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Capítulo 3:

a

 a
   
 

 

a Ca
IMP
IBL Y a Ca
G  
  L
BLIGCIÓ TIBUTI

l a Ca
G  
 es la conducta que realiza el gobernado y con base en la cual se

actualizara el supuesto jurídico que dará existencia a la obligación fiscal, o mejor dicho
tributaria.

l a Ca
IMP
IBL es el supuesto previsto en la norma jurídica por el legislador que,

tal como lo señale, una vez realizado el hecho generador y éste se adecue a dicho supuesto
jurídico, dará lugar al nacimiento de la obligación tributaria.

hecho generador=conducta
hecho imponible=ley penal

Tales conceptos los puedes encontrar en el artículo 6 del Código Fiscal de la Federación, el
cual dispone en el primer párrafo que:

"Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho

(a Ca
G  
 previstas en las leyes fiscales (a Ca
IMP
IBL  durante el
lapso en que ocurran."

aecho generador o imponible.

s el hecho jurídico tipificado previamente en la ley, en cuanto síntoma o indicio de una

capacidad contributiva y cuya realización determina el nacimiento de una obligación
tributaria. ntiéndase por obligación tributaria como el vínculo jurídico que nace de un
hecho, acto o situación, al cual la ley vincula la obligación del particular (persona física o
jurídica de pagar una prestación pecuniaria. icha ley tiene su fundamento en la potestad
soberana del stado, que acuerda a éste el derecho de imposición y de coerción. (Pérez de
yala.

(Sáenz de Bujanda. l hecho generador va unido siempre al nacimiento de obligación

tributaria.

Los elementos de la obligación tributaria son: sujeto activo, sujeto pasivo, el objeto
(prestación pecuniaria y el presupuesto de hecho (que es el hecho imponible.

La vinculación del sujeto pasivo al activo se produce siempre a través del hecho imponible:
toda obligación tributaria nace de la realización de un hecho imponible.

Importancia del hecho imponible:

a para identificar el momento en que nace obligación...



  
   

  
    


La autoridad judicial ha interpretado con acierto que en nuestra legislacion tributaria a
  !" #$ de las obligaciones a saber:

-  SP
SBL S P
  U P
PI o contribuyentes

-  SP
SBL S P
  U  , entre los cuales se encuentran los G T S

  T CI
 y  P C PCI


 %%&'()*&+ - establece - al tratar de quienes son los responsables del

cumplimiento - que estan obligados a pagar el tributo al fisco, con los recursos que
administren, perciban o disponen de los agentes de retencion o percepcion de los impuesto
(inc. f

Los rticulos 39 y 40 de la ley de Impuesto a las Ganancias indican lo siguiente:

(, la Percepcion del impuesto se realizara mediante la retención en la fuente en los casos y
en la forma que disponga la GI

-. Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligación de retener el

impuesto, de conformidad con las normas vigentes, la dirección podrá, a los efectos del
balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado por este.
 stos articulos nos indican que deben actuar como agentes de retención las personas fisicas
y sucesiones indivisas, las personas juridicas y demas sociedades, asociaciones o entidades
que tengan capacidad para cumplir con esta obligacion tributaria.

os referimos a los agentes de retención y a los agentes de percepción, que son también
una creación de la Ley Fiscal con el fin de mejorar y asegurar la recaudación de los tributos
estableciendo los siguientes regímenes:

a ^
  ^   

consiste en que un "sujeto" (designado expresamente
por la dministración Tributaria, cuando paga una deuda,  TI  (conserva una
porción de dicho pago en concepto de tributo para luego entregarlo al stado por cuenta de
aquel a quien le entrega un comprobante como un crédito fiscal. s este caso, siempre el
flujo de dinero va desde el agente de retención hacia el sujeto que sufre la retención. l
agente de retención es una categoria de sujeto que la doctrina internacional lo define: "son
responsables directos en calidad de agentes de retención, las personas designadas por la Ley
o por la dministración, previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por
razones de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones en las cuales
puedan efectuar la retención del tributo correspondiente" Como ha dicho la jurisprudencia,
el agente de retención es un tercero ajeno a la relación tributaria que motiva la retención,
por lo cual su obligación personal se extingue respecto del fisco, una vez cumplidos sus
ctos de etener e Ingresar el Impuesto con arreglo a las disposiciones vigentes en ese
momento. Por otra parte, su condición de sujeto pasivo deriva de la ley y no puede ser
alterada por convenios. especto del incumplimiento de obligaciones del agente de
retencion hay que distinguir entre dos situaciones:

