2009 Operación Aduanera e Impuestos de Comercio Exterior

Funciones de Gobierno
II.6.17.2.9. Servicio de Administracin Tributaria Operacin Aduanera e Impuestos de Comercio Exterior Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06E00-02-0378
Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de la recaudacin, verificando la observancia del proceso de la determinacin, cobro, registro contable, entero y presentacin en la Cuenta Pblica, de conformidad con la normativa aplicable; as como la evaluacin integral de los mecanismos de control de la operacin aduanera y el otorgamiento de conceciones asociadas a la operacin. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 28,576,180.5 miles de pesos 8,572,787.1 miles de pesos 30.0 %
La revisin consider la verificacin del registro contable de los 8,572,787.1 miles de pesos del Impuesto al Comercio Exterior (Ad Valorem) y su presentacin en la Cuenta Pblica. Resultados
1.
Registro Contable del IGI Se verific el registro contable de los ingresos recaudados por el pago del Impuesto al Comercio Exterior (Ad Valorem), denominado fiscalmente Impuesto General de Importacin (IGI), y su correspondencia con lo reportado en la Cuenta Pblica 2009, para lo cual se revisaron los Resmenes de Operaciones de Caja (ROC), el Informe de Recaudacin de pagos en efectivo (INRI) y el Sistema Integral de Contabilidad Aduanera (SICA). Asimismo, se verific que en 2009 se recaudaron 28,958,046.7 miles de pesos del IGI, que corresponde al 99.7% a los pagos realizados en aduanas, y al 0.3% a travs de las Administraciones Locales de Recaudacin. Se validaron tres meses, de forma global, del registro contable de las aduanas y su consolidacin a nivel central, de las cinco instituciones financieras que cobran este
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009
impuesto y se cotej con los ROC y el Sistema Estadstico de Contabilidad (SEC), determinndose que los importes registrados en esos documentos se corresponden entre s; para validar el pago de las contribuciones por las importaciones realizadas en 2009 se realizaron pruebas de 10 das, donde se comprob que el registro del IGI es correcto. Por otra parte, para verificar el clculo del pago del IGI se consideraron 1,540 pedimentos solicitados al Servicio de Administracin Tributaria (SAT) y a los importadores, as como las clasificaciones arancelarias que aplicaron a las mercancas importadas, el rgimen aduanero, trato preferencial derivado de tratados bilaterales o multilaterales de comercio exterior y nmero de operaciones por importador. Se revisaron 191 operaciones (12.4% de los pedimentos solicitados), verificndose que los pagos realizados correspondieron a los determinados y calculados con base en la Ley Aduanera y la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin. 2. Determinacin y cobro del IGI Se revisaron 1,540 pedimentos de importacin tramitados en 2009 por 4 agentes aduanales, en las aduanas de Veracruz, Matamoros, Manzanillo, Mxico (Pantaco) y Lzaro Crdenas. La determinacin para revisar las operaciones de los agentes aduanales referidos obedeci a los antecedentes de irregularidades en el pago de contribuciones federales por operaciones de comercio exterior que gestionaron a nombre y representacin de diversos importadores, para verificar la determinacin y el pago del IGI; Informacin que se cotej con la proporcionada por los importadores y exportadores que integraron la muestra. El nmero de pedimentos seleccionados para revisin por patente aduanal se muestra a continuacin:
PEDIMENTOS REVISADOS Patente Aduanal 3530 820 3500 3963 Total Revisados 400 523 417 200 1,540 Tramitados en 2009 1,594 523 1,558 7,325 11,000
FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT y los importadores.
De la comparacin de los datos e importes de contribuciones pagadas en los pedimentos proporcionados por el SAT y los importadores, se obtuvieron los resultados siguientes: 1.- En la revisin de los 400 pedimentos tramitados por la patente aduanal 3530 no se detectaron diferencias en las facturas de las mercancas importadas, conocimiento
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de embarque, estados de cuenta bancarios donde se refleja el pago de las contribuciones y las facturas de los pagos al agente aduanal revisadas. Cabe mencionar que este Agente Aduanal oper hasta marzo de 2009. 2.- En el anlisis comparativo de los 523 pedimentos de importacin tramitados por la patente aduanal 820, se determin que el fisco Federal en 2009 dej de percibir 10,597.6 miles de pesos de las contribuciones en materia de comercio exterior correspondientes a 72 pedimentos de importacin que la agente aduanal referida pag por el contribuyente en las instituciones bancarias autorizadas. Es importante sealar que los importadores realizaron sus gestiones a travs de 6 agencias aduanales; as como 2 intermediarios aduanales, los que a su vez requirieron de los servicios de los agentes aduanales citadas con anterioridad. El menor pago de contribuciones obedece a que se alteran los valores comerciales de las mercancas en las facturas de los bienes importados, lo que se comprob con la revisin de la informacin que el agente aduanal present al SAT para el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente en materia de comercio exterior y la que obra en poder del importador; la de este ltimo contiene el valor real de las mercancas y por las cuales el causante deposit al intermediario aduanal el importe de recursos para el pago correspondiente. La documentacin que el agente aduanal present al SAT y por las cuales pag las contribuciones equivalen al 10% del importe total que se debi de cubrir por los bienes y mercancas importadas. Lo anterior se reflej en los importes determinados por concepto de IGI, Derecho de Trmite Aduanero (DTA) e Impuesto al Valor Agregado (IVA). 3.- De la agente aduanal con patente aduanal 3500 se revisaron 417 pedimentos, donde se determin una presunta defraudacin por 4,830.3 miles de pesos por los menores pagos de 24 pedimentos de importacin que present la agente aduanal al SAT y que tambin corresponden al 10% de los depsitos de los recursos que el importador entreg al intermediario aduanal para cumplir con sus obligaciones fiscales. La causa que origin la presunta defraudacin fue la referida anteriormente. Por otra parte, con la revisin de la informacin extrada del Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI), se determin que en el registro de los pedimentos operados por la patente aduanal 3500 se utiliza el RFC EJID930401SJ5 en 108 pedimentos que corresponden a 55 importadores distintos, y conforme a la Regla 2.1.13 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior (RCGMCE) dicho RFC es genrico y aplicable a ejidatarios en operaciones de exportacin. 4.- En los 200 pedimentos revisados que tramit el agente aduanal con patente aduanal 3963, se detect que nicamente en uno el importe de las contribuciones pagadas al SAT fue menor en 58.7 miles de pesos respecto al importe que se debi
pagar conforme al valor comercial de las mercancas importadas y que fue cubierto por el contribuyente a la agencia aduanal, quien deposit al agente aduanal los recursos, y que con la alteracin de la factura comercial la determinacin del importe de impuestos por pagar result menor. Cabe mencionar que los tres agentes aduanales con patente aduanal, 820, 3500 y 3963 fueron requeridos en comn para la firma de pedimentos de importacin, por parte de tres agencias aduanales y un intermediario aduanal. Como resultado de lo expuesto, se determin que por el menor pago de impuestos detectado en operaciones realizadas por los tres agentes aduanales antes referidos, el importe de recursos que dej de percibir el Erario Pblico Federal en 2009 fue por 15,486.6 miles de pesos, monto por el cual tambin resultaron defraudados los importadores involucrados. A fin de corroborar la validez de los sellos impresos en los pedimentos duplicados proporcionados por los importadores, se solicit a la institucin financiera BBVA Bancomer, S.A. confirmar la autenticidad de los mismos. Al respecto, dicha institucin manifest que no localiz informacin alguna que corresponda a los importes de los pedimentos proporcionados por la ASF. Al respecto, la Auditora Superior de la Federacin present las Denuncias de Hechos correspondientes ante el Ministerio Pblico Federal. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0378-01-001 09-0-06E00-02-0378-01-002 09-0-06E00-02-0378-01-003 09-0-06E00-02-0378-01-004 09-0-06E00-02-0378-05-001 09-0-06E00-02-0378-05-002 09-0-06E00-02-0378-05-003 09-0-06E00-02-0378-05-004 09-0-06E00-02-0378-09-001 09-0-06E00-02-0378-09-002 09-0-06E00-02-0378-09-003 09-9-06E00-02-0378-08-001 3. Mercancas en Recinto Fiscalizado Estratgico Se revisaron 42 de los 127 pedimentos de importacin de mercancas que ingresaron al pas bajo el rgimen de Recinto Fiscalizado Estratgico (RFE), donde se verific que la informacin registrada en los pedimentos cumpla con lo establecido en la normativa y que estaba amparada en la documentacin soporte sobre el tipo de rgimen, conocimiento de embarque, clave de introduccin, nmero de autorizacin, registro vigente de empresa autorizado por la Secretara de Economa en el programa IMMEX, programa de promocin sectorial correspondiente a las mercancas, tipo de mercancas, valor aduana, contribuciones pendientes de pago y fechas de entrada y pago de contribuciones.
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Los datos revisados y cotejados contra la documentacin soporte representativa de las importaciones por este tipo de rgimen aduanal se muestran a continuacin:
PEDIMENTOS DE IMPORTACIN REVISADOS

Nmero de Clave de Programa Nm. de autorizacin de introduccin pedimentos Rgimen de Promocin y retiro de programa Sectorial mercancas IMMEX Valor Aduana (miles de pesos) Contribuciones (miles de pesos) Meses de entrada
Meses de pago
42
RFS
42362006
20011580
112,130.10
2,067.40
febrero a marzo a diciembre diciembre de 2010 de 2010
FUENTE: Pedimentos de importacin y documentacin soporte proporcionada.
Por otra parte, se analizaron 20 pedimentos por medio de los cuales se extrajeron de los Recintos Fiscalizados Estratgicos mercancas importadas para retornarlas a su pas de origen, que se sometieron a procesos de elaboracin, transformacin o reparacin, donde se verific que en la operacin se cumpli con la normativa y que los pedimentos de exportacin contenan la informacin que estaba soportada en la documentacin comprobatoria. Los pedimentos antes mencionados se revisaron junto con su respectivo pedimento de importacin para verificar su entrada al recinto fiscalizado estratgico y comprobar que existe un correcto seguimiento de las entradas y salidas de mercancas por parte de la autoridad aduanera; sin embargo, no se cuenta con stos, ya que las empresas con programa IMMEX se encuentran exceptuadas de realizar el descargo de sus operaciones originales y, por tanto, de hacer referencia al pedimento de importacin; asimismo, se comprob que dichos contribuyentes efectivamente se encuentran dentro del programa IMMEX. Sobre el particular, el SAT inform que la regla 3.3.3 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior (RCGMCE), vigentes en 2009, establece que las empresas con programa IMMEX que importen temporalmente al amparo de su respectivo programa debern llevar el control de sus inventarios en forma automatizada, que contenga al menos los catlogos y mdulos establecidos en el Anexo 24, apartado I de las RCGMCE para 2009. La informacin revisada y cotejada contra la documentacin soporte de las exportaciones por este tipo de rgimen aduanal, se muestran a continuacin:

