CONTABILIDAD

Asignatura Clave: CON 003 Numero de crditos: 5 Terico: 4 Prctico: 1 Asesor responsable: M. en C. Miriam Fabiola Guerrero Escalante INSTRUCCIONES PARA OPERACIN ACADMICA. El sumario representa un reto, los contenidos son los ejes temticos, los activos una orientacin inicial para resolverlos y la sntesis concluyente, como posibilidad de integracin conceptual corresponder a lo factible de un punto de vista temtico amplio. La visin global de los asuntos resueltos como titular acadmico le ofrecer oportunidades de discusin que se enriquecern en la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad de estudio, te sirves de los asesores y analizas la ciberinformacin disponible posesionndote de los escenarios informativos adecuados. Los periodos de evaluacin son herramientas de aprendizaje. Mantn informado al Tutor de tus avances acadmicos y estado de nimo. Selecciona tus horarios de asesora. Se recomienda al titular acadmico (estudiante) que al iniciar su actividad de dilucidacin, lea cuidadosamente todo el texto guin de la asignatura. Para una mejor facilitacin, el documento lo presentamos en tres mbitos: 1.- Relacin de las unidades, 2.- Relacin de activos, 3.- Principia temtica consistente en informacin inicial para que desarrolles los temas.

COMPETENCIAS:
Manejo de cuentas contables. Elaboracin de estados financieros bsicos. Registrar operaciones de mercancas en los libros contables. Dominio de los procedimientos de registro de operaciones de mercanca. Conducirse con tica y responsabilidad.

SUMARIO: A travs de la contabilidad se ordenan, analizan y registran las

operaciones realizadas por las empresas, en los diferentes procedimientos de mercancas. Por medio de contabilidad se realizan los estados financieros bsicos para informar a los interesados cmo se encuentra su situacin financiera. Aprender a trabajar en equipo.

CONTABILIDAD CONTENIDOS
Unidad I Unidad II Unidad III Unidad IV Unidad V Generalidades de la contabilidad Proceso contable Estados financieros bsicos Registro de operaciones Libros de contabilidad.

Unidad VI

Registro y control de las operaciones de mercancas e IVA.

ACTIVOS Unidad I Generalidades de la contabilidad.

I.1.I.2.Concepto de contabilidad. Fines fundamentales de la contabilidad.

Actividad1: Investigar la fundamentacin de la obligacin legal de llevar contabilidad.

Unidad II Proceso contable.

II.3.- Concepto, activo, pasivo y capital. II.4.- Principales cuentas de activo y pasivo. II.5.- Clasificacin del activo y pasivo. Actividad 2: Registrar los movimientos de las cuentas de activo, pasivo, capital y clasificar las cuentas de acuerdo a su mayor y menor grado de disponibilidad o exigibilidad.

Unidad III Estados financieros bsicos.

III.6.- Balance general o estado de situacin financiera. III.7.- Estado de prdidas y ganancias. Actividad 3: Elaborar los estados financieros bsicos

Unidad IV Registro de operaciones.

IV.8.- Cuenta, clasificacin movimiento, saldos. IV.9.- Reglas del cargo y el abono. IV.10.-Partida doble. Actividad 4: Registrar los movimientos de las cuentas de mayor.

Unidad V Libros de contabilidad.

V.11.- Libro de diario. V.12.- Libro de mayor. Actividad 5: Registro de operaciones en los libros contables.

Unidad VI Registro y control de las operaciones de mercancas e impuesto al valor agregado.

VI.13.-Balanza de comprobacin. VI.14.-Impuesto al valor agregado. VI.15.-Procedimiento global. VI.16.-Procedimiento analtico. VI.17.-Procedimiento de inventarios perpetuos. Actividad 6: Registro de operaciones en los diferentes procedimientos de mercancas.

ESCENARIOS INFORMATIVOS BIBLIOGRAFA

Lara Flores, Elas 1998 Primer Curso de Contabilidad Editorial Trillas, Mxico Torres Tovar, Juan Carlos 1997 Contabilidad I Introduccin a la contabilidad Editorial Diana Mxico, 249 pp. Romero Lpez Javier 2000 Contabilidad intermedia Editorial Mcgraw hill de Mxico Moreno Fernndez Joaqun A. 1999 Contabilidad intermedia 1 capital de trabajo Editorial IMCP, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Moreno Fernndez Joaqun A. 1996 Contabilidad intermedia 1 los activos y pasivos Editorial IMCP, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.

CONTABILIDAD PRINCIPIA TEMTICA

I.1.Es la disciplina que ensea las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades econmicas. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.

