01
MANUAL DE
Procedimentos
Destaques
Nesta edição, a seção Contabilidade aborda as
peculiaridades sobre a prestação e divulgação de
informações de natureza social e ambiental.
Nesta edição trataremos também da função e
do funcionamento do passivo do plano de contas
das Micro e Pequenas Empresas.
Abordaremos, por fim, a contabilização do
abatimento concedido na venda de mercadorias.
Benedita Bernardes Nepomuceno Carleto
Renata Joyce Theodoro
Cenofisco BD Legislação
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Contabilidade
Assuntos Diversos
e Legislação
ÍNDICE
Contabilidade ...................................................................... 3
• Informações de Natureza Social e Ambiental
• Função e Funcionamento do Passivo do Plano de Contas das
Micro e Pequenas Empresas
• Abatimento na Venda de Mercadorias
Legislação ............................................................................ 9
• Ato Declaratório Executivo COSIT nº 36/10
Taxas de Câmbio para Elaboração do Balanço
• Comunicados BACEN nºs 20.393/10, 20.394/10, 20.399/10,
20.401/10 e 20.406/10
Taxa Básica Financeira (TBF), Redutor (R) e Taxa Referencial (TR)
do Período de 09/12/2010 a 15/12/2010
• Deliberação CVM nº 648/10
Regulamentação da Legislação que Especifica
• Deliberação CVM nº 649/10
Aprovação do Pronunciamento Técnico CPC 08(R1) do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis – Custos de Transação e Prêmios na
Emissão de Títulos e Valores Mobiliários
• Deliberação CVM nº 650/10
Aprovação do Pronunciamento Técnico CPC 10(R1) do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis – Pagamento Baseado em Ações
• Deliberação CVM nº 651/10
Aprovação do Pronunciamento Técnico CPC 43(R1) do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis – Adoção Inicial dos Pronunciamentos
Técnicos CPC 15 a 41
• Deliberação CVM nº 652/10
Aprovação da Interpretação Técnica ICPC 16 do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis – Extinção de Passivos Financeiros
com Instrumentos Patrimoniais
continua
CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
e Legislação Manual de Procedimentos
ÍNDICE – CONTINUAÇÃO

• Deliberação CVM nº 653/10 • Resolução CFC nº 1.314/10

Aprovação da Orientação Técnica OCPC 04 do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis – Aplicação da Interpretação
Técnica ICPC 02 às Entidades de Incorporação Imobiliária
Brasileiras
• Resolução CFC nº 1.311/10
Aprovação da NBC PA 290 – Independência – Trabalhos de
Auditoria e Revisão
• Resolução CFC nº 1.312/10
Aprovação da NBC PA 291 – Independência – Outros
Trabalhos de Asseguração
• Resolução CFC nº 1.313/10
Aprovação da NBC T 19.14 – Custos de Transação e
Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários
Aprovação da NBC T 19.15 – Pagamento Baseado em Ações
• Resolução CFC nº 1.315/10
Aprovação da NBC T 19.40 – Adoção Inicial das NBC Ts
Convergidas em 2009
• Resolução CFC nº 1.316/10
Aprovação da IT 16 – Extinção de Passivos Financeiros com
Instrumentos Patrimoniais
• Resolução CFC nº 1.317/10
Aprovação do CT 05 – Aplicação da Interpretação Técnica
IT 13 – Contrato de Construção do Setor Imobiliário

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

Manual de procedimentos : contabilidade,

assuntos diversos e legislação. – – Curitiba, PR :
Cenofisco Editora, 2006.

ISBN 85 – 7569 – 021– 3

1. Contabilidade – Leis e legislação – Brasil

2. Tributos – Leis e legislação – Brasil
I. Título: Contabilidade, assuntos diversos e legislação.

06 – 9524 CDU – 34 : 336 . 2 (81)

Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Direito fiscal 34 : 336.2 (81)

