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Anrechenbarkeit der Quellensteuer von Staaten, mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat Erluterungen

Allgemeines Die Anrechnung auslndischer Quellensteuer war bis 2008 bei der Einkommensteuerfestsetzung durch das Finanzamt zu bercksichtigen. Seit 2009 wird auf Zinsen und Dividenden in Deutschland eine einheitliche Abgeltungsteuer von 25 % erhoben und die Anrechnung auslndischer Quellensteuer durch die fr die Erhebung der Abgeltungsteuer zustndigen Stellen, in der Regel Kreditinstitute, vorgenommen. Die folgende bersicht soll ihnen Hinweise fr die Anrechnung geben. Die bersicht bezieht sich auf unbeschrnkt Steuerpflichtige, die aufgrund ihres Wohnsitzes oder dauernden Aufenthalts in Deutschland der Einkommensteuer unterliegen und Dividenden oder Zinsen aus Staaten erhalten, mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen hat. Dargestellt wird die Rechtslage zum 1. Januar 2011. Zum Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 2011 vgl. BMF-Schreiben vom 12. Januar 2011 (Bundessteuerblatt - BStBl Teil I S. 69). Es ist beabsichtigt, die bersicht jhrlich auf den Stand zum 1. Januar zu aktualisieren. Es ist nur die auslndische Steuer anrechenbar, die festgesetzt und gezahlt worden ist und fr die im Quellenstaat - nach dessen nationalem Recht oder aufgrund eines DBA - kein Ermigungsanspruch geltend gemacht werden kann

( 43a Abs. 3 Satz 1 in Verbindung mit 32d Abs. 5 Einkommensteuergesetz - EStG -). Mit einigen Staaten wurden im jeweiligen DBA Vereinbarungen getroffen, die ausnahmsweise die Anrechnung gestatten, obwohl der Quellenstaat keine oder eine niedrigere Quellensteuer erhebt (Anrechnung fiktiver Quellensteuer). Soweit die Anrechnung fiktiver auslndischer Quellensteuer generell gewhrt wird, also nicht von weiteren bestimmten Voraussetzungen abhngig ist, wurde sie ebenfalls in die bersicht eingearbeitet [Spalten A und B, jeweils Buchstabe c)] und in den Ergebnisspalten C und D bercksichtigt. Fr die Aktualitt, Richtigkeit und Vollstndigkeit der bersicht wird keine Gewhr bernommen. Magebend sind immer die Vorschriften des deutschen EStG, die DBA und das jeweilige nationale Recht des auslndischen Quellenstaats. Zu Einzelfragen zur Abgeltungsteuer vgl. auch das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2009 (BStBl 2010 Teil I S. 94) unter Bercksichtigung der nderungen durch das BMF-Schreiben vom 16. November 2010 (BStBl Teil I S. 1305), das in Rz. 201 bis 211 und Rz. 251c zur Anrechnung auslndischer Quellensteuer Stellung nimmt. Zur bersicht im Einzelnen In Spalten A und B ist unter Buchstabe a) angegeben, ob der Quellenstaat nach seinem nationalen Recht eine Steuer auf Dividenden und/oder Zinsen erhebt.

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Erluterungen zur Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer

Unter Buchstabe b) ist der Prozentsatz angegeben, den die Quellensteuer nach dem zwischen Quellenstaat und Deutschland abgeschlossenen DBA nicht bersteigen darf. Wurde im Quellenstaat eine hhere Steuer erhoben, so kann der Steuerpflichtige im Quellenstaat einen Entlastungsanspruch geltend machen (siehe oben). Die Entscheidung ber die Entlastung obliegt der zustndigen Behrde des Quellenstaats. Das BZSt stellt fr viele Staaten deren Antragsvordrucke zur Entlastung der auslndischen Quellensteuer zum Download zur Verfgung. Unter Buchstabe c) ist fr einige Staaten eine fiktive anrechenbare Quellensteuer angegeben. Weitere DBA mit Staaten, die eine fiktive Quellensteueranrechnung nur unter Nachweis weiterer Bedingungen vorsehen, konnten nicht bercksichtigt werden. Derartige Voraussetzungen, wie z.B. spezielle Nachweise, dass zu Grunde liegende Investitionen im Quellenstaat der Frderung der wirtschaftlichen Entwicklung dienen, knnen nur im Rahmen der Einkommensteuerfestsetzung vom Finanzamt berprft werden ( 32d Abs. 4 EStG). In Spalten C und D wird das Ergebnis, d.h. der magebende Wert in Prozent angegeben, bis zu dem eine Anrechnung auf die Abgeltungsteuer mglich ist. Die Ermittlung erfolgte nach folgendem Prfschema: 1. Wird eine Quellensteuer nach nationalem Recht erhoben, wenn ja mit welchem Steuersatz? 2. Wird die Hhe des unter Nr. 1 ermittelten Quellensteuersatzes durch das DBA begrenzt/abgesenkt? 3. Enthlt ein DBA eine Vorschrift ber die Anrechnung fiktiver Steuern, die ber dem nach Nr. 2 ermittelten Satz liegt? In einigen DBA folgt die Definition der Begriffe Dividenden und Zinsen nicht der deutschen innerstaatlichen Begriffsbestimmung. In der bersicht werden die Begriffe Dividenden und Zinsen in folgender allgemeiner Bedeutung verwendet:

