MORA MARTINEZ BELEM MINERVA GRUPO: 1752 TEMA: INGRESOS PUBLICOS LOS IMPUESTOS COMO FUENTE DE INGRESOS DEL

ESTADO INTRODUCCION Este ensayo va a versar principalmente acerca de los impuestos como fuente de ingresos pblicos, pero para poder abordar este tema es necesario abordar desde el tema principal que es ingresos pblicos, su concepto, clasificacin, de donde surge y porque del impuesto, as como tambin su conceptualizacion del mismo. Tambin se vera su fundamentacion constitucional del impuesto, as como la creacin del mismo por las dos Camaras (Diputados y Senadores).

ay varios conceptos de ingresos pblicos, pero antes de dar este concepto daremos en forma genrica el concepto de ingresos; que es toda percepcin en dinero, especie, crdito, servicios o cualquier otra

forma que modifique el patrimonio de una persona1; y este mismo concepto pero enfocado a la obtencin de recursos econmicos el concepto segn Doricela Mabarak Cerecelo; ingresos pblicos son Formas, medios y procedimientos que utiliza el Estado para obtener recursos econmicos con los cuales hace frente a los gastos gubernamentales2. Otro punto de vista es el que nos da Narciso Snchez Gmez es el siguiente: El dinero que ao con ao recibe el Estado en sus tres esferas de competencia es lo que comnmente conocemos como ingresos pblicos, ello como consecuencia del ejercicio de su potestad tributaria y por la realizacin de otra serie de actos o actividades de derecho publico y privado3.

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Mabarak Cerecelo, Doricela. Derecho Fianaciero Publico. Mxico, 2004, pag, 14 y 15 Idem 3 Snchez Gmez, Narciso. Segundo Curso de Derecho Administrativo, Mexico, 1998, pag, 87

Como se observo en el concepto y el puntos de vista antes transcritos, podemos observar que ambos se refieren al factor dinero que recibe el estado para su para los gastos pblicos y para lograr la realizacin de los fines, que como organizacin poltica, le son inherentes. Los ingresos pblicos tambin conocidos como ingresos del Estado tienen diversidad de clasificaciones, por ejemplo la clasificacin que hace la propia constitucin y que se refiere a ingresos federales, locales o estatales y municipales (art. 31, frac. IV). Otra clasificacin es la que tradicionalmente he dividido los ingreso en ordinarios y extraordinarios, los primeros son los que obtiene el Estado en forma regular durante un perodo determinado, al cual se le denomina ejercicio fiscal, y que abarca un ao natural, es decir, de enero a diciembre4, porque bien es sabido que la ley de ingresos es creada ao con ao, y en esta existe disposicin expresa en el sentido de que debe prevenir en el conocimiento de ella la Cmara de Diputados (art. 72, inciso h); por lo tanto los ingresos ordinarios son aquellos que la hacienda publica percibe en un ejercicio fiscal para ellos hacer a los gastos pblicos planeado para ese mismo ejercicio. Por lo que se refiere a los ingresos extraordinarios son aquellos cuya aplicacin resuelve el Estado en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga neceara esa percepcin5, en otras palabras son aquellos que debe percibir el Estado en pocas de cirios econmica, por alguna calamidad social producto de fenmenos naturales o de otras circunstancias que pongan el gobierno en una situacin de emergencia financiera, o cuando hay in notable y contraproducente dficit presupuestal. Ntese que los ingresos ordinarios son los que hacen comnmente ao con ao, para el ejercicio fiscal de la federacin, y en cambio los extraordinarios, como su mismo nombre los dice son lo que hacen en forma extraordinaria, por alguna emergencia que ocurra.
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Mabarak Cerecelo, Doricela. OP CIT pagina15 Idem

