwicklungshilfe- schlossen wird, sind die Einkünfte der


tätigkeiten sowie andere auf Grund (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners
zwischenstaatlicher (Doppelbesteue­ sowohl aus der Zeit vor als auch nach
r­ungsabkommen) oder völkerrecht- der Verehelichung in die Ermittlung
licher (z. B. UNIDO, IAEO) Vereinba- des Grenzbetrages einzubeziehen.
rungen steuerfreie Einkünfte. Analog dazu sind bei einer Scheidung
auch die Einkünfte der früheren (Ehe)
Partnerin oder des früheren (Ehe)
Beispiel: Partners nach der Scheidung mitein-
Ermittlung der Einkommensgren- zubeziehen, ebenso der Bezug einer
ze (Steuerpflichtiger mit Kind) Witwen/Witwer-Pension nach dem
Bruttobezüge 8.400 € Tod der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)
- Sozialver- Partners.
sicherungsbeiträge
für laufende Bezüge 1.512 €
- Werbungskosten 132 €
Wie wird der Alleinverdiener- oder
- Sonstige Bezüge (inkl. SV) Alleinerzieherabsetzbetrag geltend
innerhalb der gemacht?
Steuerfreigrenze 1.200 €
Während des Kalenderjahres kann die
Einkünfte aus nicht-
Arbeitgeberin bzw. der Arbeitgeber
selbständiger Arbeit 5.556 €
oder die pensionsauszahlende Stelle
Hätte der Steuerpflichtige noch auf Grund Ihrer Erklärung gegenüber
eine Abfertigung von 1.000 € er- der Arbeitgeberin bzw. dem Arbeitge-
halten, wäre die maßgebliche ber (Formular E 30) den Alleinverdie-
Einkunftsgrenze von 6.000 € über- ner- oder Alleinerzieherabsetzbetrag
schritten. berücksichtigen. Vergessen Sie nicht,
die Anzahl der Kinder anzuführen,
damit auch der entsprechende Kin-
Wie wird der Grenzbetrag bei Verehe- derzuschlag berücksichtigt werden
lichung, Scheidung oder bei Tod der kann.
(Ehe)Partnerin bzw. des (Ehe)Partners Haben Sie gleichzeitig mehrere
ermittelt?Rz775 Dienstverhältnisse, dürfen Sie die Er-
klärung nur bei einer Arbeitgeberin
Bei der Ermittlung des Grenzbetrages oder einem Arbeitgeber abgeben. Fal-
ist immer von den Einkünften des len die Anspruchsvoraussetzungen
ganzen Jahres auszugehen. Wenn eine während des Jahres weg (z. B. Ein-
Ehe oder eheähnliche Gemeinschaft künfte der (Ehe)Partnerin oder des
im Laufe eines Kalenderjahres ge- (Ehe)Partners übersteigen die maß-

20
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

geblichen Grenzen, Ehescheidung), UnterhaltsabsetzbetragRz795-804


müssen Sie das Ihrer Arbeitgeberin
oder Ihrem Arbeitgeber bzw. Ihrer Betrag: monatlich 25,50 € für das erste
pensionsauszahlenden Stelle inner- Kind, 38,20 € für das zweite Kind und
halb eines Monats melden (Formular jeweils 50,90 € für das dritte und jedes
E 30). Zusätzlich müssen Sie nach weitere alimentierte Kind.
Ablauf des Jahres eine Erklärung zur Anspruch: Unterhaltsverpflichtete
ArbeitnehmerInnenveranlagung ab- Infos: Unterhaltsverpflichtete bzw.
geben. Unterhaltsverpflichteter ist, wer für
Nach Ablauf des Kalenderjahres ein nicht haushaltszugehöriges Kind
können Sie den Alleinverdiener- oder – für das weder der bzw. dem Unter-
Alleinerzieherabsetzbetrag nachträg- haltsverpflichteten noch ihrem/sei-
lich beim Finanzamt im Wege der Ar- nem mit ihr/ihm im selben Haushalt
beitnehmerInnenveranlagung geltend lebende/n (Ehe)Partnerin oder (Ehe)
machen. Partner Familienbeihilfe gewährt
Liegen keine steuerpflichtigen wird – nachweislich den gesetzlichen
Einkünfte vor, kann der Absetzbetrag Unterhalt (Alimente) leistet. Im Un-
mit dem Formular E 5 geltend gemacht terschied zum Kinder­absetzbetrag
werden. wirkt sich der Unterhaltsabsetzbetrag
erst im Nachhinein bei der Arbeitneh-
merInnenveranlagung aus.
Bitte beachten Sie:
Auch wenn der Alleinverdiener- Was ist beim Unterhaltsabsetzbetrag zu
oder Alleinerzieherabsetzbetrag beachten?
bereits während des Jahres durch
Ihre Arbeitgeberin oder Ihren Ar- Der volle Unterhaltsabsetzbetrag steht
beitgeber berücksichtigt worden nur dann zu, wenn der gesetzlichen
ist, vergessen Sie bei der Arbeit- Unterhaltsverpflichtung in vollem
nehmerInnenveranlagung nicht, Umfang entsprochen wurde. Wurden
die Angaben hinsichtlich des Al- Alimente nur teilweise bezahlt, wird
leinverdiener- oder Alleinerzieher- der Unterhaltsabsetzbetrag entspre­-
absetzbetrages in der Erklärung ch­end gekürzt.
auszufüllen. Andernfalls kommt Für volljährige Kinder, für die
es zu einer ungewollten Nach- dem getrennt lebenden Elternteil kei-
versteuerung des Alleinverdie- ne Familienbeihilfe ausbezahlt wird,
ner- oder Alleinerzieherabsetzbe- steht kein Unterhaltsabsetzbetrag zu.
trages. Der Unterhaltsabsetzbetrag steht auch
für im Ausland lebende Kinder zu, für

21
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

die Alimente bezahlt werden. Anspruch: BezieherInnen von Fa-


milienbeihilfe für mindestens drei
KinderabsetzbetragRz790-792a Kinder. Das Familieneinkommen
darf bestimmte Grenzen nicht über-
Betrag: 50,90 € monatlich pro Kind. schreiten.
Der Kinderabsetzbetrag wird gemein- Infos: Der Mehrkindzuschlag wird auf
sam mit der Familienbeihilfe ausbe­- Antrag vom Finanzamt ausbezahlt.
zahlt.
Anspruch: Familienbeihilfenbe­zieher­ Wie hoch darf das Familieneinkommen
Innen für den Mehrkindzuschlag sein?
Infos: Der Kinderabsetzbetrag wirkt
sich auf die Steuerberechnung nicht Ein Anspruch auf den Mehrkind-
unmittelbar aus. Für Kinder, die sich zuschlag, der im Wege der Veranla-
ständig (nicht nur vorübergehend gung für 2008 beantragt wird, besteht
für Ausbildungszwecke) im Ausland dann, wenn das Familieneinkommen
aufhalten, steht kein Kinderabsetz- im Jahr 2008 den Betrag von 55.000 €
betrag zu. Auf Grund der gemein- nicht überstiegen hat.
schaftsrechtlichen Bestimmungen ha- Das Familieneinkommen ist die
ben allerdings im Inland beschäftigte Summe aus dem zu versteuernden Ein-
EU-Bürgerinnen oder EU-Bürger und kommen der antragstellenden Person
EWR-Bürgerinnen bzw. EWR-Bürger sowie dem zu versteuernden Einkom-
(Island, Liechtenstein und Norwe- men einer (Ehe)Partnerin bzw. eines
gen), deren Kinder sich ständig in (Ehe)Partners. Eine Zusammenrech-
einem Mitgliedstaat der EU/EWR nung erfolgt jedoch nur dann, wenn
aufhalten, zusätzlich zur Familien- (Ehe)Partnerin und (Ehe)Partner im
beihilfe auch Anspruch auf den Kin- maßgeblichen Kalenderjahr mehr als
derabsetzbetrag. Für ein (im Ausland sechs Monate im gemeinsamen Haus-
haushaltszugehöriges) Kind bzw. Kin- halt gelebt haben. Ist das Einkommen
der in Nicht-EU-/EWR-Staaten kann der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Part-
die oder der Unterhaltsverpflichtete ners negativ, mindert dies nicht das
eine außergewöhnliche Belastung von Familieneinkommen (kein Verlustaus-
grundsätzlich 50 € monatlich geltend gleich).
machen (siehe Seite 68).
Wie stellen Sie den Antrag auf
MehrkindzuschlagRz793 Mehrkindzuschlag?

Betrag: 36,40 € monatlich für das drit- Der Mehrkindzuschlag ist für jedes
te und jedes weitere Kind Kalenderjahr gesondert beim Finanz-

22
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

amt im Wege der ArbeitnehmerInnen- den Jahren 2008 und 2009 ein Pendl-
veranlagung zu beantragen. Haben erzuschlag in Höhe von 130 € zu. Ins-
Sie keine steuerpflichtigen Einkünfte gesamt können daher bis 240 € gutge-
bezogen, können Sie beim Finanzamt schrieben werden.
die Auszahlung mit dem Formular Die Negativsteuer inklusive Pend-
E 4 geltend machen. Auch die (Ehe) lerzuschlag ist dabei mit insgesamt
Partnerin oder der (Ehe)Partner der 15 % der Arbeitnehmerbeiträge zur
Familienbeihilfenbezieherin oder des gesetzlichen Sozialversicherung be-
Familienbeihilfenbeziehers kann den grenzt.
Mehrkindzuschlag bei ihrer bzw. sei-
ner ArbeitnehmerInnenveranlagung Der Alleinerzieher- oder Allein­ver-
beantragen. Die Familienbeihilfen­ dienerabsetzbetrag (letzterer aber
bezieherin bzw. der Familienbeihilfen- nur bei mindestens einem Kind, also
bezieher muss dem Finanzamt über wenn Anspruch auf einen Kinderzu-
Aufforderung eine Verzichtserklärung schlag besteht) wird in jenen Fällen, in
übermitteln. denen er sich auf Grund eines gerin-
gen Einkommens nicht oder nicht voll
steuermindernd auswirken konnte,
Absetzbeträge bei vom Finanzamt ausbezahlt - bei einem
niedrigen Einkünften Kind daher beispielsweise bis zu 494 €
(Negativsteuer).
(Negativsteuer)Rz811f Die Ermittlung der Negativsteuer
erfolgt bei der ArbeitnehmerInnen-
Beziehen Sie kein oder ein geringes veranlagung. Haben Sie keine steu­
Einkommen, kann es in folgenden er­pflichtigen Einkünfte im Kalender-
Fällen zu einer Steuergutschrift (Ne- jahr bezogen, verwenden Sie bitte zur
gativsteuer) kommen: Erstattung des Alleinerzieher- oder
Alleinverdienerabsetzbetrages das
Besteht Anspruch auf den Arbeit- Form­ular E 5. Einkünfte die auf Grund
nehmerabsetzbetrag, werden 10% der zwischenstaatlicher (Doppelbesteue-
Arbeitnehmerbeiträge zur gesetzlichen rungsabkommen) oder völkerrecht-
Sozialversicherung (höchstens jedoch licher (z. B. UNIDO, IAEO) Verein-
110 €) gutgeschrieben. Dies gilt auch barungen steuerfrei sind, werden für
für Grenzgängerinnen und Grenz- Zwecke der Berechnung der Negativ-
gänger. steuer wie steuerpflichtige Einkünfte
Personen, die mindestens in behandelt.
einem Kalendermonat Anspruch auf
das Pendlerpauschale haben, steht in

23
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Beispiel:
Eine Angestellte ist teilzeitbe-
schäftigt und verdient monatlich
brutto 440 € ( x 14 = 6.160 € jähr-
lich). Die Sozialversicherungs-
beiträge betragen (angenommen)
930 € jährlich. Steuer fällt bei die-
sem Bezug keine an. Es werden
10% von 930 € (das sind 93 €) bei
der ArbeitnehmerInnenveranla-
gung nach Ablauf des Jahres vom
Finanzamt ausbezahlt. Wäre die
Angestellte gleichzeitig Alleiner-
zieherin mit einem Kind, würde
sich der Auszahlungsbetrag auf
insgesamt 587 € (494 € + 93 €) er-
höhen.

24
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihre


Arbeitgeberin oder Ihren Arbeitgeber

Allgemeines beiträge (Sozialversicherungsbei-


träge)
Was muss Ihre Arbeitgeberin oder Ihr • Pflichtbeiträge
Arbeitgeber bei der Berechnung der • Bemessungsgrundlage für den Bei-
Lohnsteuer beachten? trag zu einer Betrieblichen Vorsor-
gekasse und der geleistete Beitrag
Bereits bei der Berechnung der Lohn- • Einbehaltene Lohnsteuer
steuer berücksichtigt Ihre Arbeitge-
berin oder Ihr Arbeitgeber auch zahl- Grundsätzlich müssen die Arbeitge­
reiche Steuerbefreiungen und Steu- berin und der Arbeitgeber dem Be-
erbegünstigungen. Geben Sie daher triebsstättenfinanzamt oder dem Kran­-
Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeit- kenversicherungsträger nach Ablauf
geber alle Umstände und Änderungen des Kalenderjahres die (Jahres)Lohn-
bekannt, die Einfluss auf die Steuerbe- zettelRz1220ff bis Ende Februar elek-
rechnung haben (z. B. Familienstand, tronisch übermitteln. Die Lohn­-
Wohnsitz, Kinder, AlleinverdienerIn, zettel müssen dem amtlichen Vor-
AlleinerzieherIn, Pendlerpauschale, druck entsprechen (L 16).
Freibetragsbescheid). Bei Einhaltung Auch wenn die Lohnverrechnung
Ihrer Meldeverpflichtungen (z. B. „händisch“ erfolgt, ist der Lohn-
Wegfall des Alleinverdienerabsetzbe- zettel grundsätzlich elektronisch zu
trages) haftet Ihre Arbeitgeberin oder übermitteln. In diesem Fall steht das
Ihr Arbeitgeber für die richtige Berech- Übermittlungsprogramm der Gebiets-
nung Ihrer Lohnsteuer.Rz1208 Sie oder er krankenkasse (ELDA) zur Verfügung.
muss Ihnen auch eine Abrechnung für Ist kein Internetanschluss vorhanden,
den im Kalendermonat ausbezahlten kann auch ein Papierlohnzettel und
Arbeitslohn aushändigen.Rz1199 zwar bis Ende Jänner an das Betriebs-
stättenfinanzamt übermittelt werden.
In dieser Abrechnung muss Folgendes Wird das Dienstverhältnis im Lau-
enthalten sein: fe des Kalenderjahres beendet, muss
die Arbeitgeberin oder der Arbeit-
• Bruttobezüge geber ebenfalls einen Lohnzettel bis
• Beitragsgrundlage für die Pflicht- zum Ende des Folgemonats an das

25
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Betriebsstättenfinanzamt oder den zu, wenn die Benützung eines Mas-


Krankenversicherungsträger über- senverkehrsmittels zumutbar ist.
mitteln. Auch Sie als Arbeitnehmerin
oder Arbeitnehmer können von Ihrer Es beträgt:
Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber
einen (Jahres)Lohnzettel verlangen.
Entfernung Betrag/ Betrag/
Bei Beendigung des Dienstverhält- Monat Monat
nisses muss Ihnen auf alle Fälle ein Wert bis Wert ab
Lohnzettel ausgehändigt werden. 30.06.2008 01.07.2008
Da das Finanzamt aber von der bis
31.12.2009
Arbeitgeberin und vom Arbeitgeber
die Lohnzetteldaten erhält, dient er
ab 20 km 45,50 € 52,50 €
nur zu Ihrer eigenen Information. Bit-
ab 40 km 90,00 € 103,50 €
te senden Sie diesen Lohnzettel nicht
ans Finanzamt. ab 60 km 134,50 € 154,75 €

Fahrten zwischen
Wohnung und Entfernung Jahresbe-
trag 2008
Jahresbe-
trag 2009
Arbeitsstätte Rz249ff
ab 20 km 588,00 € 630,00 €
ab 40 km 1.161,00 € 1.242,00 €
Wie werden die Kosten für Fahrten
ab 60 km 1.735,50 € 1.857,00 €
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
berücksichtigt?
Das große Pendlerpauschale steht zu,
Die Fahrtkosten zwischen Wohnung wenn die Benützung eines Massenver-
und Arbeitsstätte werden grundsätz- kehrsmittels nicht zumutbar ist.
lich durch den Verkehrsabsetzbetrag
abgegolten.
Unter gewissen Voraussetzungen
besteht zusätzlich ein Anspruch auf
das „kleine“ oder „große“ Pendler-
pauschale.Rz249-276
Tatsächliche Fahrtkosten können
nicht geltend gemacht werden.

Das kleine Pendlerpauschale steht

26
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Es beträgt: sich, ob Ihre Arbeitgeberin oder Ihr


Arbeitgeber das Pendlerpauschale ab
Beginn Ihrer Beschäftigung bzw. ab
Entfernung Betrag/ Betrag/
Monat Monat Jahresanfang steuerlich berücksichtigt
Wert bis Wert ab hat (siehe „Die Aufrollung durch die
30.06.2008 01.07.2008 Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber“,
bis Seite 37).
31.12.2009
Wenn Ihre Arbeitgeberin und Ihr
Arbeitgeber das Pendlerpauschale
ab 2 km 24,75 € 28,50 €
berücksichtigt haben, ist keine Gel-
ab 20 km 98,25 € 113,00 €
tendmachung im Wege der Arbeitneh-
ab 40 km 171,00 € 196,75 € merInnenveranlagung erforderlich.
ab 60 km 244,25 € 281,00 € Wurde das Pendlerpauschale bei der
laufenden Lohnverrechnung nicht be-
rücksichtigt, können Sie dieses auch
bei der ArbeitnehmerInnenveranla-
Entfernung Jahresbe- Jahresbe-
trag 2008 trag 2009 gung geltend machen. Teilen Sie bitte
Änderungen des Arbeitsweges umge-
ab 2 km 319,50 € 342,00 € hend Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem
Arbeitgeber mit.Rz274
ab 20 km 1.267,50 € 1.356,00 €
Sollte sich nachträglich herausstel-
ab 40 km 2.206,50 € 2.361,00 €
len, dass Ihre Angaben gegenüber der
ab 60 km 3.151,50 € 3.372,00 € Arbeitgeberin oder dem Arbeitsgeber
nicht den tatsächlichen Verhältnissen
entsprechen, sind Sie verpflichtet, im
Zur Berücksichtigung des Pendler- Rahmen einer Arbeitnehmerveran-
pauschales muss der jeweilige Ar- lagung das Pendlerpauschale zu be-
beitsweg an mindestens elf Tagen richtigen und die Lohnsteuer nachzu-
pro Monat zurückgelegt werden. Das zahlen. Rz274
Pendlerpauschale steht auch während
Urlauben und Krankenständen zu,
ebenso bei nicht über ein Kalenderjahr Steuerfreie Leistungen
hinausgehenden Karenzurlauben.
Während des Jahres können Sie
der Arbeitgeberin und
das Pendlerpauschale bei Ihrer Ar- des Arbeitgebers Rz45ff
beitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber
beantragen. Verwenden Sie dazu bitte Welche Leistungen der Arbeitgeberin
das Formular L 34. Vergewissern Sie und des Arbeitgebers bleiben bei der

27
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

laufenden Lohnverrechnung steuerfrei? kann also auch zwei- oder mehrfach


pro Jahr genutzt werden.
• Kostenlose oder verbilligte Benüt- • Freiwillige soziale Zuwendungen
zung von Einrichtungen und Anla- der Arbeitgeberin bzw. des Arbeit-
gen, die die Arbeitgeberin oder der gebers an den Betriebsratsfonds
Arbeitgeber allen oder bestimmten und freiwillige Zuwendungen zur
Gruppen von Arbeitnehmerinnen Beseitigung von Katastrophen-
und Arbeitnehmern zur Verfügung schäden.Rz92
stellt. Dazu gehören beispielsweise • Unentgeltliche oder verbilligte Über­-
Erholungs- und Kurheime, Kinder- ­lassung von Mitarbeiterbeteiligun­
gärten, Sportanlagen oder Betriebs- gen am Unternehmen der Arbeitgebe-
bibliotheken. rin oder des Arbeitgebers an alle Ar-
• Der Vorteil aus der Teilnahme an beitnehmerInnen oder an bestimmte
Betriebsveranstaltungen bis 365 € Gruppen von ArbeitnehmerInnen
jährlich (Betriebsausflüge, kultu- bis 1.460 €. Für die endgültige Steu-
relle Veranstaltungen, Betriebsfeiern erfreiheit muss die Mitarbeiterbeteili-
etc.) und die dabei erhaltenen Sach- gung fünf Jahre behalten werden.Rz85ff
zuwendungen bis 186 € jährlich,
beispielsweise für Weihnachtsge-
schenke, Geschenkbons oder Gold- Beispiel:
münzen.Rz77ff Ein Industriebetrieb gibt an alle
• Leistungen der Arbeitgeberin oder Angestellten Aktien im Kurswert
des Arbeitgebers für die Zukunfts- von 1.400 € unentgeltlich ab. Die-
sicherung (z. B. Er- und Able- ser Sachbezug ist steuerfrei.
bensversicherungen, Krankenver-
sicherungen, Anteile an Pensi-
onsinvestmentfonds oder Pensi- • Begünstigung für „stock options“.
onskassenbeiträge) aller Arbeit- Stock options sind allen oder be-
nehmerInnen oder bestimmter stimmten Gruppen von Arbeitneh-
Gruppen von ArbeitnehmerInnen merinnen und Arbeitnehmern einge-
(z. B. an alle ArbeiterInnen oder an räumte, nicht übertragbare Optionen
alle Angestellten) oder an den Be- auf den Erwerb von Unternehmens-
triebsratsfonds bis 300 € jährlich pro beteiligungen (z. B. Aktien).
ArbeitnehmerIn.Rz81ff Dies kann auch • Freie oder verbilligte Mahlzeiten
durch Umwandlung von Bezügen und Getränke am Arbeitsplatz.Rz93ff
in derartige Vorsorgeleistungen er- Einschränkungen bestehen, wenn
folgen.Rz81e Der Freibetrag steht pro stattdessen Essensbons abgegeben
Arbeitgeberin bzw. Arbeitgeber zu, werden.

28
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

• Einkünfte für begünstigte Aus- berin oder des Arbeitgebers lohnsteu-


lands-Montagetätigkeiten durch erfrei:
inländische Betriebe. Die Auslands­
tätigkeit muss jeweils mehr als ei- • Fahrtkosten (z. B. Kilometergelder)
nen Monat dauern.Rz55ff • Tagesgelder und
• Einkünfte von Entwicklungshelfer­ • Nächtigungskosten
innen und -helfern.Rz71
• Kostenlose oder verbilligte Beför- Wann liegt eine Dienstreise vor?
derung der eigenen Arbeitneh-
merinnen und Arbeitnehmer von Eine Dienstreise ist dann gege-
Beförderungsunternehmen sowie ben, wenn man außerhalb sei-
deren Angehörige.Rz103f nes Dienstortes (Büro, Werkstätte,
Werksgelände, Lager usw.) tätig wird
(Dienstreise im Nahbereich). Sie
Bitte beachten Sie: liegt aber auch dann vor, wenn man
Sowohl steuerfreie Einkünfte für für einen längeren Zeitraum so weit
Auslands-Montagetätigkeiten entfernt arbeitet, dass eine tägliche
als auch von Entwicklungshel- Rückkehr an den ständigen Wohnort
ferinnen und -helfern werden (Familienwohnsitz) nicht zugemutet
bei der Veranlagung im Rah- werden kann (Dienstreise außerhalb
men der Ermittlung des Steuer- des Nahbereichs). In beiden Fällen
satzes (so genannter allgemei- muss die Dienstreise im Auftrag der
ner Progressionsvorbehalt)Rz119 Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers
berücksichtigt. Diese Einkünfte erfolgen. Die Unterscheidung ist aber
werden auch bei der Ermittlung für die Dauer der Gewährung steuer-
des Grenzbetrages hinsichtlich freier Tagesgelder wichtig (siehe „Ta-
der Zuerkennung des Alleinver- gesgelder“, Seite 30).
dienerabsetzbetrages herange-
zogen. Fahrtkosten

Steuerfrei bleiben Vergütungen der


DienstreisenRz699-741 tatsächlichen Fahrtkosten (z. B. Bahn,
Flug, Taxi). Bei der Verwendung des
Welche Kostenersätze bleiben bei Privatfahrzeuges können Kilometer-
Dienstreisen steuerfrei? gelder steuerfrei ausbezahlt werden.
Das Kilometergeld beträgt:
Sind Sie beruflich unterwegs, sind
folgende Kostenersätze der Arbeitge-

29
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

KM- KM-Geld Werden Fahrten zu einem Einsatzort


Fahrzeug Geld bis ab
in einem Kalendermonat überwie-
30.6.2008 1.7.2008
gend unmittelbar von der Wohnung
PKW 0,38 € 0,42 € aus angetreten, liegen hinsichtlich die-
Für jede mitbe- ses Einsatzortes ab dem Folgemonat
förderte Person 0,05 € 0,05 € Fahrten zwischen Wohnung und Ar-
Motorrad bis 250 cm3 0,12 € 0,14 € beitsstätte vor, die mit dem Verkehrs-
absetzbetrag oder einem allfälligen
Motorrad über 250 cm 3
0,22 € 0,24 €
Pendlerpauschale abgegolten sind.
Fahrrad 1. bis 5. km 0,24 € 0,24 € Derartige Kostenersätze sind somit ab
Fahrrad ab 6. km 0,47 € 0,47 € dem Folgemonat steuerpflichtig.

Tagesgelder
Das PKW-Kilometergeld kann für
höchstens 30.000 Kilometer jährlich Tagesgelder bei Dienstreisen im Inland
lohnsteuerfrei ausbezahlt werden. bleiben bis zu 26,40 € pro Tag steuer-
Für die steuerfreie Auszahlung von frei. Die Dienstreise muss länger als
Kilometergeldern ist grundsätzlich drei Stunden dauern. Ab dieser Dauer
ein Fahrtenbuch zu führen.Rz713 Es kann für jede angefangene Stunde ein
muss Folgendes beinhalten: Datum, Zwölftel von 26,40 € (somit 2,20 € pro
Kilometerstand, Anzahl der beruflich Stunde) steuerfrei belassen werden.
zurückgelegten Tageskilometer, Aus-
gangs- und Zielpunkt sowie Zweck Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen
jeder einzelnen Fahrt. Neben dem Ki- im Nahbereich steuerlich behandelt?
lometergeld können keine weiteren
Fahrtkosten steuerfrei ausbezahlt Wenn Ihre Dienstreisen im Nahbereich
werden. Auch die Kosten der Auto- (idR bis 120 km) dauernd oder zumin-
bahnvignette, Autobahn- und Tun- dest mit einer gewissen Regelmäßig-
nelmaut, sowie Parkgebühren sind keit an denselben Einsatzort oder an
mit dem Kilometergeld abgedeckt. mehrere Einsatzorte (z. B. Baustelle,
Steuerfreie Fahrtkostenersätze Filiale) führen und keine günstigere
sind vom Anspruch auf Tagesgelder Regelung in Ihrer lohngestaltenden
unabhängig.Rz712 Vorschrift (Ihrem Kollektivvertrag)
besteht, ist die zeitliche Dauer der Be-
Wie werden Kostenersätze für von der günstigung eingeschränkt. In diesem
Wohnung aus angetretene Dienstreisen Fall sind die Tagesgelder bei täglicher
behandelt? Heimkehr ab jenem Zeitpunkt nicht
mehr steuerfrei, in dem der auswärti-

30
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

ge Einsatzort zu einem neuen Mittel- gelung des Einkommensteuergesetzes


punkt der Tätigkeit wird. bis zu 26,40 € pro Tag (2,20 € pro ange-
fangener Stunde, Mindestdauer mehr
Ein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit als drei Stunden) für folgende Tätig-
liegt vor, wenn manRz300-310 keiten steuerfrei:

• länger als 5 Tage an ein und dem- • Außendiensttätigkeit


selben Einsatzort durchgehend tätig • Fahrtätigkeit
wird oder • Baustellen - und Montagetätigkeit
• regelmäßig wiederkehrend (wö- • Arbeitskräfteüberlassung
chentlich an einem Tag) an einem • vorübergehende Tätigkeit an einem
Einsatzort tätig wird und eine An- Einsatzort in einer anderen poli-
fangsphase von 5 Tagen überschrei- tischen Gemeinde für 6 Monate
tet oder
• wiederkehrend, aber nicht regelmä- Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen
ßig, an einem Einsatzort tätig wird außerhalb des Nahbereichs steuerlich
und eine Anfangsphase von 15 Tagen behandelt?
im Kalenderjahr überschreitet oder
• in einem gleich bleibenden Einsatz- Ist eine tägliche Heimkehr zum stän-
gebiet (z. B. BezirksvertreterIn) län- digen Wohnort (Familienwohnsitz)
ger als fünf Tage tätig wird oder nicht zumutbar (idR ab 120 km), kön-
• im Rahmen einer Fahrtätigkeit auf nen Tagesgelder für eine Tätigkeit am
gleich bleibenden Routen oder Li­ selben Ort sechs Monate lang steuer-
nien (z. B. BusfahrerIn) länger als frei bis zur Höhe von 26,40 € täglich
fünf Tage tätig wird. ausgezahlt werden.