Dividenden = Gewinnausschttungen von Kapitalgesellschaften an ihre Anteilseigner Zinsen = Gegenleistung fr die Bereitstellung von Fremdkapital. Spalte E enthlt weitere Informationen zur nationalen Quellensteuererhebung, insbesondere zu Sonderregelungen. Einige Staaten kennen Steuerbefreiungen oder verschiedene Steuerstze. Sonderregelungen sind wiedergegeben, soweit sie darstellbar sind und fr die Anrechnung auslndischer Quellensteuer bedeutsam sein knnen. Meist wird jedoch nur ein kurzer Hinweis gegeben, um die bersicht nicht zu sprengen. Spalte F enthlt weitere Informationen zu speziellen DBA-Regelungen. Hervorzuheben ist eine hufig verwendete Erweiterung des Besteuerungsrechts bei Zinsen: Falls die Berechnung der Zinsen variabel und in Abhngigkeit von den Ertrgen des Darlehensnehmers vereinbart ist und bei diesem die gezahlten Zinsen als Betriebsausgaben abziehbar sind, kann der Quellenstaat sein nationales Besteuerungsrecht in voller Hhe wahrnehmen. Spalte G enthlt die nationale Bezeichnung der im Quellenstaat erhobenen Einkommen- oder Quellensteuer (soweit bekannt).

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

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Anrechenbarkeit der Quellensteuer von Staaten, mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat Stand: 1. Januar 2011

DBA-Staat

a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

gypten

a) 0 b) 15 a) 15 b) 15 a) 0 b) 15 c) 20

a) 20 b) 15 a) 10 / 50 b) 10 a) 15,05 / 35 b) 15 c) 15

15 Zinsen: 50 % Quellensteuer auf Zinsen aus Inhaberpapieren

Algerien

15

10

l'impt sur le revenue global

Argentinien

20

15 Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981; soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtansssige keine Quellensteuer erhoben wird, unterliegen sie auch in Armenien keiner Steuer (Gegenseitigkeitsprinzip)

impuesto a las ganancias

Armenien

a) 10 b) 15

a) 10 b) 5 / 0

10

Aserbaidschan

a) 10 b) 15

a) 10 b) 10

10

10 Dividenden: bestimmte Dividenden (z.B. sog. "franked dividends" und "conduit income") unterliegen nicht der Quellenbesteuerung Zinsen: bestimmte Zinszahlungen unterliegen nicht der Quellenbesteuerung (z.B. Zinsen aus bestimmten ffentlichen Schuldverschreibungen)

Australien

a) 0 / 30 b) 15

a) 0 / 10 b) 10

15, falls keine Befreiung

10, falls keine Befreiung

Income tax

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Bangladesch

a) 25 b) 15 c) 15

a) 0 / 10 / 25 b) 10 c) 15

15

15

Zinsen: Zinsen aus staatlichen oder lokalen Darlehen, Zinsen aus Gewerbebetrieben in Bangladesch und Zinsen anerkannter Vorsorgefonds sind quellensteuerfrei, wenn die Zinsen nicht ber dem amtlichen Zinssatz liegen; 10 % auf Zinsen aus Festgeldanlagen Zinsen: Zinsen auf Bankeinlagen, Staats-, Gemeindeoder Bankanleihen und auf Schuldverschreibungen, die von anderen belarussischen Unternehmen zwischen dem 1.4.2008 und 31.12.2012 ausgegeben werden, sind steuerfrei Dividenden: bestimmte Dividenden unterliegen einem reduzierten Quellensteuersatz von 15 % Dividenden und Zinsen: die Quellensteuer von 25 % wird nur auf 50 % der empfangenen Dividenden und Zinsen erhoben, so dass effektiv eine Quellensteuer von 12,5 % anfllt Dividenden: Quellensteuer nur auf Dividenden aus der Republik Srpska (RS) Zinsen: der Quellensteuersatz ist gebietsabhngig: Fderation Bosnien und Herzegowina (FBIH) 10 % Republik Srpska (RS) 8 % Brcko-Distrikt 10 %