- el agente que no retiene: lo trata el art. 40 de la ley

- el agente que si retiene, pero no ingresa: en este caso existe una actuación dolosa por parte
del agente de retención y es castigado con multa y/o prision.

en fin, G T   T CI
, es aquel que  TI  , de una suma que adeuda de

un tercero (que es el contribuyente, un determinado monto en concepto de impuesto a las
ganancias y que luego lo ingresa depositandolo a la orden del fisco (que es en cuya cuenta y
orden actua, por imperio de las normas vigentes legales

b ^
   ^ 
consiste en que un "sujeto" (designado expresamente
por la dministración Tributaria, cuando cobra una deuda, debe P CIBI (cobrar un
importe adicional en concepto de tributo para luego entregarlo al stado por cuenta de
aquel, a quien le entrega un comprobante como un crédito fiscal. n este caso, siempre el
flujo de dinero va desde el Sujeto que sufre la percepción hacia el agente que la practica.

s aquella persona, que en razon de sus actividades, recibe del contribuyente, un monto en
concepto de impuesto que posteriormente debe ingresar al fisco.

 ^ 
 l gente de etención, es generalmente deudor del contribuyente. ntonces como
resultado de ésta vinculación, cuando le paga su deuda, le deduce la suma que debe retener
en concepto de impuesto, para luego ingresarlo en el fisco.

/ 

G T   T CI
: los cajeros de las entradas en los espectáculos públicos de

todo tipo, cuando se cobran algunos servicios públicos, luz, telefono, gas, etc

G T  P C PCI
: el cliente abona los honorarios a un profesional y antes de

hacerlo le retiene el impuesto correspondiente

    00 

Las retenciones efecuadas pueden ser de 2 clases:

-  T CI
 S C
 CCT   FIITIV
: esto es, que para el contribuyente no

significa un credito fiscal, sino un pago definitivo del impuesto a las ganancias, efectuado
directamente en la fuente

-  T CI
 S  CU T: s decir, cuandop lo retenido significa para el

contribuyente un C IT
FISCL a utilizar cuando efectue su . anual.

Capítulo 4:

 
 
 
? 

a

      12 3 4
3  5
1

 
 

 *

aay que destacar que la Ley Impositiva, debe ser P IST T a los aechos a los
cuales se debe aplicar o gravar.

Por lo tanto, no hay impuesto sin Ley. Precisamente, los aechos solo serán Imponibles
cuando exista una ley que los grave.

n fin, es el conjunto de actos o hechos de naturaleza económica prevista en la norma legal,

cuya configuración da origen a la obligación tributaria. T 17. La Ley tipifica el aecho
Imponible que da origen a la obligación tributaria a todos los bienes de personas físicas o
sucesiones indivisas domiciliadas en el país y las del exterior por los bienes que tengan en
el país.
La ley impositiva debe ser preexistente a los hechos sobre los cuales se deben aplicar o
gravar. l hecho imponible es el presupuesto legal que una vez verificado o producido, da
lugar a la obligación tributaria.

