ADVOGADO GERAL DA UNIÃO

DIREITO TRIBUTÁRIO

(CESPE_AGU_ADVOGADO DA UNIÃO_2004) Julgue os itens subseqüentes, relativos ao poder de tributar do

Estado e aos princípios tributários.
1. Considere a seguinte situação hipotética. Determinado estado decidiu, a partir de 2004, instituir contribuição social, a
ser cobrada de seus servidores, para custeio do sistema de previdência dos servidores estaduais. Nessa situação, a
Constituição Federal faculta à unidade federada a referida instituição, desde que a alíquota não ultrapasse a estabelecida
pela União para a contribuição dos servidores federais.
GABARITO: E Art. 149, § 1º, CF/88
2. As receitas provenientes de exportação não são sujeitas à incidência de contribuições sociais nem de IPI.
GABARITO: C Arts. 149, § 2º, I e 153, § 3º, III, da CF/88.
3. É constitucionalmente admissível que a União crie uma contribuição de intervenção no domínio econômico sobre
minerais e energia elétrica.
GABARITO: C Art. 155, § 3º, da CF/88
4. Caso a União deseje criar uma contribuição de intervenção no domínio econômico sobre a comercialização do milho, a
Constituição Federal faculta-lhe estabelecer uma alíquota fixa por saca de milho, independentemente do valor sobre o
qual se efetivem as operações.
GABARITO: C Art. 1F/88
5. A Constituição Federal admite que a lei faculte aos municípios a cobrança do imposto territorial rural.
GABARITO: C Art. 153, § 4º, III, da CF/88

(CESPE_AGU_ADVOGADO DA UNIÃO_2006) A existência de Estado se deve ao fato de que uma sociedade,

para sobreviver, precisa se organizar e fazer com que certos objetivos sejam alcançados ou ao menos perseguidos
incansavelmente. Para poder funcionar e cumprir seus determinados fins, o Estado necessita desenvolver
atividades financeiras, arrecadando recursos. Cláudio Borba. Direito tributário. Impetus, 8.ª ed. 2001, p. 2 (com
adaptações). Os recursos mencionados no texto acima vêm, em parte, da arrecadação de tributos. No que se refere
aos conceitos do direito tributário, à luz da legislação vigente e da Constituição Federal, julgue os itens
subseqüentes.
6. As contribuições de melhoria são de competência exclusiva da União e decorrem de obras públicas, quando há
valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da
obra resultar para cada imóvel beneficiado.
GABARITO: E Art. 145, III, da CF e arts. 81 e 82, do CTN
7. A obrigação tributária é principal ou acessória. A primeira surge com a ocorrência do fato gerador, a segunda decorre
da legislação tributária e ambas têm por objeto as prestações positivas ou negativas.
GABARITO: E Art. 113, do CTN
8. Se determinada circunstância gerar uma alteração em um crédito tributário, tal fato não afetará a obrigação que
originou tal crédito.
GABARITO: C Art. 140 do CTN
9. Com relação às espécies de tributos existentes no âmbito federal, o CTN trouxe uma distribuição tripartite, que foi
mantida pela Constituição Federal.
GABARITO: E CF trouxe uma distribuição pentapartida.
10.Os impostos terão sempre caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte.
GABARITO: E art. 145, § 1º, da CF/88

(CESPE_AGU_ADVOGADO DA UNIÃO_2006) A palavra legislação, como a utilizada no CTN, significa lei em

sentido amplo, abrangendo, além das leis em sentido estrito, os tratados e as convenções internacionais, os decretos
e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles
pertinentes. Considerando a legislação tributária, julgue os itens a seguir.
11. Quando um contribuinte paga um tributo por valor maior que o devido, seu direito à repetição do indébito extingue-se
com o decurso do prazo de 5 anos, contados a partir da data da extinção do crédito tributário.
GABARITO: C, art. 168, I, do CTN
12. Considere que um contribuinte receba notificação de que foi proferida decisão administrativa denegando-lhe a
restituição de tributos pagos indevidamente. Nesse caso, terá ele direito a promover ação anulatória de tal ato dentro de 5
anos, contados da data da notificação.

