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II.7.2.1.1. Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas Pago de Haberes de Retiro, Pensiones y Compensaciones Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-07HXA-02-0415

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de las erogaciones realizadas mediante el Contrato de Mandato para el Pago de Haberes de Retiro, Pensiones y Compensaciones para verificar que se calcularon, autorizaron y pagaron, conforme a las disposiciones legales y normativa aplicables; as como evaluar que el mandato cumple con el objeto de su creacin. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 7,030,073.0 miles de pesos 3,163,532.9 miles de pesos 45.0 %

La muestra, por 3,163,532.9 miles de pesos, equivale al 45.0 % de los 7,030,073.0 miles de pesos erogados en 2009 en el Contrato de Mandato para el Pago de Haberes de Retiro, Pensiones y Compensaciones, la cual se integra por los pagos de Haberes de Retiro, por 2,315,766.7 miles de pesos; Pensiones, por 797,125.5 miles de pesos, y Compensaciones, por 50,640.7 miles de pesos. Antecedentes Conforme a lo que establece el contrato de mandato, las polticas de modernizacin y simplificacin administrativa, as como a la falta de infraestructura del ISSFAM para la prestacin de un servicio eficaz, en junio de 2008 el instituto otorg un mandato al BANJRCITO para que, mediante sus sucursales bancarias y unidades ejecutoras de pago de las secretaras de la Defensa Nacional y Marina, efecte el pago mensual de haberes de retiro, pensiones y compensaciones con cargo al erario federal al personal militar retirado del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, as como a sus derechohabientes, para lo cual en dicho contrato se delimitaron las obligaciones de cada una de las partes.

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Resultados 1. Resultado positivo Con la revisin del contrato de mandato, Ley del ISSFAM, manuales de procedimientos, polticas e instrumentos normativos, aplicacin de cuestionarios de control interno y pruebas de cumplimiento, tales como revisin de la nmina, expedientes de personal militar en situacin de retiro, dictmenes de la junta de gobierno sancionados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, tabuladores de haberes de retiro y compensaciones autorizados por la SHCP y recibos de pago firmados por los beneficiarios, se constat que el ISSFAM cuenta con instrumentos que le permitieron establecer y desarrollar actividades de control necesarias para calcular, autorizar y pagar los haberes de retiro, pensiones y compensaciones a los militares en situacin de retiro y a sus familiares, conforme al objeto del contrato. 2. Conciliacin En la Glosa de la Cuenta Comprobada de enero a diciembre de 2009, elaborada por la Direccin de Vigencia de Derechos y Control de Pagos del ISSFAM, existe un promedio mensual de 250 recibos de nmina de haberes de retiro, pensiones y compensaciones no cobrados por los militares en situacin de retiro o derechohabientes, los cuales fueron devueltos al ISSFAM por las 72 Unidades Ejecutoras de Pago (UEP) para su conciliacin; en los meses de febrero, marzo, mayo, julio y septiembre de 2009 se detect un retraso en la devolucin por parte de la UEP La Esperanza, Sonora, de entre 20 y 64 das hbiles. Vase accin(es): 09-1-07HXA-02-0415-01-001 3. De conformidad con lo establecido en el contrato de mandato, el ISSFAM debe conciliar y remitir al BANJRCITO el importe de los recibos no cobrados de la nmina de haberes de retiro, pensiones y compensaciones de los ex militares o beneficiarios, a efecto de que este ltimo, en un plazo de tres das hbiles posteriores a su recepcin, efecte el reintegro de dicho importe a la TESOFE. Al respecto, durante el ejercicio de 2009, en cinco ocasiones (enero, febrero, abril, junio y agosto), el ISSFAM concili de forma parcial y entreg a BANJRCITO montos incompletos por ese concepto, por 9,067.4, 5,835.5, 6,342.3, 6,097.3 y 5,352.7 miles de pesos, debido a que la Unidad Ejecutora de Pago de la Esperanza, Sonora, report faltantes por un monto conjunto de 202.5 miles de pesos, por lo que el BANJRCITO realiz el reintegro de forma extempornea, de uno a 36 das hbiles, hasta disponer del monto total por 32,897.7 miles de pesos relacionados con 5,787 recibos no cobrados, no obstante que en el contrato de mandato se establece que en el plazo citado de tres das, el banco reportar a la TESOFE el total de los recibos no cobrados y en el supuesto de existir la disposicin indebida de recursos por parte de terceros, el banco enterar esos faltantes, una vez recuperados por la va administrativa, judicial o extrajudicial. Vase accin(es): 09-1-07HXA-02-0415-01-002 09-1-07HXA-02-0415-01-003 09-9-07HXA-02-0415-08-001

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4.

