Cartilha Sped - Fiesp

Sistema Pblico de Escriturao Digital e Nota Fiscal eletronica
S.P.E.D. - NF-e
Sistema Pblico de Escriturao Digital e Nota Fiscal eletrnica
S.P.E.D. - NF-e
UM AMBIENTE MELHOR PARA O DESENVOLVIMENTO

Reduzir burocracia e melhorar o quadro jurdico do Pas so medidas essenciais para atrair investimentos e assegurar o desenvolvimento econmico e social que os brasileiros precisam, querem e merecem. Em nosso entendimento, tanto a implantao de Nota Fiscal Eletrnica, que se tornou obrigatria para alguns setores industriais em abril deste ano, quanto o Sistema Pblico de Escriturao Digital, que passou a vigorar em janeiro de 2009, atendem tais propsitos. Mas, no basta que o Estado crie novas regras. Tambm fundamental que torne possvel seu cumprimento. E o primeiro passo nesse sentido torn-las acessveis ao pblico. Como disse Rui Barbosa, uma nao s pode se considerar verdadeiramente democrtica quando todos compreendem de fato seus direitos e obrigaes. com esse objetivo que a Federao e o Centro das Indstrias do Estado de So Paulo (Fiesp - Ciesp) disponibilizam a presente publicao. Esperamos que seja til como instrumento de consulta e de eliminao de dvidas. Afinal, desde o incio deste ano, cerca de 15 mil empresas passaram a enviar seus livros fiscais para o fisco por meio digital. Em junho do ano que vem, ser a vez dos livros contbeis. Quanto Nota Fiscal Eletrnica, a nova verso digital do documento fiscal j foi incorporada por alguns segmentos, como cigarros e combustveis lquidos, e a partir de setembro prximo, tambm passar a valer para um nmero expressivo de setores da indstria nacional. Esperamos que, tais mudanas, sejam benficas a todos.
PAULO SKAF
Presidente da Federao e do Centro das Indstrias do Estado de So Paulo (Fiesp Ciesp)
ndice
S.P.E.D. Sistema Pblico de Escriturao Digital I - S.P.E.D. - CONTBIL 1. O que S.P.E.D. - Contbil? 2. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. - Contbil? 3. Como funciona o S.P.E.D. Contbil? 4. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Contbil ser exigido? 5. Quais os livros que devem ser enquadrados na Escriturao Contbil Digital? 6. Como fazer a numerao dos livros? 7. Um arquivo pode conter mais de um livro? 15 15 16 16 16 16 18 18 20 20
8. O que deve ser informado nos campos NAT_LIVR (natureza do livro; finalidade a que 20 se destina o instrumento de autenticao)? 9. Quais as formas de requerimento de autenticao? 10. O livro digital pode ser retificado? 11. Quem deve assinar a escriturao? 12. O representante legal perante a Receita Federal pode assinar a escriturao? 13. Pode ser utilizado qualquer certificado digital de pessoa fsica? 20 21 22 22 22
14. O que deve conter no campo Identificao do documento de recolhimento do 22 requerimento de autenticao? 15. Qual o prazo para apresentao dos livros? 16. O que Cadastro de Participante (registro 0150)? 17. O que se entende por plano de contas referencial e qual sua finalidade? 22 22 23
18. Onde deve ser informado o cdigo da conta analtica do plano de contas adotado 24 pela empresa? 19. O que se entende por Cdigo de Aglutinao e qual sua finalidade? II S.P.E.D. FISCAL 20. O que S.P.E.D. Fiscal? 21. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. Fiscal? 22. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Fiscal ser exigido? 23. Como funciona o S.P.E.D. Fiscal? 24. Quais os livros fiscais abrangidos? 25. Qual ser o cronograma de obrigatoriedade das empresas? 26. Qual o prazo para a apresentao do arquivo da Escriturao Fiscal Digital? 27. Um arquivo pode conter mais de um perodo de apurao de ICMS ou IPI? 28. J est disponvel o leiaute da Escriturao Fiscal Digital? 24 25 25 25 25 26 26 26 26 27 27
