AUDITORIA

Introdução
 Introdução
• Auditoria vem, nos dias atuais, assumindo um
significado bastante abrangente. A toda
situação ou fato cuja validade e integridade se
pretenda verificar, utiliza-se a palavra
auditoria no sentido de investigar com rigor a
sua licitude.
 Introdução
• Um exemplo bastante comum é mostrado pelos
canais de televisão na realização de algum
sorteio, consistindo em arremessar ao ar um
punhado de cartas para se escolher uma dentre
milhares endereçadas pelos telespectadores ou
participantes. Antes de proceder ao sorteio, o
apresentador, em geral, anuncia a presença de
auditores independentes, cuja função consiste na
observação do lançamento das cartas para o ar e
na escolha de uma delas antes que caia.
 Introdução
• O simples olhar e a postura ética do auditor
validam o procedimento, conferindo-lhe
credibilidade. Portanto, a palavra auditoria
ultrapassou os limites iniciais da contabilidade
e deixou de representar apenas uma técnica
desta para ganhar um significado bastante
abrangente.
 Conceito
• Segundo o dicionário Michaelis:
• 1.) Cargo de auditor.
• 2.) Casa ou tribunal onde o auditor
desempenha suas funções.
• 3.) Função de auditor junto às empresas
comerciais
• 4.) Econ. Exame analítico minucioso da
contabilidade de uma empresa ou instituição."
 Conceito
• A toda situação ou fato cuja validade e
integridade se pretenda verificar, utiliza-se a
palavra auditoria no sentido de investigar com
rigor a sua licitude;
• Atualmente, tudo para o que se prescreve
determinados procedimentos é auditável no
sentido de verificar a conformidade do fato à
norma;
 Conceito
• Segundo Hilário Franco e Ernesto Marra, auditoria pode ser
definida como: “A técnica contábil que – através de
procedimentos específicos que lhe são peculiares,
aplicados no exame de registros e documentos, inspeções,
e na obtenção de informações e confirmações,
relacionados com o controle do patrimônio de uma
entidade – objetiva obter elementos de convicção que
permita julgar se os registros contábeis foram efetuados
de acordo com os princípios fundamentais e normas de
contabilidade e se as demonstrações contábeis deles
decorrentes refletem adequadamente a situação
econômico-financeira do patrimônio, o resultado do
período administrativo examinado e as demais situações
nelas demonstradas.”
 Objeto
• O objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos
de controle do patrimônio administrado, os quais
compreendem registros contábeis, papéis, documentos,
fichas, arquivos e anotações que comprovem a veracidade
dos registros e a legitimidade dos atos da administração,
bem como sua sinceridade na defesa dos interesses
patrimoniais.
• A auditoria pode ter por objeto, inclusive, fatos não
registrados documentalmente, mas relatados por aqueles
que exercem atividades relacionadas com o patrimônio
administrado, cuja informação mereça confiança, desde
que tais informações possam ser admitidas como seguras
pela evidência ou por indícios convincentes.
 Objetivo
• O fim principal da auditoria é a confirmação dos
registros contábeis.
• Na consecução de seus objetivos ela contribui para
confirmar os próprios fins da contabilidade, pois avalia
a adequação dos registros, dando à administração, ao
fisco e aos proprietários e financiadores do patrimônio
a convicção de que as demonstrações contábeis
refletem, ou não, a situação do patrimônio em
determinada data e suas variações em certo período.
• Portanto, é a auditoria que dá credibilidade às
demonstrações contábeis e às informações nelas
contidas.”
 Síntese
• Assim a auditoria é uma técnica de que se
utiliza a contabilidade, da qual é parte, com
objeto e finalidade bem definidos para validá-
la através da confirmação da correção dos
registros dos fatos econômicos, apresentando-
se como fidedigna ao leitor de seu parecer
relativamente aos resultados demonstrados
em seus aspectos relevantes;
 Reflexos
• A auditoria produz reflexos sob diversos aspectos:
• administrativo, contribuindo para torná-la mais proba e eficiente
na busca de seus objetivos;
• patrimonial, através de melhor controle de bens, direitos e
obrigações;
• fiscal, resguardando o patrimônio da empresa contra possíveis
multas e penalidades provenientes de descumprimento da
legislação tributária e o próprio fisco contra a sonegação de
impostos;
• financeiro ao resguardar os créditos de terceiros, prevenindo-os
contra fraudes;
• econômico, assegurando a veracidade dos custos e resultados e,
finalmente, lembramos do aspecto ético e a responsabilidade,
posturas exigidas do auditor independente.
 Extensão da Auditoria
• Em sua extensão, ela pode ser:
• geral, significando o exame de todas as
demonstrações contábeis em conjunto;
• parcial ou específica, ou seja, de algumas
demonstrações ou itens patrimoniais;
• constituir-se em revisão limitada pelos
exames parciais sem a aplicação de todas as
normas de auditoria;
 Profundidade da Auditoria
Em sua profundidade, ela pode ser:
• integral ou por testes, dependendo de serem
todos os registros examinados ou de o serem por
amostragem;
De acordo com sua natureza a auditoria pode ser:
• permanente (continuada ou periódica);
• eventual ou especial;
• de balanços com fim específico;
 Finalidade da Auditoria
Pode ser classificada de acordo com os fins a
que se destina:
a auditoria fiscal, cuja finalidade é verificar o
cumprimento das obrigações fiscais;
A auditoria independente, emite juízo de valor
relativamente às demonstrações contábeis,
expressando com isto sua adequação às
normas de auditoria e aos princípios contábeis
geralmente aceitos;
 Forma
Quanto às relações do auditor com a empresa
auditada pode ser:
Interna;
Externa;
 Finalidade da Auditoria Fiscal
• A auditoria fiscal está inserida em tipo especial de
auditoria, diferenciando-se pela sua finalidade e
relação do auditor com a empresa: sua finalidade
é a homologação de exercício ou lavratura do
auto de infração se, porventura, alguma
irregularidade for detectada nos exames,
lastreada na legislação tributária, que impõe ao
contribuinte obrigações sujeitas a posterior
verificação e sua relação com a empresa é
norteada pelos mandamentos do direito
administrativo, constituindo-se, portanto, em
uma atividade plenamente vinculada.