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COMO ABRIR UMA EMPRESA

Deciso quanto forma jurdica

Apresentamos a seguir, as formas jurdicas mais comuns na constituio de uma Micro ou Pequena Empresa bem como comentrios a respeito de empresas com participao de capital estrangeiro, produtor rural e autnomo. Firma Individual aquela constituda por uma nica pessoa responsvel ilimitada e individualmente pela Empresa (ou pelos seus atos), onde o nome da firma ser o do titular. Este tipo de forma jurdica se aplica a atividades de indstria e/ou comrcio, sendo que o ativo e o passivo (estoques, mquinas, contas a pagar, etc.) podem ser transferidos a outra Pessoa Jurdica, porm a Empresa em si, por ser firma individual, intransfervel. Cabe destacar, portanto, que a Firma Individual no pode ser vendida nem admite scios. Sociedade Comercial por Quotas de Responsabilidade Limitada (Ltda.) Neste caso, a Empresa ser constituda por dois ou mais scios, com atividade industrial e/ou comercial, e a responsabilidade de cada um limitada importncia do capital social, dividido em quotas e distribudo proporcionalmente entre eles. Sociedade Civil (S/C Ltda.) a Empresa constituda, obrigatoriamente por duas ou mais pessoas, tendo por objeto apenas a prestao de servios. As Sociedades Civis, reguladas pelo Cdigo Civil, no podem praticar atos de comrcio. Sociedade Civil de Profisso Regulamentada As Sociedades Civis podem ser de profisso regulamentada, desde que, todos os scios exeram, atravs da empresa, atividades de profisses legalmente regulamentadas. A Sociedade pode ser constituda por scios com profisses diferentes, desde que cada um desempenhe as atividades prprias de sua profisso e que devem constar como objeto social da empresa. Exemplos: a) Dois mdicos montam uma Clnica Mdica S/C Ltda., desde que no realizem servios prprios de hospitais. b) Um engenheiro se associa a um arquiteto e constituem uma S/C Ltda.. Algumas atividades esto excludas deste regime fiscal, tais como as sociedades: de representao comercial; de administradoras de bens mveis e imveis; prestadoras de servios de propaganda e publicidade; estabelecimentos de ensino, e hospitais. Neste caso, na esfera do Governo Federal temos: De acordo com a Lei n 9.430, de 27.12.96, a partir de janeiro de 1997, as sociedades civis de prestao de servios profissionais relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada passaram a ser tributadas pelo Imposto de Renda de acordo com as normas aplicveis s demais pessoas

jurdicas, ficando extinto o regime especial de no incidncia do IRPJ previsto para elas no decreto-lei de n 2.397/87. Passaram a contribuir tambm, para a seguridade social - COFINS - com base na receita bruta da prestao de servios auferida a partir do ms de abril de 1997. Sociedade Civil de Uniprofissionais A Prefeitura do Municpio de So Paulo tambm concedeu benefcios s Sociedades Civis de Profisses Regulamentadas, uniprofissionais, ou seja, quando dois ou mais scios exercem a mesma atividade em profisses legalmente regulamentadas. O Decreto N 22.470 de 18 de julho de 1996, . I, Inc. I a VIII e artigos 22 e 24, determina quais os profissionais que podem constituir uma Sociedade Uniprofissional. Exemplos: a) Dois ou mais engenheiros constituem uma empresa de prestao de servios de engenharia; b) Dois ou mais advogados constituem uma empresa de prestao de servios na rea de advocacia. Nestes casos, o ISS recolhido anualmente com base na quantidade de UFIR determinada pela Prefeitura, multiplicado pelo nmero de profissionais habilitados, scios, empregados ou no, que prestem servios em nome da sociedade (Artigos 22 e 24, , 2). Exemplo: 166,9436 UFIR x 2 scios. Obs:Desde 01/01/96 a UFM foi extinta e substituda pela UFIR ( Lei 11.960/95 ) Este tipo de empresa est dispensada da emisso de notas fiscais e da escriturao dos livros fiscais de Prefeitura, emitindo somente recibos. Empresa Binacional no Mercosul O tratado de Empresas Binacionais estabelecido entre Brasil e Argentina, promulgado atravs do Decreto-Lei N 619 de 29 de julho de 1992, permite a criao de empresas com objetivo de explorar qualquer atividade econmica autorizada pela legislao do pas de sua sede, ressalvadas as limitaes estabelecidas por disposio constitucional . As empresas Binacionais tero sede, necessariamente, na Repblica Federativa do Brasil ou na Repblica Argentina, e adotaro uma das formas jurdicas admitidas pela legislao do pas escolhido para a Sede Social, devendo agregar sua denominao ou razo Social as palavras "Empresa Binacional Brasileiro-Argentina" ou as iniciais "E.B.B.A." ou "E.B.A.B.". As Empresas Binacionais com sede em um dos dois pases podero estabelecer, no outro, filiais, sucursais ou subsidirias, obedecendo as respectativas legislaes nacionais quanto ao objeto, forma e registro. Empresas com Participao de Capital Estrangeiro A pessoa fsica ou jurdica estrangeira que pretenda constituir uma nova empresa no Brasil ou participar de empresa existente deve atender a legislao especfica em cada caso. Nestes casos, recomendamos dirigir-se s unidades do Balco SEBRAE-SP existentes na capital e aos escritrios regionais distribudos pelo Estado de So Paulo.

Produtor Rural O Produtor Rural que explore o imvel com criaes (rs, peixes, minhocas, escargots, camaro, etc.) ou cultivos (feijo, frutas, cogumelos, milho, soja, hortalias, flores, etc.) no precisa abrir uma empresa, bastando providenciar um registro como Produtor Rural no Posto Fiscal da Secretaria da Fazenda que jurisdiciona o seu estabelecimento rural. A prpria Secretaria da Fazenda dever ser consultada quanto ao fornecimento do talo de Notas Fiscais do Produtor, cuja emisso obrigatria na circulao de mercadorias. Cabe lembrar que, quando o Produtor Rural passa a transformar um produto em um produto manufaturado (agro-indstria), h a necessidade de se abrir uma empresa. Autnomo O registro de autnomo para prestao de servios pessoais, ambulantes, bancas de jornais e uma srie de outras atividades da mesma natureza, poder ser feito na Prefeitura do Municpio onde reside o interessado. O autnomo prestar servio como Pessoa Fsica, podendo emitir recibo prprio de profissional autnomo ou nota fiscal tributada, caso a Prefeitura do Municpio autorize, e estar sujeito ao Imposto Sobre Servios ( ISS ) e ao recolhimento previdencirio para o INSS atravs de carn. Enquadramento como Microempresa Para se enquadrar como microempresa ou empresa de pequeno porte preciso, antes de tudo, que se cumpram as exigncias da Lei n 9.317 de 05.12.96, quanto atividade a ser desenvolvida e ao limite de faturamento estabelecido. Esta Lei estabelece que: Microempresa - A Receita Bruta Anual no pode ultrapassar R$ 120.000 (cento e vinte mil) reais. Empresa de Pequeno Porte - A Receita Bruta anual no pode ultrapassar R$ 1.200.000 (um milho e duzentos mil) reais. No ano de abertura da empresa deve-se considerar a Receita Bruta proporcional aos meses de faturamento. A Microempresa no poder exercer as seguintes atividades: constituda sob a forma de sociedade por aes; cuja atividade seja banco comercial, banco de investimentos, banco de desenvolvimento, caixa econmica, sociedade de crdito imobilirio, sociedade corretora de ttulos e valores imobilirios, empresa de seguros privados e de capitalizao e entidade de previdncia privada aberta;

