La Manufacturera, S.A. de C.V.

Diseo de un Sistema Contable

Contenido Pg. PROCEDIMIENTOS PARA LA LEGALIZACIN DEL SISTEMA CONTABLE DE LA SOCIEDAD; LA MANUFA CTURERA, S.A. DE C.V. ________________________________________________________________________________ __________________ 4 AUTORIZACIN DE SISTEMA CONTABLE _________________________________________________ _____________ 6 LEGALIZACIN DE LIBROS DE CONTABILIDAD. __________________________________________ _______________ 7 SOLICITUD PARA LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES __________________________________ _____________ 8 DISEO DEL SISTEMA CONTABLE. _____________________________________________________ _______________ 9 I Objetivos ____________________________________________________________________ ______________________________ 9 Objetivo General _______________________________________________________________ ____________________________ 9 Objetivos Especficos ____________________________________________________________ ____________________________ 9 II Normas Adoptadas Para La Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros __ ________________________________ 9 DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE _________________________________________________ ______________ 9 DATOS DEL SISTEMA ______________________________________________________________ ________________ 10 Sistema de Contabilidad para el Reconocimiento de Ingresos y Gastos ____________ __________________________________ 10 Mtodo de Acumulacin ______________________________________________________________ _______________________ 10 Sistema de Acumulacin de Costos _________________________________________________ ___________________________ 10 Costos por Procesos ____________________________________________________________ ___________________________ 10 Periodo Contable _______________________________________________________________ _____________________________ 10 Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del mismo ao. __________________________________ _____________________________ 10 Mtodo de Valuacin del Inventario _________________________________________________ ___________________________ 10 Costo Promedio. ________________________________________________________________ __________________________ 10 Procedimiento de Registro del Inventario _______________________________________ ________________________________ 10 Inventarios Perpetuos. _________________________________________________________ _____________________________ 10 Sistema de Depreciacin del Activo Fijo (Inmovilizado Material) __________________ __________________________________ 10 De Lnea Recta o porcentaje fijo. ________________________________________________ ______________________________ 10 DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES _______________________________________________

______________ 10 Libro de Estados Financieros ___________________________________________________ ______________________________ 10 Libro Diario-Mayor _____________________________________________________________ ____________________________ 11 Libro de Compras a contribuyentes y Libro de Ventas a consumidores finales y con tribuyentes ____________________________ 11 Libro de Actas de Junta General de Accionistas _________________________________ _________________________________ 11

Libro de Registro de Accionistas _______________________________________________ _______________________________ 11 Libro de Actas de Junta Directiva ______________________________________________ _______________________________ 11 Libro de Registro de los Aumentos y Disminuciones de Capital ___________________ ___________________________________ 11 Auditora Externa: _______________________________________________________________ __________________________ 11 DOCUMENTOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD _______________________________________ ___________ 11 Comprobantes de Diario _________________________________________________________ _____________________________ 11 Comprobantes de Ingresos _______________________________________________________ ____________________________ 11 Comprobantes de Egresos ________________________________________________________ ____________________________ 12 OTROS DATOS IMPORTANTES ________________________________________________________ ______________ 12 Antecedentes de la Empresa _____________________________________________________ _____________________________ 12 Organizacin de la Empresa _______________________________________________________ ___________________________ 12 POLTICAS PARA LA CONTABILIZACIN DE LOS HECHOS ECONMICOS ___________________________ ______ 13 Antecedentes de la Empresa _____________________________________________________ _____________________________ 13 PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: _____________________________ ________ 13 Objetivos de los Estados Financieros: __________________________________________ ________________________________ 13 Comprensibilidad: ______________________________________________________________ ___________________________ 13 Relevancia: ____________________________________________________________________ __________________________ 13 Fiabilidad: ____________________________________________________________________ ____________________________ 13 Confiabilidad: _________________________________________________________________ ____________________________ 13 Comparabilidad: ________________________________________________________________ ___________________________ 13 Principios Para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros: __________ _________________________________ 13 Entidad contable: ______________________________________________________________ ____________________________ 13 Negocio en marcha: _____________________________________________________________ ___________________________ 14 Base de acumulacin: _____________________________________________________________ _________________________ 14 Estimaciones: __________________________________________________________________ ___________________________ 14 Materialidad: __________________________________________________________________ ____________________________ 14 Unidad bsica de medicin: _________________________________________________________ _________________________ 14 Objetividad: ___________________________________________________________________ ___________________________ 14 Polticas para la Preparacin y Presentacin del Balance de Situacin General: _________ ______________________________ 14 Efectivo y equivalentes a efectivo: ____________________________________________

_________________________________ 14 Inversiones: ___________________________________________________________________ ___________________________ 14 Propiedades, Planta y Equipo: __________________________________________________ ______________________________ 14 Bienes Propios: ________________________________________________________________ ___________________________ 14 Bienes en Arrendamiento Financiero: ____________________________________________ ______________________________ 14 Depreciaciones: ________________________________________________________________ ___________________________ 15 Desembolsos Posteriores: _______________________________________________________ ____________________________ 15

Deterioros: ____________________________________________________________________ ___________________________ 15 Activos intangibles: ___________________________________________________________ _____________________________ 15 Impuesto sobre la Renta Diferido: ______________________________________________ _______________________________ 15 Existencias: ___________________________________________________________________ ___________________________ 15 Cuentas por Cobrar: ____________________________________________________________ ____________________________ 15 Partes relacionadas: ___________________________________________________________ ____________________________ 15 Cuentas por Pagar: _____________________________________________________________ ___________________________ 16 Provisiones: ___________________________________________________________________ ___________________________ 16 Beneficios a empleados: ________________________________________________________ ____________________________ 16 Patrimonio neto: _______________________________________________________________ ____________________________ 16 Polticas Para la Preparacin y Presentacin del Estado de Resultado: ________________ ______________________________ 16 Ingresos: ______________________________________________________________________ __________________________ 16 Costos y Gastos: _______________________________________________________________ ___________________________ 16 Polticas para la Preparacin y Presentacin del Estado de Flujo de Efectivo: ________ _________________________________ 17 Polticas Para la Preparacin y Presentacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Ne to: _____________________________ 17 MANUAL DE INSTRUCCIONES AL CATALOGO DE CUENTAS _________________________________ ____________ 18 DESCRIPCIN DE LA CODIFICACIN DE LAS CUENTAS ______________________________________ ____________________ 18 Los elementos que componen a los estados financieros, se identifican en el prime r nivel, con los siguientes dgitos. ____________ 18 Los rubros de agrupacin se identificaran por medio del Nivel (2), con dos dgitos u bicados a la izquierda, de la siguiente manera _ 18 Dentro de los rubros de agrupacin se identifican a las cuentas de mayor con cuatr o dgitos ubicados a la izquierda, como se presenta a continuacin: _________________________________________________________ ___________________________ 19 Para identificar a las subcuentas de las cuentas de los diferentes tipos, se usa ran de 2 a 14 dgitos, segn surja la necesidad de desagregacin o detalle para las transacciones, de esta manera: __________________ __________________________________ 21 MANUAL DE INSTRUCCIONES AL CATLOGO DE CUENTAS ___________________________________ __________ 22

PROCEDIMIENTOS PARA LA LEGALIZACIN DEL SISTEMA CONTABLE DE LA SOCIEDAD; LA MANUFACTURERA, S.A. DE C.V.

Se presenta solicitud al, Lic. en Contadura Pblica, autorizado por el Consejo de V igilancia de la Contadura Pblica y Auditoria. Los honorarios, se pactarn con el Lic. en Contadura Pblica.

Actividades a Realizar: Legalizacin del Sistema Contable y su Contenido Descripcin del Sistema Polticas Contables Catalogo de Cuentas Contables Manual de Aplicacin de Cuentas Contables

Documentacin a presentar: Solicitud con declaracin Jurada del Representante Legal Fotocopia de la Escritura de Constitucin. Sistema contable apegado a Normas Internacionales de Contabilidad: Descripcin del Sistema Contable: Datos Generales, Datos del Sistema, Datos de los Registros Contables y Otros Documentos Fundamentales, Las Polticas Contables de la empresa. Catlogo de Cuentas, y Manual de Aplicacin al Catalogo de Cuentas. Balance inicial Fotocopia del DUI y NIT del representante legal Fotocopia del NIT de la sociedad Constancia de Recepcin de Matrculas extendida por el Centro Nacional de Registros.

Base Legal:

Cdigo Tributario, Art.: 139, 140 y 141 Cdigo de Comercio, Art.: 435, 443 y 444. Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura, Art.: 1 Lit. b); 17 Lit. a), y ltimo inciso; y el Art. 21 Solicitud Para Legalizacin de Sistema Contables

Lic. Mario Ernesto Pacheco Auditor Externo Presente.

Yo, Carlos Humberto Sabran Cubas, mayor de edad, Bachiller Comercial opcin Contador , con Documento nico de Identidad cero cero ocho siete siete cinco nueve tres guin cuatro; con Nmero de Identificacin Trib utaria, cero tres uno cinco guin uno nueve cero cuatro siete tres guin uno cero uno dos; actuando en calidad de Representante Leg al de la Empresa La Manufacturera, S.A. de C.V. Del domicilio de Acajutla cuya actividad es la manufactura del producto X , SOLICITO A USTED: La autorizacin por primera vez, de la Descripcin del Sistema Contable, Catalogo de Cuentas y Manual de Aplicacin, de acuerdo con el Cdi go de Comercio y la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura, que servir para desarrollar la contabilidad de mi representada, cuyas caracterstic as y dems datos que se refieren a la misma son los siguientes:

Denominacin: La Manufacturera, S.A. de C.V.; cuya abreviatura es MANUSA, DE C.V. Domicilio: Bo. Las Peas, Calle Pedro de Alvarado, Acajutla, Sonsonate. Naturaleza Jurdica: Sociedad Annima de Capital Variable. Nmero De Identificacin Tributaria: 0315-151004-101-2 Nmero De Registro De Contribuyente: 132498-8 Notario Que Autoriz: Juan Antonio Moreno Rodrguez Lugar y Fecha De Constitucin: Acajutla, 21 de Octubre del 2008. Capital Social: $ 2, 000,000.00 Actividad Econmica: Procesamiento y Comercializacin de Carne de Tiburn. Nmero y Fecha de Inscripcin: 195 del Libro 1530 del folio 35 al 56 del Registro de Sociedades, 21 de Octubre de 2008 en la Ciudad de Acajutla.

Declaro que los datos y documentos probatorios relacionados y presentados antes descritos, son verdaderos. Sonsonate, 26 de Octubre de 2008

F____________________________ Carlos Humberto Sibran Cubas

AUTORIZACIN DE SISTEMA CONTABLE

Lic. Carlos Humberto Sibran Cubas Representante Legal Sociedad La Manufacturera, S.A. de C.V. Presente.

Lic. Mario Ernesto Pacheco, Sonsonate a las nueve horas del da treinta de octubre del ao dos mil cinco. Recibida la solicitud presentada a los veintisis das del mes de Octubre del ao dos mil cinco, por el Seor Carlos Humberto Sibran Cubas, en su calidad de Representante Legal de la Sociedad MANUSA, DE C.V. , del domicilio de Acajutla depa rtamento de Sonsonate, cuyo giro principal es la manufactura y Comercializacin del producto X , en la que solicita autorizacin del Sis tema de Contabilidad, el cual se procesar basndose en el catlogo de cuentas y Manual de Instrucciones presentados.

Considerando que se ha presentado: Documentacin que prueba la existencia legal de la Sociedad Documentacin que prueba la representacin legal del Solicitante. Documentacin que comprueba el cumplimiento del artculo 411, literales, II y III de l Cdigo de Comercio. Documentacin que comprueba el cumplimiento del artculo 415 del C. de C.

POR TANTO:

MARIO ERNESTO PACHECO, como auditor externo de la Sociedad La Manufacturera, S.A . de C.V., del domicilio de Acajutla, tomado de base: 1) Las consideraciones anteriores,

2) El articulo 17 literal a) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura y 3) los artculos 435 al 439 del Cdigo de Comercio.

AUTORIZA A:

La Sociedad La Manufacturera, S.A. de C.V. del domicilio de Acajutla Departament o de Sonsonate, llevar contabilidad debidamente organizada, de acuerdo a la descripcin de su sistema, aplicando el catlogo de cuen tas en la forma que lo explica su respectivo Manual de aplicacin.

Deber cumplir con las obligaciones ordenadas en el Libro Segundo, Ttulo I y II del Cdigo de Comercio y dems obligaciones legales que le son aplicables. Se le recomienda que cualquier cambio de direccin o domici lio lo informe a la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles, a ms tardar ocho das siguientes a dicho cambio. Acajutla, 30 de Octubre del ao dos mil cinco.

Lic. Mario Ernesto Pacheco. Auditor Externo

LEGALIZACIN DE LIBROS DE CONTABILIDAD.

Se presenta solicitud, al Auditor Externo de la empresa, quien debe ser Lic. en Contadura Pblica, autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria.

Requisitos La misma documentacin que se entrega para la legalizacin del sistema contable; Libros u hojas a legalizar: Libro Diario y Mayor; Diario Mayor, segn el caso. Libro de Estados Financieros Libro de Actas de Junta General de Accionistas Libro de Actas de Junta Directiva Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital Libro de Registro de Accionistas Libro de Compras Libro de Ventas a contribuyentes Libro de Ventas a consumidores Registros especiales especificados en la ley.

Documentos que nos entregan: Los libros u hojas legalizados.

Base Legal: Cdigo de Comercio, Art.: 40, 113, 147, 154, 155, 246, 312, 435, 436, 438, 439, 44 6 Cdigo Tributario, Art.: 139, 140 y 141 Reglamento de Aplicacin de Cdigo Tributario, Art.: 82 al 88

Ley del Ejercicio de la Contadura, Art. 17 Lit. b)

SOLICITUD PARA LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES

Seor Lic. Mario Ernesto Pacheco Nerio Presente.

Yo, Carlos Humberto Sibran Cubas, mayor de edad, Bachiller Comercial opcin Contador , con Documento nico de Identidad cero cero ocho siete siete cinco nueve tres guin cuatro; con Nmero de Identificacin Trib utaria, cero tres uno cinco guin uno nueve cero cuatro siete tres guin uno cero uno dos; actuando en calidad de Representante Leg al de la Empresa La Manufacturera, S.A. de C.V. inscrita al Nmero 195 del libro nmero 1530, del Registro de Comercio, por este med io Solicito a Usted la legalizacin de los libros y hojas de contabilidad que detallo a continuacin:

Para la Contabilidad: Libro Diario Mayor Libro de Estados Financieros

Para la Administracin de la Sociedad Libro de Actas de Junta General de Accionistas Libro de Actas de Junta Directiva Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital Libro de Registro de Accionistas

Para el Impuesto al Valor Agregado (IVA): 100 Hojas separadas que servirn para las anotaciones de Compras

100 Hojas separadas que servirn para las anotaciones de Ventas a Contribuyentes 100 Hojas separadas que servirn para las anotaciones de Ventas a Consumidores Fin ales

Estos libros servirn para desarrollar el Sistema Contable de la Sociedad La Manuf acturera, S.A. de C.V.

Para tal efecto, declaro la siguiente informacin: Direccin de la Sociedad: Calle Pedro de Alvarado, barrio las peas, acajutla. Nmero de Identificacin Tributaria: 0315-151006-101-2 Monto del Activo: Dos millones 00/100 Dlares ($ 2, 000,000.00) Nombre y direccin del Contador encargado de la Contabilidad: Lic., Oscar Ivn Rodrgu ez Mirn; segunda Calle Pte. Bo. El Calvario, Nahuizalco, Sonsonate Matricula de Empresa y Establecimiento N. 12345-6

Adems estoy presentando los libros y hojas a legalizar, los cuales se detallaron anteriormente. Declaro que los datos y la documentacin probatoria relacionada y presentada, son verdaderas.

Acajutla, 26 de Octubre de 2008

F.________________________________ Carlos Humberto Sibran Cubas

DISEO DEL SISTEMA CONTABLE.

El presente documento describe los datos generales, normas contables y el sistem a contable que regulara las operaciones de La Manufacturera, S.A. de C.V. que se encuentra ubicada en Acajutla, Sonsonate

I Objetivos

Objetivo General El permitir el registro de las operaciones de naturaleza de una manera, y de tal forma obtener estados financieros que reflejen razonablemente la situacin financiera de la empresa; que los resultados de operac in y flujos de efectivo, sean un medio til para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones por parte de los directores en cargados de la administracin o sobre todo aquel con el derecho y obligacin de ejercer esta actividad.

Objetivos Especficos Obtener de todo este proceso una informacin financiera y econmica representada en cualquier estado financiero que tenga las caractersticas de ser confiable, oportuna y veraz.

Hacer ms eficiente el proceso de auditora dentro de la entidad.

Hacer ms factible y simplificado el proceso de la elaboracin y preparacin de los es tados financieros de acuerdo a las normas, leyes, acuerdos y regulaciones que para este fin se tomen en cuenta.

II Normas Adoptadas Para La Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros

La preparacin de los estados financieros se har segn lo establecido en las Normas I nternacionales de Informacin Financiera (NIIF, autorizadas por el Consejo de Vigilancia de Profesin de Contadura y Auditor ia). En caso de que las NIIF nos indiquen dos maneras diferentes de registro de una misma eventualidad, se pondr en prctica la ms conservadora, y sin perjuicio en lo

establecido por las leyes mercantiles y tributarias del Estado de El Salvador.

DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE

Datos Generales

Fecha de Constitucin 15 de Octubre de 2008

Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 0315-151006-101-2

Nmero de Registro de Contribuyentes (NRC) 132498-8

Direccin y Telfonos de la Empresa Barrio las peas, Calle Pedro de Alvarado, Tel. 2429-6548

Nombre del Representante Legal Carlos Humberto Sibran Cubas

Nombre y Nmero de Registro del Auditor Externo: Lic. Mario Ernesto Pacheco Nerio, Inscripcin N 3214

Activo de la Empresa Dos Millones 00/100 Dlares de los Estados Unidos de Amrica ($ 2, 000,000.00)

Actividad econmica y principal de la sociedad: Manufactura del Producto X .

DATOS DEL SISTEMA

Sistema de Contabilidad para el Reconocimiento de Ingresos y Gastos Mtodo de Acumulacin Todos los ingresos de cualquier tipo se reconocen en el momento de devengarse au n si el efectivo producto de estas transacciones no se ha percibido, los costos y gastos de cualquier tipo se recon ocern a su vez en el momento en que se incurre aunque el pago de estos no se haya hecho efectivo aun.

Sistema de Acumulacin de Costos Costos por Procesos Este sistema permitir la acumulacin de costos ya sea por cada centro de costo o po r cada proceso, lo que determina como sern asignados los costos de manufactura incurridos durante cada perodo; para cump lir tal objetivo utilizaremos las cuentas necesarias e informes que soporte tal tcnica.