PEDIMENTOS DE EXPORTACIN REVISADOS Nm. Pedimentos Rgimen Clave de introduccin y retiro de mercancas AME920102SS4 Programa IMMEX Contribucin (miles de pesos) Meses de pago agosto a diciembre de 2010 Meses de presentacin agosto a noviembre de 2010
20
RFE
42362006
26.3
FUENTE: Pedimentos de exportacin y documentacin soporte proporcionada.
Por lo anterior, se constat que las operaciones realizadas con el rgimen aduanal de Recinto Fiscalizado Estratgico se realizaron de conformidad con lo previsto en la Ley Aduanera. 4. Mercancas bajo el rgimen de Depsito Fiscal Mediante un procedimiento estadstico se seleccionaron 131 de los 419,294 pedimentos de mercancas importadas e ingresadas bajo el rgimen de Depsito Fiscal en un Almacn General de Depsito, de los cuales, el SAT proporcion 127, y con su revisin contra la documentacin soporte correspondiente, se verific la informacin establecida en la normativa relativa a: conocimiento de embarque, clave del depsito en los almacenes fiscales, clave y nombre del almacn general, clave de unidad autorizada, carta cupo que emite el depsito indicando su autorizacin para recibir las mercancas, contenedor por el que lleg la mercanca, tipo de mercancas, total de contribuciones por pagar, fecha de entrada, principalmente. En la revisin, se detect que: nicamente 70 pedimentos cumplen con lo requerido en cuanto a la clave A4 (ingreso a depsito fiscal), ya que existe coincidencia entre el nmero del pedimento y la clave antes mencionada. Cinco pedimentos no cumplen con la clave referida y tienen clave R1 (rectificacin). 51 pedimentos con clave G1 (extraccin de depsito fiscal para importacin o exportacin definitivas) y 1 pedimento con clave C3 (extraccin de depsito fiscal de almacn general de depsito ubicado en franja fronteriza) se encuentran registrados errneamente en la extraccin del SAAI solicitada para los pedimentos A4 (ingreso a depsito fiscal).
Lo anterior denota que la informacin del SAT respecto de la clasificacin de los pedimentos, no contiene datos correctos al combinar diversos tipos de pedimentos que, por su clave, corresponden a operaciones diferentes en materia de comercio exterior. Se constat que los 70 pedimentos con clave A4 cumplen con los datos de identificacin y dems requisitos establecidos en la normativa para someterse al rgimen de Depsito Fiscal.
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Cabe mencionar que dentro de los 70 pedimentos previamente citados, se recibieron 11 en formato de consulta remota, lo que denota que el SAT no cuenta con un resguardo y control adecuado de stos. Respecto de la revisin de los 51 pedimentos con clave G1, los 5 pedimentos con clave R1 y el pedimento con clave C3, al estar registrados bajo el rgimen de Depsito Fiscal (A4), se determin que se encuentran registrados de manera errnea. Asimismo, se analiz otra muestra de 57 pedimentos con clave de extraccin de depsito fiscal para importacin o exportacin definitivas (G1) con su respectivo pedimento de entrada con clave A4, y se comprob que dichas operaciones de extraccin tuvieron un correcto ingreso al depsito fiscal. Se solicit a la aduana de Mxico la informacin relacionada con las operaciones registradas con pedimentos de depsito fiscal A4, a efecto de conciliar la informacin proporcionada por la empresa denominada Almacenadora Depsito Moderno, S.A. de C.V., de octubre y noviembre de 2009. En el anlisis de dicha informacin, se observ que no existe congruencia entre las dos fuentes, ya que existen algunas operaciones reportadas por la Aduana de Mxico que no se encuentran registradas en la informacin proporcionada por la almacenadora y viceversa. Por lo anterior, se determin que la Aduana de Mxico no verifica la informacin proporcionada por la almacenadora para llevar un control de las entradas y salidas de las mercancas de los Almacenes Generales de Depsito, y que falta un mecanismo de intercambio de informacin que asegure la transferencia y registro de los movimientos de mercancas realizados en las almacenadoras. Posterior a la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada inform que solicit a las aduanas los pedimentos con los que no cont durante la revisin; y la aduana de Mxico comunic que no lleva a cabo el control ni la verificacin de entradas y salidas de ningn almacn general de depsito, toda vez que no tiene esa facultad por reglamento interior del SAT, misma que le compete a otras unidades administrativas (AGAFF y AGGC). Despus de la Reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada remiti copia simple de los oficios donde se solicita a las aduanas respectivas que informen la fecha, nmero de paquete y nmero de oficio mediante el cual fueron remitidos en la cuenta comprobada los pedimentos que no fueron proporcionados durante la revisin. Por su parte, la aduana de Mxico envi informacin que aclara 10 de los 25 pedimentos con diferencias observados por la ASF, referentes a la conciliacin realizada, y tambin proporcion respuesta enviada va correo por la almacenadora donde comunica que los pedimentos no fueron incluidos en la informacin proporcionada por sta, debido a que la aduana de despacho fue la de Toluca. Sin embargo, la aduana de Mxico anex las consultas de los pedimentos no localizados, donde se refleja que la aduana de despacho es la de Mxico y no la que
menciona la almacenadora, por lo que se concluye que la Almacenadora de Depsito Moderno, S.A. de C.V., no report correctamente la entradas de mercancas con clave de pedimento A4, o que no es detectado al no realizarse conciliaciones entre las aduanas y los almacenes. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0378-01-005 09-0-06E00-02-0378-01-006 09-0-06E00-02-0378-05-005 5. Autorizacin y Otorgamiento de Concesiones de Recintos Fiscalizados En 2009 operaron 114 Recintos Fiscalizados, y de stos se solicitaron 11 expedientes de autorizacin y de cumplimiento de obligaciones, a efecto de verificar que cuentan con los documentos requeridos por la Ley Aduanera, y que los mecanismos implementados por el SAT para la autorizacin y otorgamiento de las concesiones, la vigilancia en su operacin y el cumplimiento de obligaciones fiscales, as como en la entrada, estada y salida de mercancas se realizaron conforme a esa ley. En el anlisis de los expedientes de autorizaciones, se observ que slo seis corresponden a autorizaciones por parte de la Administracin General de Aduanas (AGA) para la operacin de Recintos Fiscalizados, a saber: 1.- Altamira Terminal Portuaria, S. A. de C.V. 2.- CIF Almacenaje y Servicios, S.A. de C.V. 3.- S.R. Asesores Aduanales de Nuevo Laredo, S.C. 4.- Servicios, Maniobras y Almacenamientos de Veracruz, S.A. de C.V. 5.- Corporativo de Negocios de Comercio Exterior, S.A. de C.V. 6.- Cargo Service Center de Mxico, S.A. de C.V. Los expedientes de los Recintos Fiscalizados arriba citados, contienen la documentacin e informacin requerida, conforme a la regla 2.3.1 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior. Asimismo, se determin que cuatro expedientes de concesiones a las Administraciones Portuarias Integrales (API) de: Mazatln, Salina Cruz, Ensenada y Guaymas, fueron otorgadas por la Secretara de Comunicaciones y Transportes (SCT), con la autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), y se observ que sus expedientes no contienen los documentos requeridos conforme a la regla 2.3.1 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior vigente en 2009, debido a que en 1994, fecha en que las concesiones fueron otorgadas, la normativa o procedimiento de concesin, no estableca la documentacin mencionada en la regla previamente citada, y por consiguiente la API de Mazatln cuenta slo con el acta constitutiva.
Los Ttulos de Concesin otorgados por la SCT con autorizacin de la SHCP tienen una vigencia de 50 aos. Cabe mencionar que los oficios con las autorizaciones para las API ostentan el mismo nmero de folio, lo que resulta inconsistente, como se muestra a continuacin:
CONCESIONES OTORGADAS POR LA SECRETARA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES Recinto Fiscalizado Administracin Portuaria Integral de Mazatln, S.A. de C.V. Administracin Portuaria Integral de Salina Cruz, S.A. de C.V. Administracin Portuaria Integral de Ensenada, S.A. de C.V. Administracin Portuaria Integral de Guaymas, S.A. de C.V. Nm. y Fecha de Autorizacin de la SHCP 102-499 y 16/08/1994. 102-499 y 16/08/1994. 102-373 y 24/06/1994. 102-373 y 24/06/1994.
FUENTE: Expedientes de Autorizacin de Recintos fiscalizados, proporcionados por la AGA.
Adicionalmente, se realiz una visita a los Recintos Fiscalizados, ubicados en la aduana del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico (AICM) de: American Airlines de Mxico, S.A. de C.V.; Lufthansa Cargo Servicios Logsticos de Mxico, S.A. de C.V.; Japan Air International Service, S.A. de C.V., y Varig de Mxico, S.A. de C.V., a efecto de verificar que stos cumplieran con los requisitos de operacin, seguridad y dems aplicables, establecidos en el artculo 15 de la Ley Aduanera. Se observ que los Recintos Fiscalizados cuentan con una rea para reconocimiento aduanero, cmaras de circuito cerrado de televisin enlazadas con la aduana, en las cuales se observa y registra en video el rea concesionada, con un rea para las mercancas que causan abandono o se embargan por la autoridad aduanera, cmara fija enfocada en el rea antes mencionada, sistema electrnico para el registro del control de inventarios de mercancas, enlazado simultneamente (en tiempo real) con la Aduana del AICM; sin embargo, la empresa Varig de Mxico, S.A. de C.V., no cuenta con una cmara fija (como lo establece la normatividad) donde se observe completamente el rea de abandono ni de la mercanca embargada, la cual se encontraba en desorden y mezclada con las dems mercancas que maneja el Recinto, en incumplimiento de los requisitos que establece el artculo 15 de la Ley Aduanera. Por otra parte, se concili la informacin referente a los pedimentos de importacin modulados en 2009, extrada del SAAI, y la proporcionada por la Aduana del AICM, respecto de las salidas de mercancas de los Recintos Fiscalizados; cuando la mercanca sale del recinto con un pedimento, ste se modula el mismo da y se registra en el SAAI. Como resultado, se detect que no se encuentran registrados en el SAAI algunos pedimentos reflejados en la informacin proporcionada por la Aduana del AICM, por lo que no se cuenta con un control suficiente que asegure el registro total de las salidas de las mercancas de los Recintos Fiscalizados. De la informacin sobre las salidas previamente mencionadas, proporcionadas por los Recintos Fiscalizados de American Airlines de Mxico, S.A. de C.V., Lufthansa Cargo