que se dedique compra e venda, ao loteamento, incorporao ou construo de imveis; que tenha scio estrangeiro residente no exterior; constituda sob qualquer forma, de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual e municipal; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa, desde de que a receita bruta global ultrapasse o limite tratado no item acima; de cujo capital participe, como scio, outra pessoa jurdica; que realize operaes relativas a: a) locao ou administrao de imveis; b) armazenamento e depsito de produtos de terceiros; c) propaganda e publicidade, excludos os veculos de comunicao; d) factoring; e) prestao de servios de vigilncia, limpeza, conservao e locao de mo de obra; que preste servios profissionais de corretor, representante comercial, despachante, ator, empresrio, diretor ou produtor de espetculos, cantor, msico, danarino, mdico, dentista, enfermeiro, veterinrio, engenheiro, arquiteto, fsico, qumico, economista, contador, auditor, consultor, estatstico, administrador, programador, analista de sistemas, advogado, psiclogo, professor (exceto, Creches, Pr-Escolas e estabelecimentos de ensino fundamental- 1. 8 srie - Lei n 10.034/2000, de 24/10/00) jornalista, publicitrio, fisicultor, ou assemelhados, e de qualquer outra profisso cujo exerccio dependa de habilitao profissional legalmente exigida; que participe do capital de outra pessoa jurdica, ressalvados os investimentos provenientes de incentivos fiscais efetuados at 27.11.84, quando se tratar de microempresa, ou at 05.11.96, quando se tratar de empresa de pequeno porte; que tenha dbito inscrito em Dvida Ativa da Unio ou do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), cuja exigibilidade no esteja suspensa; cujo titular, ou scio com participao em seu capital superior a 10% (dez por cento), esteja inscrito em Dvida Ativa da Unio ou do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), cuja exigibilidade no esteja suspensa; que seja resultante de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento da pessoa jurdica, salvo em relao aos eventos ocorridos antes de

06.01.96; cujo titular, ou scio com participao em seu capital superior a 10% (dez por cento), adquira bens ou realize gastos em valor incompatvel com os rendimentos por ele declarados.

Tributao federal
Antes da formalizao da empresa, assunto que ser discutido nos prximos captulos, o empreendedor deve preparar o seu Plano de Negcios, contendo a maior quantidade possvel de dados, tais como: natureza do negcio, objetivo, habilidades necessrias, localizao, mercado, previso de vendas e projeo das necessidades de capital de giro. Dentro deste enfoque, um dos itens a ser considerado so os tributos que incidem sobre as empresas de modo geral, e que podero variar de acordo com enquadramento como Microempresa ou Pequena Empresa. Apresentamos, a seguir, a relao destes tributos. Imposto de Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ) O recolhimento obrigatrio, atravs de uma das formas apresentadas abaixo: Lucro Presumido: Alquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo. O recolhimento trimestral. Lucro Real: Alquota de 15% (quinze por cento) sobre o lucro lquido apurado com um adicional de 10% para o que exceder o valor de R$ 20.000,00, multiplicado pelo nmero de meses do perodo. A apurao trimestral ou anual. PIS 0,65% da receita bruta ( recolhimento mensal ) atravs de DARF, cdigo 3885. COFINS 3% do faturamento bruto ( recolhimento mensal ) atravs de DARF, cdigo 2172. Contribuio Social 1,08% da receita bruta ( recolhimento mensal ), atravs de DARF cdigo 2372, no caso de ser Microempresa, e cdigo 2484 para Pequena Empresa optante do regime de Lucro Presumido, ou 9% ( oito por cento ) do lucro apurado ( recolhimento mensal ), atravs de DARF, cdigo 2372, no caso de Lucro Real. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Verificar na Receita Federal a alquota correspondente ao produto

( recolhimento decendial), atravs de DARF, cdigo 1097 ( exceto: fumo, bebidas e automveis ). No caso de Microempresa e Empresas de Pequeno Porte (EPP) o recolhimento mensal. Imposto sobre Importao (II) Verificar na Receita Federal a alquota correspondente mercadoria classificada conforme a NBM (Nomenclatura Brasileira de Mercadorias). INSS (Instituto Nacional de Seguridade Social) Empregador ( os scios ou titular ): Obrigatoriedade de recolhimento mensal atravs de carn (Guia de Recolhimento do Contribuinte Individual - GRCI), conforme tabela do INSS, normalmente publicada em jornais. Empresa: Recolhe a contribuio atravs da GRPS ( Guia de Recolhimento da Previdncia Social ), alquota de 20% sobre salrios, pr-labore dos scios e pagamento a autnomos. a) 20% sobre a remunerao bruta paga a empregados; b) 20% sobre a remunerao paga a empresrios (Pr-Labore) e autnomos; c) Taxa correspondente ao Seguro de Acidentes de Trabalho, varivel (1% a 3%) conforme a atividade da empresa e grau de risco do trabalho definido pela Ordem de Servio INSS/DAF n 57/92-SAT, sobre a remunerao bruta paga aos empregados; d) Terceiros: Taxa varivel conforme o cdigo FPAS (Fundo de Previdncia e Assistncia Social) relativo atividade da empresa, incidente sobre a remunerao paga aos empregados. Contribuies a terceiros para as empresas que possuem empregados: a alquota varia de acordo com a atividade da empresa. Outros tributos: Contribuio Sindical Empregados e Trabalhadores Avulsos: O recolhimento ser efetuado no ms de abril de cada ano ( CLT, art. 583 ). Trabalhadores Autnomos e Profissionais Liberais: O recolhimento ser efetuado no ms de fevereiro de cada ano ( CLT, art. 583 ). Patronal: Normalmente deve ser recolhida at o ltimo dia til do ms de janeiro de cada ano. Recomendamos, porm, a consulta ao respectivo sindicato porque

pode haver variaes ( CF, art. 8, inc. IV e CLT art. 578 e 579 ). Obs.: As Contribuies Confederativa e Assistencial so obrigatrias apenas para os filiados ao sindicato ( CF, art. 8, inc. IV ). IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) As Microempresas e as Pequenas Empresas esto obrigadas a reter e recolher o IRRF nos casos de pagamentos efetuados a pessoas fsicas tais como empregados, autnomos ou remunerao dos scios; a pessoas jurdicas pela prestao de servios, comisses e corretagens. O recolhimento deve ser feito semanalmente atravs de DARF. Consultar o cdigo correspondente a cada caso. No caso de Pessoa Fsica dever ser aplicada a tabela progressiva vingente no ms de pagamento, normalmente publicada nos jornais. Para pagamentos a Pessoa Jurdica considerar as seguintes alquotas: a) 1% no caso de prestao de servios de limpeza e conservao de imveis, exceto reformas; segurana e vigilncia; locao de mo-de-obra: b) 1,5% no caso de servios profissionais; comisses; corretagens; servios de propaganda e publicidade e remunerao decorrente de contratos de franquia. Excepcionalmente, nos casos de empresas que prestem servios de vendas de passagem, excurses ou viagens, e tambm agncias de propaganda e publicidade, o recolhimento, a alquota de 1,5%, deve ser realizado pela prpria pessoa jurdica beneficiria dos rendimentos. FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Servio) As Pequenas e Microempresas esto obrigadas ao recolhimento dos depsitos para o FGTS. Para tanto, dever ser utilizada a Guia de Recolhimento do FGTS (GRE), criada para substituir a Relao de Empregados (RE), a Relao de Trabalhadores Avulsos (RTA) e a Guia de Recolhimento (GR). A GRE poder pr-emitida pela CEF ou apresentada sob a forma de disquete para computador ou, ainda, adquirida no comrcio. Dever ser Utilizada para cadastramento de novas empresas, recolhimento de depsito em atraso e para os recolhimentos normais do FGTS. Lucros Distribudos So isentos os valores efetivamente pagos aos scios ou titulares, exceto os decorrentes de pro-labore, aluguis ou servios prestados.

Tributao estadual
Para os Estados que no aderiram ao Simples.

ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicao) Alquotas de 7% a 25% conforme artigos 52 a 56 do RICMS/00 (Regulamento do ICMS); Recolhimento mensal. Em caso de dvida, consultar o posto fiscal da Secretaria da Fazenda.