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Belarus (Weirussland)

a) 12 b) 15

a) 0 / 12 b) 5

12

5, falls keine Befreiung

Belgien

a) 15 / 25 b) 15

a) 15 b) 15

15

15

Impt des personnes physiques / personenbelasting (Einkommensteuer) volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien

Bolivien

a) 12,5 b) 15

a) 12,5 b) 15 c) 20

12,5

20

Impuesto sobre la renta

Bosnien Herzegowina

a) 0 / 10 b) 0

a) 8 / 10 b) 0

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Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Bulgarien

a) 0 / 5 b) 15

a) 0 / 10 b) 5

5, falls keine Befreiung

5, falls keine Befreiung

Dividenden: Dividenden in Form von Gratisaktien, Kapitalbeteiligungen an Gesellschaften oder eines erhhten Nominalwerts von bestehenden Aktien und Beteiligungen unterliegen nicht der Quellenbesteuerung, wenn sie an Ansssige des EWR gezahlt werden. Zinsen: Zinsen aus Bankguthaben und aus Staats-, Gemeinde und Unternehmensanleihen an Ansssige des EWR sind steuerfrei Dividenden: Dividenden von Auslandsinvestmentgesellschaften ("foreign investment enterprises" FIE) sind quellensteuerfrei Zinsen: Zinsen aus Bankguthaben und aus Staatsanleihen sind steuerfrei

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

(Quellensteuer); (Einkommensteuer)

China (Volksrepublik ohne Hongkong und Macau)

a) 0 / 20 b) 10 c) 10

a) 0 / 20 b) 10 c) 15

10

15

Cote d'Ivoire (Elfenbeinkste)

a) 10 / 12 / 18 b) 15 / 18

a) 6 / 15 / 18 / 25 b) 15

18, jedoch max. nationaler Satz

Dividenden: Die Quellensteuer betrgt fr Ausschttungen brsennotierter Gesellschaften 10 %, bei nicht brsennotierten Gesellschaften 12 % und bei Ausschttungen steuerbefreiter oder ermigt 15 besteuerter Gewinne 18 %. jedoch max. nati- Zinsen: onaler Satz Fr Zinsen aus langfristigen Staatsanleihen gilt ein Quellensteuersatz von 6 %, aus Inhaberpapieren gilt ein Quellensteuersatz von 25 % und aus sonstigen Anleihen ein Quellensteuersatz von 15 %.

ein erhhter Quellensteuersatz von 18 % gilt fr die Steuer, die in der Elfenbeinkste auf Dividenden steuerbefreiter oder ermigt besteuerter Gesellschaften erhoben wird; volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Impt gnral sur le revenu

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Dnemark

a) 15 / 28 b) 15

a) 0 b) 0

15

Dividenden: 15 % Quellensteuer, wenn der Empfnger seinen Sitz in einem Land hat, mit dem ein Abkommen ber zwischenstaatlichen Informationsaustausch besteht, und weniger als 10 % des Stammkapitals der ausschttenden Gesellschaft hlt Dividenden: Grundstzlich unterliegen Dividenden einer Quellensteuer von 25 %. Die von einer krperschaftsteuerpflichtigen Gesellschaft gezahlte KSt (25 %) wird jedoch in voller Hhe auf die Quellensteuer angerechnet, so dass de facto auf die Dividende keine Steuer erhoben wird. Dividenden: Die Krperschaftsteuer wird nicht bereits auf thesaurierte Gewinne erhoben, sondern erst im Zeitpunkt der Gewinnausschttung (i.H.v. 21 % bzw. 26,6 % der Nettodividende). Diese "Gewinnausschttungssteuer" stellt die Krperschaftsteuer der ausschttenden Gesellschaft dar; sie ist keine beim Anteilseigner anrechenbare Quellensteuer! Zinsen: Grundstzlich keine Quellensteuer, lediglich Zinsen aus Unterkapitalisierung (d.h. Zinsen auf ein langfristiges Darlehen, das anstelle einer Kapitalbeteiligung gewhrt wird) unterliegen einer Quellensteuer von 28 %. volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Indkomstskat til staten

