Segundo examen parcial de Contabilidad II

Profesores: MAF. Mariella Paz de González

Lic. Emigdio Dueñas
Sábado 18 de julio de 2009 2 Año
Ciclo 2/2009

CÓDIGO DE HONOR

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NOMBRE:

Instrucciones:
• Duración 2 horas
• El examen es individual, con libro cerrado y sin apuntes.
• Puede contestar con lápiz pero en ese caso el examen no tiene derecho de revisión.
• No olviden anotar el código de honor completo, si no lo está completo se reducirá la nota en medio
punto.
• Si existen tachaduras, borrones o enmendaduras no tendrá derecho a revisión.
• Se darán consultas en los primeros 15 minutos solamente sobre redacción no sobre conceptos.
• Los ayudantes no darán consultas durante el examen.
• Las respuestas correctas que no lleven procedimiento serán calificadas como incorrectas.
• Solo se pueden ocupar calculadoras básicas o científicas (no graficadoras o con memoria)
• El examen es individual, podrán tener a la mano folletos, libros y material de clase, pero NO ejercicios o
ejemplos.

El examen está compuesto como sigue:

• Parte 1 – Opción múltiple 20 puntos
• Parte 2 – Ejercicios conceptuales básicos 30 puntos

Sugerencias:
• El secreto del éxito en este examen es la calma y el orden
• Conteste el examen empezando por los ejercicios que le sean más fácil.

¡Buena suerte y éxito!

 1

PARTE I. OPCION MULTIPLE

Ejercicio 1 (2 puntos) Renta obtenida es:

a. Renta Gravadas+Rentas Excluidas

b. Renta Gravada+Renta No Gravada+Rentas Excluidas

c. Renta Gravadas+Rentas No Gravadas

d. Ninguna de las anteriores:_______________________

Ejercicio 2 ( 2 puntos)Una persona natural asalariada que tiene renta gravada de $6,000
tendría derecho a las siguientes deducciones:
a. Hasta $246.83 ISSS, hasta $800 de Gastos Médicos, hasta $800 de Gastos
Colegiatura, Máximo legal de AFP voluntario y Máximo legal De Donaciones

b. $1,371.43 de deducción fija.

c. Los gastos deducibles que tenga debidamente documentados

d. Ninguna de las anteriores:__ _A y C______________________

Ejercicio 3 (2 puntos) Julio Ordoñez tiene una renta gravada de $5,450.15, ISSS retenido
de $235, Gastos Colegiatura propios debidamente documentados de $635. Su renta neta es
de:
a. $4,815.15

b. $4,078.72

c. $4,580.15

d. $5,215.15

e. Ninguna de las anteriores:_______________________

Ejercicio 4 (2 puntos) El Lic. Rodrigo Perdomo tiene ingresos en el año por salarios de
$24,000, vacaciones de $300, aguinaldo de un sueldo por $2,000, ingresos por honorarios de
$1,200, indemnización laboral de $830.40, e ingresos por alquiler de un local de su
propiedad por $4,000.50. La Renta Total del Lic. Perdomo es de:
a. $29,981.75

b. $28,330.40

c. $32,330.90

d. $30,330.90

e. Ninguna de las anteriores:_______________________

Ejercicio 5 (2 puntos) La Renta Gravada del Lic. Perdomo es de
 a. $29,981.75

b. $28,330.40

c. $32,330.90

d. $30,330.90

e. Ninguna de las anteriores:________________________

Ejercicio 6 (2 puntos) En el caso de una persona jurídica, la Renta Neta es igual que la
Utilidad Neta.

a. Falso

b. Verdadero 1

Ejercicio 7 (2 puntos) Una persona natural calcula su Impuesto Sobre la renta de la

siguiente manera (asuma no hay ganancia de capital):

a. 25% de la Utilidad Neta antes de Impuestos

b. Según tabla anual para calculo de impuesto sobre la renta

c. 25% de la Renta Neta

d. B y C son correctas , Con el comentario: b) para domiciliadlos, c) para no

domiciliados

e. Ninguna de las anteriores:_____________________

Ejercicio 8 (2 puntos) Una persona natural que posee un negocio, recibe salarios y
también honorarios, calcula su impuesto sobre la renta de la siguiente manera (asuma no
hay ganancia de capital):

a. 25% de la Renta Neta del Negocio y Según tabla anual para la Renta por
salarios y honorarios

b. 25% de la Renta Neta del Negocio , Según tabla anual para la Renta por salarios
y 10% por la renta de honorarios

c. Según tabla anual para calculo de impuesto sobre la renta

d. 25% de las Renta Netas

e. Ninguna de las anteriores:___C y D (domiciliado y no domiciliado)_____________