Periodo Contable Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del mismo ao. Dentro de este periodo, tambin se presentaran Estados Financieros intermedios, qu e permitirn un anlisis preventivo de la situacin de la empresa, estos Estados Financieros comprendern periodos contables t rimestrales o semestrales, dependiendo de la necesidad de la gerencia

Mtodo de Valuacin del Inventario Costo Promedio. En este mtodo de valuacin el costo de los productos se determinara por medio de un costo promedio que se ponderara entre el costo de las existencias y el costo de las compras de estos productos. Este prom edio puede calcularse peridicamente o actualizarse con cada compra de productos.

Procedimiento de Registro del Inventario Inventarios Perpetuos. Se ajustarn los registros mensualmente y se efectuar un inventario fsico al final d e cada mes y uno al final del ejercicio contable. Se llevar registros manual o mecanizado de control de entradas y salida

s de los bienes que forman el inventario, detallando fechas de movimientos, cantidades y los dems datos requeridos para el fiel cumplimiento del inters fiscal y financiero de la Sociedad. (Art. 81 de R.A.C.T. y Art. 142 inciso 1 de C. T.)

Sistema de Depreciacin del Activo Fijo (Inmovilizado Material) De Lnea Recta o porcentaje fijo. Se calculara mensualmente, se incluir la depreciacin del mes de la compra si esta se efectuare dentro de las primeras dos semanas del mes y se obviara si la compra se hiciese en las dos semanas ultimas; en caso de retiro o de venta de el inmovilizado material, se tomar en cuenta la depreciacin del mes de la venta si esta tuviese ef ecto dentro de las dos semanas ultimas del mes, pero si la venta fuere efectiva en las dos primeras semanas solo se tomara en cuenta la depreciacin acumulada hasta el mes anterior a la venta. Para cada bien debe de llevarse un registro por medio d e unta tarjeta de control que ser actualizada de manera peridica.

DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES

Los libros que establecen los cdigos de Comercio y Tributarios, sern utilizados pa ra el registro y contabilizacin de las operaciones respectivas para cada uno:

Libro de Estados Financieros Se llevara en libro empastado, foliado y autorizado por el Auditor Externo. En e ste se registrara los estados financieros anuales y los resmenes segn lo establecido en el artculo 442 del Cdigo de Comercio, adems de la s exigencias de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Libro Diario-Mayor Se llevara en libro empastado, foliado y autorizado por el Auditor Externo. En e ste se efectuarn los asientos manualmente, en base a resmenes diarios en el orden secuencial de las operaciones segn lo establec ido en los artculos 435, 438 y 446 del Cdigo de Comercio;

Libro de Compras a contribuyentes y Libro de Ventas a consumidores finales y con tribuyentes Para el registro de los Crditos y Dbitos Fiscales correspondientes al Impuesto a l a Transferencia de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios, Las operaciones se asientan en forma electrnica y con el m ovimiento diario de las operaciones. Asientos que se llevan en hojas sueltas y legalizadas, foliadas y autorizados po r un Contador Pblico autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria, tal como lo establece el Artculo 141 del Cdigo Tributario.

Libro de Actas de Junta General de Accionistas Se lleva en libro empastado, foliado y autorizado por el Auditor Externo. Las ac tas se asientan en forma manual. Con el fin de cumplir con lo estipulado en el artculo 246 del Cdigo de Comercio.

Libro de Registro de Accionistas El registro se lleva en libro empastado y foliado, autorizado por el Auditor Ex terno. Los asientos se realizan en forma manual. A fin de cumplir con el artculo 147 del Cdigo de Comercio.

Libro de Actas de Junta Directiva El registro se lleva en libro empastado, foliado y autorizado por el Auditor Ext erno, los asientos se realizan en forma manual. A fin de cumplir con el artculo 10 del Cdigo de Comercio.

Libro de Registro de los Aumentos y Disminuciones de Capital El registro se lleva en libro empastado y foliado, autorizado por el Auditor Ext erno. Los asientos se realizan en forma manual. A fin de cumplir con el artculo 312 del Cdigo de Comercio.

Se llevarn auxiliares para todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio neto y resultados, en reportes procesados electrnicamente.

Auditora Externa: Para dar cumplimiento a lo establecido en los artculos 223 y 289 del Cdigo de Come rcio, la vigilancia de los registros contables de la empresa, por ser una Sociedad Annima, estar confiada a una Auditora Externa, la cual ser designada por la Junta General de Accionistas, que aprobar sus emolumentos. Los servicios del Auditor Ex terno sern contratados para un perodo de un ao

DOCUMENTOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD

Los documentos que respaldan las operaciones contables de la entidad como compro bantes de partidas de diario, egresos e ingresos se resguardaran en un archivo, detallados de la siguiente manera:

Comprobantes de Diario Comprende: a) b) c) d) e) Copia de los contratos con proveedores y clientes Facturas y comprobantes de crdito fiscal por ventas al crdito Comprobantes de crdito fiscal por compras al crdito notas de crdito y dbito, emitidos por los bancos, proveedores y la empresa Adems los registros de las provisiones, partidas de ajuste, cierre, etc.

Comprobantes de Ingresos Comprende: a) las facturas y crditos fiscales por ventas b) recibos de abono de clientes c) los comprobantes de la institucin bancaria por el depsito de efectivo que const ituye un ingreso d) copias de cualquier comprobante que signifique un ingreso para la empresa; lo s cuales deben llenar los requisitos de control interno y fiscales.

Comprobantes de Egresos Comprende: a) los comprobantes de cheques emitidos b) comprobantes de crdito fiscal y facturas de consumidor final que sustentan por las compras de mercaderas c) contratacin de servicios d) planillas de sueldos, pagos a los acreedores por cuenta de los empleados e) cualquier documento que compruebe un pago efectuado por la empresa, a excepcin de algunas erogaciones cuyo pago podr respaldarse por medio de recibos, con la aclaracin fiscal respectiva.

OTROS DATOS IMPORTANTES

Antecedentes de la Empresa

MANUSA, de C.V., se constituy como Sociedad Annima el 15 de octubre de 2008, con e l objeto de manufacturar el producto X y comercializarlo en los supermercados, restaurantes, hoteles y moteles, el 21 d e octubre de 2008 se inscribi el pacto social en el Registro de Comercio que llev el juzgado de lo Civil del Distrito de Sonson ate bajo el nmero ciento noventa y cinco del Libro mil quinientos treinta.

Organizacin de la Empresa

Para su operacin MANUSA, de C.V. est organizada como se describe a continuacin: la suprema autoridad de la Sociedad est dada por una Junta General de Accionistas. Esta junta tiene las facultades y obl igaciones prescritas por el Cdigo de Comercio. La administracin de la sociedad esta confiada a una Junta Directiva, la cual tend r como obligaciones: a) atender la organizacin interna de la Sociedad y reglamentar su funcionamiento; b) reglamentar el uso de las firmas; c) velar por la elaboracin de los balances en tiempo y forma; d) convocar a los accionistas a Juntas Generales; e) proponer a la Junta General la aplicacin de utilidades, creacin, modificacin de reservas y distribucin de dividendos. Descripcin de la Actividad Principal La actividad econmica principal de MANUSA, de C.V. Es la manufactura y Comerciali

zacin del producto

Para la realizacin de las actividades principales de MANUSA, de de C.V. Se tienen activos muy importantes y necesarios, los cuales pueden agruparse de la manera siguiente:

Terreno Urbano: Edificaciones y Construcciones: Equipo de Fabrica. Equipo de Transporte.

F_____________________________ F: ___________________________ Oscar Ivn Rodrguez Mirn Carlos Humberto Sibran Cubas Contador Representante Legal

POLTICAS PARA LA CONTABILIZACIN DE LOS HECHOS ECONMICOS

La Manufacturera, S.A. de C.V., es una Sociedad Annima constituida de conformidad con las leyes de la Repblica de El Salvador, bajo el rgimen de Capital Variable. Para los propsitos de la administrac in, la Sociedad se dedica actualmente a la actividad econmica de procesamiento y venta de carne de Tiburn, como actividad pri ncipal.

Las polticas contables se define como los principios, mtodos, convenciones, reglas y procedimientos que la entidad ha tomado en cuenta o se ha apegado a ellos en la preparacin y presentacin de sus estados fi nancieros, las cuales se mencionan las ms significativas a continuacin.

Antecedentes de la Empresa

MANUSA, de C.V., se constituy como Sociedad Annima el 15 de octubre de 2008, con e l objeto de manufacturar el producto X y comercializarlo en los supermercados, restaurantes, hoteles y moteles, el 21 d e octubre de 2008 se inscribi el pacto social en el Registro de Comercio que llev el juzgado de lo Civil del Distrito de Sonson ate bajo el nmero ciento noventa y cinco del Libro mil quinientos treinta.

PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Los estados financieros de La Manufacturera, S.A. de C.V., sern preparados y pres entados de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera (NIIF) adoptadas en la Repblica de El Salvador como pas de do micilio, base contable legal en el pas de domicilio desde el 1 de enero de 2004, salvo en el caso de que una disposicin leg al de las leyes del pas de domicilio, contravenga lo establecido en las NIIF, en cuyo caso se optara por aplicar lo es tablecido en las primeras, haciendo referencia a este hecho

Objetivos de los Estados Financieros: El trasfondo de los estados financieros es presentar en todo momento la situacin econmica o financiera, segn el tipo de estado, a una fecha determinada. Para poder proporcionar la informacin adecuada, veraz, c onfiable y oportuna al usuario de los estados financieros, se debe considerar para su preparacin y presentacin los siguientes ob jetivos:

Comprensibilidad: Toda informacin debe ser comprendida fcilmente por cualquiera de los usuarios de l os estados financieros, se debe ordenar adecuadamente, y cuando fuere necesario ampliar el contenido de estos en notas a los estados financieros.

Relevancia: Para que el usuario de la informacin pueda tomar decisiones acertadas debe contar con la informacin necesaria, debido a que esta es muy importante para evaluar el desempeo de la empresa y corregir posibles desviaciones.

Fiabilidad: La informacin debe estar depurada de errores y de sesgo o prejuicios.

Confiabilidad: La informacin debe representar fielmente las transacciones y eventos econmicos que han ocurrido en la operacin de la empresa.

Comparabilidad: Los estados financieros deben permitir a los usuarios conocer cul ha sido el comp ortamiento de la situacin financiera de La Manufacturera, S.A. de C.V.y sus tendencias, en el transcurso del tiempo, por es a razn los estados financieros deben ser presentados de una manera coherente para que pueda realizarse la comparacin tanto de un periodo contable con otro, como de una empresa con otra, para analizar cul es la posicin financiera que se posee.

Principios Para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros:

Para la preparacin y presentacin de los estados financieros se tomarn en cuenta los siguientes principios:

Entidad contable: La Manufacturera, S.A. de C.V. es entidad contable debido a que controla recurso s y tiene responsabilidad sobre dichos recursos.

Negocio en marcha: Debido a la razn que La Manufacturera, S.A. de C.V. es una sociedad con plazo ind efinido y como entidad contable ha de continuar funcionando, mientras sea capaz de responder a sus compromisos.

Base de acumulacin: Toda eventualidad o suceso sujeto de registro o contabilizacin se reconocern cuand o ocurran y no cuando se percibe o eroga el efectivo u otro equivalente al efectivo por estos; Se asentar en los libros conta bles y se revelara en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionen sean estos pasados o futuros, los flujos d e efectivos por su naturaleza no estarn sujetos a este principio.

Estimaciones: Debido a la disposicin de presentar los estados financieros en periodos mensuales y anuales, a la condicin de empresa en marcha y al adoptar el principio base de acumulacin, los estados financieros debe rn contener estimaciones bien informadas relacionadas con algunos valores actuales de activos y pasivos, registrados inic ialmente al costo histrico, los que incidirn en la medicin de los ingresos y de los cuales slo se podra saber su valor exacto si se li quidaran.

Materialidad: Un suceso o transaccin se considera con carcter material cuando su influencia en l os estados financieros es palpable, y cuya omisin de su presentacin, o si esta es errnea puede incidir en las decisiones de lo s usuarios de los estados financieros.

Unidad bsica de medicin: El dlar de Estados Unidos de Amrica se utilizar como la unidad bsica para presentar los estados financieros.

Objetividad: Cualquier profesional del rea podr examinar los estados financieros, por lo tanto todas las operaciones se documentaran y respaldaran adecuadamente.

Polticas para la Preparacin y Presentacin del Balance de Situacin General:

Efectivo y equivalentes a efectivo: En el primer nivel de los activos corrientes sern registrados y revelarn el efecti vo y los equivalentes a efectivo. De acuerdo al marco conceptual para la preparacin y presentacin de estados financieros; comprend er los recursos de alta liquidez que posee la empresa, tales como dinero en efectivo y depositado en bancos. Se considerarn como equivalentes a efectivo las inversiones a corto plazo (no mayores de 90 das), con recuperacin razonablemente segura. Se desa gregara en estas sub cuentas: Efectivo en Caja, Efectivo en Banco y Equivalentes de Efectivo.

Inversiones: Las inversiones comprenden recursos obtenidos por la empresa para obtener de est os una renta o retribucin; para conseguir su revalorizacin o para la obtencin de otros beneficios. Una inversin ser de corto plaz o o temporal cuando por su naturaleza sea fcilmente realizable y se desea mantener por un periodo no superior a un ao. Cuand o los beneficios de las inversiones trascienden de los 12 meses se consideran inversiones de largo plazo o permanent es.

Propiedades, Planta y Equipo: Bienes Propios: Su registro es al costo inicial este lo constituirn: el precio de compra, los ara nceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, adems de todos aquellos costos que se relacionen directamente con la puesta en servicio del activo para el uso que est destinado, tales como el costo de prep aracin del emplazamiento fsico, los costos de entrega inicial y los de manipulacin o transporte posterior, los costos de instal acin, los costos estimados de desmantelar y trasladar el activo, honorarios a los profesionales relacionados en los diferent es procesos hasta concluir con la puesta en servicio, as como los correspondientes a la restauracin de su emplazamiento, en la medida qu e deban ser considerados como una provisin para gastos futuros.

Bienes en Arrendamiento Financiero: Son los tipos de arrendamiento en los cuales la entidad asume sustancialmente to dos los riesgos y ventajas inherentes del activo que son clasificados como arrendamientos financieros. Su valor se establece una cantidad igual al valor razonable del bien alquilado, o bien al valor presente de los pagos mnimos del arrendamiento, si est e fuera menor, menos el importe de su depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro.

Depreciaciones: Las depreciaciones se constituyen un gasto del periodo. Para el clculo de la depr eciacin se deber considerar una vida til del activo, basndose en conocimiento emprico y el tiempo en que el bien nos brindara b eneficios. A fin de efectuar l calculo de renta imponible y el impuesto sobre la renta, se debern calcular una diferencia t emporaria que estar dada por la depreciacin fiscal y la financiera segn el tiempo de la vida til estimado para efectos fiscale s y financieros. La depreciacin fiscal se aplicar segn lo dispuesto en el artculo 30 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, en aquell os bienes cuyo uso o empleo en la produccin de la renta, se extienda por un perodo mayor de doce meses. Para la depreciacin fi scal, se emplear el mtodo de depreciacin lineal y se aplicarn los porcentajes anuales mximos permitidos por la Ley del Impu esto sobre la Renta, los porcentajes anuales para la depreciacin fiscal y financiera se detallan de la siguiente manera:

Fiscal Financiero

Edificaciones 5% 5% Maquinaria 20% 10% Vehculos de Transporte 25% 20% Otros Bienes Muebles 50% 25%

Desembolsos Posteriores: Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros a los originalmente evaluados, mientras que los reemplazos meno res, reparaciones y mantenimientos que no prolonguen su vida til restante, se cargan contra los resultados del ejercicio a medida en que se incurran. En el caso de sustituir un componente importante de un elemento de Propiedades, Planta y Equipo entonces el costo del elemento instalado se contabilizar como adquisicin de un activo separado, ya que el periodo de depreciac in ser diferente al del elemento con el cual est relacionado.

Deterioros: Al cierre del balance del periodo, se debe evaluar si existe algn indicio de dete rioro del valor del activo. Si se fuera el caso, deber estimarse el importe recuperable del activo en cuestin y si dicho valor es m enor que el valor en libros se reconocer una prdida por deterioro.

Activos intangibles: Se reconocern como activos intangibles y de esta manera sern presentados y registr ados, todos aquellos activos inmateriales o no abstractos, y que no se puede esperar recibir de ellos como producto una cant idad definida de dinero, pero se espera obtener beneficios econmicos futuros por la reduccin de costos operativos y de administrac in. Se registrarn al costo de adquisicin y se amortizarn de acuerdo al tiempo esperado de aplicacin. En cada fecha de cierre del Balance de Situacin General, se debe evaluar si existe algn indicio de deterioro del valor del activo.

Impuesto sobre la Renta Diferido: Se har una segregacin en los estados financieros de los impuestos sobre la renta c orrientes y los diferidos. Los primeros, se registrarn por separado, en el activo corriente, las cantidades que la empresa pu ede recuperar o deducir del valor a cancelar en concepto de impuestos fiscales en el presente ejercicio y, en el pasivo corrient e, las cantidades a erogar en concepto de pago de impuestos correspondientes al presente ejercicio. Respecto a los impuestos difer idos, se registrarn por separado, en el activo no corriente, los valores a recuperar en el futuro en concepto de diferencias tempo rarias deducibles y, en el pasivo no corriente, las cantidades a pagar en periodos futuros, relacionadas con las ganancias temporari as imponibles.

Existencias: Se registrarn las existencias de productos para la venta tales como: Carne de tib urn. El valor de las existencias se registrar utilizando el costo promedio, de adquisicin de cada bien. Los registros se ajusta rn mensualmente y se efectuar un inventario fsico al final de cada ejercicio contable.

Cuentas por Cobrar: Se har una separacin de las cuentas por cobrar propias del giro o actividad comerc ial y las dems cuentas por cobrar, que no son propios del giro o actividad comercial ni partes o entes relacionados.

Partes relacionadas: Se registrara en el activo o pasivo segn sea el caso las cantidades a cobrar y a pagar, tanto a corto plazo como a largo plazo, relacionadas con personas o instituciones que tienen la posibilidad de ejercer u n control o de ejercer influencia significativa en las decisiones financieras y operativas que tome La Manufacturera, S.A. de C.V., o v iceversa.

Cuentas por Pagar: Se har una separacin del valor de obligaciones de la empresa por las compras para la actividad principal, as como el monto de las cantidades con terceros, que debern pagarse dentro del ejercicio o en un perod o menor de doce meses, contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Presentando en el pasivo corriente, las obliga ciones que debern liquidarse dentro del ejercicio o en un plazo no mayor a un ao y, en el pasivo no corriente, aquellas cuya liquidac in es mayor a un ao, contado a partir de la fecha de cierre del presente ejercicio.