Ecuador

a) 0 b) unbeschrnkt

a) 25 b) 15 c) 20

20

Impusto sobre la renta

Estland

a) 0 b) 15

a) 0 b) 10

Tulumaks

Finnland

a) 28 b) 15

a) 0 b) 0

15

Zinsen des Stillen Gesellschafters gelten abkommensrechtlich als Dividenden, die mit bis zu 25 % besteuert werden drfen

valtion tulovero/statlig inkomstskatt

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Frankreich

a) 19 b) 15

a) 0 b) 0

15

Dividenden: 19 % Quellensteuer bei natrlichen Personen mit Ansssigkeit in einem EWR-Staat.

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 9 Abs. 9 DBA)

Impt sur le revenue des personnes physiques (IRPP)

Georgien

a) 5 b) 10 a) 0 / 8 b) 15

a) 5 b) 0 a) 8 b) 10

5 8, falls keine Befreiung

0 Dividenden: keine Quellensteuer auf Dividenden von Gesellschaften aus Freihandelszonen Zinsen: Quellensteuerbefreiung fr Zinsen aus Staatsanleihen, Schatzanweisungen, Zinsen aus Anleihen ansssiger Gesellschaften und Bankeinlagen in auslndischer Whrung; 10 % Quellensteuer fr Zinsen, die aus Bankeinlagen in Euro stammen; 20 % erhhter Steuersatz fr andere Zinsen

Ghana

Income Tax

Griechenland

a) 21 b) 25

a) 0 / 10 / 20 b) 10

21

10, falls keine Befreiung

(in lat. Schrift: Foros Eisodimatos Fysikon Prosopon)

Grobritannien (siehe Vereinigtes Knigreich) Dividenden: die Dividendenausschttungssteuer von 15 % (zzgl. Zuschlgen 3% / 7,5 %; effektiv 16,608 %) stellt eine Steuer der ausschttenden Gesellschaft dar und ist nicht dem Dividendenempfnger als Quellensteuer zuzurechnen Zinsen/Dividenden: Ertrge aus sog. "Global Depository Receipts" unabhngig von der Qualifikation als Zinsen, Dividenden oder Veruerungsgewinne unterliegen einer 10 %-igen Quellensteuer volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Indien

a) 0 / 10 b) 10

a) 10 / 20 b) 10

10, falls keine Befreiung

10

Income Tax

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Indonesien

a) 20 b) 15

a) 20 b) 10 c) 10

15

10

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staatsanleihen und Bankguthaben Dividenden: keine Quellensteuer bei EU-Brgern und in DBA-Staaten Ansssige Mozou ghanoun maleiat bar daramad (Einkommensteuer einschl. Zusatzsteuern) Income Tax

Iran (Islamische Republik)

a) 0 b) 20 a) 0 b) unbeschrnkt a) 20 b) 15 a) 20 / 25 b) 25

a) 0 / 5 b) 15 a) 20 b) 0 a) 20 b) 0 a) 0 / 15 b) 15

5, falls keine Befreiung 0

Irland

Island

15 25, jedoch max. nationaler Satz

0 15, falls keine Befreiung Dividenden: 20 % Quellensteuer, wenn der Empfnger weniger als 10 % des Stammkapitals der ausschttenden Gesellschaft hlt

Tekjuskattur til rikisins

Israel

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Italien

a) 12,5 / 27 b) 15

a) 0 / 12,5 / 27 b) 10

15, jedoch max. nationaler Satz

10, falls keine Befreiung

Dividenden: Quellensteuersatz 12,5 % bei Dividenden aus sog. Sparaktien (z.B. stimmrechtslosen Aktien) Zinsen: Steuersatz ist abhngig von zugrunde liegendem Guthaben/Darlehen, Laufzeit, Darlehensschuldner; Steuerfreiheit bei Zinsen aus ffentlichen Anleihen, Bank- und Postsparguthaben Schuldverschreibungen italienischer Banken und brsennotierter Gesellschaften Rckkaufvereinbarungen (Repos) verbrieften Wertpapierverleihgeschften Bankbrgschaften aufgrund des zwischen Deutschland und Italien bestehenden Abkommens ber Informationsaustausch Dividenden: keine Quellensteuer auf Dividenden von brsennotierten Gesellschaften Dividenden: 7 % auf qualifizierte Dividenden aus brsennotierten Gesellschaften bis 31.12.2013; 20 % auf Dividenden von nicht brsennotierten Gesellschaften

