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Este documento presenta una tabla de retenciones del Impuesto sobre la Renta (ISLR) en Venezuela. Incluye diferentes conceptos de pagos sujetos a retención como honorarios profesionales, comisiones, intereses, premios, servicios y más. Detalla el porcentaje de retención aplicable, el monto mínimo sujeto a retención y el código para declarar la retención ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria de Venezuela. La tabla fue preparada por el Licenciado Carlos Mendoza y modificada el
Este documento presenta una tabla de retenciones del Impuesto sobre la Renta (ISLR) en Venezuela. Incluye diferentes conceptos de pagos sujetos a retención como honorarios profesionales, comisiones, intereses, premios, servicios y más. Detalla el porcentaje de retención aplicable, el monto mínimo sujeto a retención y el código para declarar la retención ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria de Venezuela. La tabla fue preparada por el Licenciado Carlos Mendoza y modificada el
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Este documento presenta una tabla de retenciones del Impuesto sobre la Renta (ISLR) en Venezuela. Incluye diferentes conceptos de pagos sujetos a retención como honorarios profesionales, comisiones, intereses, premios, servicios y más. Detalla el porcentaje de retención aplicable, el monto mínimo sujeto a retención y el código para declarar la retención ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria de Venezuela. La tabla fue preparada por el Licenciado Carlos Mendoza y modificada el
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Pgina 1 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias) MODIFICADA 01-03-2011, los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la macro de Excel resta los sustraendos automticamente. JESUCRISTO ES TU AMIGO Y QUIERE TRANSFORMAR TU VIDA DECRETO VIGENTE 1.808 G.O. 36.203 DEL 12-05-1.997 LAPSO DE APLICACIN U.T. DESDE: 01/ 03/ 2.011 HASTA:
CONCEPTO DEL PAGO BASE IMP. Deudor o Pagador PORCENTAJE DE RETENCIN PAGOS MAYORES A: CDIGO PARA ENTERAR XML HONORARIOS PROFESIONALES PAGADOS A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA NUM-01 B
PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-01 A Art. 86 LEY ISLR pargrafo primero, los pagados por personas jurdicas, comunidades o empresas exentas, en los casos de profesionales asociados debe nombrarse un responsable. Tambin sern objeto de retencin los honorarios profesionales no merc antiles pagados o abonados en cuenta a las personas naturales no residentes en la Repblica Bolivariana de la Repblica de Venezuela o a las personas jurdic as no domic iliadas en el pas, cualquiera sea el pagador.
100% 100%
90% 90% PERSONAS JURDICAS, COMUNIDADES, PERSONAS JURDICAS Exentas
CUALQUIER PAGADOR
3%-190,00 5%
34% T2 EN U.T.
6.333,34 25,00
TODO PAGO TODO PAGO Ind.
(002) 004
003 005 Man.
