OTROS ACTIVOS

ERNESTO VELEZ
CONTABILIDAD II

II SEMESTRE
CONTADURIA PÚBLICA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y ADMINSITRATIVAS

UNIVERSIDAD DEL CAUCA
POPAYÁN
17 DE DICIEMBRE DE 2009
TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION……………………………………………………………………………3
OBJETIVOS
GENERAL………..……………………………………....……………………………….4
 ESPECIFICO…..…………………………………………………………………………4
OTROS ACTIVOS
DESCRIPCION...………………………………………………………………………..5
BIENES DE ARTE Y CULTURA………………..……………………..………………5
DIVERSOS………………………………...…………………………………………..6,7
PROVISIONES……………………...…………………………………………………..7
NORMAS DE CONTROL INTERNO……………………………………………………….8
EJEMPLOS………………………………………………………………………………..9,10
CONCLUSIONES……………………………...……………………………………………11

INTRODUCCION

El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones

económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de
la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad; para tal objetivo el catálogo de cuentas contiene la relación

OTROS ACTIVOS 2
ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo,
pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de producción o de
operación y cuentas de orden identificadas con un código numérico y su respectiva
denominación.
Dentro de esta clasificación se encuentran la clase ACTIVOS, la cual ha sido nuestro
objeto de estudio en el presente semestre académico, y dentro de esta clase se
encuentra el grupo OTROS ACTIVOS, el cuál es el centro de esta investigación y
posterior estudio, por tanto desarrollaremos el tema enfocándonos en los registros de
frecuente utilización, para hacer un estudio practico y real de dicho grupo.

OBJETIVOS

General

• Exponer de manera clara y precisa el proceso contable del grupo otros activos.

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Específicos

• Establecer los conceptos centrales del grupo otros activos y de cada una de las
cuentas que lo conforman.

• Conocer la dinámica del grupo otros activos y las cuentas que lo conforman.

OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIÓN

Es el octavo grupo del activo, en el plan único de cuentas se identifica con el código
18. Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual

OTROS ACTIVOS 4
y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en
el presente plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.
Los “otros activos” son activos no corrientes, puesto que corresponde activos que no
forman parte o no tienen relación alguna con el objeto de la empresa, por tanto se
deben clasificar como no corrientes.

El grupo otros activos está conformado por las siguientes cuentas:

 1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA

Descripción:

Registra el costo de las adquisiciones que efectúa el ente económico en obras tales
como de arte, artesanías y libros con el propósito de fomentar la actividad cultural y
de investigación.
Los bienes de arte y cultura se reconocen por su costo histórico y no son
susceptibles de actualización.

Dinámica:
Débitos
a) Por el costo de adquisición
Créditos
a) Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja.
 1895 DIVERSOS

Descripción:

Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, por

ejemplo:

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• Máquinas porteadoras y estampillas.
Registra los pagos efectuados a favor de la Administración Postal para la adquisición
de especies que mantiene el ente económico para la venta a terceros o para uso
interno.

• Bienes entregados en comodato.

Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido
entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato.
Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el
contrato en que “una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie
mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie
después de terminar el uso”.
El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y
del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 189515 -amortización
acumulada de bienes entregados en comodato-.
Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos
parámetros fijados para la depreciación de propiedades planta y equipo.
Los bienes entregados a terceros se amortizarán durante la vida útil estimada de los
bienes y se registrará como gasto o costo, según corresponda. En las entidades
contables públicas del gobierno general, la amortización de los bienes entregados a
terceros afecta directamente el patrimonio, excepto para los bienes utilizados en las
actividades de producción de bienes y la prestación de servicios individualizables,
que debe reconocerse como costo.
Dinámica:

Débitos
a) Por el costo de los activos adquirido.
b) Por el valor de los bienes entregados en comodato.
c) Por el valor del bien recibido como parte de pago.
Créditos

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a) Por el costo de los activos usados por el ente económico o vendidos.
b) Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la subcuenta
539535 -amortización de bienes entregados en comodato-.

 1899 PROVISIONES

Descripción:

Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales
pérdidas derivadas del grupo 18 -otros activos-.

Dinámica:
Créditos
a) Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión según los análisis
realizados de las cuentas de otros activos.
Débitos
a) Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como
pérdida, daño o deterioro.
b) Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

 Llevar un control de bienes recibidos en pago.

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 Poseer un control detallado de los otros activos, por medio de identificación y
asignación.

 Verificar la constitución de pólizas contra hurto, incendio y terremoto, entre otros.

 Llevar un control de otros activos dados de baja.

 Realizar inspección periódica de los bienes de la compañía.

 Para los terrenos y construcciones (bienes recibidos en pago), verificar el registro

de la escritura pública, y en el certificado de tradición, verificar la propiedad del
bien.

 Establecer restricciones de acceso a personal no autorizado a las instalaciones de

la empresa, y controlar la salida de empleados y personas externas, con el fin de
evitar el hurto de otros activos.

EJEMPLOS

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1. El 20 de Mayo de 2009 la compañía Cositas Curiosas Ltda., adquirió de contado
una escultura original del artista Juan Ignacio Zambrano por valor de $15.000.000.
Canceló con cheque 101525 del Banco DMG.
Realizar el registro contable correspondiente.

Solución.

20-05-09

Código Cuenta Auxiliar Parcial Débito Crédito

1805 Bienes de arte y cultura 15.000.000

1805.05 Obras de arte 15.000.000

1805.05.01 Juan Ignacio Zambrano 15.000.000

5115 Impuestos 60.000

5115.95 Otros 60.000

5115.95.01 G.M.F. 60.000

1110 Bancos 15.060.000

1110.05 Nacionales 15.060.000

1110.05.01 Banco DMG 15.060.000

D/ Compra escultura original del artista Juan Ignacio Zambrano.

2. A 30 de Octubre de 2009, en los libros contables de Cositas Curiosas Ltda., se

tenía información de una deuda a cargo del cliente Napoleón Bonaparte con los
siguientes valores: deuda $20.000.000, intereses: $2.000.000.

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 El 02 de Noviembre, por insolvencia del señor Napoleón Bonaparte, se le recibe
un lote ubicado a las afueras de la ciudad como pago a su deuda, cuyo avalúo
comercial es de $25.000.000.
Realizar el registro contable correspondiente.

Solución.

02-11-09

Código Cuenta Auxiliar Parcial Débito Crédito

1895 Diversos 22.000.000

1895.20 Bienes recibidos en pago 22.000.000

1895.20.01 Napoleón Bonaparte 22.000.000

1305 Clientes 20.000.000

1305.05 Nacionales 20.000.000

1305.05.01 Napoleón Bonaparte 20.000.000

1345 Ingresos por cobrar 2.000.000

1345.10 Intereses 2.000.000

1345.10.01 Napoleón Bonaparte 2.000.000

D/ Bien recibido al señor Napoleón Bonaparte como pago de su deuda.

CONCLUSIONES

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Se concluye que los otros activos, así como los activos corrientes hacen parte
también del Balance general de la empresa.
Finalmente, los otros activos se clasifican atendiendo la clase de bien, su condición,
su naturaleza, así como su capacidad para generar beneficios económicos futuros o
un potencial de servicio, en conceptos tales como: activos diferidos, bienes
entregados a terceros, bienes recibidos en pago, activos adquiridos de instituciones
inscritas, bienes adquiridos en leasing financiero, bienes de arte y cultura e
intangibles.

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