Por lo que hace a la anterior clasificacin decimos que reciben el nombre de ingresos ordinarios: los impuestos, las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras, los derechos, los rezagados, los productos, los aprovechamientos. Por otra parte, son ingresos extraordinarios del Estado: los impuestos extraordinarios, los derechos extraordinarios, los emprstitos, la emisin de moneda, las expropiaciones, los servicios personales. Nos vamos a delimitar al hablar especficamente de los Impuestos, y para poder hacerlo hay que dar primeramente su concepto para mejor entendimiento del mismo. Tenemos varios conceptos acerca del impuesto, uno de ellos es el siguiente, Impuestos son las prestaciones en dinero o en especie que fija la ley con carcter general y obligatorio, a cargo de personas fsicas o morales, para cubrir los gastos pblicos6. Otra definicin es la que nos da el Cdigo Fiscal de la Federacin en su articulo 2 Fraccin I el cual nos dice que los impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas (). Ntese que en ambos conceptos nos establece que los impuestos es una fuente de ingresos para el gasto pblico, y estos impuestos los recauda la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, hay diversidad de impuestos los cuales abordaremos ms adelante. Los elementos del impuesto son: a) Sujetos; b) Objeto; c) Fuente, y d)Cuota; por lo que hace a los sujetos, estos se dividen en activo y pasivo, los primeros son aquellos que tiene el poder fiscal derivado de un poder soberano el cual podemos
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Martines Morales, Rafael I.Derecho Administrativo, 3er y 4to Curso Mxico, Pag. 74

decir que el nico sujeto activo del impuesto es el Estado; y los sujetos pasivos son las personas fsicas o morales qu se ubican en el supuesto sealado por la ley como hecho generador del crdito fiscal; sea, las personas obligadas al pago del impuesto. Entonces en resumen el sujeto activo es el Estado recaudador de impuestos; se puede decir que es un acto unilateral por medio del que se establece el impuesto, es segn el precepto constitucional, una ley, es decir, una ley en sentido formal, pues la constitucin en los casos en que habla de la ley se refiere a disposiciones que emanan del Poder Legislativo, la ley de ingresos de la Federacin se modifica anualmente, esto se llama reforma fiscal. En cuanto al sujeto pasivo del impuesto es todo ente econmico al que se le genera la obligacin de contribuir por haberse ubicado en el supuesto al que la ley imputa esta obligacin tributarla. El sujeto pasivo del impuesto puede ser nacional o extranjero; ente publico o privado, o bien persona fsica o jurdica. Otro elemento del impuesto es el Objeto, el cual consiste en las circunstancias de hecho que motivan el que una persona (sujeto pasivo), sea obligada a pagar. En si, el objeto es el hecho generador de crdito fiscal, sealado por la ley. En otras palabras el objeto es normalmente cierta cantidad de dinero si bien en el caso de algunos gravmenes puede efectuarse el pago en especie. La Fuente consiste en la actividad econmica gravada por el legislador (Raul Rodrguez Lobato), de donde se obtendrn las cantidades necesarias para cubrir el impuesto7. Una misma fuente puede implicar la presencia de diversos objetos tributarios y de varios sujetos activos. La Cuota otro elementos mas del impuesto, es la cantidad liquida que el sujeto tendr que aportar una vez que haya colocado en el supuesto sealado por la ley, Se puede mencionar que entonces la Cuota es el importe fijo por pagar, establecido en la ley.

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Despus de haber visto los elementos del Impuesto, se mencionaran algunos gravmenes impositivos. Enumerados por el orden de importancia, los Impuestos Federales vigentes son: Impuesto sobre la renta: Es la contribucin impuesta por la ley fiscal del mismo nombre sobre los ingresos percibidos por las personas fsicas o morales residentes en Mxico, y las residentes en el extranjero cuando la fuente de la riqueza de los ingresos mencionados se encuentra en territorio nacional. Impuesto al valor agregado: El IVA, es el que grava el varo que un ente, generalmente una empresa, aade en el curso de sus operaciones a los bienes que adquiere de otros para despus enajenarlos, estos pueden se impuestos sobre el consumo de bienes o servicios especficos y, los impuestos generales sobre las ventas. Impuesto especial sobre produccin y servicios: Se trata de un gravamen que aglutina diferentes actividades industriales y de prestacin de servicio personales. La fabricacin o importacin de bebidas alcohlicas, de cerveza, de aguas envasadas y refrescos o de cigarrillos, estn sujetas al pago de este impuesto de produccin. Asimismo, los servicios de comisin, corredura, mediacin, agencia, representacin, consignacin o distribucin de bienes afectos al pago de este impuesto, tambin estn consideradas por esta ley. Impuesto al Comercio Exterior: La apertura de Mxico al comercio internacional, produjo en pocas recientes un aumento importante en la recaudacin de este rengln impositivo. Aqu se gravan todos los actos relacionados con la importacin o exportacin de mercancas. Impuesto al activo: Esta contribucin es relativamente nueva en el sistema tributario mexicano. Se creo con el propsito de que las personas que realizan actividades empresariales, se conduzcan con mayor fidelidad en e pago del impuesto sobe la renta, ya que las cantidades que se paguen por ese concepto son acreditables contra el impuesto al activo que le corresponda pagar al contribuyente. Este gravamen se aplica a todas aquellas personas fsicas o morales que reciben actividades empresariales, as como a aquellas personas fsicas o morales que permitan a empresas