I.2.-

II.3.- Activo, representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa. Pasivo, representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Capital, la palabra capital tiene varios significados, por lo general se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero que posee una persona II.4.- Cuentas de activo. Caja, representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagares de tarjetas de crdito etc. Aumenta cuando recibe dinero en efectivo. Disminuye, cuando se paga en efectivo. Cuentas de pasivo. Proveedores, son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Aumenta, cada vez que se compren mercancas a crdito. Disminuye, cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al proveedor o nos conceden alguna rebaja. Instrucciones con los siguientes datos registre los aumentos o disminuciones que le correspondan a cada una de las cuentas del activo y pasivo. II.4.1.- Compramos mercancas a crdito por $ 2,600 + A Mercancas 2,600 + P Proveedores 2,600 II.4.2.- Vendimos mercancas a crdito por $ 1,850 II.4.3.- Depositamos al banco Nacional Mexicano en efectivo $ 5,000 II.4.4.- Compramos papelera por $ 970 a crdito II.4.5.- Compramos mercancas por $ 3,250 de las cuales pagamos $ 1,500 en efectivo y $ 1,750 con una letra de cambio a nuestro cargo. II.4.6.- Cobramos intereses por anticipado por $ 250 en efectivo II.4.7.- Cobramos rentas por anticipado por $ 850 con cheque

II.5.- Clasificacin del activo, activo circulante, fijo y diferido o cargos diferidos. Clasificacin del pasivo, pasivo circulante o flotante, fijo o consolidado y diferido o crditos diferidos. Instrucciones con los siguientes datos registre la clasificacin de las cuentas del activo y pasivo de acuerdo a su mayor y menor grado de disponibilidad o exigibilidad II.5.1.- Caja, clientes, bancos, mobiliario y equipo, depsitos en garanta, terrenos, mercancas, papelera y tiles, proveedores, primas de seguros, acreedores, deudores, documentos por pagar (lp) Activo Circulante Caja Bancos Mercancas Clientes Deudores diversos Fijo Terrenos Mobiliario y equipo Depsitos en garanta Diferido Papelera y tiles Primas de seguro Pasivo Circulante Proveedores Acreedores

Fijo Documentos por pagar (lp)

II.5.2.- Rentas cobradas por anticipado, documento por pagar, caja, clientes, proveedores, papelera, edificios, intereses, pagados por anticipado, hipotecas por pagar, propaganda, documentos por cobrar. II.5.3.- Mercancas, edificios, gastos de instalacin, deudores diversos, clientes, acreedores diversos, acciones y valores, equipo de reparto o de entrega, documentos por cobrar, documentos por pagar, rentas cobradas por anticipado. II.5.4.- Bancos, documentos por pagar (lp), depsitos en garanta, clientes, proveedores, equipo de cmputo, mercancas, mobiliario y equipo de oficina, propaganda o publicidad, terrenos. III.6.- Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada. Con los siguientes datos elabore el formas de presentacin. III.6.1 Balance General, en sus dos

Nombre del negocio: La plaza Periodo: 1 al 30 de septiembre. Propietario: Sr. Roberto Navarro.
Caja Proveedores Pap. y tiles. Doc. x pagar (c.p) Clientes Acreedores div. Mob. y equipo Depsitos. en garanta Doc. x cobrar Rentas cob. x ant. Acciones y valores Hip. x pagar. Equipo de reparto Bancos Terrenos $ 1,200 $ 1,350 $ 620 $ 980 $ 1,100 $ 1,050 $ 980 $ 320 $ 550 $ 600 $ 250 $ 1,400 $ 630 $ 3,000 $ 1,300

LA PLAZA BALANCE GENERAL DEL 1 AL 30 DE SEPTIEMBRE ACTIVO CIRCULANTE Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar FIJO Terrenos Mobiliario y equipo Equipo de reparto Depsitos en garanta Acciones y valores DIFERIDO Papelera y tiles PASIVO CIRCULANTE Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos FIJO Hipotecas por pagar DIFERIDO Rentas cobradas por anticipado CAPITAL CONTABLE

$ 1,200 3,000 1,100 550 1,300 980 630 320 250 620

$ 5,850

3,480 620 $ 9,950

1,350 985 1,050 1,400 600

3,385 1,400 600 5.385 $ 4,565

PROPIETARIO

CONTADOR

LA PLAZA BALANCE GENERAL DEL 1 AL 30 DE SEPTIEMBRE Activo Circulante Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Fijo Terrenos Mobiliario y equipo Equipo de reparto Depsitos en garanta Acciones y valores Diferido Papelera tiles Total activo Pasivo Circulante Proveedores $ 1,350 Documentos por 985 pagar Acreedores 1,050 diversos $ Fijo 5,850 Hipotecas por pagar 1,400 Diferido Rentas cobradas 600 por anticipado Total pasivo Capital 3,480 Suma P + C 620 $ 9,950

$ 1,200 3,000 1,100 550

$ 3,385

1,400 600 $ 5,385 4,565

1,300 980 630 320 250 $ 620

$ 9,950

PROPIETARIO

CONTADOR

III.6.2 Nombre del negocio: La Moderna Fecha de presentacin: 1 al 31 de octubre. Propietario: Sra. Alejandra Mndez.
Gastos de instalacin Edificios Caja Clientes Mob. y equipo. Papelera y tiles. Doc. x cob. Renta pagada x ant. Primas de seguro Proveedores Intereses cob. x ant. Doc. x pagar (l.p) Hip. x pagar. Acreedores div. $ 600 $ 3,000 $ 1,260 $ 970 $ 1,100 $ 680 $ 430 $ 560 $ 350 $ 1,700 $ 850 $ 1,260 $ 1,450 $ 950

II.6.3

Nombre de la empresa: El caaveral Periodo: 1 al 31 de agosto. Propietario: Sr. Carlos Velsquez.