29. Qual a regra de preenchimento do campo IND_PERFIL do bloco 0.
27
As Secretarias de Fazenda iro enquadrar as empresas obrigadas EFD para que sejam 27 apresentados alguns registros de forma detalhada ou de forma consolidada. 30. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo con- 28 solidando todas as operaes? 31. Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao Fiscal Digital podero 28 ser retificados? III - NOTA FISCAL ELETRNICA NF-E 32. O que Nota Fiscal Eletrnica NF-e? 33. Qual a legislao regulando a emisso de NF-e? 34. A partir de quando a NF-e ser exigida? 35. Quem ser obrigado a adotar a NF-e? 29 29 29 30 30
36. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos fiscais que a NF-e 35 substitui? 37. Qual o procedimento para passar a emitir a NF-e? 38. A NF-e substituir 100% das Notas Fiscais emitidas em papel? 39. Com a emisso da NF-e, quais sero as alteraes para o meu cliente? 35 36 37
40. O destinatrio da mercadoria poder exigir o documento fiscal em papel, modelo 1 37 ou modelo 1A ao invs da NF-e? 41. A NF-e e o seu documento auxiliar DANFE podem ser utilizados para documentar 37 vendas de mercadorias a rgos pblicos? III.1 Obrigaes Acessrias 38
42. Com a NF-e, ser necessrio obter previamente a AIDF? (Autorizao de Impresso 38 de Documento Fiscal) 43. A partir da emisso da NF-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros 38 Registro de Entrada e Sada, etc? 44. A partir do recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a 38 necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica? 45. Aps o recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos 39 contendo as informaes das NF-e j escrituradas? 46. E as pessoas jurdicas destinatrias, tambm so obrigadas a manter a guarda de 39 algum tipo de documento relativo a NF-e ou DANFE? 47. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-es, os rgos fazendrios 39 podero disponibilizar informaes para a recuperao desses arquivos? 48. Como ser feita a emisso da declarao de ingresso da NF-e para remessas Zona 39 Franca de Manaus? III.2. Modelo Operacional 49. Como funciona o modelo operacional da NF-e? 40 40
III.2.1 - Emisso e autorizao da NF-e: 50. Quais sero as validaes necessrias para autorizao de emisso da NF-e? 51. Como ser a numerao da NF-e (relativa a cada operao e NF-e em papel) ? 52. Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa nica NF-e? 53. A NF-e pode ser emitida antes do carregamento da mercadoria? E o DANFE? 54. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita nota a nota? 55. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir a NF-e? III.2.2 - Correo, cancelamento e inutilizao da NF-e: 56. possvel alterar uma NF-e emitida? 57. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de uma NF-e? 58. Como fica a chamada carta de correo no caso de NF-e? 59. Como sero solucionados eventuais erros na emisso de NF-e? 60. O que inutilizao de nmero da NF-e? III.2.3 - Envio da NF-e da mercadoria ao destinatrio: 61. Qual a forma de entrega da NF-e / DANFE ao meu cliente?
41 41 42 42 42 43 43 43 43 43 44 44 45 45 45
62. Qual documento fiscal dever acompanhar o trnsito da mercadoria acobertada 46 pela NF-e? 63. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? 64. Como ser feita a confirmao de entrega de mercadoria com a NF-e? 46 46
65. Como proceder nos casos de recusa do recebimento de mercadoria em operao 46 acobertada por NF-e? III.2.4 - Consulta de uma NF-e na Internet: 66. Como realizada a consulta de uma NF-e na Internet? 67. A consulta de validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria? 47 47 47
68. Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente 47 Nacional? 69. Por quanto tempo a NF-e poder ser consultada? 70. Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-es de uma nica vez? 47 48
71. As empresas que ainda no emitem o documento eletrnico e receberam uma ou 48 mais NF-e, atravs do DANFE, podero escriturar o documento auxiliar sem consulta prvia? III.2.5 - Escriturao da NF-e: 48
72. Se a minha empresa for autorizada a emitir a NF-e, dever estar obrigatoriamente 48 preparada para receber e escriturar a NF-e na entrada de mercadorias? 73. Como os contadores tero acesso a NF-e de seus clientes? 74. Como os contadores escrituraro uma NF-e recebida por uma empresa? 49 49
75. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se a NF-e 49 permite 9 caracteres?
