TEMA I

AMORTIZACIONES (Art. 11).

Inmovilizado intangible de vida útil definida:

• Según norma contable son los únicos elementos del inmovilizado intangible que
van a ser amortizables. Serán amortizables durante la vida útil.
• Según norma fiscal, límite anual máximo 10% de su importe siempre que se
cumplan dos requisitos:

a) adquisición a título oneroso

b) adquirente y transmitente no formen parte de un grupo (Art. 42 C.Co)

En caso contrario, sólo deducible si la depreciación es irreversible.

IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES, ESQUEMA DE LIQUIDACION

Partiremos del RESULTADO CONTABLE calculado, según norma contable, Código

de Comercio y Plan General Contable.
A ese resultado le vamos hacer una serie de ajustes o correcciones, que unas veces serán
positivas y otras negativas, pero sólo en aquellos puntos en los que lo marque la ley y
siempre que el tratamiento contable no coincida con el fiscal. En aquellos puntos en los
que la Ley de IS no diga nada al respecto nos remitimos a la norma contable.

Pérdidas y Ganancias

Gastos Ingresos

Los ajustes fiscales se hacen sobre el impreso oficial, la contabilidad no se toca.

• Las multas y sanciones no son fiscables

• Valor adquisición o amortizable = es el importe real por el que has comprado
más todos lo gastos accesorios hasta la entrada en funcionamiento del elemento:
Gastos transporte
Seguros
Carga/descarga
Instalaciones
Mantenimiento
• Si el IVA es recuperable de la Hacienda Pública no es valor de adquisición. Y si
no es recuperable si es valor de adquisición.
 SISTEMA TRIBUTARIO

Impuesto sociedades 2010

Renta 2010
Módulos 2010
IVA 2010

Ley 58/2003 de 17 de diciembre “La Ley General Tributaria

Ley Marco, el eje de sistema tributario español
Columna vertebral de nuestro sistema tributario
“ordenamiento sistema”

Contenido
• Principios generales que rigen el Derecho Tributario
• Teoría de los tributos
• Procedimientos tributarios => gestión
Recaudación
Liquidación
Comprobación e investigación tributaria
Régimen sanciones e infracciones tributaria

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

La capacidad económica = se rige por su riqueza

Igualdad = reparto de los tributos ha de hacerse tratando parigual a todos los

contribuyentes

Generalidad = todos contribuirán al sostenimiento del gasto público. Cada uno de

acuerdo con su capacidad económica.

Progresividad = el reparto de la carga ha de hacerse de forma progresiva en base a la

capacidad económica de cada uno.

Los tributos no pueden ser confiscatorios no pueden absorber la totalidad de la renta

de una persona = Justicia

Definición tributo

Impuestos -------- clases

Clase tributo tasas
Contribuciones especiales

Elementos objetivos
Subjetivos
Temporales
El tributo: son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas
por la administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de
hecho al que una ley vincula el deber de contribuir con el fin de obtener ingresos
públicos necesarios para el sostenimiento del gasto público.

Los tributos se pagan en dinero.

CONCEPTOS TRIBUTARIO BASICO

HECHO IMPONIBLE = obligatoriedad de tributar.

Es el hecho cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación tributaria. Cada

le te dirá cual es su hecho imponible, Art. 3 ley.

• Supuesto de no sujeción: no cumplir Hecho Imponible.

• Exenciones: sujeción - exención: por mera disposición legal
No exención
Cumplir HI.

BASE IMPONIBLE = Es la cuantificación numérica del HI: hay 3 formas de

calcular BI.

Estimación directa.- certificado empresa, contabilidad

Estimación objetiva.- módulos
Estimación indirecta.- inspección tributaria.
(-) planes pensiones

BASE LIQUIDABLE = Es el resultado de minorar la Imponible en aquellos

conceptos que establezca la ley son reducciones de BI. Renta

BL = BI - Reducciones

TIPO GRAVAMEN = Es el tanto por ciento que se aplica a la BI.

BI X TG = cuota integra