2 • No 01/11 Janeiro 1a semana


Manual de Procedimentos
CONTABILIDADE
Informações de Natureza Social e
Ambiental
SUMÁRIO
1. Considerações Iniciais
2. Conceituação e Objetivos
3. Informações a Serem Divulgadas
3.1. Geração e distribuição de riqueza
3.2. Recursos humanos
3.3. Interação da entidade com o ambiente externo
3.4. Interação com o meio ambiente
4. Disposições Finais
5. Modelo de Balanço Patrimonial Sócio-Ambiental
1. Considerações Iniciais
Por intermédio da Resolução CFC nº 1.003, de 19/08/2004
(DOU de 06/09/2004) foi aprovada a NBC T 15, que dispõe sobre
a prestação e divulgação de informações de natureza social e
ambiental.
Os procedimentos descritos na norma supramencionada já
são aplicáveis desde os exercícios iniciados a partir de 01/01/2006.
Neste presente estudo iremos tratar sobre as peculiaridades
relativas às informações de natureza social e ambiental.
2. Conceituação e Objetivos
A NBC T 15 estabelece procedimentos para evidenciação
de informações de natureza social e ambiental, com o objetivo de
demonstrar à sociedade a participação e a responsabilidade social
da entidade.
Para fins da norma supramencionada, entende-se por infor-
mações de natureza social e ambiental:
a) a geração e a distribuição de riqueza;
b) os recursos humanos;
c) a interação da entidade com o ambiente externo;
d) a interação com o meio ambiente.
A Demonstração de Informações de Natureza Social e Ambien-
tal, ora instituída, quando elaborada, deve evidenciar os dados e as
informações de natureza social e ambiental da entidade, extraídos
Janeiro
CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
e Legislação
ou não da contabilidade, de acordo com os procedimentos deter-
minados por esta norma.
A demonstração referida anteriormente, quando divulgada,
deve ser efetuada como informação complementar às demons-
trações contábeis, não se confundindo com as notas explicativas.
A Demonstração de Informações de Natureza Social e Am-
biental deve ser apresentada, para efeito de comparação, com as
informações do exercício atual e do exercício anterior.
3. Informações a Serem Divulgadas
A seguir, trataremos das informações de natureza social e
ambiental a serem divulgadas pela entidade.
3.1. Geração e distribuição de riqueza
A riqueza gerada e distribuída pela entidade deve ser apre-
sentada conforme a Demonstração do Valor Adicionado, definida
na NBC T 3.7.
Nota Cenofisco:
De acordo com os itens 14 e 15 da NBC T 3.7, a formação e distri-
buição da riqueza gerada é feita da seguinte forma:
Primeira Parte da Demonstração do Valor Adicionado
A DVA, em sua primeira parte, deve apresentar de forma detalhada a
riqueza criada pela entidade. Os principais componentes da riqueza criada
estão apresentados a seguir nos seguintes itens:
Receitas
Venda de mercadorias, produtos e serviços – inclui os valores dos
tributos incidentes sobre essas receitas (por exemplo, ICMS, IPI, PIS e
COFINS), ou seja, corresponde ao ingresso bruto ou faturamento bruto,
mesmo quando na demonstração do resultado tais tributos estejam fora do
cômputo dessas receitas.
Outras receitas – da mesma forma que o item anterior, inclui os tributos
incidentes sobre essas receitas.
Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Constituição/Rever-
são – inclui os valores relativos à constituição e reversão dessa provisão.
Insumos Adquiridos de Terceiros
Custo dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos – inclui
os valores das matérias-primas adquiridas junto a terceiros e contidas no
custo do produto vendido, das mercadorias e dos serviços vendidos adqui-
ridos de terceiros; não inclui gastos com pessoal próprio.
Materiais, energia, serviços de terceiros e outros – inclui valores relati-
vos às despesas originadas da utilização desses bens, utilidades e serviços
adquiridos junto a terceiros.
Nos valores dos custos dos produtos e mercadorias vendidos, mate-
riais, serviços, energia, etc. consumidos, devem ser considerados os tributos
incluídos no momento das compras (por exemplo, ICMS, IPI, PIS e COFINS),
recuperáveis ou não. Esse procedimento é diferente das práticas utilizadas
na demonstração do resultado.
1a semana No 01/11 • 3
CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
e Legislação
Perda e recuperação de valores ativos – inclui valores relativos a ajustes
por avaliação a valor de mercado de estoques, imobilizados, investimentos,
etc. Também devem ser incluídos os valores reconhecidos no resultado do
período tanto na constituição quanto na reversão de provisão para perdas por
desvalorização de ativos, conforme aplicação da NBC T 19.10 – Redução
ao Valor Recuperável de Ativos (se no período o valor líquido for positivo,
deve ser somado).
Depreciação, Amortização e Exaustão – inclui a despesa ou o custo
contabilizados no período.
Valor adicionado recebido em transferência
Resultado de equivalência patrimonial – o resultado da equivalência
pode representar receita ou despesa; se despesa, deve ser considerado
como redução ou valor negativo.
Receitas financeiras – inclui todas as receitas financeiras, inclusive as
variações cambiais ativas, independentemente de sua origem.
Outras receitas – inclui os dividendos relativos a investimentos avaliados