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Servicios Logsticos de Mxico, S.A. de C.V., Varig de Mxico, S.A. de C.V., y Japan Air International Service, S.A. de C.V., se revis la informacin de marzo, junio y septiembre de 2009, contra la informacin proporcionada por la Aduana del AICM, y a su vez, contra lo registrado en el SAAI, donde se detectaron pedimentos y guas areas que no fueron registrados por los Recintos Fiscalizados ni por la aduana. De lo anterior se concluy que no se cuenta con un control que asegure el registro de todas las salidas de las mercancas de los Recintos Fiscalizados. Despus de la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada inform, con respecto a las diferencias observadas en el registro de salidas de mercancas que actualmente existe entre la informacin proporcionada por la aduana del AICM, los Recintos Fiscalizados revisados y la extrada del SAAI, el proyecto de Transmisin de Manifiesto Areo por parte de las aerolneas y los agentes internacionales de carga, el cual se encuentra en etapa de estabilizacin y pruebas. Con respecto a las autorizaciones emitidas por la SHCP que cuentan con un mismo nmero de oficio, la entidad fiscalizada inform que desconoce los criterios que utiliz la Subsecretara de Ingresos de esa dependencia para otorgar la autorizacin de servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas en recintos fiscalizados. Por lo que se refiere a la observacin de la falta de cmaras de vigilancia para las mercancas que causan abandono en el Recinto Fiscalizado Varig de Mxico, S.A. de C.V., el SAT inform que en uso de sus facultades de comprobacin revis el 10 de mayo de 2010 el cumplimiento de las obligaciones de los recintos fiscalizados de la empresa antes referida, detectando irregularidades, por las que impuso multa, sin acreditar con la documentacin soporte respectiva; asimismo, indic que posterior a la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares, solicit al recinto citado la instalacin de cmaras de circuito cerrado de televisin exclusivas para las reas de mercancas en abandono y valores por las observaciones de la ASF. Derivado de la Reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada inform que de los 9508 pedimentos no localizados en el SAAI por la ASF, se encontraron 8853 en la base respectiva, de los pedimentos que no se encuentran, se detect que el motivo por el cual no se tomaron en cuenta es alguno de los siguientes: son pedimentos de exportacin, son pedimentos duplicados, la fecha de pago es diferente al rango especificado, falta de dgitos en el nmero de pedimento, etc. Por lo que esta entidad fiscalizada considera como atendida la observacin referente a los registros en el SAAI. La aduana del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico inform que en la actualidad no cuenta con las herramientas necesarias para poder compulsar la informacin proporcionada por el almacn en el momento de su transmisin; sin embargo, en el ejercicio 2010 se han realizado diversas visitas a los 17 recintos fiscalizados que operan en dicha aduana, obteniendo como resultado la imposicin de multas por diversos incumplimientos de obligaciones, anexando copias certificadas de los expedientes relacionados con las visitas realizadas a los recintos fiscalizados revisados por la ASF. No obstante a lo anterior, esta entidad fiscalizadora no considera
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como atendida la observacin, debido a que, conforme al RISAT, la aduana tiene la facultad de ordenar y realizar la inspeccin y vigilancia permanente en el manejo, transporte o tenencia de las mercancas en los recintos fiscalizados, por lo que se comprob que en el ejercicio revisado no se llev a cabo esta facultad, determinando que los recintos fiscalizados American Airlines de Mxico, S.A. de C.V., Lufthansa Cargo Servicios Logsticos de Mxico, S.A. de C.V., Varig de Mxico, S.A. de C.V., y Japan Air International Service, S.A. de C.V., no llevan un control adecuado de las entradas y salidas de mercancas. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0378-05-006 09-9-06E00-02-0378-08-002 6. Operacin de los Depsitos Fiscales En 2009 operaron 20 depsitos fiscales, de los cuales se eligieron por muestreo estadstico a 6 empresas para verificar los mecanismos de control y vigilancia de la operacin y cumplimiento de obligaciones fiscales de los Depsitos Fiscales, as como en la entrada, estada y salida de mercancas, conforme a la normativa establecida; las Almacenadoras seleccionadas fueron: General, S.A.; Afirme, S.A. de C.V.; Banorte, S.A. de C.V.; Gmez, S.A. de C.V.; Mercader S.A.; Depsito Moderno, S.A. de C.V. En los expedientes de las seis empresas se constat que stas tienen autorizacin para operar diversas bodegas con la figura de Depsitos Fiscales, y con su revisin se determin que no contienen, en algunos casos, la documentacin que marca la normativa. Ejemplos: A. No se localizaron los expedientes de algunas bodegas pertenecientes a Almacenadoras Gmez, S.A., y Mercader S.A. de C.V. B. En los expedientes no se localizaron las autorizaciones, por parte de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal (AGAFF), de dos bodegas de Almacenadoras Gmez S.A. C. No se localiz el acta constitutiva de la empresa Almacenadora Afirme, S.A. de C.V.; ni la autorizacin para operar como almacn general de depsito. D. De las Almacenadoras en revisin, no se localizaron los croquis de las bodegas, acreditaciones de las propiedades, el derecho de uso de las bodegas, los avisos de uso de locales presentado ante la CNBV, las autorizaciones para operar como Depsito Fiscal; en diferentes casos, las autorizaciones fueron emitidas por las administraciones generales de Auditora Fiscal Federal (AGAFF), de Grandes Contribuyentes (AGGC) o de Aduanas (AGA), segn la fecha que se solicit la autorizacin, debido a que cuando se present la solicitud de la autorizacin, dichas administraciones tenan la facultad de autorizar, conforme a la normativa. Asimismo, se revis que las salidas de mercancas con pedimento de los Depsitos Fiscales reportadas por la Almacenadora de Depsito Moderno, S.A., se encontraran registradas por el SAT; asimismo, al comparar los pedimentos reportados en el SAAI y la
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informacin proporcionada por la Aduana de Mxico, se observ que diversos pedimentos no se encontraron registrados en los documentos que proporcion la almacenadora, lo cual denota que existen insuficiencias de control que impiden verificar la integridad de las salidas de las mercancas de los depsitos fiscales. Despus de la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares, la AGA inform que la informacin contenida en los expedientes revisados corresponde a la que le entreg la AGGC y que no dispone de mayor informacin. Despus de la Reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la aduana de Mxico Inform que los pedimentos no localizados por la entidad fiscalizadora corresponde a rectificaciones de pedimentos con clave G1, que en el sistema aparecen con la clave mencionada y no con la clave R1, por lo que proporcion consultas de pedimentos donde se refleja que corresponden a rectificaciones, por lo que se considera aclarada la observacin. Vase accin(es): 09-9-06E00-02-0378-08-003 7. Abandonos de mercancas de importacin en aduanas Se revisaron 52 expedientes determinados aleatoriamente para verificar los controles de vigilancia, registro y custodia de las mercancas que causaron abandono a favor del fisco federal, y determinar que stos cumplen con lo establecido en normativa. Como resultado de la revisin, se verific que los expedientes cuentan con: Copia de las notificaciones al SAT, a travs de los cuales informan sobre las mercancas cuya estada en el recinto fiscal ha llegado al lmite del tiempo. Aviso del SAT a los consignatarios de los bienes, haciendo de su conocimiento que de no cumplir con lo requerido para liberar su carga, esta pasar a ser propiedad del fisco Federal.
Asimismo, se determin que en 3 expedientes de la Aduana de Mxico las mercancas no cuentan con la identificacin del consignatario, su origen, ni fecha de entrada al Recinto Fiscalizado colindante con la Aduana de Mxico; situacin que denota que el SAT no vigil ni se cercior del registro del ingreso de algunas mercancas al Recinto Fiscal. Es importante sealar que toda la mercanca llega desde el puerto en contenedores a la Aduana de Mxico, los cuales cuentan con registros por parte de las empresas navieras dueas de los contenedores, y que se tiene conocimiento y registro del consignatario, descrito en el conocimiento de embarque, en el cual se incluyen los datos del consignatario y el nmero de contenedor asignado desde origen. Asimismo, la aduana cuenta con un registro de los contenedores que arriban, datos que fueron proporcionados con anticipacin por la empresa encargada de transportar va ferroviaria los contenedores.
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El hecho de no contar con la identificacin y dems datos previamente citados, denota falta de control y seguimiento en los registros por parte de las autoridades aduaneras al momento de la entrada de las mercancas en las aduanas desde los llamados "puntos tcticos" en donde la autoridad debe verificar que efectivamente entren las mercancas que se declaran en el manifiesto de carga proporcionado por el transportista antes de la llegada a la aduana, como lo regula la Ley Aduanera. Con la revisin de los expedientes proporcionados por la Aduana de Manzanillo, se detect lo siguiente: En 6 casos de 22 no se incluy evidencia que respalde el aviso por parte del recinto fiscalizado al SAT del abandono de mercancas. La mercanca tard en promedio de 2 a 7 aos en ser entregada al Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes (SAE) debido a tiempo en exceso en las comunicaciones entre la aduana y el SAE, as como por diversos recursos legales que emplearon los contribuyentes, retrasando la resolucin del procedimiento.
Lo anterior denota falta de vigilancia en el cumplimiento de la normativa aplicable, y carencia de lineamientos que limiten el tiempo para concluir el procedimiento de abandono, situacin que motiva que las mercancas permanezcan en el recinto fiscal sin limitante de plazos, lo que origina acumulacin excesiva de mercanca. De la misma forma, cuando los bienes en abandono se liberan para ser entregados al SAE, la mayora de stos ya no son susceptibles para su venta, debido al mal estado que presentan por el tiempo excesivo de almacenaje. Se detect en 4 expedientes de abandonos en las aduanas de Guadalajara, de Lzaro Crdenas y Altamira que el aviso por parte del almacn al SAT para notificar los abandonos no fue hecho dentro de los primeros diez das del mes, como se establece en el artculo 47 del Reglamento de la Ley Aduanera; y el expediente de la Aduana de Monterrey no presenta el documento dirigido al SAT para notificacin del abandono. El expediente de la Aduana de Toluca perteneciente a abandonos del recinto de FEDEX presenta formato de notificacin de abandonos al SAT con listado de 560 registros en tiempo y forma; sin embargo, no cuenta con ningn otro tipo de documentacin que informe sobre el destino de los bienes. Otro aspecto importante es el que el SAT debe notificar al contribuyente sobre las mercancas que ya causaron abandono en un plazo no mayor de cinco das hbiles siguientes a la fecha en que los bienes ya se encuentran considerados como abandono; sin embargo, se observaron 16 casos en donde se incumple dicha norma con tiempos que van desde 6 das hasta 1 ao 2 meses; asimismo, se cuenta con 11 casos en donde se desconoce el tiempo transcurrido de notificacin, debido a que no se cuenta con informacin de la fecha en que inici el abandono En la Aduana del AICM, se verificaron 5 expedientes de abandonos para verificar su debida conformacin y de los cuales las mercancas se encuentran resguardadas dentro