Provisiones: Se registrarn y revelarn aquellas cantidades a pagar por la empresa dentro del eje rcicio o en un perodo menor de doce meses, contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio, pero que existe incertidu mbre en cuanto a su cuanta o fecha de pago, y que es probable que el desembolso de recursos incorpore beneficios econmicos para can celar la obligacin.

Beneficios a empleados: Se establecer un pasivo para registrar las obligaciones con los empleados en conc epto de: sueldos, salarios, contribuciones al Seguro Social, ausencias remuneradas por enfermedad y por otros motivos, partici pacin en ganancias e incentivos (si se pagan dentro de los doce meses siguientes tras el cierre del periodo) y beneficios no monetarios (tales como asistencia mdica, disfrute de casas, coches y la disposicin de bienes o servicios gratuitos), adems de recono cer los beneficios a empleados a largo plazo tales como las indemnizaciones.

Patrimonio neto: Es la diferencia aritmtica de los activos menos los pasivos. Este se presentar en el Balance de Posicin Financiera subdivido as: Capital Social Suscrito, mostrando las inversiones de los socios segn certific ados de las acciones; Utilidades/Perdidas acumuladas, divididos en Utilidades Restringidas, que mostrar el valor de las uti lidades acumuladas por la empresa que no pueden distribuirse tales como reservas legales y el Supervit, que mostrar las gan ancias por revaluaciones de las Propiedades, Planta y equipo, no consideradas en el Estado de Resultado; Utilidades no restri ngidas, muestra el valor de las utilidades que pueden ser distribuidas o capitalizadas. Dficit Acumulado, que mostrar las prdidas obtenidas por la Sociedad en sus operaciones, a travs del tiempo.

Polticas Para la Preparacin y Presentacin del Estado de Resultado:

Ingresos: Se dividirn los ingresos que provengan de la actividad o giro principal de la ent idad, otros ingresos de operacin y los provenientes de inversiones. Los ingresos de operacin provenientes de la venta de carne de tiburn, realizadas, las cuales sern amparadas con la emisin del Comprobante de Crdito Fiscal y Facturas, en el cual se detallaran los valores netos de la venta y del respectivo impuesto segn la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Mueb les y Prestacin de Servicios.

Se considerarn como otros ingresos de operacin aquellos que surgen en actividades que no estn relacionadas con las actividades principales, pero surgen a consecuencia de las mismas, en este tipo de ingresos se ubicarn aquellos dados en forma extraordinaria como los cobros de seguros por desastres e indemnizaciones por ex propiacin de activos, adems, se registrarn los ingresos por servicios. Existen otros ingresos que no forman parte, ni se de rivan de la operacin principal de la empresa, estos podrn ser por dividendos, ganancias en venta de activos e ingresos financieros po r intereses ganados.

Costos y Gastos: Registra todos los gastos, y cualquier erogacin necesaria para la realizacin de to das las operaciones de la empresa, todo esto con el propsito de realizar una clara clasificacin de cada uno de ellos. Los gasto s se pueden clasificar de la siguiente manera:

Gastos de operacin: Son los egresos relacionados con las operaciones normales de la entidad, entre e stos podemos mencionar: los gastos administrativos, que pueden ser: sueldos, vacaciones, aportaciones patronales re lacionadas con el personal administrativo; Adems tenemos los gastos de venta, los cuales estn relacionados con la comercializ acin de las mercaderas y estos pueden ser: sueldos, vacaciones, comisiones, honorarios, impuestos, etc.

Gastos no de operacin: En estos se considerarn todos aquellas erogaciones realizadas en concepto de reses, comisiones bancarias y en el caso de las prdidas extraordinarias se reconocern aquellas que surgen por sucesos o cciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por tanto no se espera que se repitan ecuentemente o regularmente. Generalmente, son consecuencia de la expropiacin de activos o de la ocurrencia de un desastre, un terremoto, un huracn o un incendio. inte transa fr como

Gasto por el impuesto sobre la renta: Representar el valor del impuesto sobre la renta corriente y diferido de La Manuf acturera, S.A. de C.V.

Polticas para la Preparacin y Presentacin del Estado de Flujo de Efectivo:

a) Se presentarn por separado los flujos de efectivo provenientes de las activida des de operacin, de inversin y financiacin.

b) Se utilizar el mtodo directo o indirecto segn sea el caso y que muestre una mejo r transparencia de la informacin para la elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo.

c) Los intereses y dividendos obtenidos por la compra de ttulos valores se consid erarn como de actividades de inversin.

d) Los intereses pagados por prstamos o por emisin de ttulos valores y los dividend os a cancelar a los accionistas de La Manufacturera, S.A. de C.V. se considerarn como de actividad de financiacin.

Polticas Para la Preparacin y Presentacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:

a) Se revelar por separado la utilidad neta o prdida neta del perodo.

b) Se presentarn los gastos, ingresos, prdidas o ganancias que, segn lo requerido p or las Normas Internacionales de Informacin Financiera, se carguen o abonen directamente al Patrimonio Neto, as com o el total de dichas partidas.

c) El efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y en la correccin de errores fundamentales.

d) Las operaciones de capital con los accionistas, as como las utilidades distrib uidas a los mismos.

e) El saldo de las utilidades o prdidas acumuladas al principio y a la fecha del cierre del ejercicio, as como los movimientos de los mismos durante dicho periodo.

Una conciliacin entre el valor en libros y el valor final del Capital Social Mnimo , Capital Social Variable, Prima de Emisiones, Supervit por Revaluacin, Reservas de Capital, Utilidades Restringidas, Utilidades no Restringidas y, Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio. Se informar por separado respecto a cada movimiento habido en los mism os.

MANUAL DE INSTRUCCIONES AL CATALOGO DE CUENTAS

DESCRIPCIN DE LA CODIFICACIN DE LAS CUENTAS

Para la identificacin y aplicacin de los elementos, rubros, cuentas de mayor y sub cuentas se utilizara niveles representados por nmeros dgitos, de la siguiente manera:

NIVELES IDENTIFICA

Nivel (1) Un dgito Elemento Nivel (2) Dos dgitos Rubro de agrupacin Nivel (3) Cuatro dgitos Cuentas de Mayor Nivel (4) seis dgitos Subcuenta de 1er. Grado Nivel (5) Ocho dgitos Subcuenta de 2. Grado Nivel (6) Diez dgitos Subcuenta de 3er. Grado Nivel (7) Doce dgitos Subcuenta de 4. Grado Nivel (8) Catorce dgitos Subcuenta de 5. Grado Nivel (9) Diez y seis dgitos Subcuenta de 6. Grado

Los elementos que componen a los estados financieros, se identifican en el prime r nivel, con los siguientes dgitos.

DGITOS ELEMENTO

1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio

4 Cuentas de Resultado Deudor 5 Cuentas de resultado Acreedor 6 Cuenta Liquidadora o de Cierre 7 Cuentas de Orden deudoras 8 Cuentas de orden por contra

Los rubros de agrupacin se identificaran por medio del Nivel (2), con dos dgitos u bicados a la izquierda, de la siguiente manera

DGITOS RUBRO

11 activo corriente 12 activo no corriente 21 pasivo corriente 22 pasivo no corriente 31 capital contable 41 costos de Produccin 42 Costo de venta 43 gastos de operacin 44 gastos no de operacin

45 Resultados Extraordinarios Deudores 51 Ingresos de Operacin 52 Ingresos no Operacionales

53 Resultados Extraordinarios Acreedores 61 cuenta liquidadora 71 cuentas contingentes 72 cuentas de orden 81 cuentas contingentes p/ contra 82 cuentas de orden p/contra

Dentro de los rubros de agrupacin se identifican a las cuentas de mayor con cuatr o dgitos ubicados a la izquierda, como se presenta a continuacin:

DGITOS CUENTA

1101 efectivo y equivalentes de efectivo 1102 cuentas y documentos por cobrar 1103 cuentas por cobrar arrendamiento financiero 1104 intereses por cobrar 1105

(r) reservas para cuentas incobrables 1106 existencias 1107 almacn 1108 IVA - crdito fiscal 1109 retenciones y percepciones a cuenta- IVA 1110 retenciones y anticipos - ISR 1111 partes relacionadas 1112 inversiones temporales 1113 Registros Transitorios 1201 propiedad, planta y equipo 1202 revaluaciones a la propiedad, planta y equipo 1203 Mejoras en Propiedad Planta y Equipo 1204 Depreciacin acum... de Propiedad. Planta y Equipo 1205 Deterioro de Propiedad Planta y Equipo 1206 Inversiones Mobiliarias 1207

Inversiones Permanentes 1208 Cuentas y Documentos por Cobrar a largo plazo 1209 Cuentas por Cobrar, Arrendamiento Financiero a largo plazo 1210 Intereses por Cobrar a Largo Plazo 1211 Reservas Para Cuentas Incobrables a L. P. 1212 Partes Relacionadas a Largo Plazo 1213 impuesto sobre la renta diferido cuenta de activo

1214 proyectos de inversin 1215 Activos Intangibles 1216 Amortizacin de Intangibles 1217 Activos Diferidos 2101 cuentas y documentos por pagar 2102 porcion circulante de prstamos a largos plazo 2103 Porcin circulante obligacin por Arred. Finan. a L. P. 2104 retenciones legales 2105 provisiones 2106 beneficios a empleados por pagar 2107 impuestos por pagar 2108 impuestos retenidos por pagar 2109 debito fiscal - IVA 2110 prstamos bancarios 2111 intereses por pagar

2112 productos cobrados por anticipado 2113 partes relacionadas corto plazo 2114 cuentas por aplicar 2115 costos aplicados 2201 documentos por pagar largo plazo 2202 prstamos bancarios largo plazo 2203 obligaciones por arrendamiento financiero largo plazo 2204 impuesto sobre la renta diferido de pasivo 2205 anticipos y garantas de clientes 2206 beneficios a empleados por pagar largo plazo 2207 partes relacionadas a largo plazo 2108 Pasivos Diferidos 2109 Otras Obligaciones a L. P. 3101 capital social 3102 reserva legal

3103 Supervit por Donacin 3104 Supervit por Revaluacin de PPE, no realizado 3105 Supervit por Revaluacin de PPE, realizado 3106 Inters Minoritario 3107 Resultados del Ejercicio 3108 Dficit Acumuladas 4101 Costo de Manufactura

4201 Costo de Ventas 4301 Gastos de Venta 4302 Gastos de Administracin 4401 Gastos Financieros 4402 Gastos por ISR 4403 Gastos no Deducibles de ISR 4404 Diferencial Cambiario 4501 Prdida por Desapropiacin de Activos 4502 Prdidas Extraordinarias 4503 Prdidas en Partes Relacionadas 4504 Operaciones en Discontinuacin Deudoras 5101 Ingresos por Venta 5102 Ingresos por Servicios 5201 Otros Productos 5202 productos financieros

5203 Diferencial Cambiario 5301 Ingresos por Desapropiacin de Activos 5302 Ingresos Extraordinarios 5303 Ingresos por Partes Relacionadas 5304 Operaciones en Discontinuacin Acreedoras 6101 perdidas y ganancias 7101 reclamos a compaas de seguros 7102 demandas y litigios 7201 bienes en administracin 7202 activos fijos depreciados 7203 documentos descontados

Para identificar a las subcuentas de las cuentas de los diferentes tipos, se usa ran de 2 a 14 dgitos, segn surja la necesidad de desagregacin o detalle para las transacciones, de esta manera:

1101

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1101.01 Efectivo en Caja 1101.01.01 Caja General 1101.01.02 Caja Chica 1101.01.03 Fondo Fijo

Al principio de determinadas cuentas se coloca la letra na cuenta de reservas complementarias, su saldo se deducir de la cuenta a la que se aplique.

R que indica que esta es u

LA MANUFACTURERA, S.A. DE C.V. MANUAL DE INSTRUCCIONES AL CATLOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO Es un recurso controlado por la Empresa como resultado de sucesos pasados del qu e la Empresa espera obtener beneficios econmicos en el futuro.

11 ACTIVO CORRIENTE Un activo debe clasificarse como corriente cuando SU SALDO se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamenta lmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses tras l a fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados como no corrientes.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO El efectivo comprende el dinero en caja as tambin los depsitos bancarios a la vista ; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determ inados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.

SE CARGA: Con los ingresos en efectivo en concepto de ventas o sus equivalentes del giro n ormal de la empresa, as como tambin con el valor inicial para crear el fondo fijo o caja chica. Con el valor de las remesas que se realicen diariamente y con el valor de las notas de abono, por los intereses ganados en cuenta de ahorro, depsitos a plazo, etc.

SE ABONA: Con el valor de las remesas que se envan al banco y con los pagos en efectivo por cualquier causa que se efectan, cuando se liquide el fondo de caja chica con el valor de los cheques que se emitan, por re tiros de cuentas de ahorro, depsitos a plazo y con las notas de cargo en concepto de intereses, cheques rechazados, compra de chequ eras, certificacin de cheques, etc.

SU SALDO: Es de naturaleza Deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes de efectivo con que la empresa cuenta para hacerle frente a sus compromisos de pago a corto plazo.

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Todo derecho exigible a favor de la entidad representa una cuenta por cobrar par a esta, no importando su origen, todo derecho o concepto similar.

SE CARGA: Por el valor de crditos otorgados a los clientes, en concepto de ventas, prestacin de servicios, etc. Del giro normal de la entidad. Con el valor de cualquier documento legal que respalde una deuda a favor de la e ntidad, por cualquier tipo de transaccin. Por los anticipos a los proveedores. Por cualquier tipo de prstamos, sea a personal, acci onistas, etc., por el valor de cheques rechazados, pagos por cuenta de terceros, faltantes en caja, y por el valor de d ocumentos protestados. Por el importe de ventas de activos fijos al credito. Por cualquier tipo de deuda a favor de la entidad

SE ABONA Por el valor total o en parte, de los pagos que hagan nuestros clientes a su cue nta. Por el pago total o en parte recibido a cuenta de los documentos por cobrar. Por la liquidacin de los anticipos a los proveedore s. Por el pago total o en parte recibido por deudas a nuestro favor en concepto de prstamos a personal, accionistas, recuperac in del valor de los cheques rechazados, recuperacin de los pagos hechos por cuenta de terceros, pago recibido por parte d e los responsables de los faltantes por los mismos, por el cobro del valor de los documentos protestados. Por el pago total o en parte recibido a cuenta del valor de las ventas de Activos fijos al crdito. Por el pago recibido para la cancelacin total o en parte de las deudas a nuestro favor.

SU SALDO El saldo de esta cuenta es deudor

1103 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Un arrendamiento financiero es aquel, en el cual se transfieren al arrendatario

todos los derechos, obligaciones y dems prerrogativas propias del bien, esta cuenta representa los valores que represent an derechos por este concepto.

SE CARGA: Con el importe por el valor del bien que se ha concedido en concepto de arrendam iento financiero

SE ABONA: Con el valor recibido en concepto de pagos por parte del arrendatario del bien, que irn amortizando el valor del bien arrendado as como los intereses que este genere.

SU SALDO: El saldo de esta cuenta es deudor.

1104. INTERESES POR COBRAR Esta cuenta representa el valor de los productos financieros generados a favor d e la entidad, por ventas, prestamos, documentos a favor de la entidad, en fin, por cualquier transaccin, que ya fueron devengados pero que no se han percibido.

SE CARGA: Con el valor de los intereses generados por las operaciones del giro normal de l a entidad. Por el valor de los intereses generados por los documentos por cobrar a favor de la entidad. Por el valor de prstamos oto rgados a empleados, accionistas, etc. Por cualquier tipo de inters generado a favor de la entidad, resultado de cualquier o peracin, que aun no se han percibido

SE ABONA: Con el valor recibido en concepto de pago por parte del deudor de cualquier tipo de inters adeudado a favor de la entidad.

SU SALDO El saldo de esta cuenta es deudor.

1105. (R) RESERVAS PARA CUENTAS INCOBRABLES Esta cuenta representa los valores acumulados en concepto de reservas por incobr abilidad de determinadas deudas a favor de la entidad, es una cuenta de reserva complementaria, SU SALDO se disminuir de las re spectivas cuentas a que afecte la incobrabilidad.

SE CARGA: Contra las cuentas por pagar para su final liquidacin.

SE ABONA Contra los Gastos respectivos, con el valor por las estimaciones realizadas

SU SALDO Es de naturaleza acreedora

1106 EXISTENCIAS Los inventarios son activos: Posedos para ser vendidos en el curso normal de oper acin.

SE CARGA: Con el costo de adquisicin de los inventarios de mercaderas que comprender el preci o de compra, incluyendo aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables por la empresa de las auto ridades fiscales), el transporte, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mer caderas, los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn al determinar el costo de adquisic in, con las devoluciones sobre ventas a precio de costo. (NIC. 2, P.8)

SE ABONA Con el valor de las ventas de mercaderas a precio de costo, con el valor de las d evoluciones, rebajas y bonificaciones sobre compra a precio de costo.

SU SALDO Es de naturaleza deudora, y representa la existencia de mercaderas a precio de co sto, que la empresa dispone para la venta.

1107 ALMACN

Esta cuenta representa los activos adquiridos para registrar la materia prima, r epuestos accesorios y materiales, mercadera en consignacin y los pedidos en trnsito.

SE CARGA: Para provisionar la adquisicin de materia prima, repuestos accesorios y materiale s, mercadera en consignacin y los pedidos en trnsito. Para incrementar su valor razonable por ajuste de inventarios fsicos

SE ABONA: Por cada envo de materia prima a la produccin, cada vez que se utiliza repuestos h erramientas y accesorios Cada vez que se utiliza la mercadera en consignacin, Cuando se reciben los pedidos en trnsito, Por devoluciones y rebajas sobre compras, Para incrementar su valor razonable por ajuste de inventario fsico s y Por obsolescencia de inventario.

1108. CRDITO FISCAL - IVA Esta cuenta representa el pago de impuesto que la empresa hace a travs de la tran sferencia hecha por la compra de un bien o servicio.

SE CARGA: Con el porcentaje legal de los comprobantes recibidos por compras hechas durante el mes.

SE ABONA: Cuando se liquida el crdito fiscal para su correspondiente impuesto fiscal al fin al del mes.

SU SALDO Es de naturaleza Deudora. Y se genera con el porcentaje legal percibido.

1109 RETENCIONES Y PERCEPCIONES A CUENTA - IVA Registras las retenciones y percepciones que hagan los grandes contribuyentes a los pequeos y medianos contribuyentes por las compras que se realicen.

SE CARGA: Con las percepciones que nos realicen los grandes contribuyentes por las transac ciones estipuladas en el Cdigo Tributario y que estn destinadas a nuestro activo realizable. Y con las retenciones que nos hagan los grandes contribuyentes al momento de realizar una venta.

SE ABONA:

Al momento de liquidar la retencin y percepcin de IVA. Contra la cuenta Excedente de impuesto para Acreditamiento

SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa el IVA percibido y retenido por los grandes contribuyentes.