Tributao municipal
Tributos em municpios que no aderiram ao Simples: ISS (Imposto Sobre Servios) A empresa prestadora de servios, deve informar-se na Prefeitura do Municpio onde estiver localizada sua sede sobre a alquota do ISS correspondente sua atividade. A alquota do ISS pode variar de 1% a 12% e o recolhimento mensal. TLIF (Taxa de Localizao, Instalao e Funcionamento) Verificar junto Prefeitura o valor da taxa, que varia conforme a atividade. O recolhimento anual.

Tributao das empresas optantes pelo Simples


Tributos Federais das empresas optantes pelo Simples Por meio do Simples (Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies Federais das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte leis 9.317 de 05 de dezembro de 1996 e lei 9.732 de 11 de dezembro de 1998) , que a forma unificada de pagamento de vrios impostos e contribuies federais, as microempresas e as empresas de pequeno porte passaro a pagar vrios impostos e contribuies federais uma nica vez, e em uma nica data. O valor a ser pago no Simples calculado pelo faturamento mensal de acordo com a tabela aplicada sobre a receita bruta.
Receita bruta anual (em R$) Microempresa At 60.000,00 De 60.000,01 a 120.000,00 De 90.000,01 a 120.000,00 Empresa de pequeno porte De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 Indstria % Comrcio % Servios % 3,5 4,5 5,5 5,9 6,3 6,7 7,1 7,9 3,0 4,0 5,0 5,4 5,8 6,2 6,6 7,4 3,0 4,0 5,0 5,4 5,8 6,2 6,6 7,4

De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00

8,3 8,7 9,1

7,8 8,2 8,6

7,8 8,2 8,6

Obs.1: Alquota aplicvel com base na receita bruta acumulada mensal desde o incio do ano. Obs.2: Se uma Microempresa exceder o limite de faturamento, dever pagar o imposto com base nas alquotas aplicveis s empresas de pequeno porte a partir do ms em que o limite for excedido at o final do ano. Para o ano seguinte, dever pedir seu reenquadramento como empresa de pequeno porte. Obs.3: Se uma empresa de pequeno porte exceder o limite de faturamento ao longo do ano, a partir do ms em que limite for excedido at o final do ano dir pagar o imposto com base na alquota mxima para empresas de pequeno porte, acrescido de 20% no ano seguinte, a empresa ser excluda do Simples. Obs.4: Pessoa Jurdica contribuinte do IPI deve acrescentar 0,5% aos percentuais da tabela do Simples Federal.

Tributos Federais substitudos pelo Simples A inscrio no Simples implica o pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e contribuies: Imposto de Renda das pessoas jurdicas (IRPJ); Contribuio social sobre lucro lquido (CSLL); Contribuio para o financiamento da seguridade social (COFINS); Contribuio para PIS/PASEP; Contribuio da empresa sobre a folha de salrios, pro-labore, trabalhadores avulsos e autnumos, para seguridade social (INSS), inclusive as contribuies para terceiros (SESI, SENAI, SESC, SENAC, SEBRAE, salrio educao, etc); Imposto sobre produtos industrializados (no caso das empresas sujeitas a este imposto). Obs.: O Simples no substituir a cobrana dos demais impostos ou contribuies devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel as demais pessoas jurdicas. Inscrio no Simples A inscrio no Simples se dar por opo do contribuinte e mediante requerimento de alterao cadastral no Cadastro Geral do Contribuinte do Ministrio da Fazenda (CGC/MF). Ao requerer a inscrio, a empresa dever informar a categoria em que quer se inscrever (microempresa ou empresa de pequeno porte), e se contribuinte do IPI, ICMS, ISS. Recolhimento O Simples pago por meio do Darf Simples no 10 (dcimo) dia do ms subsequente receita auferida. Obrigaes

As empresas inscritas no Simples Federal devem apresentar Declarao Simplificada Anual at o ltimo dia do ms de maio e manter livro caixa (com dados financeiros, inclusive a bancria) e livro de registro do inventrio. Tributos Estaduais e Municipais (ICMS e ISS) A lei abre a possibilidade de que os estados e municpios venham a aderir ao Simples. Esta Adeso depende da deciso de cada estado e municpio, pois a Constituio Federal probe a mudana de impostos estaduais e municipais atravs de uma lei federal (exceto em alguns casos especficos). A adeso de um estado no acarreta automaticamente a de seus municpios, e vice-versa. Nos estados que aderirem, O Simples substituir tambm o imposto sobre a circulao de mercadorias (ICMS). Nos municpios que aderirem, o Simples substituir tambm o imposto sobre servios (ISS). Simples em So Paulo No Estado (ICMS) O governo do Estado de So Paulo instituiu o sistema de imposto nico para microempresas e empresas de pequeno porte pela lei estadual 10.086, de 19 de novembro de 1998. Confira como fica a taxao de ICMS para quem aderir ao sistema: Receita Bruta At R$120.00,00 de R$120.000,01 a R$720.000,00 de R$720.000,01 a R$1.200.000,00 Alquota Isento 2,1526% 3,1008%

O recolhimento do imposto feito por meio do Gare estadual e deve ser feito at o dia 21 do ms subsequente apurao da receita. A adeso ao Simples paulista est vedada a empresas que no efetuem operaes exclusivamente ao consumidor final, sociedade com pessoas jurdicas, empresas com scio participante do capital de outra empresa, empresas quem possuam filial, que efetuem operaes de importaes ou que atuem em transporte de qualquer natureza. As empresas que aderirem ao Simples paulista devem manter livros fiscais (registro de entradas, registro de sadas, registro de inventrio, registro de utilizao de documentos fiscais) e elaborar Declarao Anual de Informaes e Apurao (at o ltimo dia til do ms de maro). No Municpio (ISS) Micrompresas enquadradas nos critrios da lei do Simples Federal tambm podem se beneficiar do sistema Simples institudo pela prefeitura do municpio de So Paulo. Confira como fica a taxao de ISS para microempresas com faturamento de at R$ 120.000:

Tipo de Empresa Comrcio com servios Indstria com Servios Servios

Alquota 0,5% 0,5% 1,0%

OBS. - No se beneficiam do convnio municipal paulistano as empresas de pequeno porte, cuja alquota de ISS pode variar entre 2% e 10%.

As empresas paulistanas contribuintes do ISS devem acrescentar a respectiva alquota tabela do Simples federal, recolhendo o imposto de forma unificada atravs do Darf Simples.

Verificaes obrigatrias Anteriores abertura da empresa


Habite-se ou Certido de Registro: Verificar se o imvel est regularizado (Prefeitura ou Administrao Regional no caso da Capital paulista); Lei de Zoneamento: Referente a localizao do imvel em funo do uso (Prefeitura Administrao Regional no caso da Capital paulista); Vigilncia Sanitria do Municpio: Quando indstria e/ou comrcio de alimentos ou de produtos ligados sade; Vigilncia Sanitria Estadual (Secretaria de Sade do Estado) nos casos de indstria alimentcia; comrcio de produtos qumicos em geral; farmcias e drogarias; Conselho Regional: Verificar custos e procedimentos para Averbao do Contrato Social, quando a atividade exigir; CETESB e Secretaria Estadual do Meio Ambiente; Corpo de Bombeiros; Registro do Produto (Ministrio da Sade, representado pela Secretaria de Sade do Estado); SIF (Servios de Inspeo Federal): Ministrio da Agricultura; SECEX ( Banco do Brasil ); Requerimento para alvar de funcionamento de estabelecimento

relacionado Sade, visado pelo orgo competente (Municipal e/ou Estadual), 2 via (portaria CAT n 57 de 15.06.93 e CAT n 63 de 13.09.94);