(006) 008
007 009 LOS PAGOS EFECTUADOS POR CONCEPTO DE HONORARIOS PAGADOS POR PROPIETARIOS DE ANIMALES DE CARRERAS, HIPDROMOS, O CANDROMOS, A JINETES, VETERINARIOS, ENTRENADORES, O PREPARADORES: PN RESIDENTE PN NO RESIDENTE NUM-01 C
(010) 011 LOS PAGOS QUE S EFECTEN EN CENTROS DE SALUD(TODOS), BUFETES, ESCRITORIOS, OFICINAS, COLEGIOS PROFESIONALES, A: MDICOS, PSICLOGOS, RADILOGOS, ODONTLOGOS, LABORATORISTAS, ABOGADOS, INGENIEROS, ARQUITECTOS, ECONOMISTAS, CONTADORES, ADMINISTRADORES, FARMACUTICOS, GELOGOS, AGRIMENSORES Y DEMS PROFESIONALES SIN RELACIN DE DEPENDENCIA: PN RESIDENTE PN NO RESIDENTE NUM-01 D
100% 100%
CENTROSDE SALUD COMO CLNICAS HOSPITALES BUFETES ESCRITORIO OFICINAS, COLEGIOS PROFESIONALES
3%-190,00 34%
6.333,34 TODO PAGO
(012) 013 COMISIONES PAGADAS POR ENAJENACIN DE INMUEBLES: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-02-A
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
3%-190,00 5% 34% 5%
6.333,34 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(014) 016 015 017
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 76 Bs. G.O. 39.623 del 24-02-2011 Pgina 2 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias) MODIFICADA 01-03-2011, los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la macro de Excel resta los sustraendos automticamente. JESUCRISTO ES TU AMIGO Y QUIERE TRANSFORMAR TU VIDA CONCEPTO DEL PAGO BASE IMP. Deudor o Pagador PORCENTAJE DE RETENCIN PAGOS MAYORES A: CDIGO PARA ENTERAR XML LAS COMISIONES MERCANTILES Y OTRAS PAGADAS DISTINTAS POR ACCESORIOS A SUELDOS Y SALARIOS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-02-B
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
3%-190,00 5% 34% 5%
6.333,34 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(018) 020 019 021 LO PAGADO POR PERSONAS NATURALES EN INTERESES DE CRDITOS INVERTIDOS EN LA PRODUCCIN DE LA RENTA PAGADOS A PERSONAS NATURALES Y JURDICAS DISTINTAS DE EMPRESAS FINANCIERAS: PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-03-A
95% 95%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
022 023 LO PAGADO POR PERSONAS NATURALES Y JURDICAS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR: PJ NO DOMICILIADA NUM-03-B
100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
4,95%
TODO PAGO
024 LO PAGADO POR PERSONAS JURDICAS EN INTERESES DE CRDITOS INVERTIDOS EN LA PRODUCCIN DE LA RENTA PAGADOS A PERSONAS NATURALES Y JURDICAS DISTINTAS DE EMPRESAS FINANCIERAS: PN RESIDENTE PN NO RESIDENTE PJ DOMICILIADA PJ NO DOMICILIADA NUM-03-C Los intereses de los bancos nacionales no se les hace retencin artculo 10 del decreto.
100% 100% 100% 100%
PERSONAS JURDICAS
3%-190,00 5% 34% T2 EN U.T.
6.333,34 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(025) 026 027 028 PAGOS A AGENCIAS DE NOTICIAS INTERNACIONALES: PJ NO DOMICILIADA NUM-04 Pagados por personas jurdicas o comunidades domiciliadas en el pas.
15%
PERSONAS JURDICAS, COMUNIDADES
T2 EN U.T.
TODO PAGO
029 PAGOS EFECTUADOS A EMPRESAS DE TRANSPORTE CONSTITUIDAS Y DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Y CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR Y DOMICILIADAS EN VENEZUELA POR LOS FLETES DE VENEZUELA HACIA EL EXTERIOR O VICEVERSA. PJ NO DOMICILIADA PJ DOMICILIADA NUM 05
50% 50%
PERSONAS JURDICAS, COMUNIDADES
10% 10%
TODO PAGO TODO PAGO
031 030
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 76 Bs. G.O. 39.623 del 24-02-2011 Pgina 3 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias) MODIFICADA 01-03-2011, los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la macro de Excel resta los sustraendos automticamente. JESUCRISTO ES TU AMIGO Y QUIERE TRANSFORMAR TU VIDA CONCEPTO DEL PAGO BASE IMP. Deudor o Pagador PORCENTAJE DE RETENCIN PAGOS MAYORES A: CDIGO PARA ENTERAR XML EXHIBICIN DE PELCULAS Y SIMILARES PAGADOS A: PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-06
25% 25%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
032 033 REGALAS Y PARTICIPACIONES ANLOGAS: PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-07
90% 90%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
034 035 ASISTENCIA TCNICA PAGADA A: PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-07
30% 30% CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
036 037 SERVICIOS TECNOLGICOS PAGADOS A: PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-07
50% 50%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
34% T2 EN U.T.