1110. RETENCIONES Y ANTICIPOS ISR Representa el valor de las retenciones o anticipos a cuenta del Impuesto Sobre l a renta del periodo fiscal.

SE CARGA: Con el valor de las retenciones efectuadas mensualmente por los bancos y financi eras al efectuar los pagos de intereses por los depsitos en cuenta de ahorro y plazo fijos, Con el valor de anticipos o pago a cu enta que debe cancelarse en proporcin a los ingresos obtenidos mensualmente por las ventas., Con el valor de las retenciones por las transferencias de activos intangibles

SE ABONA: Al final del ejercicio contable a fin de calcular el pago a afectarse por el imp uesto sobre la renta, correspondiente al ejercicio fiscal.

SU SALDO: Es de naturaleza deudora

1111. PARTES RELACIONADAS. Esta cuenta se utiliza cuando se dan vinculaciones entre partes relacionadas. Se considera que una parte est relacionada con otra parte, cuando una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control o influe ncia significativa sobre la otra, al tomar sus decisiones financieras y operativas.

SE CARGA: Con el valor de las inversiones comerciales, a si como tambin de las inversiones

efectuadas o prstamos concedidos para las entidades sobre las cuales se ejerce el control o influencias, o a sus funcionar ios, empleados, etc.

CRDITOS: Con la liquidacin de los montos invertidos en las empresas en las cuales se posee control o influencia significativa.

SALDO: Es de naturaleza deudora.

1112. INVERSIONES TEMPORALES Esta cuenta registra las inversiones que la empresa realiza para mantenerlas por un perodo de tiempo breve y que por su naturaleza son de fcil convertibilidad en el efectivo.

SE CARGA: Con el valor de las inversiones que se posee en otras empresas con el objeto de venderlas y obtener beneficios adicionales a su costo.

SE ABONA: Con la venta de dichas inversiones.

SU SALDO: Es de naturaleza deudora representa las inversiones temporales que la empresa po see en otras instituciones.

1113. REGISTROS TRANSITORIOS Esta cuenta registra aquellas operaciones que efecta la empresa por su transitori edad, o por no contar con la informacin necesaria, se pospone su aplicacin definitiva.

SE CARGA: Con el valor de los pedidos en trnsito, los cuales incluirn gastos del exterior y locales, mientras no son recibidos por la empresa. Con el valor de las erogaciones, las cuales por no tener la evidencia o informac in necesaria; se posponen su aplicacin definitiva.

SE ABONA: Con el total de gastos incurridos en los pedidos en trnsito, para que estos sean liquidados contra la cuenta definitiva. Con las aplicaciones definitivas, cuando se cuenta con la evidencia o informacin suficiente para liquidar los valores dejados en suspenso.

SU SALDO:

Es de naturaleza deudora, refleja los valores dejados en suspenso para su poster ior aplicacin definitiva por no contar con la informacin necesaria.

12 ACTIVO NO CORRIENTE Este rubro agrupa a las cuentas que registran activos tangibles e intangibles de operacin o financieros que estn ligados a la empresa a largo plazo.

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Esta cuenta representa todos los bienes tangibles ( Activo Fijo ) que posee la S ociedad para sus usos en la produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos a dministrativos, y de los cuales se espera usar durante ms de un ao o perodo econmico.

SE CARGA: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo fijo que la emp resa adquiera, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adqui sicin, as como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que est destinado . Se deducir cualquier descuento eventual o rebaja del precio para llegar al costo del elemento.

SE ABONA: Con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por cualquier circunst ancia, dejando de ser parte de la Propiedad Planta y Equipo, de la empresa.

SU SALDO Es de naturaleza Deudora, representa el valor de los activos que son propiedad d e la empresa.

1202 REVALUACIONES A LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Esta cuenta es utilizada para registrar un nuevo valor de uso a los activos fijo s que han llegado al final de su vida til y que

despus de llegar al final de vida son nuevamente revaluados para darle un valor n uevo de vida til.

SE CARGA: Con la diferencia que resulta entre el valu y costo de adquisicin de un bien.

SE ABONA: Con la depuracin de bienes revaluados fuera de uso o por venta de los mismos.

SU SALDO Deudora. Y representa los incrementos de bienes por su revaluacin.

1203. MEJORAS EN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Representa el valor de modificaciones de un elemento o una estructura de Propied ad, Planta Y Equipo, que permite incrementar su vida til o un incremento sustancial en su eficiencia o Capacidad de produccin, respecto a su diseo original.

SE CARGA: Con el valor invertido en mejoras de un elemento

SE ABONA: Con el saldo de las mejoras efectuadas cuando se realice o se desapropie el elem ento en cuestin.

SU SALDO: Saldo: Deudor

1204. DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (R) Esta cuenta complementaria representa la prdida del valor de ciertos activos de p ropiedad planta y equipo, de los cuales ya se tiene prescrito un porcentaje fiscal y financiero para la amortizacin de cada Bie n Mueble o Bien Inmueble ya sea propio o en arrendamiento financiero; de igual manera se puede aplicar a las mejoras de prop iedad planta y equipo.

SE CARGA: Con el valor del bien al momento de ser retirado de la empresa, por estar totalm ente depreciado o cuando sea vendido por cualquier otro concepto que amerite su descargo.

SE ABONA Con el valor de la depreciacin conforme a polticas de la empresa.

SU SALDO De naturaleza Acreedora. Y representa el valor acumulado de las depreciaciones

1205. DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (R) Esta cuenta complementaria representa la prdida del valor de los activos, de la c ual no se tiene conocimiento, sino que se base en fuentes internas y externas para realizar tal ajuste a los activos.

SE CARGA: Con el valor del bien al momento de ser retirado de la empresa, por estar totalm ente depreciado o cuando sea vendido por cualquier otro concepto que amerite su descargo.

SE ABONA: Con el importe del valor analizados por cada fuente interna o externa.

SU SALDO Es de naturaleza acreedora

1206. INVERSIONES MOBILIARIAS Registra el valor de las propiedades que se tienen con el objeto de ganar rentas o plusvala.

SE CARGA: Con el valor del inmovilizado material con objeto de inversin para su correcta re clasificacin,

SE ABONA:

Con el valor para liquidar las propiedades e inversin que se hayan vendido o dado de baja.

SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa el valor de la inversiones inmobiliarias de stinadas a ganar rentas o plusvala.

1207. INVERSIONES PERMANENTES En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociadas. Estas inversiones se realizan atend iendo razones como: establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un mnimo de inversin h asta mantener un inters dominante, reducir el riesgo de la inversin de capital, adquirir un nombre comercial ya esta blecido, controlar la competencia y en fin sus operaciones.

SE CARGA: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una compaa emisora , inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora.

SE ABONA: Con la venta o traspaso de los ttulos valores adquiridos.

SU SALDO Es de naturaleza Deudora, y representa el valor que la empresa tiene invertido e n inversiones permanentes.

1208. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR L. P. Todo derecho exigible a favor de la entidad representa una cuenta por cobrar par a esta, no importando su origen, todo derecho o concepto similar, cuyo plazo de cobro excede los 12 meses

SE CARGA: Por el valores otorgados a los clientes, en concepto de ventas, prestacin de serv icios, etc. Con el valor de cualquier documento legal que respalde una deuda a favor de la e ntidad, por cualquier tipo de transaccin. Por los anticipos a los proveedores, por cualquier tipo de prstamos, sea a person al, accionistas, etc., por el valor de cheques rechazados, pagos por cuenta de terceros, faltantes en caja, y por el valor de d ocumentos protestados, Por el importe de ventas de activos fijos al crdito, Por cualquier tipo de deuda a favor de la entidad

SE ABONA Por el valor total o en parte, de los pagos que hagan nuestros clientes a su cue nta, Por el pago total o en parte recibido a cuenta de los documentos por cobrar, Por la liquidacin de los anticipos a los proveedore s, Por el pago total o en parte recibido por deudas a nuestro favor en concepto de prstamos a personal, accionistas, recuperac in del valor de los cheques rechazados, recuperacin de los pagos hechos por cuenta de terceros, pago recibido por parte d e los responsables de los faltantes por los mismos, por el cobro del valor de los documentos protestados, Por el pago total o en parte recibido a cuenta del valor de las ventas de Activos fijos al crdito, Por el pago recibido para la cancelacin total o en parte de las deudas a nuestro favor.

SU SALDO Es de naturaleza deudora

1209. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO. Esta cuenta registra los bienes arrendados que la empresa ha adquirido, lo que i mplica que le arrendatario adquiere los beneficios econmicos del activo alquilado y como prestacin por tal derecho una obligacin de pa go igual, aproximadamente al valor razonable del activo ms las cargas financieras correspondientes. Este arrendamien tos adquirido es con promesa de venta y el plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la econmica del activo.

SE CARGA: Con el valor de los bienes adquiridos en arrendamiento.

SE ABONA: Con la venta de los derechos adquiridos con el contrato de arrendamiento financi ero o la cancelacin de las cuotas estipuladas para la adquisicin del bien.

SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa el valor de la propiedad, planta y equipo a dquirido en arrendamiento con promesa de venta.

1210. INTERESES POR COBRAR A LARGO PLAZO Esta cuenta representa el valor de los productos financieros generados a favor d e la entidad, por ventas, prestamos, documentos a favor de la entidad, en fin, por cualquier transaccin, que ya fueron devengados pero que no se han percibido y que son mayores a un ao.

SE CARGA Con el valor de los intereses generados por las operaciones del giro normal de l a entidad. Por el valor de los intereses generados por los documentos por cobrar a favor de la entidad. Por el valor de prstamos oto rgados a empleados, accionistas, etc. Por cualquier tipo de inters generado a favor de la entidad, resultado de cualquier o peracin, que aun no se han percibido

SE ABONA Con el valor recibido en concepto de pago por parte del deudor de cualquier tipo de inters adeudado a favor de la entidad.

SU SALDO: Es de naturaleza Deudora

1211. (R) RESERVAS PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO Esta cuenta representa los valores acumulados en concepto de reservas por incobr abilidad de determinadas deudas a favor de la entidad, es una cuenta de reserva complementaria, su saldo se disminuir de las re spectivas cuentas a que afecte la incobrabilidad.

SE CARGA: Contra las cuentas por pagar para su final liquidacin.

SE ABONA Contra los Gastos respectivos, con el valor por las estimaciones realizadas

SU SALDO Es de naturaleza acreedora

1212. PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO Esta cuenta registra las transacciones y participaciones que la empresa lleva a

cabo con otras empresas en donde existe algn tipo de influencia significativa al momento de tomar decisiones financieras y op erativas, ya sea por directores, ejecutivos, empleados en compaas afiliadas, Asociadas. etc., en plazos mayores a un ao.

SE CARGA: Con el valor de las transacciones y participaciones ya sea por motivos comercial es o inversin, que la empresa posee o realiza con otras empresas, en perodos mayores a un ao en donde se manifiesta control o in fluencia significativa.

SE ABONA: Con los valores invertidos a largo plazo en las empresas que se consideran parte s relacionadas, terminando as el control o influencia significativa.

SU SALDO: Es de naturaleza deudora y representa las partes relacionadas con quien la empre sa realiza transacciones.

1213. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO CUENTA DE ACTIVO Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros, relacionados con las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en perodos anteriores que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.

SE CARGA: Con el monto de las diferencias temporarias deducibles, compensacin de prdidas obt enidas en perodos anteriores y crditos no utilizados, los cuales provienen de los ejercicios anteriores.

SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del Impuesto Sobre la Renta diferido.

SU SALDO:

La naturaleza de SU SALDO es deudora y muestra los valores del impuesto sobre la renta a favor de la empresa que estn pendientes de utilizar.

1214. PROYECTOS DE INVERSIN Representa inversiones que se realizan proyectos de mejora o ampliacin de la infr aestructura con el objetivo de incrementar o mejorar la eficiencia de operacin o la construccin de nuevos activos fijos.

SE CARGA: Con el costo de los materiales, mano de obrar, supervisin, talleres y profesional es empleados en el proyecto.

SE ABONA: Con el total acumulado cuando se finaliza el proyecto y se incluye en el activo fijo.

SU SALDO: Es de naturaleza deudora

1215. ACTIVOS INTANGIBLES Registra los valores o derechos que tiene la empresa, tales como gastos de inves tigacin, licencias, patentes, etc.

SE CARGA: Con la adquisicin de los derechos que posee la empresa.

SE ABONA: Al momento de que terminar el plazo de los derechos, para que estos sean liquida dos.

SU SALDO: Es de naturaleza deudora, refleja el valor de los derechos que la empresa posee.

1216. AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES (R) Registra la prdida de valor de los derechos con el transcurso del tiempo, a ser a mortizados de manera mensual o anual (Es recomendable realizarlo de manera mensual).

SE CARGA: Al momento de liquidacin del derecho, para liquidar contra el activo respectivo.

SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones peridicas que se realizan.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las amortizaciones afectadas en el periodo.

1217. ACTIVOS DIFERIDOS Representa los costos incurridos por la empresa con el objetivo de obtener utili dades en varios periodos contables futuros que deben ser amortizados durante su vida til estimada, que no estn sujetas a mejoras o perdidas por deterioro.

SE CARGA: Con el costo inicial de los gastos o derogaciones sujetas a una liquidacin poster ior,

SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones de estos

SU SALDO: Es de naturaleza deudora

2. PASIVO Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasado s, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. (MCP.49 lit. b)

21 PASIVO CORRIENTE. Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando: a) se espera liquidar en el c urso normal de la operacin de la empresa, o bien b) debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. (NIC. 1 P. 60).

2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Esta cuenta representa los compromisos corrientes que la empresa tiene con prove edores comerciales, servicios recibidos, prstamos recibidos, rendimientos devengados por nuestros acreedores y no pagados, y cualquier otro concepto que represente obligaciones exigibles a favor de otra empresa.

SE CARGA: Con los pagos totales o parciales efectuados a los proveedores y con el valor de las cancelaciones o abonos de los prstamos recibidos.

SE ABONA: Con el valor de las compras de mercaderas al crdito, ya sean estas efectuadas en e l pas o en el exterior, y con el monto de la deuda contrada en concepto de prstamos recibidos en los cuales la empresa ha firma do algn documento mercantil.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedor y representa el monto de los crditos pendientes de pago a proveedores y acreedores en el corto plazo.

2102. PORCION CIRCULANTE DE PRSTAMOS A LARGO PLAZO. Esta cuenta representa los compromisos corrientes que la empresa tiene con prove edores comerciales, servicios recibidos, prstamos recibidos, arrendamientos devengados por nuestros acreedores y no pagado s, y cualquier otro concepto que represente obligaciones exigibles a favor de otra empresa.

SE CARGA: Con los pagos totales o parciales efectuados a los proveedores y con el valor de cancelaciones o bonos de los prstamos recibidos.

SE ABONA: Con el valor de las compras de mercaderas al crdito, ya sean estas efectuadas en e l pas o en exterior, y con el monto de la deuda contrada en concepto de prstamos recibidos en los cuales la empresa ha firma

do algn documento mercantil.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedor y representa el monto de los crditos pendientes de pago a proveedores y acreedores en el corto plazo.

2103. PORCION CIRCULANTE OBLIGACIN POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO. Esta cuenta agrupa las obligaciones a corto plazo por los alquileres en que se l a han transferido sustancialmente a la empresa todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo adquirido.

SE CARGA: Con el importe de los pagos o cancelaciones corrientes del contrato de arrendami ento.

SE ABONA: Con el valor de los pagos corrientes a favor del arrendador a corto plazo.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa la obligacin que tiene la empresa en conc epto de arrendamientos financieros en el corto plazo.

2104. RETENCIONES LEGALES. Representa las retenciones que han efectuado al personal de la empresa, por los conceptos descritos en las subcuentas respectivas (2105 - 210506).

SE CARGA: Con el valor de los pagos o cancelaciones que realice la empresa, para cada una de las subcuentas descritas.

SE ABONA: Para registrar los descuentos por retenciones realizados al personal.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las retenciones efectuadas p or la empresa al personal de sus respectivos sueldos y salarios, estos descuentos aun no se han liquidado con las institucion es respectivas.

2105. PROVISIONES. Representa la provisin por gastos incurridos durante el mes por servicios recibid os y prestaciones sociales.

SE CARGA: Con las cancelaciones de las provisiones realizadas.

SE ABONA: Con el valor de los servicios que recibe la empresa en concepto de telefona, alqu ileres honorarios profesionales, etc. As como tambin con los valores de las cuotas patronales por prestacin de servicios, de la ley de empleados.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedor y representa el valor de las provisiones efectuadas pe ndiente de cancelar.

2106. BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Registrar el valor adeudado por la empresa a sus empleados en el corto plazo, en conceptos de planillas, comisiones, bonificaciones y aguinaldos como una retribucin por sus servicios.

SE CARGA: Cuando se efecten las cancelaciones respectivas de las obligaciones a los emplead os.

SE ABONA: Con el monto de las retribuciones a empleados pendientes de pago en el perodo cor riente.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y registra las cantidades que no se han cancelado a l os empleados por los diferentes conceptos incluidos en las subcuentas correspondientes.

2107. IMPUESTOS POR PAGAR Esta cuenta registra el valor que por conceptos de impuestos, la empresa adeuda al FISCO as como tambin a la municipalidad.

SE CARGA: Con el pago de los valores adeudados en concepto de impuestos.

SE ABONA: Con el valor del impuesto que la empresa adeuda por los conceptos descritos en l as subcuentas correspondientes.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el valor que la empresa adeuda en concep to de impuestos.

2108. IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR Esta cuenta registra el valor que por conceptos de impuestos retenidos a tercero s, la empresa adeuda al FISCO as como tambin a la municipalidad.

SE CARGA: Con el pago de los valores adeudados en concepto de impuestos.

SE ABONA: Con el valor del impuesto que la empresa adeuda por los conceptos descritos en l as subcuentas correspondientes.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el valor que la empresa adeuda en concep to de impuestos.

2109. DEBITO FISCAL-IVA Esta cuenta registra el valor del impuesto de IVA que se ha cobrado por ventas a clientes, sean estos contribuyentes o consumidores finales y se justificar con el documento respectivo que ampara la ve nta, sea este factura o comprobante de crdito fiscal.

SE ABONA: Con el valor del impuesto cobrado sobre las ventas efectuadas a contribuyentes o a consumidores finales y por medio de la emisin de notas de dbito.

SE CARGA: Al final del perodo tributario, para liquidar las cuentas CRDITO FISCAL NENTE DE CRDITO FISCAL, as como tambin con el valor de las notas de crdito. IVA Y REMA

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el valor del impuesto que se ha cobrado a los clientes por las ventas efectuadas.

2110. PRESTAMOS BANCARIOS Cuenta que representa las obligaciones contradas por la empresa a favor de instit uciones financieras, por un plazo superior a un ao.

