Funciones de Gobierno

II.6.1.3.10. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Operaciones del Fideicomiso "Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral" Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06100-02-0429

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de las operaciones realizadas por el fideicomiso para verificar que los recursos asignados y erogados se efectuaron de acuerdo con la normativa aplicable y el cumplimiento de objetivos y metas, as como comprobar que fueron registrados en la Cuenta Pblica. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 2,207,303.4 miles de pesos 2,207,303.4 miles de pesos 100.0 %

Se revisaron 2,207,303.4 miles de pesos, que representaron el 100.0% del universo seleccionado. La muestra auditada se integr por: los ingresos reportados en 2009 por el Fideicomiso Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral (fideicomiso) en el Anexo XV "Informacin sobre los fideicomisos, mandatos y anlogos que no son entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2009", presentado en la Cuenta Pblica 2009, conformados por 124,376.3 miles de pesos de recursos puestos a disposicin del fiduciario depositados por las dependencias y entidades, 213,190.7 miles de pesos de aportaciones del Gobierno Federal y 5,386.5 miles de pesos de rendimientos financieros; as como el total de restituciones que debieron ser efectuadas en 2009 al patrimonio del fideicomiso por 1,864,349.9 miles de pesos por parte de las dependencias y entidades que se adhirieron a los programas de conclusin de la relacin laboral 2007 y 2008. Adems, se revis la integracin del total de los egresos reportados por el fideicomiso por 236,310.8 miles de pesos. Antecedentes 1. Al inicio de 2006, de acuerdo con lo que dispona la entonces Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal se estableci que: El gasto pblico federal comprenda las erogaciones de gasto corriente, inversin fsica, inversin financiera, as como los pagos de pasivo o de deuda pblica, y de

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responsabilidad patrimonial, que realizaban el Poder Legislativo, el Poder Judicial, la Presidencia de la Repblica, las secretaras de Estado, los departamentos administrativos y la Procuradura General de la Repblica (PGR), as como las entidades paraestatales (Artculo 2). El Presupuesto de Egresos de la Federacin era el que consignaba el decreto que aprobaba la Cmara de Diputados, a iniciativa del Ejecutivo Federal, para expensar, durante el periodo de un ao a partir del 1 de enero, las actividades, las obras y los servicios pblicos previstos en los programas a cargo de las entidades que en el propio presupuesto se sealaban, tambin comprenda las previsiones de gasto pblico que estas ltimas habran de realizar. (Artculos 15 y 16). 2. La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece como facultades exclusivas de la Cmara de Diputados la aprobacin del Presupuesto de Egresos de la Federacin (artculo 74, fraccin IV) y de la Cuenta Pblica (artculo 74, fraccin VI), as como la obligacin de que todo gasto, para su realizacin, debe estar comprendido en el presupuesto o en una ley posterior (Artculo 126). 3. Al aprobarse el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2006, la Cmara de Diputados autoriz, sin fijar monto alguno de recursos, que con cargo en el Ramo General 23 Provisiones Salariales y Econmicas (Ramo General 23) se pudiera: Otorgar una compensacin econmica a los servidores pblicos que decidieran concluir en definitiva la prestacin de sus servicios para la Federacin, sin perjuicio de las prestaciones que les correspondieran en materia de seguridad social. Para tal efecto, la SHCP emitira las disposiciones aplicables para la Administracin Pblica Federal y suscribira los convenios respectivos con los Poderes Legislativo y Judicial, con los rganos constitucionales autnomos y con las entidades federativas, por lo que se refiere al personal federalizado de los sectores educacin y de salud. Otorgar una compensacin econmica similar al personal que resultase liquidado como consecuencia de la desincorporacin de entidades o de la eliminacin de unidades administrativas de las dependencias, en los trminos de las disposiciones aplicables, as como cubrir los gastos asociados. 4. La SHCP emiti las disposiciones aplicables, en las que se definieron los elementos que compondran las compensaciones econmicas; la forma en que stas se otorgaran y el mecanismo de restitucin de los recursos que se utilizasen para tal fin. 5. Al respecto, el monto de la compensacin econmica a la que tuvieron derecho los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal Centralizada o Paraestatal se determin por las propias instancias, ya que su instrumentacin no fue una medida generalizada a opcin de los trabajadores, en la cual se consideraron los aos de servicios prestados y el nivel de remuneraciones asignado, de acuerdo con lo siguiente: Tres meses de sueldo mensual bruto. 20 das de sueldo mensual bruto por cada ao de servicio. 12 das de sueldo mensual bruto por cada ao de servicio.

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Parte proporcional de la prima vacacional y aguinaldo a los servidores pblicos que no la hubieran recibido. Pago por antigedad equivalente al importe de 5 a 14 meses de sueldo mensual bruto, dependiendo de los aos de servicio laborados. Cabe mencionar que el sueldo mensual bruto comprendi: sueldo tabular, despensa, previsin social mltiple, ayuda por servicios, compensacin por desarrollo y capacitacin, el quinquenio y la compensacin garantizada. Para las entidades que regularon sus relaciones laborales por el apartado "A" del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, los conceptos distintos a los sealados, deban someterlos a consideracin de la SHCP. Es importante citar que el pago de la compensacin econmica se cubrira mediante un pago nico y a la recepcin de ste, se tendra por finiquitada la antigedad en el servicio pblico, para efectos de asignacin y pago de primas quinquenales o de antigedad por aos de servicios. Por su parte, antes del pago de la compensacin econmica, el servidor pblico cuya solicitud se aprob, debera presentar su renuncia al nombramiento, puesto y plaza que vena desempeando. 6. Para la disposicin de los recursos del Ramo General 23 y su canalizacin a las dependencias, entidades, Poderes Legislativo y Judicial, as como rganos constitucionales autnomos, en lugar de efectuar los traspasos a los Ramos presupuestales respectivos, para que a travs de los mismos se canalizaran y pagaran las compensaciones econmicas con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin y su reflejo en la Cuenta Pblica como gastos de cada uno de ellos, tal como lo dispone la legislacin en la materia de pago de servicios personales, la SHCP decidi constituir en BANOBRAS un fideicomiso no perteneciente a la Administracin Pblica Federal, denominado "Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral" administrado por un comit tcnico integrado por servidores pblicos de esa dependencia. El patrimonio de dicho fideicomiso se conform a partir de diversos aportes que la SHCP efectu con cargo al Ramo General 23. Al 31 de diciembre de 2009, las aportaciones directas del Gobierno Federal ascendieron a 13,679,921.4 miles de pesos. 7. A los servidores pblicos de la SHCP, integrantes del comit tcnico del fideicomiso, correspondi el autorizar el otorgamiento de las compensaciones econmicas con cargo al patrimonio del fideicomiso. Para ello se apoyaron en las instancias solicitantes, las cuales, sin tener atribucin alguna puesto que ya sera competencia del fiduciario, se responsabilizaron de la elegibilidad, cobertura de los requisitos, su clculo, entrega por cuenta del fideicomiso y la obtencin de la documentacin comprobatoria respectiva. Para ese fin, la SHCP requiri a las instancias participantes abrir una cuenta bancaria productiva vinculada con el fideicomiso, no con la Tesorera de la Federacin (TESOFE), en virtud de que ya no se trat de un gasto pblico o una erogacin presupuestal, a partir de lo cual, el fiduciario deposit los recursos pertenecientes al patrimonio del fideicomiso en las cuentas que las dependencias, entidades y otras instancias expresamente abrieron para recibir los depsitos que el fiduciario les hara para ese fin, para auxiliarlo en la entrega de las compensaciones econmicas a los servidores pblicos que concluyeron su

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relacin laboral. Todo ello se contabiliz en cuentas de orden de los participantes, es decir, no se trat de erogaciones presupuestales, sino del fideicomiso. 8. Toda la informacin de los ingresos y egresos del fideicomiso se manej en una cuenta nica, con subcuentas especiales por cada dependencia y entidad de la Administracin Pblica Federal, as como en su caso, por los Poderes Legislativo y Judicial y por los organismos pblicos autnomos, para efectos de la administracin de las operaciones aprobadas. La UPCP adscrita a la SHCP debera vigilar que los recursos fideicomitidos se aplicaran para el otorgamiento de las compensaciones econmicas solicitadas. Para el cumplimiento de su objeto y fines, se pact inicialmente que la vigencia del contrato de fideicomiso fuera a ms tardar el 31 de marzo de 2007. No obstante lo anterior, el 30 de noviembre de 2006, para darle continuidad al contrato de fideicomiso, la SHCP decidi modificar la temporalidad a 50 aos.