TODO PAGO TODO PAGO
038 039 PRIMAS PAGADAS A COMPAAS DE SEGUROS Y REASEGUROS POR LOS INGRESOS NETOSOBTENIDOS: PJ NO DOMICILIADA NUM-08
30%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
10%
TODO PAGO
040 GANANCIAS OBTENIDAS POR JUEGOS Y APUESTAS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-09
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
34% 34% 34% 34%
TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
041 043 042 044 PREMIOS DE LOTERIAS Y DE HIPODROMOS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-09
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
16% 16% 16% 16%
TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
045 047 046 048 LO PAGADO POR HIPDROMOS Y CANDROMOS Y CENTROS SIMILARES EN PREMIOS PAGADOS A PROPIETARIOSDE ANIMALESDE CARRERAS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-10
100% 100% 100% 100%
HIPDROMOS CANDROMOS CENTROS SIMILARES
3%-190,00 5% 34% 5%
6.333,34 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(049) 051 050 052 PAGOS REALIZADOS POR PERSONAS JURDICAS, CONSORCIOS O COMUNIDADES A EMPRESAS CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS, ESTE RUBRO INCLUYE LA PRESTACIN DE SERVICIOS*: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-11
100% 100% 100% 100%
PERSONAS JURDICAS, COMUNIDADES O CONSORCIOS
1%-63,33 2% 34% T2 EN U.T.
6.333,34 TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
(053) 055 054 056 *Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por c oncepto de suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo domiciliario.(artculo 16 decreto 1808) TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 76 Bs. G.O. 39.623 del 24-02-2011 Pgina 4 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias) MODIFICADA 01-03-2011, los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la macro de Excel resta los sustraendos automticamente. JESUCRISTO ES TU AMIGO Y QUIERE TRANSFORMAR TU VIDA
CONCEPTO DEL PAGO BASE IMP. Deudor o Pagador PORCENTAJE DE RETENCIN PAGOS MAYORES A: CDIGO PARA ENTERAR XML
PAGOS EFECTUADOS POR LOS ADMINISTRADORES DE BIENES INMUEBLES A LOS ARRENDADORES AS COMO LOS PAGOS EFECTUADOS DIRECTAMENTE AL ARRENDADOR POR PERSONAS JURDICAS O COMUNIDADES O A LOS ADMINISTRADORES: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-12
100% 100% 100% 100% 1)LOS ADMININIS- TRADORES DE BIENES INMUEBLES SITUADOSEN VZLA A LOS ARRENDA- DORES, AS COMO LOS PAGOS DIRECTOSAL ARRENDAD OR HECHOS POR PERSONAS JURDICAS, COMUNI- DADES
3%-190,00 5% 34% T2 EN U.T.
6.333,34 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(057) 059 058 060 CNONES DE ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES QUE PAGUEN LAS PERSONAS JURDICAS O COMUNIDADES A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA (Excepto In. Finan.)* PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-13
100% 100% 100% 100%
PERSONAS JURDICAS, COMUNI- DADES
3%-190,00 5% 34% T2 EN U.T.
6.333,34 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(061) 063 062 064 PAGOS EFECTUADOS POR EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS O SUS REPRESENTANTES A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA EN CASO DE VENTA DE GASOLINA EN LAS ESTACIONES DE SERVICIO PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA NUM-14
*1 *1 *1 *1
100% 100%
EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CRDITO O CONSUMO
3% 5% 34% 5%
1% 1%
TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
TODO PAGO TODO PAGO
065 067 066 068
069 070 GASTOS DE TRANSPORTE, CONFORMADOS POR FLETES: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA NUM-15
100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
1%-63,33 3%
6.333,34 25,00
(071) 072 LOS PAGOS QUE HAGAN LAS EMPRESAS DE SEGUROS, SOCIEDADES DE CORRETAJES, EMPRESAS DE REASEGUROS DOMICILIADAS EN EL PAIS A LOS CORREDORES DE SEGUROS Y AGENTES, POR SUS PROPIAS ACTIVIDADES: PN RESIDENTES PJ DOMICILIADA NUM-16
100% 100% EMPRESAS DE SEGUROS, SOCIEDADES DE CORRETAJES , Y REASEGURA DORAS DOMICI- LIADAS
3%-190,00 5%
6.333,34 25,00
(073) 074 * Se refiere a los arrendamientos financieros o Leasing. *1 V/ 1.ALIVA = VENTA/ ALCUOTA IMPOSITIVA (EJEMPLO 1.090,00 / 1.09), segn el pargrafo sexto del articulo 9 del decreto 1808.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 76 Bs. G.O. 39.623 del 24-02-2011 Pgina 5 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias) MODIFICADA 01-03-2011, los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la macro de Excel resta los sustraendos automticamente. JESUCRISTO ES TU AMIGO Y QUIERE TRANSFORMAR TU VIDA CONCEPTO DEL PAGO BASE IMP. Deudor o Pagador PORCENTAJE DE RETENCIN PAGOS MAYORES A: CDIGO PARA ENTERAR XML PAGOS DE LAS EMPRESAS DE SEGUROS A SUS CONTRATISTAS POR LA REPARACIN DE DAOS SUFRIDOS DE SUS ASEGURADOS: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA NUM-17
100% 100%
EMPRESAS DE SEGUROS
3%-190,00 5%
6.333,34 25,00
(075) 076 PAGOS QUE HAGAN LAS EMPRESAS DE SEGUROS A LAS PERSONAS O EMPRESAS DE SERVICIOS, CLNICAS, HOSPITALES Y OTROS CENTROS DE SALUD, POR LA ATENCIN DEL ASEGURADO CON EXCLUSIN DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES DE LOS MDICOS: PN RESIDENTES PJ DOMICILIADA NUM-17
100% 100%
EMPRESAS DE SEGUROS
3%-190,00 5%
6.333,34 25,00
(077) 078 ADQUISICIN DE FONDOS DE COMERCIO PAGADOS A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-18
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO
3%-190,00 5% 34% 5%
6.333,34 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
(079) 081 080 082 PAGOS DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PJ NO DOMICILIADA CUANDO SE TRATE DE EMPRESAS EXCLUSIVAMENTE COMO EMISORAS DE RADIO PJ DOMICILIADA NUM-19 Pagados por personas jurdicas o comunidades domiciliadas en el pas, as como los entes pblicos
100% 100% 100%
100%
PERSONAS JURDICAS, COMUNI- DADES, ENTES PBLICOS
3%-190,00 5% 5%
3%
6.333,34 25,00 TODO PAGO
25,00
(083) 084 085
086 LOS ENRIQUECIMIENTOS POR LA ENAJENACIN DE ACCIONES EFECTUADAS A TRAVS DE LA BOLSA DE VALORES PAGADO A: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-20
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO, A TRAVSDE LA BOLSA DE VALORES
1% 1% 1% 1%
TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO TODO PAGO
03 03 03 03 LO PAGADO POR LA ENAJENACIN DE ACCIONES NEGOCIADAS FUERA DE LA BOLSA DE VALORES: PN RESIDENTE PJ DOMICILIADA PN NO RESIDENTE PJ NO DOMICILIADA NUM-21
100% 100% 100% 100%
CUALQUIER PAGADOR NATURAL O JURDICO,
3%-190,00 5% 34% 5%
6.333,34 25,00 TODO PAGO TODO PAGO
03 03 03 03
LOS CONTRIBUYENTES CALIFICADOS COMO ESPECIALES DEBEN ACTUALMENTE ENTERAR LAS CANTIDADES RETENIDAS CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA PROVIDENCIA 095, LA CUAL RIGE PARA LOS NO ESPECIALES A PARTIR DEL 01-01-2010 PARA TODAS LAS CANTIDADES RETENIDAS A PARTIR DE ESA FECHA. TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 76 Bs. G.O. 39.623 del 24-02-2011 Pgina 6 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias) MODIFICADA 01-03-2011, los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la macro de Excel resta los sustraendos automticamente. JESUCRISTO ES TU AMIGO Y QUIERE TRANSFORMAR TU VIDA NOTA 1: En caso de aplicar T2(Tarifa 2 de la ley del I.S.L.R.), debe aplicarse en forma acumulativa durante el ejercicio. A. La cantidad pagada en la fecha actual se le suma el total de las cantidades pagadas en fecha anteriores, dentro del ejercicio. B. Sobre este total pagado acumulado hasta la fecha se aplica la Tarifa 2: DESDEU.T. HASTA U.T. PORCENTAJE SUSTRAENDO U.T. 0 2.000,00 15% 0 2.000,01 3.000,00 22% 140 3.000,01 34% 500 C. Al monto de la retencin as calculada se resta el total retenido en fechas anteriores, dentro del ejercicio. D. El monto resultante ser el impuesto a retener.
