Funciones de Desarrollo Econmico

III.7.10.2.2. Pemex-Refinacin Proyecto Minatitln Paquete 3 Planta Combinada, Planta Hidrodesulfuradora de Diesel y Planta Cataltica No. 2 Auditora de Inversiones Fsicas: 09-1-18T4M-04-0371

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los recursos canalizados al contrato, a fin de comprobar que las inversiones fsicas se planearon, programaron, presupuestaron, licitaron, contrataron, ejecutaron y pagaron conforme a la legislacin aplicable. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 8,209,833.6 miles de pesos 8,209,833.6 miles de pesos 100.0 %

Se revis la totalidad de partidas y conceptos ejercidos con un importe de 8,209,833.6 miles de pesos que represent el 100.0 % del total erogado, por ser susceptible de verificar y cuantificar tanto en planos como en campo, de conformidad con la tabla que se presenta a continuacin.
CONCEPTOS E IMPORTES REVISADOS (Miles de dlares, miles de pesos y porcentajes) Nmero de contrato Ejercido PR-OP-L-025/04P ROPA03907P ROPA04007P Totales en dlares Totales en M.N. 614,008.5 1,622.0 13,056.4 628,686.9 8,209,833.6 Importes Revisado 614,008.5 1,622.0 13,056.4 628,686.9 8,209,833.6 Alcance de la revisin (%) 100.0 100.0 100.0 100.0

FUENTE: Cdula de conceptos seleccionados con base en el expediente del contrato proporcionado por la entidad fiscalizada. Tipo de cambio: $13.0587/Dlar, Cuenta Pblica 2009.

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Antecedentes El contrato de obra pblica a precio alzado y tiempo determinado nm. PR-OP-L-025/04P tuvo por objeto el Desarrollo de la Ingeniera de detalle, procura de equipo y materiales, construccin, pruebas, capacitacin, preparativos de arranque, arranque y pruebas de comportamiento y entrega de la documentacin para la Planta Combinada, la Planta Hidrodesulfuradora de Diesel y la Planta Cataltica FCC No. 2, en la Refinera General Lzaro Crdenas, en Minatitln, Ver. Fue adjudicado mediante licitacin pblica internacional nmero 18572039-011-03, con fundamento en los artculos 27, fraccin I, y 30, fraccin II, 32, 33 y 45, fraccin II, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, por Pemex Refinacin (PR) y cuyo fallo fue dado a conocer en junta pblica el 22 de septiembre de 2004, al grupo de empresas formado por Dragados Proyectos Industriales de Mxico, S.A. de C.V., y Dragados Industrial, S.A., y en l se estipul un monto de 534,083.0 miles de dlares ms IVA, y un plazo de ejecucin de 1,128 das naturales, del 25 de octubre de 2004 al 26 de noviembre de 2007. La entidad fiscalizada recibi de las autoridades competentes las autorizaciones necesarias para la celebracin del contrato, incluyendo las siguientes: aprobacin de la H. Cmara de Diputados del Congreso de la Unin en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal 2004; autorizacin de la Comisin Intersecretarial de Gasto Financiamiento expedida el 30 de abril de 2003, mediante el acuerdo nmero 03-X-3; oficio de autorizacin de inversin financiada nmero 510.0120 emitido el 28 de mayo de 2003 por la Subsecretara de Hidrocarburos, Direccin General de Operacin Financiera del Subsector Hidrocarburos de la Secretara de Energa. Durante la ejecucin de los trabajos la entidad fiscalizada formaliz las modificaciones efectuadas a las clausulas y anexos contractuales, as como al monto y plazo originales mediante la celebracin de siete convenios: con el primero suscrito el 17 de junio de 2005, se adecu la clusula 7.1 del contrato, a efecto de pagar las estimaciones a favor de Dragados Industrial, S.A., debido a que Dragados Proyectos Industriales de Mxico, S.A. de C.V., el 15 de febrero de 2005 realiz un convenio de asociacin en participacin con dicha empresa. Mediante el segundo, celebrado el 23 de julio de 2007, se modificaron los Anexos 5 "Especificacin tcnica para el diseo de dibujo asistido por computadora (CADD/CAE) y modelo electrnico tridimensional inteligente" y 20 Especificaciones Tcnicas para Control del Proyecto y Formatos AP-F y la clusula 12.3 Seleccin de Proveedores. El tercero, formalizado el 26 de noviembre de 2007, se utiliz para la reprogramacin de actividades principales de obra y prrroga a la fecha de terminacin del contrato nm. PR-SO-L-025/04P para compensar las actividades no realizadas pero contempladas en el programa original del contrato, por las no incluidas en dicho programa pero si ejecutadas, debido al mejoramiento masivo de suelos y cimentaciones, cambio de diseo de la ingeniera bsica para cumplir la norma NOM-O86-SEMARNAT-SCFI-2005 en la Planta Hidrodesulfuradora de Diesel y cambio en el diseo de la Unidad Desaladora de la Planta combinada, por 379 das naturales del 27 de noviembre de 2007 al 9 de diciembre de 2008. Mediante el cuarto, que se celebr el 7 de marzo de 2008, la entidad formaliz un Convenio Parcial Conciliatorio de Reconocimiento por Ajuste del Precio al Valor de los Insumos de Instalacin Permanente, derivado del Procedimiento de conciliacin 52/2007, por un importe de 39,367.1 miles de dlares; el quinto convenio o Convenio Final Conciliatorio, del 25 de septiembre de 2008, derivado del
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procedimiento de conciliacin 52/2007, mediante el cual se reconoci que el impacto econmico total y definitivo que afect al contrato fue de 79,925.5 miles de dlares, como consecuencia del ajuste de los equipos y materiales de instalacin permanente (65,869.7 miles de dlares), gastos no recuperables (13,544.6 miles de dlares) y la extensin de la garanta de cumplimiento (511.2 miles de dlares). Por lo anterior, restando el importe pagado anticipadamente por los dos primeros conceptos al contratista de 39,367.1 miles de dlares, se acord hacer el pago de la diferencia que equivale a 40,558.4 miles de dlares, y se modific la fecha de trmino del 9 de diciembre de 2008 al 28 de julio de 2009, sin que ello significara una ampliacin al plazo. El 17 de julio de 2009, se celebr el sexto convenio por Caso Fortuito o Fuerza Mayor, que dio origen a una reprogramacin de actividades de obra y prrroga a la fecha de terminacin de los trabajos, como consecuencia de una crecida y desbordamiento del ro Coatzacoalcos ocurrida del 21 al 30 de septiembre de 2008, por lo que se autoriz un diferimiento en la ejecucin de los trabajos de 190 das naturales, a partir del 29 de julio de 2009 al 3 de febrero de 2010. Finalmente, el sptimo convenio del 18 de diciembre de 2009, se formaliz con objeto de incluir la clusula de anticipo en el contrato de obra pblica a precio alzado y tiempo determinado nm. PR-OP-L025/04P, cuyo objeto fue otorgar un anticipo de obra del 100.0% a la obra pendiente de ejecutar y que fue determinado en 45,925.4 miles de dlares, debido a la falta de solvencia econmica de la contratista. Asimismo, para efecto de reconocer los trabajos extraordinarios, la entidad fiscalizada decidi adjudicar directamente contratos a precios unitarios con la misma contratista. Los contratos celebrados a la fecha de la revisin (diciembre de 2010) son: contrato de obra pblica a precios unitarios nm. ROPA03907P, cuyo objeto fue realizar trabajos de carcter extraordinarios no considerados en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado PR-OP-L-025/04P, con motivo del anlisis de procedencia tcnica, normativa y administrativa por el cambio de la Unidad Desaladora de la Planta Combinada, celebrado el 27 de noviembre de 2007 por un monto de 1,622.0 miles dlares pagadero en una sola exhibicin y un plazo de ejecucin de 587 das naturales a partir del 24 de junio de 2005 al 31 de enero de 2007; Contrato de Obra Pblica a Precios Unitarios Nm. ROPA04007P, cuyo objeto fue el reconocimiento y pago de trabajos extraordinarios no considerados en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado PR-OP-L-025/04P, con motivo del cambio de diseo en la ingeniera bsica para cumplir con la modificacin de la norma oficial mexicana NOM-O86-SEMARNAT-SCFI-2005 en la Planta Hidrodesulfuradora de Diesel, celebrado el 27 de noviembre de 2007 por un monto de 13,056.4 miles dlares y un plazo de ejecucin de 1085 das naturales a partir del 12 de diciembre de 2005 al 30 de noviembre de 2008; contrato de obra pblica a precios unitarios nm. ROPA04107P, formalizado el 27 de noviembre de 2007, para el reconocimiento y pago de trabajos extraordinarios no considerados en el alcance del contrato nm. PR-SO-L-025/04P ejecutados para el mejoramiento masivo de suelos y cimentaciones de la Unidad Combinada, Hidrodesulfuradora de Diesel y Cataltica FCC-2, por un monto de 84,866.7 miles de pesos, y un periodo de ejecucin del 1 de marzo de 2005 al 30 de noviembre de 2008, cabe hacer mencin que el contrato nm. ROPA04107P fue revisado en la Cuenta Pblica de 2007, por lo que no se consider en el monto ejercido.