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10. Adems, en el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2006 se dispuso que: Las plazas del personal que concluyera en definitiva la prestacin de sus servicios se cancelaran. Las dependencias y entidades, Poderes Legislativo y Judicial y rganos autnomos, con cargo en los ahorros que generaran en sus respectivos presupuestos de servicios personales por la aplicacin de las medidas, deberan restituir anualmente, a ms tardar en 2008 (dos aos posteriores a su otorgamiento), en los plazos y condiciones que la SHCP defini o convino, los recursos de las compensaciones econmicas pagadas a los servidores pblicos que se hubiesen visto beneficiados con esa medida. En caso contrario, la SHCP tendra la obligacin de descontar los recursos respectivos de las ministraciones posteriores de la instancia que incumpliera. Los recursos restituidos de las dependencias y entidades se destinaran a mejorar la meta de balance pblico presupuestario y, los correspondientes a los Poderes Legislativo y Judicial, as como los de los rganos autnomos, a sus propios programas. Para generar el ahorro presupuestal que sirviera de base para cumplir con la obligacin de restituir los recursos utilizados para el otorgamiento de las compensaciones econmicas, las dependencias y entidades: En 2006, pagaran, hasta donde sus economas lo permitieran, por lo menos un tercio del apoyo recibido para restituir la compensacin, a travs de ampliacin lquida al Ramo General 23 o reduccin del gasto programable en el flujo de efectivo, segn correspondiera. Para la restitucin total, presupuestaran en los dos aos subsecuentes, el monto equivalente al valor integral de las plazas liquidadas en 2006, incluyendo las repercusiones a la seguridad social, y hasta concluir la restitucin presupuestaria de los recursos en los dos aos siguientes, no obstante que dichas plazas hubieran sido ya canceladas.

11. En los decretos de Presupuesto de Egresos de la Federacin para los ejercicios fiscales 2007, 2008 y 2009, la Cmara de Diputados aprob que se continuaran otorgando compensaciones econmicas a los servidores pblicos que concluyeran en definitiva su
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relacin laboral, en la Administracin Pblica Federal, sin perjuicio de las prestaciones que les correspondieran en materia de seguridad social. Esto se realizara bajo un esquema similar de utilizacin de los recursos aportados al fideicomiso, cancelacin de plazas y restitucin presupuestal de los apoyos. Cabe sealar que a juicio de la ASF, en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2006, y en los ejercicios sucesivos, no se autorizaron erogaciones para aportar al patrimonio de un fideicomiso no perteneciente a la Administracin Pblica Federal, para que ste, a travs de decisiones de un comit tcnico integrado por servidores pblicos de la SHCP, se encargara de otorgar las compensaciones econmicas a los servidores pblicos que concluyeran su relacin de trabajo con la Federacin. La SHCP decidi instrumentar dos mecanismos en forma paralela: Uno para el otorgamiento de las compensaciones econmicas a travs del fideicomiso de referencia. Otro, para posibilitar que las dependencias, entidades, Poderes Legislativo y Judicial, as como rganos constitucionales autnomos, generasen ahorros presupuestales equivalentes al monto del pago de las compensaciones efectuado por el fideicomiso a los trabajadores que hubiesen concluido su relacin laboral con la Federacin y cuyas plazas se hubiesen cancelado, a fin de que, mediante una accin que denominaron restitucin, se transfiriesen al Ramo General 23 del Presupuesto de Egresos de la Federacin o, en su caso, al fideicomiso. Con ello, el xito de ambos mecanismos estara dado en funcin de la conclusin efectiva de la relacin de trabajo de los servidores pblicos con la Federacin, es decir, la terminacin de todos los derechos y obligaciones a cargo de ambas partes, as como la cancelacin real de las plazas que ocupaban los mismos. Resultados 1. Otorgamiento de compensaciones econmicas Con la finalidad de verificar que la SHCP, a travs del fideicomiso, implement medidas para cubrir una compensacin econmica a los servidores pblicos sobre los que se hubiese decidido concluir en definitiva la prestacin de sus servicios con la Federacin, de acuerdo con el artculo 4, fraccin II, del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009, as como el cumplimiento de los objetivos generales para el cual se cre el fideicomiso de acuerdo con la clusula segunda de su contrato, se solicitaron a la SHCP las disposiciones emitidas para cumplir con el objetivo del fideicomiso. Al respecto, la SHCP inform que en 2009 no se emitieron disposiciones para el otorgamiento de nuevas compensaciones por las limitantes de las finanzas pblicas; nicamente se aplic el programa de otorgamiento de compensaciones econmicas para la conclusin laboral que, en algunos casos, haban sido autorizados en 2008. Independientemente de que la solicitud se realiz en 2008, se analiz la autorizacin y otorgamiento de las compensaciones econmicas otorgadas en 2009 con cargo en el patrimonio del fideicomiso, a efecto de constatar que se efectuaron de conformidad

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con el contrato de fideicomiso y con las Disposiciones para la conclusin de la prestacin de servicios en forma definitiva de los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal (Disposiciones). De acuerdo con la clusula quinta del contrato de fideicomiso y con el diagrama general de flujo operacional remitido, as como con el numeral 33 de las Disposiciones de 2008, se constat que la SHCP, a travs del comit tcnico, instruy al fiduciario a depositar recursos en las cuentas bancarias del fideicomiso que las dependencias y entidades abrieron previamente, para cubrir el pago de la compensacin econmica a los servidores pblicos que concluiran su relacin laboral con la Federacin. Por su parte, el fiduciario inform peridicamente a la SHCP, como integrante del comit tcnico, sobre: Los ingresos, egresos y depsitos especficos efectuados en las cuentas abiertas por las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, as como, en su caso, por los Poderes Legislativo y Judicial y por los organismos pblicos autnomos. Los ingresos y las erogaciones efectuadas, considerando las aportaciones del fideicomitente, las autorizaciones emitidas por la SHCP a travs del propio comit tcnico y aquellos movimientos vinculados con la devolucin de recursos por las compensaciones o pagos solicitados y no cubiertos a los servidores pblicos, as como por la generacin de productos financieros. Se analizaron las radicaciones de recursos autorizadas por el comit tcnico integrado por la SHCP, as como los estados de cuenta mensuales de la disponibilidad del fideicomiso emitidos por BANOBRAS en 2009, de donde se obtuvo lo siguiente:

RECURSOS AUTORIZADOS POR EL COMIT TECNICO DEL FIDEICOMISO EN 2008 Y MINISTRADOS EN 2009 (Miles de pesos) Nm. Sesin Vigsima Vigsima primera Vigsima segunda Segunda Sesin Extraordinaria Tercera Sesin Extraordinaria TOTAL Fecha 09-12-08 16-12-08 23-12-08 19-12-08 03-02-09 Total Depositado 78,594.6 6,722.5 5,019.8 208,130.7 15,097.7 313,565.3 Diferencia 1,476.4 144,917.5 241,517.7 238,147.4 41.5 626,100.5

Autorizado 80,071.0 151,640.0 246,537.5 446,278.1 15,139.2 939,665.8

FUENTE: Cdulas de autorizacin de radicacin de recursos firmadas por el comit tcnico del fideicomiso y estados de cuenta mensuales de la disponibilidad del fideicomiso.

