Empas

CONTENIDO
DEFINICION DE TERMINOS UTILIZADOS 1
IMPUESTO DE TIMBRE 3
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 3

Deducción por inversiones en contratos y mejoramiento del medio ambiente
IMPUESTO AL PATRIMONIO 4
RETENCION EN LA FUENTE 5
Agentes de retención
Responsabilidad Penal de los agentes retenedores
Retenedor contratos de mandato
Solidaridad en retenciones
RETENCION ICA
Agentes de Retención
Cuando no se efectúa retención
RETENCION IVA
Agentes de retención
Procedencia o no de Reteiva
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 9

Hechos en que recae el impuesto
Base gravable
Causación
Responsabilidad penal
CONTRIBUCION ESPECIAL 11
IMPUESTOS TERRITORIALES 12
DEPARTAMENTAMENTALES – SANTANDER 12
Estampilla Pro-Desarrollo Departamental
Estampilla Pro-Cultura
Estampilla Pro-Uis
Estampilla Pro-Electrificación
Estampilla Pro-Hospitales
Estampilla Pro-Bienestar del Adulto mayor
Fondo Departamental Reforestación
Ordenanza 012 de 2005 y Decreto 005 de 2006
MUNICIPALES – BUCARAMANGA 15
Estampilla pro-cultura
Estampilla de Previsión Social Municipal
Estampilla para el bienestar del Adulto mayor
CALENDARIO TRIBUTARIO 18
EMPAS S.A. M ANUAL DE IMPUESTOS 2010
DEFINICION DE TERMINOS UTILIZADOS
ABONO EN CUENTA-
Reconocimiento o aceptación en la contabilidad, por lo general irrevocable, de una
obligación a favor de terceros.
AGENTE DE RETENCION.
Los Agentes de Retención o percepción son delegados o agentes del Estado a quienes la
ley les ha otorgado la competencia y la obligación de colaborar en el recaudo de impuestos
y serán responsables de dicho recaudo.
ANTICIPO.
Suma pagada o recibida por un bien que aún no ha sido entregado, o por un servicio cuya
prestación no se ha efectuado. Legalmente no se puede definir ni como pago y como
abono en cuenta y por consiguiente sobre el mismo no existe la obligación de practicar
retención en la fuente. Es un recaudo anterior a la causación material por cuanto prevé
un hecho futuro que aun no ha ocurrido.
CONTRIBUYENTE.
Persona natural o jurídica o el ente sin personería jurídica que debe soportar la carga
impositiva cuando realiza el hecho generador contemplado en las normas tributarias.
Puede ser diferente al sujeto pasivo
IMPUESTO.
Es el más importante de los tributos que percibe el Estado y es el ingreso que obtiene el
Estado , en virtud de su poder, respecto de quienes se suceda el hecho jurídico que la ley
considera imponible y se exige sin el consentimiento del obligado.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

Es un gravamen directo de carácter municipal, que grava las actividades económicas
desarrolladas en la jurisdicción municipal, y toma como materia imponible la actividad
económica, bien sea industria;, comercial o de servicios, como manifestación de
capacidad económica.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Este concepto es uno de los más discutidos y definidos por los economistas. El concepto
tributario es complejo y comprende consideraciones de ti0po económico, financiero y de
técnica tributaria. El impuesto de renta grava fundamentalmente todo ingreso que sea
susceptible de producir un incremento neto en el patrimonio de una persona. La renta
gravada se obtiene mediante un proceso de depuración en el cual a la totalidad de los
ingresos se restan las devoluciones, rebajas y descuentos para obtener los ingresos netos.
A este valor se restan los costos y se obtiene la Renta Bruta que al restarle las
deducciones da como resultado la Renta Liquida. A ésta renta liquida menos las rentas se
le aplica la tarifa correspondiente para obtener el impuesto a cargo.
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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

Es un gravamen que recae sobre el valor total de las ventas y prestación de servicios, sea
que se realicen de contado o a crédito e incluye la totalidad de gastos directos y todas las
erogaciones complementarias aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
INGRESO.
Es todo valor susceptible de medirse monetariamente y que se identifica con el flujo de
dinero o bienes que recibe un individuo, un grupo de individuos o una empresa en un
periodo específico. Se puede originar en la venta de servicios, en una donación, una
herencia, un pago, una lotería, etc. Su característica esencial consiste en que el ingreso
se agrega a la riqueza de una unidad economice determinada.
MANDATO.
Es un contrato en que una persona confía la gestión de uno o más negocios a otra, que se
hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de la primera.
PAGO.
Es la principal forma de extinción de obligaciones pero es diferente el pago en el derecho
privado, de lo que debemos considerar como pago del tributo. Este último constituye un
acto o negocio jurídico desprovisto de carácter contractual y que en materia tributaria es
unilateral, por responder a obligaciones de derecho público que surgen por voluntad de la
ley y no de un acuerdo de voluntades.
RESPONSABLE.
Para efectos de las normas de procedimiento tributario, se tendrán como equivalentes los
términos de contribuyente o responsable.
RETENCION EN LA FUENTE.
Es un mecanismo o simplemente una obligación y no un impuesto, que tiene por objeto
conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio
gravable en que se causa. Se retiene a nombre del Estado, cuando se realizan
determinados pagos o abonos en cuenta. Constituye un anticipo de los impuestos de
Renta, Iva o Industria y Comercio. Opera a partir de una operación económica que se
realiza entre dos personas una de las cuales se llama retenedor y la otra retenido o
beneficiario.
TIMBRE.
Es un gravamen que recae sobre documentos, por excepción sobre actividades. Es un
tributo que se ha considerado como indirecto sobre actos que implican desplazamiento de
riqueza, circulación de valores o manifestaciones de capital. No tiene en cuenta la
capacidad económica de los obligados. A partir del año 2010, la tarifa es cero.
UTILIDAD.
Excedente de los ingresos sobre los costos y gastos correspondientes a un período.
Sinónimo de ganancia.
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IMPUESTO DE TIMBRE
No obstante que la reforma tributaria del año 2006 dispuso que a partir de enero
1º del año 2010, la tarifa del impuesto de timbre fuera del cero por ciento.
Recordemos que en el año 2007 fue del 1,5%; pasó al 1% en 2008 y al 0,5% en
2009, para terminar en la no liquidación de impuesto de timbre, para contratos
suscritos, modificados o prorrogados a partir de enero de 2010.
Este desmonte gradual de la tarifa, depende también de la cuantía del