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GABARITO: E Art. 169, do CTN

13. A Constituição Federal, como limitação do poder de tributar, vedou à União, aos estados, ao DF e aos municípios a
instituição de tributos sobre templos de qualquer culto, criando-se, dessa forma, uma imunidade tributária.
GABARITO: E Art. 150, VI, “b”, da CF/88
14. Se uma lei publicada em janeiro de 2006 tem caráter meramente interpretativo, tal lei não se aplica aos fatos passados,
em face do princípio da irretroatividade da lei tributária.
GABARITO: E Art. 106, do CTN
15. Se o secretário da Receita Federal expediu ato normativo em 2/1/2006, e se tal ato somente foi publicado em
2/2/2006, sua vigência somente iniciará em 2/2/2006.
GABARITO: C Art. 103, do CTN
16. Se determinado crédito tributário prescreveu, é correto afirmar que ocorreu a exclusão tributária.
GABARITO: E Arts. 156 e 175 do CTN
17. Considere que, por negligência do agente público, ocorreu a decadência do crédito tributário por ele não ter sido
constituído. Nesse caso, conclui-se, automaticamente, que tal crédito se extinguiu.
GABARITO: C Art. 173, do CTN

(CESPE_AGU_PROCURADOR FEDERAL_2004) De acordo com o Código Tributário Nacional, tributo é toda

prestação pecuniária compulsória instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa vinculada. Com
referência aos tributos existentes no ordenamento jurídico brasileiro e à repartição da receita deles decorrente,
julgue os seguintes itens.
18. O exercício de atividades de fiscalização, por ser decorrente do poder de polícia, poderá ensejar a instituição de uma
taxa.
GABARITO: C Arts. 77 a 80, do CTN e 145, II e § 2º, da CF/88
19. Os empréstimos compulsórios não têm natureza tributária, uma vez que não transferem definitivamente recursos dos
particulares para o Estado, devendo ser restituídos nos termos da lei.
GABARITO: E Arts. 3º do CTN e 148 da CF/88
20. A contribuição de melhoria pode ser cobrada quando a construção de obra pública trouxer qualquer benefício para o
contribuinte.
GABARITO: E Arts. 81 e 82 do CTN
21. A concessão de benefícios fiscais referentes ao ICMS somente poderá ocorrer por deliberação dos estados e do DF,
mediante a celebração de convênios.
GABARITO: C art. 155, § 2º, XII, “g”, da CF/88
22. Os impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza e sobre produtos industrializados são de competência da
União, mas parte de sua arrecadação compõe os fundos de participação dos estados, do DF e dos municípios.
GABARITO: C Art. 159, I, da CF/88

(CESPE_AGU_ADVOGADO DA UNIÃO_2004) Acerca das normas de direito tributário e das atribuições do

Poder Legislativo em matéria tributária, julgue os itens a seguir.
23. É matéria de lei complementar o estabelecimento, em relação a cada imposto previsto na Constituição Federal, dos
respectivos fatos geradores, das bases de cálculo e alíquotas.
GABARITO: E Art. 146, III, “a”, da CF/88
24. Entre os princípios tributários, encontra-se o da igualdade de tratamento tributário aos contribuintes que estejam sob
mesma situação. A Constituição Federal, porém, considera que, entre as pessoas jurídicas com fins lucrativos, as
empresas de grande porte devem receber tratamento diferenciado do assegurado às demais.
GABARITO: E Art. 146, III, “d”, da CF/88
25. Considere a seguinte situação hipotética. Determinado estado da Federação editou norma geral de direito tributário
sobre matéria acerca da qual a legislação federal era omissa. Posteriormente, a matéria veio a ser objeto de disposição
específica na legislação federal. Nessa situação, se a lei federal for completamente oposta à estadual, ficará esta
integralmente sem eficácia enquanto perdurar a validade daquela.
GABARITO: C Art. 24, §§ 3º e 4º, da CF/88
26. Apesar da forma federativa do Estado brasileiro, o Senado Federal tem competência para avaliar o desempenho das
administrações tributárias das unidades da Federação.
GABARITO: C Art. 52, XV, da CF/88