El fiduciario otorg 313,565.3 miles de pesos debido a negociaciones realizadas por la SHCP con algunas dependencias y entidades para que stas se desistieran de las solicitudes de recursos que se les haban autorizado. Al respecto, se analizaron los oficios de desistimiento y la informacin proporcionada por la SHCP, de donde se obtuvo lo siguiente:
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La nica sesin celebrada por el comit tcnico del fideicomiso en 2009, se relacion con asuntos del programa de conclusin de la relacin laboral 2008. El 23 de diciembre de 2008, el Sistema Nacional para el Desarrollo Integral de la Familia se desisti de los recursos solicitados por 41.5 miles de pesos. No obstante, la SHCP los autoriz el 3 de febrero de 2009, a travs del comit tcnico. El total de recursos no depositados y documentados con los oficios de desistimiento remitidos por parte de las dependencias y entidades ascendi a 601,315.7 miles de pesos, cifra que no coincidi con los 626,100.5 miles de pesos determinado por la ASF, la diferencia de 24,784.8 miles de pesos correspondi a los recursos autorizados y depositados al Instituto Mexicano del Petrleo (IMP). Al respecto, la SHCP expuso que en la segunda sesin extraordinaria celebrada en diciembre de 2008, el comit tcnico autoriz la radicacin de recursos a favor del IMP por 70,492.5 miles de pesos; sin embargo, los recursos no se depositaron oportunamente al IMP debido a que la UPCP se encontraba analizando los conceptos que integraron la compensacin econmica. En abril de 2009, la SHCP comunic al IMP una disminucin al importe solicitado inicialmente y determin un depsito neto de 45,707.7 miles de pesos, el cual se ejecut el 14 de mayo de 2009. De lo anterior, se concluye que en diciembre de 2008 y enero, febrero y mayo de 2009, la SHCP autoriz el depsito de recursos por 313,565.3 miles de pesos debido a negociaciones que esa secretara efectu con algunas dependencias y entidades. 2. Ingresos A fin de conocer la integracin de los ingresos reportados por el fideicomiso en 2009, y verificar que se registraron en la contabilidad de BANOBRAS, como fiduciario del fideicomiso, se verific que los ingresos reportados fueron los siguientes:

INGRESOS OBTENIDOS POR EL FIDEICOMISO EN 2009 (Miles de pesos) Concepto Importe % Aportacin del Gobierno 213,190.6 62.1 Federal Depsitos 124,376.3 36.3 5,386.6 1.6 Intereses Total 342,953.5 100.0
FUENTE: Auxiliares contables y estados de cuenta bancarios remitidos por SHCP.

o Aportacin del Gobierno Federal: El 62.1% de los ingresos reportados por el fideicomiso por 213,190.6 miles de pesos, correspondi a las aportaciones realizadas por la SHCP, de las cuales el 99.5% fue por

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aportaciones directas al patrimonio del fideicomiso para cubrir las solicitudes de recursos pendientes respecto del programa aplicado en 2008, ejercidas con cargo en el Ramo General 23, mientras que el 0.5% restante comprendi las aportaciones destinadas al pago de honorarios fiduciarios con cargo al Ramo Administrativo 6 Hacienda y Crdito Pblico. o Depsitos: El 36.3% de los ingresos registrados por BANOBRAS por 124,376.3 miles de pesos correspondi a depsitos realizados por las dependencias y entidades a favor del patrimonio del fideicomiso, de reintegros y restituciones directas de recursos. En principio, las cuentas abiertas por las dependencias y entidades pertenecen al fideicomiso, es por ello que se habla de depsito de recursos y, por lo tanto, la afectacin al patrimonio del mismo slo puede darse a partir de que las dependencias y entidades, por cuenta del fideicomiso, otorguen las compensaciones econmicas. Si la afectacin es al momento del depsito, significara que el fideicomiso no es el que otorga la compensacin econmica a cada trabajador con el apoyo de la dependencia o entidad respectiva, sino que el fideicomiso otorgara un financiamiento o donativo a las dependencias y entidades, quienes obtendran un ingreso fiscal, o un ingreso propio en el caso de las entidades y su aplicacin debera ser considerada como una erogacin presupuestal. o Intereses. Se verific que el 1.6% de los ingresos registrados por el fideicomiso por 5,386.6 miles de pesos provino de los intereses de inversiones de reporto diario en valores gubernamentales tales como Certificados de la Tesorera de la Federacin, Bonos de Desarrollo y Bonos de Proteccin al Ahorro invertidos a una tasa promedio de 6.7%. Se verific que los ingresos por 342,953.5 miles de pesos reportados en la contabilidad del fideicomiso coincidieron con los importes registrados en los estados de cuenta bancarios emitidos por el fiduciario. 3. Egresos A fin de validar que las erogaciones registradas en el fideicomiso en 2009 se realizaron de acuerdo con el contrato pactado, y que el fiduciario las registr, se analiz la contabilidad y los estados de cuenta mensuales de la disponibilidad del fideicomiso emitidos por BANOBRAS, de donde se obtuvo lo siguiente:

Funciones de Gobierno EROGACIONES REALIZADAS CON RECURSOS DEL FIDEICOMISO EN 2009 (Miles de pesos) Concepto Importe % Depsitos a cuentas del fideicomiso, de dependencias y entidades 234,970.7 99.4 Pago de honorarios fiduciarios 1,339.3 0.6 0.8 0.0 Otros Total 236,310.8 100.0 .
FUENTE: Estados de cuenta bancarios y estados de la disponibilidad del fideicomiso proporcionados por la SHCP.

o Depsitos en cuentas del fideicomiso abiertas por dependencias y entidades: El 99.4% de las erogaciones reportadas por BANOBRAS por 234,970.7 miles de pesos, correspondi a los depsitos de recursos en cuentas del fideicomiso abiertas por dependencias y entidades, a fin de que por su conducto las compensaciones econmicas se entregaran a los servidores pblicos que concluyeran su relacin laboral con la Federacin. No obstante que las compensaciones econmicas se otorgaron con recursos del patrimonio del fideicomiso, el fiduciario slo conserv como documento soporte las constancias de los depsitos efectuados en las cuentas abiertas, por las dependencias y entidades, las cuales salvaguardaron la documentacin comprobatoria de los pagos realizados a los servidores pblicos que concluyeron su relacin laboral. Por este motivo BANOBRAS, en su carcter de fiduciario, no tuvo la documentacin soporte e informacin necesaria relacionada con los pagos efectuados con recursos del fideicomiso lo que evidenci que, conforme a la mecnica establecida por la SHCP, se liber al fiduciario de la obligacin de vigilar el cumplimiento de los fines para los cuales se constituy el fideicomiso tales como: beneficiarios de la compensacin econmica otorgada y la cancelacin de plazas, entre otros en incumplimiento de la clusula dcima tercera del contrato de fideicomiso, lo que propici que no se cumpliera con los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental Importancia Relativa, Control Presupuestario e Integracin de la Informacin. Asimismo, en el artculo 79, fraccin I, prrafos segundo y tercero, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos se establece que los fideicomisos debern llevar el control y registro contable, patrimonial y presupuestario de los recursos de la Federacin que les sean transferidos y asignados, de acuerdo con los criterios que establezca la ley. o Pago de honorarios fiduciarios: En 2009, se pagaron 1,339.3 miles de pesos por este concepto, que represent el 0.6% de las erogaciones del fideicomiso; asimismo, se verific que el importe de los honorarios fiduciarios se actualiz semestralmente considerando el ndice Nacional de Precios al Consumidor publicado por el Banco de Mxico (BANXICO), de conformidad