Bancos Clientes Mercanca Deudores div. Terrenos Mobiliarios y equipo. Gastos de instalacin Papelera y tiles Primas de seguro Rentas pag. x ant. Acreedores div. Doc. x pagar. Hip. x pagar Proveedores Rentas cob. x ant. $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 2,600 960 1,000 500 2,700 1,200 1,000 600 850 950 1,250 1,100 2,300 1,400 800

III.7.- Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio. Con los siguientes datos elabore Estado de prdidas y ganancias III.7.1 Nombre de la empresa: La Rosa Periodo: 1 al 30 de Abril
Intereses a nuestro favor Renta de oficinas Inventario final Devoluciones sobre compra Compras Ventas Intereses a nuestro cargo Renta del almacn Inventario inicial Gastos de compra Rebajas sobre venta $ 1,200 $ 1,400 $ 9,750 $ 8,900 $ 22,000 $ 25,000 $ 1,800 $ 1,250 $ 12,800 $ 5,200 $ 3,800

LA ROSA ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2001. Ventas Rebajas sobre venta Ventas netas Inventario inicial Compras Gastos de compra Compra totales $ 25,000 3,800 $ 21,200 12,800 $ 22,000 5,200 $ 27,200

Devoluciones sobre compra Compras netas Total mercancas Inventario final Costo de lo vendido Prdida bruta Gastos de operacin Gastos de venta Renta del almacn Gasto de administracin Renta de oficina Gastos financieros Intereses a nuestro cargo Productos financieros Intereses a nuestro a favor Prdida de operacin

8,900 18,300 31,100 9,750 21,350 -150

1,250 1,400 1,800 1,200 4,450 1,200 3,250 $ - 3,400

PROPIETARIO III.7.2

CONTADOR

Nombre de la empresa: La Hacienda Periodo: 1 al 31 de Mayo

Rebajas sobre venta Compras Rebajas sobre compra Sueldo de empleados de mostrador Comisiones de agentes Sueldo del contador Gastos de correos y telgrafos Intereses a nuestro cargo Intereses a nuestro favor Utilidad en compra venta de acciones y valores Ventas Inventario inicial Devoluciones sobre compra Inventario final Sueldo jefes de departamento de venta Sueldo del gerente Sueldo personal de oficinas Descuentos sobre venta Descuentos sobre compras Prdida en venta de valores de activo fijo $ 1,300 $ 15,300 $ 2,800 $ 1,200 $ 800 $ 1,200 $ 800 $ 950 $ 850 $ 1,500 $ 50,200 $ 20,000 $ 3,250 $ 12,800 $ 890 $ 1,400 $ 1,000 $ 700 $ 1,200 $ 1,500

III.7.3 Nombre de la empresa: La grande S. A. Periodo: 1 al 30 de Junio.

Ventas $ 6,200

Inventario inicial Gastos de compra Inventario final Sueldos de agentes Papelera y tiles Intereses a nuestro cargo Comisiones cobradas Devoluciones sobre venta Compras Rebajas sobre compra Renta del almacn Renta de oficinas Descuentos sobre compra Prdida en venta de acciones

$ 2,600 $ 920 $ 1,400 $ 120 $ 80 $ 90 $ 280 $ 180 $ 980 $ 250 $ 250 $ 200 $ 300 $ 150

IV.8.- Cuenta, es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, pasivo y de capital. Clasificacin, se clasifican en cuentas de activo, pasivo y capital. Movimientos, se le llama movimiento a la suma de los cargos y abonos, existen dos clases de movimientos. Saldos, es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. IV.9.- Reglas del cargo y el abono, se debe cargar, cuando aumenta el activo. Se debe abonar, cuando disminuye el activo. IV.10.-Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital. IV.10.1.-Determinar los movimientos y saldo de las siguientes cuentas. Clientes 5,200 15,590 20,790 13,538 6,700 552 7,252