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(CESPE_AGU_ADVOGADO DA UNIÃO_2006) O direito tributário tem nuanças particulares que o diferenciam

significativamente das normas do direito privado. Isso se explica, em parte, pelo poder de império do Estado e pela
supremacia do todo em detrimento do particular. Considerando as particularidades das normas tributárias, julgue
os itens seguintes.
27. Considere que uma lei tributária Y traga comandos que alterem alguns artigos de uma lei tributária X anterior. Nesse
caso, quando uma nova lei tributária revogar expressamente a lei Y, a lei X não voltará a viger em sua plenitude, porque
não existe o efeito repristinatório na legislação brasileira.
GABARITO: E Art. 2º, § 3º, da LICC
28. O crédito tributário não tem a sua natureza jurídica alterada pela natureza das garantias que lhe são atribuídas.
GABARITO: C Art. 183, parágrafo único, do CTN.
29. Uma espécie de substituição tributária encontra-se no CTN, quando este prevê que a certidão negativa expedida com
dolo ou fraude, que contenha erro contra a fazenda pública, responsabiliza pessoalmente o funcionário que a expedir, pelo
crédito tributário e pelos juros de mora acrescidos.
GABARITO: C Art. 208, do CTN
30. A condição de contribuinte é definida por disposição expressa de lei e a condição de responsável tributário ocorre
quando haja relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador.
GABARITO: E Art. 121, do CTN
31.0 O CTN prevê a desconsideração da personalidade jurídica quando reza que, nos casos de impossibilidade de
exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este pelos atos em
que intervierem, ou pelas omissões de que forem responsáveis, os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pessoas.
GABARITO: C Art. 134, VII, do CTN

(CESPE_AGU_ADVOGADO DA UNIÃO_2004) Julgue os itens seguintes, referentes à obrigação tributária.

32. Se determinado tributo tem como hipótese de incidência uma situação jurídica, somente haverá o fato gerador quando
se verificarem presentes e ocorridas as circunstâncias materiais necessárias à produção dos efeitos que são normalmente
inerentes a esses fatos.
GABARITO: E Art. 116, I e II, do CTN
33. Caso a autoridade administrativa verifique que certo negócio jurídico foi praticado com a finalidade de dissimular a
ocorrência do fato gerador de um tributo de competência de ente federativo para o qual trabalha, ela poderá desconstituir
o referido negócio.
GABARITO: E Art. 116, parágrafo único, do CTN
34. Uma determinada pessoa jurídica pode ser contribuinte e responsável por um mesmo imposto, se ela for obrigada ao
pagamento, respectivamente, de seu próprio tributo e de retenções que tenha o dever de fazer.
GABARITO: C Art. 150, § 7º, da CF/88
35. Considere a seguinte situação hipotética. Pedro vendeu a Afonso um imóvel por R$ 100.000,00. Na escritura, ficou
ajustada a condição de que Afonso somente lhe pagaria o preço se fosse declarado vencedor em uma demanda judicial de
que participava. Se fosse sucumbente, ambos se comprometeriam com a resolução do contrato. Nessa situação, o fato
gerador da obrigação de pagar o imposto sobre a transmissão onerosa da propriedade de imóveis (ITBI) somente se daria
por ocorrido quando transitasse em julgado a demanda judicial referida.
GABARITO: E Art. 117 do CTN
36. Considere a seguinte situação hipotética. Flávio, Fernando e Francisco são obrigados por uma mesma dívida tributária
no valor de R$ 9.000,00, pela qual Flávio pagou R$ 3.000,00 ao fisco. Nessa situação, resta uma dívida de R$ 6.000,00,
cuja obrigação recai exclusivamente sobre Fernando e Francisco.
GABARITO: E Art. 125, do CTN

(CESPE_AGU_PROCURADOR FEDERAL_2004) A respeito da obrigação tributária, julgue os itens

subseqüentes.
37. A obrigação tributária acessória tem por objeto a penalidade pecuniária decorrente do não-pagamento do tributo no
prazo correto.
GABARITO: E Art. 113, § 2º, do CTN
38. Pessoas jurídicas de direito privado não podem ser sujeitos ativos da obrigação tributária, mas podem ser destinatárias
do produto da arrecadação.
GABARITO: C Tributos parafiscais.