SE CARGA: Con los valores totales y parciales para cancelar los crditos y con la reclasific acin de la porcin corriente a la cuenta PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS.

SE ABONA: Con las cantidades determinadas al momento de adquirir el prstamo, con vencimient o mayor a un ao o con el refinanciamiento de la deuda a largo plazo.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa la deuda que en concepto de prstamos banc arios posee la empresa, para ser cancelados en un plazo mayor de doce meses.

2111. INTERESES POR PAGAR Representa la suma de los valores que la empresa tiene pendiente de pago en las instituciones financieras, por conceptos de intereses originados a travs de financiamientos recibidos a corto, mediano y larg o plazo.

SE CARGA: Cuando se efectan los pagos correspondientes a las instituciones financieras.

SE ABONA: Con el valor correspondiente a las provisiones mensuales de los intereses, sobre los SALDOS de capital que se adeuda.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y registra el valor de los intereses pendientes de pa go a fin de mes.

2112. PRODUCTOS COBRADOS POR ANTICIPADO Representa el valor de los cobros anticipados por ventas de productos o prestacin de servicios a nuestros clientes, que posteriormente les sern entregados, o prestados.

SE CARGA: Con el valor de los productos que le son entregados a los clientes, y con los se rvicios prestados, que haban sido cancelados con anterioridad.

SE ABONA: Los pagos que los clientes nos hacen anticipadamente como resultado de la venta de productos a estos.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y registra el valor de los intereses pendientes de pa go a fin de mes.

2113. PARTES RELACIONADAS CORTO PLAZO Registra los valores que la empresa tome de otra empresa, en donde esta ltima tie ne la posibilidad de ejercer el control o influencia significativa y en donde dichos valores se liquidarn en un plazo infer ior a un ao.

SE CARGA: Cuando se cancelen las cantidades adeudadas a las empresas consideradas partes r elacionadas.

SE ABONA: Con los valores de las obligaciones, sean estas por motivos comerciales o de inv ersin, cuando la empresa los haya tomado de otra empresa en la que posee control o influencia significativa.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa los valores que la empresa debe a otra, en donde existe control e influencia significativa.

2114. CUENTAS POR APLICAR. Representa las obligaciones que estn pendientes de ser aplicadas, y que se ven af ectadas por el tiempo en que ocurre la operacin.

SE ABONA Con el valor de la operacin para ser ajustada en el futuro cercano

SE CARGA Con el valor del ajuste real, o cuenta especfica que debi registrarse en su moment o, para por cuestiones de tiempo no se pudo hacer el respectivo registro.

2115. COSTOS APLICADOS. Representa el valor de los elementos del costo basados en una tasa estndar, la cu al ser ajustada cuando se obtengan los datos reales de produccin.

SE ABONA Con el valor de los elementos que entran a produccin a su valor estndar.

SE CARGA Con el valor real que surge luego de hacer el clculo de la variacin

22. PASIVO NO CORRIENTE Los pasivos no corrientes son aquellos que se espera liquidar en periodos mayore s a un ao, tambin los que se liquidarn en un perodo mayor a doce meses desde la fecha del balance.

2201. DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO Representa los valores de las obligaciones contradas por parte de la entidad, atr eves de pagares, letras de cambio y bonos, pagaderos a ms de un ao

SE CARGA: Con el valor de los pagos total o parcial de las deudas contradas a largo plazo.

SE ABONA: Con el valor de deudas contradas por medio de documentos exigibles a mas de un ao

2202. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Esta cuenta representa las obligaciones contradas por la empresa a favor de insti tuciones financieras, por un plazo superior a un ao.

SE CARGA: Con los valores totales y parciales para cancelar los crditos y con la reclasific acin de la porcin corriente a la cuenta PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS.

SE ABONA: Con las cantidades determinadas al momento de adquirir el prstamo, con vencimient

o mayor a un ao o con el refinanciamiento de la deuda a largo plazo.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa la deuda que en concepto de prstamos banc arios posee la empresa, para ser cancelados en un plazo mayor de doce meses.

2203. OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIEROS A LARGO PLAZO Registra las obligaciones de pago a largo plazo, por el tipo de alquiler en que se nos han transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo arrendado.

SE CARGA: Con los montos pagados por la obligacin contrada o por reclasificacin de la porcin c irculante a la cuenta PORCION CIRCULANTE OBLIGACION POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO.

SE ABONA: Con el valor de los pagos futuros a favor del arrendante.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el valor de la deuda que en concepto de arrendamiento financiero posee la empresa.

2204. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO DE PASIVO. Pasivos sobre impuestos diferidos son las cantidades de impuesto sobre las ganan cias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

SE CARGA: Con el valor de la amortizacin del derecho que dio origen al reconocimiento del i mpuesto sobre la renta diferido.

SE ABONA: Con las diferencias temporarias imponibles, es decir cuando el valor de los bene ficios econmicos imponibles excede al importe fiscalmente deducible del bien.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa los valores que en concepto Impuesto Sob re la Renta Diferido, la empresa tiene pendientes de liquidar.

2205. ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES En esta cuenta se registrarn los ingresos recibidos de clientes por los bienes o servicios an no devengados, y que por lo tanto no se ha emitido el documento respectivo que amparar dicha transaccin.

SE CARGA: Para trasladar los valores a la cuenta respectiva.

SE ABONA: Cuando se recibe de los clientes el valor de los anticipos y garantas por los bie nes o servicios que an no han sido prestados.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y registra el valor de los anticipos y garantas que la empresa ha recibido de los clientes.

2206. BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Esta cuenta representa los clculos de las posibles indemnizaciones a pagar a ejec utivos y empleados de la empresa.

SE CARGA: Con los pagos a ejecutivos y empleados en concepto de indemnizaciones al prescin dir la empresa de sus servicios.

SE ABONA: Con el valor de las provisiones o reservas para indemnizaciones que se establezc an todos los aos de tal manera que se pueda responder ante las obligaciones laborales.

SU SALDO: Es acreedor y registra el valor de las reservas que tiene la empresa para hacer

frente a las obligaciones laborales del personal que labora en ella.

2207. PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO En esta cuenta se registran las transacciones que la empresa tome de otras empre sas, en donde exista algn tipo de influencia significativa al momento de tomar decisiones financieras y operativas, con venci miento mayor a un ao.

SE CARGA: Cuando se liquidan los valores adeudados a la empresa que se consideran partes r elacionadas, terminando as las relaciones entre ambas partes.

SE ABONA: Con el valor de las transacciones ya sea por motivos comerciales o de inversin, q ue la empresa tome de otras empresas en donde se manifiesta control o influencia significativa por sta ltima.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y muestra los valores que la empresa ha tomado de otr as entidades que tienen influencia significativa en la empresa.

2108. PASIVOS DIFERIDOS Representa los ingresos recibos por anticipado ya sea por venta de bienes o pres tacin de servicios, adems incluye utilidades diferidas por ventas a plazo.

SE CARGA: Para liquidar el pasivo por ingresos de ventas o servicios, y utilidades percibi das con anticipacin.

SE ABONA: Cada vez que se perciban ingresos anticipados por ventas, por prestacin de servic ios y por utilidades diferidas.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora

2109. OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO Representa obligaciones mayores a un ao, que no se pueden registrar con las cuent

as anteriores de pasivo

SE CARGA: Al momento de cancelar la deudo u obligacin. Por cualquier ajuste.

SE ABONA: Cada vez que se incurra en Deudas u obligaciones que no puedan registra con las cuentas anteriores de pasivo

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora

3. PATRIMONIO Patrimonio es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducido to dos sus pasivos.

31. CAPITAL CONTABLE Este rubro agrupa los fondos aportados por los accionistas, la ganancia pendient e de distribuir las reservas legal y de tipo voluntarias, los supervit, utilidad o perdida del ejercicio corriente.

3101. CAPITAL SOCIAL Esta cuenta muestra el valor nominal de las acciones suscritas por los accionist as, ya sea que estn pagadas o no; al igual que los aumentos de capital autorizados por la Junta General de Accionistas.

SE ABONA: Con el valor de las acciones suscritas por el capital de fundacional, y con los aumentos de capital social autorizado por la Junta General de Accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalizac in de utilidades o la revalorizacin de activos.

SE CARGA:

Con el valor de la disminucin de capital social autorizado por la Junta General d e Accionistas.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el valor neto de la inversin de los accio nistas provenientes de aportes originales o de aumentos posteriores.

3102. RESERVA LEGAL Registra los valores destinados a conformar la reserva, teniendo en cuenta lo es tipulado por el Cdigo de Comercio.

SE ABONA: Con el 7% de las utilidades netas, hasta formar la quinta parte del capital soci al, segn lo establece el Art. 123 del Cdigo del Comercio, para efectos de constituir la reserva legal. Con las cantidades establ ecidas en el pacto social, para formar las reservas estatutarias, y con las cantidades que la junta general crea conveniente, en el caso de las reservas voluntarias.

SE CARGA: Con los ajustes si se reclama un porcentaje mayor o excesos, cuando se utilice p ara afrontar prdidas.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedor, representa el valor de las utilidades restringidas qu e por ley deben mantenerse en el haber social.

3103. SUPERVIT POR DONACIONES Esta cuenta registra los importes obtenidos en concepto de donaciones tanto loca les como del exterior por parte de la sociedad o personas naturales.

SE ABONA: Con las donaciones recibidas, ya sea en especie o en efectivo

SE CARGA: Con la venta, donacin o cualquier otro concepto de la donacin recibida.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el monto de las donaciones netas recibid as por la empresa.

3104. SUPERVIT POR REVALUACIN A LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NO REALIZADA. Esta cuenta representa el incremento del valor en libros de un activo como conse cuencia de una revaluacin, justificada por las condiciones reales del bien en el mercado. Se utilizara cuando los bienes revalu ados no se hayan vendido.

SE ABONA: Con el valor de las revaluaciones, hechas a la Propiedad, Planta y Equipo

SE CARGA: Con el traspaso a la cuenta 3107 SUPERVIT POR REVALUACIONES AL ACTIVO FIJO REALIZ ADO, cuando este sea vendido.

SU SALDO Es acreedor y refleja el valor de las revaluaciones hechas al activo fijo, el cu al se encuentra como propiedad de la empresa.

3105. SUPERVIT POR REVALUACIONES A LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO REALIZADO Esta Cuenta registra los montos de las reevaluaciones de propiedad, planta y equ ipo posterior a su venta.

SE ABONA: Con el traspaso realizado a la cuenta 3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES AL ACTIVO F IJO NO REALIZADO. Despus de vendidos los bienes revaluados

SE CARGA: Con el valor de los retiros en efectivo y otro medio de los bienes revaluados co n anterioridad.

SU SALDO:

Es acreedor y representa al valor de los activos fijos vendidos, que han sido re valuados y que los accionistas no se han repartido tales cantidades.

3106. INTERS MINORITARIO Representan aquella parte del resultado del ejercicio y de los activos netos de una dependiente que no corresponden, bien sea directa o indirectamente a la participacin de la dominante del grupo.

SE CARGA: Con los valores que sean reconocidos por ajuste o resultados directa o indirecta mente por la participacin de la dependiente.

SE ABONA: Con el valor de las inversiones que no le corresponden a la empresa, y que son l a parte dependiente por la participacin en el grupo.

SU SALDO SU SALDO es Acreedor, y representa el valor de la inversin que le corresponde a d ependiente.

3107. RESULTADOS DEL EJERCICIO Representa la parte de las utilidades acumuladas que pueden ser distribuidas al inversionista o pueden ser utilizadas para correcciones de errores en ejercicios posteriores.

SE CARGA: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde distribuir, y con la s capitalizaciones de las utilidades debidamente autorizadas; as tambin cuando se apliquen al dficit.

SE ABONA: Con el valor de las utilidades netas de cada ejercicio econmico, despus de separar a la reserva legal.

SALDO: SU SALDO es de naturaleza acreedora.

3108. (R) DFICIT ACUMULADO Representa las prdidas acumuladas de la empresa, como consecuencia de sus operaci ones. Es una cuenta complementaria o

por contra de la cuenta PERIDAS Y GANANCIAS, a fin de revelar las perdidas del e jercicio en cada periodo contable

SE CARGA: Con el valor de las prdidas netas de operacin de cada ejercicio econmico.

SE ABONA: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea med iante aportes nuevos para cubrir la prdida o con la disminucin del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la Ley.

SALDO: SU SALDO es de naturaleza deudora y se mostrar en el lado del patrimonio castigan do l haber social propiedad de los accionistas.

4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR Representan los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo de l perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el Patrimonio Neto, y no estn relacionadas con las distribuciones de utilidades a lo s accionistas.

41. COSTOS DE PRODUCCIN En este rubro se agrupan las cuentas de costo necesarias para darles un proceso industrial a los productos marinos.

4101 COSTO DE MANUFACTURA. Esta cuenta representa la acumulacin de los elementos del costo, materia prima, m ano de obra directa y costos indirectos de fabricacin

SE CARGA Con el valor incurrida en materia prima

Con el valor incurrido en mano de obra directa Con el valor incurrido en costos indirectos de fabricacin

SE ABONA Para liquidarse contra la cuenta de inventario de productos terminados

SU SALDO Es de naturaleza deudora

4101.01 MATERIA PRIMA Registra el costo por materia prima utilizada que ha sufrido cambios de su estru ctura o transformacin y puede identificar fcilmente en el producto terminado.

SE CARGA: Cada vez que se enve materia prima ha produccin

SE ABONA: Para determinar el costo de produccin de la unidades terminadas

SU SALDO: Es de naturaleza deudora.

4101.02 MANO DE OBRA DIRECTA Registra los pagos al personal que se encarga de darle procesamiento a la materi a prima.

SE CARGA: Al momento de realizar la provisin por pago de mano de obra directa

SE ABONA: Para determinar el costo de produccin de la unidades terminadas

SU SALDO: SU SALDO es deudor y representa las erogaciones por los pagos hechos al personal , que interfiere directamente en la

manufactura del producto

4101.03 CARGA FABRIL Registra los costos indirectos en que se incurre para la realizacin de las labore s de procesamiento.

SE CARGA: Al momento de realizar la provisin por gastos indirectos de fabricacin pudiendo se materiales indirectos, mano de obra indirecta etc.

SE ABONA: Para determinar el costo de produccin de la unidades terminadas

SU SALDO: Es deudor y representa los gastos hechos para las labores de procesamiento de ma teria prima.

42. COSTO DE VENTAS Este rubro se utiliza para registrar el costo de la mercadera vendida a precio de costo.

4201. COSTO DE VENTA Esta cuenta registra el valor de los productos vendidos al costo de produccin.

SE CARGA: Con el valor de los productos vendidos a su precio de costo. Contra los producto s terminados.

SE ABONA: Cuando se liquida contra la cuenta de prdidas y ganancias

SU SALDO:

Es de naturaleza deudor y representa el valor del costo de los bienes vendidos.

43. GASTOS DE OPERACIN Este rubro agrupa todas las cuentas que registran los gastos originados por la c omercializacin de los productos, por la parte administrativa de la empresa y por las erogaciones de ndole financiero que se rea lice.

4301. GASTOS DE VENTA Esta cuenta representa el valor de los gastos efectuados en concepto de ventas e n un momento determinado.

SE CARGA: Con el valor de los gastos realizados para efectuar la venta de los productos.

SE ABONA: Al final del ejercicio contable, para trasladar el saldo a la cuenta Prdidas y Ga nancias, y determinar el resultado del ejercicio.

SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa los valores cancelados en concepto de gasto s de venta.

4302. GASTOS DE ADMINISTRACIN Esta cuenta representa el valor de los gastos necesarios para efectuar las funci ones administrativas de la empresa. Entre ellos se tienen: sueldos, viticos, bonificaciones, honorarios, etc.

SE CARGA: Con el valor de los gastos que corresponden al desarrollo de la funcin administra tiva, clasificado conforme lo seala el catlogo de cuentas.

SE ABONA: Al final del ejercicio contable para trasladar el saldo a la cuenta prdidas y gan ancias y determinar el resultado del ejercicio.

SU SALDO: SU SALDO es de naturaleza deudora. Y representa los gastos efectuados en la gest in de administrativa en un momento determinado, y al final del ejercicio contable no muestra saldo ya que es liquid ada para establecer el resultado del ejercicio.

44. GASTOS NO DE OPERACIN Este rubro registra todas aquellas erogaciones de recursos que se reportan en la empresa y que no forman parte del giro o actividad principal de ella.

4401. GASTOS FINANCIEROS Esta cuenta registra los gastos en concepto de intereses, incurridos durante el perodo contable por las operaciones de financiamiento recibidas de las instituciones financieras, as como tambin las comi siones pagadas a dichas instituciones y las prdidas que provengan del cambio de moneda extranjera o viceversa ( Quetzales, Le mpiras, euros etc. ).

SE CARGA: Con los valores en concepto de intereses sobre prstamos, comisiones y otras obli gaciones contradas por la empresa as como diferencia cambiaria por conversin de moneda extranjera a cargo de la Sociedad. SE ABONA: Al final de cada perodo contable para establecer resultados contra la cuenta Prdid as y Ganancias.

SU SALDO: SU SALDO es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos financiero s incurridos en el perodo contable.

4402. GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA En esta cuenta se registra los valores que por concepto de impuestos a las ganan cias del perodo corriente, al igual que con los impuestos diferidos.

SE CARGA: Con el importe de Impuesto Sobre la Renta a pagar con relacin a las ganancias del periodo corriente, al igual que con los diferidos.

SE ABONA: Al final del ejercicio contable contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquid ar SU SALDO.

SU SALDO: Es de naturaleza deudora y representa los montos a pagar por la empresa, en conc epto de Impuesto Sobre la Renta.

4403. GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Esta cuenta registra los valores que conforme a al Ley del Impuesto sobre la Ren ta, no son deducibles para el pago de impuestos.

SE CARGA: Por regularizaciones hechas por gastos no registrados en periodos anteriores. Con el valor de las multas por no declarar impuestos en el tiempo que la Ley est ipula. Con el valor de recargos que el Estado hace por no declarar los impuestos exacta mente. Con el valor de la amortizacin de los gastos de organizacin y reorganizacin. Con el valor de los gastos personales de los accionistas Con el valor de los gastos, por los cuales no exista documento probatorio

SE ABONA: Al final del ejercicio econmico contra la cuenta prdidas y ganancias.

SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa el valor de los gastos no deducibles del im puesto sobre la renta.

4404. DIFERENCIAL CAMBIARIA Bajo esta se registran el valor de aquellas diferencias en cambio de moneda extr anjera al momento de realizar una transaccin econmica o financiera, a cargo de la empresa

SE CARGA: Con el valor de las cantidades que se considera devaluada la moneda al realizar una conversin de moneda extranjera o realizacin de transaccin econmica.

SE ABONA: Al momento de liquidar la cuenta de gastos contra la cuenta liquidadora de prdida s y ganancias.

SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa el gasto reconocido por cambio de moneda.