ao custo, aluguéis, direitos de franquia, etc.
Segunda Parte da Demonstração do Valor Adicionado
A segunda parte da DVA deve apresentar de forma detalhada como
a riqueza obtida pela entidade foi distribuída. Os principais componentes
dessa distribuição estão apresentados a seguir:
Pessoal – valores apropriados ao custo e ao resultado do exercício
na forma de:
• Remuneração direta – representada pelos valores relativos a
salários, 13º salário, honorários da administração (inclusive os
pagamentos baseados em ações), férias, comissões, horas extras,
participação de empregados nos resultados, etc.
• Benefícios – representados pelos valores relativos a assistência
médica, alimentação, transporte, planos de aposentadoria, etc.
• FGTS – representado pelos valores depositados em conta vinculada
dos empregados.
Impostos, Taxas e Contribuições – valores relativos ao imposto de
renda, contribuição social sobre o lucro, contribuições ao INSS (incluídos
aqui os valores do Seguro de Acidentes do Trabalho) que sejam ônus
do empregador, bem como os demais impostos e contribuições a que a
empresa esteja sujeita. Para os impostos compensáveis, tais como: ICMS,
IPI, PIS e COFINS, devem ser considerados apenas os valores devidos ou
já recolhidos e representam a diferença entre os impostos e contribuições
incidentes sobre as receitas e os respectivos valores incidentes sobre os
itens considerados como “insumos adquiridos de terceiros”.
• Federais – inclui os tributos devidos à União, inclusive aqueles que
são repassados no todo ou em parte aos Estados, Municípios,
Autarquias, etc., tais como: IRPJ, CSSL, IPI, CIDE, PIS, COFINS.
Inclui também a contribuição sindical patronal.
• Estaduais – inclui os tributos devidos aos Estados, inclusive aqueles
que são repassados no todo ou em parte aos Municípios, Autar-
quias, etc., tais como: o ICMS e o IPVA.
• Municipais – inclui os tributos devidos aos Municípios, inclusive
aqueles que são repassados no todo ou em parte às Autarquias,
ou quaisquer outras entidades, tais como o ISS e o IPTU.
Remuneração de capitais de terceiros – valores pagos ou creditados
aos financiadores externos de capital.
• Juros – inclui as despesas financeiras, inclusive as variações
cambiais passivas, relativas a quaisquer tipos de empréstimos e
financiamentos junto a instituições financeiras, empresas do grupo
ou outras formas de obtenção de recursos. Inclui os valores que
tenham sido capitalizados no período.
• Aluguéis – inclui os aluguéis (inclusive as despesas com arrenda-
mento operacional) pagos ou creditados a terceiros, inclusive os
acrescidos aos ativos.
• Outras – inclui outras remunerações que configurem transferência
de riqueza a terceiros, mesmo que originadas em capital intelectual,
tais como: royalties, franquia, direitos autorais, etc.
4 • No 01/11 Janeiro
Manual de Procedimentos
Remuneração de capitais próprios – valores relativos à remuneração
atribuída aos sócios e acionistas.
• Juros sobre o Capital Próprio (JCP) e dividendos – inclui os valores
pagos ou creditados aos sócios e acionistas por conta do resul-
tado do período, ressalvando-se os valores dos JCP transferidos
para conta de reserva de lucros. Devem ser incluídos apenas os
valores distribuídos com base no resultado do próprio exercício,
desconsiderando-se os dividendos distribuídos com base em lucros
acumulados de exercícios anteriores, uma vez que já foram tratados
como “lucros retidos” no exercício em que foram gerados.
• Lucros retidos e prejuízos do exercício – inclui os valores relativos ao
lucro do exercício destinados às reservas, inclusive os JCP quando
tiverem esse tratamento; nos casos de prejuízo, esse valor deve
ser incluído com sinal negativo.
• As quantias destinadas aos sócios e acionistas na forma de JCP,
independentemente de serem registradas como passivo (JCP a
pagar) ou como reserva de lucros, devem ter o mesmo tratamento
dado aos dividendos no que diz respeito ao exercício a que devem
ser imputados.
3.2. Recursos humanos
Devem constar dados referentes à remuneração, benefícios
concedidos, composição do corpo funcional e as contingências e
os passivos trabalhistas da entidade.
Quanto à remuneração e benefícios concedidos aos empre-
gados, administradores, terceirizados e autônomos, devem constar:
a) remuneração bruta segregada por empregados, adminis-
tradores, terceirizados e autônomos;
b) relação entre a maior e a menor remuneração da entidade,
considerando os empregados e os administradores;
c) gastos com encargos sociais;
d) gastos com alimentação;
e) gastos com transporte;
f) gastos com previdência privada;
g) gastos com saúde;
h) gastos com segurança e medicina do trabalho;
i) gastos com educação (excluídos os de educação ambiental);
j) gastos com cultura;
k) gastos com capacitação e desenvolvimento profissional;
l) gastos com creches ou auxílio-creches;
m) participações nos lucros ou resultados.
Estas informações devem ser expressas monetariamente pelo
valor total do gasto com cada item e a quantidade de empregados,
autônomos, terceirizados e administradores beneficiados.
1a semana
 CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
Manual de Procedimentos e Legislação