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con la clusula dcima quinta del contrato de Fideicomiso Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral. Se verific que los egresos por 236,310.8 miles de pesos reportados en la contabilidad del fideicomiso coincidieron con los importes registrados en los estados de cuenta bancarios emitidos por el fiduciario. Sin embargo, en opinin de la ASF, el fiduciario, al ser el administrador de los recursos del fideicomiso, no tuvo conocimiento de las personas beneficiadas con la compensacin econmica pagada con recursos del fideicomiso, para as tener un adecuado control de la aplicacin de los recursos ministrados a las dependencias y entidades. Como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, la SHCP, a travs de la UPCP consider lo siguiente: De acuerdo con las clusulas primera, quinta y sptima, del contrato de fideicomiso y su convenio modificatorio, as como con los numerales 10, 14, 29 y del 33 al 35 de las Disposiciones de 2008, vigentes en 2009, corresponde a las dependencias y entidades conservar la documentacin relativa a las personas beneficiadas de la compensacin econmica. Asimismo, compete al fiduciario, conforme a la instruccin recibida del comit tcnico del fideicomiso, realizar la transferencia de recursos a las cuentas bancarias de las dependencias y entidades, a fin de que stas cuenten con suficiencia para el pago. La ASF reconoce que s se lleva una contabilidad de las operaciones del fideicomiso y adems, los importes registrados en ella coinciden con los estados de cuenta bancarios, lo que denota que s existe el control respecto de esos recursos, por lo que la ASF valid la aplicacin de los recursos. Posteriormente, como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la SHCP reiter lo sealado en la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares y aadi lo siguiente: Los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental son aplicables a los entes pblicos identificados como ejecutores del gasto, y no a las lneas de negocio que comercialicen con sus clientes.

En opinin de la ASF, como se ha manifestado anteriormente, en virtud de que las compensaciones econmicas otorgadas a los trabajadores que concluyeron su relacin laboral se efectuaron con recursos del patrimonio del fideicomiso, BANOBRAS, en su carcter de fiduciario, debe contar con la documentacin soporte e informacin necesaria relacionada con los pagos efectuados con recursos del fideicomiso, de todos y cada uno de los servidores pblicos que concluyeron su relacin laboral en la Administracin Pblica Federal bajo el esquema del programa de conclusin de la relacin laboral, y as poder comprobar que se estn cumpliendo los fines para los cuales se constituy el fideicomiso, de conformidad con la clusula dcima tercera del contrato de fideicomiso. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0429-01-001

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4. Conceptos vinculados a la cancelacin de plazas Con la finalidad de verificar los conceptos hacia los cuales se aplicaron los recursos ministrados en 2009 con cargo en el patrimonio del fideicomiso, as como el impacto obtenido en la cancelacin de plazas respectivas, se analizaron las radicaciones de recursos autorizadas por la SHCP, a travs del comit tcnico, de donde se obtuvo lo siguiente: En 2009, el fiduciario deposit 234,970.7 miles de pesos en las cuentas de algunas dependencias y entidades, a fin de que, por su conducto, se cubriera una compensacin econmica de acuerdo con lo siguiente:

CONCEPTOS A LOS QUE SE DESTINARON LOS RECURSOS DEL FIDEICOMISO EN 2009 (Miles de pesos) Concepto Importe % Compensacin por la Conclusin de la Relacin Laboral 218,298.3 92.9 Cuotas y Aportaciones al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) 12,603.6 5.4 4,068.8 1.7 Compensacin equivalente al Seguro Colectivo de Retiro Total 234,970.7 100.0
FUENTE: Sesiones del comit tcnico del fideicomiso y estados de cuenta bancarios de 2009 remitidos por el fiduciario.

Compensacin por la Conclusin de la Relacin Laboral: El 92.9% de los recursos depositados en 2009 por 218,298.3 miles de pesos, se integr por la aplicacin del programa de la conclusin de la relacin laboral 2008. La SHCP los autoriz en diciembre de 2008 a travs del comit tcnico, situacin que, segn inform esa dependencia, permiti la cancelacin de 130 plazas. Cuotas y Aportaciones al ISSSTE: Los recursos por 12,603.6 miles de pesos depositados a esta Institucin se destinaron al pago de cuotas y aportaciones de trabajadores que se adhirieron al programa de conclusin de la relacin laboral 2007 y, que al momento de la baja, no contaron con el tiempo de antigedad necesario para obtener la jubilacin citada en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. En este sentido, la SHCP autoriz que, con cargo en los recursos del fideicomiso, se cubrieran estas aportaciones a cuenta de los trabajadores. La SHCP inform que las plazas de estos trabajadores se cancelaron al momento de la baja (2007), por lo cual en 2009 la ministracin de recursos no implic ninguna cancelacin de plazas.

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Compensacin equivalente al Seguro Colectivo de Retiro: El 1.7% de los recursos depositados por 4,068.8 miles de pesos, se destin al pago del Seguro Colectivo de Retiro de 239 casos de trabajadores que se beneficiaron de los programas de conclusin de la relacin laboral en aos anteriores y que no se les pag ese concepto al momento de la baja definitiva, por lo cual solicitaron a la SHCP su pago, de conformidad con el numeral 23 de las Disposiciones de 2008, vigentes en 2009. La SHCP inform que las plazas, que en su momento ocuparon los trabajadores, se cancelaron cuando causaron baja, por lo que para 2009 no hubo cancelacin de plazas por este concepto. De lo anterior, se concluye que el 92.9% de los recursos depositados en 2009 por 218,298.3 miles de pesos, con cargo en el patrimonio del fideicomiso, se aplic en el programa de conclusin de la relacin laboral 2008, mientras que 16,672.4 miles de pesos, que representaron el 7.1%, se destinaron al pago de conceptos distintos que la SHCP autoriz. Adems, de acuerdo con la informacin proporcionada por la SHCP, las plazas referidas se cancelaron en aos anteriores. 5. Pago de las compensaciones econmicas y reintegro de recursos al fideicomiso A fin de verificar que los recursos provenientes del fideicomiso depositados en 2009, se destinaron al pago de la compensacin econmica de los servidores pblicos por parte de las dependencias y entidades o, en su caso, que los reintegros (recursos no utilizados por las dependencias y entidades puestos a disposicin del fiduciario) realizados en 2009 se efectuaron en tiempo y forma, en cumplimiento de las Disposiciones vigentes, se analiz lo siguiente: El numeral 36 de las Disposiciones de 2008 estableci que las dependencias y entidades tendran 30 das naturales, a partir del depsito de recursos del fideicomiso, para pagar a los servidores pblicos la compensacin respectiva. De no hacerlo, el importe no pagado se reintegrara al fideicomiso. Para validar lo anterior, se verific lo siguiente: Pago de las compensaciones otorgadas a travs de BANCOMEXT y a SEDESOL: - El 19 de febrero de 2009, BANOBRAS, como fiduciario, deposit a BANCOMEXT 149,969.5 miles de pesos que integraron la compensacin econmica a pagar a 48 servidores pblicos. Sin embargo, se verific que sta se haba pagado ya en diciembre de 2008, debido a que BANCOMEXT decidi financiar al fideicomiso el pago de la compensacin econmica con recursos propios, los cuales se recuperaron posteriormente al recibir el depsito de los recursos del fideicomiso en la cuenta abierta para el efecto (febrero 2009). Esto evidenci que la entidad paraestatal contaba con la solvencia econmica suficiente para enfrentar por s sola el otorgamiento de una compensacin econmica a los servidores pblicos que concluan su relacin laboral, sin requerir del apoyo del fideicomiso.

