MONOGRAFA. La Compaa manufacturera, ROGER S.A.C.

reinicia sus operaciones con el siguiente Balance General: COMPAA MANUFACTURERA ROGERS S.A.C. BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO 2005
ACTIVO 5,400.00 10 CAJA Y BANCO 104 Ctas. Ctes. 12 CLIENTES 50,000.00 121 Facturas por cobrar 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 140,000.00 332 Edificios, otras Construcciones 30,000.00 333 Maquinarias, Equipos y otras unidades de explotacin 100,000.00 334 Mueble y Enseres 10,000.00 -----------------S/. 195,400.00 ============ PASIVO 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA. 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinarias y equipo. 50 CAPITAL 501 Capital

28,662.00

166,738.00

-----------------S/. 195,400.00 ============

Durante el mes de junio se realizan las siguientes operaciones: OPERACIN N 01: Se cobra la factura N 001 - 100 por S/. 50,000.00 segn inventario inicial el mismo que se deposita en la cuenta corriente N xxxxx OPERACIN N 02: Se compra al contado, con cheque N 2000 de la Empresa Sudamericana S.A.C. con RUC N 20033106670; segn factura N 001-1001 la siguiente materia prima. - 500 Kg. de materia prima Z a S/. 20.00 = S/. 10,000 Flete 1,000 Costo Total S/. 11,000 I.G.V. (19%) 2,090 Precio de Compra S/. 13,090 OPERACIN N 03: Se solicita al almacn mediante Vale de Requisicin N 008, para producir en la planta de produccin lo siguiente: - 450 Kg. de Materia Prima Z a S/. 22.00 c/u = 9,900.00 OPERACIN N 04: Se formula la planilla de sueldos y salarios correspondiente al presente mes por S/. 9,000.00 y S/. 4,000.00 respectivamente, los empleados estn afiliados a la AFP Horizonte y los obreros estn en la ONP.; el importe total de la remuneracin neta se paga con cheque N 2001. La distribucin a los centros de costos de la planilla de sueldos (empleados) es: produccin 70%, administracin 20% y ventas 10%; mientras en la planilla de

salarios (obrero) la distribucin al centro de costos es en un 100% a la produccin. Asimismo, se formula la provisin para gratificaciones por fiestas patrias, vacaciones y compensacin por tiempo de servicios, tanto de empleados como de obreros, con las mismas distribuciones. OPERACIN N 05: Se paga los servicios siguientes: - Luz a sociedad elctrica del Sur Con RUC. N 20405479592 - Agua a SEDA-PUNO con RUC. N 50406489792 - Telfono a Telefnica del Per Con RUC. N 60089798782 V.C.S. s/. 250.00 s/. 100.00 I.G.V. 47.50 19.00

57.00 s/. 300.00 s/. 650.00 s/. 123.00 ======= ===== Estos gastos se distribuyen como sigue: el 40% lo asume produccin, 30% la administracin y 30% ventas.

OPERACIN N 06: Se provisiona la depreciacin del activo fijo correspondiente al presente mes. La distribucin de los gastos es en un 60% para produccin, 20% para los gastos administrativos y 20% para ventas. OPERACIN N 07: Se determina el costo de la produccin, ya que los artculos B fueron acabados en su integridad; los mismos que han sido transferido al almacn en 400 unidades. OPERACIN N 08: Se vende al crdito toda la produccin almacenada, con un margen de utilidad del 50% sobre el costo total, ms el I.G.V.; segn factura N 001-200. Se pide: a) Registrar las operaciones econmicas en el mtodo de Registro Monista y Dualista. b) Registrar las operaciones en el libro diario general y mayor general. c) Elaborar la Hoja de Costos, el estado de costo de artculos producidos y vendidos. d) Preparar el Balance General y el Estado de prdida y ganancias por naturaleza y por funcin. e) Elaborar la hoja de trabajo INFORMACIN ADICIONAL En la presente monografa slo emplearemos los libros contables: Diario y Mayor. La empresa tiene un solo departamento de produccin y elabora el artculo solamente el articulo B El sistema de costos utilizado por la compaa es: a) Por el tipo de produccin.- Sistema de costos por ordenes especficas. b) Por el momento en que se determina el costo de fabricacin.- el sistema de costeo real para los tres elementos.

ANEXO N 05 DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO

N ORD. ACTIVO FIJO VALOR EN LIBROS TASA (%) DEPRECIACIN ANUAL MENSUAL

01 02 03

Edificios y Otras construcciones Maquinarias, Equipos y otras unidades de Explotacin Muebles y Enseres. TOTAL

s/.30,000.00 100,000.00 10,000.00 140,000.00

3% 20% 10% -.-

s/. 900.00 20,000.00 1,000.00 21,900.00

s/.