Nas informações relativas à composição dos recursos huma- Para o fim desta informação, os processos providos par-
nos, devem ser evidenciados: cialmente ou encerrados por acordo devem ser considerados
procedentes.
a) total de empregados no final do exercício;

b) total de admissões; 3.3. Interação da entidade com o ambiente externo

c) total de demissões; Nas informações relativas à interação da entidade com o am-

biente externo, devem constar dados sobre o relacionamento com a
d) total de estagiários no final do exercício; comunidade na qual a entidade está inserida, com os clientes e com
os fornecedores, inclusive incentivos decorrentes dessa interação.
e) total de empregados portadores de necessidades especiais
no final do exercício; Nas informações relativas à interação com a comunidade,
devem ser evidenciados os totais dos investimentos em:
f) total de prestadores de serviços terceirizados no final do
exercício; a) educação, exceto a de caráter ambiental;
g) total de empregados por sexo; b) cultura;
h) total de empregados por faixa etária, nos seguintes inter- c) saúde e saneamento;
valos:
d) esporte e lazer, não considerados os patrocínios com
h.1) menores de 18 anos; finalidade publicitária;
h.2) de 18 a 35 anos; e) alimentação.
h.3) de 36 a 60 anos; Nas informações relativas à interação com os clientes, devem
ser evidenciados:
h.4) acima de 60 anos;
a) número de reclamações recebidas diretamente na entidade;
i) total de empregados por nível de escolaridade, segregados
por: b) número de reclamações recebidas por meio dos órgãos
i.1) analfabetos; de proteção e defesa do consumidor;

i.2) com ensino fundamental; c) número de reclamações recebidas por meio da Justiça;

i.3) com ensino médio;
i.4) com ensino técnico;
i.5) com ensino superior;
i.6) pós-graduados;
j) percentual de ocupantes de cargos de chefia, por sexo.
Nas informações relativas às ações trabalhistas movidas pelos
empregados contra a entidade, devem ser evidenciados:
a) número de processos trabalhistas movidos contra a enti-
dade;
b) número de processos trabalhistas julgados procedentes;
c) número de processos trabalhistas julgados improcedentes;
d) número das reclamações atendidas em cada instância
arrolada;
e) montante de multas e indenizações a clientes, determinadas
por órgãos de proteção e defesa do consumidor ou pela
Justiça;
f) ações empreendidas pela entidade para sanar ou minimizar
as causas das reclamações.
Nas informações relativas aos fornecedores, a entidade deve
informar se utiliza critérios de responsabilidade social para a seleção
de seus fornecedores.
3.4. Interação com o meio ambiente
Nas informações relativas à interação da entidade com o meio
ambiente devem ser evidenciados:

d) valor total de indenizações e multas pagas por determinação a) investimentos e gastos com manutenção nos processos
da justiça. operacionais para a melhoria do meio ambiente;