Revista de Supervivencia Las 72 UEP remitieron a la Direccin de Vigencia de Derechos y Control de Pago del ISSFAM un total de 2,973 recibos no cobrados durante el ejercicio de 2009, por los militares en situacin de retiro o derechohabientes por un importe conjunto de 16,278.6 miles de pesos, de los cuales siete casos, correspondientes a igual nmero de UEP, por un monto de 639.7 miles de pesos (3.9%), los recibos se siguieron emitiendo durante todo el ao en la nmina, no obstante que el personal no se present a dos revistas consecutivas de supervivencia semestral, como lo seala la normativa. Vase accin(es): 09-1-07HXA-02-0415-01-004

5.

De un total de 80,837 ex militares y pensionados del Padrn de Beneficiarios, la Revista de Supervivencia de marzo y septiembre de 2009 se aplic a 73,433 (90.8%) militares en situacin de retiro de las fuerzas armadas y de la marina, con grados de soldado hasta teniente, que forman parte de la nmina de haberes de retiro, pensiones y compensaciones. Cabe mencionar que de acuerdo con el artculo 29 de la Ley del ISSFAM, 1,623 (2.0%) militares con rangos de General y 5,781 (7.2%) con grado de Jefe del Ejrcito y la Fuerza Area, Almirante y Capitanes de la Armada de Mxico retirados estuvieron exentos de tal obligacin, situacin que se contrapone con el Manual de Organizacin, en el que se establece que la verificacin de la presencia fsica debe efectuarse a todo el personal militar que recibe haberes de retiro y pensiones con cargo al erario federal. Vase accin(es): 09-1-07HXA-02-0415-01-005

6.

De los recibos no cobrados por los militares en situacin de retiro o derechohabientes en el ejercicio de 2009, cinco por 503.5 miles de pesos correspondieron a beneficiarios que no se presentaron a cobrar su haber de retiro o pensin, por un periodo de tres a cinco aos y a diciembre de 2009 se siguieron emitiendo dichos recibos, a pesar de que la normativa establece que despus de tres aos de no presentarse al cobro, debe cancelarse la emisin de los recibos. Vase accin(es): 09-1-07HXA-02-0415-01-006 09-9-07HXA-02-0415-08-002

Acciones Recomendaciones 09-1-07HXA-02-0415-01-001.- Para que el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, en coordinacin con las unidades ejecutoras de pago, implemente los mecanismos que permitan, en lo sucesivo, fortalecer las acciones de control para asegurar que dichas unidades devuelvan para su oportuna conciliacin los recibos no cobrados de la nmina para el pago de haberes de retiro, pensiones y compensaciones. [Resultado 2] 09-1-07HXA-02-0415-01-002.- Para que el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas fortalezca los mecanismos de control que le permitan, en lo sucesivo, contar con el total de los recibos no cobrados de la nmina de haberes de retiro, pensiones