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39. O adquirente de bem imóvel tem responsabilidade pelos tributos relativos ao bem adquirido, ainda que conste no
título de aquisição a prova de quitação.
GABARITO: E Art. 130, do CTN
40. Embora, em regra, o tributo somente possa ser exigido com a ocorrência do fato gerador, é possível que a lei atribua
ao sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição cujo fato
gerador deva ocorrer posteriormente.
GABARITO: C Art. Art. 150, § 7º, da CF/88

(CESPE_AGU_PROCURADOR FEDERAL_2004) Julgue os itens que se seguem, relativos ao lançamento

tributário.
41. Lançamento é o procedimento administrativo pelo qual se constitui o crédito tributário, a partir da verificação da
ocorrência do fato gerador do tributo.
GABARITO: C Art. 142, do CTN
42. Tendo em vista a capacidade econômica do sujeito passivo, por motivo de eqüidade, a autoridade administrativa pode
deixar de promover o lançamento.
GABARITO: E Art. 108, § 2º, do CTN
43. O lançamento por arbitramento será realizado sempre que o contribuinte não promover corretamente a escrituração
dos livros fiscais.
GABARITO: E Súmula 76 do TFR
44. O lançamento é regido pela lei em vigência no momento da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária,
inclusive no que se refere à definição das garantias e privilégios do crédito tributário e aos poderes de investigação das
autoridades fiscais.
GABARITO: E Art. 144, § 1º, do CT

(CESPE_AGU_PROCURADOR FEDERAL_2004) No que se refere às causas de suspensão e extinção do crédito

tributário, julgue os itens a seguir.
45. A moratória constitui causa de suspensão do crédito tributário, podendo ser instituída por meio de decreto
presidencial, pois não se trata de instituição ou majoração de tributo.
GABARITO: E Art. 97, VI, do CTN
46. A prescrição refere-se ao prazo que o fisco tem para promover a cobrança do crédito tributário e é contada a partir da
constituição definitiva deste.
GABARITO: C Art. 174, do CTN
47. A decadência, em direito tributário, refere-se ao direito de constituir o crédito tributário, não sendo o prazo
decadencial sujeito a suspensão ou interrupção.
GABARITO: E Art. 173, II, do CTN
48. Desde que haja lei expressa, será possível a extinção de créditos tributários mediante compensação com créditos
líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo para com a fazenda pública.
GABARITO: C Art. 170, do CTN

(CESPE_AGU_PRO.CURADOR FEDERAL_2004) Com relação a isenção e imunidade, julgue os itens que se

seguem.
49. A isenção constitui hipótese de exclusão do crédito tributário, servindo para a delimitação da hipótese de incidência
do tributo, enquanto a imunidade constitui causa de delimitação da competência dos entes estatais.
GABARITO: C
50. A isenção deve ser tratada em lei complementar formulada pelo ente estatal competente para a instituição do tributo,
devendo a matéria ser disciplinada especificamente pela referida lei.
GABARITO: E Art. 97, do CTN
51. O contribuinte isento do recolhimento de tributos é obrigado a promover a escrituração dos livros fiscais, exceto se for
expressamente dispensado por lei.
GABARITO: C Art. 175, parágrafo único, do CTN
52. A isenção pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, ainda que seja concedida em função de
determinadas condições, pois a legislação infraconstitucional não tem a possibilidade de limitar a prerrogativa dos entes
estatais para instituir e cobrar tributos de sua competência.
GABARITO: E Súmula 544/STF