Tagesgelder werden in diesen Fällen Nächtigungskosten


nur für die Anfangsphase von 5 bzw.
15 Tagen steuerfrei gewährt. Für Nächtigungen im Inland können
die Kosten der Nächtigung inkl. Früh-
Ist der Anspruch auf Tagesgelder in stück lt. Belegen steuerfrei von der
einem Kollektivvertrag oder einer Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber
anderen lohngestaltenden Vorschrift ausbezahlt werden. Erfolgt kein be-
geregelt, bleiben diese Tagesgelder legmäßiger Nachweis, können pau-
unabhängig davon, ob durch die Dau- schal 15 € pro Nacht steuerfrei belas-
er oder Gestaltung der Dienstreise sen werden.
ein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit Entsteht aber für die Nächtigung
entsteht, im Rahmen der Zwölftelre- kein Aufwand (z. B. eine Nächtigungs-

31
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

möglichkeit wird zur Verfügung ge- Slowenien 31,00 € 23,30 €


stellt), darf kein steuerfreies Pauschale Tschechien 31,00 € 24,40 €
ausbezahlt werden. Zusätzliche Auf-
Ungarn 26,60 € 26,60 €
wendungen (z. B. für das Frühstück)
können als Werbungskosten beim USA 52,30 € 42,90 €
Finanzamt geltend gemacht werden.
Ohne Beleg sind diese im Schätzungs- *) Für bestimmte Großstädte (z. B. Rom, Mai-
land, New York, Washington) und Grenzge-
wege bei Inlandsreisen mit 4,40 € und biete (z. B. Freilassing) bestehen eigene Sätze.
bei Auslandsreisen mit 5,85 € pro Die kompletten Auslandsreisesätze finden Sie
Nächtigung anzusetzen. im Anhang zu den Lohnsteuerrichtlinien 2002
unter www.bmf.gv.at, Rubrik „Findok“ (Richt-
linien, Lohnsteuerrichtlinien, Anhang).
Auslandsreisen

Tages- und Nächtigungsgelder im


Ausland können von der Arbeitge- Arbeitgeberbeiträge zu
berin und vom Arbeitgeber mit dem PensionskassenRz756-766
Höchstsatz der Auslandsreisesätze
der Bundesbediensteten steuerfrei
ausgezahlt werden. Nächtigungsko- Sind Beiträge zu Pensionskassen
sten inkl. Frühstück können auch laut steuerfrei?
Belegen im tatsächlich entstandenen
Ausmaß steuerfrei abgegolten wer- Beiträge, welche die Arbeitgeberin oder
den. Nachstehend die aktuellen Ta- der Arbeitgeber für ihre oder seine Ar-
ges- und Nächtigungsgelder für die beitnehmerinnen und Arbeitnehmer
österreichischen Anrainerstaaten und an Pensionskassen im Sinne des Pensi-
die Vereinigten Staaten: onskassengesetzes leistet, bleiben steu-
erfrei. Beiträge an ausländische Pensi-
onskassen sind nur dann steuerfrei,
Land* Tages- Nächti-
geld gungs- wenn eine gesetzliche Verpflichtung
geld besteht oder wenn sie an ausländische
Einrichtungen im Sinne des Pensions-
Deutschland 35,30 € 27,90 € kassengesetzes geleistet werden.
Italien 35,80 € 27,90 € Bitte beachten Sie aber, dass die
Liechtenstein 30,70 € 18,10 €
auf diesen Arbeitgeberbeiträgen beru-
henden künftigen Pensionen in vollem
Schweiz 36,80 € 32,70 €
Umfang der Steuerpflicht unter­liegen.
Slowakei 27,90 € 15,90 € Rz758

Soweit die künftige Pension

32
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

aus einer Pensionskasse auf Arbeit- Erhält eine Arbeitnehmerin oder ein
nehmerbeiträgen beruht, wird sie nur Arbeitnehmer von ihrer/seiner Arbeit-
zu einem Viertel versteuert. Soweit geberin bzw. ihrem/seinem Arbeitge-
Sie dafür eine Pensions-Vorsorgeprä- ber einen 13. und 14. Monatsbezug,
mie beanspruchen, ist die künftige so sind diese bis zu einem Betrag von
Pension überhaupt steuerfrei (siehe 620 € jährlich steuerfrei. Der darüber
Seite 64). Die Lohnsteuerfreiheit gilt hinausgehende Betrag wird mit dem
auch für Beiträge der Arbeitgeberin festen Steuersatz von 6% versteuert.
und des Arbeitgebers an Unterstüt- Die sonstigen Bezüge werden
zungskassen oder an Arbeitnehmer- aber nur bis zu einer bestimmten
förderungsstiftungen. Grenze, dem so genannten „Jahres-
sechstel“Rz1068, mit 6% besteuert.

Sonstige BezügeRz1050ff
Hinweis:
Was sind sonstige Bezüge? Das Jahressechstel errechnet sich
wie folgt:
Sonstige Bezüge sind Bezüge, die ein- Im Kalenderjahr zugeflossene
malig oder in größeren Abständen laufende (Brutto)Bezüge
neben dem laufenden Arbeitslohn x2
Anzahl der abgelaufenen Kalender­-
gewährt werden. Die bedeutendsten
monate (seit Jahresbeginn)
sonstigen Bezüge sind das Urlaubs-
geld und das Weihnachtsgeld (13.
und 14. Monatsbezug). Bei gleich bleibenden Bezügen ent-
spricht das Jahressechstel somit zwei
Beispiele für weitere sonstige Bezüge Monatsbezügen, also genau dem 13.
sind: und 14. Monatsbezug. Der Teil der
sonstigen Bezüge, der das Jahres­
• Abfertigungen sechstel übersteigt, wird nicht begün-
• Bilanzgelder stigt besteuert, sondern gemeinsam
• Prämien mit dem in diesem Monat ausbezahl-
• Jubiläumsgelder ten laufenden Gehalt. Bei niedrigen
• Gewinnbeteiligungen sonstigen Bezügen (in der Regel bis
zu einem Monatsbruttogehalt von ca.
Urlaubsgeld und Weihnachtsgeld 1.000 €) ist ein Betrag bis zu 2.000 €
steuerfrei. Die auf die sonstigen Bezü-
Wie werden Urlaubsgeld und ge entfallenden Sozialversicherungs-
Weihnachtsgeld besteuert? beiträge werden vor Anwendung des

33
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

festen Steuersatzes abgezogen. Verbleibt die Arbeitnehmerin oder


der Arbeitnehmer im „alten“ Abfer-
AbfertigungenRz1070ff tigungssystem, treten keine Ände-
rungen ein. Vereinbaren Arbeitgeberin
Seit 2003 gelten die Bestimmungen bzw. Arbeitgeber und Arbeitnehmerin
des „Betrieblichen Mitarbeitervorsor- bzw. Arbeitnehmer einen Wechsel in
gegesetzes“. das „neue“ System, bestehen folgende
Bei der Besteuerung der Abferti- Möglichkeiten:
gung ist zu unterscheiden, ob die Ar-
beitnehmerin oder der Arbeitnehmer • Einfrieren der „alten“ Abfertigungs-
einen Abfertigungsanspruch nach ansprüche bis zum Übertrittsstichtag
dem „alten“ oder bereits nach dem und Zahlung der 1,53% des Brutto-
„neuen“ Abfertigungssystem hat. bezuges ab dem Übertrittsstichtag.
In diesem Fall gelten für die einge-
Was ist bei Dienstverhältnissen mit frorenen Teile die „alten“ Bestim-
Beginn ab 2003 zu beachten? mungen unverändert weiter.Rz1087c
• Vollübertragung der „alten“ Ab-
Für Arbeitnehmerinnen oder Arbeit- fertigungsansprüche in eine Be-
nehmer, deren Dienstverhältnis ab triebliche Vorsorgekasse. Dabei
2003 begonnen hat, ist grundsätzlich werden sämtliche gesetzlichen Ab-
das „neue“ Abfertigungssystem anzu- fertigungsansprüche bis zum Über-
wenden (Ausnahmen sind beispiels- trittsstichtag an eine Betriebliche
weise Konzernversetzung oder kurz- Vorsorgekasse übertragen. Hinsicht-
fristige Arbeitsunterbrechung). lich der gesetzlichen Abfertigung
In diesem Fall müssen die Arbeit- gelten ausschließlich die neuen Be-
geberin und der Arbeitgeber für die stimmungen. Es besteht auch keine
Arbeitnehmerin und den Arbeitneh- Möglichkeit, eine kollektivvertrag-
mer 1,53% des Bruttobezuges in eine liche Abfertigung mit dem festen
Betriebliche Vorsorgekasse einzah- Steuersatz von 6% zu versteuern.
len. Für diese Arbeitnehmerinnen und Die Bestimmungen betreffend frei-
Arbeitnehmer besteht keine Möglich- willige Abfertigung gelten aber un-
keit, eine kollektivvertragliche oder verändert weiter.Rz1087d
freiwillige Abfertigung mit dem festen • Teilübertragung der „alten“ Abferti-
Steuersatz von 6% zu versteuern. gungsansprüche in eine Betriebliche
Vorsorgekasse. Dabei wird ein Teil
Was ist bei Dienstverhältnissen mit der Ansprüche bis zum Übertritts-
Beginn vor 2003 zu beachten? stichtag eingefroren und ein Teil
an eine Betriebliche Vorsorgekasse

34
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

übertragen. Für den eingefrorenen frei.Rz1079a Kollektivvertragliche Ab­-


Teil gelten die Bestimmungen be- fertigungsansprüche, die nach dem
treffend gesetzliche und freiwillige Übertrittsstichtag entstehen, können
Abfertigung weiter.Rz1087f nicht mehr mit dem festen Steuer-
satz von 6% begünstigt versteuert
Wie werden gesetzliche und kollektiv- werden.Rz1087g
vertragliche Abfertigungen besteuert?
Wie werden freiwillige Abfertigungen
• Besteuerung nach dem „alten“ besteuert?
System
Jene gesetzlichen und kollektivver- Freiwillige Abfertigungen,Rz1084ff die bei
traglichen Abfertigungsansprüche, oder nach Beendigung des Dienstver-
die von der Arbeitgeberin und vom hältnisses anfallen, sind im Ausmaß
Arbeitgeber ausgezahlt werden, von drei Monatsbezügen (u. U. zu-
weil die Arbeitnehmerin oder der züglich von Steigerungsbeträgen auf
Arbeitnehmer nicht in das „neue“ Grund nachgewiesener Dienstzeiten,
System gewechselt ist oder weil soweit nicht für diese Dienstzeiten
Ansprüche zu einem bestimmten eine gesetzliche Abfertigung zusteht)
Zeitpunkt eingefroren wurden, sind mit dem festen Steuersatz von 6% zu
grundsätzlich mit dem festen Steu- versteuern. Die übersteigenden Be-
ersatz von 6% zu besteuern. Bei ge- züge sind mit dem laufenden Tarif zu
ringen Bezügen kann auch ein nied- versteuern.
rigerer Satz angewendet werden.
• Besteuerung nach dem „neuen“ Andere sonstige Bezüge
System
Abfertigungsansprüche, die aus Gibt es weitere sonstige Bezüge, die
einer Betrieblichen Vorsorgekasse steuerlich begünstigt sind?
an die Arbeitnehmerin oder den
Arbeitnehmer ausbezahlt werden, Besondere Regelungen bestehen für
unterliegen dem festen Steuer- folgende sonstige Bezüge:
satz von 6%. Werden Ansprüche
an eine Zukunftsvorsorgeeinrich- • Prämien für Verbesserungsvor-
tung (z. B. Pensionskasse) über- schlägeRz1091ff sowie Vergütungen
tragen, bleiben diese zur Gänze für DiensterfindungenRz1094ff sind
steuerfrei.Rz1079aff Die nachfolgende bis zur Höhe eines zusätzlichen, um
Rentenauszahlung durch ein Ver- 15% erhöhten Jahressechstels mit
sicherungsunternehmen oder eine dem festen Steuersatz von 6% zu
Pensionskasse ist ebenfalls steuer- versteuern.

35
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

• Nachzahlungen,Rz1105ff Kündigungs- dermonat der Zahlung zum Tarif


entschädigungenRz1104 und Ver- zu versteuern. Zur Vermeidung ei-
gleichssummenRz1108 werden nach ner Versteuerung kann der Barwert
dem Tarif besteuert. Nach Abzug einer Pensionsabfindung durch die
der darauf entfallenden Sozialver- Arbeitgeberin oder den Arbeitge-
sicherungsbeiträge bleibt ein Fünf- ber auch steuerneutral an eine Pen-
tel der Bezüge als Progressionsmil- sionskasse übertragen werden.
derung und zur Berücksichtigung • SozialplanzahlungenRz1114a bleiben
steuerfreier Zuschläge steuerfrei. bis zu einer Höhe von 22.000 € mit
Ist die Arbeitnehmerin oder der dem halben Steuersatz begünstigt.
Arbeitnehmer mit ihren/seinen ge-
samten Abfertigungsansprüchen
in das „neue“ System übergetreten
Zulagen
und kommt es zur Zahlung einer und ZuschlägeRz1126ff
Vergleichssumme, kann diese bis zu
einem Betrag von 7.500 € mit dem Welche steuerfreien Zulagen und
festen Steuersatz von 6% versteu- Zuschläge gibt es?
ert werden. Diese Begünstigung
steht jenen Arbeitnehmerinnen und Zulagen auf Grund von Kollektivver-
Arbeitnehmern nicht zu, die zur trägen, Betriebsvereinbarungen oder
Gänze im „alten“ System verblieben gesetzlichen Vorschriften bleiben bis
sind oder deren Ansprüche ganz zu einem Höchstbetrag von 360 € mo-
oder teilweise zu einem bestimmten natlich steuerfrei.
Stichtag eingefroren wurden.Rz1102b
• ErsatzleistungenRz1108ff für nicht Voraussetzung ist, dass die Arbeiten
verbrauchten Urlaub werden auf-
geteilt. Wenn sie laufende Bezüge • eine erhebliche Verschmutzung der
betreffen, sind sie nach dem Tarif Arbeitnehmerin oder des Arbeit-
zu versteuern. Betreffen sie sonstige nehmers und ihrer/seiner Kleidung
Bezüge, unterliegen sie dem festen bewirken (Schmutzzulage) oder
Steuersatz von 6%. • eine außerordentliche Erschwernis
• PensionsabfindungenRz1109ff sind nur im Vergleich zu den allgemein üb-
dann mit dem halben Steuersatz zu lichen Arbeitsbedingungen (in die-
versteuern, wenn ihr Barwert 10.200 € ser Branche) darstellen (Erschwer-
nicht übersteigt (bis 10.000 € beträgt niszulage) oder
der Steuersatz ohnehin 0%, siehe • infolge der schädlichen Einwir-
Seite 16). Ist die Pensionsabfindung kungen von gesundheitsgefähr-
höher, ist sie zur Gänze im Kalen- denden Stoffen oder Strahlen, von

36
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Hitze, Kälte oder Nässe, zwangs- versteht man den Zeitraum zwischen
läufig eine Gefährdung mit sich 19.00 Uhr und 7.00 Uhr. Begünstigt
bringen (Gefahrenzulage). sind nur Zuschläge für Arbeitsstun-
den, die während einer zusammen-
Ebenso bleiben Zuschläge für Sonn- hängenden Nachtarbeitszeit von
tags-, Feiertags- und Nachtarbeit und min­destens drei Stunden (Blockzeit)
mit diesen Arbeiten zusammenhän- geleistet werden.
gende Überstundenzuschläge bis zu Eine Sonderregelung gibt es für
einem Höchstbetrag von 360 € monat- Arbeitnehmerinnen und Arbeitneh-
lich steuerfrei. mer, deren Normalarbeitszeit im
Lohnzahlungszeitraum überwiegend
im Nachtzeitraum liegt. Für diese Ar-
ÜberstundenRz1145ff beitnehmerinnen und Arbeitnehmer
erhöht sich der Freibetrag von 360 €
Wie werden „normale“ Überstunden monatlich um 50% auf 540 € monat-
besteuert? lich. Nachtarbeiterinnen und Nachtar-
beiter sind unter anderem Bäckerinnen
Der Grundlohn für die Überstun- und Bäcker, Nachtportiere, Nachtpfle-
de ist immer mit dem laufenden Ta- gerinnen und -pfleger.
rif zu versteuern. Ab 2009 gilt: Die Für die Inanspruchnahme der
Überstundenzuschläge für die ersten Steuerbefreiung für Sonntags-, Feier-
zehn Überstunden im Monat sind tags- und Nachtzuschläge gelten be-
im Ausmaß von höchstens 50% des stimmte Regelungen. Wesentlich ist,
Grundlohns bis zu einem monatlichen dass die Arbeitsleistung während die-
Höchstbetrag von insgesamt 86 € steu- ser Zeit betrieblich erforderlich ist und
erfrei. Bis 2008 waren fünf Überstun- dass die Anzahl und der Zeitpunkt der
den mit bis zu 43 € begünstigt. Stunden anhand von konkreten Auf-
zeichnungen nachgewiesen werden.

Zuschläge für Nacht-


arbeit und Nachtüber- Aufrollung durch die
stundenRz1142ff Arbeitgeberin oder den
ArbeitgeberRz1189ff
Wann sind Zuschläge für Nachtarbeit
und Nachtüberstunden steuerfrei? Was versteht man unter Aufrollung
durch die Arbeitgeberin oder den
Unter Nachtzeit im steuerlichen Sinn Arbeitgeber?

37
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Arbeitgeberin bzw. der Arbeitge- der Arbeitgeber oder der Pensionsver-
ber oder der Pensionsversicherungs- sicherungsträger im Dezember eine
träger kann freiwillig als besondere „erweiterte“ Aufrollung durchführen.
Serviceleistung im Rahmen der „Lohn- Die Arbeitgeberin oder der Arbeitge-
steueraufrollung“ u. a. unterschiedlich ber kann
hohe monatliche Steuerbemessungs-
grundlagen ausgleichen. Ein Antrag • Ihre Kirchenbeiträge und Gewerk-
ist dafür nicht erforderlich. schaftsbeiträge (dies erfordert na-
Wenn Sie ganzjährig bei Ihrer Ar- türlich eine rechtzeitige Belegvorla-
beitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber ge) berücksichtigen, sowie
beschäftigt waren oder von Ihrem • die Steuer für die sonstigen Bezüge
Pensionsversicherungsträger ganzjäh- innerhalb des Jahressechstels (in Be-
rig eine Pension erhalten haben und zug auf Freigrenze und Einschleif-
für Sie kein Freibetrag berücksichtigt regelung) neu berechnen.
wurde, kann die Arbeitgeberin bzw.

38
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Was können Sie beim Finanzamt


geltend machen?
Bei der ArbeitnehmerInnenveranla- • Sonderausgaben
gung können Sie nach Ablauf des Jah- • Außergewöhnliche Belastungen
res Folgendes geltend machen: • Amtsbescheinigungen und Opfer-
ausweise
• Alleinverdiener- und Alleiner-
zieherabsetzbetrag einschließlich Sie können Ihre ArbeitnehmerInnen-
Kinderzuschlag (auch wenn schon veranlagung entweder elektronisch
gegenüber der Arbeitgeberin oder über FinanzOnline (siehe Seite 79)
dem Arbeitgeber geltend gemacht) oder mit dem Formular L 1 übermit-
• Unterhaltsabsetzbetrag teln. Das Formular erhalten Sie ko-
• Mehrkindzuschlag stenlos in Ihrem Finanzamt sowie im
• Pendlerpauschale (soweit nicht Internet unter www.bmf.gv.at, Rubrik
schon gegenüber der Arbeitgeberin „Services“, Formulare.
oder dem Arbeitgeber geltend ge-
macht)
• Pflichtversicherungsbeiträge auf
WerbungskostenRz223ff
Grund einer geringfügigen Beschäf-
Was sind Werbungskosten?
tigung gemäß § 19a ASVG (Allge-
meines Sozialversicherungsgesetz), Werbungskosten einer Arbeitneh-
wenn Sie in das System der gesetz- merin oder eines Arbeitnehmers sind
lichen Sozialversicherung optieren Aufwendungen oder Ausgaben, die
• Zusatzbeitrag in der Krankenver- beruflich veranlasst sind. Sie stehen
sicherung gemäß § 51d ASVG für also in unmittelbarem Zusammen-
mitversicherte Angehörige hang mit einer nichtselbständigen
Tätigkeit.
Die Steuerabsetzbeträge (einschließ- Bestimmte Werbungskosten, wie
lich Mehrkindzuschlag) finden Sie im beispielsweise Pflichtversicherungs­
Kapitel „Steuertarif und Steuerabsetz- beiträge, Kammerumlagen und
beträge“, Seite 15. Das folgende Kapi- Wohnbauförderungsbeiträge, werden
tel konzentriert sich daher auf Freibe- von der Arbeitgeberin und vom Ar-
träge für: beitgeber beim Lohnsteuerabzug au-
tomatisch berücksichtigt. Das Service-
• Werbungskosten Entgelt für die e-card ist ebenalls ein

39
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Pflichtbeitrag und wird bei der Lohn- Was ist das Werbungskostenpauschale?
verrechnung automatisch berücksich-
tigt.Rz243ff Jeder aktiven Arbeitnehmerin und
Die steuerwirksamen Werbungs- jedem aktiven Arbeitnehmer steht
kosten reduzieren die Einkommen­ ein Werbungskostenpauschale in der
steuer in Höhe des jeweiligen Grenz- Höhe von 132 € jährlich zu. Dieses
steuersatzes (siehe Seite 16). Pauschale ist schon in den üblichen
Das Pendlerpauschale können Lohnsteuertabellen eingerechnet und
Sie bei Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem wird unabhängig davon, ob Wer-
Arbeitgeber durch eine Erklärung mit bungskosten anfallen, von der Lohn-
dem Formular L 34 geltend machen. steuerbemessungsgrundlage abge-
Sollten Sie dies versäumt haben, kön- zogen.
nen Sie es jederzeit bei der Arbeit- Die folgenden in der Praxis am
nehmerInnenveranlagung nachholen. häufigsten anfallenden Werbungs-
Weitere Werbungskosten können Sie kosten wirken sich daher nur dann
nachträglich beim Finanzamt im Wege steuermindernd aus, wenn sie ins-
der ArbeitnehmerInnenveranlagung gesamt mehr als 132 € jährlich be-
beanspruchen. tragen:Rz320ff

Was ist bei Werbungskosten • ArbeitskleidungRz322


grundsätzlich zu beachten? • Arbeitsmittel und WerkzeugeRz277
• ArbeitszimmerRz324ff
Prinzipiell müssen Werbungskosten • Aus- und Fortbildung, Umschu-
durch entsprechende Nachweise lungRz358ff
(Rechnungen, Quittungen, Fahrten- • BetriebsratsumlageRz242
buch) belegt werden können. Wenn • ComputerRz339
nach Art und Höhe ein Nachweis • Doppelte HaushaltsführungRz341 und
nicht möglich ist, genügt die Glaub- FamilienheimfahrtenRz354
haftmachung. • FachliteraturRz353
• FahrradRz356a
• Fahrtkosten
Bitte beachten Sie: • FehlgelderRz357
Bitte legen Sie der Erklärung kei- • InternetRz367
ne Belege bei. Bewahren Sie die • KraftfahrzeugRz369ff
Belege aber sieben Jahre auf, da • ReisekostenRz278ff
sie auf Verlangen des Finanzamtes • SprachkurseRz361ff
vorgelegt werden müssen. • StudienreisenRz389ff
• Telefon, HandyRz391

40
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

ABC der Werbungs- Arbeitsmittel und WerkzeugeRz277


kosten Rz322ff Darunter fallen Wirtschaftsgüter, die
ArbeitskleidungRz322 überwiegend zur Ausübung einer
Berufstätigkeit verwendet werden.
Typische Berufskleidung oder Ar- Beispiele:
beitsschutzkleidung kann als Be-
kleidungsaufwand geltend gemacht • Computer
werden. Kleidung, die üblicherweise • Fachliteratur
auch privat getragen wird, kann nicht • Kraftfahrzeuge bei Vertreterinnen
abgeschrieben werden. Wie etwa die und Vertretern im Außendienst
Ausgaben für ein Kostüm oder für • Messer bei Fleischerinnen und Flei-
einen Anzug, selbst wenn eine solche schern oder Köchinnen und Köchen
Bekleidung am Arbeitsplatz verlangt • Motorsäge bei Forstarbeiterinnen
wird. Werbungskosten sind z. B.: und Forstarbeitern
• Musikinstrumente von Musikerin­
• Schlosser-, Maler-, Asbest- und nen und Musikern oder Musikleh-
Monteuranzüge, Arbeitsmäntel rerinnen und Musiklehrern
• Stützschuhe und -strümpfe bei ste-
henden Berufen Arbeitsmittel und Werkzeuge, die
• Kochanzug, Fleischerschürze nicht mehr als 400 € kosten, sind ge-
• Uniformen oder mit einem Firmen- ringwertige Wirtschaftsgüter. Sie
emblem versehene Dienstanzüge, können zur Gänze in dem Kalender-
die Uniformcharakter haben, so- jahr abgesetzt werden, in dem sie
wie dazugehörige Accessoires (Ma- angeschafft wurden. Übersteigen die
scherl, Krawatte) Anschaffungskosten bei einem mehr
als ein Jahr nutzbaren Wirtschaftsgut
400 €, können sie nur verteilt über
Bitte beachten Sie: die voraussichtliche Nutzungsdau-
Die Reinigungskosten für Ihre Ar- er abgesetzt werden (Absetzung für
beitskleidung können Sie nur bei Abnutzung, kurz AfA genannt). Wer-
außergewöhnlicher beruflicher Ver- den Arbeitsmittel oder Werkzeuge
schmutzung (z. B. Arbeitskleidung nach dem 30. Juni des betreffenden
eines Automechanikers) absetzen. Jahres angeschafft, kann für das erste
Eine weitere Voraussetzung für die Jahr nur die halbe AfA abgesetzt wer­-
Geltendmachung ist die Rechnung den Rz235 (siehe Beispiel beim Stichwort
einer Reinigungsfirma.Rz323 „Computer“, Seite 47).