4501. PERDIDAS POR DESAPROPIACIN DE ACTIVOS Registra las prdidas que se obtienen por la venta, retiro y deterioro de activos propios de la empresa

SE CARGA: Con los valores de resultados deudores de ventas de activos, que sean provenient es de operaciones distintas de las del giro normal del negocio. Por el Deterioro causado a los activos propios de la empresa .

SE ABONA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS.

SALDO: Es de naturaleza deudor.

4502. PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Registra las prdidas originadas por casos fortuitos o fuerza mayor, que afectan a los activos de la empresa

SE CARGA: Con los valores de resultados deudores por las perdidas extraordinarias que la E mpresa sufra en determinado momento. (Desastres, siniestros)

SE ABONA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS.

SALDO: Es de naturaleza deudor.

4503. PERDIDAS EN PARTES RELACIONADAS Registra las prdidas que surgen en las inversiones que se tienen en compaas afiliad as, negocios conjuntos, subsidiarios y asociados.

SE CARGA: Con los valores de resultados deudores por las participaciones que se consideran partes relacionadas por motivos de inversin o comercial que la Empresa sufra en determinado momento.

SE ABONA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS.

SALDO: Es de naturaleza deudor.

4504. OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que siguiendo u n plan especfico, est: a) desapropiando totalmente, b) desapropiando por partes y c) finalizando por abandono de las ope raciones que tal componente empresarial vena realizando. Estas operaciones representan una parte importante y separable de alguna de las lneas del negocio o de las reas geogrficas de operacin de la entidad, y que puede ser objeto de separacin desde el punto de vist a de las operaciones, as como para propsitos de informacin financiera.

SE CARGA: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de operaciones disc ontinuadas de la empresa.

SE ABONA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS.

SALDO: Es de naturaleza deudor.

5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR Representa las entradas brutas de beneficios econmicos durante un perodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el Pa trimonio Neto y que no est relacionada con las aportaciones de los accionistas.

51. INGRESOS DE OPERACIN En este rubro se agruparn las cuentas para el desarrollo de las actividades norma les de la empresa y, representa la acumulacin de ingresos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.

5101. INGRESOS ORDINARIOS Esta cuenta representa los ingresos que se obtienen por la venta del producto X los que surgen o se derivan como consecuencia de dicha actividad. y,

SE CARGA: Al finalizar el ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta 6101 PERDI DAS Y GANANCIAS y determinar la utilidad de operacin.

SE ABONA: Con el valor de las ventas del producto X objeto de la actividad empresarial del n egocio, sean ests al contado o al crdito.

SALDO: Es de naturaleza acreedora, y representa el valor de las ventas del producto un perodo determinado. X , a

5101. INGRESOS ORDINARIOS Esta cuenta representa los ingresos que se obtienen por prestacin de servicios, l os que surgen o se derivan como consecuencia de dicha actividad.

SE CARGA: Al finalizar el ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta 6101 PERDI DAS Y GANANCIAS y determinar la utilidad de operacin.

SE ABONA: Con el valor de las diferentes prestaciones de servicios. Objeto de la actividad empresarial del negocio, sean ests al contado o al crdito.

SALDO: Es de naturaleza acreedora, y representa el valor de las prestaciones de servici os al costo, a un perodo determinado.

52. PRODUCTOS NO DE OPERACIN Este rubro agrupa aquellas cuentas que registran las transacciones que no son de l giro corriente de la empresa, pero que constituye un beneficio adicional a la misma.

5201. OTROS PRODUCTOS En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa haya tenido p or operaciones que no son usuales del negocio.

SE CARGA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS y determinar el resultado del ejercicio.

SE ABONA: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del negocio.

SALDO: SU SALDO es de naturaleza acreedora, y representa los ingresos en un momento dad o, proveniente cobro de indemnizacin de seguros, etc.

5202. PRODUCTOS FINANCIEROS Esta cuenta registra los productos obtenidos en concepto de intereses cobrados a nuestros clientes por retrasos en sus pagos, as como los intereses de cuentas bancarias, depsitos a plazo, comisiones, descuentos a nuestro favor, etc.

SE ABONA: Con el ingreso o la provisin de los conceptos antes mencionados.

SE CARGA: Al final del ejercicio contable contra la cuenta prdidas y ganancias.

SU SALDO Es de naturaleza acreedor y representa los ingresos percibidos en los conceptos antes descritos.

5203 DIFERENCIAL CAMBIARIO Bajo esta se registran el valor de aquellas diferencias en cambio de moneda extr anjera al momento de realizar una transaccin econmica o financiera, a favor de la empresa

SE CARGA: Con el valor de los diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.

SE ABONA: Al momento de liquidar la cuenta de Prdidas y Ganancias.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el ingreso reconocido por cambio de mone da.

5301. INGRESOS POR DESAPROPIACIN DE ACTIVOS Registra los ingresos que se obtienen por la venta, retiro y deterioro de activo s propios de la empresa

SE CARGA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS.

SE ABONA: Con el valor de las ganancias netas en venta de activos que no sean el objeto, g iro o actividad principal del negocio.

SALDO: Es de naturaleza acreedor.

5302. INGRESOS EXTRAORDINARIOS Registra las prdidas originadas por casos fortuitos o fuerza mayor, que afectan a los activos de la empresa

SE CARGA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS.

SE ABONA: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones di stintas de las del giro normal del negocio.

SALDO: Es de naturaleza acreedor.

5303. INGRESOS POR PARTES RELACIONADAS Registra los ingresos que surgen en las inversiones que se tienen en compaas afili adas, negocios conjuntos, subsidiarios y asociados.

SE CARGA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS.

SE ABONA: Con los valores de resultados acreedores por las participaciones que se consider an partes relacionadas por motivos de inversin o comercial que la Empresa obtenga en determinado momento.

SALDO: SU SALDO es de naturaleza acreedor.

5304. OPERACIONES EN DESCONTINUACIN ACREEDORAS Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que siguiendo u n plan especfico, est: a) desapropiando totalmente, b) desapropiando por partes y c) finalizando por abandono de las ope raciones que tal componente empresarial vena realizando. Estas operaciones representan una parte importante y separable de al guna de las lneas del negocio o de las reas geogrficas de operacin de la entidad, y que puede ser objeto de separacin desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de informacin financiera.

SE CARGA: Al final del ejercicio econmico para trasladar SU SALDO a la cuenta No. 6101 PRDID AS Y GANANCIAS.

SE ABONA: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones di

scontinuadas de la empresa.

SALDO: SU SALDO es de naturaleza acreedor.

6. CUENTAS LIQUIDADORA O DE CIERRE Esta cuenta se utiliza para liquidar los saldos de las cuentas del Estado de Res ultado y as, dichas cuentas quedan listas para iniciar el registro de los ingresos y gastos del siguiente ejercicio.

61. CUENTA DE LIQUIDACIN Representa las cuentas transitorias que se generan para determinar la ganancia o perdida que obtendr la Empresa por su actividades durante el ao.

6101. PRDIDAS Y GANANCIAS Esta cuenta ser utilizada al final del ejercicio contable para liquidar los saldo s deudores y acreedores de las cuentas de resultado DEUDOR Y ACREEDOR respectivamente; el saldo indicar el resultado obtenido en las operaciones de la Empresa.

SE CARGA: Con el valor de los saldos de las cuentas de resultado DEUDOR, con el valor de l a GANANCIA obtenida y trasladada a la cuenta Resultados del Ejercicio.

SE ABONA: Con el valor de las cuentas de resultado ACREEDOR, para establecer el resultado del perodo econmico, y con el valor de la PRDIDA obtenida, trasladando a la cuenta Resultados del Ejercicio.

7. CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN Representa el valor de los hechos que tienen como base la posibilidad de ocurren cia y que pueden representar posteriormente un activo o pasivo para la empresa

71. CUENTAS CONTINGENTES Bajo este rubro se agrupan las cuentas que registran los valores pendientes a co nvertirse en un activo o pasivo real de la empresa.

7101. RECLAMOS A COMPAAS DE SEGUROS Esta cuenta registra los reclamos hechos a las compaas de seguros por siniestros o curridos en la empresa.

SE CARGA Con el valor del reclamo realizado por la empresa a la compaa de seguro

SE ABONA Con la resolucin del reclamo hecho a la compaa de seguro.

SU SALDO Es de naturaleza deudor y representa los reclamos realizados a las compaas de segu ros por siniestros ocurridos en los bienes asegurados.

7102. DEMANDAS Y LITIGIOS Esta cuenta registra el valor de las demandas o litigios en contra de la empresa .

SE CARGA: Con el valor de la demanda realizada por la otra parte

SE ABONA: Cuando se reconoce una resolucin del juez que est llevando el caso de la demanda o con el convenio de ambas partes.

SU SALDO: Es deudor y representa las demandas o litigios puestos en contra de la empresa.

72. CUENTAS DE ORDEN Este rubro agrupa las cuentas que no influyen directamente en la situacin econmica y financiera de la empresa, pero que es necesario mantener un control por su relacin con las cuentas de valores reales de la misma empresa o de otras.

7201. BIENES EN ADMINISTRACIN

Esta cuenta registra el valor de los bienes recibidos en consignacin o para la cu stodia de los mismos, que no son propiedad de la empresa.

SE CARGA: Con el valor de los servicios entregados a la empresa que no son de su propiedad

SE ABONA Cuando estos servicios son retirados de la empresa.

SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa el valor de los servicios recibidos para al macenarlos en contenedores, cuartos fros, bodega o en consignacin que no son propiedad de la empresa.

7202. ACTIVOS FIJOS DEPRECIADOS Esta cuenta registra la depuracin realizada en las cuentas de activo fijo, por lo s bienes totalmente depreciados, pero que aun se encuentran en uso. Para efectos de control se contabilizan con un valor simblico.

SE CARGA: Cuando se establece su control.

SE ABONA: Con la venta, donacin, destruccin o desaparicin del bien depurado.

SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa el valor simblico de los activos fijos depre ciados en su totalidad.

7203. DOCUMENTOS DESCONTADOS Se utiliza para registrar los ttulos valores descontados en el banco, por lo cual el banco es el actual poseedor de estos ttulos, pero la sociedad responde por aquellos que el banco no pueda cobrar.

SE CARGA: Con el valor de los ttulos valores enviados al banco para su pignoracin.

SE ABONA: Con el valor de los documentos cobrados por el banco y con los que el banco devu elva por falta de cobro.

SU SALDO: Es deudor y representa el valor de los ttulos valores que se encuentran en propie dad del banco, pero que la empresa es responsable por aquellos documentos irrecuperables por este.

8. CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA Representa el registro contrario de la cuentas de orden del rubro siete (7)

81. CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA Este rubro registra las contra cuentas del rubro 71 y sus respectivas cuentas y subcuentas.

82. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Este rubro registra las contra cuentas del rubro 71 y sus respectivas cuentas y subcuentas.

F_____________________ F_______________________ Oscar Ivn Rodrguez Mirn Carlos Humberto Sibran Contador Representante Legal

LA MANUFACTURERA, S.A. DE C.V.

CATALOGO DE CUENTAS

1 A C T I V O 11 ACTIVO CORRIENTE 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1101.01 Efectivo en Caja 1101.01.01 Caja General 1101.01.02 Caja Chica 1101.01.03 Fondo Fijo 1101.02 Efectivo en Bancos 1101.02.01 Depsitos en Cuenta Corriente 1101.02.01.01 Banco Agrcola 1101.02.01.02 Banco Cuscatln 1101.02.01.03 Banco Salvadoreo 1101.02.01.04

Banco de Comercio 1101.02.02 Deposito en Cuenta de Ahorro 1101.02.02.01 Banco Agrcola 1101.02.02.02 Banco Cuscatln 1101.02.02.03 Banco Salvadoreo 1101.02.02.04 Banco de Comercio 1101.03 Depsitos a Plazo Menos de un ao 1101.03.01 Banco Agrcola 1101.03.02 Banco Cuscatln 1101.03.03 Banco Salvadoreo 1101.03.04 Banco de Comercio 1101.04 Equivalentes de Efectivo 1101.04.01 Ttulos Negociables 1101.04.02 Reportos 1101.05 Ajuste Por Inflacin 1102

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1102.01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1102.01.01 Clientes Nacionales 1102.01.02 Clientes Extranjeros 1102.01.02.01 Cliente de Centroamrica

1102.01.02.02 Clientes no Centroamericanos 1102.01.02 Documentos por cobrar a C.P. 1102.01.02.01 Pagares 1102.01.02.02 letras de cambio 1102.01.02.03 otros documentos 1102.01.03 Anticipos a proveedores 1102.01.04 Ventas a Plazo 1202.01.05 Reclamos 1202.01.06 Ajustes Por Inflacin 1202.01.07 Otras cuentas por cobrar comerciales 1102.02 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES 1102.02.01 Anticipos al personal 1102.02.02 Prestamos a Funcionarios y empleados 1102.02.03 Cuentas por Cobrar Accionistas 1102.02.03.01 Capital Pendiente de Pago

1102.02.03.01.01 Llamamientos Decretados 1102.02.03.01.02 Accionistas Morosos 1102.02.03.02 Prestamos a Accionistas 1102.02.03.02.01 Prestamos en efectivo 1102.02.03.02.02 Prestamos en especie 1102.02.03.02.03 otros 1102.02.04 Cheques rechazados 1102.02.05 Faltante de Caja y Valores 1102.02.06 pagos por cuenta ajena 1102.02.07 Documentos protestados 1102.02.08 Venta de activos fijos 1102.02.09 Ajuste Por Inflacin 1102.02.10 otras cuentas por cobrar no comerciales 1103 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1103.01 Arrendamiento Financiero por Cobrar

1103.02 Ajuste Por Inflacin 1104 INTERESES POR COBRAR 1104.01 Intereses sobre Cuentas por Cobrar 1104.02 Intereses sobre Documentos por Cobrar 1104.03 Intereses sobre Prestamos a Funcionarios y Empleados 1104.04 Intereses sobre Anticipo sobre Sueldos

1104.05 Ajustes Por Inflacin 1104.06 Otros Intereses 1105 (R) RESERVAS PARA CUENTAS INCOBRABLES 1105.01 Reservas para cuentas por cobrar 1105.02 Reservas para documentos descontados 1105.03 Reservas para intereses por cobrar 1105.04 Reservas para Arrendamiento Financiero por Cobrar 1105.05 Ajuste Por Inflacin 1106 EXISTENCIAS 1106.01 MERCADERA PARA LA VENTA 1106.01.01 Producto X 1106.01.02 Producto Y 1106.01.03 Producto Z 1106.01.05 mercadera para la venta no fabricada por la empresa 1106.01.06 Ajuste Por Inflacin

1106.01.07 Otros 1106.02 PRODUCTOS EN PROCESO (aplicada) 1106.02.01 Materia Prima (aplicada) 1106.02.01.01 Materia Prima "Y" 1106.02.01.02 Materia Prima "Z" 1106.02.02 Materiales Directos (aplicada) 1106.02.03 Mano de Obra Directa (aplicada) 1106.02.04 Costos Indirectos de Fabricacin (aplicada) 1106.02.05 Existencias de unidades daadas 1106.02.06 Ajustes Por Inflacin 1106.02.07 Otros 1106.03 PRODUCTOS TERMINADOS 1106.03.01 Materia Prima 1106.03.01.01 Materia Prima "Y" 1106.03.01.02 Materia Prima "Z"

1106.03.02 Materiales Directos 1106.03.03 Mano de Obra Directa 1106.03.04 Costos Indirectos de Fabricacin 1106.03.05 Ajustes Por Inflacin 1106.03.06 Otros Insumos 1107 ALMACN

1107.01 MATERIAS PRIMAS, REPUESTOS, ACCESORIOS Y MATERIALES 1107.01.01 MATERIA PRIMA 1107.01.01 Directos 1107.01.02 Indirectos 1107.01.03 Materiales Directos 1107.01.04 Ajuste Por Inflacin 1107.01.05 Otros 1107.02 REPUESTOS, ACCESORIOS Y MATERIALES 1107.02.01 Repuestos 1107.02.02 Herramientas 1107.02.03 Ajuste Por Inflacin 1107.02.04 otros 1107.03 MERCADERA EN CONSIGNACIN 1107.03.01 Mercadera en consignacin 1107.04 PEDIDOS EN TRNSITO

1107.04.01 Pedidos en transito 1107.04.02 Materias Primas 1107.04.03 Maquinaria y equipo 1107.04.04 Repuesto, accesorios y materiales 1107.05 (R) RESERVA PARA OBSOLESCENCIA DE EXISTENCIAS Y ALMACN 1107.05.01 (R) Obsolescencia de Existencias 1107.05.02 (R) Obsolescencia de Alancen 1108 IVA - CREDITO FISCAL 1108.01 IVA credito fiscal por operaciones nacionales 1108.02 IVA crdito fiscal por operaciones de internacin 1108.03 IVA crdito fiscal por Importaciones 1108.04 Ajuste de Credito por proporcionalidad 1108.05 Remanente de Crdito Fiscal 1108.06 Reintegro a Exportadores 1109 RETENCIONES Y PERCEPCIONES A CUENTA- IVA

1109.01 Operaciones Sujetas a Retenciones del 1% 1109.02 Operaciones Sujetas al Anticipo a Cuenta del 2% 1109.03 Operaciones Sujetas a Percepciones del 1% 1109.04 Excedente de Impuesto para Acredita miento 1110 RETENCIONES Y ANTICIPOS - ISR 1110.01 Retenciones ISR, intereses por depsitos bancarios

1110.01 Retenciones por transferencia de activos intangibles 1110.01 Pago a cuenta ISR 1110.01 pago en exceso de ISR 1111 PARTES RELACIONADAS 1111.01 Directores, Ejecutivos y Empleados 1111.02 Compaas Afiliadas 1111.03 Compaas Asociadas 1111.04 Compaas Subsidiarias 1111.05 Compaa Controladora 1111.06 Negocios conjuntos 1111.07 otras partes relacionadas 1112 INVERSIONES TEMPORALES 1112.01 Acciones 1112.02 Bonos 1112.03 Certificados de Inversin

1112.04 Inversiones en Ttulos Valores 1112.05 Inversiones en Bolsa de Valores 1112.06 Otras Inversiones 1113 REGISTROS TRANSITORIOS 1113.01 Pedidos en Trnsito 1113.02 Anticipos a Proveedores 1113.03 Pagos de Transportes, Fletes y otros 1113.04 Otros Transitorios 12 ACTIVO NO CORRIENTE 1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1201.01 BIENES PROPIOS 1201.01.01 BIENES INMUEBLES 1201.01.01.01 TERRENOS 1201.01.01.01.01 Urbanos 1201.01.01.01.02 Rsticos

1201.01.01.02 EDIFICACIONES Y CONSTRUCCIONES 1201.01.01.02.01 Urbanas 1201.01.01.02.01.01 Bodegas para Producto Terminado 1201.01.01.02.01.02 Edificios Administrativos 1201.01.01.02.01.03 Edificios Industriales 1201.01.01.02.01.04 casetas