Documentao
Empresa Mercantil Verificar: Na prefeitura regional se o imvel possui certido de registro ou habite-se; Lei de Zoneamento e exigncias para obteno de alvar de funcionamento e vigilncia sanitria (quando indstria e/ou comrcio de produtos alimentcios. Conselhos Regionais, quando a atividade o exigir; Secretaria Estadual da Sade - para indstria e/ou comrcio de alimentos; Cetesb. Documentos: 3 cpias autenticadas do CIC e RG de cada um dos scios; 3 cpias autenticadas do IPTU da sede da empresa, frente e verso, do ano vigente; Comprovante de residncia de cada um dos scios ou do titular (duas cpias autenticadas). E: contas de gua, luz, gs ou telefone do ms anterior ou extrato bancrio ou de carto de crdito, acompanhado da declarao de residncia com firma reconhecida; Uma cpia autenticada do contrato de locao do imvel registrado em cartrio. Deve-se observar se o nome no IPTU o mesmo do contrato de locao. Se houver diferena, providenciar cpia autenticada com firma reconhecida da escritura ou do contrato de compra e venda do imvel. Obs.: quando se tratar de herdeiros, apresentar cpia autenticada do formal de partilha em que constem os nomes dos mesmos. No caso de o empresrio ser o proprietrio do imvel providenciar declarao com firma reconhecida cedendo a rea total ou parcial para sede da empresa. Declarao do Empresrio Titular, com croqui no verso identificando a parte cedida pelo proprietrio para instalao da microempresa quando esta se localizar em residncia, porm, com entradas independentes. Declarao do Imposto de Renda dos ltimos cinco anos. Caso a pessoa no a tenha feito, apresentar declarao com firma reconhecida. Empresa Prestadora de Servios Verificar: Na prefeitura regional se o imvel possui certido de registro ou habite-se Na prefeitura regional quais as exigncias quanto localizao (lei de zoneamento) e exigncias para obteno do alvar de funcionamento Conselhos Regionais, quando a atividade o exigir.

Documentos CIC e RG dos scios: 3 cpias autenticadas; IPTU da sede da empresa: 2 cpias autenticadas; Comprovante de residncia de cada um dos scios: contas de gua, luz, gs ou telefone do ms anterior: 2 cpias autenticadas (Exs.: conta de luz ou telefone do ms anterior ou extrato bancrio ou de carto de crdito acompanhado de declarao de residncia com firma reconhecida. Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica dos ltimos cinco anos. Caso a pessoa no a tenha feito, apresentar declarao com firma reconhecida. Comprovante de registro do scio ou profissional habilitado junto ao Conselho Regional da categoria (exceto representao comercial, que necessita apenas o registro da empresa): 1 cpia autenticada.

Procedimentos para abertura da empresa


O processo de constituio de uma empresa, em linhas gerais, idntico em todo tipo de atividade, diferenciando-se somente quanto s categorias de sociedades existentes. Uma sociedade constituda com o objetivo social de prestao de servios, ter o seu contrato social registrado no Cartrio de Registro Civil de Pessoas Jurdicas, enquanto uma sociedade mercantil, constituda com o objetivo de exercer atividades comerciais ou industriais, ou comrcio e indstria, ter o seu contrato social registrado na Junta Comercial e poder ser constituda tambm, como Firma Individual. Uma empresa poder ser constituda como: Sociedade Civil; Sociedade Mercantil; Firma Individual. Primeiras providncias a serem tomadas: Verificar a legalizao do imvel e pagamento do IPTU; Se o imvel for alugado, providenciar o contrato de locao devidamente registrado no Registro de Ttulos e Documentos; Verificar junto a Administrao Regional da Prefeitura, se permitido, no local escolhido para sede, o exerccio da atividade pretendida; Fotocpia autenticada do R.G. dos Scios; Fotocpia autenticada do C.P.F. dos Scios; Fotocpia autenticada do comprovante de endereo dos Scios; Comprovante de entrega das 5 (cinco) ltimas Declaraes do IRPF dos Scios. Se eles no eram obrigados apresentao da declarao do IRPF, devero elaborar uma Declarao de Iseno, com firma reconhecida.

Constituio de uma Sociedade Civil: A Sociedade Civil constituda com o objetivo social de prestao de servios e deve ser composta de no mnimo 2 (dois) scios. O seu registro feito no Cartrio de Registro Civil de Pessoas Jurdicas e dever seguir os seguintes passos: Definir a razo social e solicitar busca de nome nos Cartrios de Registro Civil de Pessoa Jurdica ( no municpio de So Paulo so dez). Eleito o Cartrio, ele providenciar a busca em todos os demais. Para esta busca cobrada uma taxa. Elaborar o Contrato Social em 4 (quatro) vias. Todas as folhas devero ser rubricadas e a ultima folha dever ser assinada pelos scios e testemunhas e vistada por um advogado. Todas as assinaturas devero ser reconhecidas. Quando a atividade exigir a presena de um profissional habilitado, o contrato dever ser encaminhado, antes do registro em cartrio, para a averbao no Conselho Regional da categoria; Junto com o contrato devero ser entregues os seguintes documentos: Fotocpia autenticada do R.G. dos Scios; Fotocpia autenticada do C.P.F. dos Scios; Fotocpia autenticada do comprovante de endereo dos Scios; Pagamento de Taxa de Registro. O valor desta taxa proporcional ao Capital da empresa. Aps 5 (cinco) dias, aproximadamente, as vias do contrato sero devolvidas e devero ser encaminhadas ao Posto da Receita Federal ao qual a Sociedade for subordinada. Documentos Exigidos pela Receita Federal, para a Inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ : Documento Bsico de Entrada do CNPJ, em duas vias, assinado pelo Representante Legal, com firma reconhecida; Contrato Social registrado, original e fotocpia; Fotocpia autenticada do C.P.F. e R.G. dos scios; Preenchimento da Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica, Quadro de Scios e Ficha Complementar, em disquete (programa fornecido pela Receita Federal); Fotocpia autenticada do comprovante de endereo dos scios; Comprovante de entrega da declarao de IRPF dos scios dos ltimos 5 (cinco ) anos ou declarao de iseno; Fotocpia autenticada do IPTU da sede. O pedido de inscrio ser deferido, quando no constar nos registros do CNPJ, qualquer pendncia em relao aos scios da pessoa jurdica. Constatada a inexistncia de pendncias, ser concedido o Comprovante

Provisrio de Inscrio no CNPJ, com validade de 60 (sessenta dias). Inscrio na Prefeitura: A empresa dever providenciar sua inscrio junto a Prefeitura entregando os seguintes documentos (exigncias feitas pela Prefeitura do Municpio de So Paulo; em outros municpios, consultar a Prefeitura local): Guia de Dados Cadastrais ( GDC) em 2(duas) vias para obteno do C.C.M; Original e fotocpia do CNPJ; Original e fotocpia do contrato social registrado em cartrio; Fotocpia autenticada do C.P.F. e R.G. dos scios; Fotocpia autenticada do IPTU da sede; Fotocpia autenticada do contrato de locao do imvel sede, registrado em cartrio; Livros Fiscais modelos 51 e 57. Junto com a liberao do C.C.M., ser entregue a Guia para o pagamento da Taxa de Fiscalizao de Localizao, Instalao e Funcionamento (TLIF). De posse dessa documentao, dever ser providenciado o Alvar de Funcionamento na Administrao Regional. A pessoa fsica caracterizada como profissional liberal ou autnomo que preste servios individualmente necessita apenas de registro na Prefeitura do Municpio em que ir exercer suas atividades. Constituio de uma Sociedade Mercantil: Sociedade Mercantil aquela constituda por duas ou mais pessoas, cuja atividade poder ser industrial ou comercial, ou comrcio e indstria. O seu registro feito na Junta Comercial e dever seguir os seguintes passos: Uma vez escolhido o tipo de empresa, o prximo passo consiste em escolher o nome ou denominao social da empresa e fazer o pedido de busca, junto a JUCESP. Esta busca realizada mediante o pagamento de uma taxa ( R$ 5,00). Elaborar o Contrato Social em 3 ( trs ) vias. Todas as folhas devero ser rubricadas e a ltima folha dever ser assinada pelos scios e testemunhas e vistada por um advogado. Esse contrato dever ser entregue na JUCESP juntamente com os documentos abaixo relacionados. Ficha de Cadastro, em 2 ( duas ) vias - modelo 1; Ficha de Cadastro, em 2 ( duas ) vias, para cada scio - modelo 2; Requerimento Padro ( capa da JUCESP ) e protocolo; Declarao de Microempresa (se for o caso), em 3 (trs) vias; Fotocpia autenticada do C.P.F. e R.G. dos scios;