Janeiro 1a semana No 01/11 • 5

CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
e Legislação Manual de Procedimentos

b) investimentos e gastos com a preservação e/ou recupera- 4. Disposições Finais

ção de ambientes degradados;
c) investimentos e gastos com a educação ambiental para
empregados, terceirizados, autônomos e administradores
da entidade;
d) investimentos e gastos com educação ambiental para a
comunidade;
e) investimentos e gastos com outros projetos ambientais;
Além das informações descritas no item 3 do presente estudo,
a entidade pode acrescentar ou detalhar outras que julgar relevantes.
As informações contábeis, contidas na Demonstração de
Informações de Natureza Social e Ambiental, são de responsabili-
dade técnica de contabilista registrado em Conselho Regional de
Contabilidade, devendo ser indicadas aquelas cujos dados foram
extraídos de fontes não contábeis, evidenciando o critério e o con-
trole utilizados para garantir a integridade da informação.

f) quantidade de processos ambientais, administrativos e A responsabilidade por informações não contábeis pode ser
judiciais movidos contra a entidade; compartilhada com especialistas.

g) valor das multas e das indenizações relativas à matéria A Demonstração de Informações de Natureza Social e Am-
ambiental, determinadas administrativa e/ou judicialmente; biental deve ser objeto de revisão por auditor independente e ser
publicada com o relatório deste, quando a entidade for submetida
h) passivos e contingências ambientais. a esse procedimento.

5. Modelo de Balanço Patrimonial Sócio-Ambiental

A seguir, sugerimos um modelo sucinto de balanço patrimonial sócio-ambiental a ser elaborado pelas entidades:

Ativo Passivo
1 – Grupo Operacional 3 – Grupo Operacional
Circulante Circulante
(contas normais) (contas normais)
Não Circulante Não Circulante
Realizável a Longo Prazo (contas normais)
(contas normais)
Investimentos 4 – Grupo Sócio-Ambiental
(contas normais) Circulante
Imobilizado (contas sócio-ambientais)
(contas normais) Não Circulante
Intangível (contas sócio-ambientais)
(contas normais)
2 – Grupo Sócio-Ambiental 5 – Patrimônio Líquido
Circulante (contas normais)
(contas sócio-ambientais)
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
(contas sócio-ambientais)
Imobilizado
(contas sócio-ambientais)

TOTAL (1 + 2) TOTAL (3 + 4 + 5)

6 • No 01/11 Janeiro 1a semana

 CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
Manual de Procedimentos e Legislação

Empréstimos Bancários
Função e Funcionamento do Passivo do Função Registrar e controlar as obrigações com insti-
Plano de Contas das Micro e Pequenas tuições financeiras decorrentes da obtenção
de empréstimos e financiamentos.
Empresas
Funcionamento Debita-se pelas amortizações e liquidação
das obrigações.
Por intermédio de material publicado pelo Conselho Federal Credita-se pelo recebimento ou disponibilida-
de do crédito e pela provisão dos encargos
de Contabilidade acerca da escrituração contábil simplificada para financeiros.
Micro e Pequena Empresa, trataremos a seguir da função e do Saldo credor.
funcionamento do passivo do plano de contas dessas entidades. (-) Encargos Financeiros a Transcorrer

