LUCRO PRESUMIDO

Conceito O Lucro Presumido uma forma de tributao simplificada para determinao da base de clculo do Imposto de Renda e da CSLL das pessoas jurdicas que no estiverem obrigadas, no ano-calendrio, apurao do Lucro Real.

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Perodo de Apurao O Imposto de Renda devido trimestralmente. As pessoas jurdicas optantes pela tributao com base no Lucro Presumido devero apurar o Imposto de Renda nos perodos trimestrais encerrados nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro.

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Pessoas Jurdicas que no podem optar No pode optar pela tributao com base no Lucro Presumido a pessoa jurdica: I Cuja receita total, no ano-calendrio anterior, tenho excedido o limite de R$ 48.000.000,00 ou de R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo nmero de meses contados do ms de incio de atividades a dezembro desse ano;

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Pessoas Jurdicas que no podem optar II Cujas atividades sejam de banco comerciais bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, etc.; III Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do Exterior; IV Que, autorizados pela legislao, queiram usufruir de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do Imposto de Renda;

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Pessoas Jurdicas que no podem optar V Que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia,mercadolgica,gesto de crdito, etc.; VI Que, no decorrer do ano-calendrio, tenham auferido pagamento mensal pelo regime de estimativa; VII Que se dedique compra e venda, ao loteamento, incorporao, construo de imveis, etc.

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Opo de Tributao O exerccio da opo pelo pagamento pelo Lucro Presumido ser manifestado com o pagamento da primeiro ou nica quota do imposto devido correspondente ao primeiro perodo de apurao de cada ano-calendrio e ser definitivo para todo o ano-calendrio.

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Percentuais Aplicveis sobre a Receita Bruta A base de clculo do imposto devido trimestralmente ser determinada mediante aplicao, sobre a receita bruta auferida nas atividades exploradas pela empresa dos percentuais constantes na tabela abaixo:

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Percentuais Aplicveis sobre a Receita Bruta
Atividades % Reduzido para Percentual empresa com Percentual Direto Receita Anual at R$ 120.000,00 8,00% 1,20%

Transporte de cargas

Servios hospitalares Construo por empreitada, quando houver emprego de materiais em qualquer quantidade Loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda Servios de transporte de passageiros Revenda de combustveis derivados de petrleo e lcool, inclusive gs Prestadoras de servios relativos ao exerccio de profisses legalmente regulamentada, inclusive escolas

8,00%

1,20%

8,00%

1,20% Atividades no beneficiadas com a reduo do percentual

8,00%

1,20%

16,00%

2,40%

1,60%

0,24%

32,00%

4,80%

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Percentuais Aplicveis sobre a Receita Bruta
Atividades Intermediao de negcios, inclusive corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial Administrao, locao ou cesso de bens imveis, e mveis. Construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra Servios de grfica, com ou sem fornecimento de material, em relao receita bruta que no decorra de atividade comercial ou industrial Servios de suprimento de gua tratada e coleta de esgoto e explorao de rodovia mediante cobrana de pedgio Compra e venda de veculos usados % Reduzido para Percentual empresa com Percentual Direto Receita Anual at R$ 120.000,00 32,00% 4,80% 16,00%

32,00%

4,80%

16,00%

32,00%

4,80%

16,00%

32,00%

4,80%

16,00%

32,00%

4,80%

16,00%

32,00%

4,80%

16,00%

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Conceito de Receita Bruta e Excluses A receita bruta sobre a qual incidem os percentuais de presuno compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia, observando-se o seguinte: I A receita ser computada na base de clculo pelo regime de competncia, tomando por base a receita auferida, ainda que no recebida.

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Conceito de Receita Bruta e Excluses II Da receita bruta sero excludos os valores relativos: - s venda canceladas e as devolues de venda; - aos descontos incondicionais concedidos; - ao IPI incidente sobre as vendas e ao ICMS devido pelo contribuinte substituto, no regime de substituio tributria; - as sadas que no decorram de vendas, como as transferncias de mercadorias.

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Conceito de Receita Bruta e Excluses III No podem ser excludos da receita bruta os seguintes valores: - o ICMS incidente sobre as vendas e o ISS incidente sobre os servios; - o custo do financiamento nas vendas a prazo.

