Simples Nacional

Simples Nacional Lei Complementar 126/2003
Prezados Colaboradores,
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos:
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
Muito embora, regra geral, a base de clculo seja a receita bruta total mensal, para fins do clculo do Simples Nacional preciso segregar a receita, pois para cada tipo haver uma tabela a ser aplicada. Assim, as ME e as EPP devero considerar, destacadamente, mensalmente e por estabelecimento, para fim de pagamento, conforme o caso, as receitas abaixo mencionadas, que sero relacionadas a uma tabela distinta, em conformidade com a Resoluo CGSN n 51/2008. Separamos os tipos de receita em seis grandes grupos: a) revenda de mercadorias (comrcio) (Anexo I) Ver pgina 1; b) industrializao (Anexo II) Ver pgina 2; c) locao de bens mveis (Anexo III Tabela especfica) Ver pgina 2; d) prestao de servios - (Anexo III) Ver pgina 2-3; e) prestao de servios (Anexo IV) Ver pgina 4; f) prestao de servios (Anexo V) Ver pgina 5 Dentro de cada um desses grupos, esto os tipos de receita propriamente ditos, j relacionados com as tabelas aplicveis. A segregao das receitas e o conseqente enquadramento em cada tabela fundamental para que se chegue no valor correto de tributo a pagar. Determinou o Comit Gestor do Simples Nacional que as receitas relativas a operaes sujeitas substituio tributria devero ser segregadas por tributo sujeito substituio.
Receitas Segregadas (Art. 3 Resoluo CGSN 51/08) C M CO O I R Receitas decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas a substituio tributria, a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e a antecipao tributria com encerramento de tributao;
Alquotas aplicveis (Art. 6 Resoluo CGSN 51/08) Anexo I Receitas Alquotas At 120.000,00 4,00% De 11,61% 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Anexo I desconsiderando-se o percentual relativo aos tributos incidentes sobre a revenda de mercadorias conforme o caso;
Receitas decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao
l i a T r r e s S o u z a d
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Receitas Segregadas (Art. 3 Resoluo CGSN 51/08) I DSR S NT I A Receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas industrializadas no sujeitas a substituio tributria, a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao Receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas industrializadas sujeitas a substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao Receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas industrializadas para EXPORTAO, por comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico
Alquotas aplicveis (Art. 6 Resoluo CGSN 51/08) Anexo II Receitas Alquotas At 120.000,00 4,50% De 12,11% 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Anexo II, desconsiderando-se o percentual relativo aos tributos incidentes sobre a venda de mercadorias conforme o caso; Anexo II Receitas Alquotas At 120.000,00 2,01% De 5,68% 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Anexo II Receitas Alquotas At 120.000,00 5,25% De 13,16% 2.280.000,01 a 2.400.000,00
Receitas decorrentes de atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS. Deduzida a parcela correspondente ao ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo III.
Receitas Segregadas (Art. 3 Resoluo CGSN 51/08) SRI O D L C O U I A A A E O E V S E OA S J T M O NX E II I Receita decorrente da locao de bens mveis to-somente aquela decorrente da explorao de atividade no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003
Alquotas aplicveis (Art. 6 Resoluo CGSN 51/08)
Anexo III Receitas At 120.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquotas 4,00%
12,42%
Receitas Segregadas (Art. 3 Resoluo CGSN 51/08)
Alquotas aplicveis (Art. 6 Resoluo CGSN 51/08)
AS ATIVIDADES SUJEITAS AO ANEXO III SO:

a) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as: 1. academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; 2. academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; b) agncia terceirizada de correios; c) agncia de viagem e turismo; d) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; e) agncia lotrica;
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f) servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; g) transporte municipal de passageiros; h) escritrios de servios contbeis, vide nota abaixo; (ISS recolhido em valor fixo, separadamente) i) Servicos de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao, com ou sem substituio tributaria do ICMS; e j) produo cultural e artstica (a partir de 2010); l) produo cinematogrfica e de artes cnicas (a partir de 2010); m) DEMAIS, que se dediquem prestao de outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa. (inciso II alneas a a h do 3 e 4 do art. 12 da Resoluo CGSN no 4/2007; e inciso XV do art. 6 da Resoluo CGSN n 51/2008) Receitas decorrentes da prestao dos servios ACIMA, sem Anexo III reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Receitas Alquotas Municpio At 120.000,00 6,00% De 17,42% Receitas decorrentes da prestao dos servios ACIMA, sem 2.280.000,01 a reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio 2.400.000,00 Municpio Receitas decorrentes da prestao dos servios ACIMA, com Anexo III reteno ou com substituio tributria do ISS Receitas Alquotas Desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS At 120.000,00 4,00% De 12,42% 2.280.000,01 a 2.400.000,00
Nota: Os escritrios de servios contbeis, individualmente ou por meio de suas entidades representativas de classe, devero: I - promover atendimento gratuito relativo inscrio, opo de que trata o art. 18-A da Lei Complementar n 123, de 2006, e primeira declarao anual simplificada do microempreendedor individual, podendo, para tanto, por meio de suas entidades representativas de classe, firmar convnios e acordos com a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, por intermdio dos seus rgos vinculados; II - fornecer, por solicitao do Comit Gestor, resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas relativas s ME e EPP optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas; III - promover eventos de orientao fiscal, contbil e tributria para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas.
AS ATIVIDADES SUJEITAS AO ANEXO IV SO:

a) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
b)
GPS a) 20% - sobre a folha; b) RAT - 1%, 2% ou 3%; c) 20% sobre as remuneraes pagas de servios tomados de C. Individuais que lhe prestem servios. d) 15% - S. Tomados de Cooperativas de trabalho e) Recolher os 11% sobre pr-labore e sobre as remuneraes pagas a C. Individuais que lhe prestem servios. (art. 22 da Lei 8.212/91; e art. 4 da Lei 10.666/03) Devendo as contribuies serem recolhidas segundo a legislao aplicvel aos demais contribuintes ou responsveis. ( 1 do art. 274-A da Instruo Normativa MPS/SRP 03/2005)
(inciso II alneas i e j do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN no 4, de 2007 c.c incisos XI, XII e XIII do art. 6 da Resoluo CGSN 51/08)) Receitas Segregadas
Alquotas aplicveis
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(Art. 3 Resoluo CGSN 51/08) Receitas decorrentes da prestao dos servios ACIMA, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio Receitas decorrentes da prestao dos servios ACIMA, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio Receitas decorrentes da prestao dos servios ACIMA, com reteno ou com substituio tributria do ISS Desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS
(Art. 6 Resoluo CGSN 51/08) Anexo IV Receitas Alquotas At 120.000,00 4,50% De 16,85% 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Anexo IV Receitas Alquotas At 120.000,00 2,50% De 11,85% 2.280.000,01 a 2.400.000,00
AS ATIVIDADES SUJEITAS AO ANEXO V SO:

a) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; b) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; c) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; d) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; e) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; f) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; g) empresas montadoras de estandes para feiras; i) laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; j) servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; l) servios de prtese em geral.
(inciso II alneas k a v do 3, todos do art. 12 da Resoluo CGSN no 4, de 2007, c.c incisos XIV, XV e XVI do arts. 3 e 8 da Resoluo do CGSN 51/08)
Fator r
Folha de salrios nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao + encargos + 13 o salrio + retiradas de pr-labore, DIVIDIDO, pela empresa Receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao
GPS a) 20% - sobre a folha; b) RAT - 1%, 2% ou 3%; c) 20% sobre as remuneraes pagas de servios tomados de C. Individuais que lhe prestem servios. d) 15% - S. Tomados de Cooperativas de trabalho e) Recolher os 11% sobre prlabore e sobre as remuneraes pagas a C. Individuais que lhe prestem servios. (art. 22 da Lei 8.212/91; e art. 4 da Lei 10.666/03) Devendo as contribuies serem recolhidas segundo a legislao aplicvel aos demais contribuintes ou responsveis. ( 1 do art. 274A da Instruo Normativa MPS/SRP 03/2005) 0,35 =< (r) e (r) < (r) >= 0,40 0,40 8,80% 8,00%
Nota: As empresas acima devero fazer o clculo para que se determine o Fator r, devendo este se enquadrar em um dos fatores indicados abaixo.
A partir de 01/01/2009, o % INSS devido pela empresa, dever ser recolhido na guia de pagamento do Simples Nacional (DAS), observando as alquotas aplicadas no Anexo V.
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 2.280.000,0 1a 2.400.000,00
(r)<0,10 17,50%
0,10=< (r) e (r) < 0,15 15,70%
0,15=< (r) e (r) < 0,20 13,70%
0,20=< (r) e (r) < 0,25 11,82%
0,25=< (r) e (r) < 0,30 10,47%
0,30=< (r) e (r) < 0,35 9,97%
22,90%
21,80%
20,00%
18,60%
18,40%
17,85%
17,60%
17,18%
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a) Receitas com ISS devido a outro municpio, adicionando-se os percentuais do ISS previstos no Anexo IV; b) Receitas com ISS devido ao prprio municpio, adicionando-se os percentuais do ISS previstos no Anexo IV; c) Receitas com reteno ou com substituio Tributria do ISS, sem a adio dos percentuais relativos ao ISS.
RETENO ISS CONTRIBUINTES NO SIMPLES