"Los hechos existen desde siempre, pero luego de que se crea o nace una ley será
imponible, ya que grava y que se encuentra en la ley; entonces todo sujeto que realiza el
hecho imponible, nace para éste una deuda fiscal, y si nace ésta, existe la obligación
tributaria de cumplimentar esa deuda"

6 

· ë
 es la parte del aecho Imponible que esta definido por la ley y que una vez que
éste hecho ocurre, entonces nace la obligación tributaria. s decir, el elemento objetivo es
la posesión o pertenencia de los bienes al 31/12

· 
 comprende la definición legal de los que participarán de la obligación

tributaria, es decir de quienes serán los sujetos pasivos de la obligación tributaria los cuales
deben ser definidos por el legislador, dentro del hecho imponible. ntonces, el aspecto
subjetivo será las personas físicas (capaces o incapaces y las sucesiones indivisas
(comunidad hereditaria de los bienes

·
   este define el lugar en que deberá suceder el hecho conceptuado por el
legislador, para que se dé el nacimiento de la
bligación Tributaria, precisamente, con la
definición de este elemento spacial advertiremos si estamos en presencia de un Tributo
acional o Provincial o de un Tributo Interno o xterno. ste elemento indica la atribución
del hecho imponible a los sujetos pasivos teniendo en cuenta el criterio de la nacionalidad o
del domicilio. n fin, es el lugar (territorio adonde se aplica el impuesto, tanto de los
residentes nacionales o del exterior. esidentes del país (grava bienes que tiene en el país y
en el exterior esidentes del exterior (grava bienes que tiene en el país.

·   trata de la ubicación en el tiempo de los hechos presupuestados por el

legislador. Precisamente, cuando se verifica en el tiempo expresados por la ley el hecho
definido en la misma, entonces C la obligación tributaria y el sujeto pasivo se
convierte en  U
 y el activo en C 
. Según cual haya sido la definición
legal en este aspecto, encontraremos "tributos instantáneos" o "periódicos". s decir, por
ejemplo, todos los bienes que posee al 31/12.

·    a través de este elemento, la obligación tributaria quedará expresada de

manera unívoca y conocida de antemano, en una suma de dinero cuya entrega por el sujeto
pasivo producirá el cumplimiento de la obligación tributaria.

Capítulo 5:


 

 
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? ?


La obligación tributaria es el VICUL
U IC
existente entre dos sujetos; el sujeto
activo que es el stado y el sujeto pasivo que es le responsable obligado al ingreso del
impuesto, es decir, el contribuyente que es el responsable del agregado del impuesto. La
P SI
 TIBUTI es la carga impositiva del consumo de que de ella se realizan.

 ?

La naturaleza jurídica de la  T MICIÓ TIBUTI, para nuestra legislación es

de carácter  CLTIV
es decir que considera nacida la obligación con la verificación
del hecho imponible. Según nuestra ley 11683 la forma básica de determinación de las
obligaciones tributarias es la UT
 T MICIÓ por parte del sujeto pasivo y lo
será a través de una eclaración urada. Ésta . tiene dos aspectos:

· Para el propio sujeto pasivo queda firme desde el momento de su presentación ante el
estado, lo cual significa que el propio sujeto pasivo no puede a posteriori modificarla en
menos.

· Para el sujeto activo la . presentada queda sujeta a verificación administrativa, lo que
quiere decir que no es firme para el stado, quien se reserva la facultad de revisarla antes
de su aceptación.

  

·  podemos decir que la extinción de la obligación tributaria, es el acto/s jurídicos
previstos en la ley, por los cuales la obligación deja de existir y cesa en la producción de
efectos jurídicos. s decir, que al verificarse tales actos jurídicos, provocan que la
obligación no sea más exigible, es decir, que el deudor deja de serlo y que el acreedor no
sea más acreedor.

· Formas: nuestra legislación tributaria contempla diversas formas de extinción de las

obligaciones tributarias:

- PG
: deposito bancario, timbrado o sellado, títulos y estampillados.

- PG
P
VIS
I
 IMPU ST
S V CI
S: impuesto determinado por

periodos no declarados

- C
MP SCIÓ: por el contribuyente, de oficio, transferencia a terceros.

- P SCIPCIÓ: 5 años para los inscriptos y para los no obligados a inscribirse; 10 años
para los que omitieron inscribirse

- C

CI
: perdón de la deuda

- 
VCI
: reemplazo por otra obligación.