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(CESPE_AGU_ADVOGADO DA UNIÃO_2004) Com referência à responsabilidade em matéria tributária, julgue

os itens que se seguem.
53. Considere a seguinte situação hipotética. Antônio vendeu a Lucas um terreno e, na ocasião em que foi lavrada a
escritura, entregou a ele a prova de quitação do IPTU até aquela data. Nessa situação, Antônio deixou de ser responsável
por qualquer dívida de IPTU referente a período anterior à operação que venha a ser cobrada relativamente àquele terreno.
GABARITO: E Art. 130, do CTN
54. De acordo com as normas gerais de direito tributário, é admissível que a lei imponha sobre o responsável tributário o
dever de pagar o tributo e, concomitantemente, atribua, em caráter supletivo, idêntico dever ao contribuinte.
GABARITO: C Art. 128, do CTN
55. Aberta a sucessão de um falecido, deve o responsável pelo espólio transferir imediatamente aos herdeiros e legatários
a responsabilidade pelo pagamento dos tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da sucessão. Essa dívida,
porém, será limitada ao montante do quinhão do legado ou da herança que couber a cada destinatário.
GABARITO: E Art. 131 II e III, do CTN
56. Caso o contribuinte necessite de curador para alguma atividade, este curador somente será pessoalmente responsável
nas situações em que não se possa exigir do curatelado o pagamento do tributo.
GABARITO: E Art. 135, do CTN
57. Considere a seguinte situação hipotética. Uma empresa adquiriu de outra sua razão social e continuou a exploração
daquela atividade econômica. Nessa situação, dado que a vendedora cessou suas atividades, a compradora da razão social
responde pelos tributos devidos, até a data da compra, pela vendedora.
GABARITO: E Art. 133, do CTN

(CESPE_AGU_ADVOGADO DA UNIÃO_2004) Em relação às garantias e aos privilégios do crédito tributário,

julgue os itens a seguir.
58. Um bem gravado com cláusula de impenhorabilidade em razão de doação de ancestrais não pode ser objeto de
penhora em execução fiscal.
GABARITO: E Art. 184 do CTN
59. Sendo decretada a falência de uma pessoa jurídica, deve o fisco, de imediato, promover a habilitação do crédito do
Estado junto à massa falida.
GABARITO: E Art. 187, do CTN
60. Presume-se como fraude o fato de um contribuinte em débito com a fazenda pública em fase de execução fiscal iniciar
um processo de alienação de bens, caso não tenha reservado bens ou rendas suficientes para o pagamento do débito.
GABARITO: C Art. 185, do CTN
61. De acordo com o Código Tributário Nacional, para a concessão de concordata exige-se a quitação de todos os tributos
da atividade mercantil do requerente.
GABARITO: C Art. 191-A, do CTN
62. Em uma massa falida, os créditos tributários relativos ao período anterior à decretação da falência são encargos da
massa e, portanto, é exigível o seu pagamento anteriormente ao das dívidas da massa.
GABARITO: E Art. 188, do CTN

(CESPE_AGU_PROCURADOR FEDERAL_2007) Julgue os itens que se seguem, acerca do Sistema Tributário

Nacional.
63. Considere-se que Joaquina tenha 80 anos de idade e seja aposentada pelo RGPS. Nessa situação, não há incidência de
contribuição previdenciária sobre a aposentadoria percebida por Joaquina, em razão de imunidade tributária específica.
GABARITO: C Art. 195, II, da CF/88
64. Caso um cidadão firme contrato de promessa de compra e venda de imóvel residencial transcrito em nome de
autarquia municipal, nesse caso, tal cidadão será considerado contribuinte do imposto sobre a propriedade predial e
territorial urbana (IPTU) incidente sobre o referido imóvel.
GABARITO: C Súmula 583/STF e art. 150, § 3º, da CF/88
65. Visando dar efetividade ao princípio da capacidade contributiva, é lícito que lei municipal fixe adicional progressivo
do IPTU em função do número de imóveis do contribuinte.
GABARITO: E Súmula 589/STF e Art. 156, § 1º, I, da CF/88.