Ejercicio 9 (2 puntos) Una persona natural que posee un negocio, recibe un salario y tiene
honorarios, le retienen Impuesto Sobre la Renta de la siguiente manera:
 a. 1.5% de pago a cuenta por los ingresos brutos gravados del negocio, Según
tabla de retención para la Renta por salarios y 10% para la renta de honorarios

b. No se le retiene por las rentas del negocio (porque él hace luego pago a cuenta
1.5% de ingresos gravados brutos); retención según tabla de retención para la
Renta por salarios y retención del 10% para renta de honorarios,

c. Según tabla de retención para el impuesto sobre la renta

d. 10% de las Rentas

e. Ninguna de las anteriores:________________________

Ejercicio 10 (2 puntos) : NO son sujetos pasivos o contribuyentes del Impuesto sobre la

renta:

a. Personas Naturales y Personas Jurídicas, domiciliadas o no

b. El estado de El Salvador y Municipalidades

c. Sucesiones y los fideicomisos domiciliados o no en el país; y

d. Artistas, deportistas o similares domiciliados o no en el país, sea que se

presenten individualmente como personas naturales o bien agrupados en
conjuntos

e. Las corporaciones y fundaciones de derecho público y las corporaciones y

fundaciones de utilidad pública

f. B y E

g. B y D

h. Ninguna de las anteriores:_________________

 2
PARTE II. Ejercicios

Ejercicio 11 (10 puntos) Manuel Salazar es empleado del sector privado con NIT 0614-
010459-003-0 y presenta la siguiente información para el año 2008.

 Trabaja en la empresa Jardín Infantil S.A. de C.V. con NIT 0614-181191-101-6 donde
le entregaron su constancia que tiene la siguiente información:
o Rentas por salarios $15,795 (incluye vacación)
o Aguinaldo $650.00
o AFP $987.19
o ISSS $246.85
o Impuesto Sobre la Renta Retenido $ 1,983.00
 Recibió dividendos por ser accionista de la sociedad El Progreso S.A. de C.V. la
cantidad $500
 Donación a la fundación Libras de Amor por valor de $100 de la cual tiene el
comprobante de donación.
 Recibió como honorario por servicios prestados a El Show de Tia Bubu S.A. de C.V. la
cantidad de $500 e Impuestos Sobre la Renta Retenidos de $50
 Gasto de $3,540 en colegiatura de sus hijos y estudios propios, teniendo documentado
$2,250
 Gastos médicos de $1,000, documentado. $300 de su esposa (que también declara),
$600 de su hijo, $100 de la empleada de la casa

Realice la declaración de renta del Sr. Salazar detallando: Renta Gravada, Renta No Gravada,
Renta Excluida, Gastos Deducibles, Renta Neta, Impuesto Calculado y Monto a Pagar.

Renta Gravada: Renta Salarios Netos+ Aguinaldo + Honorarios = (15,795-

987.19)+650+500 = 15,957.81 (1pt)
Renta No Gravada = Dividendos + AFP = 500+ 9871.19 = 1,487.19 (1pt)
Renta Excluida = 0 (1 pts)
Renta Total = 17,445

Gastos Deducibles = ISSS + Gtos Médicos + Gtos colegiatura + Donacion =

246.84+700+800+100 = 1,846.84(1pt)
(Max Donación = (15,957.81-1846.84-100)*0.2 = 2,802.19 >100, 100 son
deducibles)
Gasto No Deducible= Gto Colegiatura + Gto Médicos = 1,450+300 = 1,740 (1pt)

Renta Neta = Rentas Gravadas – Gastos Deducibles = 15,957.81-1,846.84 =

14,110.97 (2pts)