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del recinto fiscalizado AAACESA, Almacenes Fiscalizados, S.A. de C.V., se observ que stos presentan documentos relativos al trmite de abandono hasta la solicitud de transferencia de bienes al SAE por parte de las aduanas en donde se encuentran los bienes. No obstante, los expedientes no cuentan con el acta de recepcin de mercancas de parte del SAE, ni con el acta de destruccin de bienes en caso de que ese hubiera sido el destino final. Asimismo, se verificaron mercancas en esa situacin dentro del recinto fiscalizado concesionado a la lnea area Iberia, donde se comprob que los bienes correspondan con lo reportado por la entidad fiscalizada. De la base de datos de mercancas en abandono proporcionada por el SAT, se seleccionaron 5 muestras para verificar su existencia en el recinto fiscalizado de Iberia. Cabe mencionar que su localizacin fsica fue complicada debido a que el registro de la ubicacin no es claro y a que dichas mercancas se encuentran ubicadas sin clasificacin. Para verificar el contenido de las 5 muestras de paquetes en abandono, se solicit al personal de la Aduana del AICM la localizacin y la apertura de stos, al momento de su apertura y anlisis, y se confirm que las mercancas se registraron adecuadamente en la base de datos proporcionada. Es importante sealar que todas las mercancas antes referidas pertenecen a abandonos transferidos por el Servicio Postal Mexicano (SEPOMEX), y la autoridad mencion que en su mayora cuentan con mercancas que se retornan por la empresa postal debido a rechazos de los paquetes por parte de los consignatarios, los cuales son enviados al recinto fiscalizado para su almacenaje. Asimismo, se observaron diversas mercancas en abandono, debido al rezago por su retiro por parte del SAE, donde existe mayor riesgo o posibilidad de maltrato o extravo de stas, lo que disminuye su valor, en caso de que tengan como destino final su venta. Derivado de la reunin de resultados y observaciones preliminares, la entidad fiscalizada proporcion copia de la documentacin con la que se notific a los contribuyentes que sus mercancas haban causado abandono en las aduanas de Monterrey, Lzaro Crdenas, Guadalajara y Altamira que no se localizaron en los expedientes revisados por la ASF; asimismo, indic que de 24 expedientes de la aduana de Manzanillo slo en un caso la notificacin se hizo en oportunamente. Del expediente de la aduana de Toluca, la entidad fiscalizada proporcion copia de la documentacin que sustenta el destino de los bienes. De los 5 expedientes revisados en la aduana del AICM donde se detect falta de documentacin para comprobar la recepcin de los bienes por parte del SAE, la entidad fiscalizada no proporciona informacin que compruebe que dicha mercanca fue o no sujeta a entrega y fue recibida por el SAE. Posterior a la Reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la aduana de Mxico Inform que de los 3 expedientes de abandono que le competen son de mercancas localizadas en un Almacn Fiscal de esa aduana, que no cuenta con
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antecedentes de su ingreso, como tambin, comenta que dichas mercancas se tienen desde administraciones anteriores, y que se encuentran en proceso de notificacin por estrados los expedientes y de comunicacin con otras autoridades administrativas, a fin de que desconozcan o identifiquen las mercancas de alguno de sus procedimientos. Sin embargo, esta entidad fiscalizadora considera que la observacin prevalece, debido a que el SAT no vigil ni se cercior del registro del ingreso de las mercancas mencionadas al Recinto Fiscal de la aduana de Mxico. La aduana del AICM proporcion los oficios correspondientes a la recepcin de los bienes por parte del SAE, referente a los 5 expedientes revisados en dicha aduana, donde se detect falta de dichos documentos. Por lo que esta entidad fiscalizada considera atendida la observacin respectiva. Vase accin(es): 09-9-06E00-02-0378-08-004 09-9-06E00-02-0378-08-005 8. Ingreso de mercancas a la Aduana Se visit la Aduana del AICM con objeto de verificar los mecanismos de control implementados por el SAT para vigilar la entrada de mercancas al Pas va area, y su destino; en trminos de lo dispuesto en la normativa, se solicit a ese rgano desconcentrado un reporte de entradas de mercancas por "puerta 3" (o punto tctico nm. 3) de la Aduana del AICM del 2009; al respecto, la entidad fiscalizada refiere que slo lleva un registro manual en la bitcora de los manifiestos de carga de la mercanca que ingresa en la aduana, por lo tanto, se observ que la Aduana del AICM no tienen un control adecuado del registro por el ingreso de mercanca, que le permita la captura de informacin de una manera gil y electrnica de los datos desde la puerta "3" que contenga los manifiestos de carga, para conciliar en su totalidad dicha informacin contra lo reportado por el Recinto Fiscalizado y comprobar que la mercanca en la aduana ingres conforme a la normativa aplicable respecto de la entrada, salida y control de las mercancas en el Recinto Fiscalizado correspondiente. Asimismo, y con el objetivo de verificar los mecanismos de control implementados por el SAT para la vigilancia del ingreso de mercancas en la aduana, identificando que la llamada "puerta 3" es el primer punto por donde ingresan las mercancas a la aduana, se observ que al ingresar las mercancas por ese punto, el personal de la lnea area presenta a la autoridad aduanera el manifiesto de carga, el cual contiene fecha de ingreso del vuelo, lnea area, nmero y origen de vuelo, y total de guas que llegaron en ste, datos que se anotan manualmente en una bitcora. En ese mismo punto de entrada, y con el objetivo de detectar mercancas prohibidas, los cargamentos se inspeccionan por medio de Rayos X; si con dicha inspeccin no se detecta alguna irregularidad, se da el acceso a la aduana, en caso de que por medio de los Rayos X los inspectores no alcancen a visualizar y evaluar adecuadamente el contenido de los paquetes de carga, stos son enviados a revisin al rea donde se encuentran los Rayos Gamma, donde se pueden visualizar y analizar detalladamente la mercanca, objetos o sustancias prohibidas la mercanca se somete a una revisin fsica por parte de la autoridad aduanera, y de confirmar un hecho de ilegalidad el personal
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de la aduana da aviso a las autoridades correspondientes, de lo contrario da acceso para el ingreso al Recinto Fiscalizado correspondiente. Una vez que las mercancas ingresan al Recinto Fiscalizado, se captura en su sistema la informacin contenida en el manifiesto de carga y se enva dicha informacin de manera simultnea y en lnea a la autoridad aduanera. Por otra parte, y a efecto de conciliar los reportes de las entradas de mercancas a los recintos fiscalizados con la informacin de los registros de la aduana por medio del SAAI, se revisaron los reportes de marzo, julio y octubre de 2009, seleccionados con base en los tres meses ms representativos de 2009, los cuales fueron proporcionados por el SAT y por los recintos fiscalizados de American Airlines de Mxico, S.A. de C.V., Lufthansa Cargo Servicios Logsticos de Mxico, S.A. de C.V., Varig de Mxico, S.A. de C.V., y Japan Air International Service, S.A. de C.V., empresas que operan en la Aduana del AICM. La revisin consisti en comparar 18,365 registros de las guas areas de la Aduana del AICM contra los registros de los Recintos Fiscalizados; con lo anterior se constat que existen guas registradas por los recintos fiscalizados y no por la aduana y viceversa. La citada omisin de registros denota que no se cuenta con un sistema de control que asegure el registro total de las entradas de las mercancas tanto en la aduana como en los Recintos Fiscalizados. Asimismo, y para revisar que las entradas de mercancas en los Recintos Fiscalizados se efectuaron de acuerdo con la regla 2.3.3 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior vigente en 2009, y que stas se reportaron por los recintos a la Aduana del AICM, se solicit a los recintos fiscalizados American Airlines de Mxico, S.A. de C.V., Lufthansa Cargo Servicios Logsticos de Mxico, S.A. de C.V., Varig de Mxico, S.A. de C.V. , y Japan Air International Service, S.A. de C.V., la relacin de las entradas de mercancas en sus bodegas, y a la Aduana del AICM, los reportes de entradas de mercancas de los recintos fiscalizados. Del procedimiento referente a la transmisin de la informacin antes mencionado, se realiz una prueba que consisti en revisar el ingreso de la mercanca a la aduana y cotejar que el recinto fiscalizado envi la informacin de la mercanca conforme a la regla previamente citada, que indica los datos que debe contener el registro de la mercanca y que puede ser consultado por la aduana simultneamente; para lo anterior, se tom como muestra aleatoria a 7 manifiestos de carga entregados a la autoridad aduanera, que contenan de 3 a 29 guas areas, las cuales se compararon con la informacin enviada por los recintos fiscalizados a la aduana, y se verific que las guas y sus mercancas se registraron por los recintos fiscalizados. Despus de la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares, la aduana del AICM solicit a la ASF informacin relacionada con la observacin, para su atencin. Al respecto, se informa que la informacin se proporcion el da de la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares al enlace operativo de la AGA.
