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Estudio Societario, Legal, Organizacional y Tributario
ÍNDICE
ESTUDIO SOCIETARIO...................................................................4
EMPRESA INDIVIDUAL...................................................................4
EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA........................................................5
EMPRESA COLECTIVA....................................................................6
LA SOCIEDAD COLECTIVA CIVIL.....................................................................................7
LA SOCIEDAD EN COMANDITA CIVIL................................................................................7
SOCIEDADES COMERCIALES:.......................................................................................7
SOCIEDAD COLECTIVA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA...........................................................8
LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS......................................................................................10
Sociedades anónimas abiertas.....................................................................11
Sociedades anónimas cerradas ...................................................................11
LA SOCIEDAD EN COMANDITA ...................................................................................14
LAS SOCIEDADES POR ACCIONES...............................................................................16
ESTUDIO LEGAL..........................................................................18
LEGISLACIÓN LABORAL...............................................................19
CONTRATO DE TRABAJO (DEFINIDO EN EL ARTÍCULO 7 DEL CÓDIGO DEL TRABAJO).........................19
JORNADA DE TRABAJO (DEFINIDO EN EL ARTÍCULO 21 DEL CÓDIGO DEL TRABAJO)........................19
REMUNERACIONES.................................................................................................20
LEY Nº 16.744.............................................................................20
DECRETO SUPREMO Nº 745.........................................................20
REGLAMENTO N° 969..................................................................20
PATENTES COMERCIALES............................................................20
LEY AMBIENTAL Nº 19.300...........................................................22
LEY DEL CONSUMIDOR................................................................23
ESTUDIO ORGANIZACIONAL.........................................................23
ORGANIZACIÓN GENERAL............................................................24
ORGANIZACIONES VERTICALES O ALTAS........................................................................24
ORGANIZACIONES HORIZONTALES O PLANAS...................................................................25
ESTRUCTURA POR DEPARTAMENTALIZACIÓN................................26
ORGANIZACIÓN FUNCIONAL.......................................................................................26
ORGANIZACIÓN POR PRODUCTO/MERCADO......................................................................27
ORGANIZACIÓN TERRITORIAL.....................................................................................28
ORGANIZACIÓN POR CLIENTES...................................................................................29
ESTRUCTURA MATRICIAL.............................................................30
ESTRUCTURA MÚLTIPLE..............................................................31
ESTUDIO TRIBUTARIO.................................................................31
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ESTUDIO SOCIETARIO
El Estudio Societario va dirigido al Tipo de Empresa que define al comerciante, la cual puede
ser individual o colectiva. Dentro de las empresas colectivas, existen distintos tipos de
sociedades, las cuales dependiendo de su giro se pueden clasificar en: Sociedades civiles y
comerciales, son sociedades comerciales las que se forman para negocios que la ley califica
como actos de comercio, todas las demás son civiles.
La selección de una de las formas de sociedad para nuestro negocio va a depender del rubro del
negocio, de la envergadura del proyecto, de las fuentes de financiamiento internas requeridas
para absorber la inversión inicial, de las estrategias para entrar al mercado, etc. que estará
definido por las características que diferencian a cada una de las sociedades.
EMPRESA INDIVIDUAL
Se trata de aquella empresa en que el dueño es una persona natural que asume una actividad
comercial por su cuenta y riesgo.
El empresario actúa dentro del ámbito se su patrimonio y es con él con que debe hacer frente a
las obligaciones y riegos que implica el ejercicio del comercio. Pero la dificultad se presenta en
cuanto el empresario individual arriesga en su empresa la totalidad de su patrimonio, lo que
eventualmente significa que el empresario individual arriesgue el patrimonio familiar.
Personas Naturales: Según el artículo 55 del Código Civil, “son personas todos los individuos
de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición.
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Con el fin de separar el patrimonio familiar o personal de aquel que el empresario arriesga en la
empresa, es que el año 2003 se creó la Ley (N° 19.857) para este tipo de empresa que en su
artículo 2º dispone “La empresa individual de responsabilidad limitada es una persona jurídica
con patrimonio propio distinto al del titular (persona natural) es siempre comercial y está
sometida al Código de Comercio cualquiera que sea su objeto; podrá realizar toda clase de
operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las sociedades anónimas.”
Constitución: Se establece por medio de un acto jurídico solemne, ya que requiere de escritura
pública, cuyos requisitos mínimos se encuentran establecidos en la ley. Requiere además de la
inscripción de un extracto de la escritura pública en el Registro de Comercio del domicilio de la
empresa y de la publicación de su constitución, por una sola vez, en el Diario Oficial dentro de
los sesenta días siguientes a la fecha de la escritura. La omisión de algunas de las solemnidades
importará la nulidad absoluta del acto respectivo, todo ello sin perjuicio de la posibilidad de
saneamiento.
Capital: Debe señalarse expresamente el monto de capital que se asigna a la empresa, indicando
si es en dinero o en especies, si es en especie debe señalar además el valor que le asigna a éstas.
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Vigencia: El plazo de duración que señale el empresario en el acto de constitución, si nada han
dicho se entiende que es de duración indefinida.