A título informativo, foi publicada no Manual de Procedimentos Função Registrar e controlar o saldo de encargos
financeiros pagos antecipadamente a insti-
Cenofisco Contabilidade e Assuntos Diversos nº 51/10, matéria tuições financeiras relativos a empréstimos e
intitulada “Plano de Contas das Empresas Inscritas no SIMPLES financiamentos.
Nacional”. Funcionamento Debita-se pelos valores pagos.
Credita-se pela apropriação registrada em
conta de despesa financeira.
Passivo Circulante Saldo devedor.
Salários a Pagar Outras Contas a Pagar
Função Registrar os valores a pagar aos empregados Função Registrar e controlar outras obrigações junto
relativos aos salários e os descontos que a pessoas ou empresas decorrentes das aqui-
ocorram na folha de pagamento. sições de bens, serviços e outras finalidades.
Funcionamento Debita-se pelos descontos e pelos paga- Funcionamento Debita-se pelas amortizações e liquidação
mentos de adiantamento e saldo líquido final. das obrigações.
Credita-se pelos salários. Credita-se pela contratação da obrigação.
Saldo credor.
Saldo credor.
Passivo Não Circulante
Obrigações Trabalhistas
Resultados de Exercícios Futuros
Função Registrar e controlar as obrigações da em-
presa decorrentes da legislação trabalhista Função Registrar as receitas, os custos e as despe-
em relação à Previdência Social, ao fundo de sas de exercícios futuros, em decorrência do
garantia por tempo de serviço e aos sindicatos regime de competência.
de trabalhadores. Receitas Diferidas
Funcionamento Debita-se pela liquidação da obrigação. Funcionamento Debita-se pela amortização, em contrapartida
Credita-se pela provisão das obrigações e com as receitas efetivas.
Credita-se pelo recebimento e ocorrência da
pelos descontos feitos na folha de pagamen-
receita de exercícios futuros.
to, recibos de férias e termos de rescisão de Saldo credor.
contrato de trabalho.
Custos Diferidos
Saldo credor.
Funcionamento Debita-se pelo pagamento e ocorrência do
Obrigações Tributárias custo de exercícios futuros.
Função Registrar e controlar as obrigações decor- Credita-se pela amortização, em contrapartida
rentes dos tributos devidos ou retidos pela com o custo efetivo.
Saldo devedor.
empresa.
Despesas Diferidas
Funcionamento Debita-se pelo pagamento de tributos.
Credita-se pela provisão e retenção dos Funcionamento Debita-se pelo pagamento e ocorrência do
custo de exercícios futuros.
tributos.
Credita-se pela amortização, em contraparti-
Saldo credor. da com a despesa efetiva.
Fornecedores Saldo devedor.
Função Registrar e controlar as obrigações com os Capital Social Subscrito
fornecedores decorrentes das aquisições de Função Registrar as subscrições de capital.
bens e serviços.
Funcionamento Debita-se pela redução de capital em virtude
Funcionamento Debita-se pelas amortizações e liquidação de restituição ou compensação de prejuízos.
das obrigações. Credita-se pelas subscrições do capital inicial
Credita-se pela contratação da obrigação. e dos aumentos posteriores.
Saldo credor. Saldo credor.

Janeiro 1a semana No 01/11 • 7

CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
e Legislação Manual de Procedimentos

Capital Social a Realizar Reservas de Lucros

Função Registrar as subscrições e integralizações Função Registrar as apropriações de lucros da em-
de capital. presa, qualquer que seja a finalidade: reserva
legal, reservas estatutárias, reservas para con-
Funcionamento Debita-se pelas subscrições.
tingências, reservas de lucros a realizar etc.
Credita-se pelas integralizações.
Funcionamento Debita-se pela utilização da reserva para
Saldo devedor.
incorporação ao Capital Social, reversão da
Reservas de Capital reserva, compensação de prejuízos e distri-
Função Registrar as contrapartidas dos valores rece- buição aos sócios.
Credita-se pela constituição da reserva.
bidos pela empresa e que não transitam pelo Saldo credor.
Resultado como Receita, por se referirem a
Quotas em Tesouraria
valores destinados a reforço de seu capital.
Função Registrar as aquisições de quotas de capital
Funcionamento Debita-se pela incorporação da reserva ao
de sócios pela empresa.
Capital Social, compensação de prejuízos ou
ajustes efetuados. Funcionamento Debita-se pela aquisição da quota.
Credita-se pela alienação a outro sócio e
Credita-se pela constituição da reserva.
redução do Capital Social.
Saldo credor. Saldo devedor.
Ajustes de Avaliação Patrimonial Lucros ou Prejuízos Acumulados
Função Registrar as contrapartidas de aumentos e Função Registrar o valor dos prejuízos acumulados
diminuição de valor atribuído a elementos do para compensação com lucros de períodos
ativo (§ 5º do art. 177, inciso I, do caput do subseqüentes, com outras reservas ou redu-
art. 183, e § 3º do art. 226 da Lei nº 11.638/07) ção do Capital Social.
e do passivo, em decorrência de sua avaliação Funcionamento Debita-se pelos prejuízos verificados em
a preço de mercado. contrapartida com o Resultado do Exercício.
Credita-se pela compensação com o Resul-
Funcionamento Debita-se pelo ajuste e pela transferência para
tado, Reserva ou Capital Social.
o Resultado do Exercício. Saldo devedor.
Credita-se pelo ajuste e pela transferência
Nota: A Lei nº 11.638/07 determina que os lucros verificados em
para o Resultado do Exercício. cada exercício sejam destinados para distribuição aos sócios,
Saldo devedor ou credor, dependendo dos formação de reservas ou aumento de capital. No entanto, o saldo
somatórios dos ajustes feitos a débito e a existente em 31/12/2007 pode permanecer nesta conta enquanto
crédito. não for destinado. Portanto, transitoriamente, esta conta pode
apresentar saldo credor.
•