Nota: A reteno na fonte de ISS das ME ou das EPP optantes pelo Simples Nacional, somente ser permitida se observado o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003, e dever observar as seguintes normas: I a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao; II na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de atividades da ME ou EPP dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao percentual de ISS referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV ou V; III na hiptese do inciso II, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber ME ou EPP prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subseqente ao do incio de atividade em guia prpria do Municpio; IV na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput deste pargrafo; V na hiptese de a ME ou EPP no informar a alquota de que tratam os incisos I e II no documento fiscal, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS estabelecido pelo Municipio em que o Imposto for devido; VI no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio; VII o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os Municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. 3 Na hiptese de que tratam os incisos I e II do 2, a falsidade na prestao dessas informaes sujeitar o responsvel, o titular, os scios ou os administradores da microempresa e da empresa de pequeno porte, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria.
Conforme foi exposto acima, dever ser destacada no documento fiscal a alquota efetiva de ISS, devida pelo CONTRIBUINTE, correspondente a faixa de tributao da empresa no Simples Nacional. Exemplo.: Valor dos Servios Prestados Valor da Aliq. ISS no Simples Valor do ISS ser retido R$ R$ 1.000,00 2% 20,00
Dever ser acrescentada a Nota Fiscal os dizeres:
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Empresa optante pelo Simples Nacional conf. LC 123/2006 ISS no valor de R$ __ destacado conf. Art. 2 inciso 6 da RES. CGSN n 10
A aplicao da alquota do Simples Nacional, determinada pela soma dos dozes ltimos faturamentos anteriores ao perodo de apurao, portanto, a alquota do ISS poder ser alterada durante o ano calendrio da empresa
Base Legal: Resoluo CGSN N 51, de 22 de dezembro de 2008. Art. 3 - 2 A reteno na fonte de ISS das ME ou das EPP optantes pelo Simples Nacional, somente ser permitida se observado o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003, e dever observar as seguintes normas: I a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao; IV na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput deste pargrafo; V na hiptese de a ME ou EPP no informar a alquota de que tratam os incisos I e II no documento fiscal, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V; VI no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio;
CREDITO ICMS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
Com as mudanas estabelecidas pela aprovao da LC 128/2008, o Comit Gestor definiu atravs da Res. CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008, no Art. 6, o direito de credito as empresas no optantes pelo SIMPLES NACIONAL, com efeitos a partir de 01 de janeiro de 2009. Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007. Art. 6 Fica acrescido o pargrafo nico no art. 11 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, com a seguinte redao: Art. 11. ........................................................................................................................................ Pargrafo nico. Para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas pela legislao tributria, no optantes pelo Simples Nacional, tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies, aplicando-se o disposto nos arts. 2-A a 2-D na Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007. (NR)
Os documentos fiscais emitidos devero conter as seguintes expresses:
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DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$____; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ___%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC 123 NO GERA DIREITO A CREDITO FISCAL DE IPI
A aplicao da alquota do Simples Nacional, determinada pela soma dos dozes ltimos faturamentos anteriores ao perodo de apurao, portanto, a alquota do ICMS poder durante o ano calendrio da empresa
RETENO INSS OPTANTE SIMPLES NACIONAL
Em seu artigo 1, a IN RFB n 938/2009 altera os artigos 274-A, 274-C, 274-E, 274-G, 274-J e 274-K da Instruo Normativa MPS/SRP n 3, de 14 de julho de 2005. O Artigo 274-A da IN MPS/SRP n 03/2005 estabelece que as empresas optantes pelo Simples Nacional "contribuem na forma estabelecida nos arts. 13 e 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, em substituio s contribuies de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 1991", ou seja, mediante o DAS. Mas o 1 determina que esta substituio no se aplica:
Para fatos ocorridos a partir de 01/01/2009, para as empresas de: construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; e servio de vigilncia, limpeza ou conservao; ou seja, as empresas tributadas pelo Anexo IV.
Atividades Anexo IV. a) b) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
Ainda o 3 do artigo 274-A da IN MPS/SRP n 03/2005, que foi alterado pela IN RFB n 938/2009, determina que "Nos casos dos incisos I e II do 1, as contribuies referidas no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sero recolhidas segundo a legislao aplicvel aos demais contribuintes ou responsveis", ou seja, estas empresas recolhem o "INSS Patronal" como que se no fossem optantes pelo Simples Nacional.
Bom, j o Artigo 274-C da IN MPS/SRP n 03/2005 estabelece que as empresas optantes pelo Simples Nacional "que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada no esto sujeitas reteno referida no art. 31 da Lei n 8.212, de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos, excetuada (grifo meu): I - a ME ou a EPP tributada na forma dos Anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; e II - a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009 ".
Da d para concluir que as empresas optantes pelo Simples Nacional e tributadas pelo Anexo III no sofrem mais a reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. Com isto, presume-se que a resposta da amiga Zenaide est correta. Mas, no esto sujeitas reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios somente as empresas que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou
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empreitada e, de acordo com o Artigo 18 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, so tributadas pelo Anexo III, alm das empresas que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada, as empresas de: locao de bens mveis; creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres (exceto as academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; e academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes); agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agncia lotrica; servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; transporte municipal de passageiros; escritrios de servios contbeis; servios de comunicao e de transportes interestadual e intermunicipal de cargas (deduzida a parcela correspondente ao ISS e acrescida a parcela correspondente ao ICMS prevista no Anexo I) e tambm as empresas de prestao de outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa no artigo 17 da LC n 123/2006 (desde que no incorra em nenhuma das hipteses de vedao previstas na referida Lei Complementar). A IN RFB n 938/2009, alterou o Artigo 274-C da IN MPS/SRP n 3/2005, contendo no 1 a seguinte determinao: "A aplicao dos incisos I e II do caput se restringe s atividades elencadas nos 2 e 3 do art. 219 do RPS, e, no que couberem, s disposies do Captulo IX do Ttulo II desta Instruo Normativa", ou seja, somente sofrero a reteno de 11% do INSS as empresas optantes pelo Simples Nacional cujas atividades esteja elencadas nos 2 e 3 do art. 219 do RPS ou nos artigos n's 145 e 146 da IN MPS/SRP n 3/2005 e que ainda sejam tributadas pelo Anexo IV a partir de 01/01/2009, ou pelos anexos IV e V at 31/12/2008.
Base Legal: IN RFB n 938/2009 IN MPS/SRP n 3/2005, artigos 274-A, 274-C, 274-E, 274-G, 274-J e 274-K.
CONTRIBUIO PATRONAL OPTANTE SIMPLES NACIONAL