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Jamaika

a) 0 / 25 b) 15

a) 25 b) 12,5

15, falls keine Befreiung 15, jedoch max. nationaler Satz

12,5

Income Tax

Japan

a) 7 / 20 b) 15

a) 15 b) 10

10

Gensenbun (Quellensteuer) Shotokuzei (Einkommensteuer)

SFR Jugoslawien (siehe Einzelstaaten)

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Kanada

a) 25 b) 15

a) 0 / 25 b) 10

15

Zinsen: 25 % Quellensteuer lediglich bei Zinsen aus nicht festverzinslichen Gewinnobligationen

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 10 Abs. 3 DBA)

Income Tax

Kasachstan

a) 0 / 15 b) 15

a) 0 / 15 b) 10

15, falls keine Befreiung

10, falls keine Befreiung

Dividenden: keine Quellensteuer auf Dividenden aus Investmentfonds und aus brsennotierten Gesellschaften Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staatsanleihen, Bankeinlagen und Darlehenssicherheiten Zinsen: 25 % Quellensteuer auf Zinsen aus Inhaberpapieren

Kenia

a) 10 b) 15 a) 10 b) 15

a) 15 / 25 b) 15 a) 10 b) 5

10

15

Income Tax

Kirgisistan

10

5 volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Porez iz dohotka

Korea, Rep.

a) 20 b) 15

a) 14 / 20 b) 10

15

10

Kosovo

a) 0 b) 0

a) 10 b) 0

Kroatien

a) 0 b) 15

a) 0 / 35 b) 0

Porez iz dohotka

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Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

in Kuwait keine Einkommensteuer / Quellensteuer bei natrlichen Personen Kuwait a) b) 15 a) b) 0 0 0

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Lettland

a) 10 b) 15

a) 0 / 10 b) 10

10

10, falls keine Befreiung

Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Anleihen, die in Lettland oder einem Staat des EWR von der Regierung oder einer Gemeinde ausgegeben werden Zinsen: keine Quellensteuer bei Zinsen aus Staatsobligationen Zinsen: zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen aus bestimmten Quellen

iedzivotaju ienakuma nodoklis

Liberia

a) 15 b) 15

a) 0 / 15 b) 20

15

15, falls keine Befreiung

Income Tax volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Litauen

a) 20 b) 15

a) 0 / 15 b) 10

15

10, falls keine Befreiung

Fiziniu asmenu pajamu mokestis

Luxemburg

a) 15 b) 15

a) 0 / 15 / 20 / 35 b) 0

15

0 Zinsen: zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen aus bestimmten Quellen volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind analoge Geltung der Anwendungsregeln lt. VV NW FinMin 1976-11-23 S 1301-Malta 1VB 2

Impt sur le revenu des personnes physiques

Malaysia

a) 0 b) 15

a) 0 / 15 b) 10

10, falls keine Befreiung

Malta

a) 0 b) 0

a) 0 b) 0

taxxa fuq l-income

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Marokko

a) 0 / 10 b) 15

a) 0 / 10 b) 10

10, falls keine Befreiung

10, falls keine Befreiung

Dividenden: keine Quellensteuer auf Ausschttungen von Investmentfonds und Gesellschaften aus Freihandelszonen Zinsen: zahlreiche Befreiungsvorschriften fr bestimmte Zinsen Income Tax volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind 5 % bei Zinsen aus Bankdarlehen

Mauritius

a) 0 b) 15

a) 0 b) unbeschrnkt

Mazedonien

a) 10 b) 15

a) 0 b) 5

10

Personalen danok na dohot

Mexiko

a) 0 b) 15

a) 4,9 /10 / 21 / 30 b) 5 / 10

Zinsen: grundstzlich 30 %; Sonderstze nach Art des zu Grunde liegenden Kredits oder der Person des Empfngers 10, im Ausland, z.B. 4,9 % auf Bankzinsen und jedoch max. nati- Zinsen aus bestimmten brsengehandelten onaler Satz Schuldverschreibungen, 10 % auf Zinsen im Zusammenhang mit bestimmten Finanzinstrumenten und 21 % auf Zinszahlungen mexikanischer Finanzinstitute