Terrenos 56,000 21,250 2,700 25,000 3,780 65,290 15,600 9,250

Bancos 26,700 12,000

Proveedores 18,900 15,000 5,250 39.480 69,780

V.11.- El libro diario, es aquel en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando. V.12.- Libro mayor, es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. V.12.1.-Registre en los libros de contabilidad las operaciones de mercancas por los diferentes procedimientos de mercancas de la unidad VI. VI.13.-Se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y abonos de los asientos de diario han sido registrados en las cuentas del mayor, respetando la partida doble. VI.14.-Para registrar el impuesto al valor agregado se utilizan dos cuentas las cuales son IVA acreditable e IVA por pagar. VI.15.-Consiste en registrar las diferentes operaciones de mercancas en una sola cuenta, la cual recibe el nombre de mercancas generales. VI.16.-Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancas generales. VI.17.-Consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario, del costo de lo vendido y la utilidad o la perdida bruta. Instrucciones para el registro de operaciones por los diferentes procedimientos de mercancas. a).-En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas con su respectiva redaccin. b).-Elabore esquemas del mayor y pase a ellas los asientos de diario. c).-Elabore los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la prdida bruta y pselos a los esquemas del mayor. d).-Elabore el asiento de traspaso de la utilidad o de la prdida bruta y pselos a los esquemas de mayor.

e).-Elabore la balanza de comprobacin. f).- Elabore el estado de prdidas y ganancias. g).-Elabore el balance general. Registre las siguientes operaciones de mercancas por el procedimiento Global. VI.15.1 1.-El 4 de julio iniciamos un negocio denominado La Rosa con los siguientes valores: Caja $ 6,900 Proveedores $ 8,980 Bancos 12,000 Documentos por pagar 6,250 Mercancas 8,700 Deudores diversos 680 2.-El 6 de julio vendimos mercancas por $ 5,000 ms IVA el cual nos pagaron en efectivo. 3.-El 7 de julio compramos mercancas por $ 2000 ms IVA el cual pagamos con un cheque. 4.-El 8 de julio nos devolvieron mercancas por $ 1,300 IVA incluido que pagamos en efectivo. 5.-El 9 de julio los proveedores nos concedieron rebajas por $ 850 IVA incluido que nos pagaron en efectivo. 6.-El 10 de julio. Al terminar el ejercicio existen mercancas con valor de $7,800.
No Asiento 1 FOLIO 1 2 3 4 5 6 7 2 1 3 8 3 3 9 2 4 3 8 CONCEPTO 4 DE JULIO Caja Bancos Mercancas generales Deudores div. Proveedores Documentos por pagar Capital Iniciamos operaciones 6 DE JULIO Caja Mercancas generales (ventas) IVA por pagar Vendimos mercancas en efectivo 7 DE JULIO Mercancas generales (compras) IVA acreditable Bancos Compramos mercancas con cheque 8 DE JULIO Mercancas generales (dev s/ venta) IVA por pagar PARCIAL DEBE $ 6,900 12,000 8,700 680 $ 8,980 6,250 13,050 HABER

5,750 5,000 750

2,000 300 2,300

1,130 170

1 5 1 3 9 6 10 3 7 10

Caja Nos devolvieron mercancas 9 DE JULIO Caja Mercancas generales (reb s/compras) IVA acreditable Nos concedieron rebajas 10 DE JULIO Inventario final Mercancas generales 10 DE JULIO Mercancas generales Prdidas y Ganancias Sumas iguales

1,300

850 739 111

7,800 7,800 1,709 47,989 1,709 47,989

Caja 1) 6,900 1,300 (4 2) 5,750 5) 850 13,500 1,300 12,200 Deudores div 1) 680

Bancos 1) 12,000 2,300 (3 9,700

Mercancas generales 1) 8,700 5,000 (2 3) 2,000 739 (5 4) 1,130 7,800 (6 11,830 13,539 7) 1,709 1,709

Proveedores 8,980 (1

Documentos por pagar 6,250 (1

IVA por pagar 4) 170 750 (2 580 581 3)

IVA acreditable 300 111 189 (5

Capital 13,050 (1

Inventario final 6) 7,800

Prdidas Y Ganancias 1,709 (7

LA ROSA BALANZA DE COMPROBACIN DEL 4 AL 10 DE JULIO FOLIO 1 2 3 10 4 9 5 6 8 7 11 MOVIMIENTOS SALDOS DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR Caja $ 13,500 $ 1,300 $ 12,200 Bancos 12,000 2,300 9,700 Mercancas generales 13,539 13,539 Inventario final 7,800 7,800 Deudores diversos 680 680 IVA acreditable 300 111 189 Proveedores 8,980 $ 8,980 Documentos por pagar 6,250 6,250 IVA por pagar 170 750 580 Capital 13,050 13,050 Prdidas y ganancias 1,709 1,709 Sumas iguales $ 47,989 $ 47,989 $ 30,569 $ 30,569 CUENTAS

Propietario LA ROSA ESTADO DE RESULTADO DEL 4 AL 10 DE JULIO Ventas Devolucin sobre venta Ventas netas Inventario inicial Compras Rebajas sobre compra Compras netas Total mercancas Inventario final Costo de lo vendido Utilidad bruta $ 5,000 -1,130