Responsabilidad por las deudas de la empresa por la obligaciones contraídas dentro de su giro:
La empresa responderá con todos su bienes. El titular sólo será responsable por el pago del
aporte a que se comprometió.
Utilidades líquidas de la empresa: Pertenecen al patrimonio del titular, separado del patrimonio
de la empresa, una vez que se hubiesen retirado.
• No tiene que dividir los beneficios con • La responsabilidad del propietario es única e ilimitada,
socios. por lo que deberá responder por la totalidad de las
deudas contraídas por la empresa con todo lo que
• Tiene entera libertad de decidir. posee, incluidos su vivienda y otros bienes.
• Puede responder sin demora a las • Dispone de menor capital, ya que es sólo una
oportunidades a medida que se le persona la que aporta.
presentan. • Puede tener dificultades en la obtención de
financiamiento a largo plazo por carecer de bienes
• Puede elegir cualquier denominación como garantías.
social. • La empresa depende de una sola persona, por tanto
es menos estable y puede disolverse con la muerte
• No está sometido a muchos trámites para del propietario
su constitución.
EMPRESA COLECTIVA
Es aquella que se realiza por dos o más individuos en forma conjunta. Esta posibilidad de
asociarse es una manifestación concreta de una de las garantías constitucionales que consagra la
Constitución Política de la República en su artículo 19 N° 15 que señala el derecho a asociarse
sin permiso previo. A esta forma colectiva de ejercer la empresa la denominamos SOCIEDAD.
Concepto de Sociedad
La sociedad sólo es definida por el Código Civil, artículos 2.053, como un “contrato en que dos
o más personas estipulan poner algo en común con la mira de repartir entre sí los beneficios
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que de ello provengan. La sociedad forma una persona jurídica distinta de los socios
individualmente considerados.”
La sociedad posee una doble característica, ya que es contrato y da origen a una persona
jurídica a la vez. Como contrato es necesario que cumpla con los requisitos generales de todo
acto jurídico además de los requisitos especiales del tipo.
1. Sociedades Civiles
Sociedades Comerciales:
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Responsabilidad de los socios por deudas sociales: Los socios responden con todo su
patrimonio en forma ilimitada y solidariamente, no es posible que por su voluntad se derogue la
solidaridad.
División de Ganancias y Pérdidas: Los socios capitalistas dividen entre sí las ganancias y
pérdidas en la forma que hubieren estipulado, si nada han dicho, dividen a prorrata de sus
respectivos aportes. La división respecto de los socios industriales se efectuará según lo
dispuesto en el contrato de sociedad, si nada dice, llevará en las ganancias una cuota igual a la
que corresponda al aporte más módico, sin soportar parte alguna en las pérdidas.
Posibilidad de Cesión de derechos: Para ceder sus derechos sociales el socio debe contar con
autorización previa de todos los socios, si así no fuere dicha cesión será nula, debido a que es un
acto que en principio se encuentra prohibido para todos los socios, artículo 404 N° 3 del Código
de Comercio.
Disolución: Por los mismos modos que determina el Código Civil. Una vez disuelta se procede
a su liquidación por el liquidador nombrado en la escritura social o en la disolución, si nada se
ha señalado sobre el nombramiento de liquidador, éste se efectuará por unanimidad de los
socios, en caso de desacuerdo, por la justicia en subsidio.
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Constitución: se constituirán por escritura pública que contendrá, además de las enunciaciones
que expresa el artículo 352 del Código de Comercio, la declaración de que la responsabilidad
personal de los socios queda limitada a sus aportes o a la suma que a más de estos se indique.
Estas sociedades no podrán tener por objeto negocios bancarios, y el número de sus socios no
podrá exceder de cincuenta.
Razón Social: Podrá contener el nombre de uno o más de los socios, o una referencia al objeto
de la sociedad, pero siempre debe terminar con la palabra “limitada”. Si así no constare en la
razón social, los socios serán solidariamente responsables de las obligaciones sociales.
Aporte: La ley nada señala por tanto se aplica supletoriamente la legislación del Código de
Comercio y Código Civil cuando corresponda.
Responsabilidad de los socios por deudas sociales: La responsabilidad de los socios es limitada
a la suma de sus aportes o a la suma que a más de estos se indique, artículo 2 inciso 1, Ley N°
3.918.
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Disolución: Sigue las mismas causales de la sociedad colectiva, salvo en el caso de la muerte de
uno de los socios, ya que en el caso que la sociedad se constituya para el arrendamiento de un
inmueble, o para el laboreo de minas, se subentiende que dicha sociedad continúa en caso de
muerte de uno de los socios con los herederos del fallecido, salvo que se pacte lo contrario.
SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Ventajas Desventajas
La característica más particular de este tipo de sociedad es que esta figura surge como
alternativa de captar recursos financieros directamente del público, por tanto el carácter de
contrato intuito persona varía, ya que la sociedad no se conforma en atención a los socios que la
compondrán, lo que importa es el capital, así la sociedad tendrá tantos socios cuanto requiera
para tener el capital social necesario para el ejercicio de la actividad de que se trate.
La ley no exige un capital mínimo para su constitución, salvo en el caso de sociedades anónimas
especiales como el caso de los bancos o compañías de seguros.