documento. Si el acto es de cuantía determinada, el impuesto se causa, liquida y
hace efectivo en el momento mismo de la suscripción y en consecuencia, si se
suscribe un contrato en el presente año, su impuesto será cero. No así, y es el
punto que nos interesa, en los documentos de cuantía indeterminada, sobre los
cuales debe calcularse el impuesto en cada pago o abono en cuenta que se derive
del mismo, pero con la tarifa vigente en el momento de la suscripción del
contrato. Si se suscribió un contrato de cuantía indeterminada en el año 2009, la
tarifa de timbre aplicable a dicho contrato será del 0,5%, así el pago o abono en
cuenta se verifique en el año 2010 o años posteriores (Inciso 4º. Artículo 519 del
E.T.) En el mismo sentido, si un contrato de cuantía indeterminada suscrito en
años anteriores, es objeto en el año 2010 de una modificación, prórroga o cesión,
dicha circunstancia hace que la tarifa aplicable sobre los pagos o abonos en
cuenta que se efectúen con posterioridad a la modificación, prórroga o cesión,
queden sujetos a la tarifa del cero por ciento.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Es un impuesto directo del orden nacional cuyo titular de recaudo es la Nación y

consulta la capacidad de la persona natural o jurídica responsable. El artículo 24
de la ley 142 de julio de 1994 que establece el régimen de los servicios públicos
domiciliarios, es perfectamente clara en el sentido de que todas las Entidades
prestadoras de servicios públicos están sujetas al régimen tributario tanto
nacional como el de las Entidades territoriales. En todo caso les estableció
reglas especiales, algunas de las cuales están vigentes, como por ejemplo el no
estar sometidas a la renta presuntiva. En consecuencia nuestra legislación prevé
que el impuesto sobre la renta se liquida por la regla general, es decir sobre la
renta liquida ordinaria y no por la excepción que es la renta presuntiva cuando
ésta es superior a la renta ordinaria o cuando esta última no exista y en su lugar
se haya generado una pérdida.
Es fundamental dentro del proceso de depuración de la renta y dada la actividad

contractual que realiza la Empresa, hacer mención especial a lo que debemos
entender por Ingreso y fundamentalmente a sus características. Ingreso es todo
valor susceptible de medirse monetariamente y que se identifica con el flujo de
dinero o bienes en un periodo determinado. En materia impositiva, el ingreso se
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constituye en renta cuando cumple las siguientes características: Que se haya

realizado en el año o periodo gravable, que sea susceptible de constituir un
incremento neto del patrimonio y que no esté expresamente exceptuado como
constitutivo de renta. (articulo 26 E.T.) El momento de realización del ingreso es
cuando se recibe efectivamente en dinero o en especie, en forma tal que
equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlo se extingue por
cualquier otro modo legal distinto al pago, salvo las excepciones contempladas en
el artículo 27 del E.T. La causación del ingreso se entiende cuando nace el
derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro (art. 28 E.T.).
Es fundamental también, tener en cuenta que los conceptos de costos y gastos

tienen unas condiciones o presupuestos esenciales que deben ser tenidos en
cuenta para depurar la renta. Ello son la relación de causalidad, le necesariedad
y la proporcionalidad.
Con base en estas consideraciones debemos tener en cuenta en el momento de

suscripción de contratos, cuáles son nuestros ingresos ordinarios o
extraordinarios y cuales son aquellos ingresos que son susceptibles de constituir
un incremento neto del patrimonio o simplemente son ingresos recibidos en
cumplimento de un mandato con el tratamiento que ello implica en materia de
facturación y de costos y gastos.
DEDUCCION POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL

MEDIO AMBIENTE.
El artículo 158-2, modificado por el artículo 78 de la ley 788 de diciembre de
2002, establece una deducción especial para las personas jurídicas que realicen
DIRECTAMENTE inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. El
valor a deducir en ningún caso podrá ser superior al 20% de la renta liquida del
contribuyente, determinada antes de realizar dicha inversión. Este artículo fue
reglamentado por el Decreto 3172 de noviembre de 2003 y define las inversiones
en control y mejoramiento, así como los beneficios ambientales. Igualmente
establece los requisitos para la procedencia de la deducción.
IMPUESTO AL PATRIMONIO.
Se encuentra aprobada la ley 1370 de diciembre del presente año que crea
nuevamente el impuesto al patrimonio de causación única en Enero 1 de 2011,
con tarifa del 2.4% para patrimonios líquidos de entre 3.000 y 5.000 millones de
pesos y del 4.8% para patrimonios líquidos superiores, el cual será pagado en 8
cuotas iguales en los plazos que establezca el Gobierno.
El artículo 4º. de esta ley que adicionó el articulo 295-1 del Estatuto Tributario,
estableció un parágrafo con un beneficio especial para las empresas de
acueducto y alcantarillado, en el sentido de poder excluir de la base gravable para
liquidar el impuesto, “ el valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles
adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente ”. Se
trata entonces exclusivamente de bienes inmuebles, que tengan la calidad de
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activos fijos que se adquieran (No se hace ninguna distinción sobre la forma de
adquisición) y /o se destinen a actividades de control y mejoramiento del medio
ambiente. Recordemos como esta reseñado anteriormente, que el Decreto
reglamentario 3172 de 2003 (vigente) ha definido lo que se debe entender por
control y mejoramiento del medio ambiente.
RETENCION EN LA FUENTE
La Retención en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo anticipado de