Gerente

$ 3,870 8,700 2,000 739 1,261 9,961 -7,800 -2,161 1,709

Propietario

Gerente LA ROSA BALANCE GENERAL DEL 4 AL 10 DE JULIO

Activo circulante Caja Bancos Inventario Deudores div. IVA acreditable Total Pasivo

$ 12,200 9,700 7,800 680 189

Pasivo circulante Proveedores Documentos por pagar IVA por pagar Total pasivo Capital Prdidas y ganancias $ 30,569 Total pasivo mas capital

$ 8,980 6,250 580 15,810 13,050 1,709 14,759 $ 30,569

Propietario

Gerente

VI.15.2 1.- El da 1 de abril iniciamos una empresa denominada El Girasol, con los siguientes valores. Bancos $ 19,600 Proveedores $ 9,300 Mercancas 12,700 Acreedores div 7,800 Clientes 8,600 Hipotecas por pagar 8,900 Terrenos 10,000 Publicidad o propaganda 3,500 2.- El da 3 de abril vendimos mercancas por $ 6,000 ms IVA el cual nos pagaron en efectivo. 3.- El da 4 de abril concedimos una rebaja a los clientes por $ 1,500 IVA incluido que pagamos en efectivo. 4.- El da 6 de abril compramos mercancas a crdito por $ 3,500 ms IVA. 5.- El da 7 de abril las compras anteriores ocasionaron gastos por $ 900 ms IVA que pagamos con cheque. 6.- El da 8 de abril los proveedores nos concedieron rebajas por $ 750 IVA incluido que cargaron a nuestra cuenta. 7.- El da 10 de abril abonamos a los acreedores $ 6,800 con un cheque. 8.- El da 12 de abril al terminar el ejercicio existen mercancas con valor de $ 9,700. VI.15.3 1.- El 6 de mayo iniciamos un negocio denominado La Gaviota con los siguientes Valores Caja $ 16,200 Proveedores $ 6,980 Mercancas 9,750 Rentas cobradas por anticipado. 9,000 Mobiliario 2,890 2.- El 7 de mayo. Vendimos mercancas por $ 6,000 ms IVA que nos garantizaron con un documento. 3.- El 8 de mayo. Compramos mercancas por $ 2,000 ms IVA que pagamos en efectivo. 4.- El 12 de mayo. Nos pagaron en efectivo las mercancas que nos garantizaron con documento 5.- El 13 de mayo. Las compras anteriores originaron gastos por $ 300 IVA incluido que pagamos en efectivo. 6.- El 14 de mayo concedimos a los clientes una rebaja por $ 850 IVA incluido que pagamos en efectivo 7.- El 15 de mayo. Pagamos en efectivo la renta del departamento de ventas por $ 2,600 ms IVA. 8.- El 17 de mayo. Pagamos en efectivo sueldos del departamento de administracin por $1,800 IVA incluido.

9.- El 20 de mayo. Al terminar el ejercicio existen mercancas por $ 9.000. Registre las siguientes operaciones de mercancas por el procedimiento Analtico. VI.16.1 1.- El 4 de julio iniciamos un negocio denominado La Rosa con los siguientes valores. Caja $ 6,900 Proveedores $ 8,980 Bancos 12,000 Documentos por pagar 6,250 Mercancas 8,700 Capital 13,050 Deudores diversos 680 2.-El 6 de julio vendimos mercancas por $ 5,000 ms IVA el cual nos pagaron en efectivo. 3.-El 7 de julio. Compramos mercancas por $ 2,000 ms IVA el cual pagamos con un cheque. 4.-El 8 de julio nos devolvieron mercancas por $1,300 IVA incluido que pagamos en efectivo 5.-El 9 de julio los proveedores nos concedieron rebajas por $ 850 IVA incluido que nos pagaron en efectivo 6.-El 10 de julio. Al terminar el ejercicio existen mercancas con valor de $7,800.
No asiento 1 FOLIO CONCEPTO 4 DE JULIO Caja Bancos Inventarios Deudores .diversos Proveedores Documentos por pagar Capital iniciamos operaciones 6 DE JULIO Caja Ventas IVA por pagar venta de mercanca en efectivo 7 DE JULIO Compras IVA acreditable Bancos compras de mercanca con cheque 8 DE JULIO Devolucin sobre venta IVA por pagar Caja Nos devolvieron mercanca 9 DE JULIO PARCIAL DEBE HABER