Impuesto sobre la renta

Moldau / Moldawien

a) 15 b) 15

a) 0 / 15 b) 5 / 0

15

Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981; soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtansssige keine Quellensteuer erhoben wird, unterliegen sie auch in Moldawien keiner Steuer (Gegenseitigkeitsprinzip)

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Mongolei

a) 20 b) 10 c) 10

a) 20 b) 10 c) 10

10

10

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Montenegro

a) 9 b) 0

a) 5 b) 0

0 Dividenden: in Einzelfllen knnen nationale Befreiungsvorschriften einschlgig sein

Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Porez iz dohotka

Namibia

a) 0 / 10 b) 15

a) 0 / 10 b) 0

10, falls keine Befreiung

Normal Tax und Non-resident shareholders' tax

Neuseeland

a) 15 / 30 b) 15

a) 0 / 15 b) 10

15

10, falls keine Befreiung

Dividenden: 15 % bei Ausschttungen voll versteuerter Gewinne (sog. "fully imputed dividends") sowie bei sog. Ergnzungs- und Zusatzdividenden Zinsen: keine Quellensteuer, wenn die auszahlende Stelle eine Emittentenabgabe (sog. "approved issuer levy") von 2 % zahlt

Income tax

Niederlande

a) 15 b) 15

a) 0 / 15 b) 0

15

0 Dividenden: Anteilseignern mit Wohnsitz im EWR wird die einbehaltene Quellensteuer auf Antrag ganz oder teilweise erstattet ("shielding deduction") volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Inkomstenbelasting Dividendbelasting

Norwegen

a) 0 / 25 b) 15

a) 0 b) 0

Inntektsskatt til staten

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

sterreich

a) 25 b) 15

a) 0 / 20 / 35 b) 0

15

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung (einschlielich Einknfte des stillen Gesellschafters, partiarische Darlehen, Gewinnobligationen, Genussrechte oder -scheine), wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Dividenden: 7,5% auf Dividenden, die von Firmen gezahlt werden, die in der Energieerzeugung oder bestimmten, von den Wasser- und Energieentwicklungsbehrden privatisierten Energieprojekten ttig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Einkommensteuer

Pakistan

a) 7,5 / 10 b) 15

a) 10 b) 20

10, jedoch max. nationaler Satz

10

Income tax

Philippinen

a) 25 b) 15 c) 20

a) 0 / 25 b) 15 c) 15

20

15

Zinsen: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats keine Quellensteuer auf Zinsen aus Auslands- auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen und Fremdwhrungsanlagen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Income Tax

Polen

a) 19 b) 15

a) 20 b) 5

15

Podatek dochodowy od osb fizycznych

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Portugal

a) 21,5 b) 15 c) 15

a) 21,5 / 17,2 / 8,6 b) 15 c) 15

15

15

Zinsen: Zinsen aus Regierungsanleihen und Industrieobligationen knnen steuerfrei sein oder einem ermigten Satz unterliegen. Der Satz ermigt sich auf 8,6 % bzw. 17,2 % (durch Besteuerung von nur 40 % bzw. 80 % der entsprechenden Zahlungen mit 21,5 %) bei Zinsen aus nicht bertragbaren Einlagezertifikaten oder aus langfristigen Spareinlagen (Laufzeit lnger als 5 Jahre). Die Hhe des Steuersatzes richtet sich danach, ob die Flligkeit nach 8 Jahren oder innerhalb von 8 Jahren nach Vertragsabschluss eintritt. Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staatsanleihen oder Anleihen der Nationalbank

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind; reduzierter Quellensteuersatz von 10 % nach Art. 11 Abs. 2 a fr Zinsen aus Bankdarlehen, falls das Darlehen nach Auffassung der portugiesischen Regierung von wirtschaftlichem oder sozialen Interesse fr das Land ist; Voraussetzung gilt stets als erfllt bei Vorhaben zu Entwicklungsplnen, denen die portugiesische Regierung zugestimmt hat volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Rumnien

a) 16 b) 15

a) 0 / 16 b) 3

15

3 falls keine Befreiung

Impozitul pe venitul obtinut de persoanele fizice Impozitul pe dividende

Russische Fderation (Russland)

a) 15 b) 15

a) 0 / 30 b) 0

15

Sambia

a) 0 / 15 b) 15

a) 15 b) 10

15, falls keine Befreiung

10

Dividenden: keine Quellensteuer auf Dividenden von brsennotierten Gesellschaften (Brse von Lusaka) und Dividenden von Bergbaugesellschaften