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Despus de la Reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada inform que existe un proyecto de transmisin de informacin de manifiesto de carga, mediante el cual las lneas areas transmitirn con anticipacin a la llegada del vuelo la informacin referente a las guas que arribarn a esta aduana, en lo referente al ingreso de mercanca de la puerta 3; tambin, proporcion los oficios correspondientes donde se dan a conocer a los involucrados en el proyecto, las fechas, contactos y procedimientos para el periodo de pruebas. Por lo tanto, esta entidad fiscalizada considera atendida la observacin respectiva. Vase accin(es): 09-9-06E00-02-0378-08-006 9. Inspeccin de mercancas por reconocimiento aduanero En las Aduanas del AICM y Mxico (Pantaco) se realizaron pruebas para evaluar si las reas de modulacin de pedimentos, de reconocimiento aduanero y de revisin fsica de la mercanca (1er. reconocimiento aduanero), operan de acuerdo con la normativa aplicable y tienen establecidos controles internos y cumplen con el examen de las mercancas para precisar la veracidad de lo declarado, y que la revisin se realiza en los trminos previstos en la normativa. En el rea de modulacin de la Aduana del AICM se realiza la primera revisin de los pedimentos y su documentacin soporte, al ingresar al Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI) el cdigo de barras impreso en el pedimento que proporciona el transportista encargado de retirar las mercancas amparadas por ese pedimento, inmediatamente el SAAI indica el destino de la mercanca, y se pueden emitir los siguientes resultados: Desaduanamiento libre del primer y segundo reconocimiento aduanero, entregndose el pedimento al agente aduanal. Desaduanamiento libre del primer reconocimiento aduanero y revisin en segundo reconocimiento aduanero, se entrega el pedimento al agente aduanal. Revisin en primer reconocimiento aduanero y desaduanamiento libre en segundo reconocimiento aduanero, se retiene el pedimento y se le informa al agente aduanal el nombre del personal designado (verificador) por el SAAI, quien realizar la revisin de la mercanca. Revisin en primer y segundo reconocimiento aduanero, se le informa al agente aduanal el nombre del personal que realizar la revisin de la mercanca. Se observaron los procesos de revisin de la documentacin y de seleccin automatizada por 41 pedimentos, de los cuales 10 que representan el 24.4% fueron seleccionados (semforo rojo) por el SAAI a travs de la modulacin de pedimentos de manera automtica, teniendo mayor incidencia para revisin mercancas del tipo de bisutera y de productos qumicos, para pasar al primer o segundo reconocimiento aduanero. Los restantes 31 pedimentos tuvieron desaduanamiento libre que representa el 75.6% de las operaciones seleccionadas.
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Por las mercancas que pasaron al primer reconocimiento para la revisin de los datos contenidos en el pedimento son: fraccin arancelaria, valor de la mercanca, incrementables, peso, proveedor, contribuciones, etc., y se observ que para que un importador pasara a revisin de sus mercancas, tard hasta 4 horas, tiempo mayor que las 3 horas establecidas en la regla decimosegunda de la norma general de la quinta unidad del Manual de Operacin Aduanera (MOA). Asimismo, se observ que el SAAI determina la asignacin de los verificadores del reconocimiento aduanero, cuya asignacin no es equitativa, ya que de 20 verificadores habilitados para llevar a cabo el proceso de revisin de las mercancas, slo 6 de stos fueron asignados para llevar a cabo las revisiones, que acumularon de 4 a 10 pedimentos pendientes de revisar, lo que origina rezagos en las revisiones y congestionando el rea destinada para la revisin fsica de las mercancas. En el rea de modulacin de la Aduana de Mxico, el proceso es similar al de la aduana del AICM, con la diferencia de que en la primera se utiliza un archivo electrnico recibido del SAT, que contiene una relacin de importadores, mercancas, proveedores y fracciones arancelarias, que se encuentran en alerta para revisin directa de la mercanca. Se observ la revisin y seleccin automatizada de 17 pedimentos, de los cuales 6, que representan el 35.3%, fueron seleccionados por el SAAI para reconocimiento aduanero (semforo rojo), y 11 pedimentos tuvieron desaduanamiento libre (semforo verde) que represent el 64.7%. Asimismo, se observ la revisin que llevan a cabo los verificadores del primer reconocimiento aduanero, donde se determin que ese proceso de revisin de la mercanca lleg a tardar de 1 a 2 horas, y, a diferencia de la Aduana del Aeropuerto, el verificador revisa que el importador cuente con licencia para importar las marcas registradas en la pgina de internet del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI). Por lo que respecta a la asignacin automatizada de los verificadores por el SAAI, dicha designacin tampoco fue equitativa, debido a que de 8 verificadores, a 4 se les haban asignado pedimentos por revisar, y que acumularon hasta 5 pedimentos; sin embargo, no se observ rezago en las revisiones, debido a que los dems dictaminadores apoyaron en las revisiones. Se recorrieron las instalaciones de reconocimiento aduanero de las Aduanas de Mxico y del AICM, y se observ que la Aduana de Mxico cuenta con las medidas de vigilancia adecuadas para supervisar que las revisiones de mercancas se efectan conforme a la normativa aplicable, para desalentar irregularidades en las inspecciones; sin embargo, la Aduana de AICM no cuenta con cmaras de vigilancia que abarquen todas las reas y que debido a la saturacin del rea designada para revisiones stas se realizaron, en algunos casos, en el patio de trnsito adyacente, lo que podra originar discrecionalidad en la revisin de las mercancas por parte de los verificadores.
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Para revisar el procedimiento para el direccionamiento y seleccin automatizada de revisiones del SAAI, se solicit al SAT un listado de las variables de riesgo determinadas e ingresadas al sistema de seleccin automatizado en 2009. Se analiz la relacin de los pedimentos modulados en 2009 de 6 patentes aduanales, as como de 11 importadores, los cuales en el SAAI se reflejan con instrucciones de la Administracin de Investigacin Aduanera y otras para ser monitoreados por los motivos siguientes: documentacin falsa, contrabando de perfumes, subvaluacin, operaciones irregulares y evasin de impuestos, entre los principales motivos. De la revisin de la informacin previamente citada, las instrucciones para monitoreo y de revisin, ingresados al SAAI en 2009 para las patentes aduanales y contribuyentes seleccionados, fue del 95% al 100%, por lo que, de los pedimentos modulados de las patentes mencionadas, se determin los siguiente:
Patente aduanal 3288 3748 3400 3939 3500 820
Fecha del inicio del monitoreo 29/01/2009 11/02/2009 24/02/2009 06/07/2009 24/02/2009 11/03/2009
OPERACIONES EN FECHA DE MONITOREO Fecha del fin Nmero de Nm. Nm. del porcentaje De Operaciones monitoreo de rojos verdes 29/07/2009 95 410 18 10/08/2009 95 Sin ops. Sin ops. 23/08/2009 95 39 4 04/09/2009 95 1,896 698 24/08/2009 95 362 67 11/03/2010 95 342 151
% revisin 4.4% 10.3% 36.8% 18.5% 44.2%
% Nm. revisi De rojos n 392 95.6% Sin Ops. 35 89.7% 1,198 63.2% 295 81.5% 191 55.8%
FUENTE: Relacin de operaciones moduladas en 2009, proporcionada por la AGA.
En el cuadro anterior, se observa que a 4 patentes aduanales, la AGA no revis las operaciones conforme al porcentaje del 95% ingresado en el SAAI; la patente aduanal 3748 no realiz operaciones en 2009 y a la patente aduanal 3288 se le revis el 95.6% de las operaciones realizadas conforme a los porcentajes ingresados al SAAI. Con la revisin de los contribuyentes seleccionados, se determin lo siguiente:
RFC CCA060914RR2 IBA010411B84 BAHO66102026A BAHV71032247A IME970912T53 CYU080218326 CID051114C8A JKI080827626 PWL050404GT8 RIM060802FP5 KIM920929JK8
Fecha del inicio del monitoreo 26/01/2009 11/02/2009 11/02/2009 11/02/2009 06/04/2009 06/04/2009 06/04/2009 31/03/2009 06/04/2009 25/02/2009 04/08/2009
OPERACIONES EN FECHA DE MONITOREO Fecha del Numero de Nm. Nm. fin del porcentaje De Operaciones monitoreo de rojos verdes 26/03/2009 100 10/08/2009 100 10/08/2009 100 10/08/2009 100 05/06/2009 100 199 187 05/06/2009 100 20 1 29/07/2009 95 15 3 05/06/2009 100 1 29/07/2009 95 2 2 05/06/2009 100 02/11/2009 95 3 1
% sin revisin
Nm. De rojos
% con revisin
94.0% 5.0% 20.0% 0.0% 100.0% 33.3%
12 19 12 1 2
6.0% 95.0% 80.0% 100.0% 0.0% 66.7%
FUENTE: Relacin de operaciones moduladas en 2009, proporcionada por la AGA.
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En el cuadro anterior, se observ que 5 contribuyentes no realizaron operaciones en 2009; la AGA no revis las operaciones de importacin con la frecuencia y porcentajes establecidos en el SAAI de 4 contribuyentes; a un contribuyente se le revis el 95.3% de las operaciones realizadas, y a otro, el 100%, siendo slo estos dos ltimos los sometidos a las revisiones conforme a los porcentajes instruidos al SAAI. Por lo anterior, se determin que el monitoreo de las operaciones realizadas por los agentes aduanales y contribuyentes en revisin no se realiz conforme a los porcentajes ingresados al SAAI, lo que origin riesgo de que se ingresaran mercancas con documentacin falsa y, por consiguiente, un menor pago de contribuciones. A raz de la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada inform que en el Reconocimiento Aduanero de la aduana del AICM se cuenta con 6 cmaras fijas y una mvil; en el Patio Adyacente con 3 mviles y una fija, y que posteriormente contara con ms cmaras al implantarse al proyecto de Videovigilancia Administrativa (VIVA); en su respuesta no anex la documentacin soporte correspondiente. Del monitoreo de las operaciones de algunos importadores y agentes aduanales, conforme a lo porcentajes de revisin determinados mediante el SAAI, la entidad fiscalizada hace mencin que los 4 agentes aduanales y 4 contribuyentes observados por la ASF, su revisin se realiz conforme a los trminos ingresados al SAAI; sin embargo, no se proporciona el soporte de las operaciones de los agentes aduanales y contribuyentes, ni la fuente que se utiliz para la determinacin de los porcentajes ingresados al SAAI. Despus de la Reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada inform que el porcentaje de reconocimiento que se exceden en ms de 3 horas, es mnimo comparado con la cantidad de operaciones y dicho porcentaje est justificado ya que corresponde a las incidencias levantadas, asimismo, proporciono el croquis de ubicacin de las cmaras dentro de la aduana; con relacin con al monitoreo de operaciones de agentes aduanales e importadores, la entidad inform y document que los porcentajes ingresados al sistema operaron conforme a las prioridades establecidas en los lineamientos aplicables. Por lo que esta entidad fiscalizadora considera atendida la observacin. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0378-01-007 10. Revisin del Procedimiento administrativo en Materia Aduanera (PAMA) Se revisaron 31 expedientes de PAMA iniciados en 2009, los cuales se seleccionaron considerando los importes por crditos fiscales ms representativos, para verificar que la determinacin, seguimiento y cobro de crditos fiscales establecidos por la autoridad aduanera fuera de conformidad con la normativa aplicable en la materia. En el anlisis de la documentacin, se identificaron diversas excepciones por las que se originaron los PAMA, las cuales se indican a continuacin:
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EXPEDIENTES DE PAMA REVISADOS Concepto Omisin de impuestos Piratera Abandono en va pblica Subvaluacin de mercancas No declarar ttulo de crdito Total FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT. Nmero de PAMA 26 2 1 1 1 31