1201.01.01.02.01.05 Acueductos, plantas y redes 1201.01.01.02.01.06 Vas de comunicacin 1201.01.01.02.01.07 Otros 1201.01.01.02.02 Rurales 1201.01.01.02.02.01 Bodegas para Producto Terminado 1201.01.01.02.02.02 Vas de comunicacin 1201.01.01.02.02.03 Acueductos, plantas y redes 1201.01.01.02.02.04 Otros 1201.01.01.03 OTROS BIENES INMUEBLES 1201.01.02 BIENES MUEBLES 1201.01.02.01 MOBILIARIO Y EQUIPO 1201.01.02.01.01 De Oficina 1201.01.02.01.02 De Laboratorio 1201.01.02.01.03 Equipo de Comunicacin 1201.01.02.01.04 Eq. De Produc. Electrnico de Datos

1201.01.02.01.05 Otros Muebles y Enseres 1201.01.02.02 EQUIPO DE TRANSPORTE 1201.01.02.02.01 Camiones 1201.01.02.02.02 Pick Up 1201.01.02.02.03 Autobuses y Microbuses 1201.01.02.02.04 Automviles 1201.01.02.02.05 Motocicletas 1201.01.02.02.06 Gras y Yales 1201.01.02.02.07 Tractores 1201.01.02.02.08 Otros 1201.01.02.03 MAQUINARIA DE PRODUCCIN 1201.01.02.03.01 Procesadora 1201.01.02.03.02 Prensadora 1201.01.02.03.03 Cortadora 1201.01.02.03.04 Empacadoras o Envasadoras

1201.01.02.03.05 Selladoras 1201.01.02.03.06 Secadoras 1201.01.02.03.07 Calderas 1201.01.02.03.08 Otros 1201.01.02.04 EQUIPO DE FABRICA 1201.01.02.04.01 Motores fuera de Borda

1201.01.02.04.02 Motores Estacionarios 1201.01.02.04.03 Bombas Centrifugas 1201.01.02.04.04 Maquinaria y equipo de montaje 1201.01.02.04.05 Turbinas 1201.01.02.04.06 Otros 1201.01.02.05 HERRAMIENTAS Y MOLDES 1201.01.02.05.01 Aperos y Accesorios 1201.01.02.05.01.01 Industrial 1201.01.02.05.01.02 Elctrico 1201.01.02.05.01.03 Fontanera 1201.01.02.05.01.04 Otros 1201.01.02.06 OTROS BIENES MUEBLES 1201.02 BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1201.02.01 BIENES INMUEBLES 1201.02.01.01 TERRENOS

1201.02.01.01.01 Urbanos 1201.02.01.01.02 Rsticos 1201.02.01.02 EDIFICACIONES Y CONSTRUCCIONES 1201.02.01.02.01 Urbanas 1201.02.01.02.01.01 Bodegas para Producto Terminado 1201.02.01.02.01.02 Edificios Administrativos 1201.02.01.02.01.03 Edificios Industriales 1201.02.01.02.01.04 casetas 1201.02.01.02.01.05 Acueductos, plantas y redes 1201.02.01.02.01.06 Vas de comunicacin 1201.02.01.02.01.07 Otros 1201.02.01.02.02 Rurales 1201.02.01.02.02.01 Bodegas para Producto Terminado 1201.02.01.02.02.02 Vas de comunicacin 1201.02.01.02.02.03 Acueductos, plantas y redes

1201.02.01.02.02.04 Otros 1201.02.01.03 OTROS BIENES INMUEBLES 1201.02.02 BIENES MUEBLES 1201.02.02.01 MOBILIARIO Y EQUIPO 1201.02.02.01.01 De Oficina 1201.02.02.01.02 De Laboratorio

1201.02.02.01.03 Equipo de Comunicacin 1201.02.02.01.04 Eq. De Produc. Electrnico de Datos 1201.02.02.01.05 Otros Muebles y Enseres 1201.02.02.02 EQUIPO DE TRANSPORTE 1201.02.02.02.01 Camiones 1201.02.02.02.02 Pick Up 1201.02.02.02.03 Autobuses y Microbuses 1201.02.02.02.04 Automviles 1201.02.02.02.05 Motocicletas 1201.02.02.02.06 Gras y Yales 1201.02.02.02.07 Tractores 1201.02.02.02.08 Otros 1201.02.02.03 MAQUINARIA DE PRODUCCIN 1201.02.02.03.01 Procesadora 1201.02.02.03.02 Prensadora

1201.02.02.03.03 Cortadora 1201.02.02.03.04 Empacadoras o Envasadoras 1201.02.02.03.05 Selladoras 1201.02.02.03.06 Secadoras 1201.02.02.03.07 Calderas 1201.02.02.03.08 Otros 1201.02.02.04 EQUIPO DE FABRICA 1201.02.02.04.01 Motores fuera de Borda 1201.02.02.04.02 Motores Estacionarios 1201.02.02.04.03 Bombas Centrifugas 1201.02.02.04.04 Maquinaria y equipo de montaje 1201.02.02.04.05 Turbinas 1201.02.02.04.06 Otros 1201.02.02.05 HERRAMIENTAS Y MOLDES 1201.02.02.05.01 Aperos y Accesorios

1201.02.02.05.01.01 Industrial 1201.02.02.05.01.02 Elctrico 1201.02.02.05.01.03 Fontanera 1201.02.02.05.01.04 Otros 1201.02.02.06 OTROS BIENES MUEBLES 1202 REVALUACIONES A LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1202.01 BIENES PROPIOS 1202.01.01 Terrenos 1202.01.02 Construcciones y Edificaciones 1202.01.03 Mobiliario y Equipo 1202.01.04 Equipo de Transporte 1202.01.05 Maquinaria de Operacin 1202.01.06 Equipo de Fabrica 1202.01.07 Herramientas y Moldes 1202.01.08 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1202.02 BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1202.02.01 Terrenos 1202.02.02 Construcciones y Edificaciones 1202.02.03 Mobiliario y Equipo 1202.02.04 Equipo de Transporte 1202.02.05 Maquinaria de Operacin

1202.02.06 Equipo de Fabrica 1202.02.07 Herramientas y Moldes 1202.02.08 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1203 MEJORAS EN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1203.01 BIENES PROPIOS 1203.01.01 Terrenos 1203.01.02 Construcciones y Edificaciones 1203.01.03 Mobiliario y Equipo 1203.01.04 Equipo de Transporte 1203.01.05 Maquinaria de Operacin 1203.01.06 Equipo de Fabrica 1203.01.07 Herramientas y Moldes 1203.01.08 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1203.02 BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1203.02.01 Terrenos

1203.02.02 Construcciones y Edificaciones 1203.02.03 Mobiliario y Equipo 1203.02.04 Equipo de Transporte 1203.02.05 Maquinaria de Operacin 1203.02.06 Equipo de Fabrica 1203.02.07 Herramientas y Moldes

1203.02.08 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1204 (R) DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1204.01 (R) DEPRECIACIN ACUM. DE BIENES PROPIOS 1204.01.01 Construcciones y Edificaciones 1204.01.02 Mobiliario y Equipo 1204.01.03 Equipo de Transporte 1204.01.04 Maquinaria de Operacin 1204.01.05 Equipo de Fabrica 1204.01.06 Herramientas y Moldes 1204.01.07 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1204.02 (R) DEPRECIACIN ACUM. DE BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1204.02.01 Construcciones y Edificaciones 1204.02.02 Mobiliario y Equipo 1204.02.03 Equipo de Transporte 1204.02.04 Maquinaria de Operacin

1204.02.05 Equipo de Fabrica 1204.02.06 Herramientas y Moldes 1204.02.07 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1204.03 (R) DEPRECIACIN ACUM. DE MEJORAS A PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1204.03.01 Construcciones y Edificaciones 1204.03.02 Mobiliario y Equipo 1204.03.03 Equipo de Transporte 1204.03.04 Maquinaria de Operacin 1204.03.05 Equipo de Fabrica 1204.03.06 Herramientas y Moldes 1204.03.07 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1204.04 (R) DEPRECIACIN ACUM. DE REVALUACIN A PROP, PLANTA Y EQUIPO 1204.04.01 Construcciones y Edificaciones 1204.04.02 Mobiliario y Equipo 1204.04.03 Equipo de Transporte

1204.04.04 Maquinaria de Operacin 1204.04.05 Equipo de Fabrica 1204.04.06 Herramientas y Moldes 1204.04.07 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1205 (R) DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1205.01 BIENES PROPIOS

1205.01.01 Terrenos 1205.01.02 Construcciones y Edificaciones 1205.01.03 Mobiliario y Equipo 1205.01.04 Equipo de Transporte 1205.01.05 Maquinaria de Operacin 1205.01.06 Equipo de Fabrica 1205.01.07 Herramientas y Moldes 1205.01.08 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1205.02 BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1205.02.01 Terrenos 1205.02.02 Construcciones y Edificaciones 1205.02.03 Mobiliario y Equipo 1205.02.04 Equipo de Transporte 1205.02.05 Maquinaria de Operacin 1205.02.06 Equipo de Fabrica

1205.02.07 Herramientas y Moldes 1205.02.08 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1206 INVERSIONES MOBILIARIAS 1206.01 BIENES PROPIOS 1206.01.01 Terrenos 1206.01.02 Construcciones y Edificaciones 1206.01.03 Mobiliario y Equipo 1206.01.04 Equipo de Transporte 1206.01.05 Maquinaria de Operacin 1206.01.06 Equipo de Fabrica 1206.01.07 Herramientas y Moldes 1206.01.08 Otros Bienes Muebles e Inmuebles 1206.02 BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1206.02.01 Terrenos 1206.02.02 Construcciones y Edificaciones

1206.02.03 Mobiliario y Equipo 1206.02.04 Equipo de Transporte 1206.02.05 Maquinaria de Operacin 1206.02.06 Equipo de Fabrica 1206.02.07 Herramientas y Moldes 1207 INVERSIONES PERMANENTES

1207.01 Inversiones en Compaas Afiliadas 1207.02 Inversiones en compaas Asociadas 1207.03 Inversiones en Compaas Subsidiarias 1207.04 Negocios conjuntos 1207.05 Otras Inversiones permanentes 1208 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO 1208.01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A L. P. 1208.01.01 Clientes 1208.01.01.01 Clientes Nacionales 1208.01.01.02 Clientes Extranjeros 1208.01.01.02.01 Cliente de Centroamrica 1208.01.01.02.02 Clientes no Centroamericanos 1208.01.02 Documentos por cobrar a C.P. 1208.01.02.01 Pagares 1208.01.02.02 letras de cambio

1208.01.02.03 otros documentos 1208.01.03 Anticipos a proveedores 1208.01.04 Otras cuentas por cobrar comerciales a L. P. 1208.02 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES A L. P. 1208.02.01 Anticipos al personal 1208.02.02 Prestamos a Funcionarios y empleados 1208.02.03 Prestamos a Accionistas 1208.02.04 Cheques rechazados 1208.02.05 Faltante de Caja y Valores 1208.02.06 pagos por cuenta ajena 1208.02.07 Documentos protestados 1208.02.08 Venta de activos fijos 1208.02.09 Otras cuentas por cobrar no comerciales a L. P. 1209 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO 1209.01 Arrendamiento Financiero por Cobrar

1210 INTERESES POR COBRAR A LAGO PLAZO 1210.01 Intereses sobre Cuentas por Cobrar 1210.02 Intereses sobre Documentos por Cobrar 1210.03 Intereses sobre Prestamos a Funcionarios y Empleados 1210.04 Intereses sobre Anticipo sobre Sueldos 1210.05 Otros Intereses

1211 (R) RESERVAS PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 1211.01 Reservas para cuentas por cobrar L.P. 1211.01 Reservas para documentos descontados 1211.01 Reservas para intereses por cobrar 1211.01 Reservas para Arrendamiento Financiero por Cobrar 1212 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO 1212.01 Directores, Ejecutivos y Empleados 1212.02 Compaas Afiliadas 1212.03 Compaas Asociadas 1212.04 Compaas Subsidiarias 1212.05 Compaa Controladora 1212.06 Negocios conjuntos 1212.07 otras partes relacionadas 1213 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO CUENTA DE ACTIVO 1213.01 Credito de ISR aos anteriores

1213.02 pagos anticipados ISR 1214 PROYECTOS DE INVERSIN 1214.01 Propiedad planta y equipo en proceso 1214.01.01 construcciones en proceso 1214.01.02 mejoras en proceso 1214.02 otros proyectos 1215 ACTIVOS INTANGIBLES 1215.01 Derechos de Llave 1215.02 Patentes y marcas 1215.03 Licencias y concesiones 1215.04 Programas y Sistemas informticos 1215.05 Conocimiento Cientfico 1215.06 Conocimiento Tecnolgico 1215.07 Nuevos Procesos 1215.08 Nuevos Sistemas

1215.09 Propiedad Intelectual 1215.10 Conocimientos Comerciales 1215.11 Derechos de Autor 1215.12 Pelculas 1215.13 Lista de Clientes 1215.14 Derechos sobre intereses Hipotecarios

1215.15 Franquicias 1215.16 Suministradores o Clientes 1215.17 Cuota de mercado 1215.18 Derecho Comercial 1215.19 Know how 1216 (R) AMORTIZACIN DE INTANGIBLES 1216.01 Derechos de Llave 1216.02 Patentes y marcas 1216.03 Licencias y concesiones 1216.04 Programas y Sistemas 1217 ACTIVOS DIFERIDOS 1217.01 GASTOS DE ORGANIZACIN 1217.01.01 Honorarios Profesionales 1217.01.02 Matriculas 1217.01.03 Legalizaciones

1217.01.04 Otros 1217.02 GASTOS DE REORGANIZACIN 1217.02.01 Honorarios Profesionales 1217.02.02 Matriculas 1217.02.03 Legalizaciones 1217.02.04 Otros 1217.03 GASTOS DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO 1217.03.01 Gastos de Investigacin y Desarrollos 1217.03.02 Gastos de Explotacin 1217.04 (R) AMORTIZACIONES DE GASTOS DE ORGANIZACIN Y EXPLOTACIN 1217.04.01 Gastos de Organizacin 1217.04.02 Gastos de Reorganizacin 1217.04.03 Gastos de Explotacin 1217.05 DEPSITOS EN GARANTA A LARGO PLAZO 1217.05.01 Documentos Pignorados

1217.05.02 Garantas de Contrato 1217.05.03 Descuento en Garanta 1217.06 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1217.06.01 Papelera y tiles 1217.06.02 Alquileres 1217.06.03 Seguros y Fianzas en vigor

1217.06.04 Propaganda y Publicidad 1217.06.05 beneficios a empleados 1217.06.06 otros 1217.07 CUENTAS POR APLICAR 1217.07.01 Gastos por Aplicar 1217.07.02 Costos Por Aplicar

2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2101.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES 2101.01.01 Proveedores 2101.01.01.01 Proveedores Nacionales 2101.01.01.02 Proveedores del Exterior 2101.01.01.02.01 Proveedores por internacin

2101.01.01.02.02 proveedores por importacin 2101.01.02 Documentos por Pagar 2101.01.02.01 Pagares 2101.01.02.02 Letras de Cambio 2101.01.02.03 Bonos 2101.01.02.04 Cartas de Crdito 2101.01.02.05 Contratos a Corto Plazo 2101.01.02.06 Otros Documentos por Pagar 2101.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO COMERCIALES 2101.02.01 Acreedores Varios 2101.02.01.01 Honorarios 2101.02.01.02 Intereses 2101.02.01.03 Prstamos de Accionistas 2101.02.01.04 Dividendos por pagar 2101.02.01.04.01 Dividendos por pagar del ejercicio corriente

2101.02.01.04.01 Dividendos por pagar del ejercicio anterior 2101.02.01.05 Sobregiros Bancarios 2101.02.01.06 Compra de Bienes Muebles e Inmuebles 2101.02.01.07 Depsitos en Garanta 2101.02.01.08 Sueldos por Pagar 2101.02.01.09 Varios

2102 PORCIN CIRCULANTE DE PRSTAMOS A LARGO PLAZO 2102.01 Documentos por Pagar 2102.02 Hipotecas por Pagar 2102.02.01 Hipotecas por Pagar Nacionales 2102.02.02 Hipotecas por Pagar Extranjeros 2102.03 Prstamos Bancarios 2102.03.01 Prstamos Bancarios Nacionales 2102.03.02 Prstamos Bancarios Extranjeros 2103 PORCIN CIRCULANTE OBLIGACIN POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A L. P. 2103.01 Porcin Circulante Obligacin por Arrendamiento Financiero L.P. 2104 RETENCIONES LEGALES 2104.01 ISSS 2104.02 Fondo de Pensiones 2104.02.01 Crecer 2104.02.02

Confa 2104.02.03 ISSS 2104.03 Retencin de Impuesto Sobre la Renta a Empleados 2104.04 Prstamos Bancarios 2104.05 Descuentos de la Procuradura 2104.06 Otros Descuentos 2105 PROVISIONES 2105.01 Servicios Bsicos 2105.01.01 energa elctrica 2105.01.02 agua potable 2105.01.03 Telecomunicaciones (telfono e internet) 2105.02 Alquileres 2105.03 Honorarios Profesionales 2106 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 2106.01 Beneficios a Corto Plazo por Pagar 2106.02

Cuota Patronal ISSS 2106.03 Cuota Patronal Fondo de Pensiones 2106.03.01 AFP Crecer 2106.03.02 AFO Confa 2106.03.03 ISSS 2106.03.03.01 INSAFORP 2106.04 Gratificaciones

2106.05 Vacaciones al Personal 2106.06 Comisiones 2106.07 Bonificaciones 2106.08 Vacaciones 2106.09 Aguinaldo 2106.10 Seguros de Vida Colectivo 2106.11 Seguro mdicos Hospitalario 2106.12 Otros 2107 IMPUESTOS POR PAGAR 2107.01 Impuesto de IVA 2107.02 Impuesto de Renta 2107.03 Pago a Cuenta 2107.03.01 pago a cuenta 1.5 % 2107.03.02 Pago a Cuenta 0.3% 2107.04 Impuestos Municipales

2107.05 Impuestos Aduanales 2107.06 Impuesto Especficos 2107.07 otros Impuestos 2108 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR 2108.01 Retencin de IVA 2108.01.01 Retencin del IVA, 1% 2108.01.02 Percepcin del IVA 1% 2108.01.03 IVA Retenido a Terceros no contribuyentes 2108.02 Retencin de Renta 2108.02.01 ISR. Por servicios Independientes Domiciliados 2108.02.02 ISR. Por servicios Independientes no Domiciliados 2108.02.03 ISR. Por adquisicin de Activos Intangibles 2108.02.04 Otras Retenciones 2109 DEBITO FISCAL 2109.01 IVA Debito fiscal por operaciones Nacionales IVA