recaudo dentro del mismo periodo gravable en que se cause. Es decir constituye
un anticipo del impuesto de renta, IVA o Industria y Comercio. La persona
retenida debe ser contribuyente y en términos generales la retención debe
efectuarse en el momento del pago o abono en cuenta, lo que suceda primero,
excepto en el concepto de salarios y demás ingresos laborales, caso en el cual la
retención se realiza en el momento del pago.
AGENTES DE RETENCION.
La calidad de agente de retención para cada concepto, está expresamente
determinada en la ley y es independiente de su calidad de contribuyente o no del
impuesto, lo que no sucede con la calidad de retenido, la que se adquiere siempre
y cuando sea responsable del impuesto. Los artículo 368, 368-1 y 368-2 del E.T.
establecen quienes tienen la calidad de agentes de retención (RENTA ) y en
cabeza del Director de la DIAN se encuentra la competencia para autorizar o
designar a las personas o entidades que tienen la calidad de autoretendores o
suspender dicha autorización. Dada la calidad de persona jurídica (Empresa de
Servicios Públicos), EMPAS tiene la calidad de agente de retención y como tal
tiene las siguientes obligaciones: 1) Efectuar la retención. 2) Presentar
declaración mensualmente en los plazos previstos en las normas. 3) Consignar
oportunamente las retenciones. 4) expedir certificados.
RESPONSABILDAD PENAL DE LOS AGENTES RETENEDORES.

Adicionalmente a las sanciones relativas a la presentación de declaraciones o
expedición de certificados, el artículo 402 del Código Penal tipifica el delito de
Omisión del agente retenedor o recaudador para quien no consigne las sumas
retenidas o autoretenidas por concepto de retención en la fuente, dentro de los
dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la
presentación y pago de la declaración. La pena establecida es de tres (3) a seis (6)
años y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el
equivalente a 1.020.000 UVT .
RETENEDOR CONTRATOS DE MANDATO

En los contratos de mandato, incluida la administración delegada el mandatario
practicará al momento del pago o abono en cuenta, todas las retenciones del
impuesto sobre las renta, ventas, y timbre establecidas en las normas vigentes,
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teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá
todas las obligaciones inherentes al agente retenedor .
El mandante declarará los ingresos y solicitará los respectivos costos,

deducciones, impuestos descontables y retenciones en la fuente, según la
información que le suministre el mandatario, el cual deberá identificar en su
contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones
efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o

abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.
Conforme al texto correspondiente al Decreto 3050/97 , es claro que corresponde

al mandatario practicar las retenciones en la fuente, proceder que se realizará
atendiendo a la calidad del mandante, vale decir que si el mandante es agente de
retención el mandatario actuará de conformidad debiendo para el efecto cumplir
todas las obligaciones fiscales de los agentes de retención.
Es importante hacer referencia a la obligación de facturar cuando media un

contrato de mandato, de conformidad con el Decreto 1514 de 1998, artículo 3°
Esta norma dice que estos contratos, las facturas deberán ser expedidas en todos
los casos por el mandatario y si el mandatario adquiere bienes o servicios en
cumplimiento del mandato, la factura deberá ser expedida a nombre del
mandatario. Para efectos de soportar los respectivos costos, deducciones o
impuestos descontables, o devoluciones a que tenga derecho el mandante, el
mandatario deberá expedir al mandante una certificación donde se consigne la
cuantía y concepto de estos, la cual debe ser avalada por contador público o
revisor fiscal, según las disposiciones legales vigentes sobre la materia. El
mandatario deberá conservar por el término señalado en el Estatuto Tributario,
las facturas y demás documentos comerciales que soporten las operaciones que
realizó por orden del mandante.
SOLIDARIDAD RETENCIONES.
"El artículo 370 del Estatuto Tributario prescribe que los agentes de retención
que no hayan efectuado la retención prevista por la ley, deberán responder ante
la Administración Tributaria por su valor, independientemente de la posibilidad
que conserva de repetir contra el contribuyente, esto es del derecho al reembolso
por parte del contribuyente u obligado al pago del impuesto, luego la
Administración dirigirá sus acciones contra el retenedor directamente.
A su vez las sanciones o multas derivadas del incumplimiento del deber de
retener serán de exclusiva responsabilidad del agente retenedor, es decir que
excluye de esta a cualquier persona distinta de aquel.
La solidaridad para el pago de sanciones pecuniarias por retención está

consagrada en el articulo 371 Ibidem y se da así: a) Entre la persona natural
encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica que tenga legalmente el
carácter de retenedor. B) Entre la persona natural encargada de hacer la
retención y el dueño de la empresa si esta carece de personería jurídica y c)
Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan
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la sociedad de hecho o formen p[arte de una comunidad organizada. En el caso

que nos ocupa, en EMPAS la solidaridad es la establecida en el literal a).
RETENCION DE ICA.
El Estatuto Tributario Municipal de Bucaramanga, vigente desde el 1º. de enero
de 2009, estableció el sistema de retención en la fuente por concepto de Industria
y Comercio y fijó una tarifa del CINCO POR MIL (5%) sobre la base gravable
establecida, que es igual al CIEN POR CIENTO (100%) del ingreso gravado, en
pagos o abonos relacionados con operaciones económicas generadoras de dicho
impuesto, cuya cuantía sea igual o superior a 50 UVT (para el 2010 es la suma
de $1.227.750). En el caso de las Empresas de Servicios Públicos domiciliarios la
base gravable será el valor promedio mensual facturado.
AGENTES DE RETENCION DE ICA.