1 2 3 4 5 6 7 2 1 8 9 3 10 11 2 4 12 9 1 5

$ 6,900 12,000 8,700 680 $ 8,980 6,250 13,050

5,750 5,000 750

2,000 300 2,300

1,130 170 1,300

1 13 11 6 8 12 7 13 10 8 10 3 9 3 10 10 8 10 11 8 14

Caja Rebajas sobre compra IVA acreditable. Nos concedieron rebajas 10 DE JULIO Ventas Devolucin sobre venta Para determinar ventas netas 10 DE JULIO Rebajas sobre compras Compras Para determinar compras netas 10 DE JULIO compras inventario Para determinar total mercancas 10 DE JULIO Inventarios Compras p/ determinar costo de lo vendido 10 DE JULIO Ventas Compras Para determinar utilidad o perdida bruta 10 DE JULIO Ventas Prdidas y ganancias Traspaso de la utilidad Sumas iguales

850 739 111

1,130 1,130

739 739

8,700 8,700

7,800 7,800

2,161 2,161

1,709 1,709 $ 60,719 $ 60,719

Caja 1) 6,900 2) 5,750 4) 850 13,500 12,200 Deudores diversos 1) 680 1,300 (4 1,300

Bancos 1) 12,000 2,300 (3 9,700

Inventarios 1) 8,700 8,700 (8 9) 7,800 16,500 8,700 7,800

Proveedores 8,980 (1

Documentos por pagar 6,250 (1

Capital

Ventas

IVA por pagar

13,050 (1

6) 1,130 10) 2,161 3,291 11) 1,709

5,000 (2 5,000 1,709

4) 170

750 (2 580

Compras 3) 2,000 8) 8,700 10,700 2,161 739 (7 7,800 (9 8,539 2,161 (10

IVA acreditable 3) 300 189 111 (5

Dev. Sobre venta 4) 1,130 1,130 (6

Rebajas sobre compra 7) 739 739 (5

Prdidas y ganancias 1,709 (11

LA ROSA BALANZA DE COMPROBACIN DEL 4 AL 10 DE JULIO MOVIMIENTOS SALDOS FOLIO CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR 1 Caja $ 13,500 $ 1,300 $ 12,200 2 Bancos 12,000 2,300 9,700 3 Inventarios 16,500 8,700 7,800 4 Deudores. Diversos 680 680 11 IVA acreditable 300 111 189 5 Proveedores 8,980 $ 8,980 6 Documentos por pagar 6,250 6,250 9 IVA por pagar 170 750 580 7 Capital 13,050 13,050 8 Ventas 5,000 5,000 10 Compras 10,700 10,700 12 Devoluciones sobre venta 1,130 1,130 13 Rebajas sobre compra 739 739 14 Prdidas y ganancias 1,709 1,709 Sumas iguales $ 60,719 $60,719 $ 30,569 $30,569

Propietario LA ROSA ESTADO DE RESULTADO DEL 4 AL 10 DE JULIO Ventas Devoluciones sobre venta Ventas netas Inventario inicial Compras Rebajas sobre compra Compras netas Total mercanca Inventario. final Costo de lo vendido Utilidad bruta Propietario $ 5,000 1,130

Gerente

$ 3,870 8,700 $ 2,000 739 1,261 9,961 7,800 2,161 $ 1,709 Gerente

LA ROSA BALANCE GRAL. DEL 4 AL 10 DE JULIO Activo circulante Caja Bancos Inventarios Deudores diversos IVA acreditable Total activo Pasivo circulante Proveedor Documentos por pagar IVA por pagar Total pasivo Capital Utilidad $ 30,569 Suma pasivo mas capital

$12,200 9,700 7,800 680 189

$ 8,980 6,250 580 $ 15,810 13,050 1,709

14,759 $ 30,569

Propietario

Gerente

VI.16.2 1.-El 1 de junio iniciamos un negocio denominado La Perla con los siguientes valores. Caja $ 18,900 Proveedores $ 16,300 Banco 20,000 Acreedores 8,900 Mercancas 12,600 Capital 29,000 Mobiliario 2,700 2.-El 3 de junio. Vendimos mercancas a crdito por $ 6,300 ms IVA 3.-El 4 de junio. Los clientes nos devolvieron mercancas por $ 2,200 IVA incluido que abonamos de su cuenta.

4.-El 5 de junio. Compramos mercanca por $ 3,600 ms IVA que pagamos en efectivo. 5.-El 6 de junio. Las compras anteriores originaron gastos por $ 750 ms IVA que pagamos en efectivo. 6.-El 7 de junio. Concedimos a los clientes una rebaja de $ 900 IVA incluido que abonamos a su cuenta. 7.-El 8 de junio. Los proveedores nos concedieron una rebaja de $ 1,000 IVA incluido que nos pagaron en efectivo 8.-El 9 de junio. Devolvimos a los proveedores mercancas por $ 860 ms IVA que nos pagaron en efectivo 9.-El 12 de junio. Al terminar el ejercicio existen mercancas por $ 9,800.