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Es posible distinguir en el artículo 126 un tercer tipo de sociedad anónima, se trata de aquellas
sociedades sujetas a disposiciones especiales. Ejemplo: instituciones financieras.
Constitución: La sociedad anónima debe constituirse por escritura pública. Además deberá
inscribirse en el Registro de Comercio del domicilio de la sociedad un extracto de la escritura
social autorizado por notario respectivo. Requerirá además que dicho extracto sea publicado por
una sola vez en el Diario Oficial. La inscripción y publicación deberán efectuarse dentro de un
plazo de 60 días contado desde la fecha de la escritura social.
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Las sociedades anónimas señaladas en el artículo 126 de la Ley N° 18.046 requerirán de una
resolución de la Superintendencia de Valores y Seguros que autorice su existencia y de la
inscripción y publicación del certificado especial que la misma entidad otorgue.
Razón Social: La única obligación que consta es la de incluir en el nombre las palabras
“Sociedad Anónima” o la sigla “S.A.”.
Capital: Debe ser fijado de manera precisa en los estatutos y sólo puede ser aumentado o
disminuido por reforma de los mismos. Al momento de constitución se debe señalar el capital y
la forma y plazo en que debe ser enterado. El capital recibe distintos nombres según el criterio
que se utilice.
Este capital se divide en acciones, éstas se entienden como “la parte o cuota en que se divide el
capital social, representada por un título negociable que confiere a su dueño o titular la
calidad de socio de la sociedad”. La acción otorga un conjunto de derechos al accionista, estos
pueden clasificarse en:
Derechos Patrimoniales: En cuanto otorgan ciertos derechos al accionista como por ejemplo el
derecho a las utilidades, derecho a retiro, derecho a recuperar su aporte cuando la sociedad se
liquide.
Derechos Sociales o Institucionales: Derechos que le permiten un cierto grado de participación
en la sociedad, como por ejemplo derecho a participar en la junta de accionistas, derecho a
fiscalizar la administración de la sociedad, etc.
Vigencia: Puede ser indefinida, si nada se dice se entiende que tiene éste carácter.
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Responsabilidad de los socios por deudas sociales: Los accionistas no tienen responsabilidad
alguna por las deudas sociales.
Los dividendos son propuestos por el directorio y acordados por la junta de accionistas una vez
que se ha pronunciado sobre la memoria del balance, los dividendos así determinados son los
que se denominan definitivos. El reparto mínimo obligatorio anual es de 30% de las utilidades
líquidas de cada ejercicio, según lo dispone el artículo 79 de la Ley N° 18.046, lo que supere el
mínimo legal será considerado dividendo adicional (norma de protección al accionista
minoritario).
Existe además otro tipo de dividendo llamado opcional, el cual otorga una opción al accionista
de, en vez de pagarse el dividendo en dinero, recibirlos en acciones liberadas de pago o acciones
de otra sociedad anónima abierta de la cual la sociedad obligada al pago del dividendo sea
accionista.
Posibilidad de ceder derechos sociales: Como es una sociedad de capital el rol preponderante
no lo tiene la persona sino el capital, por tanto existe la posibilidad de ceder libremente las
acciones sin necesidad de autorización de los otros accionistas. A propósito de las sociedades
anónimas abiertas la ley expresamente en su artículo 14 señala que los estatutos de las
sociedades no pueden contener disposiciones que limiten la libre cesión de acciones, a contrario
es posible interpretar que a propósito de sociedades anónimas cerradas es posible que los
estatutos establezcan esta limitación.
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La sociedad en comandita
El artículo 470 del Código de Comercio señala que “es la que se celebra entre una o más
personas que prometen llevar a la caja social un determinado aporte, y una o más personas
que se obligan a administrar exclusivamente la sociedad por sí o sus delegados y en su nombre
particular.” Los que se obligan al aporte son los denominados socios comanditarios y los que
se obligan a la administración son los denominados gestores. Es posible distinguir dos tipos de
sociedad en comandita, la simple y por acciones.
La sociedad en comandita por acciones: es aquella en que una vez reunido el capital
suministrado sólo por socios comanditarios cuyo nombre no figura en la escritura social, éste se
divide en acciones o cupones de acciones.
Constitución: Cuando se trata de una sociedad en comandita simple, ésta se constituye del
mismo modo que la sociedad colectiva comercial.
Las sociedades en comanditas por acciones se constituyen del mismo modo que las comanditas
simples, requiriendo además que el capital esté suscrito íntegramente y que cada accionista haya
enterado al menos una cuarta parte del importe de sus acciones. Para el caso de no cumplir con
estas formalidades se considerará que la sociedad es nula entre los socios pero esta nulidad es
inoponible a terceros y puede ser saneada de conformidad a la ley.
Razón Social: Debe comprender el o los nombres de los socios gestores, con absoluta exclusión
del nombre de los socios comanditarios. Además debe contener las palabras “y compañía”. La
exclusión de los nombres de los socios comanditarios se debe a que, si se incluyeran, estos
deberían responder de las obligaciones sociales con todo su patrimonio, solidaria e
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ilimitadamente. Cuando se trata de sociedad en comandita por acciones además debe incluir las
palabras “por acciones” o la sigla “C.P.A.”, por ejemplo: Sociedad Inmobiliaria Club de Campo
Ltda. y C.P.A.
