FICHE

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Calculer le résultat fiscal

 Le calcul du résultat fiscal s’effectue à partir du résultat

comptable définitif pour les entreprises individuelles et les
sociétés de personnes, et du résultat comptable provisoire
(avant impôt) pour les sociétés soumises à l’IS.
I. Calculer les réintégrations fiscales
A. Les charges (ou fraction de charges) non déductibles
Pour calculer le résultat, on procède à des réintégrations extra-
comptables. Il s’agit notamment de charges admises comptable-
ment mais non fiscalement :
– les dépenses dites « somptuaires » c’est-à-dire jugées exces-
sives par l’administration fiscale. Par exemple la location d’un
yacht ou d’un château pour recevoir les clients.
– les amendes fiscales ou pénales ;
– la rémunération brute de l’entrepreneur individuel ;
– éventuellement, la partie de la rémunération annuelle du (de la)
conjoint(e) de l’entrepreneur qui dépasse la limite admise (2 600 
par an). En cas d’adhésion à un centre de gestion agréé (CGA), cette
limite est rehaussée à 36 fois la GRM (Garantie mensuelle rémuné-
ration, forme de SMIC mensuel). En cas de mariage sous le régime

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de la séparation de bien, il n’y a plus de limite à la déductibilité ;
– la partie excédentaire de la dotation aux amortissements des
véhicules de tourisme (fraction calculée sur une base supérieure
à 18 300 ).
B. La moins-value nette à long terme de l’exercice
Si pendant l’exercice, une moins-value nette à long terme se dé-
gage, il faut la réintégrer. Elle pourra être imputée (en négatif)
sur les futures plus-values à long terme (qui seront ainsi réduites
donc encore moins imposées).
C. Fraction (tiers) des plus-values à court terme des deux
derniers exercices
Si pendant les exercices précédents (N  1 et N 2) des plus-
value nettes à court terme ont été calculées et qu’on a choisi
d’étaler leur imposition sur trois ans, alors il convient de réinté-
grer le tiers de ces plus-values : 69
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II. Calculer les déductions fiscales

Il faut déduire du résultat comptable les produits qui ne donnent
pas lieu à une imposition dans la catégorie des BIC ou de l’IS au
taux normal :
– dans le cas du BIC, les produits financiers qui sont imposés
dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers ;
– éventuellement, la plus-value nette à long terme de l’exercice.
III. Calculer le résultat fiscal
A. Cas du bénéfice industriel et commercial (BIC)
Pour les exploitations individuelles et les sociétés de personnes
(entreprises dont l’imposition relève des BIC) :
Résultat fiscal = Résultat comptable
 réintégrations (charges non déductibles)
 déductions (produits non imposables)
B. Cas du résultat imposé dans le cadre de l’IS
Pour les sociétés de capitaux (dont l’imposition relève de l’impôt
sur les sociétés) :
Résultat fiscal = Résultat comptable avant impôt et participation
 réintégrations (charges non déductibles)
 déductions (produits non imposables)
L’impôt sur les bénéfices (IS) et la participation font ensuite
l’objet d’enregistrements comptables en charges.

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Résultat comptable net = Résultat comptable avant IS
 (IS  participation)

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