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- El 6 de febrero de 2009, el fiduciario deposit 981.9 miles de pesos en la cuenta abierta por la SEDESOL, los cuales provenan del fideicomiso, y se destinaron a cubrir el pago de la Compensacin Equivalente al Seguro Colectivo de Retiro de 39 casos que se retiraron en aos anteriores. Al respecto, se verific que en cinco casos, el pago se efectu despus de los 30 das naturales de la fecha de depsito de los recursos y, en un caso, SEDESOL se tard 526 das en que el beneficiario recibiera el cheque del pago respectivo. Adems, en julio de 2009, la SEDESOL enter de manera extempornea el impuesto retenido, es decir, 120 das despus de que tuvo la obligacin de enterarlo a la TESOFE, en incumplimiento del numeral 36 de las Disposiciones de 2008, vigentes en 2009. Como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, la SHCP, a travs de la UPCP, manifest que algunas dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal haban informado sobre diversas contingencias que enfrentaron en la operacin del manejo de los recursos provenientes del fideicomiso tales como: dispersin del personal beneficiado en toda la Repblica Mexicana, determinacin del Impuesto Sobre la Renta a pagar, poco inters del trabajador por recibir el cheque, entre otros. Asimismo, la disyuntiva que enfrentaban para determinar el tipo de personal elegible para el programa de conclusin de la relacin laboral y la fuente de financiamiento. Reintegros a favor del fideicomiso en 2009: Las dependencias y entidades que, en 2009, pusieron a disposicin del fiduciario los recursos no utilizados, fueron las siguientes:

REMANENTES PUESTOS A DISPOSICIN DEL FIDUCIARIO EN 2009. (Miles de pesos)

Fecha Depsito 12-12-07 Devolucin 14-05-09 Dependencia o entidad Importe Rendimientos determinados Retraso en devolucin de recursos (das) 489 563 32 2 6 4 4 4 4 45 0 0

Instituto Nacional de Investigaciones Forestales, Agrcolas y Pecuarias (INIFAP) 47.6 5.1 20-12-07 04-08-09 Secretara de Economa (SE) 276.4 32.4 02-12-08 04-03-09 Secretara de Seguridad Pblica (SSP) 21,303.0 274.2 11-12-08 12-01-09 Auditoria Superior de la Federacin (ASF) 1,151.9 0.8 11-12-08 16-01-09 Auditoria Superior de la Federacin (ASF) 331.3 0.4 11-12-08 14-01-09 Casa de Moneda Mxico (CMM) 2,050.2 1.8 11-12-08 14-01-09 Fondo Nacional de Fomento al Turismo (FONATUR) 1,511.2 1.3 23-12-08 26-01-09 Secretara de Seguridad Pblica (SSP) 629.7 0.5 16-01-09 19-02-09 Secretara de Economa (SE) 298.3 0.2 16-01-09 01-04-09 Instituto Nacional de Infraestructura Fsica Educativa (INIFIED) 0.2 0.0 19-02-09 19-02-09 Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN) 163.1 0.0 19-02-09 26-02-09 Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT) 4,595.0 0.0 TOTAL 32,357.9 316.7 . FUENTE: Estados de cuenta mensuales del fideicomiso y soporte documental, proporcionados por la SHCP.

Como se muestra en el cuadro, se verific que slo NAFIN y BANCOMEXT devolvieron los recursos dentro de los 30 das naturales posteriores a la fecha del depsito de los recursos, de acuerdo con el numeral 10, inciso f), de las Disposiciones de 2008, vigentes
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en 2009. Cabe destacar que en los casos del INIFAP y de la SE, el reintegro alcanz un desfase de 489 y 563 das, respectivamente, en la devolucin de los recursos que se ministraron en 2007 como parte del programa de conclusin laboral, en incumplimiento del numeral 7.7 de las Disposiciones vigentes en 2007. Por lo anterior, se estimaron intereses por 316.7 miles de pesos, por los rendimientos que seran a favor del patrimonio del fideicomiso, considerando la tasa de inters diaria de CETES a 28 das publicada por BANXICO, los cuales se calcularon por analoga, al no poder invertir en valores gubernamentales, los recursos por 27,599.8 miles de pesos que siete dependencias y entidades no pusieron a disposicin del fiduciario oportunamente, conforme la clusula sexta del contrato de Fideicomiso Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral. Como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, la SHCP, a travs de la UPCP, inform que para 2010 se incorpor en el marco del Sistema del Proceso Integral de Programacin y Presupuesto, dentro del mdulo de servicios personales, el correspondiente al registro de la compensacin econmica, asegurando con ello la certeza y transparencia de los registros y ministracin de recursos por compensacin econmica. Asimismo, como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la SHCP reiter lo sealado en la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares y argument lo siguiente: - Mediante oficio del 3 de marzo de 2010, esa dependencia expidi las Disposiciones especficas que determinan el mecanismo presupuestario y establecen las medidas de pago que se debern realizar para el otorgamiento de una compensacin econmica, en las cuales se reconocen las contingencias que enfrentan dichas dependencias y entidades y por lo tanto para fortalecer el control interno en el manejo de los recursos del fideicomiso, responsabiliza a stas para que determinen el pago a los servidores pblicos de la compensacin econmica, as como para la entrega de los remanentes al fideicomiso, conforme a sus sistemas y procedimientos administrativos establecidos. - Las cuentas bancarias aperturadas por las dependencias y entidades para el depsito de los recursos, forman parte del patrimonio del fideicomiso por lo que en ningn momento se afecta ste. Al respecto, los argumentos expuestos por la SHCP, ms que debilitar la observacin efectuada por la ASF, la fortalecen, al reconocer expresamente que algunas dependencias y entidades no cumplieron con el pago de las compensaciones econmicas en tiempo y forma o, en su caso, no pusieron a disposicin del fiduciario los recursos no utilizados, en incumplimiento de las Disposiciones vigentes. Vase accin(es): 09-9-06110-02-0429-08-001

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6.

Restituciones de recursos A fin de comprobar que las restituciones de recursos registradas en 2009 se realizaron de conformidad con el Presupuesto de Egresos de la Federacin, se analiz lo siguiente: El artculo segundo transitorio del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009 estableci que las dependencias y entidades, as como los Poderes Legislativo y Judicial, que en 2005, 2006, 2007 y 2008, aplicaron las medidas para que con recursos de los fideicomisos establecidos para el efecto se cubriera una compensacin econmica a los servidores pblicos que decidieron concluir en definitiva la prestacin de sus servicios en la Administracin Pblica Federal, debieron restituir con cargo en sus respectivos presupuestos, en los plazos y trminos correspondientes y de las dems disposiciones aplicables, los montos equivalentes a los recursos que utilizaron para cubrir las compensaciones econmicas pagadas a los servidores pblicos a su cargo. En caso contrario, el Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, debi descontar los recursos no restituidos de los depsitos posteriores de recursos. Al respecto, en el artculo 5, fraccin II, inciso b), de los Presupuestos de Egresos de la Federacin para los ejercicios fiscales 2007 y 2008 se estableci que las dependencias, con cargo a los ahorros que generaran en sus respectivos presupuestos de servicios personales por la aplicacin de las medidas citadas, debieron restituir anualmente al Ramo General 23, a ms tardar en 2009 y 2010 respectivamente, en los plazos y condiciones que las disposiciones sealaran, un monto equivalente a los recursos que integraron las compensaciones econmicas pagadas a los servidores pblicos a su cargo. Por su parte, el numeral 52 de las Disposiciones de 2008, vigentes en 2009, estableci que las dependencias y entidades restituiran, por lo menos, un tercio del apoyo recibido para cubrir la compensacin econmica referida, a ms tardar el ltimo da hbil de diciembre del ao en el que solicitaron los recursos, a travs de una ampliacin lquida al Ramo General 23 o reduccin del gasto programable en el flujo de efectivo, segn correspondiera. De no cumplir con lo anterior, la UPCP descontara los recursos de las ministraciones posteriores de la dependencia o entidad segn se tratara, de conformidad con el numeral 53 de las citadas Disposiciones. Es importante recordar que la totalidad de las compensaciones otorgadas bajo este mecanismo corrieron a cargo del patrimonio del fideicomiso, es decir, en ltima instancia fueron erogaciones del mismo y, de ninguna forma comprendieron financiamientos que el fideicomiso dio a las dependencias, entidades y otras instancias, documentados como tales y en los cuales se hubiera pactado una obligacin de pago o restitucin de dicho apoyo econmico, lo cual hubiera sido considerado como deuda pblica y, como tal, presupuestarse y liquidarse. La realidad es que el fideicomiso, como tal, efectu a fondo perdido los pagos de las compensaciones econmicas, a travs de las dependencias, entidades y otras instancias participantes, quienes auxiliaron al fiduciario en la entrega de esas prestaciones. Sin
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embargo, simultneamente, se estableci una obligacin a cargo de las dependencias, entidades y otras instancias, de generar ahorros en su presupuesto autorizado anualmente y promover las adecuaciones, a efecto de transferir al Ramo General 23, en un periodo mximo de tres aos, un monto equivalente a las compensaciones econmicas que, en cada caso, hubiera otorgado el fideicomiso, para lo cual, como ya se mencion anteriormente, se autoriz que en ese periodo de tiempo las plazas canceladas se presupuestaran al 100.0%. A criterio de la SHCP qued decidir la utilizacin de los recursos que las dependencias, entidades u otras instancias le transferan al Ramo General 23 bajo el trmino de restituciones, lo cual no necesariamente se reflej en nuevas aportaciones del Gobierno Federal al patrimonio del fideicomiso. nicamente, en el caso de las entidades paraestatales no apoyadas presupuestalmente, es decir, aqullas que en la prctica no requeran de apoyos para el otorgamiento de compensaciones econmicas para la conclusin de relaciones de trabajo de algunos de sus servidores pblicos, se instruy que las restituciones se realizaran mediante aportaciones directas al patrimonio del fideicomiso. No obstante lo anterior, en virtud del mecanismo implementado, la SHCP adquiri el compromiso ineludible de verificar en los aos sucesivos, que con las cancelaciones de plazas y con su presupuestacin al 100.0%, las dependencias, entidades y otras instancias generaron los ahorros presupuestales y los transfirieron oportunamente al Ramo General 23. De lo contrario, tena la obligacin y facultad de afectar directamente los presupuestos de las dependencias y entidades que no efectuasen oportunamente dichas restituciones, ya que la nica razn para explicar un retraso, sera el que no se hubiesen cancelado efectivamente las plazas de los servidores pblicos a los cuales se les otorg la compensacin econmica por la conclusin de su relacin laboral, o bien, que dichos ahorros se hubiesen canalizado a otros fines. Al respecto, se solicit a la SHCP proporcionara la informacin siguiente: El saldo al 1 de enero de 2009 de las restituciones al Ramo General 23 vencidas pendientes de efectuar por parte de dependencias, entidades, Poderes Legislativo y Judicial, y rganos constitucionales autnomos, as como su comportamiento a lo largo de 2009, de las compensaciones otorgadas con recursos del fideicomiso. La SHCP inform que la restitucin total de recursos del programa aplicado en 2006, se concluy en 2008. Para 2007 y 2008, la dependencia proporcion un listado con los saldos vencidos pendientes de restituir por parte de las dependencias y entidades. El programa o calendario de restituciones que venceran en 2009 y su comportamiento al cierre del mismo. La SHCP inform que no se tena un programa de pago como tal; slo contaban con reportes de las restituciones efectuadas en los dos aos anteriores.
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Las restituciones respectivas a las compensaciones econmicas otorgadas en 2009.