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Acrscimo das Demais Receitas Ao valor apurado mediante aplicao dos percentuais de presuno, devero ser acrescidas as demais receitas ou resultados positivos de operaes no compreendidos na atividade da empresa, e os ganhos de capital, auferidos no perodo, tais como: I Rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa e ganhos lquidos de aplicaes de renda varivel;

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Acrscimo das Demais Receitas II Rendimentos auferidos nas operaes de mtuo, realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas; III Ganhos de Capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no Ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;

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Acrscimo das Demais Receitas IV Ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco; V Receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica; VI Juros relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados; VII Variaes monetrias ativas; VIII Juros sobre capital prprio auferidos;

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Acrscimo das Demais Receitas IX Valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, que tenham sido reduzidos em perodo anterior no qual a empresa tenha sido tributada pelo lucro real; X Multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa jurdica, ainda que a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de contrato;

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Acrscimo das Demais Receitas XI Ganhos de capital nas alienaes de bens e direitos; XII Juros ativos e os descontos financeiros obtidos; XIII Ganhos de capital auferidos na devoluo de bens e direitos ao titular ou scio da pessoa jurdica.

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Determinao do Imposto - Alquotas O imposto devido em cada trimestre ser calculado mediante a aplicao da alquota de 15% sobre a base de clculo. A parcela do Lucro Presumido que exceder ao resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do adicional alquota de 10%.

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Dedues do Imposto de Renda Devido Para efeito de pagamento do Imposto de Renda a pessoa jurdica poder deduzir do imposto apurado em cada trimestre: I O Imposto de Renda Retido na Fonte incidente sobre as receitas que esto includas na base de clculo do imposto trimestral; II O Imposto de Renda pago a maior ou indevidamente em perodos anteriores, ainda no compensado.

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Pagamento do Imposto O pagamento ser feito mediante a utilizao do DARF cdigo 2089. O Imposto de Renda devido ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do trimestre de apurao. A opo da pessoa jurdica, o imposto devido poder ser pago em at 03 quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos 03 meses subseqentes ao encerramento do perodo de apurao.

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Pagamento do Imposto No pagamento por quotas dever ser observado o seguinte: I Nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00 e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 ser pago em quota nica. II As quotas do imposto sero acrescidas de juros taxa SELIC, acumulada mensalmente, e de 1% no ms de pagamento.

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Obrigaes Acessrias A pessoa jurdica que optar pela tributao com base no Lucro Presumido dever manter: I Escriturao contbil nos termos da legislao comercial ou Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a movimentao financeira, inclusive bancria; II Livro Registro do Inventrio no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio abrangido pelo regime de tributao simplificada;

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Obrigaes Acessrias III Livro de Apurao do Lucro Real, quando houver lucros diferidos de perodos anteriores, inclusive saldo de lucro inflacionrio a tributar; IV Documentao relativa aos atos negociais que o contribuinte praticar, bem como os livros de escriturao obrigatria por legislao fiscal especfica e todos os demais papis e documentos base da escriturao; V Apresentar DIPJ e a DCTF nos prazos previstos pela legislao.

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Empresa que Escriturar Somente o Livro Caixa A pessoa jurdica que adotar o regime de caixa no recebimento de receita dever: I Emitir a nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da concluso do servio; II Indicar, no Livro Caixa, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento.

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Empresa que Mantiver Escriturao Contbil A pessoa jurdica que mantiver escriturao contbil, na forma da legislao comercial, para apurar pelo regime de caixa, o Lucro Presumido e a CSLL devida no regime, dever controlar os recebimentos de suas receitas em conta especfica, na qual, em cada lanamento, ser indicada a nota fiscal a que corresponder o recebimento.

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Lucros Distribudos O lucro poder ser distribudo sem incidncia do imposto, conforme: I O valor da base de clculo do imposto, diminuda de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita a pessoa jurdica; II A parcela de lucros ou dividendos excedentes ao valor determinado, desde que a empresa demonstre, atravs de escriturao contbil feita com observncia da lei comercial, que o lucro efetivo maior que o determinado pelo critrio do item I.