Aporte: Existe una especial limitación en cuanto al aporte que debe efectuar el socio
comanditario, ya que éste no puede llevar a la sociedad, por vía de aporte, su capacidad, crédito
o industria personal. Aunque su aporte si puede consistir además de capital en la comunicación
de una ciencia o arte, con tal que no la aplique por si mismo.
Responsabilidad de los socios por deudas sociales: Los socios gestores son ilimitada y
solidariamente responsables de las deudas sociales. Los socios comanditarios sólo responden
hasta el monto de sus aportes.
Posibilidad de ceder derechos sociales: Sólo los socios comanditarios podrán ceder sus
derechos sociales, pero no transfiere la facultad de examinar los libros y papeles de la sociedad.
En cuanto a los socios gestores, se entiende que requieren del acuerdo de los otros gestores
debido a que respecto de ellos funciona la sociedad en comandita como un verdadero contrato
intuito persona.
Disolución: Habrá que distinguir respecto del socio de que se trate, por ejemplo en el caso de
los socios gestores serán aplicables todas aquellas causales que les afecten personalmente, en
cambio respecto de los socios comanditarios estas causales no producirán la disolución de la
sociedad.
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Es una nueva figura creada por Ley N° 20.190, publicada en el Diario Oficial con fecha
05.06.2007, e incorporada en el Código de Comercio en sus artículos 424 y siguientes.
Se la define en el artículo 424 como “una persona jurídica creada por una o más personas
mediante un acto de constitución perfeccionado de acuerdo con los artículos 424 y siguientes
del Código de Comercio, cuya participación en el capital es representada por acciones.”
Los autores encasillan a este tipo societario como una especie de sociedad anónima, pero cuya
regulación, financiamiento y administración queda entregada al arbitrio de los accionistas a
diferencia de lo que ocurre con la sociedad anónima que es una institución rígida dotada de una
serie de requisitos para su funcionamiento. Debido a esta libertad que tienen los accionistas en
la regulación de su funcionamiento es que no pueden cotizar sus acciones en el mercado de
valores.
En la práctica, este nuevo modelo ofrece una alternativa más flexible de organización
empresarial si se la compara con sociedades anónimas o de responsabilidad limitada. Destacan
de esta figura los siguientes aspectos:
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El plazo máximo para pagar las acciones suscritas será de cinco años contados desde la
fecha de constitución de la sociedad o la fecha de aumento de capital, en el caso que
nada señalen los estatutos;
Por otro lado, se permite asociar el pago de ciertos dividendos al resultado de negocios
específicos llevados adelante por la compañía, no necesariamente asociados a los
resultados generales de las operaciones.
Constitución: Es solemne ya que requiere de acto de constitución social escrito. Deberá además
efectuarse la inscripción en extracto del acto de constitución, autorizado por el notario
respectivo, en el Registro de Comercio del domicilio de la sociedad. Por último requiere de
publicación del extracto en el Diario Oficial por una sola vez. La inscripción y publicación
deberán realizarse dentro del plazo de un mes desde la fecha del acto de constitución.
Razón Social: Constituye un requisito esencial del acto de constitución. Se trata del nombre de
la sociedad con inclusión de la expresión “SpA”.
Las acciones pueden ser ordinarias o preferidas. El estatuto deberá señalar las cargas,
obligaciones, privilegios y derechos especiales que afecten a una o más series de acciones. Los
dividendos y la forma de pago también deberán ser determinados por los estatutos.
Vigencia: El estatuto deberá contener la duración de la sociedad, si nada dijere se entiende que
será indefinida.
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Responsabilidad de los socios por deudas sociales: Los accionistas sólo serán responsables
hasta el monto de sus respectivos aportes en la sociedad.
Posibilidad de cesión de acciones: Es posible efectuar cesión de acciones, pero debe constar la
declaración del cesionario en orden a que conoce la normativa que regula este tipo de sociedad.
Disolución: Salvo que el estatuto exprese lo contrario la sociedad no se disuelve por reunirse
todas las acciones en un mismo accionista.
SOCIEDAD POR ACCIONES
Ventajas Desventajas
ESTUDIO LEGAL
Las leyes que regulan nuestro país, determinarán el marco legal sobre el cual se basará el
proyecto y por lo tanto, es importante considerarlas dentro de la evaluación. Además permite
entender la diferencia entre viabilidad económica y legal. La viabilidad legal busca
esencialmente determinar la existencia de alguna restricción legal a la realización de una
inversión en un proyecto a evaluar.
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LEGISLACIÓN LABORAL
Estas leyes se enmarcan dentro del contexto nacional, con el fin de adaptarse y respetar las
normas vigentes para todo el personal y para la empresa. El Código del Trabajo es el encargado
de cumplir las relaciones existentes entre empleador y empleados. Algunos conceptos
relacionados con esta materia son los siguientes:
Este contrato debe contener a lo menos las siguientes estipulaciones (Art. 10):
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Remuneraciones
La remuneración podrá fijarse por unidad de tiempo, día, semana, quincena o mes o bien por
pieza medida u obra. En ningún caso la unidad de tiempo podrá exceder de un mes. El monto
mensual de la remuneración no podrá ser inferior al ingreso mínimo.