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La SHCP inform que las compensaciones econmicas otorgadas en 2009, correspondieron al programa de conclusin laboral 2008. Del anlisis de la informacin proporcionada, se obtuvo lo siguiente: 2007: Se verific que al 31 de diciembre de 2009 existi un saldo pendiente por restituir por 1,826,984.6 miles de pesos, en incumplimiento del artculo segundo transitorio del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009, que se integr como sigue:
RESTITUCIONES DE RECURSOS REGISTRADAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 RELACIONADAS CON EL PROGRAMA DE CONCLUSION DE LA RELACIN LABORAL 2007 (Miles de pesos) Total Total Dependencia o entidad Saldo depositado restituido Secretara de Hacienda y Crdito Pblico 84,867.1 50,017.6 34,849.5 Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes 32,755.6 30,696.2 2,059.4 Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin 975,501.1 537,406.0 438,095.1 Instituto Nacional de Investigaciones Forestales, Agrcolas y Pecuarias 423,822.8 141,575.4 282,247.4 Secretara de Comunicaciones y Transportes 1,114,736.0 1,054,849.3 59,886.7 Telecomunicaciones de Mxico 155,512.6 1,034.8 154,477.8 Servicio Postal Mexicano 509,062.9 49,302.3 459,760.6 Ferrocarriles Nacionales de Mxico 61,208.2 0.0 61,208.2 Secretara de Economa 108,506.1 42,132.8 66,373.3 Instituto Nacional de la Infraestructura Fsica Educativa 7,101.5 2,894.3 4,207.2 Hospital General de Mxico 353.9 40.0 313.9 Sistema Nacional para el Desarrollo Integral de la Familia 16,131.2 15,931.0 200.2 Registro Agrario Nacional 43,885.8 25,886.2 17,999.6 Instituto Nacional de Ecologa 8,674.0 6,094.4 2,579.6 Comisin Nacional del Agua 221,270.9 117,364.0 103,906.9 Secretara de Desarrollo Social 104,850.8 72,954.2 31,896.6 Secretara de Seguridad Pblica 197,497.2 90,574.6 106,922.6 Total 4,065,737.7 2,238,753.1 1,826,984.6 FUENTE: Listado y adecuaciones presupuestarias remitidas por la SHCP.

La SHCP inform que la UPCP, en el mbito de sus atribuciones conferidas en el artculo 62, fracciones VI, VII y XXXVII, del Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, determin que las restituciones con cargo en el programa de conclusin de la relacin laboral 2007 se cubrieron totalmente, ya que, a su juicio, el saldo de las mismas form parte de la aplicacin de las medidas de racionalidad y ahorro reportadas en 2009 de acuerdo con las adecuaciones presupuestarias proporcionadas. Al respecto, la ASF considera importante destacar que en los Presupuestos de Egresos de la Federacin para los Ejercicios Fiscales 2007 y 2009 se especific que estas restituciones se realizaran con cargo en los ahorros que generaran en sus respectivos presupuestos de servicios personales por la aplicacin de las medidas citadas, es decir, por la cancelacin de plazas, las cuales se presupuestaran al 100.0% en los dos ejercicios posteriores, lo que posibilitara dicho ahorro para cubrir las restituciones.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

No haberlo hecho as y pretender compensar la obligacin de efectuar dichas restituciones con los ahorros respectivos a otro tipo de medidas de austeridad y racionalidad derivadas de otras obligaciones, fue contrario a lo que la Cmara de Diputados dispuso en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009 y anteriores, adems de evidenciar el hecho de que no se cancelaron la totalidad de las plazas, ya que de otra forma, el ahorro obtenido por la cancelacin de las mismas, hubiera permitido efectuar las restituciones respectivas, al haber sido presupuestadas stas al 100.0% en los dos ejercicios siguientes al de su cancelacin. 2008: Se verific que ocho dependencias y entidades no restituyeron un tercio del total de los recursos ministrados al 31 de diciembre de 2009, en incumplimiento del numeral 52 de las Disposiciones de 2008, vigentes en 2009, como se detalla a continuacin:
RESTITUCIONES DE RECURSOS REGISTRADAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 RELACIONADAS CON EL PROGRAMA DE CONCLUSION DE LA RELACIN LABORAL 2008 (Miles de pesos) Total Total Un tercio Dependencia o entidad restituido depositado restituido Secretara de Comunicaciones y Transportes 117,813.1 9,303.3 39,231.8 Secretara de Economa 19,595.2 0.0 6,525.2 Sistema Nacional para el Desarrollo Integral de la Familia 56.5 0.0 18.8 Registro Agrario Nacional 940.7 0.0 313.3 Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales 185.5 0.0 61.8 Comisin Nacional del Agua 383.9 Secretara de Desarrollo Social 981.9 188.7 Instituto de Avalos de Bienes Nacionales Total 140,145.5 . FUENTE: Listado y adecuaciones presupuestarias remitidas por la SHCP. 0.0 0.0 0.0 9,303.3 127.8 327.0 62.8 46,668.5