Abatimento na Venda de Mercadorias

Logo após o cliente ter recebido a mercadoria, percebeu-se que essa não ia ao encontro das especificações constantes no pedido.

Para evitar a devolução da mercadoria, a empresa vendedora concedeu um abatimento de 15% sobre o valor total da mercadoria
constante na nota fiscal.

A seguir, demonstramos os dados que servirão para sugestão dos registros contábeis:

• Valor total da nota fiscal ........................................................................................................................................ R$ 1.000,00

• Abatimento .......................................................................................................................................................... R$ 150,00

• Valor a ser recebido do cliente .............................................................................................................................. R$ 850,00

8 • No 01/11 Janeiro 1a semana

 CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
Manual de Procedimentos e Legislação

a) pelo registro contábil do abatimento concedido pela empresa vendedora:

Contas Contábeis Débito Crédito

Descontos e Abatimentos Concedidos (Conta de Resultado) 150,00

Clientes (Ativo Circulante) 150,00

b) pelo registro contábil no recebimento da duplicata:

Contas Contábeis Débito Crédito

Caixa ou Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) 850,00
Clientes (Ativo Circulante) 850,00
•

LEGISLAÇÃO
A íntegra da legislação mencionada encontra-se disponível no Cenofisco BD On-line.

ATO DECLARATÓRIO EXECUTIVO COSIT Nº 36, DE 07/12/2010

DOU de 15/12/2010

Taxas de Câmbio para Elaboração do Balanço

Sinopse: O Ato Declaratório Executivo COSIT nº 36/10 divulga as taxas de câmbio para fins de elaboração do balanço relativo ao
mês de novembro de 2010.

COMUNICADOS BACEN

Taxa Básica Financeira (TBF), Redutor (R) e Taxa Referencial (TR) do Período de 09/12/2010 a 15/12/2010
Sinopse: O Banco Central do Brasil (BACEN), por meio dos comunicados a seguir relacionados, divulgou a Taxa Básica Financeira
(TBF), o Redutor (R) e a Taxa Referencial (TR), relativos aos mencionados períodos:

Período TBF (%) Redutor (R) TR (%) Comunicados BACEN nºs

09/12/2010 a 09/01/2011 0,8595 1,0077 0,0888 20.393
10/12/2010 a 10/01/2011 0,8283 1,0076 0,0678 20.394
11/12/2010 a 11/01/2011 0,8207 1,0075 0,0702 20.399
12/12/2010 a 12/01/2011 0,8599 1,0077 0,0892 20.399
13/12/2010 a 13/01/2011 0,8909 1,0078 0,1100 20.399
14/12/2010 a 14/01/2011 0,8847 1,0077 0,1138 20.401
15/12/2010 a 15/01/2011 0,8743 1,0077 0,1035 20.406

DELIBERAÇÃO CVM Nº 648, DE 14/12/2010

DOU de 17/12/2010

Regulamentação da Legislação que Especifica

Sinopse: A Deliberação CVM nº 648/10 dispõe sobre a regulamentação do disposto no Decreto nº 7.259, de 10/08/2010.