De los PAMA revisados, se tuvieron 5 casos por clasificacin arancelaria incorrecta, no presentacin de permiso sanitario y presunta subvaluacin de mercancas, en los que el importador present las pruebas y la documentacin requerida, pudiendo as desvirtuar las imputaciones del PAMA y estar en condiciones de solicitar la liberacin de la mercanca detenida en la aduana. Las excepciones o anomalas de las mercancas revisadas, por las autoridades aduaneras determinaron crditos fiscales como sigue:
IMPORTES DE CRDITOS POR PAMAS Importe del Crdito Fiscal Concepto (miles de pesos) Omisin de impuestos Piratera Abandono en va pblica Subvaluacin de mercancas No declarar ttulo de crdito Total de crditos 167,005.1 8,612.4 8,394.4 8,571.4 10,126.6 202,709.9
FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT y los importadores.
De los casos revisados, la omisin de impuestos se origin principalmente por la clasificacin arancelaria incorrecta que motiva un pago de impuestos menor. Por otra parte, las autoridades pueden detectar si existe piratera en la importacin de mercancas de marcas reconocidas, revisando que el importador cuente con la autorizacin para comercializar esa marca en nuestro pas, dato que se verifica en la base de datos del Instituto Nacional de la Propiedad Intelectual; en caso de que el importador no cuente con la autorizacin, la autoridad aduanera da parte a la Procuradura General de la Repblica (PGR), se fincan las responsabilidades a las personas involucradas y a quien resulte responsable, y las mercancas son confiscadas y
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destruidas. Es importante sealar que de los expedientes revisados que presentaron este tipo de casos, se emite el crdito fiscal por parte de la aduana, pero no se cuenta con su comprobante de pago ni del comprobante de la destruccin de dichas mercancas. Por los casos en que existi abandono en la va pblica, fue por hallazgo de una camioneta con mercancas de importacin en su interior estacionada en las inmediaciones de la Aduana de Ciudad Jurez, la cual no contaba con documentacin que comprobara si se haba realiz algn pago por dicha importacin y en el expediente no contena informacin de si se localiz o no al dueo de la mercanca. La autoridad finc un crdito a cargo de quien resulte responsable por 8,394.4 miles de pesos. La subvaluacin de mercancas se determina por la autoridad aduanera cuando el valor declarado en el pedimento es inferior en 50% o ms al valor de transaccin de mercancas idnticas o similares. El caso en el cual el importador no declar un ttulo de crdito, la autoridad determin un crdito fiscal por 10,126.6 miles de pesos, debido a una multa por la importacin de un ttulo de crdito por ms de diez mil dlares; Sin embargo, el contribuyente present medio de defensa para suspender el PAMA, as como carta de crdito de la institucin financiera emisora para cubrir la multa derivada del procedimiento. Como resultado de los PAMA llevados a cabo por las autoridades fiscales correspondientes, y del anlisis de la integracin de los expedientes correspondientes a los casos analizados, se determin lo siguiente:
EXPEDIENTES DE PAMA REVISADOS (Miles de pesos) Nmero de Tipo casos Se desvirtu PAMA dentro de 12 los 10 das Sin evidencia de pago Garanta del inters fiscal Nulidad del PAMA Total 12 6 1 31
Importe 0.0 118,529.0 15,453.1 4,598.6 138,580.7
FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT.
Como se observa, 12 de 31 expedientes revisados no cuentan con documentos que indiquen si el importador realiz o no el pago del crdito fincado por las autoridades, lo que denota incumplimiento en la consolidacin e integracin de expedientes como lo establece la normativa. Una vez integrado el expediente del PAMA, y el interesado o importador no hubieren acreditado el valor de las mercancas, comprobado su legal estancia o tenencia en el Pas, el SAT podr proceder a su destruccin, donacin, asignacin o venta, cuyo producto se invertir en Certificados de la Tesorera de la Federacin a fin de que al
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dictarse la resolucin correspondiente se disponga la aplicacin del producto y los rendimientos citados, conforme proceda, si dentro de los diez das siguientes a su embargo, no se hubieran desvirtuado los supuestos que hayan dado lugar al embargo precautorio. Como consecuencia de la Reunin de Resultados y Observaciones Preliminares, la AGA inform respecto de los cuatro PAMAs revisados por la ASF lo siguiente: De los PAMAs AVM2000864 y AVM2000865 se resolvieron los recursos de revocacin correspondientes, confirmando el crdito fiscal a cargo del contribuyente determinado al inicio del procedimiento. Del PAMA AVM24009048 envi la resolucin del crdito fiscal determinado a la Administracin Local de Recaudacin de Nuevo Laredo para su notificacin y cobro el 22/02/10. De los 3 PAMAs anteriores la entidad no inform ni document el estado en que se encuentra el cobro del crdito fiscal determinado. Del PAMA ARA430090077 se encuentra en Juicio de Nulidad, siendo la ltima actuacin la emisin del dictamen pericial el 11 de agosto de 2010, por lo que no se tiene conocimiento del estatus actual. La Administracin General de Recaudacin proporcion informacin relacionada con los siguientes PAMAs: Los PAMAs AFD070090209 y APD470080004 se encuentran cancelados. Los PAMAs AFD060090008 y AVM240090546 se encuentran como improcedentes. Los PAMAs AVM240090089, AVM120090007 y AVM484070003 no se present documentacin que acredite el estatus a la fecha del cobro de los crditos fiscales determinados. Por el PAMA ARAP470090013 se proporcionaron formularios de pagos sin que contaran con el sello de la institucin financiera donde se realiz el pago; as como actas de requerimiento de pago y circunstanciadas de hechos sin contar con los datos requeridos para el llenado. Despus de la Reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la AGA inform respecto de los cuatro PAMAs observados por la ASF lo siguiente: De los PAMAs AVM2000864 y AVM2000865 la Administracin Local de Recaudacin del Centro del D.F., comunic que se encuentran controvertidos, en Demanda de Nulidad del 28/04/10 y 10/11/10. Del PAMA AVM24009048 inform que las resoluciones correspondientes fueron enviadas a la Administracin Local de Recaudacin de Nuevo Laredo para su
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notificacin, control y cobro, sin embargo no se cuenta con constancia de notificacin, informe de nmeros de crditos fiscales ni cobro de los mismos. De los 3 PAMAs se comprob que los expedientes relacionados con la notificacin, control y cobro de los crditos fiscales determinados por la AGA, se encuentran en las Administraciones Locales de Recaudacin correspondientes, sin embargo, durante la auditora la Administracin Central de Recaudacin inform que no contaba con dichos expedientes, por lo que se desconoce la ubicacin de los expediente y el estatus en que se encuentran a la fecha los crditos fiscales determinados. La Administracin General de Recaudacin inform y document lo siguiente: Los PAMAs AVM240090089 y AVM120090007, se encuentran cancelados, se proporcion constancia interna de cancelacin, pantalla del Sistema Integral de Recaudacin (SIR) y Recurso de Revocacin nm. RR00211/09. Por el PAMA ARAP470090013, se contina con acciones de investigacin de localizacin de bienes del deudor, se proporcion pantalla del programa SIR, donde se refleja que la ltima accin de cobro de 2009 fue el 16 de octubre, y no se observa movimiento hasta el 13 de diciembre de 2010, fecha posterior a la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, manteniendo el mismo estatus como no localizado. Del PAMA AVM484070003, se contina con acciones de investigacin de localizacin de bienes del deudor, se proporcion pantalla del programa SIR, requerimiento de informacin a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y oficio de respuesta de la CNBV. Esta entidad fiscalizadora considera como atendidas parcialmente las observaciones determinadas. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0378-01-008 09-9-06E00-02-0378-08-007 Acciones Recomendaciones 09-0-06E00-02-0378-01-001.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca los mecanismos de control suficientes a fin de que se compruebe antes de la importacin de mercancas, que el RFC corresponde al nombre o razn social del contribuyente que realiza la operacin, con la finalidad de que pueda ser fiscalizable cuando la autoridad aduanera lo requiera. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-01-002.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria solicite al Banco Nacional de Mxico, S.A., integrante del Grupo Financiero Banamex, S.A., confirmar la validez y autenticidad de los sellos electrnicos de pago, impresos en los pedimentos de importacin nmeros 09-43-0820-9000639, 09-43-0820-9000646, 09-43-0820-9000666, 09-
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43-0820-9000675, 09-43-0820-9000759, 09-43-0820-9000811, 09-43-0820-9000760 y 0916-3963-9002208, e informe y proporcione a este rgano de fiscalizacin superior, copia certificada de la respuesta y los documentos que entregue la institucin financiera citada al rubro, debido a que dichos pedimentos presentan sellos de pagos con cantidades distintas a los pedimentos proporcionados por los importadores. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-01-003.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria realice las compulsas y actos de fiscalizacin a las operaciones de comercio exterior que realizan importadores y exportadores a travs de agentes aduanales, de los que el rgano desconcentrado tenga antecedentes de irregularidades en su actuacin constituida por pagos menores de contribuciones federales con respecto de los recursos que reciben para el efecto; e informe de sus resultados a ste rgano de fiscalizacin superior. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-01-004.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria informe sobre las acciones emprendidas y su seguimiento respecto de la fiscalizacin de los agentes, agencias, intermediarios aduanales y empresas involucradas con las importaciones relacionadas con la duplicidad de pedimentos y documentos soporte mediante los cuales se pagaron impuestos por importes menores que los cubiertos por los importadores relativos a las importaciones compulsadas por la Auditora Superior de la Federacin. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-01-005.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca los mecanismos de control a fin de contar con un mecanismo de intercambio de informacin con los Almacenes Generales de Depsito de las entradas y salidas de mercancas bajo el rgimen aduanero de depsito fiscal que asegure el correcto e ntegro registro de las mercancas. [Resultado 4] 09-0-06E00-02-0378-01-006.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca los mecanismos de control a fin de resguardar la totalidad de los pedimentos tramitados, y asegurar su permanencia, toda vez que en la revisin efectuada con motivo de la Cuenta Pblica 2009, se determinaron deficiencias en ese sentido. [Resultado 4] 09-0-06E00-02-0378-01-007.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca los mecanismos de control necesarios a fin de que verifique la veracidad de la documentacin presentada por los agentes aduanales ante el rgano desconcentrado, mediante compulsas de informacin y documentacin con los importadores, as como la Institucionalizacin de la verificacin de valores expresados en las facturas y, en especial, de los que estn sujetos a vigilancia e investigacin de la autoridad aduanera por presentacin de documentacin y declaraciones falsas u otra irregularidad detectada durante el despacho aduanero. [Resultado 9] 09-0-06E00-02-0378-01-008.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca los mecanismos de control necesarios para que la informacin sobre el estado en el que se encuentran los Procedimientos Administrativos en Materia Aduanera sea difundido a todas las reas involucradas. Asimismo, que haya una retroalimentacin entre las reas, para verificar que el proceso de seguimiento y aplicacin de acciones conducentes se est cumpliendo de manera correcta y oportuna. [Resultado 10]
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Promociones del Ejercicio de la Facultad de Comprobacin Fiscal 09-0-06E00-02-0378-05-001.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a quien corresponda, a fin de que audite a las empresas que a travs de la patente aduanal 820, tramitaron las importaciones de los contribuyentes presuntamente defraudados, siendo las siguientes agencias aduanales e intermediarios aduanales: Agencia Aduanal Transmundo, S.C.; Global Corporativo en Comercio Exterior, S.C.; Agencia Aduanal Agustn del Ro y Asociados, S.C.; TMI Forwarder, S.A. de C.V.; Grupo Aduanero Integral Agencia Aduanal, S.C.; Promotora en Servicios Aduanales, S.C.; y a los intermediarios aduanales CC. Jos Benito Campo Urrea y Daniel Morales Becerra, con domicilios en Avenida 1ro. de mayo nm. 15 piso 12, oficina 1213, Col. San Andrs Atoto, C.P. 53370, Naucalpan, Estado de Mxico; Avenida Juan Pablo II nm. 2503-1 fraccionamiento Virginia, C.P. 94294, Boca del Ro Veracruz; Avenida 16 de septiembre nm. 291, Col. Centro, C.P. 91700, Veracruz, Veracruz; Valle Tranquilo nm. 3, Izcalli del Valle, C.P. 54945, Estado de Mxico; Miguel Hidalgo nm. 229, Col. Centro, C.P. 91700, Veracruz, Veracruz; Oriente 182, nm. 137, oficina 5, Col. Moctezuma 2da. Seccin, Delegacin Venustiano Carranza, C.P. 15530, Mxico, D.F.; Galicia nm. 13-301, Col. Insurgentes Mixcoac, C.P. 03920, Mxico, D.F., y Corregidora Norte nm. 414, Col. El Cerrito, C.P. 76160, Quertaro, Quertaro, respectivamente, a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por ser los intermediarios de los agentes aduanales y los importadores que, presumiblemente, participaron en la defraudacin al fisco. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-05-002.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a quien corresponda, a fin de que audite a las empresas que a travs de la patente aduanal 820, tramitaron sus importaciones, siendo estos Doka Mxico Expertos de Encofrados, S. de R.L. de C.V. con domicilio en Cuernavaca nm. 106, Col. Condesa, C.P. 06140, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico D.F.; Servicio y Maquinaria Internacional, S.A. de C.V., en calle Joaqun Tlausell, Manzana 39, Col. Santa Martha Acatitla, C.P. 09510, Delegacin Iztapalapa, Mxico, D.F.; Buenavista Floral, S.A. de C.V., en Carretera a Zacango Km. 1, Localidad Buenavista, C.P. 51765, Municipio Villa Guerrero, Estado de Mxico; Tecnologa Alimenticia, S.A. de C.V., en Hacienda Molino de las Flores, nm. 17, Col. Bosques de Echegaray, C.P. 53310, Municipio Naucalpan de Jurez, Estado de Mxico; Laserdie, S. de R.L. de C.V., en Carretera Guadalajara Morelia Km 18, Lote 4, C.P. 45640, Localidad Santa Cruz de las Flores, Municipio Tlajomulco de Ziga, Jalisco; Sacos de Polipropileno Especializados, S.A. de C.V., Carretera Morelia Salamanca Km 7, Localidad San Jos de la Trinidad, C.P. 58891, Municipio Tarimbaro, Michoacn; Quimart, S.A. de C.V., en Insurgentes Sur, nm. 800, piso 8, Col. Del Valle, C.P. 03100, Delegacin Benito Jurez, Mxico, D.F.; RR Mart, S.A. de C.V., en Paseo de los Tamarindos, nm. 400A, piso 5, Col. Bosques de las Lomas, C.P. 05120, Delegacin Cuajimalpa de Morelos, Mxico, D.F.; Artes Grficas Unidas, S.A. de C.V., en Oriente174, nm. 473, Col. Moctezuma 2. Seccin, C.P. 15530, Delegacin Venustiano Carranza, Mxico, D.F.; Galas de Mxico, S.A. de C.V., en San Antonio Abad, nm. 121, Col. Obrera, C.P. 06800, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D.F.; Muebles Boutique, S.A. de C.V., en Boulevard San Jos de los Leones, nm. 25, Col. San Francisco Cuautlalpan, C.P. 53569, Municipio Naucalpan de Jurez, Estado de Mxico; Italmold Plast, S.A. de C.V., en Carretera Cuautitln Teoloyucan, nm. interior 8, Col. San Sebastin Xhala, C.P. 54714, Municipio Cuautitln Izcalli, Estado de Mxico; Aislapanel, S.A. de C.V., en Eje Norte Sur sin nmero, Col. Ciudad Industrial, C.P. 58200, Municipio Morelia, Michoacn; Empaques de Cartn
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Garze, S.A. de C.V., en Blvd. Manuel vila Camacho, nm. 2900, interior 801, Col. Pirules, C.P. 54040, Municipio Tlalnepantla de Baz, Estado de Mxico; Len Jimnez Leandro, en Dr. Jos Mara Vrtiz, nm. 900A, Col. Narvarte, C.P. 03020, Delegacin Benito Jurez, Mxico, D.F.; Novaplstica, S.A. de C.V., en Jess Moreno Jimnez, nm. 7, Col. Los Reyes Tultitlan, C.P. 54915, Municipio Tultitln, Estado de Mxico; Altcam Mxico, S.A. de C.V., en Av. Benito Jurez, nm. 131, interior 3, Col. Parque Industrial Quertaro, C.P. 76220, Localidad Santa Rosa Jauregui, Quertaro, Quertaro; Diseos Impresionistas, S.A. de C.V., en Monte Funiar, nm. 28, Jardines en la Montaa, C.P. 14210, Delegacin Tlalpan, Mxico, D.F.; y Lori Der, S.A. de C.V., en Guillermo Barroso, nm. 2, Col. Industrial las Armas, C.P. 54080, Municipio Tlalnepantla de Baz, Estado de Mxico; toda vez que la Auditora Superior de la Federacin determin un probable dao a la Hacienda Pblica Federal por 10,597.6 miles de pesos. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-05-003.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a quien corresponda, a fin de que audite a las empresas que a travs de la patente aduanal 3500, tramitaron las importaciones de los contribuyentes presuntamente defraudados, siendo las siguientes agencias aduanales e intermediarios aduanales: Martell y Torres Logstica y Servicios Aduanal, S.C.; Grupo Aduanero Integral Agencia Aduanal, S.C.; TMI Forwarder, S.A. de C.V.; Global Corporativo en Comercio Exterior, S.C. y el C. Jos Benito Ocampo Urrea, con domicilios en Oriente 170 nm. 65 2 seccin, Col. Moctezuma, C.P. 15530, Mxico, D.F.; Miguel Hidalgo nm. 229, Col. Centro, C.P. 91700, Veracruz, Veracruz; Valle Tranquilo nm. 3, Izcalli del Valle, C.P. 54945, Estado de Mxico; Juan Pablo II nm. 2503-1 fraccionamiento Virginia, C.P. 94294, Boca del Ro Veracruz y Galicia nm. 13-301, Col. Insurgentes Mixcoac, C.P. 03920, Mxico, D.F., respectivamente, a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como a los importadores Gastronoma y Hotelera Europeas, S.A. de C.V. con domicilio en Emilio Castelar, nm. 135, Col. Polanco Chapultepec, C.P. 11560, Delegacin Miguel Hidalgo, Mxico, D.F.; Doka Mxico Expertos de Encofrados, S. de R.L. de C.V., en Cuernavaca nm. 106, Col. Condesa, C.P. 06140, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico D.F.; Espamex Distribuciones y Representaciones, S.A. de C.V., en Manuel Mara Contreras, nm. 80, Col. San Rafael, C.P. 06470, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico D.F.; Drilling Innovation de Mxico, S.A. de C.V., Calle 33A, nm. 24, Col. Ftima, C.P. 24110, Municipio Carmen, Campeche; Nelly Duarte Ibarra, en Av. Amrica, nm. 103, interior B y C, Col. Parque San Andrs, C.P. 04040, Delegacin Coyoacn, Mxico D.F.; Points Cad, S.A. de C.V., en Juan Vzquez de Mella, nm. 481 PB 4, Col. Los Morales, C.P. 11510, Delegacin Miguel Hidalgo, Mxico D.F.; y Constructora Monrog, S.A. de C.V., en Faralln, nm. 203, Col. Jardines del Pedregal, C.P. 1900, Delegacin lvaro Obregn, Mxico D.F.; toda vez que la Auditora Superior de la Federacin determin un probable dao a la Hacienda Pblica Federal por 4,830.3 miles de pesos. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-05-004.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a quien corresponda, a fin de que audite a la empresa que a travs de la patente aduanal 3963, tramit la importacin del contribuyente presuntamente defraudado, siendo el siguiente intermediario aduanal: Global Corporativo en Comercio Exterior, S.C. con domicilio ubicado en Juan Pablo II nm. 2503-1 fraccionamiento Virginia, C.P. 94294, Boca del Ro, Veracruz., a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como al importador Imaz Grficos, S.A. de C.V., con domicilio en Teresa Villegas nm. 1816, Col. Tierra Blanca, C.P. 80030, Culiacn, Sinaloa; toda vez que la Auditora Superior de la
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Federacin determin un probable dao a la Hacienda Pblica Federal por 58.7 miles de pesos. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-05-005.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a quien corresponda, a fin de que audite a la Almacenadora de Depsito Moderno, S.A. de C.V. con domicilio en Av. De los ngeles nm. 185, Col. San Martn Xochinahuac, C.P. 02120, Mxico, D.F.; debido a que con la auditora practicada a la Cuenta Publica 2009 se determinaron diferencias entre el nmero de mercancas importadas que ingresaron al depsito fiscal y la informacin proporcionada por el Servicio de Administracin Tributaria. [Resultado 4] 09-0-06E00-02-0378-05-006.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a quien corresponda, a fin de que auditen a las siguientes empresas que cuentan con autorizacin para operar como recintos fiscalizados: American Airlines de Mxico, S.A. de C.V., con domicilio ubicado en Paseo de la Reforma nm. 300 2do. piso, Col. Jurez, C.P. 06600, Mxico, D.F.; Lufthansa Cargo Servicios Logsticos de Mxico, S.A. de C.V., Av. Paseo de las Palmas nm. 239, Col. Lomas de Chapultepec, C.P. 11000, Mxico, D.F.; Varig de Mxico, S.A. de C.V. Camino Peon Texcoco S/N 5, Col. Peon de los Baos, C.P. 15520, Mxico, D.F.; y Japan Air International Service, S.A. de C.V., Av. Insurgentes Sur nm. 1991 Torre A despacho 720, Col. Guadalupe Inn, C.P. 01020, Mxico, D.F.; toda vez que la Auditora Superior de la Federacin determin diferencias relacionadas con la salida de mercanca de sus bodegas, entre la informacin proporcionada por stas y la entregada por el Servicio de Administracin Tributaria. [Resultado 5] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-06E00-02-0378-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos, que en su gestin no realizaron las acciones respectivas para el inicio de cancelacin o cualquier otra medida sancionatoria de las patentes aduanales nms. 820 y 3500, ya que se constat que la entidad tena conocimiento de operaciones irregulares de stos desde el inicio del ejercicio 2009, y permiti que siguieran operando. [Resultado 2] 09-9-06E00-02-0378-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos, que en su gestin no realizaron las acciones necesarias para verificar que las salidas de mercancas de los Recintos Fiscalizados de la Aduana del AICM, se registraran en su totalidad conforme a la normativa aplicable, debido a que se encontraron diferencias entre lo reportado por la Aduana del AICM contra lo registrado en el SAAI y la informacin proporcionada por los Recintos Fiscalizados. [Resultado 5] 09-9-06E00-02-0378-08-003.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos, que en su gestin no integraron los expedientes de las autorizaciones