Impuesto Computado = 720+0.2(14,110.97-9,142.86) = 1,713.62(2pts)

Monto a pagar/devolución = Impuesto Calculado-Impuesto Retenido = 1,713.62-(1,983+50)
= -319.38 (devolución) (1pt)
 2
k

Ejercicio 12 ( 6 puntos) Roberto Gonzalez trabaja como consultor independiente y como

todos los años, quiere hacer su declaración de renta. Sin embargo, le han dicho que este
año debido a una herencia que recibió, no debería declarar porque le tocaría pagar mucho
impuesto.
Preocupado, le ha preparado la siguiente información y le pide que le haga los cálculos de la
declaración de renta para ver si es cierto:

 El 31 de marzo aceptó herencia de su abuelo, de una casa valorada en $ 18,000.00.

 Decidió que en lugar de vender la casa, mejor la alquilaría. Logro rentarla desde el 01
de mayo hasta el 31 de diciembre del mismo año en $400.00 mensuales.
 Recibió honorario por servicios prestados a Turismo S.A. de C.V. la cantidad de
$3,600, con Impuesto Sobre la Renta Retenido de $360
 Impartió clases particulares a estudiantes universitarios, en el año recibió $900 por lo
que cobraba de estas clases
 Gasto de $800 en colegiatura de sus hijos debidamente documentado.
 Posee un vehículo valorado en $5,000, que quiere depreciar en 5 años, y que le dice
que utiliza para poder movilizarse y realizar su trabajo de consultoría.
 Gasto $1,210 en combustibles de dicho vehículo

Realice la declaración de renta del Sr. Gonzalez detallando: Renta Neta, Impuesto Calculado,
Monto a Pagar.

Renta Gravada: Honorarios +Clases+ Alquiler= 3,600+900+800*4 = 7,700 (1 pt)

Renta No Gravada = 0
Renta Excluida = Herencia = 18,000 (0.5 pt)
Renta Total = 25,700

Gastos Deducibles = Gtos Médicos + Depreciación + Combustible = 800+500+605 =

1,905 (1 pt)
Depreciacion Deducible = (5000/5)*0.5 = 500
Combustible Deducible = 1,210*0.5= 605

Gasto No Deducible= Depreciación + Combustible = 500+605 = 1,105 (0.5 pt)

Renta Neta = Rentas Gravadas – Gastos Deducibles = 7,700-1,905 = 5,795 (1pt)

Impuesto Computado = 57.14+0.1(5,795-2,514.29) = 385.21 (1pt)

Monto a pagar/devolución = Impuesto Calculado-Impuesto Retenido = 385.21-360 = 25.21

(a pagar) (1pt)
 2

Ejercicio 13 (14 puntos)

Tele Ventas, S.A. de C.V. (NIT. 0614-110600-105-7) se encuentra en proceso de finalizar
el cierre del año 2008, faltándole realizar únicamente el cálculo del Impuesto sobre la
Renta.
La información que se dispone es el Estado de Resultados e información adicional:

Tele Ventas, S.A. de C.V.