41
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

ArbeitszimmerRz324-336 Hinweis:
In der Wohnung außerhalb eines
Die Aufwendungen für ein in der Pri- steuerlich anerkannten Arbeits-
vatwohnung eingerichtetes Arbeits- zimmers beruflich genutzte
zimmer einschließlich Einrichtung Einrichtungsgegenstände (z. B.
sind grundsätzlich nicht abzugsfähig. Schreibtische, Sesseln, Regale,
Abzugsfähige Ausgaben liegen nur Büroschränke, Kästen) sind nicht
dann vor, wenn das Arbeitszimmer abzugsfähig. Nur „typische“ Ar-
(nahezu) ausschließlich beruflich ge- beitsmittel – wie z. B. EDV-Aus-
nutzt wird und den Mittelpunkt der stattung (inkl. Computertisch) und
gesamten betrieblichen und beruf- Fax – gelten im Ausmaß der beruf-
lichen Tätigkeit bildet. lichen Nutzung als Arbeitsmittel.
Dies ist insbesondere bei Heim- Es schadet daher nicht, dass sie
arbeiterinnen und -arbeitern, Heim- in der Wohnung stehen und kein
buchhalterinnen und -buchhaltern steuerlich anzuerkennendes Ar-
oder Teleworkern (siehe Seite 52) beitszimmer vorhanden ist.Rz327
der Fall, nicht aber bei Lehrerinnen
und Lehrern, Richterinnen und Rich-
tern, Politiker­innen und Politikern Aus- und Fortbildung,
oder Vertreter­innen und Vertretern. UmschulungRz358-366
Aufwendungen für ein beruflich not-
wendiges, außerhalb des Wohnungs- Wann sind Bildungsmaßnahmen
verbandes gelegenes, Arbeitszimmer steuerlich absetzbar?
können als Werbungskosten abgesetzt
werden.Rz335 Als Werbungskosten im Aufwendungen für Bildungsmaß-
Zusammenhang mit einem Arbeits- nahmen sind als Werbungskosten ab-
zimmer kommen folgende anteilige zugsfähig, wenn sie Kosten für Fort-
Kosten in Betracht: bildung, Ausbildung im verwandten
Beruf oder eine umfassende Umschu-
• Mietkosten lung darstellen.Rz358
• Betriebskosten (Beheizung, Beleuch-
tung, Versicherung etc.) Was sind Fort- und Ausbildungskosten
• AfA für Einrichtungsgegenstände; und wann sind sie absetzbar?
bei Eigenheimen oder Eigentums-
wohnungen auch eine AfA von den Eine Fortbildung liegt vor, wenn be-
Herstellungskosten reits eine berufliche Tätigkeit ausgeübt
• FinanzierungskostenRz334 wird und die Bildungsmaßnahmen
(z. B. berufsbezogene Kurse, Semi-

42
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

nare) der Verbesserung von Kennt- dungssegmente als Werbungskosten


nissen und Fähigkeiten in Ausübung abzugsfähig sind.
dieser Tätigkeit dienen. Fortbildungs-
kosten sind als Werbungskosten ab- Beispiele für abzugsfähige Fort- und
ziehbar. Auch kaufmännische oder Ausbildungsaufwendungen:
bürotechnische Grundausbildungen
(z. B. EDV-Kurse, Internet-Kurse, • Aufwendungen im Zusammenhang
Erwerb des europäischen Compu- mit dem Besuch einer HTL (Elektro-
terführerscheins, Einführungskurse technik) durch einen Elektriker
in Buchhaltung, Kostenrechnung, • Aufwendungen im Zusammenhang
Lohnverrechnung oder Steuerlehre) mit dem Architekturstudium eines
sind ohne Prüfung einer konkreten Baumeisters (HTL) an einer tech-
Verwertbarkeit im jeweiligen Be- nischen Universität
ruf abzugsfähig (siehe Sprachkurse, • Aufwendungen einer Restaurant-
Seite 52). fachfrau im Zusammenhang mit
Eine Ausbildung liegt vor, wenn dem Besuch eines Lehrganges für
die Bildungsmaßnahmen zur Erlan- Tourismusmanagement
gung von Kenntnissen dienen, die • Aufwendungen eines Technikers im
eine künftige Berufsausübung er- Zusammenhang mit der Ablegung
möglichen. Sie sind absetzbar, wenn der Ziviltechnikerprüfung
sie im Zusammenhang mit einer • Aufwendungen im Zusammenhang
zum aktuell ausgeübten Beruf ver- mit der Ablegung einer Beamten-
wandten Tätigkeit stehen. Verwandte Aufstiegsprüfung oder dem Be-
Tätigkeiten sind z. B. FriseurIn und such einer AHS (BHS) oder einem
FußpflegerIn, FleischhauerIn und Kö- einschlägigen Universitätsstudium
chin oder Koch, Elektrotechnik­erIn durch öffentlich Bedienstete
und EDV-TechnikerIn.
Steht eine Bildungsmaßnahme Was sind Umschulungskosten und wann
im Zusammenhang mit der bereits sind sie absetzbar?
ausgeübten Tätigkeit, ist eine Un-
terscheidung in Fort- oder Ausbil- Eine Umschulung liegt vor, wenn die
dung nicht erforderlich, weil in bei- Maßnahmen derart umfassend sind,
den Fällen Abzugsfähigkeit gegeben dass sie einen Einstieg in eine neue
ist. Aus- und Fortbildungskosten berufliche Tätigkeit ermöglichen, die
unterscheiden sich von der Um- mit der bisherigen Tätigkeit nicht
schulung dadurch, dass sie nicht verwandt ist und auf die tatsächliche
„umfassend“ sein müssen, somit Ausübung eines anderen Berufes ab-
auch einzelne berufsspezifische Bil- gezielt wird.

43
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Beispiele für abzugsfähige Umschu- Berufswechsels (von der bisherigen


lungsmaßnahmen: Haupttätigkeit zu einer anderen
Haupttätigkeit) gemeint sind. Eine
• Ausbildung einer Arbeitnehmerin Beschäftigung gilt als Haupttätigkeit,
aus dem Druckereibereich zur Kran- wenn daraus der wesentliche Teil
kenpflegerin (mehr als die Hälfte) der Einkünfte er-
• Aufwendungen eines Landarbeiters zielt wird.
im Zusammenhang mit der Ausbil- Wurde bereits ein Beruf ausgeübt,
dung zum Werkzeugmacher hindert eine eingetretene Arbeitslo-
• Aufwendungen einer Schneiderin sigkeit die Abzugsfähigkeit von Um-
im Zusammenhang mit der Ausbil- schulungskosten sowie von Aus- und
dung zur Hebamme Fortbildungskosten nicht, unabhängig
• Aufwendungen eines Studenten davon, ob Arbeitslosengeld bezogen
(siehe Seite 45), der zur Finanzie- wurde. Da eine Pensionistin oder
rung seines Studiums Einkünfte aus ein Pensionist keine Erwerbstätigkeit
Hilfstätigkeiten oder aus fallweisen ausübt, sind Bildungsmaßnahmen
Beschäftigungen erzielt jedweder Art (Fortbildung, Ausbil-
dung, Umschulung) grundsätzlich
Der Begriff „Umschulung“ setzt – nicht als Werbungskosten absetzbar.
ebenso wie Aus- und Fortbildung – Davon ausgenommen ist eine Früh-
voraus, dass die oder der Steuerpflich­ pensionistin oder ein Frühpensionist,
tige im Umschulungsjahr eine Tätig­- die bzw. der einen beruflichen Wieder-
keit ausübt, wenn auch nur einfache einstieg anstrebt. Die Beweggründe
Tätigkeiten oder fallweise Beschäfti- für eine Umschulung können durch
gungen. äußere Umstände (z. B. wirtschaftlich
bedingte Umstrukturierungen der
Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers
Beispiel: oder sogar Betriebsschließungen) her-
Beginn eines Medizinstudiums vorgerufen werden, in einer Unzufrie-
im Oktober 2008 und Aufnah- denheit im bisherigen Beruf gelegen
me einer Tätigkeit als Taxifahrer sein oder einem Interesse an einer
im Februar 2009. Die Studienko- beruflichen Neuorientierung entsprin-
sten können ab dem Jahr 2009 als gen. Die oder der Steuerpflichtige
Umschulungskosten abgesetzt muss aber nachweisen oder glaubhaft
werden. machen, dass sie oder er tatsächlich
auf die Ausübung eines anderen Be-
Der Begriff „Umschulung“ impliziert, rufs als Haupttätigkeit abzielt, der
dass hier nur Fälle eines angestrebten zumindest zum überwiegenden Teil

44
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

zur Sicherung des künftigen Lebens- flechtung zum Erststudium wie etwa
unterhalts beitragen soll. Davon kann das Studium der Betriebswirtschafts-
jedenfalls ausgegangen werden, wenn lehre durch einen Juristen), als Ausbil-
dungskosten in einem verwandten Be-
• die Einkunftserzielung im früher ruf (z. B. Betriebswirtschaftsstu­dium
ausgeübten Beruf auf Grund von eines Industriekaufmannes) oder als
Arbeitslosigkeit nicht mehr gegeben Umschulungskosten (z. B. Pharmazie-
ist oder studium eines Bibliothekars) absetz-
• die weitere Einkunftserzielung im bar sein.
bisherigen Beruf gefährdet ist oder Dabei sind nicht nur Studien-
• die Berufschancen oder Verdienst- beiträge, sondern sämtliche mit der
möglichkeiten durch die Umschu- Bildungsmaßnahme zusammenhän-
lung verbessert werden. genden Kosten (z. B. Fachliteratur und
Fahrtkosten, siehe Seite 48) abzugs-
Die Umschulung muss umfassend fähig.
sein. Aufwendungen der oder des
Steuer­pflichtigen selbst im Zusam­ Wie sieht es mit Kosten für
menhang mit Umschulungsmaß- berufsbildende Schulen aus?
nahmen, die aus öffentlichen Mitteln
(AMS) oder von Arbeitsstiftungen Kosten für berufsbildende Schulen
gefördert werden, sind immer als sind absetzbar, wenn sie mit dem
Werbungskosten abzugsfähig. Auf- ausgeübten oder einem verwandten
wendungen für einzelne Kurse oder Beruf zusammenhängen oder eine
Kursmodule für eine nicht verwandte umfassende Umschulung darstellen.
berufliche Tätigkeit sind nicht als Um- Absetzbar sind z. B. Aufwendungen
schulungskosten abzugsfähig (z. B. einer Buchhalterin, die am Abend
Aufwendungen für den Besuch eines eine Handelsschule oder eine HAK
einzelnen Krankenpflegekurses, der besucht; eines leitenden Angestellten
für sich allein keinen Berufsumstieg eines Exportunternehmens, der eine
sicherstellt). Derartige Aufwendungen einschlägige Fachhochschule besucht;
sind nur abzugsfähig, wenn sie Aus- oder eines Technikers, der eine HTL
oder Fortbildungskosten darstellen. besucht.

Sind Kosten für ein Studium absetzbar? Können Kosten für die „private“
Ausbildung geltend gemacht werden?
Die Kosten für ein Universitätsstu­
dium können als Fortbildungskosten Nicht abzugsfähig sind Kosten für
(z. B. Zweitstudium mit enger Ver- Ausbildungen, die hauptsächlich die

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Privatsphäre betreffen. Darunter fallen schulung, die auf die tatsächliche


etwa Kosten für den B-Führerschein, Ausübung eines anderen Berufes ab-
für Sportkurse oder für Persönlich- zielen, stellen sogenannte „vorwegge-
keitsbildung. nommene Werbungskosten“ dar, die
Die Kosten für den C-Führer- mit anderen (auch nichtselbständigen)
schein können Sie nur dann absetzen, Einkünften ausgleichsfähig sind. Im
wenn Sie den Führerschein für den Einzelfall können auch Fortbildungs-
ausgeübten oder verwandten Beruf kosten als vorweggenommene Wer-
benötigen. bungskosten berücksichtigt werden
(z. B. Kurs über Wertpapierrecht bei
Welche Bildungskosten sind konkret als Einstellungszusage einer Bank für die
Werbungskosten absetzbar? Wertpapierabteilung).

Absetzbar sind insbesondere: BetriebsratsumlageRz242

• eigentliche Kurskosten (Kursbeitrag) Die Betriebsratsumlage wird zwar bei


• Kosten für Unterlagen, Fachliteratur der Lohnverrechnung einbehalten,
• Kosten für „Arbeitsmittel“ (z. B. an- wirkt sich jedoch bei der laufenden
teilige PC-Kosten) Lohnabrechnung nicht steuermin-
• zusätzliche Fahrtkosten dernd aus.
• allenfalls Tagesgelder (für die er- Sie kann im Wege der Arbeitneh-
sten fünf Tage, wenn der Kurs nicht merInnenveranlagung geltend ge-
am Wohnort oder Arbeitsort statt- macht werden.
findet)
• Nächtigungskosten ComputerRz339f

Zu welchem Zeitpunkt und bei welchen Aufwendungen für Computer und


Einkünften sind Bildungskosten Zubehör (z. B. Drucker oder Scanner)
absetzbar? sind Werbungskosten, soweit eine
berufliche Verwendung vorliegt. Steht
Aus-, Fortbildungs- und Umschu- der Computer in der Wohnung, ist das
lungskosten sind wie alle Werbungs- Ausmaß der beruflichen Nutzung von
kosten in jenem Jahr abzusetzen, in der Arbeitnehmerin oder vom Arbeit-
dem sie geleistet werden. Fortbil- nehmer nachzuweisen oder glaubhaft
dungskosten und Ausbildungskosten zu machen.
sind bei der bisherigen Tätigkeit als Ohne besonderen Nachweis wird
Werbungskosten geltend zu machen. – wenn eine wesentliche Nutzung
Kosten für eine umfassende Um- als Arbeitsmittel dem Grunde nach

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

glaubhaft gemacht wird – ein Privat­ Jahr insge- 40% Abzug


anteil von 40% angenommen. Die samt Privat-
anteil
Anschaffungskosten eines Computers
sind über die Absetzung für Abnut-
AfA
zung (AfA) auf Basis einer zumindest 2008 200 €* 80 € 120 €
dreijährigen Nutzungsdauer abzu-
AfA
schreiben. 2009 400 €* 160 € 240 €
PC, Bildschirm und Tastatur stel- AfA
len eine Einheit dar. Werden Zube- 2010 400 €* 160 € 240 €
hörteile – wie Maus, Drucker oder AfA
Scanner – unter 400 € nachträglich 2011 200 €* 80 € 120 €
angeschafft, können sie als gering-
wertiges Wirtschaftsgut (nach Abzug *) Halbjahres-AfA
eines Privatanteils) sofort, zur Gänze
steuerlich abgesetzt werden. Doppelte HaushaltsführungRz341ff
Auch sämtliche mit dem Betrieb und FamilienheimfahrtenRz354ff
des Computers verbundene Aufwen-
dungen wie PC-Tisch, Software, USB- Wenn Ihr Beschäftigungsort vom Fa-
Sticks, Handbücher und Papier, sind milienwohnsitz zu weit entfernt ist,
nach Maßgabe der beruflichen Nut- um täglich nach Hause zu fahren,
zung absetzbar. (jedenfalls bei einer Entfernung von
mehr als 120 km) und Sie somit eine
Wohnung in der Nähe Ihres Arbeits-
Beispiel: platzes benötigen, können Sie die
Anschaffung eines zu Hause auf- Aufwendungen für diese Wohnung
gestellten, beruflich genutzten PC als Werbungskosten geltend machen.
einschließlich Bildschirm und Ta- Sie dürfen beispielsweise Miet- und
statur um insgesamt 1.200 € am Betriebskosten bis zur durchschnitt-
11.8.2008. Die Werbungskosten lichen Höhe von Hotelkosten und
betragen ohne Nachweis der Pri- auch Einrichtungskosten (je nach ört-
vatnutzung bei einer dreijährigen lichen Gegebenheiten bis zu 2.200 €
Nutzungsdauer: monatlichRz349) absetzen.
Weiters können Aufwendungen
für Familienheimfahrten bis zu einem
Höchstbetrag von 244,25 € pro Monat
(bis Juni 2008) und von 281,00 € pro
Monat (ab Juli 2008) als Werbungs-
kosten geltend gemacht werden. Als

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Fahrtkosten sind die Aufwendungen Titel des Werkes hervorgehen. Die


für das jeweils benützte Verkehrsmit- Bezeichnung „diverse Fachliteratur“
tel zu berücksichtigen (z. B. Bahnkar- reicht nicht aus. Allgemein bildende
te, Kilometergeld). Werke wie Lexika oder Nachschlage-
Verheiratete oder in eheähnlicher werke gelten nicht als Fachliteratur.
Gemeinschaft (auch ohne Kind) Le- Auch Aufwendungen für Zeitungen
bende können diese Werbungskosten stellen grundsätzlich privaten Auf-
auf Dauer absetzen, wenn die Part- wand dar.Rz394
nerin und der Partner steuerlich re-
levante Einkünfte (mehr als 2.200 € FahrradRz356a
jährlich oder mehr als ein Zehntel der
Einkünfte der/des Steuerpflichtigen) Beruflich veranlasste Fahrten (gilt
erzielen. nicht für Fahrten zwischen Wohnung
Ist die Partnerin oder der Partner und Arbeitsstätte) mit einem privaten
nicht berufstätig, kann die doppelte Fahrrad können in Form des Kilome-
Haushaltsführung in der Regel für tergeldes in Höhe von 0,24 € pro Ki-
eine Dauer von zwei Jahren bean- lometer als Werbungskosten berück-
sprucht werden. Bei Alleinstehen- sichtigt werden. Maximal für 2.000 Ki-
den ist sie mit etwa sechs Monaten lometer (= bis zu 480 €) jährlich.
befristet. In Ausnahmefällen (z. B.
in Berufszweigen mit typischerweise Fahrtkosten
hoher Fluktuation, wie im Baugewer-
be; bei befristeten Arbeitsverhältnis- Siehe „Reisekosten“, Seite 49.
sen; wenn am Familienwohnsitz ein
pflegebedürftiger Angehöriger lebt; FehlgelderRz357
bei ausländischem Familienwohnsitz
- auch bei wesentlichem Kaufkraft- Kassenfehlbeträge, die die Arbeitneh-
unterschied - oder bei fremdenrecht- merin oder der Arbeitnehmer der Ar-
lichen Zuzugsbeschränkungen) kann beitgeberin oder dem Arbeitgeber er-
auch ein längerer Zeitraum gerecht- setzen muss, sind Werbungskosten.
fertigt sein.Rz346
InternetRz367
FachliteraturRz353
Die Kosten für eine beruflich veran-
Aufwendungen für Fachbücher (oder lasste Verwendung eines Internetan-
entsprechende elektronische Datenträ- schlusses sind entsprechend der beruf-
ger) sind als Werbungskosten absetz- lichen Nutzung absetzbar. Sofern eine
bar. Aus dem Beleg muss der genaue Abgrenzung nicht möglich ist, ist die

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Aufteilung der Kosten zu schätzen. der Kilometergelder kön­nen die Ko-


Im beruflichen Ausmaß anteilig sten auch in tatsächlicher Höhe ent-
absetzbar sind die Providergebühr, sprechend der beruflichen Nutzung
die Leitungskosten (Online-Gebüh- abgesetzt werden.Rz372, 375
ren) oder die Kosten für Pauschal­
abrechnungen (z. B. Paketlösung für
Internetzugang, Telefongebühr). Auf- Bitte beachten Sie:
wendungen für beruflich veranlasste Neben dem Kilometergeld kön-
spezielle Anwendungsbereiche (z. B. nen Schäden auf Grund höherer
Gebühr für die Benützung des Rechts­ Gewalt (insbesondere Reparatur-
informationssystems) sind zur Gänze aufwand nach unverschuldetem
absetzbar. Unfall, Steinschlag), die sich im
Rahmen eines beruflichen Kfz-Ein-
KraftfahrzeugRz369-381 satzes ereignen, als Werbungskos-
ten geltend gemacht werden.Rz373
Beruflich veranlasste Kosten für ein
privates Kfz können entweder in Form
von Kilometergeldern oder im tatsäch- Zum Nachweis der beruflichen Jah-
lich nachgewiesenen Umfang als Wer- resfahrleistung sollten Sie ein Fahr-
bungskosten berücksichtigt werden. tenbuch mit Datum, Kilometerstand,
Die Kilometergelder decken folgende Ausgangs- und Zielpunkt, Zweck der
Kosten ab: einzelnen Fahrt und beruflich zurück-
gelegte Tageskilometer führen. Wenn
• Absetzung für Abnutzung ein Nachweis über die Verwendung
• Treibstoff und Öl des Kfz auch mit anderen Unterlagen
• Service- und Reparaturkosten möglich ist (z. B. Reisekostenabrech-
• Zusatzausrüstungen (Winterreifen, nung gegenüber der Arbeitgeberin
Autoradio, Navigationsgerät, usw.) oder dem Arbeitgeber), benötigen Sie
• Steuern, (Park-)Gebühren, Mauten kein Fahrtenbuch.
und Autobahnvignette
• Versicherungen aller Art ReisekostenRz278-318
• Mitgliedsbeiträge für Autofahrer-
klubs Das Einkommensteuergesetz spricht
• Finanzierungskosten von einer Dienstreise, wenn die Ar-
beitnehmerin oder der Arbeitneh-
Kilometergelder können jährlich für mer über Auftrag der Arbeitgeberin
maximal 30.000 beruflich gefahrene oder des Arbeitgebers außerhalb des
Kilometer abgesetzt werden. An Stelle Dienstortes tätig wird. Der Dienstrei-

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

sebegriff ist relativ weit (siehe Kapi- drei Stunden bei Inlandsreisen be-
tel „Dienstreisen“, Seite 29). Von der tragen. Zudem darf kein weiterer
Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber Mittelpunkt der Tätigkeit begründet
aus Anlass einer Dienstreise gezahlte werden (siehe Seite 31). Fahrtkosten
Reisekostenersätze sind innerhalb be- sind auch bei geringerer Entfernung
stimmter Grenzen steuerfrei. und kürzerer Dauer der Reise absetz-
Erhält die Arbeitnehmerin oder bar.Rz278
der Arbeitnehmer von der Arbeitgebe- Eine berufliche Veranlassung kann
rin oder vom Arbeitgeber keine oder – anders als bei einer Dienstreise – auch
nur einen Teil der steuerlich zulässigen ohne Auftrag der Arbeitgeberin oder
Reisekostenersätze, kann sie oder er des Arbeitgebers gegeben sein (z. B.
ihre/seine Aufwendungen ganz oder bei Berufsfortbildung, zur Erlangung
zum Teil als Werbungskosten geltend eines neuen Arbeitsplatzes). Absetz-
machen. Allerdings müssen die (im bare Aufwendungen („Reisekosten“)
Vergleich zur Dienstreise strengeren) wie Fahrtkosten, Verpflegungsmehr-
Voraussetzungen für eine „beruflich und Nächtigungsaufwand müssen
veranlasste Reise“ vorliegen. Für von der Arbeitnehmerin oder vom
Fahrtkosten gilt diese Einschränkung Arbeitnehmer selbst getragen worden
nicht, d. h. die Arbeitnehmerin oder sein.
der Arbeitnehmer kann die Kosten für
jede beruflich veranlasste Fahrt (aus-
genommen Fahrten zwischen Woh- Bitte beachten Sie:
nung und Arbeitsstätte), soweit sie Steuerfreie Reisekostenersätze
nicht von der Arbeitgeberin oder vom der Arbeitgeberin oder des Arbeit-
Arbeitgeber ersetzt werden, als Wer- gebers vermindern den jeweils ab-
bungskosten geltend machen (siehe zugsfähigen Aufwand.
rechts „Fahrtkosten“).