el uso o goce temporal de bienes. El impuesto se aplica sobre los bines y derechos apreciables en dinero. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos: Este gravamen se aplica a las personas fsicas o morales que sean propietarias o que por cualquier causa o motivo posean un vehiculo de los mencionados por la propia ley, cuyo comn denominador es el de que sean impulsados por un motor. El nico caso que contempla esta ley de un vehiculo no propulsado por motor es el de los veleros. Impuesto sobre la prestacin de servicios telefnicos: Los ingresos que se obtienen por este importante medio de comunicacin son cada da mas significativos para las empresas que lo prestan, y por ello el Estado ha creado un gravamen especial para esta actividad que corre a cargo de las personas o empresas que prestan ese servicio. Impuesto sobre las erogaciones por remuneracin al trabajo personal prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn. Con la finalidad de ejercer un control adecuado sobre los pagos de salarios que realicen los patrones a sus trabajadores, el fisco federal ha creado este impuesto con una cuota de 1% sobre el importe de los sueldos pagados por el patrn, y el gravamen es a su cargo. Impuestos sobre automviles nuevos: Todos los fabricantes, ensambladores e importadores de automviles son contribuyentes de ese impuesto. La contribucin se origina por el simple acto de la fabricacin, el ensamble o la importacin de la unidad, y la obligacin de pago se actualiza al momento de enajenar o importar el vehiculo. Estos son algunos ejemplos de Impuesto. Adems de estos impuestos, la Ley de Ingresos seala otros gravmenes de carcter federal, como: el Impuesto sobre la Adquisicin de Bienes Inmuebles, cuya aplicacin le corresponde a la autoridades hacendaras municipales, de acuerdo con los convenios de coordinacin fiscal celebrados entre la Federacin y las entidades federativas. El impuesto sobre los servicios expresamente declarados de inters publico por la ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bines del dominio directo

de la nacin, as como el impuesto a los rendimientos petroleros, cuya cuanta no esta determinada. Por lo que se puede observar hay diferentes tipos de ingresos, pero todos ellos encausados para sufragar el gasto pblico, ya sea por la contribucin del pago del impuesto sobre los automviles, que vengan del comercio exterior, etc. Por todo lo anterior podemos mencionar algunos elementos del impuesto: El impuesto constituye una obligacin de derecho pblico. El impuesto debe ser establecido por una ley El impuesto debe ser proporcional y equitativo Debe establecerse para cubrir gastos pblicos.

Todo esto nos quiere decir que los impuesto, son de carcter obligatorio, estos impuestos, son necesarios para que se sufrague el gasto publico, ya que sin este al Estado le constara mas trabajo recaudar todo lo necesario para la substanciacin de los gastos antes mencionados, as que por todo esto es bien considerado al los impuesto como fuente de ingresos para el Estado.

BIBLIOGRAFIA FRAGA, Gabino, Derecho Administrativo,4ta edicin, Mxico, Ed. Porrua, 2001. MABARAK CERECEDO, Doricela, Derecho Financiero Publico , Ed. Mc Graw Hill, 2004 MARTINEZ MORALES, Rafael I. Derecho Administrativo 3er. Y 4. Curso, 2da Edicion, Ed. Oxford, 1999 SANCHEZ GOMEZ, Narciso,Segundo Curso de Derecho Administrativo, Ed. Porrua, 1998 SERRA ROJAS Andrs, Derecho Administrativo (Vol. 2) Editorial Porrua Mxico 1995 Cdigo Fiscal Federal Constitucin Poltica de lo Estados Unidos Mexicanos. www.juridicas.unam.mx www.impuestum.com www.southlink.com.ar/uap/act-finac.htm www.sddhcu.gob.mx/sia/coordinacion www.es.wikipedia.org/wiki/impuestos