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66. Caso determinada lei estadual modifique o prazo de recolhimento do imposto sobre a propriedade de veículos
automotores (IPVA), para que todos os contribuintes efetuem o pagamento do imposto em diferentes dias do mês de
janeiro de cada ano, nesse caso, a referida lei estadual deverá obedecer ao princípio da anterioridade tributária.
GABARITO: E Súmula 669/STF
67. Mediante lei específica, os municípios podem estabelecer alíquotas progressivas para o imposto sobre a transmissão
inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis (ITBI) com base no valor venal do imóvel.
GABARITO: E Súmula 656/STF
68. Considerando-se que a pessoa jurídica SL Alimentos Ltda. seja cliente de certa instituição bancária, é lícito que esta
instituição cobre da SL Alimentos Ltda. o imposto sobre serviços (ISS) incidente sobre os depósitos, as comissões e as
taxas de desconto.
GABARITO: E Súmula 588/STF

(CESPE_AGU_PROCURADOR FEDERAL_2007) A respeito do Sistema Tributário Nacional, julgue os itens que

se seguem.
69. Caso determinada empresa tenha prestado serviços de composição gráfica em embalagens de alimentos não
perecíveis, nessa situação, o município competente somente poderá cobrar dessa empresa o ISS se a operação não
envolver o fornecimento de mercadorias.
GABARITO: E Súmuas 156/STJ
70. Não incide a contribuição provisória sobre a movimentação ou transmissão de valores e de créditos e direitos de
natureza financeira (CPMF) sobre saques efetuados em caderneta de poupança, mas a lei admite a incidência do imposto
sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF), na hipótese dos referidos
saques.
GABARITO: E Súmula 664/STF
71. Considere que certa sociedade cooperativa, formada por professores de língua estrangeira, tenha auferido vultosa
quantia monetária proveniente de suas aplicações financeiras. Nesse caso, a sociedade cooperativa deve recolher o
imposto de renda sobre o resultado das referidas aplicações.
GABARITO: C Súmula 262/STJ

(CESPE_DEFENSOR PÚBLICO DO AMAZONAS_2003) No tocante ao direito constitucional acerca de matéria

tributária, julgue os itens subseqüentes.
72. Seria inconstitucional um dispositivo de lei ordinária que definisse que os locatários deveriam ser contribuintes do
imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU).
GABARITO: C Arts. 146, III, “a”; 156, I, da CF/88; e 32, do CTN
73. Seria inconstitucional que o município de Manaus–AM cobrasse taxa de limpeza urbana relativamente a um imóvel
que funcionasse como templo de uma igreja evangélica, pois a Constituição da República determina que os templos de
qualquer culto são imunes à incidência de tributos.
GABARITO: E Art. 150, VI, “b”, da CF/88
74. Proposta de emenda constitucional que estabelecesse exceção ao princípio da anterioridade tributária seria eivada de
inconstitucionalidade, por ser esse princípio um direito individual que configura cláusula pétrea.
GABARITO: C ADIN 939-2

(CESPE_DEFENSOR PÚBLICO DA UNIÃO_2007) Em conformidade com a Constituição Federal, julgue os

próximos itens.
75. Consoante o texto constitucional, a definição da espécie tributária empréstimo compulsório cabe à lei complementar.
GABARITO: C Art. 148, da CF/88

(CESPE_AGU_PROCURADOR FEDERAL_2004) Julgue os itens a seguir, referentes à dívida ativa e às garantias

instituídas para viabilizar a fiscalização tributária.
76. O débito poderá ser inscrito em dívida ativa, viabilizando a execução fiscal, após a notificação do lançamento ao
sujeito passivo, ainda que haja apresentação de recurso administrativo.
GABARITO: E Art. 151, III, do CTN
77. A omissão de qualquer dos requisitos para a inscrição do débito em dívida ativa causa nulidade da inscrição e do
processo de cobrança, admitindo-se, contudo, a substituição da certidão nula, até a decisão de primeira instância.
GABARITO: C Art. 203, do CTN

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78. O funcionário público que expedir certidão negativa com dolo ou fraude pode ser responsabilizado pessoalmente pelo
crédito tributário.
GABARITO: C Art. 208, do CTN
79. Em nenhuma hipótese, os comerciantes estarão obrigados a exibir à fiscalização tributária livros que não sejam
declarados obrigatórios pela legislação tributária ou comercial.
GABARITO: E Súmula 439/STF e art. 195, do CTN
80. As fazendas públicas poderão prestar assistência mútua para a fiscalização dos tributos de sua competência, devendo,
contudo, adotar as medidas necessárias para resguardar o sigilo fiscal.
GABARITO: C Art. 199, do CTN

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