Wann liegt eine beruflich veranlasste Fahrtkosten


Reise vor? Beruflich veranlasste Fahrtkosten sind
– soweit die Arbeitgeberin oder der Ar-
Eine beruflich veranlasste Reise liegt beitgeber keinen Ersatz leistet – im tat-
vor, wenn die Arbeitnehmerin oder sächlich angefallenen Umfang (Bahn,
der Arbeitnehmer aus beruflichen Flug, Taxi, Kfz) Werbungskosten, auch
Gründen eine Reise über eine größere wenn die Mindestentfernung von
Entfernung (in einer Richtung minde- 25 km und die Mindestdauer von drei
stens 25 km Fahrtstrecke) unternimmt. Stunden unterschritten werden. Auch
Dabei muss die Reisedauer mehr als für Fahrten zwischen zwei oder meh-

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

reren Mittelpunkten der Tätigkeit Finanzamt geltend machen (so ge-


stehen Fahrtkosten zu.Rz294 Fahrtko- nannte „Differenzwerbungskosten“).
sten zwischen Wohnung und Arbeits- Solche Differenztagesgelder sind aber
stätte sind hingegen bereits durch den nicht absetzbar, wenn ein neuer Mit-
Verkehrsabsetzbetrag und ein gege- telpunkt der Tätigkeit begründet wird
benenfalls zustehendes Pendlerpau- (siehe Seite 31). Erfolgt innerhalb von
schale zur Gänze abgegolten.Rz291ff sechs Kalendermonaten kein Einsatz
Welche absetzbaren Aufwen- am neuen Mittelpunkt der Tätigkeit,
dungen sich bei beruflicher Nutzung lebt der Anspruch auf Tagesgelder
eines eigenen Kfz ergeben können wieder neu auf.
(z. B. Kilometergeld oder tatsächlich
erwachsener beruflicher Kfz-Auf- Nächtigungskosten
wand), finden Sie unter dem Stichwort Ist die beruflich veranlasste Reise mit
„Kraftfahrzeug“ (siehe Seite 49). einer Nächtigung verbunden, können
entweder die Kosten inkl. Frühstück
Tagesgelder lt. Beleg oder das Nächtigungspau-
Soweit eine beruflich veranlasste Reise schale von 15 € pro Nächtigung als
mehr als drei Stunden bei Inlandsrei- Werbungskosten geltend gemacht
sen dauert, können für jede angefan- werden.Rz315 Bei Nächtigungen auf
gene Stunde 2,20 € (max. 26,40 € pro Auslandsreisen kann ohne Belegnach-
Tag) an Tagesgeldern abgesetzt wer- weis der jeweilige Höchstsatz für Bun-
den. Dauert eine Reise z. B. 4,5 Stun- desbedienstete pro Nächtigung (siehe
den, stehen 11 € Tagesgeld zu. Das gilt Seite 32) abgesetzt werden.
auch dann, wenn höhere Kosten nach- Stellt die Arbeitgeberin oder
gewiesen werden. Bei Auslandsreisen der Arbeitgeber kostenlos eine
gelten eigene Sätze (siehe „Auslands- Nächtigungsmöglichkeit zur Ver-
reisen”, Seite 32). Dauert eine Reise im fügung, steht das Nächtigungs-
Ausland länger als drei Stunden, so pauschale nicht zu. Allfällige zu-
kann für jede angefangene Stunde der sätzliche Aufwendungen (z. B. für
Auslandsreise ein Zwölftel des Aus- das Frühstück) können aber geltend
landstagsatzes gerechnet werden. Das gemacht werden. Ohne Beleg sind
volle Taggeld steht für 24 Stunden zu. diese im Schätzungsweg bei Inlands-
Arbeitnehmerinnen und Arbeit- reisen mit 4,40 € und bei Auslandsrei-
nehmer, die von der Arbeitgeberin sen mit 5,85 € pro Nächtigung anzu-
bzw. vom Arbeitgeber keine oder ge- setzen.Rz317
ringere als die oben angeführten Rei-
sekostenersätze steuerfrei erhalten,
können die genannten Beträge beim

51
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

SprachkurseRz361-363 Treffen diese Voraussetzungen zu,


sind alle damit im Zusammenhang
Kosten zum Erwerb von Fremdspra- stehenden Aufwendungen (z. B. Fahrt-
chenkenntnissen sind abzugsfähig, kosten, Aufenthaltskosten, Teilnah-
wenn man die Sprache im Beruf benö- megebühren, Kongressunterlagen) als
tigt (z. B. als SekretärIn, TelefonistIn, Werbungskosten absetzbar. Bei Studi-
KellnerIn, Hotelangestellte oder Ex- enreisen mit Mischprogramm können
portsachbearbeiterIn). Als Fremdspra- hingegen nur eindeutig abgrenzbare
che gilt jede von der Muttersprache Fortbildungskosten (z. B. Teilnahme-
verschiedene Sprache, gegebenenfalls gebühren, Kongressgebühren) als Wer-
auch Deutsch. Bei Sprachausbildungen bungskosten abgesetzt werden.Rz390
im Ausland werden nur die Kurs-
kosten berücksichtigt, nicht aber die Telefon, HandyRz391
Aufenthalts- und Fahrtkosten.
Kosten für beruflich veranlasste Tele-
StudienreisenRz389-390 fonate sind im tatsächlichen Umfang
als Werbungskosten absetzbar. Bei
Aufwendungen für Studienreisen privaten Telefonen (Handys) kann
sind dann Berufsfortbildungskosten, der nachgewiesene oder glaubhaft ge-
wenn sie eindeutig von Privatreisen machte beruflich veranlasste Teil an
abgegrenzt werden können und fol- den Anschaffungskosten, Gesprächs-
gende Voraussetzungen vorliegen: und Grundgebühren geltend gemacht
werden.
• Planung und Durchführung der
Reise erfolgen entweder im Rahmen Teleworker
einer lehrgangsmäßigen Organisa­
tion oder in einer anderen Weise, die Bei Teleworkern, die ihre Arbeit aus-
den beruflichen Anlass einwandfrei schließlich zu Hause verrichten und bei
erkennen lässt. der Arbeitgeberin oder beim Arbeitge-
• Erworbene Kenntnisse müssen ei- ber über keinen Arbeitsplatz verfügen,
nigermaßen im Beruf verwertbar ist die Arbeitsstätte die Wohnung.
sein. Fahrten zum Sitz der Firma stellen
• Programm muss nur auf die Berufs- grundsätzlich Dienstreisen dar.Rz729a
gruppe zugeschnitten sein. Beispielsweise können Telefonge-
• Programm muss – orientiert an der bühren, Ausgaben für einen Internet­
Normalarbeitszeit – durchschnittlich anschluss sowie bei Vorhandensein
acht Stunden täglich betragen.Rz389 eines Arbeitszimmers auch anteilige
Kosten für Miete, Strom und Heizung

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

bei der ArbeitnehmerInnenveranla- nen an Stelle der Pauschalbeträge die


gung als Werbungskosten geltend ge- tatsächlichen Kosten geltend gemacht
macht werden. werden.Rz428
Pauschale Spesenersätze der Ar- Für folgende Berufsgruppen sind
beitgeberin oder des Arbeitgebers sind Werbungskostenpauschalbeträge vor-
steuerpflichtiger Arbeitslohn. gesehen:

Berufsgruppen-
pauschaleRz396-428
Für einige Berufsgruppen sind pau-
schalierte Werbungskosten vorgese-
hen. Sie können ohne Nachweis der
tatsächlichen Aufwendungen im Wege
der ArbeitnehmerInnenveranlagung
geltend gemacht werden.
Auf Verlangen des Finanzamtes
ist eine Bestätigung der Arbeitgeberin
oder des Arbeitgebers vorzulegen, aus
der folgende Daten hervorgehen:

• die ausgeübte Tätigkeit (Berufs-


gruppe)
• der Umstand, dass die Tätigkeit aus-
schließlich ausgeübt wird
• der Zeitraum der Tätigkeit und all-
fällige Unterbrechungen
• bei Fernsehschaffenden die Anzahl
der Auftritte
• die Kostenersätze (ausgenommen
bei Vertreterinnen/Vertretern)Rz416

Zusätzlich zum Pauschalbetrag kön-


nen keine weiteren (auch keine au-
ßerordentlichen) Werbungskosten aus
dieser Tätigkeit abgesetzt werden. Fal-
len höhere Werbungskosten an, kön-

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

nis vor dem 1. Juli 2000 abgeschlossen wurde.


Artistinnen/ 5% der Bemessungs- Wurde das Dienstverhältnis nach dem 30. Juni
Artisten grundlage, höchstens 2000 begründet, stehen keine pauschalierten
2.628 € jährlichRz398 Werbungskosten zu, sondern nur Werbungskos-
Bühnendarstel- 5% der Bemessungs- ten in tatsächlich nachgewiesener Höhe.
lerInnen und grundlage, höchstens 2)
Der Mindestbetrag kann nicht zu negativen
Filmschauspie- 2.628 € jährlichRz399 Einkünften führen.
lerInnen
Fernseh- 7,5% der Bemessungs- Erstreckt sich die Tätigkeit nicht auf
schaffende grundlage, höchstens
3.942 € jährlichRz400 das ganze Jahr, ist der Werbungskos-
Journalistin- 7,5% der Bemessungs-
tenpauschalbetrag entsprechend zu
nen/Journalis- grundlage, höchstens aliquotieren.Rz410 Von der Arbeitgebe-
ten 3.942 € jährlichRz401 rin oder vom Arbeitgeber steuerfrei
MusikerInnen 5% der Bemessungs- ausbezahlte Kostenersätze (z. B. Ta-
grundlage, höchstens
2.628 € jährlichRz402 ges- und Nächtigungsgelder, Kilome­
tergelder bei Dienstreisen) kürzen den
Forstarbeiter­ 5% der Bemessungs-
Innen ohne ei- grundlage, höchstens jeweiligen Pauschalbetrag, ausgenom-
gene Motorsäge 1.752 € jährlichRz403 men bei Vertreterinnen und Vertre-
Forstarbei- 10% der Bemessungs- tern.Rz426 Zur Ermittlung der richtigen
terInnen mit grundlage, höchstens Bemessungsgrundlage wird der Lohn-
eigener 2.628 € jährlichRz403
Motorsäge zettel des betreffenden Kalenderjahres
FörsterInnen 5% der Bemessungs- herangezogen.Rz413
und Berufsjä- grundlage, höchstens
gerInnen im 1.752 € jährlichRz403
Revierdienst
Jahresbruttobezug
- steuerfreie Bezüge
Haus- 15% der Bemessungs-
besorgerInnen1) grundlage, höchstens - steuerbegünstigte Sonderzahlungen
3.504 € jährlichRz404
= Bemessungsgrundlage für
Heimarbeiter­ 10% der Bemessungs-
Innen grundlage, höchstens Werbungskostenpauschalbeträge
2.628 € jährlichRz405
VertreterInnen 5% der Bemessungs-
grundlage, höchstens
2.190 € jährlichRz406
SonderausgabenRz429-436
Mitglieder 15% der Bemessungs- Was sind Sonderausgaben?
einer Stadt-, grundlage, minde-
Gemeinde- stens 438 € jährlich,
oder Orts- höchstens 2.628 € Das Einkommensteuergesetz 1988
vertretung2) jährlichRz406a zählt be­­stimmte private Ausgaben auf,
die steuerlich begünstigt werden. Sind
1)
Zu den Hausbesorgerinnen und Hausbesor- die aufgezählten Ausgaben gleichzei-
gern zählen jene Personen, die dem Hausbesor- tig Werbungskosten oder Betriebsaus-
gergesetz unterliegen und deren Dienstverhält- gaben, dann sind sie als solche abzugs-

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

fähig. Folgende Sonderausgaben sind • Spenden an bestimmte Lehr- und


teils in unbeschränkter Höhe, teils in Forschungsinstitutionen und an
begrenztem Umfang abziehbar: Dachverbände zur Förderung des
Behindertensports: bis zu 10% der
• Bestimmte Renten (insbesondere Einkünfte des VorjahresRz565-573
Leibrenten) und dauernde Lasten:
in unbeschränkter Höhe
• Freiwillige Weiterversicherung in Hinweis:
der gesetzlichen Pensionsversiche­ Auch Verlustabzüge (= Verluste
r­ung und Nachkauf von Versiche­­ aus einer betrieblichen Tätigkeit,
rungszeiten, z. B. von Schulzeiten: die in Vorjahren nicht mit posi-
in unbeschränkter HöheRz579 tiven Einkünften ausgeglichen
• Versicherungsprämien für freiwilli- werden konnten) gelten als Son-
ge Personenversicherungen: inner- derausgaben.
halb des gemeinsamen Höchstbe-
tragesRz458-494
• Beiträge zu Pflegeversicherungen, Zu welchem Zeitpunkt sind
wenn sie den Charakter einer Kran- Sonderausgaben absetzbar?
kenversicherung oder einer Renten-
versicherung ab Eintritt einer Pfle- In der Regel ist der Zeitpunkt der Be-
gebedürftigkeit haben innerhalb des zahlung maßgebend. Wird eine Ver-
gemeinsamen Höchstbetrages Rz458a sicherungsprämie oder ein ähnlicher
• Beiträge zu Pensionskassen: inner- Beitrag in einer einmaligen Leistung
halb des gemeinsamen Höchstbe- (Einmalprämie) entrichtet, können Sie
tragesRz458ff im Jahr des Einmalerlages eine Auftei-
• Kosten für Wohnraumschaffung lung auf zehn Jahre be­antragen. Da-
und Wohnraumsanierung: inner- durch kann der persönliche Höchst-
halb des gemeinsamen Höchst- betrag besser genützt werden.Rz434, 483ff
betragesRz495-540 Die Zehnjahresverteilung ist aber
• Ausgaben für junge Aktien (ein- auch bei den unbegrenzt absetz-
schließlich Wohnsparaktien und baren Beiträgen zu einer freiwilligen
Wandelschuldverschreibungen zur Weiterversicherung (zum Nachkauf
Förderung des Wohnbaus) und für von Versicherungszeiten) möglich. Bei
Genussscheine: innerhalb des ge- einer fremdfinanzierten Wohnraum-
meinsamen HöchstbetragesRz541-557 schaffung oder Wohnraumsanierung
• Kirchenbeiträge: 100 €Rz558-560 gelten die Rückzahlungsbeträge
• Steuerberatungskosten: in unbe- einschließlich Zinsen als Sonder-
schränkter HöheRz561-564 ausgaben.

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Können Zahlungen, die für andere von Versicherungszeiten), Pensions-


Personen geleistet werden, als Sonder- kassenbeiträge, Wohnraumschaffung,
ausgaben geltend gemacht werden? Wohnraumsanierung, junge Aktien
(einschließlich Wohnsparaktien und
Beiträge zu Personenversicherungen Wandelschuldverschreibungen zur
inkl. Weiterversicherungen in der Förderung des Wohnbaus) und Ge-
gesetzlichen Pensionsversicherung, nussscheine werden auch als „Topf-
Nachkauf von Schulzeiten, Selbstver- Sonderausgaben“ bezeichnet und
sicherung von Angehörigen, Wohn- sind insgesamt bis zu einem persön-
raumschaffungs-, Wohnraumsanie- lichen Höchstbetrag von 2.920 € jähr-
rungskosten und Kirchenbeiträge lich abzugsfähig. Der persönliche
können auch dann abgesetzt werden, Höchstbetrag erhöht sich für Allein-
wenn sie für die nicht dauernd ge- verdienerinnen oder Alleinverdiener
trennt lebende Ehepartnerin bzw. den und Alleinerzieherinnen oder Allein-
nicht dauernd getrennt lebenden Ehe- erzieher auf 5.840 €, ab drei Kindern
partner oder für ein Kind, für das der um 1.460 € auf 4.380 € oder 7.300 €. Son-
Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag derausgaben innerhalb des Höchstbe-
zusteht, geleistet werden. Dasselbe gilt trages werden nur im Ausmaß eines
für die Partnerin oder den Partner bei Viertels steuerwirksam.
Lebensgemeinschaften mit Kind.Rz575
Was ist das Sonderausgaben-
Was müssen Sie bei der Geltendmachung pauschale?Rz596-597
von Sonderausgaben beachten?
Auch wenn Sie keine Sonderausgaben
Ihre Sonderausgaben können Sie im haben, wird bei der laufenden Lohnver-
Wege der ArbeitnehmerInnenveranla­ rechnung automatisch ein Sonderaus-
gung beantragen.Rz437 Bewahren Sie gabenpauschale in Höhe von 60 € jähr-
Ihre Belege sieben Jahre auf, da sie auf lich von Ihren Einkünften abgezogen.
Verlangen Ihres Finanzamtes vorzule-
gen sind. Wie wirken sich Topf-Sonderausgaben
steuerlich aus?Rz589-591
Welche Sonderausgaben sind nur
im Rahmen des gemeinsamen Die innerhalb des persönlichen
Höchstbetrages abzugsfähig (Topf- Höchstbetrages ausgegebene Summe
Sonderausgaben)?Rz580-584 wird geviertelt (so genanntes „Son-
derausgabenviertel“) und um das
Versicherungsprämien (außer: freiwil- Sonderausgabenpauschale von 60 €
lige Weiterversicherung und Nachkauf jährlich vermindert. Topf-Sonderaus-

56
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

gaben wirken sich daher steuerlich nur Diese Einschleifregelung erstreckt sich
aus, wenn sie höher als 240 € sind. bei der (ArbeitnehmerInnen)Veranla­
gung auch auf das Sonderausgaben-
pauschale.
Beispiel:
Sonderausgaben
Ein Viertel davon
2.036 €
509 €
Sonderausgaben im
- Sonderausgabenpauschale - 60 € Einzelnen
Steuerwirksame
Sonderausgaben 449 €
Versicherungsprämien
 (bis 36.400 €
 Jahreseinkünfte) Welche Versicherungsprämien können
unbegrenzt abgesetzt werden?

Die steuerwirksamen Sonderausga- Beiträge für die freiwillige Weiterver-


ben reduzieren die Einkommensteuer sicherung in der gesetzlichen Pensi-
in Höhe des jeweiligen Grenzsteuer- onsversicherung und für den Nach-
satzes (siehe Seite 16). kauf von Versicherungszeiten in der
gesetzlichen SozialversicherungRz579
Ab welcher Einkünftshöhe stehen Topf- sind ohne Höchstbetragsbeschrän-
Sonderausgaben nicht mehr zu?Rz592-595 kung in vollem Ausmaß (keine Vier-
telung) und ohne Kürzung um den
Bis zu einem Gesamtbetrag der Ein- Pauschalbetrag abzugsfähig.
künfte von 36.400 € jährlich stehen
Topf-Sonderausgaben im Ausmaß Welche Versicherungsprämien können
eines Viertels zu (siehe Beispiel). Ab begrenzt im Rahmen des gemeinsamen
einem Gesamtbetrag der Einkünfte Höchstbetrages geltend gemacht werden?
von 50.900 € werden Topf-Sonderaus-
gaben (einschließlich des Sonderaus- Unter die Sonderausgabenbegünsti-
gabenpauschales) nicht mehr berück- gung fallen nur Personenversiche­
sichtigt. Zwischen 36.400 € und 50.900 € rungen, nicht aber Sachversicherun­gen
reduziert sich der abzugsfähige Betrag (z. B. Feuer-, Haushaltsversicherung).
gleichmäßig nach folgender Formel: Zu den Personenversicherungen
zählen Versicherungsprämien und
Beiträge zu einer freiwilligen:
(50.900 - Gesamtbetrag der Einkünfte)
x Sonderausgabenviertel
14.500 • Höherversicherung in der gesetz-
lichen Pensionsversicherung

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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

• Rentenversicherung mit einer auf talzahlung abgegolten, sind die als


Lebensdauer zahlbaren RenteRz464, 479ff Sonderausgaben abgesetzten Beträge
• Lebensversicherung auf AblebenRz471 nachzuversteuern.Rz606 Eine Nachver-
• Kapitalversicherung auf Erleben steuerung von Versicherungsprämien
und Ableben, wenn der Versiche- erfolgt auch, wenn die Ansprüche aus
rungsvertrag vor dem 1.6.1996 ab- einem Lebensversicherungsvertrag –
geschlossen wurdeRz467 ohne Nachweis einer wirtschaftlichen
• Pflegeversicherung Rz458a Notlage – abgetreten, rückgekauft oder
• KrankenversicherungRz458-461 innerhalb von zehn Jahren verpfändet
• Unfallversicherung (einschließlich werden. Die Nachversteuerung erfolgt
Insassenunfallversicherung) mit 30% der steuerwirksamen Beträ-
• Witwen-, Waisen-, Versorgungs- ge. Im Falle von Rückvergütungen
und Sterbekasse sind künftige Prämien bis zur Höhe
des rückvergüteten Betrages nicht ab-
Mit Ausnahme der Beiträge zu einer setzbar.
freiwilligen Höherversicherung sind
Prämien an alle im EU-Raum ansäs- Pensionskassenbeiträge
sigen Versicherungsgesellschaften ab-
setzbar. Beiträge, die die Arbeitnehmerin oder
der Arbeitnehmer an eine inländische
Pensionskasse oder ohne gesetzliche
Bitte beachten Sie: Verpflichtung an eine ausländische
Wenn Sie für Ihre Beiträge zu Pensionskasse leistet, sind innerhalb
einer freiwilligen Höherversi- des gemeinsamen Höchstbetrages
cherung in der gesetzlichen Pen- Sonderausgaben. Gleiches gilt für Prä-
sionsversicherung eine Pensions- mien zu einer betrieblichen Kollek-
Vorsorgeprämie (siehe Seite 64) tivversicherung sowie an eine dieser
beanspruchen, können Sie dafür entsprechenden ausländische Einrich-
nicht gleichzeitig Sonderausgaben tung (§ 5 Z 4 Pensionskassengesetz).
geltend machen. Die auf diese Beitrags- oder Prämien-
zahlungen entfallende Pension ist nur
zu einem Viertel steuerpflichtig. Die
Wann müssen Versicherungsprämien auf die Arbeitgeberbeiträge entfal-
nachversteuert werden? lende Pension ist hingegen voll steu-
erpflichtig.
Werden die Ansprüche vor oder
nach Beginn der Rentenzahlungen
ganz oder zum Teil durch eine Kapi-

58
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Wohnzwecken dienen. Sonderausga-


Bitte beachten Sie:
ben können die Eigentümerin bzw.
Wenn Sie für Ihre Pensionskassen-
der Eigentümer oder die Miteigentü-
beiträge oder Ihre Prämien zu einer
merinnen und Miteigentümer geltend
betrieblichen Kollektivversiche-
machen. Wenn die Eltern Eigentümer
rung eine Pensions-Vorsorgeprä-
des Eigenheimes sind, dann können
mie (siehe Seite 64) beanspruchen,
die Kinder, die sich an der Errichtung
können Sie dafür nicht gleichzeitig
beteiligen, aber nicht Miteigentümer
Sonderausgaben geltend machen.
sind, keine Sonderausgaben hiefür
geltend machen. Begünstigt ist die Er-
richtung (auch eines Fertigteilhauses),
Wohnraumschaffung und nicht aber der Ankauf eines fertigen
Wohnraumsanierung Eigenheimes. Erwirbt jemand einen
Rohbau, dann sind zwar die Anschaf-
Welche Aufwendungen für Wohnraum- fungskosten des Rohbaus keine Son-
schaffung sind Sonderausgaben?Rz503-505 derausgaben, wohl aber die weiteren
Kosten der Baumaßnahmen.
Aufwendungen für die Errichtung von
Eigenheimen und Eigentumswoh- Was zählt zu den Errichtungskosten
nungen oder Zahlungen für achtjäh- eines Eigenheimes?Rz511
rig gebundene Beträge an Bauträger
(Baukostenzuschüsse für die Errich- Zu den Errichtungskosten gehören
tung einer Mietwohnung z. B. an Ge- die Grundstückskosten und alle mit-
nossenschaften und Gemeinden) sind telbaren und unmittelbaren Kosten
als Sonderausgaben innerhalb des ge- der Baumaßnahmen:
meinsamen Höchstbetrages absetzbar.
• Grundstückskosten einschließlich
Was gilt als Eigenheim und wer kann Maklerkosten sowie Aufschließungs-
dafür Sonderausgaben absetzen?Rz509-510 kosten
• Planungskosten (BaumeisterIn, Ar-
Ein Eigenheim ist ein Wohnhaus im chitektIn)
Inland, das ganzjährig bewohnt wer- • Anschlusskosten an ein öffentliches
den kann (Beheizbarkeit, Benützungs- Versorgungsnetz (Kanal, Wasser,
bewilligung). Ein Gartenhaus oder ein Gas, Strom)
Badebungalow ist kein Eigenheim. Das • Kosten der Bauausführung (Bau-
Eigenheim darf maximal zwei Woh- meisterInnenarbeiten, Elektroinstal-
nungen haben und mindestens zwei lation, Dachdeckung etc.)
Drittel der Gesamtnutzfläche müssen • Kosten für den Ankauf von Bau-

59
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

material (Schotter, Zement, Fliesen wendungen für die Errichtung einer


etc.) Eigentumswohnung im Sinne des
• Kosten der Umzäunung Wohnungseigentumsgesetzes geltend
gemacht werden. Vorausgesetzt, min-
Keine Sonderausgaben sind hinge- destens zwei Drittel dienen Wohn-
gen:Rz512 zwecken.Rz519-521 Nicht abgesetzt wer-
den kann der Ankauf einer bereits
• Kosten der Wohnungseinrichtung fertig gestellten (errichteten) Eigen-
(z. B. Teppiche, Möbel, Einbaukü- tumswohnung.
che, Wandvertäfelung)
• Kosten der Gartengestaltung Was sind achtjährig gebundene
• Kosten für vom Eigenheim ge- Beträge?Rz497ff
trennte Bauten (z. B. Garage oder
Sauna neben dem Haus) Darunter versteht man Zahlungen
des Wohnungswerbers zur Schaffung
Wer den Kauf eines Grundstückes von Wohnraum an:
als Sonderausgabe geltend macht,
muss innerhalb von fünf Jahren mit • gemeinnützige Bau-, Wohnungs-
Baumaßnahmen beginnen. Der Er- und Siedlungsvereinigungen
werb des Grundstückes nach der Er- • Unternehmen, die auf Grund ih-
richtung des Eigenheimes führt nicht rer Satzung und Geschäftsführung
zu Sonderausgaben. Wohnraum schaffen
Als Sonderausgaben für die Schaf- • Gebietskörperschaften (z. B. Bau-
fung von Wohnraum können in der Re- kostenzuschuss für eine Gemeinde-
gel nur die bis zur Fertigstellung (Ertei- wohnung)
lung der Benützungsbewilligung) des
Eigenheimes anfallenden Kosten und Werden die Beträge vor Ablauf von
die darauf entfallenden Darlehens- acht Jahren seit Vertragsabschluss zu-
rückzahlungen inkl. Zinsen geltend rückgezahlt, kommt es zu einer Nach-
gemacht werden. Werden in der Benüt- versteuerung. Geht die Wohnung ins
zungsbewilligung weitere Auflagen Eigentum der Wohungswerberin bzw.
erteilt (z. B. Verputz der Fassade), so des Wohnungswerbers über oder wer-
zählen diese Aufwendungen noch zu den die rückgezahlten Beträge wieder
den begünstigten Errichtungskosten. für Wohnraumschaffung oder -sanie-
rung verwendet, unterbleibt die Nach-
Was gilt als Eigentumswohnung? versteuerung.