2109.01.01 IVA Debito Fiscal por operaciones Nacionales Contribuyentes 2109.01.02 IVA Debito fiscal por operaciones Nacionales consumidores finales 2109.02 IVA Debito por cuenta de Terceros 2110 PRESTAMOS BANCARIOS 2110.01 prestamos Bancarios Nacionales 2110.01.01 Banco Agrcola

2110.01.02 Banco Salvadoreo 2110.01.03 Banco Cuscatln 2110.01.04 Banco Scotiabank 2110.02 Prstamos Bancarios Extranjeros 2110.02.01 Banco City Bank 2110.02.02 Banco Mundial 2111 INTERESES POR PAGAR 2111.01 intereses por pagar prstamos bancarios nacionales 2111.02 intereses por pagar prstamos bancarios extranjeros 2111.03 otros intereses 2112 PARTES RELACIONADAS CORTO PLAZO 2112.01 Directores, Ejecutivos y Empleados 2112.02 Compaas Afiliadas 2112.03 Compaas Asociadas 2112.04 Compaas Subsidiarias

2113 CUENTAS POR APLICAR 2113.01 Sobrantes de Caja y Valores 2113.02 Cobros por Cuenta Ajena 2113.03 Otros 2114 COSTOS APLICADOS 2114.01 Materia Prima Aplicada 2114.02 Mano de Obra Directa Aplicada 2114.03 Carga Fabril Aplicada 2114.04 Materiales Indirectos 2114.05 Mano de Obra Indirecta 2114.06 Otros 22 PASIVO NO CORRIENTE 2201 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO 2201.01 Pagares 2201.02 Letras de Cambio

2201.03 Bonos 2202 PRESTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO 2202.01 Prstamos Hipotecarios 2202.01.01 Prstamos Hipotecarios Nacionales 2202.01.02 Prstamos Hipotecarios Extranjeros 2202.02 Prstamos Bancarios

2202.02.01 prstamos Bancarios Nacionales 2202.02.01.01 Banco Agrcola 2202.02.01.02 Banco Salvadoreo 2202.02.01.03 Banco Cuscatln 2202.02.01.04 Banco Scotiabank 2202.02.02 Prstamos Bancarios Extranjeros 2202.02.02.01 Banco City Bank 2202.02.02.02 Banco Mundial 2202.02 Deuda Convertible a Largo Plazo 2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO 2203.01 Contratos Bajo Arrendamiento Financiero Largo Plazo 2204 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO DE PASIVO 2204.01 Pagos anticipados ISR. 2204.02 Impuesto Sobre la Renta Aos Anteriores 2205 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES

2205.01 Anticipo de Clientes 2205.02 Garanta de Clientes 2206 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR LARGO PLAZO 2206.01 Beneficios por Terminacin de Empleo por Pagar 2206.01.01 Indemnizaciones por Pagar 2207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO 2207.01 Directores, Ejecutivos y Empleados 2207.02 Compaas Afiliadas 2207.03 Compaas Asociadas 2207.04 Compaas Subsidiarias 2208 PASIVOS DIFERIDOS 2208.01 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO 2208.01 Anticipo por Ventas 2208.01 Anticipo por Servicios 2208.01 Otros Ingresos Anticipados

2208.02 UTILIDADES DIFERIDAS 2208.02.01 Por Ventas a Plazo 2209 OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 2209.01 Contratos y Proyectos - L.P. 2209.02 Prstamos a Instituciones No Financieras - L.P. 2209.03 Prstamos de Accionistas - L.P.

3 PATRIMONIO 31 CAPITAL CONTABLE 3101 CAPITAL SOCIAL 3101.01 Capital Social Suscrito 3101.01.01 Capital Social Mnimo suscrito 3101.01.02 Capital Social Variable suscrito 3101.02 (CR) Capital Social No Pagado 3101.02.01 Capital Social Mnimo No Pagado 3101.02.02 Capital Social Variable No Pagado 3102 RESERVAS 3102.01 Reserva Legal 3102.02 Reserva Estatutaria 3102.03 Reserva Voluntaria 3102.04 Otras Reservas

3103 SUPERVIT POR DONACIONES 3103.01 Donaciones Locales 3103.02 Donaciones del Exterior 3104 SUPERVIT POR REVALUACIN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NO REALIZADO 3104.01 Bienes Propios 3104.01.01 Bienes Muebles 3104.01.02 Bienes Inmuebles 3104.02 Bienes en Arrendamiento Financiero 3104.02.01 Bienes Muebles 3104.02.02 Bienes Inmuebles 3105 SUPERVIT POR REVALUACIN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO REALIZADO 3105.01 Bienes Propios 3105.01.01 Bienes Muebles 3105.01.02 Bienes Inmuebles

3105.02 Bienes en Arrendamiento Financiero 3105.02.01 Bienes Muebles 3105.02.02 Bienes Inmuebles 3106 INTERS MINORITARIO 3106.01 Compaa Afiliadas 3106.02 Compaas Asociadas 3106.03 Compaas Subsidiarias

3106.04 Compaa Controladora 3106.05 Negocios Conjuntos 3106.06 Otras partes Relacionadas 3107 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3107.01 UTILIDADES RETENIDAS 3107.01.01 Utilidades del ejercicio corriente 3107.01.02 utilidades del ejercicio anterior 3108 (R) DFICIT ACUMULADAS 3108.01 perdidas del ejercicio corriente 3108.02 pedidas del ejercicio anterior

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41 COSTOS DE PRODUCCIN 4101 COSTOS DE MANUFACTURA 4101.01 MATERIA PRIMA

4101.01.01 Materia prima "Y" 4101.01.02 Materia Prima "Z" 4101.02 MANO DE OBRA DIRECTA 4101.03 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN 4101.02.01 MANO DE OBRA INDIRECTA 4101.02.01.01 Vigilancia 4101.02.01.02 Descargadores 4101.02.01.03 Supervisores 4101.02.01.04 Estibadores 4102.03.02.01 Administrador de la planta 4102.03.02.02 Conserjes 4101.02.02 MATERIALES INDIRECTOS 4101.02.02.01 Productos Qumicos 4101.02.02.02 Cal 4101.02.02.03 Azufre

4101.02.02.04 Aceites y lubricantes 4101.02.02.05 Repuestos y accesorios 4101.02.02.06 Equipo de Trabajo 4102.03.01.01 Cloro 4102.03.01.02 Bisulfito 4102.03.01.03 Combustibles

4102.03.01.04 Agua potable 4102.03.01.05 Otros 4101.02.03 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN 4101.02.03.01 Aguinaldos 4101.02.03.02 Alimentacin 4101.02.03.03 Alquileres 4101.02.03.04 Aranceles 4101.02.03.05 Bonificaciones 4101.02.03.06 Capacitaciones al Personal 4101.02.03.07 Combustible y Lubricantes 4101.02.03.08 Comisiones 4101.02.03.09 Comunicaciones 4101.02.03.10 Cuota Patronal del INSAFORP 4101.02.03.11 Cuota Patronal fondo de pensiones 4101.02.03.12 Cuota Patronal ISSS

4101.02.03.13 Depreciaciones 4101.02.03.14 Empaques 4101.02.03.15 Energa Elctrica 4101.02.03.16 Equipo de trabajo 4101.02.03.17 Fletes 4101.02.03.18 Fondo de Pensiones 4101.02.03.19 Fovial 4101.02.03.20 Herramientas 4101.02.03.21 Herramientas desechables 4101.02.03.22 Honorarios profesionales 4101.02.03.23 Horas Extras 4101.02.03.24 Impuestos 4101.02.03.25 Incapacidades 4101.02.03.26 Indemnizaciones 4101.02.03.27 Mantenimiento de la maquinaria

4101.02.03.28 Mantenimiento de la planta 4101.02.03.29 Materiales de limpieza 4101.02.03.30 Medicinas para empleados de la planta 4101.02.03.31 Papelera y Utilices 4101.02.03.32 Seguro de la planta 4101.02.03.33 Seguro de vida

4101.02.03.34 Seguro del personal de la planta 4101.02.03.35 Seguros Bienes y Patrimonio 4101.02.03.36 Seguros de Fabrica 4101.02.03.37 Servicios de Limpieza 4101.02.03.38 Servicios de Telecomunicacin 4101.02.03.39 Servicios de transporte 4101.02.03.40 Suministros de agua 4101.02.03.41 Suministros de luz elctrica 4101.02.03.42 Uniformes 4101.02.03.43 Vacaciones 4101.02.03.44 Vigilancia 4101.02.03.45 Gastos de Importacin 4101.02.03.45.01 muellaje 4101.02.03.45.02 Fletes 4101.02.03.45.03 Aranceles

4101.02.03.45.04 Descargadores 4101.02.03.45.05 Limpieza en vapores 4101.02.03.45.06 parqueo 4101.02.03.46 Otros Gastos 42 COSTO DE VENTAS 4201 COSTO DE VENTAS 4201.01 Por Mercaderas Producidas 4201.02 Por Mercaderas Adquiridas 4201.03 Por Prestacin de Servicios 4201.04 Otros Costos de Venta 43 GASTOS DE OPERACIN 4301 GASTOS DE VENTA 4301.01 Aceite y Lubricantes 4301.02 Aguinaldos 4301.03 Alquileres

4301.04 ASESORA Y SUPERVISIN 4301.05 Atencin a Clientes 4301.06 Bonificaciones 4301.07 Capacitaciones al Personal 4301.08 Combustible 4301.09 Comisiones

4301.10 Comunicaciones 4301.11 Cuentas Incobrables 4301.12 Cuota del INSAFORP 4301.13 Cuota cmara de comercio 4301.14 Cuota Patronal fondo de Pensiones 4301.15 Cuota Patronal ISSS 4301.16 Depreciaciones 4301.17 Descargadores 4301.18 Empaques 4301.19 Energa Elctrica 4301.20 Gastos de Exportacin 4301.20.01 Fletes 4301.20.02 muellaje 4301.20.03 parqueo 4301.20.04 Aranceles

4301.20.05 Limpieza en vapores 4301.21 Gastos de Seguros y Fianzas 4301.22 Herramientas y Ferreteras 4301.23 Higienes, Ornato y seguridad Industrial 4301.24 Honorarios Profesionales 4301.25 Horas Extras 4301.26 Implementos de Limpieza 4301.27 Incapacidades 4301.28 Indemnizaciones 4301.29 Mantenimiento de Edificios 4301.30 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo 4301.31 Gastos de Representacin 4301.32 Papelera y tiles 4301.33 Perdida por Deterioro de Activos 4301.34 Prestacin Alimenticia

4301.35 Prestacin Medica 4301.36 Prestaciones Varias 4301.37 Publicidad y Promociones 4301.38 Reparacin y Mantenimiento de Equipo de Transporte 4301.39 Seguro contra Daos 4301.40 Seguro de Vida al Personal

4301.41 Seguro mdico Hospitalario 4301.42 Servicios de Comunicacin 4301.43 Suministro de Agua 4301.44 Suscripciones y cuotas 4301.45 Trabajos y reparaciones externas 4301.46 Transporte 4301.47 Uniformes al Personal 4301.48 Vacaciones 4301.49 Viajes al exterior 4301.50 Viajes al Interior (viticos) 4301.51 Viticos Locales 4302 GASTOS DE ADMINISTRACIN 4302.01 Sueldos 4302.02 Comisiones 4302.03 Bonificaciones

4302.04 Aguinaldos 4302.05 Horas Extras 4302.06 Impuestos Fiscales y Municipales 4302.07 Aseo e Higiene 4302.08 Cuota Patronal ISSS 4302.09 Cuota Patronal fondo de Pensiones 4302.10 Cuota del INSAFORP 4302.11 Implementos de Limpieza 4302.12 Incapacidades 4302.13 Vacaciones 4302.14 Indemnizaciones 4302.15 Prestacin Alimenticia 4302.16 Prestacin Medica 4302.17 Seguro de Vida del Personal 4302.18 Seguro contra Daos

4302.19 Suministro de Agua 4302.20 Energa Elctrica 4302.21 Mantenimiento de Edificios 4302.22 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo 4302.23 Depreciaciones 4302.24 Servicios de Comunicacin

4302.25 Honorarios profesionales 4302.26 Uniformes al Personal 4302.27 Papelera y tiles 4302.28 Capacitaciones al Personal 4302.29 Dietas a Directores 4302.30 Contribucin a Instituciones Benficas 4302.31 Alquileres 4302.32 Transporte 4302.33 Viticos Locales 4302.34 Viticos del Exterior 4302.35 Publicidad y Promociones 4302.36 Actividades Deportivas y Otros 4302.37 Vigilancia 4302.38 Atencin a Directores y Personal 4302.39 Reparacin y Mantenimiento de Equipo de Transporte

4302.40 Especies Postales 4302.41 Amortizacin de Intangibles 4302.42 Gastos de Representacin 4302.43 Membreca y Suscripciones 4302.44 Gastos de Juntas Generales 4302.45 Matriculas 4302.46 Otros 44 GASTOS NO DE OPERACIN 4401 GASTOS FINANCIEROS 4401.01 Intereses 4401.01.01 Intereses Instituciones Financieras 4401.01.02 Intereses Personas Naturales 4401.01.03 Intereses por Obligaciones Emitidas 4401.01.04 Otros Intereses 4401.02 Gastos Bancarios

4401.03 Comisiones Bancarias 4401.04 Comisiones Tarjetas de Crdito 4401.05 Compras de Divisas 4401.06 Transporte de Valores 4401.07 Descuento de Documentos 4401.08 Descuentos a Clientes

4401.09 Diferencial Cambiario 4401.10 Otros Gastos Financieros 4401.11 Intereses 4402 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4402.01 Impuesto sobre la Renta Corriente 4402.02 Impuesto sobre la Renta Diferido - Activo 4402.03 Impuesto sobre la Renta Diferido - Pasivo 4403 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IMPUESTO DE RENTA 4403.01 Regularizacin de Ejercicios Anteriores 4403.02 Multas 4403.03 Recargos 4403.04 Amortizacin de Gastos de Organizacin y Reorganizacin 4403.05 Gastos Personales 4403.06 Otros 4404 DIFERENCIAL CAMBIARIO

4404.01 Gastos por Diferencial Cambiario 45 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES 4501 PERDIDAS POR DESAPROPIACIN DE ACTIVOS 4501.01 Prdidas por Ventas de Activos 4501.01 Prdidas por Retiros de Activos 4501.01 Prdidas por Deterioro de Activos 4501.01 Otras Perdidas por Activos 4502 PERDIDAS EXTRAORDINARIAS 4502.01 Prdidas por Desastres 4502.02 Prdidas por Expropiaciones 4503 PERDIDAS EN PARTES RELACIONADAS 4503.01 Prdidas en Compaas Afiliadas 4503.02 Prdidas en Compaas Asociadas 4503.03 Prdidas en Compaas Subsidiarias 4503.04 Prdidas en Compaa Controladora

4503.05 Prdidas en Negocios Conjuntos 4503.06 Prdidas en Otras Partes Relacionadas 4504 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS 4504.01 Obsolescencia de Existencias

5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS 51 INGRESOS DE OPERACIN 5101 INGRESOS POR VENTA 5101.01 Ventas Nacionales 5101.01.01 Producto "X" 5101.01.02 Producto "XX" 5101.02 Ventas al Exterior 5101.02.01 Ventas Centroamericanas (internaciones) 5101.02.01.01 Producto "X" 5101.02.01.02 Producto "XX" 5101.02.02 Ventas no Centroamericanas (Exportaciones) 5101.02.02.01 Producto "X" 5101.02.02.02 Producto "XX" 5102 INGRESOS POR SERVICIOS 5102.01 Prestacin de Servicios Nacionales

5102.01.01 Servicio "X" 5102.01.02 Servicio "XX" 5102.02 Prestacin de Servicios al Exterior 5102.02.01 Servicios en Centroamericanos (internaciones) 5102.02.01.01 Servicio "X" 5102.02.01.02 Servicio "XX" 5102.02.02 Servicios no Centroamericanos (Exportaciones) 5102.02.02.01 Servicio "X" 5102.02.02.02 Servicio "XX" 52 INGRESOS NO OPERACIONALES 5201 OTROS PRODUCTOS 520101 Intereses 52010101 Depsitos Bancarios 52010102 Cuentas por Cobrar 52010103 Documentos por Cobrar

52010104 Prestamos y Anticipos 52010105 Otros Intereses 520102 Cobro de Seguros por Daos Ordinarios 520103 Ingresos de Ejercicios Anteriores 520104 Descuentos de Proveedores 520105 Diferencial Cambiario

520199 Otros Ingresos No Operacionales 5202 PRODUCTOS FINANCIEROS 5202.01 Comisiones 5202.02 Descuentos 5202.03 Intereses 5202.04 Dividendos Y Participaciones 5202.05 Diferencia en Cambio de Moneda 5203 DIFERENCIAL CAMBIARIO 5203.01 Ingreso por Diferencial Cambiario 53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES 5301 INGRESOS POR DESAPROPIACIN DE ACTIVOS 5301.01 Ingresos por Ventas de Activos 5301.02 Ingresos por Retiros de Activos 5301.03 Ingresos por Deterioro de Activos 5301.04 Otros Ingresos por Activos

5302 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 5302.01 Cobro de Seguros por Daos Extraordinarios 5302.02 Indemnizacin por Expropiacin 5303 INGRESOS POR PARTES RELACIONADAS 5303.01 Ingresos en Compaas Afiliadas 5303.02 Ingresos en Compaas Asociadas 5303.03 Ingresos en Compaas Subsidiarias 5303.04 Ingresos en Compaa Controladora 5303.05 Ingresos en Negocios Conjuntos 5303.06 Ingresos en Otras Partes Relacionadas 5304 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS 5304.01 Ingresos de Artculos Discontinuados

6 CUENTA LIQUIDADORA 61 CUENTA LIQUIDADORA

6101 PERDIDAS Y GANANCIAS 6101.01 Prdidas y Ganancias 7 CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN 71 CUENTAS CONTINGENTES 7101 Reclamos a Compaas de Seguro 7101.01 Seguros de Vida

7101.02 Seguros de Bienes y Patrimonio o de Daos 7102 Demandas y Litigios 7102.01 Demandas 7102.02 Litigios 7102.03 Accionistas morosos 72 CUENTAS DE ORDEN 7201 BIENES EN ADMINISTRACIN 7201.01 Productos Almacenados 7201.02 Productos en Consignacin 7202 ACTIVOS FIJOS DEPRECIA CIADOS 7202.01 Edificaciones 7202.02 Mobiliario y Equipo 7202.03 Equipo de Transporte 7202.04 Maquinaria de Operacin 7202.05 Embarcaciones

7203 DOCUMENTOS DESCONTADOS 7203.01 Documentos descontados

8 CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN P/ CONTRA 81 CUENTAS CONTINGENTES P/ CONTRA 82 CUENTAS DE ORDEN P/CONTRA