75.00 1,666.67 83.33 1,825.00

ANEXO N 06 DETERMINACIN DEL COSTO DE PRODUCCIN 1. Para determinar el costo de la Produccin, se debe mayorizar la cuenta 91 Costos por Distribuir; Lo haremos a travs de la cuenta T a nivel de dos dgitos. DEBE 91 HABER (8) 9,900.00 (10) 11,411.37 (13) 1,901.90 (15) 1,716.60 (17) 260.00 (19) 1,095.00 26,284.93 Pero se debe mayorizar con todas las sub cuentas, ya sea de tres o ms dgitos. 2. Una vez mayorizado la cuenta 91 Costos por Distribuir, se procede a transferir a la cuenta 92 Costo de produccin. Es decir, se carga da la cuenta 92, y se ahorra a la cuenta 91. Este asiento contable se hace por clasificar los tres elementos del costo de la produccin (materia prima directa, mano de obra directa y carga fabril) en la siguiente forma:

921 924

925

926

927

92 COSTOS DE PRODUCCIN CLASIFICACIN SEGN P.C.G.R. CLASIFICACIN SEGN LOS TRES ELEMENTOS DEL COSTO Materias Primas y Auxil. 9,900.00 1. MATERIA PRIMA O DIRECTA 9,900.00 Gastos del personal 11,334.12 1.1 Materia Prima 9,900.00 924.1 Sueldos 6,300.00 2. MANO DE OBRA DIRECTA 5,836.86 924.2 Salarios 4,000.00 2.1 Salario 4,000.00 924.3 Seguridad y Previsin 2.2 Seguridad y Social 1,034.12 Previsin Social 401.60 - Empleado 632.52 - Obrero - Obrero 401.60 23 Tributo 30.00 Servicios de terceros 260.00 - SENATI 925.2 Energa y agua * Obrero - Luz 100.00 24 Provisiones del - Agua 40.00 Ejercicio 1,405.26 925.4 Telfono 120.00 - Obrero Tributos 77.25 * C.T.S. 333.33 926.3 Contrib. Con * Vacaciones 333.33 Carct. Tributario * Gratificacin 738.60 - SENATI * Empleado 47.25 10,548.07 3. CARGA FABRIL * Obrero 30.00 3.1 Sueldo 6,300.00 Provisiones del ejercicio 4,713.56 3.2 Seguridad y 632.52 927.1 Deprec. Del Previsin social Activo 1,095.00 - Empleado 632.52 927.2 C. por T.S. 3.3 Servicios de - Empleado 525.00 Terceros 260.00 - Luz 100.00 - Obrero 333.33 - Agua 40.00 927.3 Gratificaciones - Telfono 120.00 - Empleado 1,163.30 - Obrero 738.60 3.4 Tributo 47.25 927.4 Vacaciones - SENATI - Empleado 525.00 * Empleado 47.25 - Obrero 333.33 3.5 Provisiones del Ejercicio 3,308.30 - Deprec. Del Activo fijo 1,095.00 - Provisiones * CTS. 525.00 * Gratificacin 1,163.30 * Vacaciones 525.00 26,284.93 26,284.93

3. Una vez determinado el costo de la produccin, se procede trasladar la cuenta 93 centro de costos. O sea, se carga a la cuenta 93 y se abona a la Cta. 92. Esto, para determinar los productos acabados y los que estn en proceso.

ANEXO N 07 HOJA DE COSTOS N 01

- Descripcin : Artculo B - Fecha de inicio: 01 de junio 2005 - Fabricado para : Cliente R - Unidades Producidas : 400 - Fecha de Termino : 30 junio 2005 Costo Unit. - Fecha de Entrega al almacn: S/. 65.71 (2do) Elemento: MANO DE OBRA DIRECTA
IMPORTE FECHA SEMANA N HORA IMPORTE

(1er) Elemento: MATERIA PRIMA

FECHA REQUIS N ESPECIFICACIN

Material

9,900.00

5,836.86

TOTAL

s/.

9,900.00

TOTAL

s/.

5,836.86

(3er)Elemento: CARGA FABRIL APLICACIN IMPORTE

10,548.07 TOTAL 10,548.07 Observaciones:_______________________________ ___________________________________________ ___________________________________________ -------------------------HECHO POR ----------------------REVISADO POR

RESUMEN DEL COSTO CONCEPTO IMPORTE

Materia Prima consumida Mano de obra directa COSTO PRIMO Carga Fabril COSTO DE PRODUCCIN Gastos Financieros Gastos Administrativos Gastos de Ventas COSTO TOTAL Utilidad (50% de costo total ) Valora de Venta I.G.V. (19%) PRECIO DE VENTA 9,900.00 5,836.86 15,736.86 10,548.07 26,284.93 -.3,186.59 1,873.30 31,344.82 15,672.41 47,017.23 8,933.27 55,950.50 ========

ANEXO N 08 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS Inventario Inicial de Productos Terminados. Inventario Inicial de Productos en Proceso S/. -.Ms: Costo del Periodo 26,284.93 * Materia Prima directa S/. 9,900.00 * Mano de obra Directa 5,836.86 ________ * Carga Fabril 10,548.07 TOTAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 26,284.93 MENOS: Inventario Final De Productos En Proceso( -.- ) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES MAS: INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS

S/.

-.-

26,284.93 26,284.93 ( -.-) S/. 26,284.93 ========

COMPAA MANUFACTURERA ROGER S.A.C. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR NATURALEZA Al 30 de Junio de 2005 VENTA NETA DE PRODUCTOS Variacin de Productos Terminados. Variacin de Productos en Proceso PRODUCCIN DEL EJERCICIO Menos Consumo: - Compra de Materias y auxiliares - Ms/ Menos: Variacin de existencia * Materias Primas - Servicios Prestados por Terceros VALOR AGREGADO. MENOS: - Cargas del personal - Tributos MENOS: - Provisiones del Ejercicio RESULTADO DE EXPLOTACIN MS/MENOS: - Cargas Excepcionales - Ingresos Excepcionales RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES IMPUESTO. s/. 15,672.41 ========= 17,772.73 113.76 (17,886.49) 18,580.74 ( 2,908.33) 15,672.41 -.-.- . 1,100.00 (9,900.00) ( 650.00) 36,467.23 (11,000.00) S/. 47,017.23 -.-.- . 47,017.23

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN.