PIS, COFINS, IRPJ e CSLL - RETENO PELOS RGOS PBLICOS

Lcia Helena Briski Young Segundo o art. 64 da Lei 9.430/96, os rgos da administrao federal direta, as autarquias e as fundaes federais retero, na fonte, o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), bem assim a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e a Contribuio para o PIS sobre os pagamentos que efetuarem a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras. EXTENSO DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO A PARTIR DE 01.02.2004 Por fora do art. 34 da Lei 10.833/03, a partir de 01.02.2004, ficam obrigadas a efetuar as retenes na fonte do imposto de renda, da CSLL, da COFINS e do PIS, a que se refere o art. 64 da Lei 9.430/96, as seguintes entidades da administrao pblica federal: I - empresas pblicas; II - sociedades de economia mista; e III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI. EXTENSO DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO DA CSLL, COFINS E PIS PARA O DISTRITO FEDERAL, ESTADOS E MUNICPIOS De acordo com o artigo 33, da Lei 10.833/03, regulamentada pela IN SRF 475/04, a partir de 15.12.2004, esto sujeitos reteno na fonte da CSLL, da Cofins e do PIS os pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, inclusive obras, pelos rgo da administrao direta, autarquias, e fundaes da administrao pblica do Distrito Federal, dos Estados e dos Municpios, que firmarem convnios na forma da Portaria SRF 1.454/04. PROCEDIMENTOS A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor que estiver sendo pago, o percentual constante da coluna 06 da Tabela de Reteno (Anexo I), que corresponde soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do imposto de renda, determinada mediante a aplicao de quinze por cento sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei 9.249/95, conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado. O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder espcie do bem fornecido ou de servio prestado, conforme estabelecido em contrato. Caso o pagamento se refira a contratos distintos de uma mesma pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a cada fornecimento contratado.

ANEXO I DA IN SRF 539/2005 - TABELA DE RETENO RETENO DO PIS E COFINS As alquotas de 3,0% e de 0,65% aplicam-se inclusive na hiptese de as receitas de fornecimento de bens ou de prestao de servio estarem sujeitas ao regime de no-cumulatividade da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep ou aos regimes de alquotas diferenciadas. REGRAS ESPECFICAS Para as seguintes atividades, observar o disposto na Instruo Normativa SRF 480/04 (com as modificaes promovidas pela IN SRF 539/05), em seus artigos: Agncias de Viagens/Turismo (art. 10) Aluguel de Imveis (art. 28) Seguros (art. 11 e 12) Telefone (art. 13 e 14) Propaganda e Publicidade (art. 15) Consrcio (art. 16) Refeio Convnio, Vale Transporte e Vale Combustvel (art. 17) Derivados de Petrleo e lcool para fins Carburantes (art. 18) Medicamentos e Produtos de Perfumaria e Higiene Pessoal (art. 19) Mquinas, Veculos, Outras Peas, Pneus e Cmaras de Ar (art. 20) gua, Refrigerante e Cerveja ( art. 21) Bens Imveis (art. 22) Cooperativas e Associaes Profissionais ou Assemelhadas (art. 23 a 27) Pessoa Jurdica Sediada ou Domiciliada no Exterior (art. 29) HIPTESES QUE NO HAVER RETENO. O art. 3 da Instruo Normativa SRF 480/04 especifica as hipteses em que no haver reteno, listando, entre outros, que no haver reteno nos pagamentos efetuados a templos de qualquer culto, partidos polticos, instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos, sindicatos, federaes e confederaes, servios sociais autnomos criados ou autorizados por lei, empresas optantes pelo Simples, etc. COMPROVANTE ANUAL DE RETENO

O rgo ou a entidade que efetuar a reteno dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento, comprovante anual da reteno, at o dia 28 de fevereiro do ano subseqente, informando, relativamente a cada ms em que houver sido efetuado o pagamento, conforme modelo constante do Anexo V: I - o cdigo de reteno; II - a natureza do rendimento; III - o valor pago; IV - o valor retido. COMPENSAO DOS VALORES RETIDOS Os valores retidos podero ser compensados, pelo contribuinte, com o imposto e contribuies de mesma espcie, devidos relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno. O valor a ser compensado, correspondente ao IRPJ e a cada espcie de contribuio social, ser determinado pelo prprio contribuinte mediante a aplicao, sobre o valor da fatura, da alquota respectiva, constante das colunas 02, 03, 04 ou 05 da Tabela de Reteno (Anexo I) assim entendido o valor antes de efetuada a reteno.