Fotocpia autenticada do comprovante de residncia dos scios (conta de luz, com no mximo 60 dias da data); Fotocpia autenticada do IPTU, do imvel sede da firma; Pagamento da taxa da JUCESP ( GARE-DR, cdigo 370-0): R$ 42,00, para as sociedade mercantis; R$ 19,00, para as firmas individuais; R$ 11,00, para as firmas individuais microempresas. Pagamento da taxa de constituio da sociedade ( DARF cod. 6621): R$ 5,06, para as sociedade mercantis; R$ 2,05, para as firmas individuais ( as micros so isentas). Obs.: As taxas acima esto sujeitas a serem reajustadas periodicamente. Documentos Exigidos pela Receita Federal, para a Inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ : Documento Bsico de Entrada do CNPJ, em duas vias, assinado pelo Representante Legal, com firma reconhecida; Contrato Social registrado, original e fotocpia; Fotocpia autenticada do C.P.F. e R.G. dos scios; Preenchimento da Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica, Quadro de Scios e Ficha Complementar, em disquete (programa fornecido pela Receita Federal); Fotocpia autenticada do comprovante de endereo dos scios; Comprovante de entrega da declarao de IRPF dos scios dos ltimos 5 (cinco ) anos ou declarao de iseno; Fotocpia autenticada do IPTU da sede; O pedido de inscrio ser deferido, quando no constar nos registros do CNPJ, qualquer pendncia em relao aos scios da pessoa jurdica. Constatada a inexistncia de pendncias, ser concedido o Comprovante Provisrio de Inscrio no CNPJ, com validade de 60 (sessenta) dias. Inscrio na Secretaria da Fazenda: A inscrio na Secretaria da Fazenda necessria ao contribuinte do ICMS e deve ser feita no Posto Fiscal da Jurisdio do estabelecimento. Sero solicitados os seguintes documentos: Declarao Cadastral ( DECA ) em 5 vias; Declarao para Codificao de Atividade Econmica ( DECAE ); Folha de codificao que acompanha a DECAE; Livro Modelo 6; Original e Fotocopia autenticada do Contrato Social registrado na JUCESP; Original e Fotocopia do CNPJ;

Fotocpia autenticada do R.G. e C.P.F. dos scios; Fotocpia autenticada do comprovante de residncia dos scios; Fotocpia autenticada do IPTU da sede, ou contrato de locao do imvel devidamente registrado em cartrio; Alvar da Vigilncia Sanitria; quando a atividade for de comercio varejista de produtos alimentcios; Licena da CETESB, quando se tratar de industria; Pagamento da taxa de inscrio - GARE-DR, cdigo 167-3: R$ 14,04. Inscrio na Prefeitura: A empresa dever providenciar sua inscrio na Prefeitura entregando os seguintes documentos ( solicitao da Prefeitura do Municpio de So Paulo; em outros municpios, consultar a Prefeitura local): Guia de Dados Cadastrais ( GDC), em 2(duas) vias, para obteno do C.C.M; Original e fotocpia do CNPJ; Original e fotocpia do contrato social registrado em cartrio; Fotocpia autenticada do C.P.F. e R.G. dos scios; Fotocpia autenticada do IPTU da sede; Fotocpia autenticada do contrato de locao do imvel sede, registrado em cartrio; Livros Fiscais modelos 51 e 57; Junto com a liberao do C.C.M., ser entregue a Guia para o pagamento da Taxa de Fiscalizao de Localizao, Instalao e Funcionamento (TLIF). De posse dessa documentao dever ser providenciado o Alvar de Funcionamento na Administrao Regional. Constituio de firma individual: O interessado em obter personalidade jurdica como firma individual dever seguir os mesmos passos relacionados no processo de constituio de uma sociedade comercial, ressaltando-se as seguintes diferenas: No ser elaborado um contrato social, e sim dever ser entregue em 4 vias a Declarao de Firma Individual; O requerimento padro (capa da JUCESP ) dever ser o apropriado para a constituio de uma firma individual. Estas so as nicas diferenas. Os demais passos so idnticos. Licena de funcionamento: Conforme disposies legais vigentes, nenhum imvel poder ser ocupado ou utilizado para instalao e funcionamento de atividades comerciais, industriais, de prestao de servios e similares, sem prvia licena de funcionamento, expedida pela Prefeitura. Dispe o art. 1 Pargrafo nico da

Lei 1785/95: "A expedio da Licena a que se refere este artigo ficar condicionada ao atendimento, por parte do muncipe, legislao pertinente em vigor e, em especial, s normas de parcelamento, uso e ocupao do solo, de segurana, higiene e sossego ao pblico, de proteo criana, adolescentes, idosos e portadores de deficincia e de proibio prtica do registro ou qualquer discriminao atentatria aos direitos e garantias fundamentais." A expedio do Auto de Licena e Funcionamento ser realizada mediante apresentao de uma declarao de que o estabelecimento est de acordo com o documento de regularidade apresentado e que se encontra em condio de higiene e habitabilidade. Bem como sero anexados: 1. O IPTU do imvel (QUE DEVE SER COMERCIAL); 2. Cpia do CCM (Cadastro de Contribuintes Mobilirios) na Prefeitura Municipal; 3. TLIF (Taxa de Localizao, instalao e Funcionamento) ltimo DATRM quitado do exerccio; 4. Habite-se; 5. Outros documentos eventualmente necessrios: Aprovao da Engenharia Sanitria; CETESB - Licena de Funcionamento; Corpo de Bombeiros - visto atualizado; AVS - Auto de Verificao de Segurana; Alvar de Instalao de Tanques e Bombas; CIC e RG dos scios gerentes.
* Orientao elaborada por Jlio Csar Durante, consultor contbil da Agncia Barra Funda do Sebrae/SP

PREFEITURA DE SO PAULO Rua Brigadeiro


Imposto de Renda - Tabela Progressiva

Base de Clculo do IRRF (R$) At R1.058,00 de R$R1.058,01 a R$2.115,00 acima de R$2.115,00

Parcela a Alquota do deduzir do IRRF imposto (R$) 15% 27,5% 158,70 423,08

Dedues R$ 106,00 por dependente; R$ 1.058,00 - parcela isenta de

rendimentos recebidos de rgos pblicos por aposentados com mais de 65 anos; penso alimentcia integral; contribuio previdenciria oficial. Do resultado, aplique a alquota respectiva e subtraia a parcela a deduzir. INSS - AUTNOMO
Escala de salrios-base para os Segurados Contribuinte Individual (autnomos e empresrios) e facultativo, inscritos at 28 de novembro de 1999, a partir da competncia de junho de 2002

Classes Meses De 1 a 6 7 8 9 10 12 12 24 24 -

Base (R$) de 200,00 a 936,94 1.093,08 1.249,26 1.405,40 1.561,56

Alquota A Pagar (R$) (%) de 40,00 a 20,00 187,39 20,00 218,62 20,00 249,85 20,00 281,08 20,00 312,31

Providncias e registros obrigatrios


Prefeitura ou Administrao Regional Alvar de funcionamento e/ou de Vigilncia Sanitria ( Quando indstria e/ou comrcio de produtos alimentcios ou que apresentem riscos sade ). Documentos necessrios (confirmar na Prefeitura local): Inscrio Municipal ( CCM ); Xerox autenticada do IPTU da sede da empresa; Habite-se ou certificado de Regularidade do imvel; Pagamento de taxas: verificar modelo dos formulrios e valores na Prefeitura do Municpio. Obs.: No caso do municpio de So Paulo, a Taxa de Localizao, Instalao e Funcionamento devida por pessoa fsica ou jurdica em razo da localizao, instalao e funcionamento de quaisquer atividades no Municpio. O perodo de incidncia anual e fato gerador da taxa ocorre na data de incio da atividade e no ms de janeiro de cada exerccio nos anos subsequentes. (Anexo ao Decreto N 31.417 de 8 de abril de 1992 do Municpio de So Paulo).

Taxa de Fiscalizao de Anncios: Normalmente as Prefeituras cobram este tipo de taxa quando h explorao, ou utilizao por qualquer meio, de anncio nas vias e nos logradouros pblicos, em locais deles visveis ou ainda em outros locais de acesso ao pblico (letreiros e faixas com o nome da empresa colocados externamente), sendo portanto recomendvel a consulta junto a Prefeitura local. No caso do Municpio de So Paulo, obrigatrio o pagamento para cadastramento de anncios (CADAN) conforme Decreto N 31.417 de 8 de abril de 1992. Registro no INSS: Empresa: As firmas registradas na Junta Comercial ou no Cartrio, devem procurar a agncia do INSS na sua jurisdio com os seguintes documentos: Certificado de Matrcula: 2 ( duas ) vias, adquirido em papelarias; CGC ( original e xerox ); Contrato Social ( original e xerox ); Carimbo do CGC. Scios: A inscrio dos scios, atravs de formulrio no INSS, dever ser feita nas agncias dos Correios ou nos postos do INSS. O carn adquirido em papelarias. Registro no Sindicato Patronal: As empresas devem recolher a Contribuio Sindical Patronal na ocasio do registro da abertura de empresa e posteriormente proceder ao recolhimento obrigatrio anual conforme data a ser consultada no respectivo sindicato. A base de cculo da Contribuio o valor do Capital Social registrado na Junta Comercial do Estado de So Paulo ou no Cartrio de Registro Civil de Pessoas Jurdicas. Para saber em qual Sindicato deve ser feito o registro consultar, consulte o Departamento de Enquadramento Sindical da FIESP: (011) 252-4482 (indstrias) ou o Departamento de Enquadramento Sindical da FCESP: (011) 284-2111 ramal 1231 (atividades comerciais ou prestao de servios). Em caso de dvida consulte o Balco SEBRAE-SP mais prximo. Impresso de Notas Fiscais: A autorizao para emitir Notas Fiscais concedida pelo Posto Fiscal da Secretaria da Fazenda de sua jurisdio (Comrcio e Indstria) ou pela Prefeitura no caso de Empresas de Servios. Mesmo isenta do ICMS ou do ISS, a Microempresa ter de emitir Notas

Fiscais conforme suas necessidades. Normalmente, a prpria grfica contratada pelo empresrio, providencia a autorizao. Aps a impresso de documentos fiscais, a grfica deve fornecer sua Nota Fiscal referente impresso e o original do formulrio contendo a autorizao do Orgo Pblico correspondente: Secretaria da Fazenda ou Prefeitura. Registro no Conselho Regional: Nos casos em que se fizer obrigatrio o registro da empresa no Conselho Regional, o empresrio dever providencilo, verificando as exigncias pertinentes. Apresentamos abaixo a relao dos Conselhos Regionais da Capital, com telefones: Administrao (CRA) 282-7066 / fax: 282-7438 Assistentes Sociais (CRAS) 221-9311 / 221-9774 Biblioteconomia (CRB) 258-8884 / fax:257-0652 Biologia (CRB-1) 571-0743 / fax: 575-9470 Biomedicina (CRBM) 277-0669 / 277-3380 Contabilidade (CRC) 862-0025 / 0800-118561 / 862-0011 Corretores de Imveis (CRECI) 884-6677 / 884-8969 Economia (CORECON) 605-9031 / fax:605-4793 Enfermagem (COREN) 221-2155 Engenharia, Arquitetura e Agronomia (CREA) 815-4466 / 816-6522 / fax: 8142526 Estatstica 257-3404 Farmcia (CRF-8) 883-2266 Fisioterapia (CREFITO) 577-2511 Fonoaudiologia (CRFO) 873-3788 / 65-8226 Medicina (CRM) 259-5899 / fax: 231-1745 Medicina Veterinria (CRMV) 574-7933 r. 17/22 / fax: 572-9549 Museologia 256-3656 / 257-9609 Nutricionistas (CRN) 284-1222 / 284-0294 OAB - Ordem dos Advogados do Brasil 239-5122 Odontologia (CROSP) 289-0277 Profissionais de Relaes Pblicas 887-7115 / fax: 885-4568 Psicologia (CRP) 574-7133 / fax: 575-0857 Qumica (CRQ) 606-8041 / 239-5711 Radiologia (CRTR) 228-9911 Representantes Comerciais (CORCESP) 239-1411 / 239-1915 Cetesb: As empresas Industriais ou que manipulem produtos que possam causar danos ao Meio Ambiente devero obter, junto a CETESB, a Licena de Instalao e Funcionamento e obedecer as determinaes da Secretaria

Estadual do Meio Ambiente e da Prefeitura do Municpio (Lei N 997 de 31.05.76 e Decreto N 8.468 de 08.09.76). Os empreendimentos enquadrados como Microempresa de acordo com a Lei N 7.256/84, esto isentos da Licena da CETESB, devendo, porm, solicitar o Certificado de Dispensa junto ao orgo. (Decreto N 22.032 de 22.03.84). Ministrio da Sade: Registro do produto, quando se tratar de indstria e comrcio de produtos alimentcios, comsticos, farmacuticos e embalagens. Esto isentas de registro na Secretaria da Sade, os produtos de panificao, doceria, sorveteria, quando comercializados diretamente ao consumidor final, nas instalaes do produtor. Ministrio da Agricultura: Registro do produto de origem animal ou vegetal para consumo humano e de produtos de origem qumica que se destinam a aplicao na agricultura (agrotxicos saneantes institucionais). Quando produtos de origem animal so comercializados no prprio municpio onde so fabricados, deve-se procurar a Prefeitura Municipal. Quando comercializados tambm em outros Municpios ou Estados, procurar o Ministrio da Agricultura (Lei N 8.208 de 30 de dezembro de 1992 - Estado de So Paulo). Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional (PCMSO) (Portaria N 24, D.O.U. de 30.12.94): Conforme exigncias do Ministrio do trabalho atravs da Norma Regulamentadora 7 (NR-7) que trata dos exames mdicos ocupacionais, as empresas de qualquer porte, devero estar vinculadas a um mdico coordenador responsvel pelo PCMSO. Este programa envolve exames mdicos obrigatrios para os empregados nos casos de admisso, demisso, mudana de profisso e peridicos, mesmo para trabalhadores expostos a riscos ocupacionais.

Obrigaes burocrticas da empresa


Declarao Anual do IR Pessoa Jurdica obrigatria para todas as empresas. Obrigaes Burocrticas para as empresas enquadradas no Simples: A microempresa e a empresa de pequeno porte inscrita no SIMPLES devero apresentar anualmente declarao do imposto de renda simplificada. Ficam dispensadas de escriturao comercial, somente para os fins fiscais da

Receita Federal, desde que mantenham, em boa ordem e guarda os seguintes itens: a) Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a movimentao financeira, inclusive bancria; b) Livro de Registro de Inventrio, no qual devero constar registrado os estoques existentes no termino de cada ano - calendrio; c) Todos os documentos e demais papeis serviram de base para escriturao dos livros referidos na alneas anteriores. No est dispensada parte microempresa e da empresa de pequeno porte o cumprimento das obrigaes acessrios previstas na legislao previdnciria e trabalhista. Informaes Obrigatrias: Relao de Empregados - RE (emitido pelo Banco), mensal; Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS, deve ser entregue mesmo que a empresa no tenha empregados, anual; Declarao de Contribuio de Tributos Federais - DCTF, mensal; Declarao do Imposto de Renda na Fonte - DIRF, anual; Relao de Empregados Admitidos e Demitidos, mensal; DIPAM - Declarao para Apurao dos ndices de Participao dos Municpios (art. 235 do RICMS e Port. CAT. 10/92). Os formulrios da DIPAM devero ser entregues durante o ms de maro de cada ano no respectivo Posto Fiscal da Secretaria da Fazenda. No caso de Microempresa a DIPAM, dever ser substituda pela DEME-Declarao de Microempresa; GAD - Guia de Dados no Cadastro de Contribuintes Mobilirios (Prefeitura do Municpio de So Paulo). Normalmente esta guia enviada pelo Correio ao contribuinte, que dever preench-la e devolv-la Prefeitura de So Paulo, guardando o protocolo carimbado pela agncia receptora dos correios; O comprovante de depsito da Contribuio Sindical, dever ser remetido ao respectivo Sindicato, Patronal e dos Empregados (CLT art. 583). Documentos Eventuais: DRC: solicitao de cadastramento no PIS (s para novos empregados sem registro no PIS); Abertura de conta vinculada FGTS. Documentos a Serem Mantidos na Empresa: Livro de Fichas de Registro de Empregados (a Abertura do Livro tem que ser registrada no Ministrio do Trabalho; Folha de pagamento e recibo dos Empregados; Ficha de Sallrio-Famlia e termo anual de responsabilidade; Ficha de Salrio Maternidade; Guias de recolhimentos de impostos, taxas e contribuies (FGTS, INSS,