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y compensaciones de los ex militares o beneficiarios, en los plazos establecidos en el contrato de mandato, a fin de que el instituto realice en tiempo la conciliacin con el BANJRCITO sobre los recursos totales ministrados por la Tesorera de la Federacin. [Resultado 3] 09-1-07HXA-02-0415-01-003.- Para que el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, en coordinacin con el BANJRCITO, implemente los mecanismos que le permitan a este ltimo que, en lo sucesivo, reintegre en tiempo y forma a la Tesorera de la Federacin el importe de los recibos no cobrados, de la nmina de haberes de retiro, pensiones y compensaciones de los ex militares o beneficiarios, de acuerdo con lo establecido en el contrato de mandato. [Resultado 3] 09-1-07HXA-02-0415-01-004.- Para que el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas fortalezca los mecanismos de supervisin y control, que le permitan, en lo sucesivo, suspender la emisin de recibos de nmina de haberes de retiro, pensiones y compensaciones de los militares en situacin de retiro o derechohabientes que no pasaron las dos revistas de supervivencia semestral. [Resultado 4] 09-1-07HXA-02-0415-01-005.- Para que el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas implemente las acciones que le permitan establecer la correspondencia entre la Ley del ISSFAM y su Manual de Organizacin, en relacin con el personal sujeto a la Revista de Supervivencia. [Resultado 5] 09-1-07HXA-02-0415-01-006.- Para que el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas fortalezca los mecanismos de control y supervisin que le permitan, en lo sucesivo, depurar la emisin de los recibos de la nmina de haberes de retiro, pensiones y compensaciones no cobrados por los militares en situacin de retiro o derechohabientes por un periodo mayor de tres aos. [Resultado 6] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-07HXA-02-0415-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin permitieron que un importe de 32,695.2 miles de pesos, por concepto de recibos no cobrados por ex militares o beneficiarios fuera reintegrado extemporneamente por el Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C. a la Tesorera de la Federacin. [Resultado 3] 09-9-07HXA-02-0415-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin permitieron que en cinco casos, por 503.5 miles de pesos, relativos a militares en situacin de retiro o derechohabientes que no se presentaron a cobrar por un periodo mayor de tres aos, los recibos se siguieran emitiendo en la nmina de haberes de retiro, pensiones y compensaciones, en lugar de proceder a su cancelacin, como lo seala la normativa. [Resultado 6]

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Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 5 observacin(es) que gener(aron): 6 Recomendacin(es) y 2 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas mediante el contrato de mandato cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la elaboracin de la nmina, solicitud y dispersin de los recursos financieros para su pago, conciliaciones con el BANJRCITO y las unidades ejecutoras de pago, as como con la comprobacin de los pagos efectuados por haberes de retiro, pensiones y compensaciones.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. Evaluar el control interno establecido para el manejo de los pagos de los haberes de retiro, pensiones y compensaciones. Verificar que el ISSFAM efectu las conciliaciones de la nmina con el Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C. (BANJRCITO) y las unidades ejecutoras de pago, para determinar los importes a pagar por cada concepto y, en su caso, los reintegros efectuados a la Tesorera de la Federacin (TESOFE) en tiempo y forma segn el contrato de mandato. Verificar que la revista de supervivencia a los beneficiarios del pago de haberes de retiro y pensiones se efectu en los plazos establecidos, conforme a la normativa. Evaluar que los procesos de alta de los militares con derecho al pago de haberes de retiro o familiares pensionados se efectu conforme a la norma aplicable en la materia. Verificar que la integracin de los expedientes para el otorgamiento de los haberes de retiro, pensiones y compensaciones se integr con la documentacin establecida en la normativa. Comprobar la evidencia documental que garantice el cobro del personal en situacin de retiro o del familiar beneficiario de los haberes de retiro, pensiones y compensaciones.

3. 4.

5.

6.

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7.

Verificar que el contrato de mandato cumpli con su objeto de creacin.

reas Revisadas Las subdirecciones de Registro y Vigencia de Derechos, as como la de Control y Pago, adscritas a la Direccin de Vigencia de Derechos y Control de Pago del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (ISSFAM). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Instructivo a que se Sujetarn los Jefes de Unidades Ejecutoras de Pago para Cubrir los Haberes de Retiro, Pensiones y Compensaciones, procedimiento X Comprobacin de los Pagos. Procedimiento Glosa de Cuentas Comprobadas de las Unidades Ejecutoras de Pago, numeral III Normas de Operacin. Contrato de Mandato para el Pago de Haberes de Retiro, Pensiones y Compensaciones, clusula decima quinta, prrafos primero y tercero. Procedimiento Revista de Supervivencia, actividades 24, 25 y 28. Manual de Organizacin del ISSFAM, numerales 1 y 3, del punto 1.0.4 aplicable a la Direccin de Vigencia de Derechos y Control de Pagos. Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, artculos 51, fraccin IV, 52, fraccin VI y 29. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin.

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Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.