Income tax

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Schweden

a) 30 b) 15

a) 0 b) 0

15

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 10 Abs. 5 DBA) Dividenden, die von einer Gesellschaft gezahlt werden, die ein Grenzkraftwerk zwischen dem Bodensee und Basel betreibt, werden mit max. 5 % belastet;

Statlig inkomstskatt

Schweiz

a) 35 a) 0 / 20 / 35 b) 15 / 5 / 30 b) 0

15

Ertrge aus Genussrechten, aus Gewinnobligationen oder partiarischen Darlehen, die bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind, werden mit max. 30 v. H. belastet (Art. 10 Abs. 2 b DBA) Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus in Dinar gefhrten Sparguthaben und Staatsanleihen Dividenden: 10 % Quellensteuer auf Dividenden aus Wertpapieren, die an der inlndischen Brse ("Zimbabwe Stock Exchange") gehandelt werden. Zinsen: zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen aus bestimmten Quellen Fortgeltung des Abkommens mit der Tschechoslowakei Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien

Verrechnungssteuer

Serbien

a) 10 b) 0

a) 0 / 10 b) 0

Porez iz dohotka volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Simbabwe

a) 10 / 15 b) 20

a) 0 b) 10

10

Income tax; Non-resident sharholders' tax; Non-residents' tax on interest

Singapur

a) 0 b) 15 a) 0 b) 15

a) 0 / 15 b) 8 a) 19 b) 0

8, falls keine Befreiung 0

Income tax

Slowakei

dan z prijmov

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Slowenien

a) 20 b) 15

a) 0 b) 5

15

Zinsen: durch die Umsetzung der EU-Zinsrichtlinie (2003/48/EG) in inlndisches Recht sind Zinszahlungen an Ansssige von EU-Mitgliedstaaten steuerfrei Dividenden: Befreiung von der Quellensteuer fr Dividenden von nicht mehr als 1.500 EUR / Jahr (zunchst Quellensteuerabzug und anschlieendes Erstattungsverfahren), wenn der Empfnger seinen Wohnsitz in einem EU- oder DBA-Staat hat Zinsen: keine Quellensteuer z.B. auf Zinsen aus Bankeinlagen und aus bestimmten ffentlichrechtlichen Obligationen

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Dohodnina

Spanien

a) 0 / 19 b) 15

a) 0 / 19 b) 10

10, falls keine Befreiung

Impuesto general sobre la renta de las personas fsicas; Impuesto sobre las Rentas del Capital

Sri Lanka

a) 10 b) 15 c) 10

a) 10 b) 10 c) 10

10

10

Dividenden/Zinsen: die nach dem DBA vorgesehene "fiktive" Anrechnung ist begrenzt auf die Steuer, die Sri Lanka nach nationalem Recht erhebt; bei Dividenden und Zinsen also 10 % (statt der im DBA grundstzlich vorgesehenen 20 % bzw. 15 %); volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Income tax

Sdafrika

a) 0 b) 15

a) 0 b) 10

Normal tax; Non-resident shareholders' tax; Non-resident tax on interest

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

Seite 17 von 20

Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Syrien

a) 0 b) 10

a) 7,5 b) 10

7,5

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Zinsen und Dividenden aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Zahlungen bei der Gewinnermittlung des Schuldners als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Zinsen: Befreiung bestimmter Zinsen z.B. aus kurzfristigen Spareinlagen und aus Vorsorgefonds Dividenden: Voraussetzung fr die Anwendung des Satzes von 20 % ist, dass die zahlende Gesellschaft ein "industrielles Unternehmen" im Sinne von Art. 10 Abs. 4 Buchstabe b betreibt Zinsen: Befreiung der Zinsen aus Schuldverschreibungen der thailndischen Regierung Income Tax Fortgeltung des Abkommens mit der Tschechoslowakei Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Bankguthaben oder aus Wertpapieren in harter Whrung Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981; soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtansssige keine Quellensteuer erhoben wird, unterliegen sie auch in Turkmenistan keiner Steuer (Gegenseitigkeitsprinzip) da z pjm fyzickch osob Impt sur le revenu des crances, dpts, cautionnements et comptes courants (I.R.C.)