Además existen otras leyes que no están expresadas en el Código del Trabajo y que afectan de
igual manera a los trabajadores, éstas son:
LEY Nº 16.744
REGLAMENTO N° 969
PATENTES COMERCIALES
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Corresponde al permiso necesario para emprender cualquier actividad comercial que necesita un
local fijo. Lo otorga la municipalidad del lugar donde se instalará el negocio.
Si bien la documentación solicitada puede variar en cada municipio, los documentos más
comunes son:
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La normativa vigente sobre Protección de los Derechos de los Consumidores (Ley nº 19.496),
establece los derechos y deberes de los consumidores al hacer uso de un servicio. La ley exige
un plazo mínimo de 30 días para que el consumidor pueda hacer uso de la garantía en caso de
estar disconforme con el servicio entregado, sin embargo, si existiese un plazo mayor de
garantía entregado por el proveedor de servicios, este prevalece.
ESTUDIO ORGANIZACIONAL
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ORGANIZACIÓN GENERAL
Las organizaciones altas han tenido mucho éxito en el pasado (por más de 200 años), pues
basaban sus fundamentos en el comportamiento de las personas como entes pasivos, con muy
poca iniciativa, por lo que requería alta vigilancia y control.
Las estructuras altas dejan margen para una coordinación y un control más estrecho, porque
cada gerente trabaja con menos personas, de modo que su papel tiende a ser menos conflictivo y
a tener menos ambigüedades. No obstante las líneas de comunicación verticales son más
prolongadas, lo que crea más ocasiones de mala interpretación y cambios.
Además en las organizaciones altas, los empleados tienden a actuar con una mayor “orientación
al jefe”. Puesto que su superior interactúa diariamente con ellos, tienden a pasar tratando de
lograr su simpatía.
En este tipo de estructuras es muy común que se generen problemas de burocracia. Esto si se
analiza de una perspectiva económica produce deseconomías de escala en el proceso
productivo, ya que la gestión administrativa es menos eficiente.
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Estas organizaciones tienen una cadena de comunicación más corta y sencilla, pero los gerentes
tienen tantas personas bajo su autoridad inmediata que es imposible que inviertan mucho tiempo
en mantener un contacto directo con todos los miembros de su grupo.
En estas estructuras existen menos controles jerárquicos, por lo que a los empleados les agrada,
pues se ven libres de supervisión estrecha. Por ejemplo, un estudio realizado entre
representantes de ventas, reveló que los que pertenecen a organizaciones planas, tienen mayor
satisfacción en el empleo, menos tensiones y una mayor producción que los que laboran en
organizaciones altas.
En general, las tendencias actuales es diseñas las estructuras considerando varios aspectos de las
organizaciones planas, pues los costos de administración por unidad producida son menores y la
eficiencia de la gestión es mayor pues se resuelven los problemas mas rápidamente.
Además, en estas organizaciones existe una mayor flexibilidad para adaptarse a los cambios que
exige el entorno.
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Una organización además de tener un tipo de estructura ya sea vertical u horizontal, también se
puede estructurar por otros 3 tipos de organización, los cuales son:
• Estructura por Departamentalización
• Estructura Matricial
• Estructura Múltiple
Esta estructura, como su nombre lo dice, consiste en crear departamentos, los cuales puede ser
de 4 clasificaciones, dando origen a 4 formas de estructura organizacional por departamentos,
las que son:
Organización funcional
La organización por funciones reúne, en un departamento, a todos los que se dedican a una
actividad o a varias relacionadas, que se llaman funciones. Por ejemplo, una organización
dividida por funciones puede tener departamentos para producción, mercadotecnia y ventas. El
gerente de ventas de dicha organización sería el responsable de la venta de todos los productos
manufacturados por la empresa.
La usan primordialmente las pequeñas empresas que ofrecen una línea limitada de productos,
porque aprovecha con eficiencia los recursos especializados. Otra ventaja importante de la
estructura por funciones es que facilita mucho la supervisión, pues cada gerente sólo debe ser
experto en una gama limitada de habilidades. Además, la estructura funcional facilita el
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movimiento de las habilidades especializadas, para poder usarlas en los puntos donde más se
necesitan.
La mayor parte de las empresas grandes, con productos múltiples, como General Motors, tienen
una estructura de organización por producto o mercado. En algún punto de la existencia de una
organización el puro tamaño y la diversidad de productos hacen que los departamentos por
funciones no sean viables. Cuando la departamentalización de una empresa se torna demasiado
compleja para coordinar la estructura funcional, la alta dirección, por regla general, creará
divisiones semiautónomas. En cada división, los gerentes y los empleados diseñan, producen y
comercializan sus propios productos.
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La organización por divisiones ofrece varias ventajas. Dado que todas las actividades,
habilidades y experiencia requeridas para producir y comercializar productos específicos se
agrupan en un lugar, bajo un solo mando, la tarea entera se puede coordinar con mayor
facilidad, así como mantener un elevado desempeño en el trabajo.