etc); Todos os documentos dos atos praticados pela sociedade; Livro Dirio; Livro "Inspeo do Trabalho" (art. 628 da CLT), no obrigatrio para Microempresas. Obs.: No caso de Microempresa tambm devero ser consideradas as seguintes obrigaes: Declarao Anual de Microempresa para a Secretaria da Fazenda do Estado (Indstria e/ou Comrcio); Declarao Anual de Microempresa para Prefeitura de So Paulo (prestao de servios); Notas Fiscais: Notas Fiscais para Indstria e/ou Comrcio ou Transportadoras, conforme Decreto n 39.725; artigo 111 do RICMS (Estado de So Paulo): Modelo 1 ou 1A, para entradas e sadas de mercadorias (utilizada pela indstria, comrcio ou importadora). Modelo 2, para venda ao consumidor. Modelo 4, para sadas promovidas por produtores agropecurios (produtor rural). NF-ME, para entradas e sadas de mercadorias, remessas, transportes, etc., promovidas por microempresa. Modelo 7, para servios de transporte. Notas Fiscais para Prestao de Servios, conforme o Decreto N 22.470 de 18 de junho de 1986, Municpio de So Paulo. Para os demais Municpios, consultar a Legislao Municipal local: Srie A (modelo 11), para prestao de servios tributados.NF Simplificada de Servios, opcional para substituio das Sries A e C. Srie C (modelo 13), para prestao de servios isentos ou no tributados. Srie D (modelo 14), para remessas e devolues. Srie E (modelo 15), para estacionamentos. NF Fatura de Servios (modelo 16), como opo de uso para prestadores de servios que estiverem obrigados a emitir Nota Fiscal de Servio, Srie A, C ou D. Obs:Caso a empresa tenha suas atividades indstria e/ou comrcio e prestao de servios, poder utilizar, o modelo e 1A, que inclui tambm servios, verificando previamente esta possibilidade na Prefeitura onde se localiza a sede da empresa.

Registro de marcas e patentes


Marcas: Para ter assegurados os seus direitos sobre o uso exclusivo da marca dos seus produtos ou do nome escolhido para empresa, faz-se necessrio o registro da marca/nome junto ao INPI - Instituto Nacional de Propriedade Industrial. Os registros so classificados em: Marca Nominativa: apenas nomes, palavras e algarismos;

Marca Figurativa: desenhos, emblemas ou sinais grficos; Marca Mista: engloba nome e desenho. Para tanto, dever ser feita a busca do nome/desenho junto aos escritrios do INPI, dentro da classe correspondente a atividade da empresa . Mediante o resultado da busca, caso no haja registros anteriores coincidentes, dar-se entrada no processo mediante o pagamento das taxas federais vigentes. Aps o Certificado de Registro, expedido pelo INPI, feito o pagamento do decnio no prazo mximo de 60 (sessenta) dias. Caso contrrio o processo ser arquivado, pois a validade do registro de uma marca de 10 anos, podendo ser prorrogada por perodos iguais. A prorrogao somente poder ser requerida na vigncia do ltimo ano do decnio de proteo legal, sem o qual ser considerado extinto o registro da marca. Caducar o registro mediante ofcio ou requerimento de qualquer interessado, quando seu uso no tiver sido iniciado no Brasil dentro de dois anos, contados da concesso de registro, ou se for interrompido por mais de dois anos consecutivos (Lei N 5.772 de 21 de dezembro de 1971). Para mais informaes sobre este assunto, ou mesmo, para registro de marca, procure o Balco SEBRAE-SP. Patentes: No caso de inventos ou novos produtos, seu autor deve providenciar a elaborao de um projeto e depsitos de taxas para registro do INPI. No estado de So Paulo, Esse processo poder ser feito atravs do SEDAI (Servio Estadual de Assistncia ao Inventor ), orgo do governo paulista que apoiar o autor em todas as fases exigidas pelo INPI, sem nus; ou atravs de empresas privadas, especializadas no assunto.
Quem trabalha por conta prpria na rea de prestao de servios deve analisar qual a melhor opo para recolher impostos. Nem sempre a prestao de contas com o Fisco na condio de autnomo vantajosa. Na dvida, bom verificar com a ajuda de um contador qual a opo que gera maior economia no pagamento de impostos e tributos. A lei no permite, na maioria dos casos, que as prestadoras de servios faam a opo pelo Simples. Mas h a possibilidade da tributao pelo regime de lucro presumido. Em muitas situaes, a carga tributria pode ser reduzida em cerca de 10,6% se o profissional liberal abrir uma empresa, em vez de prestar servios como autnomo. A regra se aplica a qualquer profissional com faturamento anual inferior a R$ 24 milhes. Esse o limite fixado para ingressar no regime. A escolha do lucro presumido, no entanto, s vantajosa se a margem de lucro for superior a 32% da receita bruta. "Como na prestao de servios por firmas de pequeno porte a margem de lucro, em geral, superior a isso, esta uma alternativa que no pode ser ignorada", alerta o consultor contbil e tributrio da G. Jacintho Consultoria, Gabriel de Carvalho Jacintho.

Para mostrar as vantagens tributrias de se recolher impostos como empresa do que como pessoa fsica, o consultor d um exemplo prtico, de um profissional com renda mensal de R$ 10 mil. Como autnomo, se forem deduzidos os valores correspondentes contribuio previdenciria mxima a dois dependentes, o valor de seu carn-leo equivaleria a 22,7% de sua receita. J como pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido, a sua carga tributria ser de apenas 14,89%. Economia - A economia ocorre principalmente com o Imposto de Renda. Na condio de empresa, o IR corresponde a apenas 4,8% do faturamento. Isso porque, nesses casos, a alquota bsica do IRPJ para a prestao de servios, que de 15%, incide sobre 32% da receita bruta, que a forma de apurar o imposto pelo lucro presumido. Por se tratar de pessoa jurdica, h outros impostos a recolher, como a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, a Cofins, o Pis e o INSS. Vale lembrar que o Imposto sobre Servios varia de acordo com o municpio e o ramo de atividade. Para o clculo, foi considerada a alquota de 5%, que a adotada na cidade de So Paulo. Segundo o consultor, mesmo considerando um custo administrativo de 2% sobre a receita bruta, a economia vai girar em torno de 10,6%. Pagos todos os impostos, restariam, lquidos, R$ 7.297,48 para o autnomo contra R$ 8.511,00 para a empresa, ou seja, uma diferena de R$ 1.213,52 por ms. "Durante um ano, como pessoa jurdica, a economia seria de R$ 14.562,24, equivalente a um carro por ano", compara o consultor. Ele explica que embora na sua declarao anual de renda o autnomo pode abater despesas com sade e escola, entre outras, a vantagem no caso de empresa ainda persiste. Isso porque a Lei 9.249/95, em vigor desde janeiro de 1996, isenta a distribuio dos lucros de pessoas jurdicas e, portanto, no h nada para ser tributado em sua declarao de rendimentos como pessoa fsica. Carga tributria - A elevada carga tributria, que hoje corresponde a 35% do PIB, tem levado muitas empresas a analisar com cautela a escolha dos sistemas de tributao. Segundo os especialistas, o enquadramento errado nos sistemas disponveis (Simples, lucro real e lucro presumido) faz com que as empresas paguem muito mais impostos e tributos do que deveriam se fossem tributadas corretamente.