1. El Municipio de Bucaramanga, sus Entes descentralizados y el Área
Metropolitana, así como las Entidades Oficiales de todo orden, Nacional,
Departamental o Municipal.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o por la clasificación que en el
mismo sentido adopte o llegaré a adoptar el Municipio de Bucaramanga, a través
de la Secretaria de Hacienda Municipal
3. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en

las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a
lo definido en este Estatuto.
4. Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto

de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del impuesto en el Municipio de Bucaramanga
por operaciones gravadas.
5. Las Empresas de Transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus

afiliados o vinculados, sobre actividades gravadas en el Municipio de
Bucaramanga con el Impuesto de Industria y Comercio.
6. Las Entidades Financieras por las operaciones de consignación de

comprobantes de pago de sus cuenta habientes que provengan del desarrollo de
su actividad industrial, comercial o de servicios gravados con el impuesto de
industria y comercio.
7. Los que mediante resolución la Secretaría de Hacienda Municipal designe

como Agentes de Retención del Impuesto de Industria y Comercio.
CUANDO NO SE EFECTUA RETENCION.

No se efectuará retención del impuesto de industria y comercio y por consiguiente
no serán sujetas de retención las siguientes operaciones:
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1. Pagos o abonos en cuenta efectuados a personas naturales o jurídicas por

compra de bienes o prestación de servicios no sujetas al impuesto de industria y
comercio o pagos o abonos en cuenta realizados a contribuyentes exentos del
CIEN POR CIENTO (100%) del impuesto de Industria y Comercio.
2. Los recursos de la unidad de pago por capitación de los regímenes subsidiado

y contributivo del sistema general de seguridad social en salud.
En los casos en los cuales la persona natural o jurídica sometida a la retención

del impuesto de industria y comercio tenga base gravable especial conforme el
artículo 61 del mismo Estatuto, o que defina la Ley y los Acuerdos Municipales, el
Agente retenedor practicará la retención sobre esta.
RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

La Retención en la Fuente del impuesto sobre las ventas es un mecanismo de
control creado por la ley 223 de 1995, con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el
recaudo del impuesto sobre las ventas y se causa en el momento del pago o
abono en cuenta, lo que ocurra primero, entendiéndose por pago la prestación de
lo que se debe, extinguiéndose parcial o totalmente la obligación y por abono, el
reconocimiento contable de una obligación a favor de un tercero, ello implica que
se lleve contabilidad de causación. La tarifa de retención es del Cincuenta por
ciento 50% del valor del impuesto sobre las ventas generados sobre operaciones
comerciales en el país. En el caso de servicios gravados prestados por personas o
entidades sin residencia o domicilio en el país será del ciento por ciento 100% del
valor del impuesto.
AGENTES DE RETENCION.
El articulo Art. 437-2 del Estatuto Tributario establece como agentes retenedores
del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados a :
1. Las entidades estatales
2. Quienes estén catalogados como grandes contribuyentes sean o no

responsables del IVA, y los designados como agentes de retención mediante
resolución de la DIAN que sean responsables.
3. Las personas o entidades responsables o no del IVA, que contraten con

personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, la prestación de
servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.
4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes o servicios

gravados de personas naturales que pertenezcan al régimen simplificado.
5. Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre

las ventas que se causen en la venta de aerodinos
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PROCEDENCIA O NO DE LA RETENCION DE IVA.

Los grandes contribuyentes señalados por la DIAN son agentes de retención.
No procede la retención en:
Las operaciones gravadas efectuadas entre entidades estatales agentes de

retención y los responsables grandes contribuyentes y los responsables del
régimen común designados por la DIAN como agentes de retención y las
entidades emisoras de tarjeta de crédito y débito y sus asociaciones o entre sí.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
Las Empresas prestadoras de Servicios Públicos son responsables responsable

del impuesto a las ventas, sobre las operaciones realizadas y los servicios sujetos
a dicho gravamen.
No obstante el beneficio que en materia de IVA tiene la prestación del servicio de

alcantarillado, en el sentido de considerarlo como excluido, EMPAS en
circunstancias especiales presta servicios gravados y se relacionan con alquileres,
asesorías, elaboración de planos y diseños entre otros. Los servicios son cobrados
como contraprestación al desarrollo de su objeto social.
Para efectos del impuesto sobre las ventas, se considera servicio toda actividad,
labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o sociedad de hecho,
sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una
obligación de hacer, sin importar que en la misma prime el factor material o
intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o forma de remuneración.
HECHOS EN LOS QUE RECAE EL IMPUESTO.

El impuesto a las ventas en el caso que nos ocupa, se aplica sobre la Venta e
importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente. Sobre la prestación de servicios en el territorio nacional.
BASE GRAVABLE.
Por regla general, en el caso de venta de bienes, la base será el total de la
operación, sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros,
los gastos directos de financiación ordinaria o extraordinaria o moratoria,
acarreos, seguros, comisiones, y otras erogaciones complementarias, aunque se
facturen o convengan por separado.
En el caso de prestación de servicios, la base será el valor total de la

remuneración que perciba el responsable por el servicio prestado,
independientemente de su denominación y de los factores que se hayan aplicado
en la determinación de la misma. Por ejemplo, en contratos en los que se utilice
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la formula A.I.U. (Anticipos, imprevistos y utilidades) o se aplique el factor

multiplicador, estos no se tendrán en cuenta para efectos de determinar la base
gravable del impuesto, es decir la base estará conformada por el valor total de la
remuneración percibida por el contratista.
La base gravable en los contratos de construcción de bien inmueble será la que