VI.16.3. 1.-El 15 de junio siguientes valores. iniciamos un negocio denominado La Gema con los Proveedores Acreedores Documentos por pagar Capital $10,800 6,450 5,780 23,470

Bancos $ 12,600 Mercancas 15,700 Clientes 2,600 Terrenos 8,900 Equipo de reparto 6,700

2.-El 16 de junio compramos mercancas con cheque por $ 2,700 mas IVA. 3.-El 17 de junio vendimos mercancas por $ 9,800 ms IVA que nos pagaron con cheque. 4.-El 18 de junio las compras originaron gastos de $ 850 ms IVA que pagamos con cheque. 5.-El 19 de junio compramos papelera y tiles por $ 600 ms IVA que quedamos a deber. 6.-El 20 de junio devolvieron mercancas por $ 600 IVA incluido que nos pagaron con cheque. 7.-El 22 de junio concedimos rebajas por $ 2,200 IVA incluido que pagamos con cheque. 8.-El 24 de junio al terminar el ejercicio existen mercancas por $13,820. Registre las siguientes operaciones de mercancas por el procedimiento de Inventarios Perpetuos con las instrucciones anteriores. VI.17.1 1.- El 1 de junio iniciamos un negocio valores: Caja $ 120,000 Mercancas 90,000 Documentos por cobrar 6,900 Equipo de reparto 15,000 Papelera y tiles 4,700 Publicidad y propaganda 3,200 denominado La fama con los siguientes Proveedores $ 95,000 Acreedores diversos 60,000 Hipotecas por pagar 25,000 Rentas cobradas anticipado 6,000

2.-El 2 de junio vendimos mercancas por $ 17,500 ms IVA que nos pagaron en efectivo. El costo de la venta es de $ 8,750 3.-El 3 de junio compramos mercancas por $ 12,000 ms IVA que pagamos en efectivo 4.-El 4 de junio nos regresaron mercancas por $ 5,250 IVA incluido que pagamos en efectivo. El costo de la devolucin es de $ 2,625 5.-El 5 de junio las compras originaron gastos por $ 2,500 ms IVA que pagamos en efectivo.
No. Asiento Folio 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 2 1 12 13

CUENTAS 1 DE JUNIO caja Almacn Documentos por cobrar Equipo de reparto Papelera y tiles Publicidad y propaganda proveedores Acreedores diversos Hipotecas por pagar Rentas cobradas por anticipado capital Iniciamos operaciones 2 DE JUNIO caja ventas IVA por pagar Venta de mercancas en efectivo 2 DE JUNIO Costo de venta Almacn Venta de mercanca a precio de costo 3 DE JUNIO Almacn IVA acreditable Caja Compra de mercanca al contado 4 DE JUNIO Venta IVA por pagar Caja Devolucin s/venta que pagamos en efectivo 4 DE JUNIO Almacn Costo de

PARCIAL

DEBE $ 120,000 90,000 6,900 15,000 4,700 3,200

HABER

$ 95,000 60,000 25,000 6,000 53,800

20,125 17,500 2,625

2a 14 2

8,750 8,750

3 2 15 1 4 12 13 1

12,000 1,800 13,800

4,565 685 5,250

4a 2 14

2,625 2,625

5 2 13 1 6 12 14 7 12 16

venta Devolucin s/venta a precio de costo 5 DE JUNIO Almacn IVA acreditable Caja Pagamos gastos de compra 5 DE JUNIO Ventas Costo de venta Para determinar la utilidad o prdida 5 DE JUNIO Ventas Prdidas y ganancias Traspaso de la utilidad Sumas iguales

2,500 375 2,875

6,125 6,125

6,810 6,810

306,160

306,610

Caja 1) 120,000 2) 20,125 140,125 118,200 13,800 (3 5,250 (4 2,875 (5 21,925

Almacn 1) 90,000 8,750 (2a 3) 12,000 4a) 2,625 5) 2,500 107,125 8,750 98,375

Documentos por cobrar 1) 6,900

Capital 53,800 (1

Equipo de reparto 1) 15,000

Papelera y tiles 1) 4,700

Publicidad y propaganda 1) 3,200 60,000(1

Proveedores

Acreedores diversos 95,000 (1

Hipotecas por pagar Rentas cobradas por anticipado Prdidas y ganancias 25,000 (1 6,000 (1 6,810 (7

Ventas 4) 4,565 6) 6,125 17,500 (2

Costo de ventas 2a) 8,750 6,125 2,625 (4a 6,125 (6

IVA por pagar 4) 685 625 (2 1,940

10,690 7) 6,810

17,500 6,810

IVA acreditable 3) 1,800 5) 375 2,175

LA FAMA BALANZA DE COMPROBACIN DEL 1 AL 5 DE JUNIO FOLIO 1 2 3 15 4 5 6 7 8 9 CUENTAS Caja Almacn Documentos por cobrar IVA acreditable Equipo de reparto Papelera y tiles Publicidad y propaganda Proveedores Acreedores diversos Hipotecas por pagar MOVIMIENTOS SALDOS DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR $ 140,125 $ 21,925 $ 118,200 107,125 8,750 98,375 6,900 6,900 2,175 2,175 15,000 15,000 4,700 4,700 3,200 3,200 95,000 $ 95,000 60,000 60,000 25,000 25,000