Empresrio ou Autnomo ?

CUSTOS COMPARATIVOS A crescente terceirizao de servios tem levado muitos profissionais a perderem a condio de assalariados e prestar servios s empresas sem vnculo empregatcio. Quando isso ocorre fica a dvida: o que custa menos, trabalhar como autnomo ou se juntar a outro profissional e prestar os servios atravs de uma empresa de trabalho pessoal? Vamos tomar como exemplo dois profissionais, Antnio e Carlos, engenheiro e arquiteto que prestam servios a uma empresa de construo civil na cidade de Barueri/SP. Antonio ganha R$ 5.000,00 e Carlos R$ 4.000,00 mensais. ............................................................................................................................ ........ Dado 01 : Taxa de ISS em Barueri/SP = 2% ATIVIDADES: Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de construo civil, de obras hidrulicas e outras obras semelhantes e respectiva engenharia consultiva, inclusive servios auxiliares ou complementares (no havendo o fornecimento de mercadorias. ...................................................................................................... ............................... Dado 02 : INSS = 20% sobre o RPA - Recibos de pagamento a autnomos ............................................................................................................................ .......... Dado 03 : IRRF = 15% a serem calculados conforme a tabela de 2002, conforme art. 110 e 111 do RIR 99 ............................................................................................................................ .......... Dado 04 : IRRF =1,5% sobre os servios de autonomos (reter na nota fiscal), conforme art. 45 do RIR 99 ............................................................................................................................ ........... Custos mensais,na condio de autnomos para o contratante:

Antonio e Carlos: Impostos e taxas mensais (valores em reais)


ISS: IRPF INSS (mnimo) Custo total do autnomo Custo da empresa contratante com INSS Custo da empresa contratante com IRRF Custo total para a empresa R$ 8,33 R$ 805,92 R$ 40,00 R$ 854,25 R$ 1.000,00 R$ 75,00 1806,30 R$ 6,66 R$ 530,92 R$ 40,00 R$ 577,58 R$ 800,00 R$ 60,00 R$ 1437,58

Suponhamos agora que Antonio e Carlos abram uma sociedade (empresa), qual ser o custo? Faturamento correspondente ao trabalho dos dois scios: R$9.000,00
Impostos e Taxas IRPJ CSL PIS COFINS ISS TLIF - 1/12 INSS - Scios (minimo) INSS - Empresa Total 20% 15% % 2,4% 9% 0,65% 3% 2% Valor em R$ 81,00 99,20 58,50 270,00 180,00 8,33 80,00 54,00 922,70

O custo adicional da empresa contratante o IR ser recolhido de 1,5% sobre o valor da nota fiscal = R$ 135,00 No h custo adicional de INSS para a empresa contratante. Portanto a empresa de Carlos e Antonio prestando servios de assessoria tcnica a empresa custara no final do ms um total de R$ 9.135,00. Se os dois (Carlos e Antonio) forem contratados como autonomos pela empresa esta tera um custo total de R$ 12.243,88 no final do ms. A diferena de custos para o contratante de R$ 3.108,88

Assim, no resta dvida que do ponto de vista da contratante mais vantajoso os contratados prestarem o servio como empresa. Para Carlos e Antonio tambm vantajoso haja vista que a carga tributria sobre os R$ 9.000,00 referentes ao servios prestado menor ( R$ 370,60). Observaes finais - Foram considerados no calculo do imposto de renda pessoa fisica que ambos tenham um dependente. - Para os clculos se considerou o ISS da cidade de Barueri, sendo bom lembrar que a aliquota de ISS varia de municpio para municpio. - Os clculos de Impostos e Contribuies federais pressupem a opo pelo Lucro Presumido. - Finalmente cabe lembrar que a empresa de Carlos e Antonio ter um custo adicional de uma anuidade do Conselho Regional de engenharia e os custos com a contratao dos servios de um contador, alm da taxa de licena e funcionamento anual a ser paga. As empresas devem destacar no corpo da Nota Fiscal de Prestao de Servios (no caso das notas que no tenham campo prprio) o seguinte dizer: I.R. Fonte 1,5% Art. 647 - Dec. 3000/99. A Atual legislao do Imposto de Renda, dispensa a reteno no caso do valor ser igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais). Vale lembrar ainda que se o prestador de servio esquecer de fazer a reteno do Imposto em sua Nota Fiscal, a responsabilidade tributria pelo pagamento do imposto da empresa que pagou pelos servios prestados, mesmo que tenha pago pelo valor bruto da nota. Uma dvida comum entre os empresrios se deve apenas mencionar a reteno no corpo da nota ou se deve descontar o valor retido na nota fiscal, apresentando um resultado lquido no valor final da nota. Para o Imposto de Renda essa situao independente, ou seja, pode ser de uma forma ou de outra, tanto com o valor apenas mencionado na nota ou descontado, a incidncia do imposto a mesma. Cabe lembrar que quem regulamenta sobre a correta emisso das notas fiscais de servios a Prefeitura Municipal e ela que deve se manifestar (de acordo com o regulamentado no Cdigo Tributrio Municipal) sobre o desconto ou no do IRRF Na maioria das vezes os Cdigos Tributrios Municipais, no tratam do assunto de uma forma especfica, ficando os contribuintes com o livre arbtrio

para escolher o melhor procedimento a ser adotado, contudo, deve-se observar que o recolhimento o ISS - Imposto sobre Servio deve ser calculado pelo valor Bruto da Nota Fiscal e no pelo valor lquido descontado o IRRF.
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EMPRESA X AUTNOMO
CUSTO FISCAIS COMPARATIVOS A crescente terceirizao de servios tem levado muitos profissionais a perderem a condio de assalariados e prestar servios s empresas sem vnculo empregatcio. Quando isso ocorre fica a dvida: o que custa menos, trabalhar como autnomo ou se juntar a outro profissional e prestar os servios atravs de uma empresa de trabalho pessoal? A questo pertinente pois h uma grande diferena de custos. Vamos tomar como exemplo dois psiclogos, Maria e Joo, que prestam servios a uma empresa. Maria ganha R$6.000,00 e Joo R$5.000,00 por ms. Custos na condio de autnomos: Joo : Impostos e taxas mensais (valores em reais) ISS?1/12 TLIF 1/12 IRPF INSS (mnimo) Custo total do autnomo Custo da empresa contratante com INSS Custo total Maria: Impostos e taxas mensais (valores em reais) Mesmos impostos e taxas Custo da empresa contratante com INSS 1.327,15 1.200,00 14,80 4,23 1.015,00 18,12 1.052,15 1.000,00 2.052,15

Custo total

2.527,15

Suponhamos agora que Maria e Joo abram uma sociedade (empresa), qual ser o custo? Empresa: Scios Maria e Joo Faturamento correspondente ao trabalho dos dois scios: R$11.000,00 Impostos e Taxas IRPJ CSL PIS COFINS ISS 1/12 TLIF INSS (mnimo) Total Custo proporcional: Maria Joo No h custo adicional de INSS para a empresa contratante. Assim, no resta dvida que do ponto de vista dos contratados e da contratante mais vantajoso prestar o servio como empresa. Pois, o custo anual como empresa de R$13.317,60 e na condio de autnomos de R$54.951,60, ou seja, 412% de diferena. Observaes finais, para os clculos se considerou o ISS/TLIF da cidade de So Paulo. Esses tributos variam de municpio para municpio. Os clculos de Impostos e Contribuies federais pressupem a opo pelo Lucro Presumido. Finalmente cabe lembrar que a empresa ter um custo adicional de uma anuidade do Conselho Regional de Psicologia e a contratao dos servios de um contador. (Data de referncia desta matria: abril/2000) 645,20 537,80 Valor em R$ 528,0 118,80 71,50 330,00 29,60 8,46 96,64 1.183,00