Als Sonderausgaben können die Auf- Welche Ausgaben zur Wohnraum-

60
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

sanierung können als Sonderausgaben • Austausch von Heizungsanlagen


berücksichtigt werden?Rz522-530 (verbesserte Heizleistung, bessere
Bedienbarkeit)
Kosten der Sanierung von Wohnraum • Austausch der Elektro-, Gas-, Was-
sind absetzbar, wenn die Arbeiten ser- und Heizungsinstallationen
von der Steuerpflichtigen oder vom • Einbau von Wärmepumpen, So-
Steuerpflichtigen direkt beauftragt lar- und Wärmerückgewinnungs-
und durch befugte Unternehmen anlagen
durchgeführt wurden. Begünstigt • Umstellung auf Fernwärme
sind sowohl Instandsetzungs- als auch • Maßnahmen zur Verminderung des
Herstellungsmaßnahmen. Energieverlustes oder -verbrauches
Aufwendungen zur Sanierung • Nachträglicher Anschluss an Ver-
von Wohnraum können sowohl von sorgungsnetze (beispielsweise an
der Eigentümerin und vom Eigentü- die Wasser-, Kanal-, Strom- oder
mer, als auch beispielsweise von der Gasversorgung). Darunter fallen
Mieterin oder vom Mieter geltend ge- sowohl die Aufwendungen für das
macht werden. In diesem Fall muss die Herstellen des Anschlusses als auch
Sanierung von der Mieterin und vom die Anschlussgebühren. Die Kosten
Mieter (und nicht von der Vermieterin eines Telefonanschlusses sind nicht
bzw. vom Vermieter) in Auftrag gege- absetzbar.
ben worden sein.Rz524
HerstellungsmaßnahmenRz534f sind ins-
Instandsetzungsmaßnahmen Rz531-533 besondere:
sind insbesondere:
• Zusammenlegen von Wohnungen
• Austausch aller Fenster samt • Einbau von Zentralheizungen und
Rahmen Aufzugsanlagen
• Austausch aller Türen samt Tür- • Einbau von Badezimmern und Toi-
stock lettenanlagen
• Austausch von Zwischendecken • Versetzen von Türen, Fenstern und
• Austausch von Unterböden Zwischenwänden
• Austausch einzelner Fenster bei Ver-
besserung des Lärmschutzes oder zur Nicht absetzbar sind beispielsweise:Rz530
Minderung des Energieverbrauches
• Austausch der Eingangstür bei Ver- • Laufende Wartungsarbeiten, Aus-
besserung des Einbruchsschutzes bessern des Verputzes, Ausmalen und
oder zur Minderung des Energie- Tapezieren von Räumen, Austausch
verbrauches einer beschädigten Fensterscheibe

61
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

• Materialrechnungen bei Selbst- destens zehn Jahre ab der Anschaffung


montage hinterlegt werden.
• über die Miete weiterverrechnete Wird die Frist nicht eingehalten
SanierungskostenRz524 (vorzeitiger Verkauf oder Depotent-
• Aufwendungen für eine Luxusaus- nahme), kommt es grundsätzlich zu
stattung einer Nachversteuerung der abgesetz-
• Kosten für die Einrichtung (Möbel- ten Beträge, sofern nicht innerhalb
stücke, Einbauküche) eines Jahres gleichwertige Papiere
nachbeschafft werden. Diese Aufwen-
Was gilt bei Darlehensfinanzierungen? dungen fallen ebenfalls unter den ge-
meinsamen Höchstbetrag.
Wird die Errichtung oder Sanierung
von Wohnraum fremdfinanziert, sind Kirchenbeiträge
die Rückzahlungen (inkl. der bezahl-
ten Zinsen) als Sonderausgaben ab- In welchem Ausmaß sind Kirchenbeiträge
setzbar. Dies gilt auch dann, wenn absetzbar?Rz558-560
das Darlehen vom Voreigentümer
übernommen worden ist.Rz440 Auch die Beiträge an gesetzlich anerkannte
Rückzahlungen von umgeschuldeten Kirchen und Religionsgesellschaften
Krediten mit besseren Konditionen können bis höchstens 100 € jährlich
sind begünstigt.Rz439 abgesetzt werden. Sie sind neben den
Topf-Sonderausgaben absetzbar und
Junge Aktien, Wohnsparaktien werden auch nicht um das Sonder-
ausgabenpauschale gekürzt. Sie kön-
Wann sind Ausgaben für junge Aktien nen diese Beiträge unter bestimmten
und Wohnsparaktien absetzbar?Rz541ff Voraussetzungen auch bei Ihrer Ar-
beitgeberin und Ihrem Arbeitgeber
Die Voraussetzungen für die Absetz- oder Ihrem Pensionsversicherungsträ-
barkeit von jungen Aktien, Wohnspar­ ger (Ihrer pensionsauszahlenden Stel-
aktien (einschließlich Wandelschuld- le) geltend machen (siehe „Aufrollung
verschreibungen zur Förderung des durch die Arbeitgeberin oder den Ar-
Wohnbaus) und Genussscheinen beitgeber“, Seite 37).
werden durch eine Bestätigung Ihrer
Bank bescheinigt. Spenden
Bitte übermitteln Sie diese Bestäti-
gung nur auf Verlangen Ihres Finanz- Welche Spenden sind steuerlich
amtes. Die Papiere müssen bei einer absetzbar?Rz565-573
inländischen Bank erworben und min-

62
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

In der Regel sind Spenden (z. B. an vorsorge kann von allen in Öster-
karitative Organisationen) nicht ab- reich unbeschränkt Steuerpflichtigen,
setzbar. Eine Steuerbegünstigung die keine gesetzliche Alterspension
besteht aber insbesondere für Spen- beziehen, in Anspruch genommen
den an Forschungs- und Lehreinrich- werden.
tungen. Folgende begünstigte Spen-
denempfänger sind im Gesetz konkret Wie hoch ist die prämienbegünstigte
aufgezählt: Zukunftsvorsorge und wie wird sie
gefördert?
• Universitäten, Kunsthochschulen,
Akademie der bildenden Künste Die Förderung erfolgt über einen
• Forschungsförderungsfonds Pauschalbetrag, der sich nach einem
• Österreichische Akademie der Wis- Prozentsatz der im jeweiligen Kalen-
senschaften derjahr geleisteten Prämie bemisst.
• Österreichische Nationalbibliothek, Im Jahr 2008 beträgt die Zukunfts-
Diplomatische Akademie, Öster- Vorsorgeprämie 9,5% der Beiträge.
reichisches Archäologisches Insti- Die Prämie wird nur für Leistungen
tut, Institut für Österreichische Ge- im Ausmaß von 1,53% der 36fachen
schichtsforschung Höchstbeitragsgrundlage zur Sozial-
• Bundesdenkmalamt und bestimmte versicherung (HB-SV) erstattet.
Museen
• Dachverbände zur Förderung des
HB- Höchst- Prämie
Behindertensports SV betrag

Die Finanzverwaltung kann mit Be- 9,5%=


scheid auch andere gemeinnützige, 2008 3.930 € 2.164,64 € 205,64 €
wissenschaftliche Vereine und Ein-
9,5%=
richtungen im Bereich der Forschung 2009 4.020 € 2.214,22 € 210,35€
und Lehre als begünstigte Spenden­
empfänger anerkennen. Eine Liste
dieser begünstigten Empfänger finden Die Prämie wird letztmalig für jenes
Sie auf www.bmf.gv.at. Kalenderjahr gutgeschrieben, in dem
die oder der Steuerpflichtige erst-
malig eine gesetzliche Alterspension
Prämienbegünstigte bezieht. Zusätzlich zur Prämienför-
Zukunftsvorsorge Rz1365ff derung muss von Seiten der Zukunfts-
vorsorgeeinrichtung oder des Kredit­
Die prämienbegünstigte Zukunfts- institutes, die prämienbegünstigte

63
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Zukunftsvorsorgen abschließen, eine Wie werden die Erträge aus den prämien-
Kapitalgarantie gewährt werden. begünstigten Zukunftsvorsorge-
einrichtungen steuerlich behandelt?
Wo wird der Antrag für die Prämie
eingebracht? Werden die Ansprüche in eine Zu-
kunftsvorsorgeeinrichtung übertra-
Der Antrag wird über die jeweilige gen bzw. fließt Ihnen aus diesen Ein-
Zukunftsvorsorgeeinrichtung bei der richtungen eine Rente zu, fällt keine
Finanzverwaltung gestellt. Steuer an.

Ab wann können Sie über Ihre Was geschieht im Falle der Auszahlung
Ansprüche verfügen? der Ansprüche?

Nach einem Zeitraum von mindestens Im Falle der Auszahlung der Ansprü-
zehn Jahren (ab Einzahlung des ersten che sind die gutgeschriebenen Prä-
Betrages) können Sie über Ihre An- mien zur Hälfte zurückzuzahlen und
sprüche verfügen. Sie haben die Mög- die Kapitalerträge mit einem Steuer-
lichkeit satz von 25% nachzuversteuern. Zu-
dem verlieren Sie den Anspruch auf
• die Auszahlung zu verlangen oder Kapitalgarantie.
• die Ansprüche auf eine andere Zu-
kunftsvorsorgeeinrichtung zu über-
tragen oder
Prämienbegünstigte
• die Ansprüche zu überweisen, etwa Pensionsvorsorge Rz1321ff
- an ein Versicherungsunternehmen
Ihrer Wahl oder Was ist die prämienbegünstigte Pensions-
- an ein Kreditinstitut Ihrer Wahl vorsorge und wie hoch ist sie?
zum ausschließlichen Erwerb von
Anteilen an einem Pensionsin- Die prämienbegünstigte Zukunftsvor-
vestmentfonds durch Abschluss sorge hat die prämienbegünstigte Pen-
eines unwiderruflichen Auszah- sionsvorsorge grundsätzlich abgelöst.
lungsplanes oder Wenn Sie Ihren Vertrag noch im Jahr
- an eine Pensionskasse, bei der die 2003 abgeschlossen haben, können Sie
oder der Steuerpflichtige bereits die Begünstigung aber weiterhin für
Anwartschaftsberechtigte bzw. An- folgende Beiträge beanspruchen:
wartschaftsberechtigter im Sinne
des Pensionskassengesetzes ist. • Pensionszusatzversicherung bei ei-
nem Versicherungsunternehmen

64
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

• Arbeitnehmerbeiträge zu einer Pen- das Folgejahr anerkannt. Nachzah-


sionskasse oder zu einer betrieb- lungen sind hingegen nicht möglich.
lichen Kollektivversicherung (§ 18f
des Versicherungsaufsichtsge- Wie werden die Erträge aus den prämien-
setzes) begünstigten Vorsorgeprodukten
• Ansparen bei einem Pensionsinvest- steuerlich behandelt?
mentfonds (PIF)
• Freiwillige Höherversicherung in der Soweit die Erträge auf prämienbegün-
gesetzlichen Pensionsversicherung stigten Beiträgen beruhen, sind sie
steuerbefreit.
Neuverträge mit Pensionskassen kön-
nen auch nach 2003 abgeschlossen
werden und sind weiterhin prämien- Beispiel:
begünstigt. Ein Steuerpflichtiger zahlt in ei-
Die Pensions-Vorsorgeprämie ist nen PlF jährlich 1.500 € ein. Die
wie die Bausparprämie von der Se- Prämie wurde für 1.000 € geleistet.
kundärmarktrendite abhängig. Im Das gesamte Guthaben wird als
Jahr 2008 beträgt sie 9,5% der Beiträ- Einmalprämie in eine Pensionszu-
ge. Die Höchstbemessungsgrundlage satzversicherung übertragen. Ren-
ist 1.000 €. tenleistungen hinsichtlich der auf
1.000 € entfallenden Vorsorgebei-
Wie wird die Prämie beansprucht? träge sind steuerfrei. Die auf die
restlichen 500 € entfallenden Ren-
Die Prämienerstattung ist mit einer tenzahlungen sind steuerpflichtig.
Abgabenerklärung zu beantragen,
welche bei der jeweiligen Vertrags-
partnerin bzw. beim jeweiligen Ver- Wie ist das Verhältnis der Vorsorge-
tragspartner (bei Pensionsinvest- beiträge zu den Sonderausgaben?
mentfonds beim depotführenden
Kreditinstitut) aufliegt. Bei mehreren Beiträge zur Pensionszusatzversiche-
Verträgen ist darauf zu achten, dass rung und für den Ankauf von Antei-
Sie die Prämienerstattung nur für die len an Investmentfonds stellen keine
Bemessungsgrundlage von maximal Sonderausgaben dar. Für Beiträge
1.000 € beanspruchen. zur freiwilligen Höherversicherung
Die Prämie wird für das Jahr er- in der gesetzlichen Pensionsversiche-
stattet, in dem die Beitragszahlung rung und für Arbeitnehmerbeiträge
erfolgte. Beitragsvorauszahlungen ab zu Pensionskassen oder betrieblichen
dem 15. Dezember werden bereits für Kollektivversicherungen besteht hin-

65
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

gegen ein Wahlrecht auf Prämie oder je 1%, wenn der Alleinverdiener- oder
Sonderausgaben. Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht,
sowie für jedes Kind, für das für mehr
als sechs Monate der Kinder- oder
Außergewöhnliche Unterhaltsabsetzbetrag zusteht.
BelastungenRz814ff Der Selbstbehalt wird vom Finanz-
amt im Zuge der ArbeitnehmerInnen-
Was sind außergewöhnliche veranlagung errechnet.
Belastungen? Vereinfacht können Sie das für den
Selbstbehalt maßgebliche Einkommen
Bestimmte Aufwendungen und Aus- wie folgt berechnen:
gaben sind als außergewöhnliche Be-
lastung zu berücksichtigen, wenn sie
Bruttolohn (einschließlich 13./14. Monats-
außergewöhnlich sind, zwangsläufig bezug)
erwachsen und die wirtschaftliche - Steuerfreie Bezüge
Leistungsfähigkeit wesentlich beein- - Werbungskosten (auch jene, die
trächtigen. vom Arbeitgeber berücksichtigt
wurden)
Letzteres ist dann der Fall, wenn - Sonderausgaben
der individuelle Selbstbehalt über- - (andere) außergewöhnliche Be-
schritten wird. Bei bestimmten au- lastungen, für die kein Selbstbe-
ßergewöhnlichen Belastungen (insbe- halt gilt
sondere bei Behinderungen) ist kein
Selbstbehalt zu berücksichtigen. = Bemessungsgrundlage für
Selbstbehalt

Wie hoch ist der Selbstbehalt und wie


wirkt er sich aus?
Den Antrag können Sie im Wege der
Der Selbstbehalt beträgt bei einem ArbeitnehmerInnenveranlagung stel-
Einkommen von: len. Bitte bewahren Sie Ihre Belege
sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen
Ihres Finanzamtes vorzulegen sind.
höchstens 7.300 € 6%
mehr als 7.300 € 8%
mehr als 14.600 € 10%
mehr als 36.400 € 12%

Der Selbstbehalt vermindert sich um

66
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Beispiel: Außergewöhnliche
Ein Alleinverdiener hat zwei Belastungen für Unter-
Kinder, für die jeweils der Kin-
derabsetzbetrag zusteht. Er hat im haltsberechtigte Rz868ff
Kalenderjahr folgende Aufwen-
dungen: Sind Leistungen für unterhaltsberechtigte
Personen absetzbar?
Zahnregulierung
eines Kindes 580 €
Die Leistung des gesetzlichen Un-
Spitalskosten der terhalts (Alimente) für Kinder oder
Ehefrau 1.816 €
geschiedene Ehepartnerinnen bzw.
Eigene Arztkosten 730 €
Ehepartner ist grundsätzlich keine
3.126 € außergewöhnliche Belastung. Die
- Ersätze Krankenkasse 364 €
laufenden Kosten für Kinder werden
Gesamtaufwendungen 2.762 € durch den Kinder- oder Unterhalts-
absetzbetrag berücksichtigt. Au-
Das für die Ermittlung des Selbst- ßergewöhnliche Belastungen liegen
behaltes maßgebliche Einkom- dann vor, wenn für den Unterhalts-
men (die Bemessungsgrundlage) berechtigten Kosten übernommen
beträgt 21.075 €. Der Selbstbehalt werden, die für sich gesehen eine
von grundsätzlich 10% vermin- außergewöhnliche Belastung dar-
dert sich um 3%: als Alleinverdie- stellen. Darunter fallen etwa Krank-
ner um 1% und für jedes Kind um heitskosten für ein Kind (z. B. Bril-
1%. Der Selbstbehalt beträgt daher le oder Zahnregulierung), sowie im
7%. Die Gesamtausgaben in Höhe Falle der Notwendigkeit Kosten für
von 2.762 € reduzieren sich um eine auswärtige Ausbildung. Der-
den Selbstbehalt von 1.475,25 € artige Aufwendungen können bei
(7% von 21.075 €). Steuerlich wir- Alimentations­verpflichteten aber nur
ken sich daher 1.286,75 € als außer- dann berücksichtigt werden, wenn sie
gewöhnliche Belastung aus. Die zusätzlich zu den laufenden Alimen-
Einkommensteuer reduziert sich tationszahlungen geleistet werden.
in Höhe des jeweiligen Grenzsteu- Als außergewöhnliche Belastung
ersatzes (siehe Seite 16). absetzbar sind Unterhaltsleistungen
an Kinder allerdings auch dann,
wenn (mangels Familienbeihilfen-
bezugs) kein Kinderabsetzbetrag
und (weil keine Alimente geleistet
werden) auch kein Unterhaltsabsetz-

67
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

betrag zusteht. Dies trifft z. B. bei Un- Krankenscheingebühren


terhaltsleistungen für Kinder zu, die • Aufwendungen für Heilbehelfe
sich ständig in einem Land außerhalb (Gehbehelfe, Hörgeräte usw.)
des EU-/EWR-Raumes aufhalten und • Kosten für den Zahnersatz bzw. die
die dort einem (weiteren) Haushalt Zahnbehandlung (z. B. Zahnprothe-
der oder des Steuerpflichtigen ange- se, Krone, Brücke), Kosten für Seh-
hören (siehe Seite 22). Absetzbar ist behelfe (Brille, Kontaktlinsen)
in derartigen Fällen grundsätzlich • Entbindungskosten
der laufende, nach den ausländischen • Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital
Lebenshaltungskosten angemessene,
Unterhalt. In der Praxis wird norma- Allfällige Kostenersätze durch die ge-
lerweise ein pauschaler Abzug vor- setzliche Kranken- oder Unfallversi-
genommen (Richtwert pro Kind: 50 € cherung, einer freiwilligen Kranken-
monatlich). Ein Selbstbehalt wird zusatz- oder Unfallversicherung oder
nicht berechnet. von anderer Seite sind abzuziehen.
Krankheitskosten können auch im
Zusammenhang mit einer Behinde-
Außergewöhnliche rung (mindestens 25%) anfallen und
Belastungen mit als Kosten der Heilbehandlung ohne
Berücksichtigung des Selbstbehaltes
Selbstbehalt Rz885ff geltend gemacht werden.Rz851

Was sind die gängigsten Beispiele für Krankheitskosten (Diätkosten), für


außergewöhnliche Belastungen mit die es ein eigenes Pauschale gibt
Selbstbehalt?
Unter Krankheitskosten fallen auch
KrankheitskostenRz902 Kosten einer speziellen Diätverpfle-
gung auf Grund einer Krankheit. Sie
Unter Krankheitskosten fallen z. B.: können in Form der tatsächlich anfal-
lenden Kosten an Hand von Belegen
• Arzt- und Krankenhaushonorare oder über folgende Pauschalbeträge
• Kosten für Medikamente (bei Vor- für Krankendiätverpflegung ermittelt
liegen einer ärztlichen Verschrei- werden:
bung jedenfalls abzugsfähig, dies
gilt z. B. auch für homöopathische
Präparate), Rezeptgebühren, Be-
handlungsbeiträge (einschließlich
Akupunktur und Psychotherapie),

68
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Krankheit Monatlicher • Kosten für Kurmittel und medizi-


Freibetrag nische Betreuung
• Fahrtkosten zum und vom Kurort,
Zuckerkrankheit bei pflegebedürftigen Personen und
(Diabetes) 70 €
Kindern auch die Aufwendungen
Tuberkulose (Tbc) 70 €
für eine Begleitperson
Zöliakie 70 €
Aids 70 €
Kostenersätze (wie bei Krankheits-
Gallenleiden 51 € kosten) und eine Haushaltsersparnis
Leberleiden 51 € (Lebenshaltungskosten, die zu Hau-
Nierenleiden 51 € se anfallen) in der Höhe von 156,96 €
Andere vom Arzt ver-
ordnete Diäten wegen
monatlich (= 5,23 € täglich) sind abzu-
innerer Krankheiten ziehen. Kurkosten wegen einer min-
(Magen, Herz) 42 € destens 25%igen Behinderung gelten
als HeilbehandlungRz851 und sind ohne
Bitte beachten Sie: Selbstbehalt zu berücksichtigen.
Führt eine der genannten Krank-
heiten zu einer Behinderung von Kosten für ein Alters- oder Pflege-
mindestens 25% und beträgt da- heim oder HausbetreuungRz887
von der Anteil der Behinderung
wegen des die Diät erfordernden Die Kosten für die Unterbringung in
Leidens mindestens 20 %, ist kei- einem Pflegeheim sind nur dann eine
ne Kürzung um den Selbstbehalt außergewöhnliche Belastung, wenn
vorzunehmen (siehe Kapitel „Au- sie auf Grund von Krankheit, Pflege-
ßergewöhnliche Belastungen bei oder besonderer Betreuungsbedürf-
Behinderungen“, Seite 72). tigkeit entstehen. Dies gilt auch für die
Pflegestation in einem selbstgewähl-
ten Alters- oder Pflegeheim sowie für
KurkostenRz903 die Betreuung im Privathaushalt. Bei
Bezug eines Pflegegeldes (ab Stufe 1)
Kurkosten sind nur dann außerge- ist jedenfalls von einer Pflegebedürf-
wöhnliche Belastungen, wenn der tigkeit auszugehen.
Kuraufenthalt unmittelbar im Zusam-
menhang mit einer Krankheit steht Häusliche Betreuung Rz 899
und aus medizinischen Gründen er-
forderlich ist. Dazu gehören: Bei einer Betreuung zu Hause sind die
damit verbundenen Aufwendungen
• Aufenthaltskosten wie bei einer Heimbetreuung ab Be-

69
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

zug von Pflegegeld der Pflegestufe 1 BegräbniskostenRz890


als außergewöhnliche Belastung ab-
zugsfähig. Dabei können alle im Zu- Begräbniskosten sind primär aus dem
sammenhang mit der Betreuung und verwertbaren Nachlass (Aktiva) zu
Pflege anfallenden Aufwendungen bestreiten. Dadurch nicht gedeckte
wie zum Beispiel Kosten für das Pfle- Kosten eines Begräbnisses stellen bis
gepersonal, Pflegehilfsmittel sowie max. 4.000 € eine außergewöhnliche
Aufwendungen für eine Vermittlungs- Belastung dar.
organisation geltend gemacht werden.
Reicht das Einkommen inkl.
Pflege­geld der pflegebedürftigen Per- Beispiel:
son für die Kostentragung nicht aus, Die tatsächlichen Kosten für ein
können die unterhaltsverpflichteten Begräbnis belaufen sich auf 6.000 €.
Personen (z. B. EhepartnerIn, Kin- An verwertbarem Nachlassver-
der) ihre Aufwendungen als au- mögen sind 2.400 € vorhanden.
ßergewöhnliche Belastung geltend Als außergewöhnliche Belastung
machen. Eine Kürzung um Kostener- absetzbar sind 1.600 €.
sätze hat zu erfolgen, es ist aber keine
Haushaltsersparnis abzuziehen. Es Die Kosten eines Grabsteines sind
erfolgt jedoch die Kürzung der Auf- ebenfalls bis max. 4.000 € zu berück-
wendungen um den Selbstbehalt. sichtigen. Für den Abzug höherer
Kosten ist die Zwangsläufigkeit
nachzuweisen (z. B. besondere Über-
Bitte beachten Sie: führungskosten oder besondere Vor-
Liegt eine Behinderung von schriften über die Gestaltung des
mindestens 25% vor, werden die Grabdenkmals). Nicht absetzbar sind
Aufwendungen der oder des Pfle- Kosten der Trauerkleidung, Kosten
gebedürftigen ohne Selbstbehalt für die Bewirtung von Trauergästen
berücksichtigt. Bei Zuerkennung und Kosten der Grabpflege. Blumen
von Pflegegeld ist jedenfalls (ohne und Kränze zählen zu den abzugsfä-
Nachweis) von einem mindestens higen Begräbniskosten.
25%igen Grad der Behinderung
auszugehen. Werden die Kosten Kosten für KinderbetreuungRz901
von unterhaltsverpflichteten An-
gehörigen getragen, ist hingegen Kosten für einen Kindergarten, eine
grundsätzlich ein Selbstbehalt ab- Tagesmutter, ein Internat, ein Tages-
zuziehen. heim, ein Kindermädchen oder eine
Haushaltshilfe stellen dann eine au-

70
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

ßergewöhnliche Belastung dar, wenn zu berücksichtigen, wenn im Einzugs-


sie auf Grund der Berufstätigkeit einer bereich des Wohnortes – im Umkreis
Alleinerzieherin oder eines Alleiner- von 80 km – keine entsprechende Aus-
ziehers erforderlich sind. Dies gilt auch bildungsmöglichkeit besteht.
im Falle einer (Ehe-) Partnerschaft Der Pauschalbetrag beträgt 110 €
pro angefangenem Monat der Berufs-
• wenn beide (Ehe-) Partner aus Grün- ausbildung. Höhere tatsächliche Ko-
den einer sonstigen Existenzgefähr- sten, z. B. Fahrtkosten oder Schulgeld,
dung der Familie zum Unterhalt können nicht geltend gemacht werden.
beitragen müssen oder Bei Schülerinnen und Schülern sowie
• wenn der nicht berufstätige (Ehe-) Lehrlingen stellt bereits der Besuch
Partner im Hinblick auf seinen Ge- eines mehr als 25 km vom Wohnort
sundheitszustand nicht in der Lage entfernten Internats eine auswärtige
ist, die Kinder selbst zu betreuen. Berufsausbildung dar (gilt auch für Be-
rufsschulen), wenn es keine näher gele-
gene Ausbildungsstätte gibt.
Außergewöhnliche In Verordnungen zum Studienför-
Belastungen ohne derungsgesetz ist festgelegt, welche
Wohnorte im Einzugsgebiet des jewei-
Selbstbehalt Rz839ff ligen Schul- oder Studienortes liegen.
Kommt Ihr Ort oder Ihre Gemeinde
Bei welchen außergewöhnlichen Belastun- darin nicht vor und beträgt die Ent-
gen wird kein Selbstbehalt abgezogen? fernung Wohnung – Ausbildungsort
weniger als 80 km, steht der Pauschal-
• Auswärtige Berufsausbildung von betrag zu, wenn die Fahrzeit (einfache
Kindern Fahrt) mehr als eine Stunde beträgt.
• Katastrophenschäden Die Gewährung des Freibetrages
• Behinderungen ab 25% ist nicht an den Bezug der Familien­
• Unterhaltsleistungen an auswärtige beihilfe gebunden, sofern die Absicht
Kinder (siehe Seite 68) besteht, durch ernsthaftes und ziel­-
strebiges Bemühen das Ausbildungs-
Pauschalbetrag für eine auswärtige ziel zu erreichen und die vorgeschrie-
BerufsausbildungRz873ff benen Prüfungen abzulegen.

Aufwendungen für eine Berufsaus- Aufwendungen zur Beseitigung von


bildung eines Kindes außerhalb des KatastrophenschädenRz838
Wohnortes sind mit einem Pauschal-
betrag als außergewöhnliche Belastung Darunter fallen insbesondere Hoch-

71
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

wasser-, Erdrutsch-, Vermurungs-, Grad der Behinderung Jahres­


Lawinen- und andere Schneekata- freibetrag
strophenschäden sowie Sturmschä-
den. Abzugsfähig sind die Kosten der 25% bis 34% 75 €
Aufräumungsarbeiten und die Wie- 35% bis 44% 99 €
derbeschaffungskosten der zerstörten 45% bis 54% 243 €
notwendigen Wirtschaftsgüter, soweit 55% bis 64% 294 €
diese Schäden nicht durch eine Versi-
65% bis 74% 363 €
cherung oder aus öffentlichen Mitteln
(Katastrophenfonds) gedeckt sind. 75% bis 84% 435 €
85% bis 94% 507 €
ab 95% 726 €
Außergewöhnliche
Belastungen bei Die Behinderung und ihr Ausmaß
Behinderungen Rz839ff sind auf Verlangen des Finanzamtes
durch eine amtliche Bescheinigung
Welche außergewöhnlichen Belastungen der folgenden zuständigen Stellen
gelten bei Behinderungen? nachzuweisen:

Bei Vorliegen von körperlichen oder • Landeshauptfrau oder Landes-


geistigen Behinderungen vermindern hauptmann bei Empfängerinnen
Pauschalbeträge ohne Selbstbehalt und Empfängern einer Opferrente
das Einkommen. Eine Steuerpflichtige • Sozialversicherungsträger bei Be-
oder ein Steuerpflichtiger gilt als be- rufskrankheiten oder Berufsunfäl-
hindert, wenn der Grad der Behinde- len von Arbeitnehmerinnen und
rung mindestens 25% beträgt. Arbeitnehmern
Der Pauschalbetrag ist abhängig • Bundesamt für Soziales und Behin-
vom Grad der Behinderung und be- dertenwesen in allen übrigen Fällen
trägt jährlich: sowie bei Zusammentreffen von
Behinderungen verschiedener Art

Der Nachweis kann auch durch einen


Behindertenpass bzw. durch einen ab-
schlägigen Bescheid darüber (aus dem
der Grad der Behinderung ersichtlich
ist) erfolgen. Der Behindertenpass bzw.
Bescheid wird vom Bundesamt für So-

72
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

ziales und Behindertenwesen ausge- ohne Kürzung durch den Selbstbehalt


stellt. Mit Ihrer Zustimmung werden berücksichtigt werden. Als Kosten der
die maßgeblichen Daten auf elektro- Heilbehandlung gelten:
nischem Wege automatisch übermittelt,
sodass Sie sich um den Nachweis nicht • Arzt- und Spitalskosten
mehr kümmern müssen. • Kur- und Therapiekosten
• Kosten für Medikamente, die im Zu-
sammenhang mit der Be­hinderung
Bitte beachten Sie: stehen
Die bis 2004 von der Amtsärztin
oder vom Amtsarzt ausgestellten Wer auf Grund seiner Behinderung
Bescheinigungen sind weiterhin eine Diätverpflegung benötigt, kann
gültig. zusätzlich die Pauschalbeträge für Di-
ätverpflegung beanspruchen. In die-
Bei ganzjährigem Bezug von Pfle­ sem Fall ist sowohl die Behinderung
gegeld (Blindenzulage, Blindengeld, als auch das Diäterfordernis von der
Pflege- oder Blindenbeihilfe) steht der zuständigen Stelle zu bestätigen. An
Pauschalbetrag nicht zu. Alleinverdie- Stelle der Pauschalbeträge können
nerInnen können auch die Mehrauf- auch die tatsächlichen Kosten der Be-
wendungen auf Grund einer Behin- hinderung geltend gemacht werden.
derung der (Ehe)Partnerin oder des
(Ehe)Partners geltend machen. Freibetrag für GehbehinderteRz847

HilfsmittelRz850 Für Körperbehinderte gibt es einen


Freibetrag von 153 € monatlich, sofern
Nicht regelmäßig anfallende Aufwen- sie infolge ihrer Gehbehinderung ein
dungen für Hilfsmittel – z. B. Roll- eigenes Fahrzeug für Privatfahrten be-
stuhl, rollstuhlgerechte Adaptierung nötigen. Die Geltendmachung dieses
der Wohnung, Hörgerät oder Blinden- Pauschalbetrages setzt einen Nach-
hilfsmittel – werden zusätzlich und weis der Gehbehinderung voraus
ohne Kürzung durch den Selbstbehalt (beispielsweise Befreiungsbescheid
anerkannt. von der motorbezogenen Versiche-
rungssteuer, Ausweis gemäß § 29b
HeilbehandlungRz851 der Straßenverkehrsordnung oder Be-
hindertenpass mit der Feststellung der
Im Falle einer Behinderung können Unzumutbarkeit der Benützung Öf-
auch die Kosten einer Heilbehandlung fentlicher Verkehrsmittel). Der Nach-
zusätzlich zum Pauschalbetrag und weis der Gehbehinderung ist auf Ver-

73
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

langen des Finanzamtes vorzulegen. Freibetrag Behin- Behin-


Die Kosten einer behindertenge- derte derte
ohne mit
rechten Adaptierung des Kraftfahr- Pflege- Pflege-
zeuges können nicht geltend gemacht geld geld
werden. Die Mehraufwendungen ei-
ner oder eines Gehbehinderten für die Pauschaler Freibetrag
bei einem Grad der
Benutzung eines eigenen Kfz können Behinderung von 25%
nur in Höhe des Pauschalbetrages und mehr ja nein*
von 153 € monatlich abgesetzt wer- Pauschaler Freibetrag
den. Behinderte mit einer mindestens für Diätverpflegung ja ja
50%igen Erwerbsminderung ohne ei- Freibetrag für eigenes
Kfz bei
genes Kfz können tatsächliche Kosten Gehbehinderung ja ja
für Taxifahrten bis maximal 153 € mo-
Freibetrag für Taxi-
natlich geltend machen. kosten (wenn kein
eigenes Kfz) bei
Gehbehinderung ja ja
Welche Regelungen gelten für behinderte
Pensionistinnen und Pensionisten? Aufwendungen für
Behindertenhilfsmittel
und Kosten der Heil-
Behinderte Pensionistinnen und Pen­- behandlung ja ja
sionisten können die genannten Pau­-
schalbeträge entweder beim Finanz- *) wenn ganzjährig Pflegegeld bezogen wurde
amt oder direkt bei ihrem Pensions-
versicherungsträger (ihrer pensions-
auszahlenden Stelle) geltend machen. Außergewöhnliche
Der Pensionsversicherungsträger in-
formiert Sie bei weiteren Fragen.
Belastungen für
Übersicht der möglichen Freibe- behinderte Kinder Rz852ff
träge für Behinderte:
Welche außergewöhnlichen Belastungen
kann man für behinderte Kinder geltend
machen?