corresponda a los honorarios, el impuesto se causará sobre la remuneración del
servicio que corresponda a la utilidad del constructor señalada en el contrato, la
cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comúnmente corresponda a
contratos iguales o similares.
CAUSACION.
El IVA se causa: A) En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente y a la falta de estos, en el momento de entrega, aunque se
haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria. B)
En el retiro de bienes corporales muebles, en la fecha de retiro. C) En las
prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere anterior. D) En las importaciones, al tiempo de la
nacionalización del bien y se liquida y paga conjuntamente con los derechos de
aduana.
RESPONSABILIDAD PENAL.
En situación similar y con la misma sanción aplicable a los agentes retenedores
que no consignen la sumas retenidas, se encuentran los responsables del
impuesto sobre las Ventas, que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no
consignen las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha fijada por el gobierno nacional para la presentación y pago
de la respectiva declaración de IVA. Recordemos que la pena es de tres (3) a seis
(6) años y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el
equivalente a 1.020.000 UVT. El punible denominado jurídicamente omisión del
agente retenedor o recaudador estaba tipificado en el artículo 22 de la Ley 383 de
1997, cuyo texto fue sustituido por el artículo 402 de la Ley 599 de 2000,
disposición legal que adoptó el actual Código Penal.
El sujeto activo del delito es el agente retenedor o autorretenedor, el recaudador o

el responsable del IVA, es decir, aquellos sobre quienes recae la obligación de
efectuar la retención o la recaudación de la tasa o contribución o del impuesto
sobre las ventas. Se trata de un sujeto calificado, pues no cualquier persona
puede cometer el delito, sino solamente aquella a quien la ley le ha asignado
alguna de tales funciones que, por su naturaleza, en cuanto comportan el
recaudo de dineros destinados al presupuesto nacional, revisten el carácter de
públicas.
Cuando se trata de sociedades u otras entidades, el deber de consignar el valor

retenido o recaudado corresponde a los gerentes, administradores y, en general, a
los representantes legales, según lo tiene establecido el artículo 572 del Estatuto
Tributario . De acuerdo con esa misma norma, dicha responsabilidad puede ser
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delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso

se deberá informar de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas
respectivo.
CONTRIBUCION ESPECIAL
La ley 418 de 1997 que es el fundamento legal, estableció en el artículo 120 la

contribución, la cual fue prorrogada por la ley 548 de 1999. El artículo 120 fue
modificado por el artículo 37 de la ley 782 de 2002 y nuevamente se hizo una
modificación mediante el artículo 6 de la ley 1106 de 2006. Básicamente las
modificaciones se han referido a que inicialmente las normas se referían a la
suscripción de contratos de obra pública con Entidades de Derecho Público, para
construcción y mantenimiento de vías. La ley 1106 vigente se refiere a la
suscripción de contratos de obra pública con Entidades de Derecho Público. Dice
el artículo 6º.
“ El artículo 37 de la Ley 782 de 2002, quedará así:
Todas las personas naturales o jurídicas que suscriban contratos de obra pública,
con entidades de derecho público o celebren contratos de adición al valor de los
existentes deberán pagar a favor de la Nación, Departamento o Municipio, según el
nivel al cual pertenezca la entidad pública contratante una contribución equivalente
al cinco por ciento (5%) del valor total del correspondiente contrato o de la
respectiva adición……
…..PARÁGRAFO 1o. En los casos en que las entidades públicas suscriban

convenios de cooperación con organismos multilaterales, que tengan por objeto la
construcción de obras o su mantenimiento, los subcontratistas que los ejecuten
serán sujetos pasivos de esta contribución …”.
El problema que se presenta porque la norma tributaria no explica el concepto de

¨ contrato de obra pública ¨, por lo cual nos debemos remitir al contenido de la
ley 80 de 1993 que se aplica a las Entidades del Estado y el artículo 32 define lo
que es un contrato de obra, aunque no defina expresamente lo que es uno de
obra pública.
Así pues, el estatuto de contratación dice que “son contratos de obra los que
celebren las entidades estatales”; y la norma tributaria afirma que todas las
personas naturales o jurídicas que suscriban contratos de obra pública, con
entidades de derecho público” deberán pagar la contribución en ella regulada.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público mediante la Oficina de Dirección
General de Apoyo Fiscal, ha emitido concepto mediante oficio con radicación 2-
2009-031001, frente a las situaciones presentadas y ha considerado que lo
fundamental para determinar si un contrato de obra está gravado, es que se
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realice con una Entidad Pública. De tal manera que las Empresas de Servicios
públicos domiciliarios que tengan esa calidad serán responsables del cobro de la
contribución cuando actúen como entidad contratante en contratos de obra.
IMPUESTOS TERRIRORIALES
Previamente a tratar los impuestos que interesan a la Empresa en el

Departamento de Santander y Municipio de Bucaramanga, debemos hacer
algunas consideraciones sobre la legalidad de los entes territoriales para su
imposición y la necesidad de conocer por información directa de ellos, sobre los
vigentes, sus bases gravables, hechos generadores y tarifas.
El artículo 338 de la Constitución establece que en tiempo de paz, es decir, cuando

no estamos en Estados de Excepción, sólo el Congreso las asambleas
departamentales y los Concejos municipales pueden imponer contribuciones
fiscales o parafiscales. No obstante las facultades de los entes territoriales, están
limitadas por la propia Constitución, cuando por ejemplo los Departamentos de
conformidad con el numeral 4º. del artículo 300 establece que corresponde a las
asambleas por medio de ordenanza : “ 4º. Decretar, de conformidad con la ley, los
tributos y contribuciones necesarios para el cumplimiento de las funciones
departamentales ”. En el caso de los municipios, el artículo 313 establece que
corresponde a los concejos : ¨ 4. Votar de conformidad con la Constitución y la ley
los tributos y los gastos locales ¨ . (Subrayas fuera de texto).
Lo anterior nos permite concluir que la potestad tributaria de los municipios no es

totalmente autónoma, sino condicionada a los tributos y en los términos en que la
Constitución y la ley los tengan establecidos. Es decir si el municipio me cobra
industria y comercio es porque una ley creo el tributo y lo que hace el concejo, es
cobrar el tributo en los términos y tarifas establecidas en la ley, sin que pueda
excederla ni desvirtuarla.
Con base en las anteriores consideraciones es fundamental que en el momento de