Además, tanto la calidad como la velocidad de la toma de decisiones se ven reforzadas, por que
las decisiones tomadas a nivel de división están más cerca del campo de acción. Al mismo
tiempo, el peso que cargaría la administración central es menor, porque los gerentes de las
divisiones tienen mayor oportunidad para actuar. Sin embargo, lo más importante es que la
responsabilidad está clara.
No obstante, la estructura de las divisiones también tiene ciertas desventajas. Los intereses de la
división quizá se coloquen por encima de las metas de la organización entera. Por ejemplo, los
directores de la división como son vulnerables a las revisiones del desempeño en términos de
pérdidas y utilidades, podrían optar por las ganancias a corto plazo a expensas de la rentabilidad
a largo plazo. Además, los gastos administrativos aumentan porque cada división cuenta con su
propio staff y especialistas, lo cual conduce a una costosa duplicidad de habilidades.
Organización Territorial
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Por territorio, pueden combinarse con estructuras propias funcionales o por productos.
Gerencia
Por regla general, la división geográfica es usada por empresas de servicios financieras y otras
no fabriles, así como por compañías mineras y productoras de petróleo.
La organización geográfica resulta lógica cuando la planta se debe ubicar lo más cerca posible
de las fuentes de materias primas, mercados principales o personal especializado.
En esta estructura se dividen las unidades corporativas de modo que cada una sirva a un cliente
distinto.
Esta estructura obliga a una capacitación especial a gerentes y empleados para satisfacer las
necesidades de los clientes.
Esta estructura puede traer ventajas a la organización como:
- Sacar provecho respecto del tiempo y eficacia del vendedor (o promotor) que se limita al
manejo de un grupo de clientes con características similares.
- Logra mayor especialización en el vendedor (o promotor) respecto del conocimiento y de la
manera de operar de sus clientes.
También pude generar desventajas como:
- Dificultad de coordinación con los departamentos organizados sobre otras bases, con una
constante presión de los gerentes solicitando excepciones y tratamiento especial.
- En ciertas ocasiones pueden reducirse o incrementarse ciertos tipos de clientes, ya sea por
recesiones económicas donde los comercios minoristas tienden a disminuir y por el contrario se
incrementan los muy pequeños negocios, esto requiere más vendedores pero disminuye el grado
de eficiencia de los mismos.
Un ejemplo de organigrama es:
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ESTRUCTURA MATRICIAL
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- Las presiones de desempeño y de costo exigen una mayor participación y una utilización más
flexible de los recursos humanos, financieros y físicos, o sea una necesidad de una mejor
utilización de los recursos.
Se basa en una cooperación interdepartamental con una concepción menos rígida de las
fronteras entre ellas.
Los empleados pasan de una tarea a otro, teniendo varias obligaciones a la vez, ante gerentes de
diversos proyectos.
Las prioridades de ellos se dan en relación a los intereses globales de la organización. Sin
embargo la organización matricial no es la solución para todas las empresas u organizaciones.
Se puede correr peligro de tendencias a la anarquía, dada la confusión ante noveles jerárquicos
de los empleados, sensación de que nadie está bajo las órdenes de nadie.
Excesivas luchas por el poder, dado que los gerentes de las partes funcionales y de productos
tratan de adquirir poder.
Demasiadas reuniones de coordinación y un exceso de toma decisiones en grupo. Muchas
opiniones desinformadas.
ESTRUCTURA MÚLTIPLE
ESTUDIO TRIBUTARIO
En Chile la legislación tributaria define un marco de acción de las empresas sobre el cual éstas
deben actuar. Es importante considerarlo durante la evaluación ya que tendrá directa
repercusión sobre el flujo de caja que se proyecte en la evaluación económica ya sea en los
ingresos o egresos propios del proyecto.
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Los tributos que interesan en la evaluación de proyectos para efectos d análisis de empresas de
bienes y servicios, en su mayoría son tres:
La ley define renta como: “Los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una
cosa o actividad, y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban
o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación”.
Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, sea que consistan en sumas fijas, rentas
o pensiones;
El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en las siguientes
operaciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 18:
Los demás ingresos que no constituyen renta y pueden encontrarse en el artículo 17 de la Ley de
Impuesto.
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A modo general se refiere a aquel impuesto que grava las rentas provenientes del capital.
Tributan en esta categoría todas aquellas personas naturales o jurídicas o demás entidades que
realicen alguna de las actividades que señala el artículo 20 de la Ley de Impuesto a la Renta y
por la cual obtengan renta.
Personas jurídicas con o sin fines de lucro, se encuentran exentas las personas jurídicas
sin fines de lucro destinadas a beneficencia que sean eximidas por decreto especial del
Presidente de la República.
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Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominación, cuya
imposición no esté establecida expresamente en otra categoría ni se encuentren exentas.
Los premios de lotería, pagarán el impuesto, de esta categoría con una tasa del 15% en
calidad de impuesto único de esta ley. Este impuesto se aplicará también sobre los
premios correspondientes a boletos no vendidos o no cobrados en el sorteo anterior.