Je nach Ausmaß der Behinderung ste-


hen verschiedene Freibeträge zu, die
durch den Selbstbehalt nicht gekürzt
werden. Ein Kind gilt dann als behin-
dert, wenn der Grad der Behinderung
mindestens 25% beträgt.

74
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Freibeträge für Kinder mit tierung der Wohnung) und das Schul-
25 - 49%iger Behinderung geld für eine Behindertenschule oder
-werkstätte geltend gemacht werden.
Für die Feststellung der Behinderung Die Kosten für Diätverpflegung kön-
eines Kindes sind dieselben Stellen nen neben dem Freibetrag von 262 €
wie für Erwachsene zuständig (siehe nicht berücksichtigt werden.
Seite 72). Bei Vorliegen einer Behinde-
rung im nachstehenden Ausmaß ste- Freibeträge bei Bezug von Pflege-
hen folgende Freibeträge zu: geld für das behinderte Kind

Der Freibetrag von 262 € monatlich


Grad der Behinderung Jahres-
freibetrag ist um das erhaltene Pflegegeld zu
kürzen. Die jährlichen Freibeträge
25% bis 34% 75 € nach dem Ausmaß der Behinderung
stehen nicht zu. Übersteigt das Pfle-
35% bis 44% 99 €
gegeld den Betrag von 262 €, steht
45% bis 49% 243 €
kein Pauschalbetrag zu. Zusätzlich
sind im nachgewiesenen Ausmaß un-
Zusätzlich können ohne Kürzung abhängig vom Bezug von Pflegegeld
durch den Selbstbehalt die pauschalen zu berücksichtigen:
Freibeträge für eine notwendige Diät-
verpflegung oder die Aufwendungen • nicht regelmäßig anfallende Auf-
für Behindertenhilfsmittel (z. B. Seh- wendungen für HilfsmittelRz850
hilfen, Rollstuhl, behindertengerechte • Kosten der HeilbehandlungRz851
Adaptierung der Wohnung) berück-
sichtigt werden. Wird das Pflegegeld für die Unter-
bringung in einem Internat oder in
Freibeträge für Kinder ab 50%iger einer Wohngemeinschaft einbe­halten,
Behinderung ohne Pflegegeldbezug stellen die von den Unterhaltsver-
pflichteten aufzubringenden Kosten
In diesem Fall steht eine erhöhte Fa- (der Wohnhausbeitrag in Wien oder
milienbeihilfe und an Stelle der zu- die Kostenersätze an die jeweiligen
vor genannten Freibeträge ein monat- Landesregierungen) eine außerge-
licher Pauschalbetrag von 262 € zu. wöhnliche Belastung dar.
Zusätzlich können ohne Abzug des
Selbstbehaltes die Aufwendungen für
Behindertenhilfsmittel (z. B. Sehhilfen,
Rollstuhl, behindertengerechte Adap-

75
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?

Übersicht der Freibeträge für behinderte Kinder:

Freibetrag Behinderung min- Behinderung mit Behinderung mit


destens 25% ohne erhöhter erhöhter Famili-
erhöhte Familien- Familienbeihilfe enbeihilfe und
beihilfe mit Pflegegeld

Pauschaler Freibetrag
nach Grad der Behin-
ja nein nein
derung gem.
§ 35 Abs. 3 EStG
Pauschaler Freibetrag
nein ja ja*
von 262 €
Pauschaler Freibetrag
ja nein nein
für Diätverpflegung
Freibetrag für
nein nein nein
eigenes Kfz
Freibetrag für
nein nein nein
Taxikosten
Aufwendungen für
Behindertenhilfsmit-
ja ja ja
tel und Kosten der
Heilbehandlung
Schulgeld für
ja ja ja*
Behindertenschule

*) gekürzt um Pflegegeld

Amtsbescheinigungen sätzlich ein jährlicher Steuerfreibe-


trag in Höhe von 801 € zu.
und OpferausweiseRz1244f Pensionistinnen und Pensionis-
ten können diesen Freibetrag direkt
Welcher Freibetrag steht Inhaberinnen bei ihrem Pensionsversicherungsträ-
und Inhabern von Amtsbescheinigungen ger durch Vorlage des Ausweises gel-
und Opferausweisen zu? tend machen. Ohne Berücksichtigung
bei der laufenden Lohnverrechnung
Inhaberinnen und Inhabern von Op- kann der Freibetrag nach Ablauf des
ferausweisen und Amtsbescheini- Jahres bei der ArbeitnehmerInnenver-
gungen (Steuerpflichtige, die in der anlagung beantragt werden.
Zeit von 1938 bis 1945 eine politische
Verfolgung erlitten haben) steht zu-

76
Das Verfahren beim Finanzamt

Das Verfahren beim FinanzamtRz909ff

ArbeitnehmerInnen- Bitte beachten Sie:


veranlagung Legen Sie der Erklärung kei-
nen Lohnzettel und keine Bele-
(Jahresausgleich) Rz909ff ge (Rechnungen, Bestätigungen,
Zahlungsbelege) für Werbungs-
Wann kann ein Antrag auf Arbeitneh- kosten, Sonderausgaben oder au-
merInnenveranlagung gestellt werden? ßergewöhnliche Belastungen bei.
Bewahren Sie die Belege aber sie-
Für den Antrag auf Durchführung ei- ben Jahre auf, da sie auf Verlangen
ner ArbeitnehmerInnenveranlagung des Finanzamtes vorgelegt wer-
haben Sie fünf Jahre Zeit (z. B. kann den müssen.
der Antrag für 2008 bis Ende Dezem-
ber 2013 gestellt werden). Sie können
Ihren Antrag entweder elektronisch
über FinanzOnline übermitteln oder
ArbeitnehmerInnenver-
mit dem Formular L 1 per Post senden anlagung für Einkünfte
oder persönlich bei Ihrem Finanzamt
abgeben. Das Finanzamt bearbeitet
ohne bisherigen Lohn-
die Anträge in der Reihenfolge des steuerabzug oder für
Einlangens und führt auf Ihren Antrag
eine ArbeitnehmerInnenveranlagung
Einkünfte mit
(früher: Jahresausgleich) durch. Ein Auslandsbezug
Anruf beim Finanzamt beschleunigt
die Bearbeitung nicht, sondern verzö- Pflichtveranlagung
gert die zügige Erledigung der Arbeit-
nehmerInnenveranlagungen. In welchen Fällen sind Sie verpflichtet
Die Erledigung der Arbeitneh- eine ArbeitnehmerInnenveranlagung
merInnenveranlagung durch Ihr Fi- durchführen zu lassen?
nanzamt kann erst erfolgen, wenn alle
Jahreslohnzettel oder sonstigen Mel- Wenn Sie im Jahr 2008 Ihren Wohn-
dungen (z. B. vom Arbeitsmarktser- sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt
vice) eingelangt sind. in Österreich hatten und somit unbe-
schränkte Steuerpflicht besteht und
Sie Einkünfte bezogen haben:

77
Das Verfahren beim Finanzamt

• als Grenzgänger (nähere Informati- Arbeitgeber, der Lohnsteuer abge-


onen für Grenzgänger unter www. zogen hat
eures-bodensee.ch, Rubrik „Publi- • aus einer inländischen Pension
kationen“) • aus einer nichtselbständigen Tätig-
• von einer ausländischen Arbeitge- keit als Schriftsteller, Vortragender,
berin oder einem ausländischen Ar- Künstler, Architekt, Sportler, Artist
beitgeber der nicht zum Lohnsteuer- oder Mitwirkender an Unterhal-
abzug in Österreich verpflichtet ist tungsdarbietungen, von denen Ab-
• von einer ausländischen diploma- zugsteuer in Höhe von 20% einbe-
tischen Vetretungsbehörde oder in- halten wurde
ternationalen Organisation in Öster-
reich (z.B. UNO, UNIDO) Erfolgt bei einem beschränkt steuer-
• aus einer ausländischen Pension pflichtigen Arbeitnehmer ein Lohn-
steuerabzug in Österreich, dann be-
Wenn Sie im Jahr 2008 keinen Wohn- rechnet sich die Lohnsteuer wie bei
sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in einem österreichischen Arbeitnehmer.
Österreich hatten und Einkünfte bezo- Im Falle einer Antragsveranlagung
gen haben wird der Steuerbemessungsgrundla-
ge - d. h. vor Berechnung der Einkom-
• von einer ausländischen Arbeitge- mensteuer - ein Betrag von 8.000 Euro
berin oder einem ausländischen Ar- hinzugerechnet.
beitgeber, der nicht zum Lohnsteuer-
abzug in Österreich verpflichtet ist In allen Fällen beachten Sie bitte un-
bedingt Folgendes auf der Seite 4 auf
Antragsveranlagung dem Antragsformular zur Arbeitneh-
merInnenveranlagung (L1):
In welchen Fällen können Sie einen An-
trag auf ArbeitnehmerInnenveranlagung • Unter Progressionsvorbehalt steuer-
stellen und eventuell eine einbehaltene befreite Auslandseinkünfte:
Abzugsteuer oder Lohnsteuer erstattet Auslandseinkünfte aus einer nicht-
bekommen? selbständigen Tätigkeit oder auslän-
dische Pensionsbezüge sind dann in
Wenn Sie im Jahr 2008 keinen Wohnsitz Österreich unter Progressionsvor-
oder gewöhnlichen Aufenthalt in Ös- behalt steuerbefreit, wenn dies auf
terreich hatten und somit beschränkte Grund eines Doppelbesteuerungs-
Steuerpflicht in Österreich besteht und abkommens zwischen Österreich
Sie Einkünfte bezogen haben: und dem jeweiligen Staat geregelt
• von einer Arbeitgeberin oder einem ist. Die Liste der österreichischen

78
Das Verfahren beim Finanzamt

Doppelbesteuerungsabkommen Bescheinigung ihres Ansässigkeits-


auf dem Gebiet der Steuern vom staates nachzuweisen (E9).
Einkommen und vom Vermögen • Das Formular L 17 soll grundsätzlich
finden Sie auf www.bmf.gv.at. Tra- von der Arbeitgeberin/vom Arbeit-
gen Sie diese Einkünfte, die bei der geber übermittelt werden. Sollte das
Ermittlung des Steuersatzes im Rah- nicht der Fall sein, übermitteln Sie
men der Anwendung des Progressi- bitte das ausgefüllte Formular L 17
onsvorbehaltes zu berücksichtigen Ihrem Finanzamt. Beachten Sie bitte
sind, hier ein, im Falle von Pensi- die Ausfüllhilfen L 17a und L 17b.
onsbezügen diese nochmals in der
nächsten Zeile. Die elektronische
• Entlastung von einer bereits entrich- ArbeitnehmerInnenveranlagung
teten Auslandssteuer:
Für den Fall, dass Ihre Einkünfte in Wie erreichen Sie uns?
Österreich steuerpflichtig sind und
Sie eine Entlastung von der Aus- Rufen Sie FinanzOnline unter www.
landssteuer durch die ausländischen bmf.gv.at auf und melden Sie sich an:
Steuerverwaltung erhalten oder be- entweder mit Klick auf die Rubrik
antragt haben, tragen Sie diese bitte „FinanzOnline“ oder auf die
ein. Schaltfläche „Registrierung“ im Login-
• Behandlung als unbeschränkt Steu- Bereich. Nach erfolgreicher Anmel-
erpflichtige oder Steuerpflichtiger: dung erhalten Sie Ihre Zugangsken-
Wenn Sie im Jahr 2008 weder einen nungen (Teilnehmer ID, Benutzer ID
Wohnsitz noch Ihren gewöhnlichen und PIN) mit Rückscheinbrief (RSa).
Aufenthalt in Österreich hatten,
können Sie unter der Vorausset- Welche Vorteile bietet FinanzOnline?
zung, dass Sie Staatsbürger eines
Mitgliedsstaates der EU oder eines • Kostenlose Anwendung rund um
EWR Staates sind, einen Antrag auf die Uhr
unbeschränkte Steuerpflicht in Ös- • Amtsweg per Mausklick bequem
terreich stellen. Dies gilt nur, wenn von jedem Internetanschluss aus
ihre Einkünfte im Kalenderjahr min- • Möglichkeit zur jederzeitigen Än-
destens zu 90 % der österreichischen derung von personenbezogenen
Einkommensteuer unterliegen oder Grunddaten, wie z. B. Adresse,
die nicht der österreichischen Ein- Bankverbindung, E-Mail-Adresse
kommensteuer unterliegenden Ein- • Aktuelle Abfragen Ihres Steuerkon-
künfte nicht höher als 10.000 € sind. tos und Steueraktes (z. B. Konto-
Dies ist durch eine entsprechende stand, Lohnzettel)

79
Das Verfahren beim Finanzamt

• Elektronische Rückzahlungsanträge • wenn Sie Anspruch auf den Allein-


• Bescheidzustellung in Ihren per- verdiener-/Alleinerzieherabsetz­
sönlichen elektronischen Brief- betrag und/oder auf den Kin-
kasten (DataBox) inkl. E-Mail Ver- derzuschlag und/oder auf ein
ständigung Pendlerpauschale haben, der/das
• Anonyme Steuerberechnung bei der laufenden Lohnverrechnung
• Keine spezielle Software nicht berücksichtigt wurde oder,
• Komfortable Benutzerführung (On- • wenn Sie Freibeträge für Werbungs-
line-Hilfe, Hotline) kosten, Sonderausgaben oder
• Behindertengerechte Anwendung außergewöhnliche Belastungen
• Automatische Verlängerung der geltend machen, die noch nicht in
Erklärungsfrist bis 30. Juni des einem Freibetragsbescheid berück-
Folgejahres sichtigt wurden.

Falls Sie Fragen zu FinanzOnline Was tun Sie, wenn es zu einer


haben, besuchen Sie unsere Home- Nachforderung kommt?
page unter www.bmf.gv.at. Wir ha-
ben für Sie auch eine Hotline einge- Kommt es in Ausnahmefällen zu einer
richtet: Unter 0810 / 22 11 00 von Nachforderung, können Sie Ihren An-
Montag bis Freitag, 8.00 bis 18.00 trag im Wege der Berufung zurück-
Uhr erreichbar, österreichweit zum ziehen, ausgenommen
Ortstarif.
• Sie müssen von sich aus eine Steuer-
In welchen Fällen können Sie in der Regel erklärung abgeben oder
eine Gutschrift erwarten? • es kommt aus einem anderen Grund
zu einer Pflichtveranlagung (siehe
• Wenn Sie während des Jahres un- die nächsten beiden Fragen).
terschiedlich hohe Bezüge erhalten
haben und die Arbeitgeberin oder Wann müssen Sie von sich aus (ohne
der Arbeitgeber keine Aufrollung Aufforderung durch das Finanzamt) eine
durchgeführt hat, Steuererklärung abgeben?
• wenn Sie während des Jahres die
Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber Übersteigt Ihr Einkommen 10.900 €,
gewechselt haben oder nicht ganz- sind Sie verpflichtet, eine Einkom-
jährig beschäftigt waren, mensteuererklärung oder eine Erklä-
• wenn Sie auf Grund der geringen rung zur ArbeitnehmerInnenveranla-
Höhe Ihrer Bezüge Anspruch auf gung abzugeben, wenn
„Negativsteuer“ haben,

80
Das Verfahren beim Finanzamt

• Sie neben lohnsteuerpflichtigen Ein- Hinweis:


künften andere Einkünfte (z. B. aus Für eine rasche Erledigung Ihres
Werkverträgen oder freien Dienst- Antrages auf ArbeitnehmerInnen-
verträgen) von insgesamt mehr als veranlagung sind Ihre vollstän-
730 € erhalten haben. Endbesteuerte digen Angaben der persönlichen
Kapitalerträge sind hier nicht einzu- Daten und Anzahl der bezugs-
rechnen. Geben Sie in diesem Fall auszahlenden Stellen auf dem
eine Einkommensteuererklärung ab Antragsformular erforderlich.
(Formular E 1 samt Beilage E 1a für Fehlende Daten verzögern die Er-
betriebliche Einkünfte). ledigung Ihres Antrages.
Frist: 30. April des Folgejahres (bei
Online-Erklärungen: 30. Juni des
Folgejahres) Wann wird eine Pflichtveranlagung
• Sie im Kalenderjahr zumindest zeit- durchgeführt?
weise gleichzeitig zwei oder meh-
rere lohnsteuerpflichtige Einkünfte Müssen Sie von sich aus keine Erklä-
bezogen haben, die beim Lohnsteu- rung zur ArbeitnehmerInnenveranla-
erabzug nicht gemeinsam versteu- gung abgeben, wird Sie das Finanzamt
ert wurden (z. B. Firmenpension in folgenden Fällen durch Zusendung
neben ASVG-Pension). Geben Sie in des Formulars L 1 zur Einreichung
diesem Fall eine Erklärung zur Ar- einer Erklärung auffordern und eine
beitnehmerInnenveranlagung ab. Pflichtveranlagung durchführen:
Frist: 30. September des Folge- Wenn
jahres
• Ihnen der Alleinverdiener-, Al- • Ihnen im Kalenderjahr Kranken-
leinerzieherabsetzbetrag für das geld aus der gesetzlichen Sozial-
Kalenderjahr nicht zusteht, aber bei versicherung oder Bezüge nach
der laufenden Lohnverrechnung be- dem Heeresgebührengesetz (z. B.
rücksichtigt worden ist. Geben Sie in für Truppen- oder Kaderübungen),
diesem Fall eine Erklärung zur Ar- Insolvenz-Ausfallsgeld im Falle ei-
beitnehmerInnenveranlagung ab. nes Konkurs- oder Ausgleichsver-
Frist: 30. September des Folge- fahrens ausbezahlt worden ist oder
jahres Sozialversicherungspflichtbeiträge
• zu Unrecht ein Pendlerpauschale rückerstattet worden sind.
oder ein zu hohes Pendlerpauschale • für das jeweilige Kalenderjahr ein
bezogen wurde. Freibetragsbescheid ausgestellt
Frist: 30. September des Folge- worden ist. Eine Pflichtveranla-
jahres gung ist aber nur durchzufüh-

81
Das Verfahren beim Finanzamt

ren, wenn der Freibetragsbescheid geringe Lohnsteuer. Bei der Arbeit-


zu hoch war. nehmerInnenveranlagung werden
diese Bezüge so besteuert, als hätten
Sie den Gesamtbetrag in Form eines
Bitte beachten Sie: Bezuges erhalten.
Legen Sie den Erklärungen zur Sie werden also jemandem gleich-
Durchführung der Arbeitneh- gestellt, der nur ein Dienstverhältnis
merInnenveranlagung bitte keine hat, aber ebenso viel Gehalt oder Pen-
Lohnzettel bei. Sie werden von sion bezieht, wie Ihnen aus mehreren
der Arbeitgeberin oder vom Ar- Bezügen zugeflossen ist.
beitgeber (oder der pensionsaus-
zahlenden Stelle) Ihrem Finanz- Wann kann es zu einer Verzinsung von
amt übermittelt. Nachforderungen und Gutschriften beim
Finanzamt kommen?
Kann es bei einer ArbeitnehmerInnenver-
anlagung zu Vorauszahlungen kommen? Nachforderungen und Gutschriften
aus Einkommensteuerbescheiden, die
Bei Lohnsteuerpflichtigen kann es zu nach dem 30. September des Folge-
Vorauszahlungen kommen, wenn die jahres zugestellt werden, werden
Nachzahlung mehr als 300 € beträgt. vom Finanzamt verzinst. Der Zinssatz
In diesem Fall kann ausnahmsweise liegt 2% über dem Basiszinssatz und
(z. B. wenn erstmals zwei Bezüge ne- beträgt 4,63% (Wert bei Redaktions-
beneinander anfallen) in einem Jahr schluss). Nachforderungs- bzw. Gut-
die Nachzahlung für das vorangegan- schriftszinsen, die den Betrag von 50 €
gene Jahr mit der Vorauszahlung für nicht erreichen, werden aber nicht
das laufende Jahr zusammentreffen. festgesetzt.
Andererseits ersparen Sie sich allfäl- Die Verzinsung erfolgt unabhän-
lige Nachzahlungen für das laufende gig vom Zeitpunkt der Abgabe der
Jahr. Steuererklärung. Es ist aber empfeh-
lenswert, die Erklärung möglichst
Warum kommt es bei zwei oder mehreren früh abzugeben. Wenn Sie den Steu­
Bezügen zu Nachzahlungen? er­­­be­scheid nicht bis zum 30. Septem-
ber des Folgejahres erhalten haben,
Jede bezugs- oder pensionsauszah- können Sie durch Entrichtung einer
lende Stelle berechnet die Lohnsteu- Anzahlung in Höhe der zukünfti-
er grundsätzlich nur für die von ihr gen Steuernachforderung vor diesem
ausbezahlten Bezüge oder Pensionen. Stichtag die Festsetzung von Nachfor-
Insgesamt ergibt sich dadurch eine zu derungszinsen vermeiden.