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para operar como depsitos fiscales con la documentacin requerida conforme a la normativa aplicable [Resultado 6] 09-9-06E00-02-0378-08-004.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos, que en su gestin no vigilaron que los expedientes de abandono contaran con la documentacin mencionada en la normativa aplicable, debido a que diversos expedientes no cuentan con el oficio emitido por el recinto fiscalizado dirigido al Servicio de Administracin Tributaria que compruebe la notificacin del abandono, el oficio emitido por el Servicio de Administracin Tributaria que informe sobre el destino final de los bienes, ni la informacin sobre la fecha en que inici tcitamente el abandono; adems de por no haber vigilado que las notificaciones a los contribuyentes se llevaran a cabo en los das que establece la normatividad, ya que se observ que existen notificaciones efectuadas hasta de un ao y dos meses posteriores al abandono. [Resultado 7] 09-9-06E00-02-0378-08-005.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos, que en su gestin no vigilaron el registro del ingreso de algunas mercancas al Almacn Fiscal, debido a que se detect en tres expedientes que las mercancas en abandono no cuentan con la identificacin del consignatario, su origen, ni la fecha de entrada, lo que denota falta de control y seguimiento en los registros al momento de la entrada de las mercancas al recinto y por tanto su notificacin a la autoridad aduanera. [Resultado 7] 09-9-06E00-02-0378-08-006.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos, que en su gestin no vigilaron el registro de todas las entradas de las mercancas con respecto a la informacin reportada por los Recintos Fiscalizados conforme a la normativa, debido a que se detect que existen guas areas registradas por los Recintos Fiscalizados y no por la aduana, y viceversa. [Resultado 8] 09-9-06E00-02-0378-08-007.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no vigilaron que los expedientes de los Procedimientos Administrativos en Materia Aduanera estuvieran consolidados e integrados conforme a la normativa aplicable, debido a que se observ que stos no cuentan con comprobante de la destruccin de las mercancas en los casos as determinados, ya que no cont con tres expedientes de la notificacin, control y cobro de los crditos fiscales por parte de la Administracin Local de Recaudacin del Centro del D.F. y de Nuevo Laredo, y no existe evidencia en otro expediente respecto del cobro o seguimiento de los crditos fiscales determinados. [Resultado 10]
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Denuncias de Hechos 09-0-06E00-02-0378-09-001.- La Auditora Superior de la Federacin present denuncia de hechos por las irregularidades detectadas en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin de la Cuenta Pblica, por las operaciones realizadas por el agente aduanal con patente aduanal 820. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-09-002.- La Auditora Superior de la Federacin present denuncia de hechos por las irregularidades detectadas en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin de la Cuenta Pblica, por las operaciones realizadas por el agente aduanal con patente aduanal 3500. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0378-09-003.- La Auditora Superior de la Federacin present denuncia de hechos por las irregularidades detectadas en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin de la Cuenta Pblica, por las operaciones realizadas por el agente aduanal con patente aduanal 3963. [Resultado 2] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 8 observacin(es) que gener(aron): 8 Recomendacin(es), 6 Promocin(es) del Ejercicio de la Facultad de Comprobacin Fiscal, 7 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y 3 Denuncia(s) de Hechos. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Servicio de Administracin Tributaria cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la recaudacin y registro de los ingresos por Contribuciones por Operaciones de Comercio Exterior respecto de las operaciones examinadas, excepto por los resultados con observacin que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, los cuales se refieren principalmente a que los esquemas de validacin son insuficientes para detectar y prevenir las irregularidades determinadas por la ASF de operaciones de comercio exterior, relacionadas con pagos menores de IVA, IGI y DTA, que representaron en promedio el 10% del impuesto generado, y por lo que la ASF present denuncia de hechos ante el Ministerio Pblico Federal por el presunto dao al Erario de 15,486.6 miles de pesos, as como insuficientes controles para que los importadores puedan realizar directamente sus gestiones y con ello garanticen el adecuado cumplimiento de sus obligaciones fiscales y no resulten afectados ni esto repercuta en los ingresos que recibe la Federacin.
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Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar el registro contable de los ingresos recaudados por el pago del Impuesto al Comercio Exterior (Ad Valorem), y su correspondencia con el importe reportado en la Cuenta Pblica 2009. Verificar, mediante una muestra, que la determinacin y el cobro del Impuesto al Comercio Exterior (Ad Valorem), se haya efectuado conforme a lo establecido en la normativa. Verificar, mediante una muestra de los pedimentos de importacin bajo el rgimen aduanal de Recinto Fiscalizado Estratgico, que las mercancas introducidas para manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta, distribucin, elaboracin, transformacin o reparacin fueron retornadas a su pas de origen o cambiado de rgimen, dentro del plazo previsto en la normativa. Verificar, mediante una muestra de los pedimentos de importacin bajo el rgimen aduanal de Depsito Fiscal, que las mercancas para manejo, almacenaje, custodia, exposicin, venta, y/o sometidas al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos que, en su caso, fueron retornadas a su pas de origen, de conformidad con la normativa. Verificar las acciones de vigilancia realizadas por el SAT, en la operacin de los Recintos Fiscalizados concesionados a particulares, y en el cumplimiento de obligaciones fiscales; as como que la entrada, estada y salida de mercancas se realiz en trminos de la normativa aplicable. Verificar las acciones implementadas por el SAT en los Depsitos Fiscales para vigilar su operacin y el cumplimiento de obligaciones fiscales, as como en la entrada, estada y salida de mercancas conforme a lo previsto en la normativa aplicable. Verificar los controles de vigilancia, registro y custodia de las mercancas que en 2009 causaron abandono a favor del fisco federal, y que stos cumplan con la normativa aplicable. Verificar la existencia y efectividad de mecanismos de control implementados por el SAT para vigilar la entrada de mercancas al pas, en trminos de lo dispuesto en la normativa. Revisar los controles de vigilancia establecidos en el reconocimiento aduanero; en base a instrucciones emitidas por la Administracin de Investigacin Aduanera y operacin del semforo fiscal.
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9.
10. Verificar, mediante una muestra, la determinacin, seguimiento y cobro de crditos fiscales establecidos por la autoridad aduanera en los Procedimientos Administrativos en Materia Aduanera (PAMA).
31
reas Revisadas La Administracin Central de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos (ACCTCI) de la Administracin General de Servicios al Contribuyente (AGSC); las administraciones centrales de Regulacin Aduanera (ACRA), de Contabilidad y Glosa (ACCG) y de Operacin Aduanera (ACOA); las Aduanas del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico y de Mxico (Pantaco) de la Administracin General de Aduanas (AGA), todas ellas del Servicio de Administracin Tributaria (SAT). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: artculo 152, de la Ley Aduanera, artculo 11, fraccin LX, del Reglamento Interior del SAT, artculo 15, Fraccin III, de la Ley Aduanera, regla 3.6.1 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, artculo 119, de la Ley Aduanera, regla 2.3.1 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, regla 2.1.13 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, artculo 83, de la Ley Aduanera, artculo 17, fraccin III, del Reglamento Interior del SAT, artculo 36, de la Ley Aduanera, artculo 173, fraccin I, de la Ley Aduanera.
Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.
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2009 Operación Aduanera e Impuestos de Comercio Exterior

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Funciones de Gobierno

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT y los importadores.

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PEDIMENTOS DE IMPORTACIN REVISADOS

febrero a marzo a diciembre diciembre de 2010 de 2010

FUENTE: Pedimentos de importacin y documentacin soporte proporcionada.

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FUENTE: Pedimentos de exportacin y documentacin soporte proporcionada.

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FUENTE: Expedientes de Autorizacin de Recintos fiscalizados, proporcionados por la AGA.

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Patente aduanal 3288 3748 3400 3939 3500 820

% revisin 4.4% 10.3% 36.8% 18.5% 44.2%

FUENTE: Relacin de operaciones moduladas en 2009, proporcionada por la AGA.

94.0% 5.0% 20.0% 0.0% 100.0% 33.3%

6.0% 95.0% 80.0% 100.0% 0.0% 66.7%

FUENTE: Relacin de operaciones moduladas en 2009, proporcionada por la AGA.

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FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT y los importadores.

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Importe 0.0 118,529.0 15,453.1 4,598.6 138,580.7

FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT.

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