Los pequeños contribuyentes pagan anualmente un impuesto que tiene carácter de único,
artículo 22 Ley de Impuesto a la Renta. Este mismo artículo señala quienes son los pequeños
contribuyente, así por ejemplo menciona a los minero artesanales, pequeños comerciantes que
desarrollen su actividad en la vía pública, suplementeros, etc. Para estos casos el tributo varía
según la actividad en particular
La Base Imponible
La renta bruta de una persona natural o jurídica que explote bienes o desarrolle actividades
afectas al impuesto de esta categoría en virtud de los números 1°, 3°, 4° y 5° del artículo 20,
será determinada deduciendo de los ingresos brutos el costo directo de los bienes y servicios que
se requieran para la obtención de dicha renta.
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artículo 30°, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que
se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio.
Una vez que se determina la renta líquida habrá que efectuar ciertas correcciones monetarias, las
cuales se refieren a que habrá que deducir o agregar a la renta líquida ciertas partidas.
Por último para determinar la renta líquida imponible se agregarán aquellas partidas
relacionadas con gastos o desembolsos que no constituyen gastos necesarios o costos directos y
se deducirán ciertas partidas siempre que hayan aumentado la renta líquida declarada.
El P.P.M. o Pago Provisional Mensual es un adelanto que los contribuyentes realizan a cuenta
de los impuestos a la renta anuales que corresponde declarar el mes de abril de cada año. Los
contribuyentes obligados por esta ley a presentar declaraciones anuales de Primera y Segunda
Categoría, deberán efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los impuestos
anuales que les corresponda pagar.
Los contribuyentes que exploten a cualquier título bienes raíces agrícolas, aquellos cuyas ventas
anuales no excedan de 1.000 UTM. y que se hayan acogido al régimen de renta efectiva, las
sociedades anónimas que exploten bienes raíces no agrícolas y tributen en base a renta efectiva
(excepcional porque los bienes no agrícolas se rigen por renta presunta del 7% del avalúo
fiscal), las rentas provenientes de la industria, comercio, minería y explotación de riquezas del
mar, las rentas de los corredores titulados o no y todas aquellas rentas que no impongan en otra
categoría y que no se encuentren exentas. Estos contribuyentes efectuarán un P.P.M.
equivalente a un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos mensuales.
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El P.P.M. debe ser pagado mensualmente, trámite que se realiza paralelamente con la
declaración del IVA y las retenciones de impuestos. Deberá realizarse directamente en
Tesorería, durante los primeros doce días de cada mes, a través del formulario 29 del Servicio
de impuestos Internos.
Este tema se refiere a evitar la doble tributación internacional, así los contribuyentes
domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas del exterior que hayan sido gravadas en
el extranjero podrán hacer valer dichos pagos en Chile, los cuales adoptarán la forma de créditos
contra los impuestos nacionales hasta un determinado monto y, por el exceso, tratados como un
gasto deducible.
El Decreto Ley N° 600 sobre el Estatuto de la Inversión Extranjera establece que inversionista
extranjero puede optar por pagar un impuesto de tasa invariable equivalente al 42% como carga
impositiva total a sus rentas, en vez del impuesto adicional de tasa de 35%. La tasa será fija por
un periodo de 10 años, el cual podrá ser aumentado a un máximo de 20 años. El inversionista
puede optar por abandonar el régimen especial y, en consecuencia pagar el impuesto adicional,
pero una vez ejercida esta opción no puede volver atrás.
Regulado por la Ley N° 18.657 que Autoriza la Creación de Fondos de Inversión de Capital
Extranjero. Se establece que éstas entidades no podrán remesar utilidades sino transcurridos
cinco años de efectuada la inversión en Chile, una vez cumplido este requisito podrá remesar los
dineros los cuales estarán afectos a un impuesto único total del 10%.
El impuesto a las ventas y servicios se encuentra regulado en el D.L. N° 825, el cual establece
un impuesto indirecto de rendimiento fluctuante que va de la mano con el desarrollo económico.
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En toda elaboración de productos habrá un bien final que debe ser vendido, para llegar al
producto o servicio final se utilizaron otros bienes y servicios (bienes intermedios) y se pagaron
los correspondientes impuestos. El fabricante no deberá soportar los impuestos pagados para la
elaboración de su producto, esto significa que su patrimonio no deberá soportar el pago del
I.V.A., esto porque los bienes y servicios intermedios no los adquiere para su uso personal, sino
que para incorporarlos a un proceso productivo.
La forma que se establece para evitar que el fabricante soporte estos costos es otorgándole el
derecho a recuperar lo pagado (crédito), así se convertirá en acreedor del fisco por el monto del
I.V.A. cancelado en la adquisición o utilización de los servicios intermedios. Este crédito deberá
cobrarse al Fisco al momento de vender el producto final (débito fiscal), en ese momento el
fabricante deberá cobrar el impuesto y de dicho impuesto descontará o compensará lo que se le
adeuda. El saldo resultante de esta operación deberá ser enterado en arcas fiscales. De este
modo el impuesto se soporta sólo por la venta del bien final y no en su proceso productivo.
