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Con la información que se le presenta a continuación usted deberá preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.03.2002
Saldo Inicial Saldo Inicial Saldo Final
31.12.2001 31.12.2001
ACTIVOS Sin C.M. 31.03.2002
Disponible 800 1,595
Depósito a Plazo 300 ==.==
Clientes [Neto] Nota 2 1,800 6,980
I.V.A. Crédito Fiscal 70 1,620
Existencias 5,000 6,400
Activo Fijo 20,000 26,500
Depreciación Acumulada (2,000) (2,500)
25,970 40,595
PASIVOS
Bancos Acreedores 2,800 4,440
Proveedores 1,600 13,276
Retenciones Previsionales 80 150
I.V.A. Débito Fiscal 100 720
Capital 10,000 10,000
Utilidad Acumulada 11,390 11,390
Utilidad del Ejercicio ==.== 619
25,970 40,595
NOTAS
(1) Los saldos al 31 de Diciembre de 2001 se presenta a valores nominales
El depósito a Plazo es a menos de 90 días.
(2) Clientes se presenta neto de Provisión para Incobrables (E.D.I.) por $200 al 31.12.2001 y de $350 al 31.03.2002
31.12.2001 31.03.2002
Sin C.M.
Clientes 1,800 6,980
Más E.D.I. 200 350
2,000 7,330
(12)
(13) Factores de Corrección Monetaria del período:
Factores
Capital Inicial 1.000
Enero 1.000
Febrero 1.000
Marzo 1.000
DESARROLLO
E.F.E.
FLUJO OPERACIONAL 1,495
INGRESOS 4,700
VENTAS (Ver nota a )
Enero 1,500 * 1.000 = 1,500
Febrero 3,000 * 1.000 = 3,000
Marzo 4,000 * 1.000 = 4,000 8,500
8,500 8,500
I.V.A. Débito Fiscal (Ver Nota b)
Enero 270 * 1.000 = 270
Febrero 540 * 1.000 = 540
Marzo 720 * 1.000 = 720 1,530
1,530 1,530
TOTAL VENDIDO A CLIENTES 10,030
SI 1,800 CLIENTES (Ver Nota c)
E 1,770 700 Enero Aumento (1,070) * 1.000 = (1,070)
F 3,540 2,500 Febrero Aumento (1,040) * 1.000 = (1,040)
Mz 4,720 1,500 Marzo Aumento (3,220) * 1.000 = (3,220) (5,330)
150 (5,330) (5,330) 4,700
EGRESOS (3,224)
COSTO DE VENTAS (Ver Nota d)
Enero (900) * 1.000 = (900)
Febrero (1,900) * 1.000 = (1,900)
Marzo (2,500) * 1.000 = (2,500) (5,300)
(5,300) (5,300) (5,300)
I.V.A. sobre Costo de Ventas
Enero (900) 18% (162) * 1.000 = (162)
Febrero (1,900) 18% (342) * 1.000 = (342)
Marzo (2,500) 18% (450) * 1.000 = (450) (954)
(954) (954) (954)
RETENCIONES PREVISIONALES
Enero (80) * 1.000 = (80)
Febrero (100) * 1.000 = (100)
Marzo (120) * 1.000 = (120) (300)
(300) (300)
INTERESES PAGADOS
Estado de Resultados (200)
Más Aumento Intereses por pagar 140
Pago efectivo del período (60) Pagado en Marzo (60)
INTERESES COBRADOS
Estado de Resultados 19
Aumento / Disminución Intereses
Recepción de Intereses en efectivo 19 Cobrados en Marzo 19 19
EGRESOS (1,500)
CANCELACION PRESTAMOS
Marzo (1,500) * 1.000 = (1,500) (1,500)
EGRESOS (2,500)
ACTIVO FIJOS
Febrero Adq.Activo Fijo (6,500) * 1.000 = (6,500)
Más 18% I.V.A. (1,170) * 1.000 = (1,170)
(7,670) * 1.000 = (7,670)
Más Variación + Acreedores 5,170 * 1.000 = 5,170
Pago efectivo del período (2,500) (2,500)
b) Clientes
Saldo Inicial 2,000
Enero 1,770 700 1,070 Aumento
Febrero 3,540 2,500 1,040 Aumento
Marzo 4,720 1,500 3,220 Aumento
c) Existencias
Saldo Inicial
Enero 1,200 900 300 => Aumento
Febrero 2,000 1,900 100 = Aumento
Marzo 3,500 2,500 1,000 = Aumento
En la variación de febrero no se considera el I.V.A. Crédito por la adquisición de Activo Fijo. Aplica solamente a las
variaciones del I.V.A. Crédito por las compras.
Enero
IV.A. Débito Fiscal 100
a) I.V.A. Crédito Fiscal 70
a) Caja 30
Febrero
IV.A. Débito Fiscal 270
a) I.V.A. Crédito Fiscal 216
a) Caja 54
Marzo
IV.A. Débito Fiscal 540
a) I.V.A. Crédito Fiscal 540
e) Proveedores
Saldo Inicial
Enero 400 1,416 1,016 => Aumento
Febrero 1,000 2,360 1,360 = Aumento
Marzo 4,130 4,130 = Aumento
Si consideramos el pago de los Sueldos por Pagar durante el mismo mes de devengo, se tiene
ENERO
Sueldos por Pagar 400
Caja 400
FEBRERO
Sueldos por Pagar 480
Caja 480
MARZO
Sueldos por Pagar 500
Caja 500
De aquí se desprende que la cuenta Sueldos por Pagar queda saldada y no figurará en el Balance Final.
Por lo que el efecto de los pagos debe buscarse a través de las notas, y el movimiento de la cuenta Retenciones Previsionales
g) Retenciones [Previsión]
Saldo Inicial
Enero 20 20 => Aumento * 1.000 = 20
Febrero 20 40 20 = Aumento * 1.000 = 20
Marzo 120 150 30 = Aumento * 1.000 = 30
70
Saldo Cuenta 70 Esta variación está contenida en los Gastos de Administración
y se debe deducir actualizada. No representa flujo de efectivo.
k) CORRECCION MONETARIA
C.M. Aumento Cuentas x Cobrar 11,382 28,400 C.M. Ventas
C.M. Costo Ventas 22,720 5,112 C.M. I.V.A.Débito Fiscal
C.M. I.V.A.Crédito Fiscal 4,050 220 C.M. Disminución Inventario
C.M. Pago Impuesto 504 3,000 C.M. Aumento Cuentas por Pagar
C.M. Pago I.V.A. 648 5,600 C.M. Préstamos Obtenidos
C.M. Compra Activo Fijo 4,071 1,680 C.M. Gastos Administración
C.M. Saldo Inicial Disponible
43,375 44,012