82
Das Verfahren beim Finanzamt

Versteuerung mehrerer gemeinsame Versteuerung vorzuneh-


men.
PensionenRz1020ff

Wie werden mehrere Pensionen FreibetragsbescheidRz1039ff


versteuert?
Was ist ein Freibetragsbescheid?
Um Nach- und Vorauszahlungen bei
gleichzeitigem Bezug von (mehreren) Ein Freibetragsbescheid enthält be-
gesetzlichen Pensionen, Beamtinnen/ stimmte Werbungskosten, Sonder-
Beamtenpensionen, Pensionen aus ei- ausgaben oder außergewöhnliche Be-
nem früheren Dienstverhältnis zu ei- lastungen, die die Arbeitgeberin oder
nem Bundesland oder Pensionen aus der Arbeitgeber bereits bei der laufen-
inländischen Pensionskassen zu ver- den Lohnverrechnung berücksichti-
meiden, ist eine gemeinsame Versteu- gen kann. Dadurch zahlen Sie weniger
erung verpflichtend vorgesehen. Lohnsteuer. Normalerweise ergeht
Wenn Sie z. B. vom Bund oder der Freibetragsbescheid gemeinsam
Land eine Pension und von der Pen- mit dem Einkommensteuerbescheid
sionsversicherungsanstalt der Ange- auf Grund der ArbeitnehmerInnen-
stellten eine Witwenpension erhalten, veranlagung. Gleichzeitig erhalten Sie
wird von der höheren Pension die auf eine Mitteilung zur Vorlage bei der
beide Bezüge entfallende Lohnsteuer Arbeitgeberin und beim Arbeitgeber.
einbehalten. Der Freibetragsbescheid gilt für
Wenn Sie neben Ihrer ASVG-Pensi- das dem Veranlagungszeitraum zweit-
on auch eine Firmenpension erhalten, folgende Jahr. Dem Einkommensteu-
entfällt die Pflicht zur gemeinsamen erbescheid für das Kalenderjahr 2008
Versteuerung. In diesem Fall kann werden daher der Freibetragsbescheid
aber die ehemalige Arbeitgeberin und die Mitteilung an die Arbeitgebe-
oder der ehemalige Arbeitgeber die rin und den Arbeitgeber für das Ka-
Auszahlung und Versteuerung Ihrer lenderjahr 2010 angeschlossen. Dieser
ASVG-Pension übernehmen. Die Ar- Freibetragsbescheid berücksichtigt
beitgeberin oder der Arbeitgeber kann Ihre Freibeträge – auf Basis des Jah-
dazu aber nicht verpflichtet werden. res 2008 – vorläufig bereits für 2010.
Bei Zusammentreffen mit Be- Sind die tatsächlichen Aufwendungen
zügen aus betrieblichen Kollektiv- im Jahr 2010 höher als jene im Frei-
versicherungen ist vom Pensions- betragsbescheid, so wird dies bei der
versicherungsträger bzw. von der ArbeitnehmerInnenveranlagung aus-
pensionsauszahlenden Stelle eine geglichen. Es ist eine zusätzliche Gut-

83
Das Verfahren beim Finanzamt

schrift zu erwarten. Bitte beachten Sie:


Im Falle geringerer Aufwendun- Kein Freibetragsbescheid ergeht
gen kommt es in der Regel zu Nach- bei einem Jahresfreibetrag unter
zahlungen. Wenn es ungewiss ist, ob 90 € und wenn Einkommensteu-
Sie im zweitfolgenden Jahr ähnliche ervorauszahlungen vorgeschrie-
Aufwendungen haben wie im Ba- ben werden.
sisjahr, können Sie zur Vermeidung
von Nachzahlungen auf einen Frei-
betragsbescheid im Wege der Arbeit-
nehmerInnenveranlagung verzichten.
Sie haben auch die Möglichkeit, einen Mitteilung gemäß § 109a
betragsmäßig niedrigeren Freibetrags-
bescheid zu beantragen. Einkommensteuergesetz
Sie können aber auch die Mittei-
lung für die Arbeitgeberin oder den Was ist eine Mitteilung gemäß
Arbeitgeber auf einen niedrigeren § 109a EStG?
Freibetrag abändern oder die Mit-
teilung der Arbeitgeberin bzw. dem Unternehmerinnen bzw. Unternehmer
Arbeitgeber gar nicht vorlegen. Das und Körperschaften müssen für Aus-
Finanzamt kann auch von sich aus zahlungen dem Finanzamt bestimmte
niedrigere Freibeträge festsetzen, Daten elektronisch oder mit dem For-
wenn bestimmte Aufwendungen of- mular E 18 übermitteln.
fensichtlich nur einmalig anfallen. Von der Mitteilung betroffen sind
Unabhängig von der Arbeitneh- natürliche Personen oder Personen-
merInnenveranlagung können Sie bis vereinigungen ohne eigene Rechtsper-
spätestens 31. Oktober unter folgen- sönlichkeit, z. B. Offene Gesellschaf-
den Voraussetzungen die Ausstellung ten oder Kommanditgesellschaften,
eines Freibetragsbescheides für das die auf selbständiger Basis, also nicht
laufende Jahr beantragen: im Rahmen eines Dienstverhältnisses,
für bestimmte Tätigkeiten Vergütun-
• wenn voraussichtlich zusätzliche gen beziehen. Der Aussteller einer
Werbungskosten von mindestens Mitteilung an das Finanzamt hat dem
900 € im laufenden Kalenderjahr an- Betroffenen eine Ausfertigung auszu-
fallen werden oder händigen.
• wenn voraussichtlich Aufwendun-
gen zur Beseitigung von Katastro- Welche Daten sind mitzuteilen?
phenschäden (Hochwasser-, Sturm-
schäden) vorliegen Mitzuteilen sind folgende Daten:

84
Das Verfahren beim Finanzamt

• Name, Anschrift, Sozialversiche- erbracht werden und der Versiche-


rungsnummer rungspflicht gemäß § 4 Abs. 4 ASVG
• Art der erbrachten Leistung unterliegen
• Kalenderjahr, in dem das Entgelt ge-
leistet wurde Kann eine Mitteilung bei geringfügigen
• Entgelt (einschließlich Sachbezüge Vergütungen unterbleiben?
und Kostenersätze) und gegebenen-
falls Umsatzsteuer Die Mitteilung kann unterbleiben, wenn
das einer Person oder Personenver-
Für welche Tätigkeiten ist eine einigung (Personengemeinschaft) im
Mitteilung auszustellen? Kalenderjahr insgesamt geleistete (Ge-
samt)Entgelt einschließlich allfälliger
Eine Mitteilung ist für folgende selb- Kostenersätze nicht mehr als 900 € und
ständig erbrachte Leistungen auszu- das (Gesamt)Entgelt einschließlich all-
stellen: fälliger Kostenersätze für jede einzelne
Leistung nicht mehr als 450 € beträgt.
• Leistungen als Mitglied des Auf-
sichtsrates, Verwaltungsrates und Was hat die oder der von der Mitteilung
andere Leistungen von mit der Betroffene zu tun?
Überwachung der Geschäftsfüh-
rung beauftragten Personen Entgelte, die aus den genannten Tätig-
• Leistungen als Bausparkassenvertre- keiten bezogen werden, führen grund-
terIn und VersicherungsvertreterIn sätzlich zu steuerlich zu erfassenden
• Leistungen als Stiftungsvorstand Einkünften. Die bezogenen Einkünfte
• Leistungen als Vortragende oder sind daher in der Einkommensteuer­
Vortragender, Lehrende oder Leh- erklärung (Formular E 1) unter der
render und Unterrichtende oder betreffenden Einkunftsart anzugeben.
Unterrichtender Die (Betriebs)Einnahmen, für die eine
• Leistungen als KolporteurIn und Mitteilung ausgestellt wurde, sind in
ZeitungszustellerIn der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
• Leistungen als Privatgeschäftsver- (Gewinn- und Verlustrechnung, For-
mittlerIn mular E 1a) oder Überschussrechnung
• Leistungen als FunktionärIn von öf- gesondert auszuweisen.
fentlich-rechtlichen Körperschaften, Haben Sie für das entsprechen-
wenn die Tätigkeit zu Funktionsge- de Jahr eine oder mehrere Mitteilun-
bühren führt gen erhalten, geben Sie im Wege der
• Sonstige Leistungen, die im Rah- Einkommensteuererklärung bitte
men eines freien Dienstvertrages unbedingt die Anzahl der erhaltenen

85
Das Verfahren beim Finanzamt

Mitteilungen bekannt. Die Mitteilung Bitte beachten Sie:


ist aber nicht ans Finanzamt zu über- Im Falle einer Abweisung der Be-
mitteln. Betragen die Einkünfte nicht rufung sind Zinsen für die Zeit
mehr als 730 € (Veranlagungsfreibe- der Aussetzung zu entrichten. Der
trag) bleiben sie steuerfrei. In diesem Zinssatz beträgt 4,63% (Wert bei
Fall kann eine ArbeitnehmerInnenver- Redaktionsschluss).
anlagung durchgeführt werden.

Berufung gegen einen Hinweis:


Bescheid Die aktuellen Werte stehen Ih-
nen auch im Internet unter
Wie können Sie gegen einen Bescheid www.bmf.gv.at, Rubrik „Mein
Einspruch erheben? Finanzamt“ (Bürgerinformati-
on, Steuerzahlung, Abgaben-
Gegen einen Bescheid können Sie bin- fälligkeiten und Entrichtung,
nen eines Monats ab Zustellung Be- Höhe der Stundungszinsen)
rufung erheben. Bringen Sie Ihre Be- zum kostenlosen Download zur
rufung schriftlich beim Finanzamt ein, Verfügung.
das den Bescheid erlassen hat. Legen
Sie der Berufung bitte alle maßgebli-
chen Unterlagen bei. Wird die Beru- In der Regel wird das Finanzamt selbst
fung über FinanzOnline eingereicht, eine Berufungsvorentscheidung erlas-
können Anhänge als pdf übermittelt sen. Wenn Sie mit dieser Entscheidung
werden. Die Berufung ist gebühren- nicht einverstanden sind, können Sie
frei. Durch eine Berufung wird eine innerhalb eines Monats die Vorlage
vorgeschriebene Nachforderung nicht der Berufung an den Unabhängigen
außer Kraft gesetzt, sondern bleibt Finanzsenat (UFS) beantragen.
zum angegebenen Zeitpunkt fällig.
Wenn Sie den Nachforderungsbe-
trag vorerst nicht im vorgeschriebe-
Ratenzahlung und
nen Umfang entrichten wollen, müs- Stundung
sen Sie einen Antrag auf Aussetzung
der Einhebung stellen. Das Finanzamt Wie erreichen Sie eine
wird zu diesem Antrag einen Bescheid Zahlungserleichterung?
erlassen.
Das Finanzamt kann auf Ihr Ansuchen
den Nachforderungsbetrag stunden

86
Das Verfahren beim Finanzamt

oder eine Ratenzahlung bewilligen, Bitte beachten Sie:


• wenn die sofortige volle Entrich- Bei Stundung oder Ratenzahlung
tung der Steuerschuld mit erhebli- sind für eine Abgabenschuld über
chen Härten verbunden wäre und 750 € Zinsen zu entrichten. Der
• wenn durch die Bewilligung der Zinssatz beträgt 7,63% (Wert bei
Zahlungserleichterung die Ein- Redaktionsschluss). Zinsen unter
bringlichkeit der Steuerschuld nicht 50 € werden nicht festgesetzt.
gefährdet wird. In besonderen Härtefällen kann
auf Antrag die Abgabenschuld
Führen Sie daher in Ihrem Ansuchen ganz oder teilweise nachgesehen
alle für die Zahlungserleichterung werden. Eingaben an Abgabenbe-
sprechenden Umstände an. hörden sind gebührenfrei.

87
Berufung

Name
Adresse

An das Finanzamt

Betreff: Bescheid vom ..........


Steuernummer ..........

Gegen den oben angeführten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist

Berufung
R
E
und begründe diese wie folgt:
ST

Bei der Berechnung der ArbeitnehmerInnenveranlagung wurde(n)

o Alleinverdienerabsetzbetrag (Alleinerzieherabsetzbetrag)
o Erhöhte Werbungskosten
o Erhöhte Sonderausgaben
U

o Außergewöhnliche Belastung usw.

nicht berücksichtigt.
M

Ich beantrage daher die Berücksichtigung von ................................... €

Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem. § 212a BAO


Gleichzeitig beantrage ich die Aussetzung der Einhebung in Höhe des strittigen
Betrages von .......... €.

Datum, Unterschrift

88
Stundung und Ratenzahlung

Name
Adresse

An das Finanzamt

Betreff: Bescheid vom ...............................


Steuernummer ..........

Antrag auf Ratenzahlung oder Stundung

R
Durch den oben angeführten Bescheid wurde mir eine Steuernachzahlung von
......... € vorgeschrieben.
E
Ich ersuche um

o Bewilligung der Entrichtung in Raten zu ......... €


ST

o Stundung der Abgabenschuldigkeit bis zum .........

Begründung:
U

Persönliche Umstände, Hilflosigkeit, minderjährige Kinder, Unterhaltsver-


pflichtungen, Krankheitsfolgen, Zusammenkommen mehrerer Nachzahlungen,
geringes Einkommen usw.
M

Datum, Unterschrift

89
Formular L1

2008
Ablagenummer (Nur vom Finanzamt auszufüllen) Eingangsvermerk

Finanzamt

Belege (Beilagen) nur nach Aufforderung durch das Finanzamt anschließen (Aufbewahrungsfrist 7 Jahre).
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2009 (www.bmf.gv.at, Publikationen/Downloads/Broschüren&
Ratgeber) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt. Bitte beachten Sie, dass die Erledigung Ihres Antrags durch Ihr
Finanzamt erst dann erfolgen kann, wenn alle Jahreslohnzettel oder sonstigen Meldungen (z.B. Arbeitslosen-
unterstützung) eingelangt sind. Ihre Erklärungen können Sie auch über Internet einreichen!

Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2008 Zutreffendes bitte ankreuzen !

Angaben zur Person Bitte unbedingt ausfüllen


Familien- und Vorname Versicherungs- Geburtsdatum (TTMMJJ)
nummer
Postleitzahl Derzeitige Wohnanschrift (Ort, Straße, Haus-Nr., Tür-Nr.)

Tagsüber erreichbar unter (Telefon) Geschlecht


weiblich männlich
Familienstand am 31.12.2008 (Bitte nur ein Kästchen ankreuzen) seit (Datum: TTMMJJ)
verheiratet ledig geschieden
in Partnerschaft lebend verwitwet dauernd getrennt lebend
Familien- und Vorname [(Ehe)PartnerIn] Versicherungs- Geburtsdatum (TTMMJJ)
nummer
Überweisung eines Erstattungsbetrages - Hinweis: aus Kosten- und Sicherheitsgründen sollte grundsätzlich auf ein Bankkonto
überwiesen werden. Bei fehlenden Angaben erfolgt die Überweisung auf das zuletzt angegebene Konto. [Bei Überweisungen ins Aus-
FinanzOnline, unser Service für Sie!

land sind unbedingt an Stelle der Bankleitzahl der BIC und an Stelle der Kontonummer die IBAN (siehe Bankkontoauszug) anzugeben.]
Bankleitzahl oder BIC Giro-/Postscheckkonto Nr. oder IBAN Bezeichnung der Bank (wenn Bankleitzahl nicht bekannt)

Ich beantrage die Barauszahlung an meine oben angeführte Wohnadresse (wenn kein Bankkonto vorliegt).

!
Wie viele Stellen (ArbeitgeberInnen, Pensionsstellen) haben im Jahr 2008 an Sie Bezüge (Lohn, Anzahl
Gehalt oder Pensionen) ausbezahlt? Folgende Bezüge bitte nicht berücksichtigen: Bezüge aus Bitte unbedingt aus-
einer gesetzlichen Krankenversicherung (Krankengeld), auf Grund eines Dienstleistungs- füllen, weil sich sonst
schecks, Arbeitslosenunterstützung, Notstandshilfe, Überbrückungshilfe für Bundesbediens- die Erledigung der
tete, Entschädigungen für Truppen-, Kader- oder Waffenübungen, rückerstattete Pflicht- Erklärung verzögert!
beiträge an Sozialversicherung oder Bezüge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds.
Sollten Sie mehrere Pensionen bezogen haben, die bereits gemeinsam lohnversteuert worden Die Angaben sind zur
sind, ist für diese gemeinsam versteuerten Pensionen eine einzige pensionsauszahlende korrekten Steuerbe-
Stelle anzugeben. rechnung erforderlich.
Die Beilage eines Lohnzettels ist nicht erforderlich.
Alleinverdienerabsetzbetrag
Ich beanspruche den Alleinverdienerabsetzbetrag und erkläre, dass meine (Ehe)Partnerin/mein (Ehe)Partner diesen nicht in Anspruch nimmt.
Alleinerzieherabsetzbetrag Sonderausgabenerhöhungsbetrag ab 3 Kindern
Ich beanspruche den Alleinerzieherabsetzbetrag. Ich beanspruche den zusätzlichen Sonderausgabenerhöhungsbetrag ab 3 Kindern.
Anzahl der Kinder
Anzahl der Kinder, für die 2008 für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde [AntragstellerIn oder
(Ehe)PartnerIn].
Mehrkindzuschlag: Nur auszufüllen, wenn das (Familien)Einkommen 2008 den Betrag von 55.000 Euro nicht überstiegen hat.
Ich beanspruche den Mehrkindzuschlag, da für 2008 Ich erkläre, dass ich 2008 mehr als 6 Monate in einer Ehe oder Partnerschaft
zumindest zeitweise Familienbeihilfe für mehr als gelebt habe und das gemeinsame Einkommen 55.000 Euro nicht überstiegen
2 Kinder bezogen wurde. hat. (Nur auszufüllen bei Vorliegen einer Ehe oder Partnerschaft)
Ich beanspruche den Unterhaltsabsetzbetrag für folgende nicht haushaltszugehörige Kinder, für die ich 2008 den gesetzlichen
www.bmf.gv.at

Unterhalt (Alimente) geleistet habe (bitte jedenfalls Geburtsdatum und Zahlungszeitraum ausfüllen).
Versicherungs- Geburtsdatum Unterhaltszahlungen Versicherungs- Geburtsdatum Unterhaltszahlungen
nummer (TTMMJJ) von MM - MM nummer (TTMMJJ) von MM - MM
von bis 08 von bis 08

von bis 08 von bis 08

von bis 08 von bis 08

Ich erkläre, dass für dieses Kind und diesen Zeitraum/diese Kinder und diese Zeiträume weder von mir noch von meiner
(Ehe)Partnerin/meinem (Ehe)Partner Familienbeihilfe bezogen wurde. Die Höhe der geleisteten Zahlungen wird von mir über Verlangen des
Finanzamtes nachgewiesen (Einzahlungsbelege, Empfangsbestätigungen).

L 1 Bundesministerium für Finanzen – 12/2008 L 1, Seite 1, Version vom 15.09.2008

90
Formular L1

Sonderausgaben (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen) Jahresbetrag in Euro und Cent
Summe aller Versicherungsprämien und -beiträge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebensversicherung,
Witwen-, Witwer-, Waisenversorgung und Pensions- bzw. Sterbekassen), freiwillige Höherver-
sicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung 455
Summe aller Beiträge sowie Rückzahlungen von Darlehen und Zinsen, die zur Schaffung und
Errichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet wurden 456
Aufwendungen für junge Aktien einschließlich Wohnsparaktien, Wandelschuldverschreibungen
bzw. Partizipationsrechte zur Förderung des Wohnbaus und Genussscheine 465
Freiwillige Weiterversicherungen und Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen
Pensionsversicherung, Renten oder dauernde Lasten 450

Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften 458


Private Zuwendungen an begünstigte SpendenempfängerInnen (bestimmte Forschungs- und Lehr-
einrichtungen, Museen von Körperschaften öffentlichen Rechts u.a.) 459

Steuerberatungskosten 460
Werbungskosten (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen) Jahresbetrag in Euro und Cent
Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Tätigkeit (z.B. kaufmännische Angestellte; nicht ausreichend ist Angestellte, Arbeiter)

Pendlerpauschale
(Erläuterungen zum Pendlerpauschale/-zuschlag finden Sie im Steuerbuch 2009)
Nur ausfüllen, wenn Ihre Arbeitgeberin/Ihr Arbeitgeber das Pendlerpauschale nicht in der
zustehenden Höhe (zu nieder, zu hoch oder überhaupt nicht) berücksichtigt hat - bitte den
tatsächlich zustehenden Jahresbetrag (auch den Wert Null) eintragen. 718
Soweit ein Abzug nicht bereits durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber erfolgte, sind hier folgende Werbungskosten
einzutragen, die nicht auf das Werbungskostenpauschale von 132 Euro jährlich anzurechnen sind:
Gewerkschaftsbeiträge, sonstige Beiträge zu Berufsverbänden und Interessenvertretungen
und selbst eingezahlte SV-Beiträge (z.B. SVdGW), ausgenommen Betriebsratsumlage 717
Pflichtbeiträge auf Grund einer geringfügigen Beschäftigung sowie Pflichtbeiträge
für mitversicherte Angehörige 274
Hier sind weitere Werbungskosten einzutragen. Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich steuerfreier
Ersätze oder Vergütungen an. Betragen die Werbungskosten bei aktiven ArbeitnehmerInnen ohne Bezug von Einkommensersätzen
wie Arbeitslosengeld oder Notstandshilfe weniger als 132 Euro jährlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich.
a) Arbeitsmittel b) Fachliteratur (keine allgemein bil-
(bei Anschaffungen über 400 Euro denden Werke wie Lexika, Nach-
nur AfA - siehe Steuerbuch 2009) 719 schlagewerke, Zeitungen etc.) 720
c) Reisekosten (ohne Fahrtkosten zwi- d) Fortbildungs- und abzugsfähige Aus-
schen Wohnung und Arbeitsstätte) 721 bildungskosten, Umschulung 722
e) Kosten für doppelte Haushaltsführung f) Sonstige Werbungskosten, die nicht unter
und Familienheimfahrten 723 a) bis e) fallen (z.B. Betriebsratsumlage) 724
Zur Geltendmachung eines Berufsgruppenpauschales tragen Sie bitte ein:
A: ArtistInnen - B: Bühnenangehörige, FilmschauspielerInnen - F: Fernsehschaffende - J: JournalistInnen - M: MusikerInnen - FO: ForstarbeiterInnen
ohne Motorsäge, FörsterInnen und BerufsjägerInnen im Revierdienst - FM: ForstarbeiterInnen mit Motorsäge - HA: HausbesorgerInnen, soweit sie dem
Hausbesorgergesetz unterliegen - HE: HeimarbeiterInnen - V: VertreterInnen - P: Mitglieder einer Stadt-, Gemeinde- oder Ortsvertretung
Von der Arbeitgeberin/vom Arbeit-
Kurzbezeichnung geber erhaltene Kostenersätze
Zeitraum der Tätigkeit in Form TTMM bis TTMM
der Berufsgruppe (ausgenommen bei Vertreter-
Innen)

Außergewöhnliche Belastungen (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen) Jahresbetrag in Euro und Cent

Außergewöhnliche Belastungen (mit Selbstbehalt) [Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich
erhaltener oder zustehender Ersätze bzw. Vergütungen an. Beim Punkt d) ziehen Sie bitte noch zusätzlich eine anteilige
Haushaltsersparnis für Verpflegung (Vollpension) in Höhe von 5,23 Euro täglich ab.]
b) Begräbniskosten
a) Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz) 730 (soweit im Nachlass nicht gedeckt) 731
c) Kosten für Kinderbetreuung (in der
Regel nur bei AlleinerzieherInnen) 732 d) Kurkosten 734
e) Sonstige außergewöhnliche Belastungen,
die nicht unter a) bis d) fallen 735
Außergewöhnliche Belastungen (ohne Selbstbehalt)
a) Katastrophenschäden (Bitte geben Sie den Betrag der Aufwendungen abzüglich erhaltener
Ersätze oder Vergütungen an.) 475
b) Summe der Unterhaltsleistungen für folgende unterhaltsberechtigte Kinder, die sich ständig im Ausland auf-
halten und für die kein Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht
Geburtsdatum Anz. d. Geburtsdatum Anz. d. Geburtsdatum Anz. d.
(TTMMJJ) Monate (TTMMJJ) Monate (TTMMJJ) Monate
753
L 1, Seite 2, Version vom 15.09.2008

91
Formular L1

Außergewöhnliche Belastungen bei Behinderung


Die Spalte "(Ehe)PartnerIn" bitte nur dann auszufüllen, wenn Ihnen der Allein- AntragstellerIn (Ehe)PartnerIn
verdienerabsetzbetrag zusteht.
Grad der Behinderung (Mit einer Eintragung wird der pauschale Freibetrag
beantragt. Tatsächliche Kosten bitte unter Kennzahl 439, 418 eintragen.) % %
Passnummer Passnummer
Nummer des Behindertenpasses (falls vorhanden)
Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung wird beansprucht wegen
Z Z
Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie oder Aids
G: Gallen-, Leber- oder Nierenkrankheit G G
M: Magenkrankheit oder andere innere Erkrankung M M

Eine pflegebedingte Geldleistung (Blindenbeihilfe, Pflegegeld) wird bezogen von bis 08 von bis 08
Der pauschale Freibetrag für das eigene Kraftfahrzeug wegen Behinderung
wird beansprucht ja ja
Betrag Betrag
Nachgewiesene Taxikosten (bei einer mindestens 50%igen Gehbehinderung) 435 436
Nicht regelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfs-
mittel) sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente)
Allfällige Kostenersätze bitte abziehen! 476 417
Anstelle der vorgenannten pauschalen Freibeträge werden tatsächliche Kosten
geltend gemacht (z.B. Kosten für ein Pflegeheim) in Höhe von
Allfällige pflegebedingte Geldleistungen sowie eine etwaige anteilige
Haushaltsersparnis (156,96 Euro monatlich) bitte abziehen! 439 418

Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung.
Außergewöhnliche Belastungen für Kinder (Bitte nur dann ausfüllen, wenn Ihnen der Kinderabsetzbetrag oder der Unterhalts-
absetzbetrag zusteht bzw. bei auswärtiger Berufsausbildung.)
Geburtsdatum (TTMMJJ) Geburtsdatum (TTMMJJ) Geburtsdatum (TTMMJJ)
Versicherungsnummer/Geburtsdatum
(Bitte jedenfalls das Geburtsdatum ausfüllen)

Kostentragung in Prozent % % %
Auswärtige Berufsausbildung (ohne Selbstbehalt)
von bis 08 von bis 08 von bis 08
Postleitzahl Postleitzahl Postleitzahl
Ausbildungsort (bitte nur Postleitzahl eintragen),
Internat Internat Internat Internat
Angaben zur Behinderung
Grad der Behinderung (Mit einer Eintragung wird der
pauschale Freibetrag beantragt. Tatsächliche Kosten
bitte unter den Kennzahlen 429, 729, 829 eintragen.) % % %
Passnummer Passnummer Passnummer
Nummer des Behindertenpasses (falls vorhanden)
Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung
wird beansprucht wegen (Nur wenn keine erhöhte
Familienbeihilfe bezogen wird)
Z Z Z
Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie oder Aids
G: Gallen-, Leber- oder Nierenkrankheit G G G
M: Magenkrankheit oder andere innere Erkrankung M M M
Erhöhte Familienbeihilfe wird bezogen
(Mit der Eintragung wird der pauschale Freibetrag
von 262 Euro beantragt. Tatsächliche Kosten bitte
unter den Kennzahlen 429, 729, 829 eintragen.) von bis 08 von bis 08 von bis 08
Eine pflegebedingte Geldleistung wird monatlich bezogen Betrag Betrag Betrag
in Höhe von

für den Zeitraum von bis 08 von bis 08 von bis 08


Schulgeld für eine Sonder(Pflege)Schule bzw. Behinderten- Betrag Betrag Betrag
werkstätte 428 728 828
Nicht regelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Roll-
stuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel) sowie Kosten der
Heilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente)
Allfällige Kostenersätze bitte abziehen! 471 771 871
Anstelle der vorgenannten (Pausch)Beträge werden
tatsächliche Kosten geltend gemacht in Höhe von
Allfällige pflegebedingte Geldleistungen bitte
abziehen! 429 729 829

Nur auszufüllen, wenn Sie keinen oder einen niedrigeren Freibetragsbescheid wollen! Ein niedrigerer Freibetrag kann auch dann
berücksichtigt werden, wenn Sie die Erklärung auf der Mitteilung zur Vorlage bei Ihrer Arbeitgeberin/Ihrem Arbeitgeber ausfüllen.
Bitte beachten Sie, dass ein zu hoher Freibetragsbescheid zu einer Nachforderung führen kann!
Ich wünsche keinen Freibetragsbescheid.
Ich beantrage einen betragsmäßig niedrigeren Freibetragsbescheid in Höhe von jährlich 449

L 1, Seite 3, Version vom 15.09.2008

92
Formular L1

Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug


Bezüge ohne Sonderzahlungen, von denen kein Lohnsteuerabzug erfolgt ist und für die kein
Lohnausweis/Lohnbescheinigung (Formular L 17) vorliegt.
Die Kennzahl 359 enthält ausschließlich Pensionsbezüge 359

Anrechenbare ausländische Steuer für Einkünfte gemäß Kennzahl 359 377


Ich habe 2008 Einkünfte erzielt, die auf Grund völkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfrei sind
(z.B. UNO, UNIDO), in Höhe von 725

Ergänzende Angaben bei Erfüllen bestimmter grenzüberschreitender Kriterien


Hinweise dazu finden Sie im Steuerbuch 2009
1. Ich hatte im Jahr 2008 einen Wohnsitz oder meinen gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
a) Grenzgänger im Sinne des § 16 Abs. 1 Z. 4 lit g EStG 1988

b) bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich)
beschäftigt, aber nicht Grenzgänger
c) bei einer in Österreich bestehenden ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder internationalen Organisation
(z.B. UNIDO) beschäftigt (sur-place-Personal)
d) Bezieherin/Bezieher einer ausländischen Pension

Unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 440

Die Kennzahl 440 enthält ausländische Pensionsbezüge in Höhe von 791


Entlastung von der Auslandssteuer durch die ausländische Steuerverwaltung:
e) Ist nicht möglich
f) Habe ich bereits erhalten in Höhe von, oder

g) habe ich beantragt, aber noch nicht erhalten.


Die Rückzahlung/Erstattung wird voraussichtlich betragen: 775
2. Ich hatte im Jahr 2008 keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
a) bei einer Arbeitgeberin/einem Arbeitgeber (mit Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt (z.B. als Tages-
pendler/in, Saisonarbeiter/in, etc.)
b) Bezieherin/Bezieher einer österreichischen Pension

c) bei einer ausländischen Arbeitgeberin/bei einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in
Österreich) beschäftigt
Bitte beachten: Die Antragsveranlagung wird nur dann durchgeführt, wenn in der Erklärung das entsprechende Kästchen angekreuzt ist.
Ich beantrage die Veranlagung für meine nichtselbständigen Be-
züge aus der Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1, von denen Ich beantrage die Veranlagung für andere
Lohnsteuer in Höhe von 20% einbehalten wurde. nichtselbständige Bezüge.

Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17) Anzahl Wenn zutreffend, Anzahl


über meine Bezüge gemäß Pkt. 1 a) bis d) oder 2 c) bitte unbedingt angeben!

Schließen Sie bitte die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der auszahlenden Stelle nicht
elektronisch übermittelt werden!

Antrag auf Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtige/unbeschränkt Steuerpflichtiger (§ 1 Abs. 4 EStG 1988)
Ich hatte im Jahr 2008 in Österreich weder einen Ansässigkeitsstaat im Jahr 2008 Staatsangehörigkeit
Wohnsitz noch meinen gewöhnlichen Aufenthalt (lt. internat. Kfz-Kennzeichen) (lt. internat. Kfz-Kennzeichen)
Ich beantrage gemäß § 1 Abs. 4 EStG 1988, im Jahr 2008 als unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich behandelt zu werden und verfüge
über die notwendige Bescheinigung meines Ansässigkeitsstaates (Formular E9)
Betrag in Euro

Höhe meiner Einkünfte im Ansässigkeitsstaat im Jahr 2008 [Summe (1) im Formular E 9]


Betrag in Euro
Nur auszufüllen, wenn der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Mehrkindzuschlag beantragt wurde
Höhe der Einkünfte meines (Ehe)Partners im Jahr 2008 (z.B. laut Formular E 9)

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig gemacht habe. Mir ist bekannt, dass
unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift
Ihre ArbeitnehmerInnenveranlagung per Internet!
Sie können Ihre Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1) Ihrem Finanzamt auch elektronisch über FinanzOnline übermitteln. Sie
brauchen keine Amtswege auf sich zu nehmen und können bequem von zu Hause per Mausklick Ihre Steuerangelegenheiten erledigen. Die
Erklärung muss nicht ausgedruckt werden, die erklärten Daten können jederzeit online abgefragt werden.
Wie erreichen Sie uns?
Rufen Sie FinanzOnline über die Homepage des Bundesministeriums für Finanzen www.bmf.gv.at oder direkt über https://finanzonline.bmf.gv.at auf.
L 1, Seite 4, Version vom 15.09.2008

93
Stichwortverzeichnis

Stichwortverzeichnis
A - ohne Selbstbehalt
- für Unterhaltsberechtigte
71
67
Abfertigung (neu) 33, 34, 35
Aussetzung der Einhebung 86
Absetzbetrag,
Auswärtige Berufsausbildung 71
siehe auch Steuerabsetzbeträge 17
Auto, siehe Kraftfahrzeug
Absetzung für Abnutzung
- Arbeitsmittel/Werkzeuge 41
- Arbeitszimmer
- Computer
42
46
B
Begräbniskosten 70
- Kilometergeld 49 Behinderung 69, 70, 72
Achtjährig gebundene Beträge 59, 60 Berufsausbildung 43, 71
Aktien 9, 28 Beruflich veranlasste Reise 50
- Junge Aktien 55, 62 Berufsfortbildung 50, 52
- Wohnsparaktien 55, 62 Berufskleidung 41
Alimente 21, 22, 67 Berufsgruppenpauschale 53
Alleinerzieherabsetzbetrag 15, 16, 18, 20, 21, Berufung 80, 86, 88
39, 66, 80, 81 Beschränkte Steuerpflicht 6, 78
Alleinverdienerabsetzbetrag 15, 18, 19, 20, 21, Betriebliche
23, 25, 29, 39, 66, 80, 81 - Einkünfte 8, 11, 14
Allgemeiner Steuerabsetzbetrag 16 - Veranstaltungen 28
Altersheim 69 Betriebsausflug 12, 28
Amtsbescheinigung 76 Betriebsratsumlage 46
Arbeitgeberbeiträge (zu Pensionskassen) 32 Bezüge
Arbeitgeberdarlehen 12 - aus nichtselbständiger Arbeit 10
Arbeitnehmerabsetzbetrag 9, 15, 16, 17, 18, 23 - Sachbezüge 11, 85
Arbeitnehmerbeiträge (zu Pensionskassen) 33, 65 - Sonstige Bezüge 33, 35
ArbeitnehmerInnenveranlagung 77 - Steuerfreie Bezüge 12, 54, 66
- Antragsveranlagung 78 Blockzeit 37
- Pflichtveranlagung 77, 80, 81 Breitband-Internet, siehe Internet
Arbeitskleidung 41 Bühnendarstellerpauschale 54
Arbeitslosengeld 13, 19, 44
Arbeitsmittel 40, 41, 42, 46
Arbeitsweg
Arbeitszimmer
27
40, 42
C
Computer 40, 46
Artistenpauschale 54 Computerführerschein 43
Aufrollung 37
Aus- und Fortbildungskosten 42
Auslands(dienst)reisen 32, 51 D
Auslands(montage)tätigkeit 29 Darlehen
Außergewöhnliche - Arbeitgeberdarlehen 12
Belastungen 7, 8, 14, 22, 39, 66, 67, - Sonderausgaben 60, 62
68, 77, 80, 83 Diätkosten 68
- bei Behinderungen 72 Diensterfindungen, Prämie für 35
- für behinderte Kinder 74 Dienstort 29, 49
- mit Selbstbehalt 68 Dienstreisen 29, 50, 52

94
Stichwortverzeichnis

Dienstvertrag, freier 11, 80, 85 - Außergew. Belastungen 68, 69


Dienstwagen 12 - Dienstreisen 29
Dienstwohnung 12 - Werbungskosten 40, 46, 48, 50, 51, 52
Doppelbesteuerungsabkommen 7, 20, 23, 78 - Wohnung - Arbeitsstätte 26
Doppelte Haushaltsführung 40, 47 Familienbeihilfe 13, 18, 19, 21, 22, 67, 71, 75
Durchschnittssteuersatz, siehe Steuersatz Familienheimfahrten 40, 47
Familienwohnsitz 29, 31, 47, 48
Fehlgelder 40, 48
E Feiertagszuschlag 19, 37
(Ehe)PartnerIn 18-23, 48, 56, 67, 71, 73 Fernsehschaffendepauschale 54
Eigenheim Fester Steuersatz, siehe Steuersatz
- Sonderausgaben 59, 60 Filmschauspielerpauschale 54
- Werbungskosten 42 Finanzierungskosten 42, 49
Eigentumswohnung 42, 59, 60 Firmenpension 10, 83
Einkommen 8, 11, 13, 14, 15, 16, 17, 22, 23, Forstarbeiterpauschale 54
66, 70, 72, 79, 80 Försterpauschale 54
Einkommensersätze 13, 14 Fortbildungskosten 42
Einkommensgrenzen Freibetragsbescheid 80, 81, 82, 83, 84
- Alleinverdiener-/ Freibeträge
Alleinerzieherabsetzbetrag 18 - Amtsbescheinigung/Opferausweis 76
- Mehrkindzuschlag 22 - Arbeitgeberdarlehen/Gehaltsvorschuss 12
- Außergew. Belastungen, Selbstbehalt 66 - Außergew. Belastungen
- Sonderausgaben 56 bei Behinderung 72-76
Einkommensteuererklärung 8, 80, 81, 85 - Krankheitskosten 68
Einkunftsarten 8, 14 - Nachtarbeit 37
Einkünfte, Gesamtbetrag der 8, 19, 57 - Sonderausgaben 54
Einkünfte aus - Sonstige Bezüge 33
- Gewerbebetrieb 9, 11 - Werbungskosten 39
- Land- und Forstwirtschaft 9 Freier Dienstvertrag 11, 80, 85
- nichtselbständiger Arbeit 9, 10, 11 Freigrenze
- selbständiger Arbeit 9, 11 - Veranlagungsfreigrenze 86
- Vermietung/Verpachtung 9 - Sonstige Bezüge 19, 38
Einschleifregelung Frist
- Aufrollung 37 - Antragsveranlagung 80, 81
- Steuerabsetzbetrag 15, 17 - Aufrollung 38
Energiesparmaßnahmen 61 - Freibetragsbescheid 80, 81, 83
Entwicklungshelfer 20, 29 - Lohnzettelübermittlung 25
Errichtungskosten 59
Ersatzleistungen 36
Erschwerniszulage 19, 36 G
Essensbons 28 Garagenplatz 12
Existenzminimum, steuerfreies 6, 9 GastarbeiterIn 7
Gefahrenzulage 19, 37
Gehaltsvorschüsse 12
F Geringwertige Wirtschaftsgüter 41, 47
Fachliteratur 40, 41, 46, 48 Gesamtbetrag der Einkünfte, siehe Einkünfte
Fahrtenbuch 30, 40, 49 GrenzgängerIn, Steuerpflicht 7, 17, 23
Fahrtkosten Grenzgängerabsetzbetrag 15, 17

95
Stichwortverzeichnis

Grenzsteuersatz, siehe Steuersatz Karenzurlaubshilfe 13


Grundstückskosten 59 Katastrophenschäden 28, 71, 72, 84
Gutschrift Kfz-Abstellplatz 12
- bei ArbeitnehmerInnenveranlagung 11, 80 Kilometergeld 29, 30, 48, 49
- Negativsteuer 23 Kinder 15, 18, 19, 21, 22, 66-71
- Verzinsung von 82 - behinderte 74-76
Kinderabsetzbetrag 15, 18, 19, 22, 67
Kinderbetreuung, Kosten für 70
H Kinderbetreuungsgeld 8, 13, 19
Halber Steuersatz, siehe Steuersatz Kindergarten 28, 70
Handy, siehe Mobiltelefon Kirchenbeitrag 38, 55, 56, 62
Hausbesorgerpauschale 54 Kollektivvertrag 30, 31, 36
Haushaltshilfe 70 Kraftfahrzeug 12, 40, 41, 49, 51, 74
Haushaltsersparnis 69, 70 - Dienstwagen 12
Haushaltsführung, doppelte 47 - Fahrtkosten 29, 50
Heimarbeiterpauschale 54 - bei Behinderung 74, 76
Heimfahrten, Familien- 40, 47 - Werbungskosten 41, 49
Herstellungsmaßnahmen 61 Krankengeld 10, 81
Höchstbetrag Krankenversicherung 28, 39, 58
- Familienheimfahrten 47 Krankheitskosten 67, 68
- Pensionsvorsorge 65 Kündigungsentschädigungen 36
- Sonderausgaben 55 Kurkosten 69, 73
- Zukunftsvorsorge 63
- Zulagen/Zuschläge 36
Höherversicherung, freiwillige 10, 57, 58, 65 L
Lebensgemeinschaft
(eheähliche Gemeinschaft) 18, 19, 20, 48, 56
I Lebensversicherung 28, 58
Incentive-Reisen 12 Leibrente 9, 55
Inlandsreisen 32, 50, 51 Literatur, siehe Fachliteratur
Instandsetzungmaßnahmen 61 Lohnsteuer 8, 10, 25, 27, 78, 82, 83
Internat 71, 75 - Aufrollung 38
Internet (Breitband) 40, 48 - Berechnung 25
Lohnzettel 25, 26, 54, 77, 82

J
Jahressechstel M
- Aufrollung 38 Mehrkindzuschlag 15, 22, 39
- Sonstige Bezüge 33, 35 Mitarbeiterbeteiligung 28
Jahreslohnzettel, siehe Lohnzettel Mitarbeitervorsorgekasse 11, 25, 34, 35
Journalistenpauschale 54 Mitteilung gemäß § 109a EStG 84
Junge Aktien 55, 62 Mittelpunkt der Tätigkeit
- Arbeitszimmer 42
- Dienstreisen 31
K - Reisekosten 50, 51
Kapitalertragsteuer 9 Mobiltelefon
Kapitalvermögen, Einkünfte aus 9, 19 - Sachbezug 13
Karenzurlaubsgeld 13, 19 - Werbungskosten 40, 52

96
Stichwortverzeichnis

Motorrad 30 - Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 10


Musikerpauschale 54 - Sonderausgaben 55, 58
Musikinstrumente 41 - Steuerbefreiungen 28, 35, 36
- Vorsorgeprämie 33, 58
- Zukunftsvorsorge 63
N Pensionsvorsorge, prämienbegünstigte 11, 64
Nachforderung, Verzinsung von 82 Personenversicherung 55, 56, 57
Nachtarbeit 19, 37 Pflegegeld
Nachtüberstunden 37 - bei Behinderung 73, 74
Nächtigungskosten - für behinderte Kinder 75, 76
- Dienstreisen 31 - Kosten für Alters-/Pflegeheim 69, 70
- Werbungskosten 46, 51 - Steuerbefreiung 8, 13
Nächtigungspauschale 51 Pflegeheim 69
Nachversteuerung 21, 58, 60, 62 Pflegeversicherung 55, 58
Nachzahlungen 36, 82, 84 Pflichtveranlagung 77, 80, 81
Negativsteuer 17, 18, 23, 80 Pkw, siehe Kraftfahrzeug
Nichtselbständige Arbeit 8, 9, 10, 11, 20 Prämie 63, 64, 65
Notstandshilfe 13, 19 Prämienbegüngstigung, siehe
Pensionsvorsorge/Zukunftsvorsorge
Privatnutzung 11, 47
O Progressionsvorbehalt
Online-Gebühren 49 - allgemeiner 29
Opferausweis 76 - besonderer 13
Opferrente 72

P R
Ratenzahlung 86
Parkgebühren 30, 49 Reisen
Pauschale, Pauschalierung - Auslands(dienst)reisen 32, 51
- Außergew. Belastungen 68, 71-75 - Beruflich veranlasste 50
- Berufsgruppen 54 - Dienstreisen 29, 49, 52
- Nächtigungspauschale 51 - Incentive-Reisen 12
- Pendlerpauschale 26, 27, 40, 51, 80 - Inlandsreisen 32, 50, 51
- Sonderausgaben 56, 62 - Reisekosten(ersätze) 40, 49, 50, 51
- Werbungskosten 19, 40, 53 - Studienreisen 52
- Zukunftsvorsorge 63 Rente
Pension - Leibrenten 9, 55
- Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 10 - Nachversteuerung von
- Firmenpension 10, 83 - Versicherungsprämien 58
- Versteuerung mehrerer 83 - Opferrente 72
- Witwen/Witwer-Pension 20, 83 - Unfallrenten 13
Pensionistinnen/Pensionisten 7, 9, 16, 44, 74, 76 - Sonderausgaben 55
Pensionistenabsetzbetrag 17, 18
Pensionsabfindungen 19, 36
Pensionsinvestmentfonds 28, 64, 65 S
Pensionskassen(-beiträge) Sachbezüge 11, 85
- Arbeitgeberbeiträge 32 Saisonarbeiter 7
- Arbeitnehmerbeiträge 65 Sanierung/Schaffung

97
Stichwortverzeichnis

von Wohnraum 55, 56, 59-62 - Dienstreisen 29


Schauspielerpauschale 54 - Werbungskosten 46, 51
Schmutzzulage 19, 36 Tagesmutter 70
Schul-/Studienort, auswärtige Tarifstufen 15
Berufsausbildung 71 Taxikosten bei Behinderung 74, 76
Selbständige 7, 9, 11, 84, 85 Telefon 13, 40, 52
Selbstbehalt, siehe außergew. Belastungen Teleworker 42, 52
Seminare 42, 43 Topf-Sonderausgaben 56, 57, 62
Sonderausgaben 54-62, 80, 83
Sonntagszuschlag 19, 37
Sonstige Bezüge 33, 35 U
Sonstige Einkünfte 8, 9 Überstunden 19, 37
Sozialplanzahlungen 36 Überschusseinkünfte 8
Sozialversicherungsbeiträge Umschulungskosten 43-46
- Alleinverdiener-/ Umschulungsmaßnahmen 44, 45
Alleinerzieherabsetzbetrag 18 Unbeschränkte Steuerpflicht 6, 7, 9,
- Lohnsteuerberechnung 25 18, 63, 77, 79
- Negativsteuer 23 Unfallrente 13
- Pflichtveranlagung 81 Unfallversicherung 58, 68
- Sonstige Bezüge 36 Unterhalt, gesetzlicher 21, 67
- Werbungskosten 39 Unterhaltsabsetzbetrag 15, 21, 39, 56, 66, 67
Spenden 55, 62 Urlaub 27, 36
Sprachkurse 40, 52 Urlaubsgeld 33
Steuerabsetzbeträge 15-24
Steuerbefreiungen 8, 13, 25, 27
Steuerberatungskosten 55 V
Steuererklärungspflicht, siehe Veranlagungsfreibetrag 86
Einkommensteuererklärung Verbesserungsvorschlag, Prämie für 35
Steuerfreie Bezüge 12, 19, 54, 66 Vergleichssummen 36
Steuerfreie Leistungen 13, 27 Verkehrsabsetzbetrag 9, 15, 17, 26, 51
Steuermindernde Ausgaben 14 Verlustabzug 55
Steuerpflicht 6, 7, 9 Verpflegung
Steuersatz - am Arbeitsplatz 12
- Durchschnittssteuersatz 13, 16 - bei Dienstreisen 50
- Fester Steuersatz 33, 34, 35 Versicherung (Pensions-),
- Grenzsteuersatz 16, 40, 57, 67 freiwillige 55, 57
- Halber Steuersatz 36 - Höherversicherung 10, 57, 58, 65
Steuertarif 15-24 - Personenversicherung 55, 56, 57
Stock options 28 - Weiterversicherung 55, 56, 57
Studienbeiträge 45 Versicherungsprämien
Studienreisen (mit Mischprogramm) 52 - Sonderausgaben 55
Studium 43, 44, 45 Versicherungszeiten, Nachkauf von 55, 57
Stundung 86-89 Versteuerung mehrerer Pensionen 83
Vertreterpauschale 54
Viertelung, Sonderausgaben 57
Vorauszahlungen (Steuer-) 82, 83, 84
T Vorsorgeprämien 33, 58, 59
Tagesgelder 29-32, 46, 51

98
Stichwortverzeichnis

W
Wandelschuldverschreibungen 55, 56, 62
Weihnachtsgeschenke 12, 28
Weihnachtsgeld 33
Weiterbildung, siehe
Aus- und Fortbildungskosten
Weiterversicherung, freiwillige 55, 56, 57
Werbungskosten 39-54
Werkvertrag
- Dienstnehmerähnlicher 11
- Nebeneinkünfte aus 80
Witwen/Witwer-Pension 20, 83
Wochengeld 13, 19
Wohnraumsanierung, -schaffung 55, 56, 59-62
Wohnsitz
- Dienstreisen 29
- Steuerpflicht 6
- Werbungskosten 47
Wohnsparaktien 55, 62
Wohnung
- Dienstwohnung 12
- Doppelte Haushaltsführung 40, 47
- Eigentumswohnung 42, 59, 60
- Einkünfte aus Vermietung/Verpachtung 9
- Teleworker 42, 52

Z
Zahnarztkosten 67
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen/
Gehaltsvorschuss 12
Zivildiener 13
Zukunftssicherung 28
Zukunftsvorsorge,
prämienbegünstigte 11, 63, 64
Zulagen/Zuschläge 36

99
Übersicht Standorte Finanzämter

Hier finden Sie Ihr zuständiges


Finanzamt:

Finanzamt Straße Ort Telefon

Amstetten Melk Scheibbs Gaminger Straße 35 3270 Scheibbs 07482 42501


Amstetten Melk Scheibbs Graben 7 3300 Amstetten 07472 64466
Amstetten Melk Scheibbs Abt Karl-Straße 25 3390 Melk 02752 52685
Baden Mödling Dipl.Ing. Wilhelm 2340 Mödling 02236 206
Haßlingerstr. 3
Baden Mödling Josefsplatz 13 2500 Baden 02236 206
Braunau Ried Schärding Gerichtsplatz 1-2 4780 Schärding 07712 3157
Braunau Ried Schärding Friedrich Thurner 4910 Ried i. Innkreis 07752 904
Straße 7
Braunau Ried Schärding Stadtplatz 60 5280 Braunau am Inn 07722 882
Bregenz Brielgasse 19 6900 Bregenz 05574 4981
Bruck Eisenstadt Oberwart Stefaniegasse 2 2460 Bruck a. d. 02162 62561
Leitha
Bruck Eisenstadt Oberwart Neusiedlerstraße 46 7001 Eisenstadt 02682 62831
Bruck Eisenstadt Oberwart Prinz Eugen-Straße 3 7400 Oberwart 03352 401
Bruck Leoben Mürzzuschlag An der Postwiese 8 8600 Bruck a. d. Mur 03862 51531
Bruck Leoben Mürzzuschlag Bleckmanngasse 10 8680 Mürzzuschlag 03852 2170
Bruck Leoben Mürzzuschlag Erzherzog Johann- 8700 Leoben 03842 4064
Straße 5
Deutschlandsberg Leibnitz Lastenstraße 10 8430 Leibnitz 03452 82470
Voitsberg
Deutschlandsberg Leibnitz Bahnhofstraße 6 8530 Deutsch- 03462 3280
Voitsberg landsberg
Deutschlandsberg Leibnitz Dr. Christian 8570 Voitsberg 03142 21770
Voitsberg Niederdorfer-Str. 1
Feldkirch Reichsstraße 154 6800 Feldkirch 05522 301
Freistadt Rohrbach Urfahr Bahnhofsplatz 7 4020 Linz 0732 6998530

100
Übersicht Standorte Finanzämter

Freistadt Rohrbach Urfahr Linzerstraße 15 4150 Rohrbach 0732 6998530


Freistadt Rohrbach Urfahr Schloßhof 2 4240 Freistadt 0732 6998530
Gänserndorf Mistelbach Mitschastraße 5 2130 Mistelbach 02572 2531
Gänserndorf Mistelbach Rathausplatz 9 2230 Gänserndorf 02282 3221
Gmunden Vöcklabruck Tagwerkerstraße 2 4810 Gmunden 07672 731 531
Gmunden Vöcklabruck Ferdinand-Öttlstraße 12 4840 Vöcklabruck 07672 731 531
Graz-Stadt Conrad v. 8010 Graz 0316 881
Hötzendorf-Str. 14-18
Graz-Umgebung Adolf Kolping- 8018 Graz 0316 881
Gasse 7
Grieskirchen Wels Dragonerstraße 31 4601 Wels 07242 498
Grieskirchen Wels Manglburg 17 4710 Grieskirchen 07248 604
Hollabrunn Korneuburg Babogasse 9 2020 Hollabrunn 02262 707
Tulln
Hollabrunn Korneuburg Laaerstraße 13 2100 Korneuburg 02262 707
Tulln
Hollabrunn Korneuburg Albrechtsgasse 3430 Tulln 02262 707
Tulln 26-30
Innsbruck Innrain 32 6020 Innsbruck 0512 505
Judenburg Liezen Herrengasse 30 8750 Judenburg 03572 82645
Judenburg Liezen Hauptstraße 36 8940 Liezen 03612 22791
Kirchdorf Perg Steyr Herrenstraße 20 4320 Perg 07262 52251
Kirchdorf Perg Steyr Handel Mazzetti- 4400 Steyr 07252 571
Promenade 14
Kirchdorf Perg Steyr Pernsteinerstr. 23-25 4560 Kirchdorf/ 07582 61101
Krems
Kitzbühel Lienz Im Gries 9 6370 Kitzbühel 05356 64366
Kitzbühel Lienz Dolomitenstraße 1 9900 Lienz 04852 6666
Klagenfurt Kempfstraße 2 und 4 9020 Klagenfurt 0463 539
Kufstein Schwaz Archengasse 10 6130 Schwaz 05242 6962
Kufstein Schwaz Oskar Pirlo-Straße 15 6333 Kufstein 05372 6941
Landeck Reutte Innstraße 11 6500 Landeck 05442 601
Landeck Reutte Claudiastraße 7 6600 Reutte 05672 62431
Lilienfeld St. Pölten Daniel Gran-Straße 8 3100 St. Pölten 02742 304

101
Übersicht Standorte Finanzämter

Finanzamt Straße Ort Telefon

Lilienfeld St. Pölten Babenbergerstraße 4a 3180 Lilienfeld 02762 52113


Linz Bahnhofsplatz 7 4020 Linz 0732 6998528
Neunkirchen Wr. Neustadt Triesterstraße 16 2620 Neunkirchen 02635 62545
Neunkirchen Wr. Neustadt Grazerstraße 95 2700 Wr. Neustadt 02622 22545
Oststeiermark Hans Klöpfergasse 10 8160 Weiz 03172 601
Oststeiermark Rot Kreuz Platz 2 8230 Hartberg 03332 6020
Oststeiermark Gnaser Straße 3 8330 Feldbach 03152 3490
Oststeiermark Grazertorplatz 15 8490 Bad 03476 2580
Radkersburg
Salzburg-Stadt und Aignerstraße 10 5026 Salzburg- 0662 6380
Salzburg-Land Aigen
Spittal Villach Meister Friedrich- 9501 Villach 04242 3022
Straße 2
Spittal Villach Dr. Arthur Lemisch- 9800 Spittal an der 04762 4941
Platz 2 Drau
St. Johann Tamsweg Sportzentrumweg 362 5580 Tamsweg 06474 7411
Zell am See
St. Johann Tamsweg Hans Kappacher-Straße 5600 St. Johann im 06412 7611
Zell am See 14 Pongau
St. Johann Tamsweg Brucker Bundes- 5700 Zell am See 06542 70156
Zell am See straße 13
St. Veit Wolfsberg Sponheimer Straße 1 9300 St. Veit an der 04212 6555
Glan
St. Veit Wolfsberg Lindhofstraße 3 9400 Wolfsberg 04352 2355
Waldviertel Rechte Kremszeile 58 3500 Krems 02732 71450
Waldviertel Schloßplatz 1 3580 Horn 02982 2666
Waldviertel Niederleuthner- 3830 Waidhofen an 02842 52521
straße 12 der Thaya
Waldviertel Hamerlingstraße 2a 3910 Zwettl 02822 52905
Waldviertel Albrechtser Straße 4 3950 Gmünd 02852 53205
Wien 1/23 Radetzkystraße 2 1031 Wien 01 71129
Wien 12/13/14 Ullmannstraße 54 1153 Wien 01 891 31
Purkersdorf
Wien 2/20/21/22 Dr. Adolf Schärf-Platz 2 1229 Wien 01 20141

102
Übersicht Standorte Finanzämter

Wien 3/11 Schwechat Erdbergstraße 1030 Wien 01 711 17


Gerasdorf 192-196
Wien 4/5/10 Kriehubergasse 1050 Wien 01 54685
24-26
Wien 6/7/15 Seidengasse 20 1070 Wien 01 521 35
Wien 8/16/17 Josefstädterstraße 39 1080 Wien 01 404 15
Wien 9/18/19 Nußdorferstraße 90 1093 Wien 01 31617
Klosterneuburg

Öffnungszeiten der Finanzämter:


Montag bis Donnerstag von 07.30 Uhr bis 15.30 Uhr
Freitag von 07.30 Uhr bis 12.00 Uhr

103
FinanzOnline
Ihr Steuerausgleich per Internet
www.bmf.gv.at

Impressum
Herausgeber, Eigentümer und Verleger:
Bundesministerium für Finanzen, Abteilung I/1 Kommunikation,
Hintere Zollamtsstraße 2b, 1030 Wien
Für den Inhalt verantwortlich: BMF, Sektionen IV und VI
Grafik: nolimitsadvertising Werbe- & HandelsgmbH
Coverfoto: Fotolia/nolimitsadvertising
Druck: Druckerei des BMF
Redaktionsschluss: November 2008
Wien, November 2008
www.bmf.gv.at