Estarán gravadas con el impuesto de esta ley las ventas de bienes corporales muebles e
inmuebles ubicados en territorio nacional, independientemente del lugar en que se celebre la
convención respectiva.
Definiéndose por venta “toda convención independiente de la designación que le den las
partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles,
bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente
por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella, de una cuota de
dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo,
todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta”.
El I.V.A. gravará los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea que la
remuneración correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero.
Además de las ventas y servicios, el legislador en el artículo 8 de la ley señala otros hechos que
se equiparan a las ventas y servicios pero que en estricto rigor no son tal. Para estos efectos
serán consideradas también como ventas y servicios según corresponda:
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exención total o parcial de derechos e impuestos con respecto a los que les afectarían en
el régimen general.
Por rifas, sorteos o fines promocionales: Igualmente serán considerados como ventas los
retiros de bienes corporales muebles destinados a rifas y sorteos, aún a título gratuito, y
sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por los
vendedores afectos a este impuesto.
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Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las
siguientes exenciones:
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La venta de bienes corporales muebles del activo fijo de una empresa antes de que haya
terminado su vida útil normal, de conformidad a lo dispuesto en el N° 5 del artículo 31
de la Ley de la Renta o que hayan transcurrido cuatro años contados desde su primera
adquisición y no formen parte del activo realizable.
Los sujetos que están afectos a IVA de manera pasiva son el vendedor, el prestador de
servicios y otras situaciones especiales como importaciones, retiros de bienes para uso
particular y contratos generales de construcción.
El artículo 14 de la ley señala que los contribuyentes afectos al I.V.A. pagarán el impuesto con
una tasa de 19% sobre la base imponible.
Se refiere a la base sobre la cual se determinará el I.V.A., esta base está constituida por el valor
de las operaciones de ventas y servicios que establece la ley. Pero habrá que hacer ciertas
adiciones si no se encuentran comprendidas en el valor de las operaciones, según lo dispone el
artículo 15:
Monto de reajustes, intereses y gastos de financiamiento de la operación a plazo,
incluyendo los intereses moratorios, que se hubieren hecho exigibles o percibido
anticipadamente en el período tributario.
El valor de los envases y de los depósitos constituidos por los compradores para
garantizar su devolución, y
El monto de los impuestos, salvo el de este Título.
No formarán parte de la base imponible los impuestos a los Alcoholes y Bebidas Alcohólicas, y
los impuestos específicos a los combustibles, que graven la misma operación.
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1) Impuesto a la renta
2) “Royalty” minero
3) Impuesto específico al tabaco
4) Contribuciones de bienes raíces
Las Pymes no quedarán afectas al alza tributaria del impuesto a la renta si reinvierten
sus utilidades. Se beneficia a aquellas que tienen ventas anuales inferiores a 50.000
U.F..
Limitar el beneficio tributario para los depósitos convenidos al mismo tope del ahorro
provisional voluntario (APV).
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Se propuso crear un fondo para la reconstrucción que permita reunir las donaciones hechas por
los empresarios y beneficiarlos tributariamente.
1°. Para los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta: se les
permite descontar como gasto el monto de la donación de la renta líquida imponible y el exceso
sobre dicho monto podrá deducirse, debidamente reajustado, de la renta líquida imponible de los
tres ejercicios siguientes. Únicamente para estos contribuyentes se permite donaciones en
especies.
2°. Para contribuyentes del Impuesto Adicional de la Ley de la Renta: no domiciliados en Chile,
que paguen Impuesto Adicional sobre repartos de utilidades, se les permite imputar un crédito
de 35% de la donación contra el impuesto, lo que podrán exigir al agente retenedor.
a) Si declaran bajo renta efectiva, se permite descontar como gasto el monto donado.
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b) Si declaran a base de gasto presunto, se les otorga un crédito equivalente al 40% del monto
donado. Si el monto del crédito es mayor que el monto del impuesto a pagar, no procede
devolución.
4°. Para los contribuyentes del Impuesto de Segunda Categoría de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, se autoriza la deducción de donaciones por planilla, las que darán lugar a un crédito de
40% contra los impuestos que gravan la remuneración.
5°. Donaciones imputables al Impuesto a las Herencias: permite que un 40% del monto donado
sea usado como crédito contra el pago de dicho impuesto a futuro.
A) Para los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría, se permite descontar la totalidad
del monto donado, pero no podrán aprovechar el exceso donado por sobre la renta líquida
imponible.
B) Para contribuyentes del Impuesto Global Complementario y del Impuesto Único de Segunda
Categoría; del Impuesto Adicional; y del Impuesto de Herencias, se establece un beneficio
equivalente a dos tercios de los beneficios otorgados respecto de las donaciones hechas
directamente al Fondo Nacional de la Reconstrucción. De ese modo, se permite descontar como
crédito contra el impuesto a pagar el 27%, 23% y 27% respectivamente de la donación
efectuada.
Finalmente, se establece que podrán acogerse a los beneficios tributarios que consigna el
proyecto las donaciones destinadas a los fines establecidos en él, a partir de la fecha de
publicación de la ley y hasta el plazo de un año, el que podrá ser prorrogado.
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