celebrar acuerdos de voluntades con los entes territoriales, se tenga absoluta
claridad sobre los tributos que se deben cancelar y las tarifas vigentes, porque
pueden existir tributos, tasas o contribuciones especiales para determinados
entes territoriales, tal y como sucede en el Departamento de Santander con la
Estampilla Pro-Uis o en la Guajira con la Estampilla Pro-Desarrollo Fronterizo,
para citar solo algunos ejemplos.
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES - (SANTANDER)
Haremos Referencia a los hechos generadores que en un momento dado pueden

darse en la actividad desarrollada por EMPAS.
12
Frente a los SUJETOS PASIVOS, en todas las normas que establecen estos
tributos, se definen como todas las personas naturales o jurídicas, las sucesiones
ilíquidas, las sociedades de hecho, las unipersonales, los consorcios y uniones
temporales que realicen los presupuestos generadores del tributo. En
consecuencia resumimos en hechos generadores y tarifas que interesan a la
Empresa.
ESTAMPILLA PRODESARROLLO DEPARTAMENTAL
HECHOS GENERADORES Y TARIFA.

La tarifa es del 2 % sobre el valor del documento y es obligatorio el uso de la
Estampilla Pro- Desarrollo Departamental, cuando se verifiquen o se cumplan los
hechos generadores en el Departamento de Santander así:
Contratos, actos, cuentas de cobro, documentos y operaciones que se lleven a

cabo con el gobierno departamental o cualquiera de las dependencias de la
administración seccional.
Los contratos adjudicados por licitación pública o privada tributarán al

momento de su legalización, pero las cuentas de cobro a que den lugar,
estarán exentas de este tributo.
Las órdenes de trabajo no tributarán en el momento de su legalización, pero

si lo harán al momento de su pago, según las tarifas correspondientes. Los
demás contratos tributarán al momento del cobro únicamente.
Todo contrato escrito, adición o prorroga de contratos celebrados por los

particulares con la administración Departamental, administraciones
municipales, Entidades descentralizadas del orden Departamental o
Municipal, Corporación Autonomía Regional de Santander.
ESTAMPILLA PRO CULTURA
HECHOS GENERADORES Y TARIFA.

Los contratos y órdenes de prestación de servicios que se celebren con el
Departamento y sus entidades descentralizadas, los contratos de adición al valor
de los existentes, se gravarán con el dos por ciento (2%) del valor total del
correspondiente contrato, orden de prestación de servicios o de la respectiva
adición.
13
ESTAMPILLA PRO UIS
HECHO GENERADOR Y TARIFA.

Las órdenes de pago que se efectúen con cargo al Tesoro del Departamento, de
sus municipios y de las entidades descentralizadas, a favor de personas naturales
o jurídicas, por la celebración de contratos, pagará dos ($2,00) pesos por cada
cien ($100) pesos o fracción. Fijar el mínimo para gravar la prestación de
servicios que será tres (3) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
ESTAMPILLA PRO ELECTRIFICACION

Todo contrato y órdenes de prestación de servicios que se celebren con el
Departamento y sus entidades descentralizadas, los contratos de adición al valor
de los existentes, se gravarán con veinte pesos ($20) por cada mil pesos ($1000)
o fracción del valor total del correspondiente contrato, orden de prestación de
servicios o de la respectiva adición.
ESTAMPILLA PRO HOSPITALES

Todo contrato y órdenes de prestación de servicios que se celebren con el
Departamento y sus entidades descentralizadas o que celebren los municipios de
Santander y sus Entidades descentralizadas, los contratos de adición al valor de
los existentes. Igualmente los que celebren los municipios del Departamento y
sus Entidades descentralizadas se gravarán con el dos por ciento (2%) del valor
total del correspondiente contrato, orden de prestación de servicios o de la
respectiva adición.
ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR (ley 1276/09)
SON SUJETOS PASIVOS.

Las personas naturales y jurídicas de derecho público o privado que celebren
contratos, ordenes de prestación de servicios o sus respectivas adiciones.
14

La suscripción de todo contrato, órdenes de prestación de servicios o sus
respectivas adiciones y se liquidará una tarifa del 2 %, para el 2010 y para
contratos del 2009 la tarifa será del 2,5%, del valor total del contrato, Orden de
prestación de servicio o adiciones.
FONDO DEPARTAMENTAL DE REFORESTACION
Es un fondo adscrito a la Secretaria de Agricultura y se constituye entre otros,

con el 1 % de los contratos, en cuantía de $ 100.000, o más que celebre la
administración departamental en sus diferentes organismos.
ORDENANZA 012 DE 2005 Y DECRETO 005 DE 2006
Estas normas establecen un 10 % adicional sobre el valor de estampillas PRO-

HOSPITALES, PRO-UIS Y PRO-DESARROLLO
IMPUESTOS MUNICIPALES (BUCARAMANGA)
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Es un tributo de carácter municipal, directo, que grava a las personas naturales o

jurídicas en desarrollo de actividades industriales, comerciales y de servicios, que
ejerzan en las respectivas jurisdicciones municipales, ya sea que se cumpla de
forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, en establecimiento de
comercio o sin él.
1. ACTIVIDADES
INDUSTRIAL.
Se consideran las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección,
preparación, manufactura, ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes
y en general todo proceso de transformación por elemental que este sea.
COMERCIAL.
La destinada al expendio, compraventa, o distribución de bienes o mercancías
tanto al por mayor como al detal.
15
SERVICIOS.
Se consideran todas las tareas, labores ejecutadas por persona natural o jurídica
o sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien los contrata, que
genere contraprestación en dinero o especie y que se concrete en la obligación de
hacer, sin importar que en ellos medie el factor material o intelectual.
2. SUJETOS PASIVOS: De conformidad con el artículo 1° del Acuerdo 65 de

2002, es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o
jurídica o la sociedad de hecho que realice el hecho generador de la obligación
tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales de
servicios y financieras en la jurisdicción del municipio de Bucaramanga
3. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS

DOMICILIARIOS: Para efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el
impuesto de industria y comercio en la prestación de los servicios públicos
domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario
final sobre el valor promedio mensual facturado.
4. BASE GRAVABLE: Para las Empresas de Servicios Públicos domiciliarios la

base gravable será el valor promedio mensual facturado.
5. TARIFA DE SERVICIO PUBLICO DOMICILIARIO DE ALCANTARILLADO,

6.5 por mil.
ESTAMPILLA PRO CULTURA
HECHO GENERADOR, BASE GRAVABLE Y TARIFA.