Saldo no restituido 29,928.5 6,525.2 18.8 313.3 61.8 127.8 327.0 62.8 37,365.2

Con base en lo anterior, se concluye que al 31 de diciembre de 2009 las dependencias y entidades no restituyeron 1,864,349.8 miles de pesos de recursos al Ramo General 23 con cargo en los ahorros que generaron en sus respectivos presupuestos de servicios personales por la aplicacin de las medidas citadas, en incumplimiento del artculo segundo transitorio del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009 y del numeral 52 de las Disposiciones de 2008, vigentes en 2009. Como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, la SHCP, a travs de la UPCP, manifest lo siguiente: De acuerdo con las disposiciones del artculo 5, fraccin II, incisos a) y b), del Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin para los Ejercicios Fiscales 2007 y 2008, las dependencias deberan cancelar las plazas y los recursos de los servidores pblicos que hubieran sido beneficiados con el programa de conclusin de la relacin laboral. Estos recursos por s solos no cubriran las compensaciones econmicas pagadas a los servidores pblicos.
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La SHCP, ante la disminucin de ingresos y la factibilidad de realizar ajustes en otros conceptos de gasto; as como disear y establecer mecanismos y esquemas de control presupuestario, generales y especficos que se requirieran para mejorar la eficiencia, eficacia, economa, racionalidad, austeridad y transparencia en el proceso presupuestario en apoyo al cumplimiento de los objetivos y metas de los programas presupuestarios de acuerdo con el artculo 62, fraccin XXXVII, del Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y bajo la consideracin de que la administracin de los recursos pblicos debe realizarse con criterios de eficiencia, eficacia, economa y congruencia, determin que las restituciones del programa de conclusin de la relacin laboral 2007 formaran parte de los porcentajes de ahorro y medidas de austeridad y as cumplir con el artculo segundo transitorio del Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2007. En consecuencia, a la fecha no existen adeudos con cargo a dicho programa. Como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la SHCP reiter lo sealado en la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0429-03-001 7. Vigilancia de las operaciones del fideicomiso A fin de verificar que al 31 de diciembre de 2009, la UPCP vigil el fideicomiso, de conformidad con el contrato y con el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, se revis lo siguiente: En la clusula dcima primera del convenio modificatorio al contrato de fideicomiso, se estableci que la vigilancia del fideicomiso estara a cargo de la UPCP, a travs de la Direccin General Adjunta de Estrategia y Poltica Presupuestaria, la que fungira como la unidad responsable de que los recursos fideicomitidos se aplicaran a los fines para los cuales se cre, independientemente de las facultades de supervisin de la Secretara de la Funcin Pblica (SFP), de acuerdo con el artculo 215, fraccin II, inciso c), del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Por otra parte, en el numeral 67 de las Disposiciones de 2008, vigentes en 2009, se estableci que la vigilancia del cumplimiento de las mismas corresponda a la SFP y, en caso de existir diferencias sobre su aplicacin en los casos concretos al interior de las dependencias y entidades, el rgano Interno de Control (OIC) sera quien conocera de las mismas. Al respecto, se detectaron las deficiencias siguientes: No se tuvo evidencia de la existencia de procedimientos de control preventivo, detectivo y correctivo aplicados por parte de la UPCP. Como resultado de la revisin de la Cuenta Pblica 2007, la ASF emiti 18 observaciones derivadas de la auditora 424 Operaciones al Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral, las cuales generaron 29 acciones, y se emiti una opinin negativa. Al consultar el Informe del estado de trmite y conclusin de las
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

acciones emitidas con motivo de la revisin de las Cuentas Pblicas 2006 y 2007 con corte al 30 de septiembre de 2010 publicado por la ASF, se obtuvo que a la fecha de nuestra revisin faltaban por solventar cuatro acciones promovidas. En 2009, no se emitieron Disposiciones para la conclusin de la prestacin de servicios en forma definitiva de los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal, motivo por el cual el comit tcnico no sesion de manera ordinaria en 2009, independientemente de que se hubiesen ejercido recursos con cargo al patrimonio del fideicomiso. BANOBRAS, en su carcter de fiduciario, no tuvo en sus registros informacin suficiente de todos y cada uno de los servidores pblicos que se beneficiaron del pago de la compensacin econmica con recursos del fideicomiso con cargo a los programas de conclusin de la relacin laboral aplicados. nicamente, se limit a depositar recursos a favor de las dependencias, entidades y otras instancias que lo apoyaron en pagar todas y cada una de las compensaciones econmicas otorgadas con cargo al patrimonio del fideicomiso. A la fecha de la revisin (noviembre de 2010), se verific que la SHCP no tuvo un control sobre la categora y la totalidad de las plazas canceladas por las dependencias y entidades que aplicaron el programa de conclusin de la relacin laboral con cargo al patrimonio del fideicomiso, de conformidad con las Disposiciones vigentes. Tampoco control los posibles casos de reingreso a la Federacin de servidores pblicos que se beneficiaron con el fideicomiso, quienes, en su caso, habran tenido que regresar el monto actualizado de la compensacin econmica otorgada, de acuerdo con el numeral 54 de las Disposiciones de 2008, vigentes en 2009. La SHCP no tuvo un control directo sobre las restituciones de recursos pagadas y pendientes por pagar en 2009 por parte de las dependencias y entidades que recibieron recursos del fideicomiso con base en los programas de conclusin de la relacin laboral 2007 y 2008, lo que gener que en algunos casos se pagaran cantidades en exceso, y en otros existieran saldos a cargo, sin ejercer su facultad de afectar directamente el presupuesto de las dependencias, entidades u otras instancias morosas para lograr su restitucin. La UPCP no vigil adecuadamente el ahorro generado en las dependencias y entidades por la presupuestacin de las plazas canceladas en los dos aos posteriores a la ministracin de recursos, al amparo de los programas de conclusin de la relacin laboral, a fin de cumplir con el programa de restituciones establecido en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009.

Con base en lo anterior se concluy que, a la fecha de la revisin (noviembre de 2010), la SHCP no vigil adecuadamente al fideicomiso, en incumplimiento de la clusula dcima primera del Contrato de Fideicomiso Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral y numeral 67 de las Disposiciones para la conclusin de la prestacin de servicios en forma definitiva de los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal de 2008, vigentes en 2009. Como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, la SHCP, a travs de la UPCP, manifest que como parte del fortalecimiento del control interno establecido por la SHCP al fideicomiso, para 2010,
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Funciones de Gobierno

se elimin la operacin del fideicomiso en papel y se incorpor en el marco del Sistema del Proceso Integral de Programacin y Presupuesto, el mdulo de servicios personales, el correspondiente al registro de compensacin econmica, asegurando con ello la certeza y transparencia de los registros y ministracin de recursos por compensacin econmica. Asimismo, se ha procedido a enviar oficio a las dependencias y entidades participantes del programa de conclusin de la relacin laboral, requiriendo la informacin de las plazas canceladas, as como el folio e importe de la adecuacin registrada en el Mdulo de Adecuaciones Presupuestarias, sealando tanto el costo asociado a la plaza como a la persona, y el importe de la restitucin de recursos del ejercicio fiscal en curso. Asimismo, como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la SHCP reiter lo sealado en la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares. Vase accin(es): 09-0-01100-02-0429-01-001 09-0-06100-02-0429-01-002 09-9-06110-02-0429-08-002 8. Rendicin de cuentas del fideicomiso Con la finalidad de verificar que las cifras reportadas en el anexo XV Informacin sobre Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2009, de la Cuenta Pblica 2009, como disponibilidad del fideicomiso, coincidieron con los registros contables respectivos, se verific lo siguiente:

CIFRAS DEL FIDEICOMISO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Miles de pesos) Concepto Importe Ingresos 337,566.9 Egresos 236,310.8 Rendimientos Disponibilidad 5,386.6 146,025.9

FUENTE: Anexo XV Informacin sobre Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2009 de la Cuenta Pblica 2009.