Tadschikistan

a) 12 b) 15

a) 12 b) 0

12

Thailand

a) 10 b) 20

a) 0 / 15 b) 0 / 25

10

15, falls keine Befreiung

Trinidad und Tobago Tschechische Republik

a) 15 b) 20 a) 15 b) 15 a) 0 b) 15

a) 15 b) 15 a) 15 b) 0 a) 0 / 20 b) 10

15 15

15 0 10, falls keine Befreiung

Tunesien

Turkmenistan

a) 10 b) 15

a) 10 b) 5 / 0

10

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

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Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Ukraine

a) 5 b) 10

a) 0 / 5 b) 5

5, falls keine Befreiung

Zinsen: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Bankeinlagen und Sparbriefen

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen beim Schuldner der Zahlungen als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Ungarn

a) 16 b) 15

a) 0 b) 0

15

Einnahmen eines stillen Gesellschafters Zinsen: drfen abkommensrechtlich mit bis zu 25 % durch die Umsetzung der EU-Zinsrichtlinie besteuert werden (2003/48/EG) in inlndisches Recht sind Zinszahlungen an Ansssige von EU-Mitgliedstaaten steuerfrei Dividenden: keine Quellensteuer, wenn die ausschttende Gesellschaft mit ihren Gewinnen bereits der Besteuerung unterlag; 12 % auf Dividenden, die aus Gewinnen aus Einlagen, Darlehen und Kapitalanlagen stammen; 7 % auf alle brigen Dividenden volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen beim Schuldner der Zahlungen abzugsfhig sind

Szemlyi jvedelemad

Uruguay

a) 0 / 7 / 12 b) 15

a) 3 / 5 / 12 b) 15 c) 20

12, jedoch max. nationaler Satz

20

Impuesto a las rentas a los no residentes (IRNR)

USA

a) 30 b) 15

a) 0 / 30 b) 0

15

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Einknfte aus Rechtsbeziehungen, die ein Recht auf Gewinnbeteiligung verleihen (in den USA einschlielich Zinsen, deren Hhe sich nicht in einem Bruchteil des Kapitals bemisst und die keine Portfoliozinsen sind (contingent interest), wenn die Einknfte bei der Ermittlung des Gewinns der zahlenden Person als Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 10 Abs. 6)

Federal Income Tax

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

Seite 19 von 20

Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer a) nationale Quellensteuer b) nach DBA hchstens anrechenbare Quellensteuer c) fiktive anrechenbare Quellensteuer nach DBA Dividenden (in %)
A

DBA-Staat

Ergebnis: anrechenbar sind

Hinweise zur nationalen Quellensteuererhebung (Buchstabe a in Spalten A und B)

Hinweise zu DBA-Regelungen, auch Sonderregelungen im DBA (Buchstabe b in Spalten A und B)

Nationale Bezeichnung der Einkommen- oder Quellensteuer

Zinsen (in %)
B

Dividenden (in %)
C

Zinsen (in %)
D E F G

Usbekistan

a) 10 b) 15

a) 10 b) 5

10

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen beim Schuldner der Zahlungen als Betriebsausgaben abzugsfhig sind Dividenden: keine Quellensteuer, wenn die ausschttende Gesellschaft mit ihren Gewinnen bereits der Besteuerung unterlag Zinsen: nur 95 % der Ertrge sind steuerpflichtig, wenn das Darlehen der Erzielung von Einkommen in Venezuela dient volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen bei der Gewinnermittlung des Schuldners der Zahlungen abzugsfhig sind

Venezuela

a) 0 / 34 b) 15

a) 34 b) 5

15, falls keine Befreiung

Impuesto sobre la renta

Vereinigtes Knigreich Vereinigte Staaten (siehe USA)

a) 0 b) 15

a) 0 / 20 b) 0

Income tax

Vietnam

a) 0 b) 15

a) 0 / 10 b) 10

10, falls keine Befreiung

Zinsen: Steuerbefreiung fr Zinsen aus Bankeinlagen

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ertrge aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn die gezahlten Dividenden und Zinsen beim Schuldner der Zahlungen als Betriebsausgaben abzugsfhig sind

Foreign Contractor Tax

Weirussland (siehe Belarus) Zypern a) 0 b) 15 a) 0 b) 10 0 0 (in lat. Schrift: Foros Eisodimatos)

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1

Stand: 1. Januar 2011

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