Las Personas naturales y jurídicas que celebren contratos con el Municipio de
Bucaramanga, todas las Entidades Descentralizadas del orden Municipal, la
Contraloría Municipal de Bucaramanga, el Concejo de Bucaramanga y la
Personería de Bucaramanga, pagaran el 2% del valor del contrato, excepto,
cuando el valor del contrato sea inferior a quince (15) salarios mínimos legales
mensuales vigentes.
16
ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR
El pasado 17 de noviembre de 2009, se presentó a consideración del Concejo

Municipal de Bucaramanga, el proyecto de acuerdo No. 127 por medio del cual se
autoriza la emisión de esta estampilla de conformidad con la ley 1276 de 2009.
HECHO GENERADOR, BASE GRAVABLE Y TARIFA.
La suscripción de contratos y las adiciones a los mismos con las entidades que
conforman el presupuesto anual del Municipio de Bucaramanga generara el pago
de la estampilla. La tarifa es del dos por ciento (2%) del valor de todos los
contratos y sus adiciones,
ESTAMPILLA DE PREVISION SOCIAL MUNICIPAL
Son sujetos pasivos las personas naturales y jurídicas de derecho público o

privado que celebren contratos, ordenes de prestación de servicios o sus
respectivas adiciones.

La suscripción de todo contrato, órdenes de prestación de servicios o sus
respectivas adiciones y se liquidará una tarifa del 2 % del valor total del contrato.
Orden de prestación de servicio o adiciones.
17
ASPECTOS TRIBUTARIOS IMPORTANTES PARA EL AÑO 2010

ORLANDO MANRIQUE IBAÑEZ
Retención en la fuente – Decreto 4929 - 17-12-09 Cel 315 378 5706
Retención por IVA 50% Datos Varios
Ene-
Si el Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic.10 Compras > 663.000 Salario Mín. 515.000
2010
último Servicios > 98.000 Aux. Trasnp. 61-500
dígito PLAZO PARA CONSIGNAR HASTA EL DIA Sanción Mín. 246.000
Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene-11
0 9 9 13 11 9 9 10 8 8 9 9 12
9 10 10 14 12 10 12 11 9 11 10 10 13 Aportes para EPS y Pensión
8 11 11 15 13 11 13 12 10 12 11 13 14
7 12 12 16 14 15 14 13 13 13 12 14 17 Trabajador Empleador Total
6 15 15 19 18 16 15 17 14 14 16 15 18 Salud 4% 8,5% 12,5%
5 16 16 20 19 17 16 18 15 15 17 16 19 Pensión 4% 12% 16%
4 17 17 21 20 18 19 19 16 19 18 17 20 Total 8% 20,5% 28,5%
3 18 18 22 21 21 21 20 17 20 19 20 21
2 19 19 23 24 22 22 23 20 21 22 21 24
1 22 23 26 25 23 23 24 21 22 23 22 25
IVA Régimen Común 16% – Decreto 4929 - 17-12-09 Contribuyentes no Obligados a Declarar 2010
Que no sean responsables del IVA
Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Agt Sep-Oct Nov-Dic
Si el Patrimonio
último PLAZO PARA CONSIGNAR HASTA EL DIA Ingresos Brutos
Bruto
dígito Marzo Mayo Julio Sept Noviem Enero -
2011 Menores Ingresos 33.268.000 106.934.000
0 9 11 9 8 9 12 Asalariados 80% 78.418.000 106.934.000
9 10 12 12 9 10 13 Trabajador Independiente 78.418.000 106.934.000
8 11 13 13 10 11 14 Otros Requisitos sin exceder de…
7 12 14 14 13 12 17 Consumos en Tarjeta Crédito 66.536.000
6 15 18 15 14 16 18 Compras y consumos 66.536.000
5 16 19 16 15 17 19 Consignaciones, dep, o inv. 106.934.000
4 17 20 19 16 18 20
3 18 21 21 17 19 21
2 19 24 22 20 22 24 Aportes Parafiscales
1 23 25 23 21 23 25 Cajas Comp. 4% Sena 2% I.C.B.F. 3%
Retención en la Fuente - (Algunas Bases y Conceptos)