NOTA 2: El sustraendo aplicable a la retencin por personas naturales se determina mediante la siguiente formula: SUSTRAENDO = VALOR DE LA U.T. X %DE RETENCIN X FACTOR
SUSTRAENDO=(76 X 3%X 83,3334) = 190,00 SUSTRAENDO=(76 X 1 %X 83,3334) = 63,33
El factor de retencin viene dado en la gaceta del decreto de retenciones y es de 83,3334.
Para hallar el valor del pago mayor a; debe efectuarse una regla de 3 simple, donde se compare el valor anterior con el nuevo luego de hallado el sustraendo, ejemplo:
Si 3% el valor del sustraendo es 190,00 Entonces 100% ser X
X = 190x100 3
X = 6SSS,S4
NOTA 3: Las retenciones a sociedades de personas domiciliadas en el pas, estn sujetas a los mismos porcentajes de retencin aplicables a las personas naturales, TARIFA 1: DESDEU.T. HASTA U.T. TASA SUSTRAENDO U.T. 0,00 1.000,00 6% 0 1.000,01 1.500,00 9% 30 1.500,01 2.000,00 12% 75 2.000,01 2.500,00 16% 155 2.500,01 3.000,00 20% 255 3.000,01 4.000,00 24% 375 4.000,01 6.000,00 29% 575 6.000,01 34% 875
NOTA 4: En caso de retenciones por pagos en las tarjetas de crdito de acuerdo a lo establecido en el decreto de retenciones articulo 9 pargrafo sexto, el monto de lo pagado se divide por el siguiente factor: (Alcuota IGV/ 100)+1
NOTA 5: Los lapsos para enterar los tributos retenidos son los siguientes: A. En todos los casos debern enterarse dentro de los diez primeros das continuos del mes siguiente a aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta, excepto los Contribuyentes Especiales que se regirn por el calendario correspondiente. B. En caso de ganancias fortuitas debern ser enterados para los no especiales el siguiente da hbil a aqul en que culminan los periodos quincenales de 1 al 15 y 16 al final de cada mes, los contribuyentes especiales lo deben hacer en la misma forma. TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 76 Bs. G.O. 39.623 del 24-02-2011 Pgina 7 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias) MODIFICADA 01-03-2011, los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la macro de Excel resta los sustraendos automticamente. JESUCRISTO ES TU AMIGO Y QUIERE TRANSFORMAR TU VIDA C. En caso de enajenacin de acciones debern ser enteradas en los tres das hbiles siguientes a la liquidacin de la operacin, sin embargo esto para los casos de enajenacin a trabes de la bolsa de valores, en los casos de enajenacin de acciones fuera de la bolsa de valores debe ser enterado antes de ser llevado a protocolizacin del documento correspondiente. D. En todos los casos anteriormente descritos, los das hbiles pueden ser prolongados en caso de fechas no hbiles bancarias.