Estado de Resultados
Del 1de enero al 31de diciembre de 2008
•
Como puede ver,
VENTAS BRUTAS según el estado de
$ 264,436
Ventas de Productos $ 264,436
resultados, en 2008
Descuentos sobre ventas $ 17,110
obtuvo una Utilidad
VENTAS NETAS... $ 247,326 antes de Impuesto
COSTO DEVENTAS $ 75,842 $74,400
UTILIDAD BRUTA POR VENTAS... $ 171,484 • Los ingresos por
GASTOS $ 118,984 intereses son el 60%
Gastos de ventas $ 35,395 de intereses cobrado a
Gastos de Mercadeo $ 20,918
Gastos de Administración $ 26,897
clientes, y el otro 40%
Gastos de Bodegay Reparto $ 35,774 de un depósito a plazo
UTILIDAD OPERATIVA $ 52,500
de la sociedad.
• La aseguradora le
Depreciacion $ 32,500
Ingreso por Intereses $ 10,000 reintegró $50,000
Otros ingresos (seguro) $ 50,000 como indemnización
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS $ 80,000 por robo que hicieron
Reserva Legal $ 5,600
algunos empleados.
(esta en Otros
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 74,400
ingresos) La
aseguradora tiene en
proceso judicial contra
estos empleados (que
obviamente se
despidieron) para ver la forma de recuperar lo pagado a la empresa
• Se estimó que $4,000 del inventario sería considerado obsoleto. (incluido en gastos de
Bodega y reparto)
• La amortización de Marca ascendió a $8,000. (incluido en los Gastos de Mercadeo)
• Pagó por concepto de seguros de la familia dueña de la sociedad $2,500. (incluido en
los Gastos Admón.)
• Realizó donaciones por valor de $ 1,000, las cuales pasaron por resultados. La
compañía recibió un comprobante de donación. (incluido en los Gastos Admón.)
• Incurrió en multas y reclamos por el valor de$1,800 (incluido en los Gastos Admón.)
• Durante el año, estimó que sus cuentas incobrables ascenderían a $4,000, pero para
efectos fiscales el monto que cumple con los requerimientos era de $ 3,000. (incluido
en los Gastos de Venta)
• La depreciación financiera de la compañía fue de$32,500 mientras que la depreciación
fiscal ascendió a $20,000.
2
• La sociedad tiene en su balance por “Pago a Cuenta” la cantidad de $3,710
Por el método que usted desee, dejando claramente el procedimiento utilizado, calcule para
Tele-Ventas:
a) Impuesto Calculado

b) Monto a Pagar o remanente.

Metodo Indirecto
CALCULORENTA IMPONIBLEA PARTIRDELA UTILIDAD

UtilidadAntesde Impuestos $ 74,400.00 1 pts

Mas: CostosyGastosNo Deducibles $ 30,663.04
ObsolescenciaInventario $ 4,000.00 0.5 pts
Amortizacon marca $ 8,000.00 0.5 pts
Gtosseguro $ 2,500.00 0.5 pts
Multasyreclamos $ 1,800.00 0.5 pts
CtaIncobrables $ 1,000.00 1 pts
Depreciacion $ 12,500.00 1 pts
Reservalegal No deducible $ 863.04 1 pts
(5,600*0.154)

Menos: Ingresosno Gravables $ 50,000.00 1 pts

IndemAseguradora $ 50,000.00
RENTA IMPONIBLE $ 55,063.04 2 pts

25% Impuesto Sobre laRenta $ 13,765.76 2 pts

(-) Pago acuenta $ (3,710.00) 1 pts

Monto aPagar $ 10,055.76 1 pts

 MetodoDirecto

RentaGravada $ 274,436.00
Ventasde Productos $ 264,436.00 0.5 pts
Ingreso por Intereses $ 10,000.00 0.5 pts

CostosyGastosDeducibles $ 219,372.96 6 pts

Costo de Ventas $ 75,842.00
Descuento sobre ventas $ 17,110.00
Gastosde ventas $ 35,395.00 $ 34,395.00
(-) CtaIncobrables $ (1,000.00)
Gastosde Mercadeo $ 20,918.00 $ 12,918.00
(-) AmortizacionMarca $ (8,000.00)
Gastosde Administración $ 26,897.00 $ 22,597.00
(-)Gtos seguro $ (2,500.00)
Multasyreclamos $ (1,800.00)
Gastosde BodegayReparto $ 35,774.00 $ 31,774.00
(-) ObsolescenciaInventarios $ (4,000.00)
Depreciacion $ 32,500.00 $ 20,000.00
(-) Dep No deducible $ (12,500.00)
ReservaLegal Deducible $ 4,736.96
1 pts

RENTA IMPONIBLEo NETA $ 55,063.04 2 pts

25% Impuesto Sobre laRenta $ 13,765.76 2 pt
(-) Pago acuenta $ 3,710.00 1 pt
Monto apagar $ 10,055.76 1 pt

Bono: (2 puntos)

Realice la partida final para reconocer el Gasto por Impuesto Sobre la Renta, provisionar el
Impuesto Sobre la Renta a Pagar y liquidar el Pago a Cuenta.

Gasto por Impuesto Sobre la Renta $13,765.76

Pago a Cuenta $3,710.00
Impuesto Sobre la Renta por Pagar $10,055.76
Total $13,765.76 $13,765.76