Grandes Contribuyentes – Decreto 4929 - 17-12-09
Concepto Base %
Si el Cuota 1 Declaración y Pago Cuotas Arriendo bien mueble 100% 4
último 20% Arriendo bien raíz 663.000 3,5
dígito Febrero 2 (35%) 3 (30%) 4 (25%) 5 (10%)
Aseo y Vigilancia 98.000 2
Abril Junio Agosto Octubre
Comisiones 100% 10 ú 11
0 9 13 9 10 8 Compra productos Agrícolas 2.259.000 1,5
9 10 14 10 11 11
Compras 663.000 3,5
8 11 15 11 12 12
Compras de Café 3.929.000 0,5
7 12 16 15 13 13 Contratos de Construcción 663.000 1
6 15 19 16 17 14
Fletes 98.000 1
5 16 20 17 18 15
Honorarios 100% 10 ú 11
4 17 21 18 19 19 Otros ingresos Tributarios 663.000 3,5
3 18 22 21 20 20
Servicios 98.000 6ó4
2 19 23 22 23 21
Transporte de pasajeros 663.000 3,5
1 22 26 23 24 22
18
Declaración de Renta - Personas Jurídicas Declaración Renta Persona Natural – Mes de Agosto 2010
Último Últimos Dígitos Hasta el día últimos Dígitos Hasta el día
0 9 8 7 6 5 4 3 2 1
dígito 01 a 05 2 51 a 55 17
Abril 13 14 15 16 19 20 21 22 23 26 06 a 10 3 56 a 60 18
Junio 9 10 11 15 16 17 18 21 22 23 11 a 15 4 61 a 65 19
16 a 20 5 66 a 70 20
21 a 25 6 71 a75 23
26 a 30 9 76 a 80 24
Declaracion de Personas Naturales Residentes en el 31 a 35 10 81 a 85 25
Exterior 36 a 40 11 86 a 90 26
41 a 45 12 91 a 95 27
46 a 50 13 96 a 00 30
Último
0 9 8 7 6 5 4 3 2 1
dígito
Sept. 8 9 10 13 14 15 16 17 20 21
Declaración Individual y/o Consolidada de
Precios de Transferencia.
Último
0 9 8 7 6 5 4 3 2 1
dígito
Declaración y pago del Impuesto al Patrimonio en Julio 9 12 13 14 15 16 19 21 22 23
dos cuotas. Declaración Mayo
Último
dígito
0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Declaración Informativa Consolidada de Precios
Mayo
11 12 13 14 18 19 20 21 24 25
de Transferencia
1ª.cuota.
Sept. Si el último dígito es Presentación
2ª.cuota.
8 9 10 13 14 15 16 17 20 21
6, 7, 8, 9 ó 0 29 de Julio de 2010
1, 2, 3, 4 ó 5 30 de Julio de 2010
Supersociedades – Circular Externa 100-005-2009

Programación de envío de Informe de Prácticas Empresariales Supersociedades – Circular Externa 100-005-2009
Últimos dos Envío de Últimos dos Envío de
Programación de Envío de Información Financiera
Dígitos del NIT Información Dígitos del NIT Información
Últimos dos Envío de Últimos dos Envío de
01-05 5 de Abril 51-55 19 de Abril Dígitos del NIT Información Dígitos del NIT Información
06-10 6 de Abril 56-60 20 de Abril
01-05 01 de Marzo 51-55 15 de Marzo
46-50 16 de Abril
46-50 12 de Marzo
Valor de la UVT
2006 20.000
2007 20.973
2008 22.054
2009 23.763
2010 24.555
19

Empas

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CONTENIDO

DEFINICION DE TERMINOS UTILIZADOS 1

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 3

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 9

DEFINICION DE TERMINOS UTILIZADOS

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

Este desmonte gradual de la tarifa, depende también de la cuantía del

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es un impuesto directo del orden nacional cuyo titular de recaudo es la Nación y

Es fundamental dentro del proceso de depuración de la renta y dada la actividad

constituye en renta cuando cumple las siguientes características: Que se haya

Es fundamental también, tener en cuenta que los conceptos de costos y gastos

Con base en estas consideraciones debemos tener en cuenta en el momento de

DEDUCCION POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL

La Retención en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo anticipado de

RESPONSABILDAD PENAL DE LOS AGENTES RETENEDORES.

RETENEDOR CONTRATOS DE MANDATO

El mandante declarará los ingresos y solicitará los respectivos costos,

El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o

Conforme al texto correspondiente al Decreto 3050/97 , es claro que corresponde

Es importante hacer referencia a la obligación de facturar cuando media un

La solidaridad para el pago de sanciones pecuniarias por retención está

la sociedad de hecho o formen p[arte de una comunidad organizada. En el caso

AGENTES DE RETENCION DE ICA.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

3. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en

4. Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto

5. Las Empresas de Transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus

6. Las Entidades Financieras por las operaciones de consignación de

7. Los que mediante resolución la Secretaría de Hacienda Municipal designe

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCION.

1. Pagos o abonos en cuenta efectuados a personas naturales o jurídicas por

2. Los recursos de la unidad de pago por capitación de los regímenes subsidiado

En los casos en los cuales la persona natural o jurídica sometida a la retención

RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

1. Las entidades estatales

2. Quienes estén catalogados como grandes contribuyentes sean o no

3. Las personas o entidades responsables o no del IVA, que contraten con

4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes o servicios

5. Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones.

6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre

PROCEDENCIA O NO DE LA RETENCION DE IVA.

No procede la retención en:

Las operaciones gravadas efectuadas entre entidades estatales agentes de

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

Las Empresas prestadoras de Servicios Públicos son responsables responsable

No obstante el beneficio que en materia de IVA tiene la prestación del servicio de

HECHOS EN LOS QUE RECAE EL IMPUESTO.

En el caso de prestación de servicios, la base será el valor total de la

la formula A.I.U. (Anticipos, imprevistos y utilidades) o se aplique el factor

La base gravable en los contratos de construcción de bien inmueble será la que

El sujeto activo del delito es el agente retenedor o autorretenedor, el recaudador o

Cuando se trata de sociedades u otras entidades, el deber de consignar el valor

delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso

La ley 418 de 1997 que es el fundamento legal, estableció en el artículo 120 la

“ El artículo 37 de la Ley 782 de 2002, quedará así:

…..PARÁGRAFO 1o. En los casos en que las entidades públicas suscriban

El problema que se presenta porque la norma tributaria no explica el concepto de

Previamente a tratar los impuestos que interesan a la Empresa en el

El artículo 338 de la Constitución establece que en tiempo de paz, es decir, cuando

Lo anterior nos permite concluir que la potestad tributaria de los municipios no es