10 13 11 12 14 16

Rentas cobradas por anticipado IVA por pagar 685 Capital Ventas 17,500 Costo de venta 6,125 Prdidas y ganancias Sumas iguales $ 303,535

6,000 2,625 53,800 17,500 6,125 6,810 $ 303,535

6,000 1,940 53,800

$ 248,550

6,810 $ 248,550

Propietario

Gerente

LA FAMA ESTADO DE RESULTADO DEL 1 AL 5 DE JUNIO Ventas Costo de ventas Utilidad bruta $ 12,935 6,125 6,810

Propietario

Gerente LA FAMA BALANCE GENERAL DEL 1 AL 5 DE JUNIO

Activo circulante Caja Almacn Documentos por cobrar IVA acreditable Fijo Equipo de reparto Papelera y tiles Publicidad y propaganda Total Pasivo

$ 118,200 98,375 6,900 2,175 15,000 4,700 3,200

Pasivo circulante Proveedores $ 95,000 Acreedores 60,000 Hipotecas por pagar 25,000 Rentas cobradas por ant. 6,000 $225,650 IVA por pagar 1,940 Total pasivo Capital 53,800 22,900 Prdidas y ganancias 6,810 $ 248,550 Total pasivo mas capital

$ 187,940 60,610 $248,550

Propietario

Gerente

VI.17.2 1.- El 15 de mayo iniciamos un negocio denominado La Roca con los siguientes valores: Caja $ 10,000 Mercancas 12,700 Deudores Div. 1,300 Mobiliario y Equipo 6,800 Proveedores Documentos por pagar Hipotecas por pagar Capital $ 9,800 7,600 5,740 8,630

Papelera y tiles

970

2.- El 16 de Mayo Vendimos mercancas en efectivo por $ 4,000.00 ms IVA., el costo de venta es de $ 3,000 3.- El 17 de Mayo. Vendimos mercancas garantizada con documentos por $ 3,500 ms IVA. El costo de venta es de $ 2,625 4.- El 18 de mayo. Compramos mercancas por $ 3,000 ms IVA que pagamos en efectivo. 5.- El 19 de mayo compramos mercancas por $ 1,800 ms IVA que quedamos a deber. 6.- El 20 de mayo. Nos devolvieron mercancas por $ 1,800 IVA incluido que pagamos en efectivo. 7.- El 21 de mayo. El costo de la devolucin es de $ 1,350 8.- El 22 de mayo. Regresamos mercancas a los proveedores por $ 700 IVA incluido que disminuyeron de nuestra cuenta. 9.- El 23 de mayo. Las compras originaron gastos por $ 1,000 ms IVA que pagamos en efectivo. VI.17.3 1.- El 2 de mayo iniciamos un negocio denominado El Alcatraz con los siguientes valores: Caja Mercancas Clientes Terrenos $ 8,700 10,500 1,820 12,600 Proveedores Acreedores Div. Capital $ 11,200 9,750 12,670

2.- El 3 de mayo vendimos mercancas por $ 6,000 ms IVA que nos pagaron en efectivo. 3.- El 3 de mayo. El costo de la venta es de $ 3,000 4.- El 4 de mayo, compramos mercancas por $ 2,000 ms IVA que pagamos en efectivo. 5.- El 5 de mayo. Nos devolvieron mercancas por $ 2,000 IVA incluido que pagamos en efectivo. 6.- El 5 de mayo. El costo de la devolucin es de $ 1,000. 7.- El 6 de mayo. Las compras originaron gastos de $ 300 ms IVA que quedamos a deber. 8.- El 8 de mayo. Concedimos rebajas a los clientes por $ 1,000 IVA incluido que pagamos en efectivo. 9.-El 9 de mayo. Los proveedores nos concedieron rebajas por $ 500 IVA incluido que nos pagaron en efectivo.

INTEGRACIN CONCEPTUAL (El titular Acadmico, conocer las respuestas) Conocimientos de contabilidad, acerca de cada una de las cuentas que la integran, de los estados financieros bsicos. Identificar cada uno de los procedimientos para el registro de compra y venta de mercancas. As mismo conocer los libros contables.

REVISADO POR LA COORDINACIN GENERAL EDUCATIVA EL DIA 25 DE OCTUBRE DE 2007.

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REPORTES CRTICOS O SUGERENTES A; Dr. Ernesto Guerra Garca, Coordinador General Educativo. (Correo electrnico eguerra@uaim.edu.mx) Geranios 1362 pte. Colonia Jardines de Ftima, Los Mochis, Sinaloa, Mxico. C.P. 81223. Tel. 01 668 817 08 88.
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