“Boletín 6

GUIA SIMPLE PARA LA DECLARACION ANUAL

PERSONAS MORALES 2010 ”

Durante los meses de enero a marzo es el plazo marcado por las disposiciones fiscales para efectos de
presentar la declaración anual del ejercicio inmediato anterior de las personas morales, sean estas del régimen
general, del régimen simplificado o con fines no lucrativos. A estas fechas es muy posible que algunos ya hayan
cumplido con esta obligación, pero para aquellos que aun no la presentan este material les será útil.

Antes de entrar en materia con la declaración anual del ejercicio 2010 tenemos que realizar alguna de las
siguientes acciones, entre otras:

Constatar con documentos que ya presentamos todos los pagos provisionales de ISR Personas
Morales y IETU del 2010. De no ser así, presentar los que nos falten

Verificar el coeficiente de utilidad determinado en la anual 2009 para constatar que es el mismo
que aplicamos en los pagos provisionales de ISR del 2010.

Cotejar si se aplicaron correctamente las perdidas fiscales de ejercicios anteriores en los pagos
provisionales de ISR.

Revisar el flujo de efectivo para IETU y verificar que no existan diferencias a enterar en pagos
mensuales.

Verificar que tenemos las constancias del banco del IDE retenido durante el ejercicio

Revisar si tenemos las actas de Asamblea Ordinarias y Extraordinarias están protocolizadas
ante Notario Publico y ante el Registro Publico Local. Con esto serán validos los aumentos y
reducciones de capital, así como todos acuerdos de dividendos por repartir.

Cotejar las cifras contables que manejemos como créditos y deudas para el calculo de ajuste
anual por inflación cumplan con los requisitos de Ley y no sean cuentas como “cargos por
aplicar”, “anticipo por confirmar” o alguno similar.

Conciliar los pagos pendientes a favor de personas físicas, personas morales del régimen
simplificado o sociedades civiles que tengamos al cierre del 2010, esto para efectos de
considerarlos una partida contable no fiscal, independientemente si fueron deducidos como
gasto o costo.

Analizar la cuenta de activos fijos y verificar que el método de deducción de inversiones
utilizado es el correcto y sin exceder los limites marcados en la Ley.

Si somos una persona moral del régimen simplificado debemos determinar si los ingresos
percibidos fueron superiores al límite de 20 SMG por socio para efectos de determinar si se
tienen ingresos gravables.

Verificar si somos personas morales del régimen simplificado obligadas a presentar declaración
anual en nuestra guía de obligaciones.

Si somos una persona moral con fines no lucrativos debemos separar las operaciones propias
de la actividad con sus respectivas deducciones, así como los otros ingresos percibidos para
efectos de determinar si es que hay remanente distribuible.

Verificar que los cálculos de las sociedades y asociaciones civiles acumulan y deducen
conforme lo efectivamente cobrado para efectos de ISR.

Una vez realizado los procedimientos anteriores el siguiente paso será descargar el formato electrónico
DEM_11 (Declaración anual de Personas Morales) y llenar el Formato que nos corresponda. Recordemos que
los anexos de dicho formato electrónico son:

Formato 18 Personas Morales del Régimen General

Formato 19 Personas Morales. Consolidación

Formato 20 Personas Morales Régimen simplificado

Formato 21 Personas Morales con fines no lucrativos

Una vez identificado el formato hay que actualizar los saldos de diversas cuentas que nos servirán como dato
informativo para preparar la anual. Las cuentas a actualizar por los efectos de la inflación anualmente son la
CUCA (Cuenta Única de Capital de Aportación) CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta), la CUFINRE (Cuenta
Única de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida). También es preciso actualizar las perdidas fiscales de ejercicios
anteriores para el caso de que sea necesaria su aplicación en la declaración anual.

El primer paso es localizar en nuestra contabilidad los créditos y deudas para efectos de realizar el cálculo del
Ajuste Anual por Inflación. Capturar una cedula anual donde incluyamos los saldos finales de dichas cuenta y
obtener un promedio de créditos y deudas para efectos de comparar ambos resultados y multiplicarlos por el
Factor de Ajuste Anual. El resultado obtenido será Ajuste Anual por Inflación Acumulable (Si fueron mayores las
deudas) o Deducible (Si fueron mayores los créditos).

El segundo paso seria calcular la deducción de inversiones aplicando los por cientos autorizados por la Ley o el
que hayamos determinado particularmente para la empresa. No olvidemos que una vez determinada la
depreciación de activos fijos contable hay que aplicarle el Factor de Actualización para determinar la Deducción
de Inversiones, esto sin incluir la depreciación de activos fijos no deducibles o la parte no deducible por exceder
los limites establecidos en la Ley.

El tercer paso seria examinar nuestra contabilidad para efectos de excluir los pagos y cobros que no deben
considerarse para efectos fiscales y excluirlos mediante una conciliación contable – fiscal. No olvidemos que los
anticipos de clientes son ingresos acumulables y que debemos excluir los pagos a personas físicas, a S.C. A.C.
y personas morales del régimen simplificado como deducción autorizada.

Una vez realizado la operación anterior el siguiente paso es determinar un resultado fiscal a partir del resultado
contable del año. Si el mismo es utilidad fiscal contra el mismo podemos aplicar las perdidas fiscales de
ejercicios anteriores. Si aun existe base gravable e Impuesto a cargo anual contra el mismo pueden restarse los
pagos provisionales efectuados durante el año y el IDE retenido aun no acreditado, compensado o solicitad en
devolución, esto para determinar si existe impuesto a cargo o a favor anual. Si el resultado fue perdida fiscal se
presenta el dato dentro de la misma.

La declaración anual de IDE es para reportar el IDE Retenido durante el ejercicio, el monte acreditado durante
el ejercicio contra ISR retenido a terceros o contra ISR propio y en caso de existir remanente manifestar dicho
importe.

La declaración anual de IETU debe coincidir en todo con nuestro Listado de Conceptos del mes de Diciembre y
que, en caso de haber ejercido dicha opción, es el presentado durante el mes de Enero conforme al Decreto de
Facilidades Administrativas emitido por el Presidente Calderón.

Suena simple, el problema es empezar a elaborar papeles de trabajo ¿no creen?

C.F. Enrique Corona

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