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas, do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, inclusive as contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical (CONTRIBUIO PATRONAL), de que trata o art. 240 da Constituio, e demais entidades de servio social autnomo. ( 3 do art. 13 da LC 123/06; 2 do art. 274-A da Instruo Normativa 03/2005; e Nota Tcnica/CGRT/SRT n 02/2008) Por meio da Soluo de Consulta n 382, de 29/10/2007 (DOU de 6/11/2007), a Diviso de Tributao da Superintendncia Regional da Receita Federal da 9 Regio Fiscal esclareceu que as pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas do pagamento da contribuio sindical patronal, instituda pela Unio.
ATIVIDADES PERMITIDAS SIMPLES NACIONAL

ATIVIDADE Comrcio Indstria Locao de Bens Mveis Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental Agncia terceirizada de correios Agncia de viagem e turismo Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre Agncia lotrica Manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados Instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores
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ATIVIDADE Manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas Instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica Reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabele Instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao Veculos de comunicao, de radiofuso sonora e de sons e imagens, e mdia exter Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de s Operadores autnomos de transporte de passageiros Empresas montadoras de stands para freiras Escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais Produo cultural e artstica Produo cinematogrfica e de artes cnicas Administrao e locao de imveis de terceiros cumulativamente Academias de atividades fsicas, de loja, e de artes marciais Aacademias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde Escritrios de servios contbeis Vigilncia, limpeza ou conservao
VEDAES AO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL

Base Legal: Resoluo n 4/2005 Art. 12. No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP: I - que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais); II de cujo capital participe outra pessoa jurdica; III que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; IV de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso I do caput deste artigo; V cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso I do caput deste artigo; VI cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso I do caput deste artigo; VII constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; VIII que participe do capital de outra pessoa jurdica; IX que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de
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ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; X resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; XI constituda sob a forma de sociedade por aes; XII que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); XIII que tenha scio domiciliado no exterior; XIV de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; XV - para os fatos geradores at 31 de dezembro de 2008, que preste servio de comunicao; XVI que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; XVII que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; XVIII que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; XIX que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; XX que exera atividade de importao de combustveis; XXI - que exera atividade de produo ou venda no atacado de: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; (Includa pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) b) bebidas a seguir descritas: (Includa pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) 1. Alcolicas; 2. Refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; 3. Preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at dez partes da bebida para cada parte do concentrado; 4. Cervejas sem lcool; XXII que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; XXIII que realize cesso ou locao de mo-de-obra; XXIV que realize atividade de consultoria; XXV que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis (Imobilirias) XXVI - que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS (Imobilirias).
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OBRIGAES ACESSRIAS
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas, os seguintes livros:
Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;
DASN Declarao Anual Simples Nacional

Todas as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) que em algum perodo do ano-calendrio de se encontravam como optantes pelo Simples Nacional, At o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. Tambm ser permitida a entrega da DASN por empresas que no constam como optantes em algum perodo do ano calendrio, desde que possuam processo formalizado em uma das unidades das Fazendas Federal, Estadual ou Municipal.
Fernando Marques e-mail: fernandu.markes@gmail.com Agradecemos comentrios, crticas e sugestes para melhorar este texto.
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