Se constat que este importe coincidi con las cifras reportadas en las balanzas de comprobacin mensual, as como en los estados de cuenta mensuales de la disponibilidad del fideicomiso en 2009 emitidos por BANOBRAS. Cabe mencionar que el patrimonio del fideicomiso se conform a partir de diversos aportes que la SHCP efectu con cargo en el Ramo General 23, as como por los rendimientos, de acuerdo con lo siguiente:

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MOVIMIENTOS CONTABLES DEL FIDEICOMISO 2006 - 2009 (Miles de pesos)

Concepto Saldo anterior 1/ Ingresos Rendimientos Egresos Disponibilidad final 2006 2,761,485.3 69.7 2,761,505.2 49.8 2007 49.8 12,409,721.9 600,004.7 8,710,679.5 4,299,096.9 2008 4,299,096.9 1,703,557.5 378,302.3 6,341,573.5 39,383.2 2009 39,383.2 337,566.9 5,386.6 236,310.8 146,025.9

FUENTE: Informes Trimestrales Sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica, al cuarto trimestre de 2006, 2007, 2008 y 2009. 1/ Las aportaciones directas del Gobierno Federal fueron por 13,679,921.4 miles de pesos.

A partir del cargo en el Presupuesto de Egresos de la Federacin y su aporte al fideicomiso, los recursos se consideraron ya erogados y como tales se reflejaron en la Cuenta Pblica. Con base en lo anterior, se concluy que las cifras reportadas en el anexo XV Informacin sobre Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2009 de la Cuenta Pblica 2009 con respecto de la disponibilidad del fideicomiso al 31 de diciembre de 2009, coincidieron con lo registrado en la contabilidad del fiduciario. Acciones Recomendaciones 09-0-01100-02-0429-01-001.- Para que la Cmara de Diputados, a travs de la comisin legislativa de Presupuesto y Cuenta Pblica, evale la conveniencia de que, en lo sucesivo, todo programa o medida generalizada para el apoyo a la conclusin de la relacin laboral de servidores pblicos al servicio de la Federacin se lleve directamente, mediante adecuaciones a los programas-presupuesto de las dependencias, entidades, Poderes Legislativo y Judicial u rganos constitucionales autnomos, en el ejercicio fiscal que corresponda, estableciendo las medidas pertinentes para garantizar la efectiva cancelacin de las plazas y el finiquito de las relaciones laborales, y se evite con ello, tanto un posible uso discrecional o poco transparente de los recursos federales destinados para ese propsito, como una presupuestacin indebida de plazas ya canceladas, lo que propicia que no se cumplan los objetivos para los cuales se cre el programa de conclusin de la relacin laboral, debido a que nicamente se limitan a pagar la compensacin econmica otorgada, sin que exista un seguimiento a los beneficios econmicos que esto conlleva a favor del Gobierno Federal y que, entre otros aspectos, constituan la finalidad del programa. [Resultado 7] 09-0-06100-02-0429-01-001.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico establezca polticas y procedimientos a fin de que en la contabilidad del fiduciario del Fideicomiso "Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral", se tenga la informacin suficiente para sustentar los pagos de las compensaciones econmicas efectuadas a todos y

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Funciones de Gobierno

cada uno de los servidores pblicos con recursos del patrimonio de ese fideicomiso y as se vigile el adecuado cumplimiento del objeto del mismo. [Resultado 3] 09-0-06100-02-0429-01-002.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico establezca los programas y mecanismos de control que considere convenientes para tener una vigilancia adecuada en las operaciones registradas por el Fideicomiso "Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral", as como para verificar que las dependencias y entidades cumplan con las Disposiciones para la conclusin de la prestacin de servicios en forma definitiva de los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal vigentes. [Resultado 7] Solicitudes de Aclaracin 09-0-06100-02-0429-03-001.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de 1,864,349.8 miles de pesos de los saldos pendientes de restituir al 31 de diciembre de 2009 por parte de las dependencias y entidades con cargo en los ahorros que generaron en sus respectivos presupuestos de servicios personales por la aplicacin de las medidas para cubrir una compensacin econmica a los servidores pblicos que concluyeron en definitiva su relacin laboral con la Federacin y, por consiguiente, se debieron de haber cancelado las plazas de trabajo respectivas. [Resultado 6] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-06110-02-0429-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no vigilaron que el pago de las compensaciones econmicas se efectuara en tiempo y forma, y que los recursos no utilizados por las dependencias y entidades se pusieran a disposicin del fiduciario de acuerdo con las Disposiciones vigentes. [Resultado 5] 09-9-06110-02-0429-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no establecieron procedimientos de control para vigilar que las dependencias y entidades que tuvieron a su disposicin recursos del Fideicomiso "Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral" cumplieran con las Disposiciones para la conclusin de la prestacin de servicios en forma definitiva de los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal vigentes. [Resultado 7] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 4 observacin(es) que gener(aron): 3 Recomendacin(es), 1 Solicitud(es) de Aclaracin y 2 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.

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Dictamen: negativo La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico no cumpli con las disposiciones normativas aplicables a las operaciones del Fideicomiso Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: no se restituyeron recursos por 1,864,349.8 miles de pesos con cargo en los ahorros que 19 dependencias y entidades debieron generar en sus respectivos presupuestos de servicios personales, en perjuicio del patrimonio del fideicomiso; existieron remanentes de recursos a favor del fideicomiso por 27,599.8 miles de pesos que se pusieron a disposicin del fiduciario fuera de tiempo, lo que imposibilit una inversin adecuada de los mismos; no existi una adecuada vigilancia por parte de la SHCP con respecto de la operacin del fideicomiso; el fiduciario no conserva evidencia documental de que los recursos del fideicomiso a los diversos beneficiarios que recibieron el pago de la compensacin econmica de conformidad con el objeto para el cual fue constituido el fideicomiso.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. Verificar que la constitucin del fideicomiso se realiz de conformidad con la normativa. Constatar el cumplimiento de los objetivos generales para el cual se cre el fideicomiso. Constatar que la SHCP cumpli con el Presupuesto de Egresos de la Federacin vigente respecto de las restituciones de recursos a favor del fideicomiso por parte de las dependencias y entidades. Verificar que el procedimiento de cancelacin de plazas, as como la determinacin, el clculo y el pago de la compensacin econmica otorgada a los servidores pblicos de las dependencias y entidades, se realiz con base en las disposiciones respectivas. Verificar que la gestin financiera del fideicomiso, as como los registros contables y presupuestales de las aportaciones, aplicaciones y asignaciones de recursos del fideicomiso, fueron razonables de acuerdo con la normativa. Comprobar que las cifras registradas por la SHCP en la Cuenta Pblica coincidieron con los registros contables del fideicomiso.

4.

5.

6.

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Funciones de Gobierno

reas Revisadas La Unidad de Poltica y Control Presupuestario (UPCP); las direcciones generales adjuntas de Programacin e Integracin Presupuestaria y, de Estrategia y Poltica Presupuestaria, y la Direccin de Normatividad de Servicios Personales, todas estas adscritas a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP); las gerencias Jurdica de Corporativo y, de Servicios al Personal, del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT); la Gerencia Fiduciaria de Administracin de Negocios Pblicos del Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C. (BANOBRAS); la Direccin General de Recursos Humanos de la Secretara de Desarrollo Social (SEDESOL); la Direccin de Desarrollo Humano y Profesionalizacin, as como la Direccin de Eficiencia Financiera y Rendicin de Cuentas del Instituto Nacional de Investigaciones Forestales, Agrcolas y Pecuarias (INIFAP); la Direccin General de Programacin, Organizacin y Presupuesto y la Direccin General de Recursos Humanos, ambas reas adscritas a la Secretara de Economa (SE). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. Presupuesto de Egresos de la Federacin: Art. Segundo transitorio. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Contrato de Fideicomiso en administracin "Fondo para la Conclusin de la Relacin Laboral", clusulas sexta, dcima primera y dcima tercera; Disposiciones para la conclusin de la prestacin de servicios en forma definitiva de los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal de 2008, vigentes en 2009, numeral 10 inciso f), 52 y 67.

Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Control Presupuestario, Importancia Relativa, Integracin de la Informacin. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las
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reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

Vase anexo nm. 2009_0429_DGAFFA

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