NOTA 6: En los casos del pago anticipado del 1% o el definitivo 33% al venderlas de dividendos recibidos en acciones sobre el valor del gravamen a los dividendos en acciones el cual se debe calcular sobre la diferencia entre la renta contable menos la fiscal (RNC-RNF=RNG), lo debe transmitir cada beneficiario del dividendo de acuerdo a la cuenta que le entregue la empresa, o la empresa en caso del 1% solicitando autorizacin de conformidad con el artculo 215 del reglamento general de ISLR para el 100% de los accionistas, ser transmitido con el cdigo 01 de dividendo en acciones, el dividendo pagado en efectivo lo debe retener, transmitir y enterar la empresa pagadora, y las ventas de acciones son transmitidas por el comprador que es el deudor o pagador.
Descripcin Tipo Cdigo Dividendo en acciones 01 Dividendo en efectivo 02 Venta de acciones 03
Nota 7: Los porcentajes indicados para aplicar la retencin a las personas naturales no residentes y a las personas jurdicas no domiciliadas, pueden modificarse, en los casos en los cuales estos contribuyentes estn sometidos a las normas de los convenios para evitar la doble tributacin suscritos por el gobierno de la Republica Bolivariana de Venezuela.
Nota 8: Es de carcter obligatorio que todos los contribuyentes y agentes de retencin que dieron cumplimiento a la obligacin de retener las cantidades estipuladas en el decreto 1.808, deben elaborar una relacin anual de las cantidades enteradas al fisco nacional y entregada a la Administracin Tributaria, siguiendo las instrucciones establecidas en la providencia 095, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N39.269 de fec ha 22-09-2009, las retenciones efectuadas en el ao 2008 hasta el 31-12-2009 y las del ao 2009 antes del 30-04-2010 (fecha tope el 29-04-2010), independientemente del ejercicio que tengan las personas naturales o jurdicas.
Nota 9: La forma para enterar las retenciones del ISLR en el caso de contribuyentes que no hayan sido calificados como sujetos pasivos especiales deber hacerse a travs del portal fiscal desde el 01-01-2010 y para las extemporneas a esta fecha de periodos anteriores existe la herramienta en el portal fiscal, las formas 11, 12, 13 y 14 quedan en desuso, los sujetos pasivos que hayan sido calificados como especiales deben enterar las retenciones siguiendo el procedimiento establecido en la providencia 095, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N39.269 de fecha 22-09-2009.
NOTA 10: las personas jurdicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros no estn sujetas a retencin por comisiones, intereses y arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, (artculo 10)
NOTA 11: Retencin a servicios (Artc ulo 16, Pargrafo Primero y Segundo): - Servicio es cualquier actividad independiente donde sean principales las obligaciones de hacer. - la base para calcular la retencin es el precio total facturado incluyendo el suministro de bienes muebles. - no estn sujetos a retencin los pagos por suministro de agua, electricidad, gas, telfono fijo o celular y aseo domiciliario.
NOTA 12: No existe obligacin de retener en los casos cuando se apliquen gastos a las cuentas de viticos, gastos de representacin y primas de vivienda por la obligacin establecida en la Ley Orgnica del Trabajo segn lo establece el pargrafo nico del artculo 1 decreto 1.808.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR U.T.= 76 Bs. G.O. 39.623 del 24-02-2011 Pgina 8 de 8 TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias) MODIFICADA 01-03-2011, los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la macro de Excel resta los sustraendos automticamente. JESUCRISTO ES TU AMIGO Y QUIERE TRANSFORMAR TU VIDA NOTA 13: Segn los principios generales de la tributacin al momento de retener se deben hacer los clculos sobre la base imponible en caso de que haya cobro de IVA, evitando de esta manera cobrar un impuesto sobre otro impuesto.
NOTA 14: La retencin de ISLR para los sueldos y salarios y remuneraciones similares as como las comisiones accesorias a estos debe hacerse los clculos a travs del ARI.
NOTA 15: En los casos de retenciones por concepto de honorarios profesionales mancomunados, debe pasarse una carta al pagador sobre los beneficiarios, el responsable del cobro es luego el encargado de transmitir a cada uno lo correspondiente.