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A la fecha de la revisin (diciembre de 2010), no se haban concluido los trabajos de este paquete. Resultados 1. Con la revisin de la solicitud de apoyo econmico a la contratista del 22 de octubre de 2009, as como la consulta formulada por la entidad fiscalizada a la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) el 15 de octubre del mismo ao respecto de la posibilidad de incluir en el contrato una clusula para otorgar un anticipo a la contratista por los trabajos pendientes de ejecutar, y de la cual la citada dependencia manifest que no se adverta impedimento alguno para otorgar dicho anticipo, se verific que con base en esa respuesta y tomando como fundamento el artculo 50, fraccin IV, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas, el Director General de Petrleos Mexicanos, instruy al Director General de Pemex Refinacin para que en coordinacin con la Direccin Corporativa de Ingeniera y Desarrollo de Proyectos (DCIDP), se analizaron los aspectos econmicos, tcnicos y legales para el otorgamiento de un anticipo mayor al 30% a la contratista. Al efecto, el 10 de diciembre de 2009 el Director General de la entidad deleg tal facultad en el Director Corporativo de Ingeniera y Desarrollo de Proyectos, el cual a su vez el 15 de diciembre de 2009, mediante el oficio nm. DCIDP-SPI-00572-2009 determin otorgar como anticipo el 100.0% del monto pendiente de ejecutar por un importe de 45,925.4 miles de dlares, equivalentes a 599,726.0 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar, el que se formaliz mediante convenio el 18 de diciembre de 2009. Al respecto, en el anlisis de la informacin y documentacin correspondiente, se observ que el importe otorgado carece de fundamento, toda vez que en la fraccin IV del artculo invocado y que a la letra dice: Cuando las condiciones de los trabajos lo requieran, el porcentaje de anticipo podr ser mayor, en cuyo caso ser necesaria la autorizacin escrita del titular de la dependencia o entidad o de la persona en quien ste haya delegado tal facultad, se observa que el precepto invocado slo es aplicable a los casos donde de origen se haya previsto el otorgamiento de un anticipo. Aunado a lo anterior, es de sealar que la figura de anticipo definida en trminos de la fraccin I del mismo artculo se describe: El importe del anticipo concedido ser puesto a disposicin del contratista con antelacin a la fecha pactada para el inicio de los trabajos; ambos supuestos son inaplicables en el caso que nos ocupa, ya que ni en las bases ni en el contrato se pact el otorgamiento de anticipo alguno, lo que es una condicin dada a conocer a los interesados en la convocatoria para la licitacin y cuya modificacin supondra la negociacin de los requisitos contenidos en la misma, en infraccin del artculo 31, fraccin VI, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas y el artculo 33, fraccin XXIII, de la Ley de Obras pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Por otra parte, con el otorgamiento del anticipo a un contrato a precio alzado cuyo presupuesto se integr con un financiamiento calculado sin anticipo, se afecta la estructura de la oferta inicial y se conceden beneficios econmicos a la contratista, a la cual se le hicieron los pagos por el avance de la obra ejecutada conforme a lo programado y se le realiz el pago del incremento de los insumos de instalacin
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permanente. No obstante, que para la amortizacin del anticipo la entidad determin y aplic una deductiva por ajuste en el costo por financiamiento no se acreditaron las premisas de clculo incluyendo la repercusin inevitable en los costos directos e indirectos que conformaron el costo de la propuesta. Asimismo, se observa que la entidad fiscalizada incumpli los artculos 45, fraccin II, y 50, fraccin VI, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas en virtud que de que omiti que las partes contratantes concertaron previamente no otorgar anticipo alguno dada la naturaleza del contrato celebrado a precio alzado ya que el pago del monto del contrato se efectuara a la contratista en la forma dispuesta en el mismo, es decir, conforme al avance efectivo de aquellas obras que de conformidad con la cdula de avances y pagos programados del anexo 20, deban ser pagadas. Los preceptos de la ley en cita referidos disponen que para los efectos de dicha ley, en los contratos de obras pblicas a precio alzado, el importe de la remuneracin o pago total fijo que deba cubrirse al contratista ser por los trabajos totalmente terminados y ejecutados en el plazo establecido y que no se otorgarn anticipos para los convenios que se celebren en trminos del artculo 59 de dicha ley, salvo para aqullos aludidos en el ltimo prrafo del mismo; sin embargo, la entidad fiscalizada incumpli con los preceptos legales, reglamentarios y clusulas del contrato en cita, al omitir que la solicitud de la contratista, as como las opiniones y respuestas a favor de la suscripcin del convenio en estudio, se produjeron mediante la aplicacin indebida de los artculos 48, fraccin I, 50, 59, 79 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas reformada por decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el jueves 7 de julio del 2005, y lo establecido en los artculos 111, 112 y 113 de su Reglamento, inclusive las reformas publicadas en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el mircoles 29 de noviembre del 2006, toda vez que al momento de celebrar el contrato a precio alzado 22 de octubre de 2004) le era aplicable la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas vigente. Adems, la entidad fiscalizada dej de ponderar que para proceder a celebrar el convenio en estudio las autoridades y la contratista sealadas omitieron la exacta aplicacin de la clusula 29.1 del contrato de obra pblica a precio alzado y tiempo determinado N PR-OP-L-025/04P, conforme a la cual las partes obligadas establecieron que dicho contrato se regira e interpretara de acuerdo con las disposiciones legales mexicanas de carcter federal, incluyendo enunciativamente pero no limitativamente la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas y su Reglamento. Con base en los incumplimientos anteriores, se concluye que el importe pagado por Pemex Refinacin corresponde a obra pagada no ejecutada, por 45,925.4 miles de dlares, equivalentes a 599,726.0 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar, en infraccin de los artculos 66, fracciones I y III, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, en tal virtud deber promover la recuperacin de los gastos financieros correspondientes los cuales debern calcularse desde a la fecha de pago y actualizarse considerando las amortizaciones efectuadas a la fecha y hasta que el importe total se reintegre en cumplimiento del artculo 55, prrafo segundo, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas.

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Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-035/2011 del 20 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform a la Titular de la Contralora Interna de la Secretara de la Funcin Pblica dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. Vase accin(es): 09-1-18T4M-04-0371-03-001 2. Con la revisin del contrato nm. ROPA03907P, celebrado el 27 de noviembre de 2007 para el pago de trabajos por cambios en la Unidad Desaladora de la Planta Combinada, se verific que mediante la notificacin de cambio nmero P3UDAWWU5-00008 del 13 de abril de 2006, la contratista solicit que el rea responsable de la ejecucin de los trabajos reconociera los trabajos adicionales que no estaban contemplados dentro del alcance del contrato a precio alzado nm. PR-OP-L-025/04P ocasionados por el cambio de diseo del Paquete de desalado de Crudo en la Unidad Combinada, debido a que se le solicit reducir el contenido mximo de agua en el crudo desalado de 0.4% vol. a 0.2% vol. Posteriormente, mediante los oficios nms. DCIDP-SPPI-GPA-PMINA-1134/06 del 12 de septiembre de 2006, DCIDP-SPPI-GPA-PMINA-1285/06 del 20 de octubre de 2006 y DCIDP-SPPI-GPA-PMINA-0590/2007 del 8 de junio de 2007, la Gerencia de Proyectos solicit que la Subdireccin de Ingeniera (SI) de la DCIDP emitiera el dictamen tcnico correspondiente, por lo cual, mediante el oficio nmero DCIDP-SIGCAP-1220/2006 del 28 de diciembre de 2006, la Gerencia de Coordinacin y Apoyo a Proyectos (GCAP) de la Subdireccin de Ingeniera de la DCIDP emiti su aprobacin con el anlisis de procedencia tcnica nm. PMINA-IPC-III-DT-001. Al respecto, se verific que el Instituto Mexicano del Petrleo, licenciador del proceso de la planta, refiri que sta deba cumplir un mximo de 0.2% vol. de agua libre y un 0.2% vol. de agua disuelta, el cual corresponde a una especificacin que define los contenidos de sal en el agua con parmetros que inciden en los equipos del Paquete de Desalado incluidos en el ANEXO A LISTA DE EQUIPOS AVF2078018120 ANEXO20 LISTA EQU REV5, parmetro solicitado desde las bases de licitacin (ANEXO II INGENIERA BSICA) donde se estipul: En los siguientes equipos, es responsabilidad del contratista de la Ingeniera de Detalle y Construccin, el diseo, complementacin suministro, instrumentacin, instalacin, pruebas de arranque y entrega del equipo operando satisfactoriamente de acuerdo a los parmetros especificados en los documentos de la ingeniera bsica. De acuerdo a lo anterior, el arreglo y el contenido mostrado en los equipos paquete es el mnimo pero no limitativo para satisfacer dichos requerimientos. Cabe sealar que el Anexo II, Ingeniera Bsica, tambin estipula que las actividades que corresponden a modificaciones son responsabilidad del contratista, de tal forma que las modificaciones corrern a cargo del contratista, las adecuaciones a estos equipos estn incluidas en el alcance de los trabajos. En ese orden de ideas, en la revisin de la lista de equipos AVF2078018120 ANEXO 20 LISTA EQ UREV5 presentada en las bases de licitacin y as como de la revisin de la hoja de datos AV-F.2078018120-ME-10012-DESALADORAS-REV.4, se advierte que no se efectu cambio de especificacin. Sobre el particular, se determin que la entidad al autorizar el contrato de obra pblica a precios unitarios nm. ROPA03907P pag en exceso a las contratistas 1,622.0 miles de dlares, equivalentes a 21,181.2 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar,
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debido a que los conceptos de los trabajos pagados ya estaban contemplados dentro del precio ofertado en el contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L025/04P. Lo anterior ocurri debido a que por la naturaleza de estos contratos, conforme a lo establecido en los artculos 45, fraccin II, y 59, prrafo tercero, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, el importe de la remuneracin o pago total fijo que debe ajustarse a las contratistas es por los trabajos totalmente terminados y ejecutados en el plazo establecido, argumento que se refuerza con lo sealado en el derecho comn, especficamente en los artculos 2626 y 2627 del Cdigo Civil Federal de aplicacin supletoria en trminos del artculo 13 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-030/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al Titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin sobre los pagos en exceso por 1,622.0 miles de dlares, efectuados en otras cuentas pblicas, para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. Vase accin(es): 09-0-27100-04-0371-01-001 3. Con la revisin del contrato nm. ROPA04007P celebrado el 27 de noviembre de 2007, para el pago de trabajos adicionales que tuvieron como justificacin el cambio de diseo en la ingeniera bsica para cumplir con la modificacin de la Norma NOM-086SEMARNAT-SCFI-2005 en la Planta Hidrodesulfuradora de Diesel, se comprob que la norma de referencia entr en vigor a partir de enero de 2006, fecha en que el avance programado para la Planta Hidrodesulfuradora de Diesel estableca que deba estar terminada, hecho que denota la extemporaneidad de la adecuacin aludida, adicionalmente, la Residencia de Obra argument mejoras sustanciales y de eficiencia por innovaciones tecnolgicas, de seguridad y para incrementar la eficiencia de las instalaciones pero omiti informar acerca del avance de los trabajos y del atraso que presentaban a la fecha de autorizacin de las modificaciones referidas. Con base en lo anterior, se considera que con la celebracin del contrato en anlisis, la entidad fiscalizada incumpli los artculos 20 y 59 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas y 73 de su reglamento, pues omiti considerar que los contratos a precio alzado no pueden ser modificados en monto o en plazo ni estarn sujetos a ajustes de costos, salvo que despus de la adjudicacin de un contrato a precio alzado, se presentaren circunstancias econmicas de tipo general que fueran ajenas a la responsabilidad de las partes y en trminos de la Clusula 3.2 contractual, que dispone que las obligaciones del contratista, en virtud de tal contrato, deben incluir todos los trabajos y servicios que resulten necesarios o apropiados a fin de cumplir con el alcance del contrato, de conformidad con las Especificaciones del Contrato para la Aceptacin de las Unidades, y que todos esos trabajos y servicios seran considerados como obras dentro del alcance de las obligaciones del contratista, en virtud del contrato e incluidos en el monto del contrato. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-030/2011 del 19 de diciembre de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control

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en Pemex Refinacin dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. Vase accin(es): 09-1-18T4M-04-0371-01-001 4. Con la revisin del convenio sexto celebrado el 17 de julio de 2009 para la reprogramacin de actividades de obra y prrroga a la fecha de terminacin del 29 de julio de 2009 al 3 de febrero de 2010, se verific que en la nota de bitcora nm. 733 del 29 de septiembre de 2008, la contratista inform a la residencia de obra, sobre la presencia de un fenmeno al cual denomin caso fortuito o de fuerza mayor y refiri el frente estacionario nm. 1 con depresiones tropicales nms. 29, 30, 31, 32, y 33, en la regin del sur del Estado de Veracruz y la Ciudad de Minatitln, sitio donde se realiza la Reconfiguracin de la Refinera. Al respecto, asever que por el acontecimiento, se estuvo desalojando, por medio de bombas de achique, el agua pluvial del rea de sus almacenes de materiales y equipo de instalacin permanente a cielo abierto y argument la inundacin de gran parte de las reas de sus almacenes. Sobre el particular, se detectaron inconsistencias en los registros de bitcora mencionados, ya que en ellos se hizo referencia a un evento supuestamente ocurrido 11 das antes del registro; adems, en el anlisis de las evidencias fotogrficas, no se identifican las reas afectadas ni la magnitud de las referidas afectaciones. Tampoco se identifican los materiales y equipos en obra almacenados, ni la afectacin y daos argumentada a los mismos. Adems, en relacin con la determinacin de reconocer el evento descrito como caso fortuito o de fuerza mayor, cabe sealar que Pemex Refinacin suscribi el convenio que se analiza y reconoci 190 das de prrroga, por un evento al que atribuy la categora de caso fortuito o fuerza mayor, cuya duracin fue de 10 das, se determin injustificadamente una afectacin significativamente mayor sin acompaar de las pruebas documentales correspondientes, en incumplimiento del artculo 119 del Reglamento de la ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-030/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. 5. Se observ que la entidad fiscalizada no cont, antes del inicio de los trabajos, con la ingeniera bsica necesaria para la ejecucin del proyecto, ni con las especificaciones respectivas, lo cual origin que se celebraran 18 juntas de aclaraciones, que el fallo se prolong durante un ao y se tuvieron que hacer las aclaraciones y adecuaciones correspondientes, en incumplimiento de los artculos 21, fracciones X y XII, 24, prrafo tercero, y 33, fraccin IX, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Adems, en relacin con los permisos y licencias (Contenidos en el Anexo II.7 Permisos y Licencias), parte de los cuales se tramitaron con anticipacin al inicio de los trabajos, y otros durante el desarrollo de estos ltimos, se omiti obtener oportunamente: la Verificacin y Certificado del Sistema Elctrico de las Unidades (UVIE), el Permiso de Operacin de las Plantas y el Aviso de Inscripcin como Empresa

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Generadora Temporal de Residuos Peligrosos, en incumplimiento de los artculos 19 y 67 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-030/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. 6. Con la revisin del segundo convenio celebrado el 23 de julio de 2007, para modificar los Anexos 5 Especificacin tcnica para el diseo de dibujo asistido por computadora (CADD/CAE) y Modelo Electrnico Tridimensional Inteligente y 20 Especificaciones Tcnicas para Control del Proyecto, los Formatos AP-F; as como la clusula 12.3 Seleccin de Proveedores, se verific que en el dictamen tcnico la entidad argument la existencia de aspectos especficos sujetos a una interpretacin discordante en razn del lenguaje y la cultura y que eventualmente pudieran generar controversias que afectaran el avance del proyecto, as como el sealamiento tendiente a hacer ms eficientes los tiempos de presentacin de reportes del avance del proyecto solicitados en el anexo 20 y la precisin de los documentos de control de proyecto solicitados en la etapa de licitacin; adems se reconocieron deficiencias en el sistema de control para el clculo de los avances y los pagos devengados por las obras ejecutadas, el seguimiento y clculo de los avances de las mismas y la incorrecta evaluacin del cumplimiento de los programas. Al respecto, se comprob que bajo tales premisas se acordaron nuevos programas y reportes de las fases del proyecto (Ingeniera RAID, Procura RAPC, Construccin RAC y Capacitacin y Arranque RAPA) sin precisarse el mecanismo de clculo de los avances y pagos para el seguimiento del desempeo de la contratista; adems, al establecer los alcances de los hitos de pago y los entregables requeridos para la certificacin de avances en la fase de procura de equipos y materiales y los correspondientes a la fabricacin y empaque de los equipos mayores y los equipo paquete, se posibilit el pago de partidas en fases distintas a las originalmente previstas, ya que se efectuaron ajustes a la aplicacin de los procedimientos de altas, bajas y cambios en documentos, actividades, valores e hitos de certificacin de avance para el control del proyecto aplicables a las fases del proyecto, que generaron una redistribucin de valores y actividades incluidas en las tareas mnimas establecidas en la tabla CADD.B4.01, como parte de la ingeniera de detalle. Lo anterior incumpli los artculos 31, fraccin VI, y 59 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, en razn de que con tales modificaciones se negociaron requisitos solicitados en las bases de licitacin y el contrato se modific y se acordaron condiciones que afectaron los criterios de medicin y pago originalmente pactados, en tal virtud la entidad fiscalizada incumpli los artculos 1, 54 y 59 de la misma Ley y 1, 2, 3 fracciones VI y VII, y 69 de su reglamento, para resolver la contradiccin existente entre el contrato de obra pblica a precio alzado PR-OP-L-025/04P y los procedimientos administrativos homologados de obra pblica de la Direccin General de Petrleos Mexicanos, pues con el convenio que se analiza se sustituyeron procedimientos aplicados al contrato de obra aludido sin considerar que la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas es de orden pblico y, por tanto, no es posible
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eximir o renunciar su cumplimiento, ni modificar o alterar su contenido, por omisin o pacto expreso que se introduzca o adicione al mencionado contrato. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-030/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. 7. Con la revisin del tercer convenio celebrado el 26 de noviembre de 2007, para la reprogramacin de actividades principales de obra y prrroga a la fecha de terminacin del contrato a precio alzado, mediante el cual se reconocieron, entre otros, el tiempo requerido para ejecutar volmenes adicionales del mejoramiento masivo de suelos y cimentaciones por 144 das naturales, se determin improcedente, debido a que son trabajos que estn considerados dentro del alcance del contrato a precio alzado nm. PR-OP-L-025/04P. Lo anterior se verific porque en el Anexo II.3 Lineamientos de Ingeniera de Detalle y Estudios Sub-numeral II.3.10 Lineamientos de Ingeniera Civil, punto 1.2 Estudios de Mecnica de Suelos sub-punto 1.2.1, se estableci que Pemex Refinacin entregara dos estudios de mecnica de suelos desarrollados para las condiciones inciales del sitio, los cuales deben considerarse slo como referencia y a partir de stos el contratista deba realizar, antes del inicio de los trabajos de ingeniera, un estudio de mecnica de suelos complementario en cada una de las reas donde se instalaran las unidades del proyecto, para verificar las nuevas condiciones del sitio, ya que durante los trabajos de acondicionamiento del terreno, se efectu el mejoramiento masivo de suelos, mediante la aplicacin de una sobrecarga y de la instalacin de drenes verticales para acelerar el proceso de consolidacin de las capas blandas del terreno. Debido a esto, la propuesta tcnica de las cimentaciones por emplear en las instalaciones en proyecto debi elaborarse a partir de las condiciones estratigrficas establecidas en los documentos proporcionados con las bases de licitacin y el diseo final y su construccin estaba a cargo del contratista con base en el conocimiento que obtuvo de las condiciones del subsuelo determinadas en la campaa de exploracin adicional y que form parte del alcance del contrato a precio alzado nm. PR-OP-L-02504P. Por tanto, la reprogramacin referida incumpli los artculos 59, tercer prrafo, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas y 79 y 81 de su reglamento, as como el lineamiento 6.1.10. de las Polticas, Bases y Lineamientos en Materia de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Las Mismas Para Petrleos Mexicanos, Organismos Subsidiarios y Empresas Filiales, aplicables a partir del 1 de Julio de 2003. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-030/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. 8. Durante el proceso de la ejecucin de los trabajos, mediante dos escritos del 30 de junio y 13 de septiembre de 2006, la contratista solicit un reconocimiento de los

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impactos econmicos como consecuencia de una circunstancia econmica de tipo general como la prevista en el artculo 59 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, situacin que la Secretara de la Funcin Pblica hizo pblica el 8 de enero de 2007, mediante la publicacin de los Lineamientos para efectuar la revisin y ajuste del precio del cobre, aluminio y acero en los contratos formalizados al amparo de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, ante lo cual la contratista volvi a ratificar su peticin mediante un escrito del 30 de enero de 2007. No obstante, en virtud de que los lineamientos no se ajustaban a las condiciones pactadas en el contrato a precio alzado para reconocer ajustes econmicos a equipos y materiales de instalacin permanente, la contratista interpuso queja ante la SFP, la cual le dio cabida mediante el inicio del procedimiento de conciliacin nm. 41/2007, por el cual la contratista hizo valer varios reclamos a la entidad, entre ellos: el reconocimiento de condiciones econmicas de tipo general ajenas a su responsabilidad, de conformidad con el artculo 59 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas; la aplicacin adecuada de los lineamientos; el reconocimiento y pago del ajuste a los precios de los equipos y materiales de instalacin permanente; la consideracin y reconocimiento de diversas suspensiones parciales originadas por causas ajenas a las partes; y el reconocimiento y pago de gastos no recuperables. En la audiencia de conciliacin del 21 de mayo de 2007 la SFP se pronunci a favor de que las circunstancias de tipo general referidas en el artculo 59, prrafo cuarto, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas estaban acreditadas y que ambas partes, de comn acuerdo, establecieran la metodologa para considerar ndices preferentemente oficiales; adems, que sera viable analizar las afectaciones al programa de ejecucin conforme a lo pactado en el contrato y de la normativa en trminos del artculo 119 del Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, por lo que la contratista deba acreditar que las afectaciones al programa de trabajo derivan de los efectos de los citados eventos econmicos de carcter general. Despus, en la audiencia del 22 de junio de 2007, la entidad consult a la SFP en los trminos siguientes: Conforme a las circunstancias de tipo general antes sealadas que han prevalecido, en la ejecucin del contrato, que han incidido en la inestabilidad que provoc variaciones a los precios de los equipos y materiales, el quejoso manifest en su escrito que esto le ha provocado impacto o afectaciones en el programa de ejecucin de los trabajos, y ha solicitado el reconocimiento de una prrroga a la fecha de terminacin del contrato, por tal motivo, ante lo cual la entidad ha estimado que sera razonable analizar tal reclamo, en el contexto de caso fortuito o fuerza mayor. Al respecto la SFP seal que derivado de los eventos econmicos de tipo general como los que se trata la presente conciliacin, se desprende que pudieran existir consecuencias, afectaciones o interrupciones al programa de trabajo por la falta de suministros de los insumos, lo que se traducira en la gestacin de suspensiones de hecho, no imputables a las partes contratantes, por lo que se considera que este tema se puede analizar en la presente conciliacin, a la luz del artculo 119 del Reglamento
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de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, debiendo en todo caso acreditarse por la empresa que las afectaciones en el programa derivan de los efectos citados eventos econmicos de tipo general, Asimismo, mediante consulta relativa a las penas convencionales realizada por la entidad fiscalizada, la Unidad de Normatividad de Adquisiciones, Obras Pblicas, Servicios y Patrimonio Federal (UNAOPSPF), mediante el oficio nm. UNAOPSPF/309/DC/0.-348/2007, del 1 de octubre de 2007, se pronunci en el sentido de que las penas convencionales y retenciones econmicas nicamente podran aplicarse cuando ocurran circunstancias imputables al contratista y que si no fuera as, para efectos del programa general de trabajo, pudieran traducirse en un caso fortuito y fuerza mayor, y que en su opinin no se adverta inconveniente desde el punto de vista normativo para que las retenciones econmicas realizadas hasta el momento se devolvieran, por lo cual las partes acordaron que la contratista solicitara la devolucin de las retenciones econmicas realizadas con su respectivo soporte documental y la entidad a su reintegro si esto se demostraba. Respecto de la falta de continuidad de los trabajos la SFP opin lo siguiente: Es de comentar que derivado de los eventos econmicos de tipo general como los que son materia de la presente conciliacin, pudieran existir consecuencias, afectaciones o interrupciones al programa de trabajo por la falta de suministro de los insumos, lo que se traducira en suspensiones de hecho no imputables a las partes contratantes, por lo que se considera que este tema se puede analizar en la presente conciliacin a la luz de la normatividad y del contrato en trminos del artculo 119 del Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas Tambin, como cumplimiento de lo acordado en la audiencia de conciliacin del 29 de agosto de 2007, las partes acordaron contratar un perito. Al efecto, se firm el contrato nm. RSOA05807C celebrado el 29 de noviembre de 2007 con un importe de 1,762.9 miles de pesos ms IVA y un plazo de ejecucin de 149 das naturales del 29 de noviembre de 2007 al 25 de abril de 2008, para llevar a cabo servicios de peritaje y dictaminar los puntos de controversia derivados del procedimiento de conciliacin nm. 41/2007, sustanciado ante la SFP para dirimir las siguientes discrepancias: a) Pronunciarse respecto de la fecha final de corte hasta la cual deba de realizarse el ajuste de los precios de los materiales y equipos de instalacin permanente, la aplicacin del deflactor y el procedimiento para calcular los montos correspondientes con los ndices acordados, conforme al programa contractual y al que resulte en su caso de la reprogramacin de los trabajos Pronunciarse respecto de la forma para, en su caso, reconocer el impacto de la paridad cambiaria sobre los ndices de aplicacin para los equipos y materiales de instalacin permanente. Pronunciarse respecto de la procedencia del reclamo de gastos financieros desde la fecha de ajuste hasta la fecha de pago real de pago de ajuste.

b)

c)

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d) e)

Pronunciarse respecto del ndice o combinacin de ellos para los equipos de instrumentacin y control, as como definir un procedimiento para el efecto. Elaborar una metodologa para el clculo de la prrroga a la fecha de terminacin del contrato, as como los elementos con los cuales es posible justificar el impacto en el programa de trabajo correspondiente, con motivo de las interrupciones en la ejecucin de los trabajos, y en su caso, los gastos no recuperables asociados. Desarrollar una solucin integral que considere los dictmenes requeridos en los puntos anteriores, los acuerdos previamente definidos en las diversas actas de conciliacin formalizadas y en las minutas de trabajo adjuntas al proceso de conciliacin instaurado.

f)

Con base en lo expuesto el 30 de noviembre de 2007, la entidad suscribi el Acuerdo Resolutorio para autorizar la devolucin y suspensin de retenciones por atraso en el contrato nm. PR-SO-L-025/04P y posteriormente autoriz los convenios cuarto (parcial) y quinto (final) celebrados el 7 de marzo y 25 de septiembre de 2008 para el reconocimiento del Ajuste del Precio del Valor de los insumos de instalacin permanente por 79,925.5 miles de dlares, equivalentes a 1,043,737.1 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar, integrado por 65,869.7 miles de dlares equivalentes a 860,172.6 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar por el ajuste de los equipos y materiales de instalacin permanente, 13,544.6 miles de dlares equivalentes a 176,874.9 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar, por gastos no recuperables y 511.2 miles de dlares equivalentes a 6,675.6 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar, por la extensin de la garanta de cumplimiento, as como la prrroga al plazo de ejecucin, del 9 de diciembre de 2008 al 28 de julio de 2009, considerando que las causas que originaron el impacto econmico al contrato, la autoridad normativa lo equipara a un caso fortuito o fuerza mayor, en trminos de la clausula 10.3 del mismo. Cabe sealar que el 8 de julio de 2008 la contratista y la empresa ISA Ingeniera, S.A. de C.V, celebraron un contrato al amparo del Cdigo Civil Federal con la comparecencia de la entidad, cuyo objeto fue la verificacin, asesora y asistencia para el debido cumplimiento a los trminos a que se lleg como resultado de los dictmenes emitidos por ISA Ingeniera, en su funcin de perito. Sobre el particular con intervencin del perito, el cual a la vez fue juez y parte, ya que como se mencion, fungi como perito y despus como asesor de la contratista, se determin que las partes modificaron indebidamente los requisitos, condiciones o procedimientos establecidos por el Legislador en el artculo referido para ajustar los costos en el contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-025/04P que se analiza, bajo el argumento de circunstancias econmicas de carcter general, y omitieron observar que en tales circunstancias el reconocimiento de ajustes a los costos se rige exclusivamente por los lineamientos que la Secretara de la Funcin Pblica expida; y en este caso, se aplicaron mecanismos acordados entre las partes y validados por un perito, los cuales no puedan equipararse a las disposiciones que emite

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la Secretara de la Funcin Pblica y que se encontraban disponibles para tal efecto. Adicionalmente, se verific que el ajuste en el costo del acero para este contrato resulta improcedente toda vez que, segn el Acuerdo que establece los Lineamientos para efectuar la revisin y ajuste del precio del cobre, aluminio y acero en los contratos formalizados al amparo de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas el lineamiento Dcimo Segundo indica claramente que la variacin en el precio del acero se reconocer a los contratos cuyo acto de presentacin y apertura de proposiciones se hayan realizado de noviembre de 2004 a diciembre de 2005 y en razn de que el contrato nm. PR-OP-L-025/04P se formaliz en octubre de 2004, queda fuera del plazo de ejecucin.

Con la revisin del Acuerdo Resolutorio para autorizar la devolucin y suspensin de las retenciones por atraso de obra celebrado, se verific que Pemex Refinacin devolvi indebidamente los importes retenidos, y omiti acreditar documentalmente que los atrasos determinados por la supervisora, y avalados por residencia de obra y que dieron origen a la aplicacin de retenciones, haban sido recuperados por la contratista o no fueron imputables a sta. Adems, del anlisis del oficio UNAOPSFP/309/OP/0.348/2077 del 1 de octubre de 2007, en el cual la SFP, en respuesta de la consulta realizada al respecto por la entidad fiscalizada en audiencia de conciliacin del 17 de julio de 2007, seal: si como refiere en su consulta, no se ha podido determinar la imputabilidad del contratista, no sera procedente la aplicacin de dichas penas . Al no estar determinada la imputabilidad del contratista para la aplicacin de penas convencionales, derivado de las circunstancias econmicas de tipo general ajenas a la responsabilidad de las partes, las cuales para efectos del programa general de trabajo pudieran traducirse en un caso fortuito y fuerza mayor y considerando que a la fecha no se ha podido determinar la imputabilidad del contratista, en nuestra opinin no advierte inconveniente para que se proceda a la devolucin de las retenciones econmicas realizadas hasta el momento, se concluy que la entidad fiscalizada argument en la referida consulta que no ha podido determinar la imputabilidad del contratista, por lo que se desconoce la validez de la informacin emitida por la supervisora y avalada por la Residencia de Obra. Adems, se argument la presencia de circunstancias econmicas de tipo general ajenas a la responsabilidad de las partes, que no estn documentadas ni acompaadas del anlisis de responsabilidad respectivo. Asimismo, suponiendo que tal condicin pudiera haber sido traducida por Pemex Refinacin en un caso fortuito, resalta la debilidad en el manejo de tal supuesto, ya que de haberse acreditado, los trabajos debieron suspenderse y acreditarse las disposiciones previstas en los artculos 60 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas y 199 de su Reglamento, as como lo pactado en la clusula 10.3 del contrato, hecho que no ocurri. Mediante el oficio nm. DA D3-K-030/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, sobre el pago de 860,172.6 y 6,675.6 miles de pesos por el ajuste de los equipos y materiales de instalacin permanente y por la extensin de la garanta de

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cumplimiento, respectivamente, para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-035/2011 del 20 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform a la Titular de la Contralora Interna de la Secretara de la Funcin Pblica dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes.. 9. Con la revisin del importe pagado a la contratista por concepto de gastos no recuperables, se verific que dentro de los aspectos objeto de las reclamaciones dentro de la conciliacin, el contratista solicit el pago de los gastos no recuperables, respecto de los cuales la Secretara de la Funcin Pblica se pronunci en el sentido siguiente: de conformidad con la normatividad aplicable la solicitud de gastos no recuperables se realiza por el contratista una vez concluido el perodo de suspensin, independientemente de las causas que lo originaron, sin establecer algn plazo en el que precluyan los derechos para realizar la solicitud y se considera que este tema se puede analizar en la presente conciliacin a la luz del contrato y de la normatividad, en los trminos del artculo 119 del reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, debiendo en todo caso, acreditarse por la empresa que las afectaciones en el programa derivan de los efectos de los citados eventos econmicos de tipo general. Al respecto, se comprueba que la opinin de la Secretara de la Funcin Pblica refiri los elementos normativos contenidos en la Seccin V Suspensin de Obra del Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, suspensiones, y no obstante el reconocimiento de las circunstancias de carcter general, que propiciaron afectaciones al programa de ejecucin de los trabajos, no desvirtu la aplicacin del procedimiento de suspensin previsto en dicho ordenamiento, al cual debi ajustarse la entidad fiscalizada. Las afectaciones aun siendo equiparables a caso fortuito o fuerza mayor, y sujetas a lo dispuesto en las fracciones III, IV y V del artculo 116 del mencionado reglamento, en las cuales se establece que los programas y costos originalmente propuestos por el contratista se consideran como base para el clculo de dichos gastos, bajo los criterios dispuestos en los artculos 62, fraccin I, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, en el sentido de que deben ser razonables, estar debidamente comprobados y estar directamente relacionados con el contrato nm. PR-OP-L-025/04P, omitiendo atender lo indicado en la fraccin IV del artculo 116 del Reglamento, el cual dispone que es posible reconocer como gastos los Costos de administracin de obra en cuanto a honorarios, sueldos y prestaciones del personal tcnico y administrativo estrictamente necesario y que tenga una funcin especfica durante la suspensin, aspecto que no se acredita en el convenio referido. Tampoco, se acredit la condicin consistente en que los gastos pagados estn comprobados, pues no se encontr evidencia alguna de que al personal incluido en la relacin pagada, realmente se le cubrieron sus honorarios o sueldos durante los periodos de suspensin. Asimismo, no est documentado que el referido personal, en su caso, estuvo directamente relacionado con el contrato. Adems, se comprob que
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en el reconocimiento del Personal Tcnico Administrativo, se incluy indebidamente la totalidad del personal indicado en los Anexos 19 (D-C) y 21 (D-3 y D-4) del contrato a precio alzado nm. PR-OP-L-025/04P y que corresponde a: las categoras, los meses de participacin, jornadas diarias y salarios. En la determinacin del Salario Base del Personal Tcnico Administrativo del Anexo D-3 Programa de erogaciones calendarizado y cuantificado de utilizacin mensual del personal profesional tcnico, administrativo y de servicio encargado de la direccin, supervisin y administracin de la obra con montos parciales y totales, para cada categora, se tom el salario base diario (costo directo unitario). Adems, en el Anexo D-C Programa cuantificado y calendarizado de utilizacin mensual del personal profesional tcnico, administrativo y de servicio encargado de la direccin, supervisin y administracin de la obra, se tom para cada categora las jornadas por mes, la cantidad de jornadas y los meses de participacin, puestos para el desarrollo del proyecto; tambin se incluy incorrectamente el rubro de viticos, prestacin de viajes personales, as como das adicionales del Personal Tcnico Administrativo. Finalmente, se comprob que injustificadamente se reconocieron periodos de tiempo asociados a interrupciones, no as a suspensiones, para las plantas siguientes: Planta Combinada, 577 das adicionales; Planta Hidrodesulfuradora de Diesel, 610 das adicionales y Planta Cataltica FCC No. 2,515 das adicionales. Por las razones descritas, la entidad fiscalizada efectu un pago improcedente por 13,544.6 miles de dlares, equivalentes a 176,874.9 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar. Mediante el oficio nm. DA D3-K-030/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, sobre el pago de 176,874.9 miles de pesos por gastos no recuperables, para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-035/2011 del 20 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform a la Titular de la Contralora Interna de la Secretara de la Funcin Pblica sobre dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. Acciones Recomendaciones 09-0-27100-04-0371-01-001.- Para que la Secretara de la Funcin Pblica, en el mbito de sus atribuciones, cuando las entidades suscriban contratos a precio alzado o mixtos en la parte correspondiente, y mediante sus rganos Internos de Control, verifique que los modelos de contratos contengan clusulas que establezcan con precisin el alcance de los trabajos para evitar confusin en su interpretacin. Asimismo, en contratos mixtos, que la autorizacin de trabajos extraordinarios se realice oportunamente mediante contratos a precios unitarios, siempre y cuando no sean para regularizar trabajos ejecutados con anterioridad que carecen del sustento documental y legal necesario para su reconocimiento, o bien, para subsanar deficiencias de los proyectos en la parte a precio alzado de los contratos mixtos. [Resultado 2]
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09-1-18T4M-04-0371-01-001.- Para que Pemex Refinacin refuerce los mecanismos de coordinacin con la Secretara del Medio Ambiente y Recursos Naturales en lo relativo a los parmetros de emisin de contaminantes, para evitar modificaciones que durante la ejecucin de los proyectos propicien el incremento de su plazo y costo y, consecuentemente, se dejen de percibir los ingresos por el retraso en la puesta en operacin de los mismos. [Resultado 3] Solicitudes de Aclaracin 09-1-18T4M-04-0371-03-001.- Para que Pemex Refinacin aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de la recuperacin de los gastos financieros generados por obra pagada no ejecutada de 599,726.0 miles de pesos, los cuales debern calcularse desde su entrega hasta su amortizacin. En caso de no lograr su justificacin o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente proceder, en el plazo establecido, a la recuperacin del monto observado. [Resultado 1] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 3 observacin(es) que gener(aron): 2 Recomendacin(es) y 1 Solicitud(es) de Aclaracin. Adicionalmente, en el transcurso de la auditora se emiti(eron) 9 oficio(s) para solicitar o promover la intervencin de la(s) instancia(s) de control competente. Dictamen: negativo La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Refinacin no cumpli las disposiciones normativas aplicables a la planeacin, programacin, presupuestacin, licitacin, contratacin, ejecucin y pago respecto de las operaciones examinadas, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde se destacan los siguientes: no se cont con los estudios previos terminados, lo que origin modificaciones en el proyecto; por medio de convenios se modificaron algunas especificaciones tcnicas que cambiaron las condiciones originales que formaron parte de la licitacin y no debieron haberse negociado; se pact un convenio donde se reprogramaron las actividades como consecuencia del reconocimiento de conceptos que ya eran parte del alcance del contrato; se reconocieron ajustes de costos mediante lineamientos acordados entre la entidad, la contratista y un perito, sin cumplir la normativa vigente de emplear los emitidos por la SFP; asimismo, dicho ajuste de costos slo era aplicable para los metales aluminio y cobre no as

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para el acero, y se otorg indebidamente un anticipo del 100.0% a la obra pendiente por ejecutar.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. Verificar que el proyecto se plane program y presupuest de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables. Verificar que las obras se licitaron, adjudicaron y contrataron de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables. Verificar que la ejecucin y pago de la obra se realiz de disposiciones legales y normativas aplicables. conformidad con las

reas Revisadas Pemex Refinacin y la Direccin Corporativa de Ingeniera y Desarrollo de Proyectos (DCIDP) de Pemex Corporativo Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: art. 66, frac. I y III. Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas: art. 31, frac. VI; art. 33, frac. XXIII; art. 45 frac. II, y art. 50 frac. VI; art. 13, art. 20, art. 31, frac. VI, art. 33, frac. XXIII, art. 45 frac. II, art. 50 frac. VI.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin.

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Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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