Janeiro 1a semana No 01/11 • 9

CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
e Legislação
DELIBERAÇÃO CVM Nº 649, DE 16/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação do Pronunciamento Técnico CPC 08(R1) do Comitê
de Pronunciamentos Contábeis – Custos de Transação e Prê-
mios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários
Sinopse: A Deliberação CVM nº 649/10 aprova o Pronun-
ciamento Técnico CPC 08(R1) do Comitê de Pronunciamentos
Contábeis, que trata dos custos de transação e prêmios na
emissão de títulos e valores mobiliários.
DELIBERAÇÃO CVM Nº 650, DE 16/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação do Pronunciamento Técnico CPC 10(R1) do Comitê
de Pronunciamentos Contábeis – Pagamento Baseado em Ações
Sinopse: A Deliberação CVM nº 650/10 aprova o Pronun-
ciamento Técnico CPC 10(R1) do Comitê de Pronunciamentos
Contábeis, que trata do pagamento baseado em ações.
DELIBERAÇÃO CVM Nº 651, DE 16/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação do Pronunciamento Técnico CPC 43(R1) do Comitê
de Pronunciamentos Contábeis – Adoção Inicial dos Pronun-
ciamentos Técnicos CPC 15 a 41
Sinopse: A Deliberação CVM nº 651/10 aprova o Pronun-
ciamento Técnico CPC 43(R1) do Comitê de Pronunciamentos
Contábeis, que trata da adoção inicial dos Pronunciamentos
Técnicos CPC 15 a 41.
DELIBERAÇÃO CVM Nº 652, DE 16/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação da Interpretação Técnica ICPC 16 do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis – Extinção de Passivos Financeiros
com Instrumentos Patrimoniais
Sinopse: A Deliberação CVM nº 652/10 aprova a Inter-
pretação Técnica ICPC 16 do Comitê de Pronunciamentos
Contábeis, que trata da extinção de passivos financeiros com
instrumentos patrimoniais.
DELIBERAÇÃO CVM Nº 653, DE 16/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação da Orientação Técnica OCPC 04 do Comitê de Pro-
nunciamentos Contábeis – Aplicação da Interpretação Técnica
ICPC 02 às Entidades de Incorporação Imobiliária Brasileiras
Sinopse: A Deliberação CVM nº 653/10 aprova a Orienta-
ção OCPC 04 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, que
trata da aplicação da Interpretação Técnica ICPC 02 às entidades
de incorporação imobiliária brasileiras.
10 • No 01/11 Janeiro
Manual de Procedimentos
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.311, DE 09/12/2010
DOU de 14/12/2010
Aprovação da NBC PA 290 – Independência – Trabalhos de
Auditoria e Revisão
Sinopse: A Resolução CFC nº 1.311/10 aprova a NBC PA
290 – Independência – Trabalhos de Auditoria e Revisão.
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.312, DE 09/12/2010
DOU de 14/12/2010
Aprovação da NBC PA 291 – Independência – Outros Trabalhos
de Asseguração
Sinopse: A Resolução CFC nº 1.312/10 aprova a NBC
PA 291 – Independência – Outros Trabalhos de Asseguração.
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.313, DE 09/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação da NBC T 19.14 – Custos de Transação e Prêmios
na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários
Sinopse: A Resolução CFC nº 1.313/10 aprova a NBC T
19.14 – Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos
e Valores Mobiliários.
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.314, DE 09/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação da NBC T 19.15 – Pagamento Baseado em Ações
Sinopse: A Resolução CFC nº 1.314/10 aprova a NBC T
19.15 – Pagamento Baseado em Ações.
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.315, DE 09/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação da NBC T 19.40 – Adoção Inicial das NBC Ts Con-
vergidas em 2009
Sinopse: A Resolução CFC nº 1.315/10 aprova a NBC
T 19.40 – Adoção Inicial das NBC Ts Convergidas em 2009.
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.316, DE 09/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação da IT 16 – Extinção de Passivos Financeiros com
Instrumentos Patrimoniais
Sinopse: A Resolução CFC nº 1.316/10 aprova a IT 16 –
Extinção de Passivos Financeiros com Instrumentos Patrimoniais.
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.317, DE 09/12/2010
DOU de 17/12/2010
Aprovação do CT 05 – Aplicação da Interpretação Técnica IT
13 – Contrato de Construção do Setor Imobiliário
Sinopse: A Resolução CFC nº 1.317/10 aprova o CT 05 – Apli-
cação da Interpretação Técnica IT 13 – Contrato de Construção
do Setor Imobiliário.
1a semana
 CONTABILIDADE • ASSUNTOS DIVERSOS
Manual de Procedimentos e Legislação
MANUAL DE

Procedimentos
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