III.2.6 - Contingncia com a NF-e: 76. Como proceder no caso de problemas com a emisso da NF-e? 77. Como fica a numerao da NF-e emitida em contingncia? III.3 Programa Emissor de NF-e 78. Para que serve o Programa Emissor de Nota Fiscal Eletrnica? 79. Quais os requisitos mnimos para instalao e uso do Emissor de NF-e? 80. Como emitir uma NF-e com o programa de NF-e? III.4 DANFE Documento Auxiliar da NF-e 81. O que o DANFE? 82. Qual a finalidade do cdigo de barras unidimensional do DANFE? 83. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser impresso? 84. Como feita a emisso do DANFE?
49 49 50 51 51 51 51 52 52 53 53 53
85. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como fica 53 a consulta da NF-e? 86. Nos casos de operaes interestaduais e de exportao, que documento dever 54 acompanhar as mercadorias? 87. H obrigatoriedade de manter a guarda do DANFE (emitente e destinatrio)? 54 88. Na hiptese de extravio do DANFE durante o transporte de mercadoria, como 54 dever o contribuinte emitente proceder? 89. No caso de vendas para pessoa fsica, que documento fiscal dever ser entregue? 90. Como adquirir Formulrio de Segurana para impresso do DANFE? IV - CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO CT-E 91. O que o Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e? 92. J existe legislao aprovada sobre o CT-e? 93. A partir de quando o CT-e ser exigido? 55 55 55 55 56 56
94. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos fiscais em papel 56 que o CT-e substitui? 95. Qual o procedimento para passar a emitir o CT-e? 96. O CT-e substituir 100% dos Conhecimentos de Transporte emitidos em papel? 57 57
97. Com a adoo do CT-e, quais sero as alteraes para o meu cliente, tomador do 58 servio de transporte? 98. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal? 59 99. O CT-e e o seu documento auxiliar - DACTE podero ser usados para documentar 59 vendas de mercadorias a rgos pblicos?
IV.1. Obrigaes acessrias:
60
100. Ser necessria autorizao do AIDF (Autorizao de Impresso de Documento 60 Fiscal) para a emisso do CT-e? 101. A partir da emisso do CT-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros 60 Registro de Entrada, de Sada, etc? 102. A partir do recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a 60 necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica? 103. Aps o recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos 60 contendo as informaes dos CT-es j emitidos? 104. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico dos CT-es, os rgos 61 fazendrios podero disponibilizar informaes para recuperao desses arquivos? IV. 2. Modelo Operacional 105. Como funciona o modelo operacional do CT-e? IV.2.1 - Emisso e autorizao da CT-e: 106. Quais sero as validaes realizadas para autorizao de emisso de um CT-e? 107. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao CT-e em papel)? 108. Em que estabelecimento deve ser emitido o CT-e? 61 61 62 62 63 63
109. O que redespacho intermedirio e qual o procedimento para emisso do CT-e 64 e do respectivo DACTE nessa situao? 110. O CT-e pode ser emitido antes do carregamento da mercadoria? E o DACTE? 64 111. possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita conhecimento a 65 conhecimento? 112. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir o CT-e? IV.2.2 - Correo, cancelamento e inutilizao do CT-e: 113. possvel alterar um CT-e emitido? 114. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de um CT-e? 115. Como fica a carta de correo no caso de utilizao do CT-e? 116. Como sero solucionados os casos de erros cometidos na emisso de CT-e? 117. O que inutilizao de nmero do CT-e? IV. 2.3 - Envio do CT-e ao tomador do servio de transporte: 118. Qual a forma estabelecida para a entrega do CT-e / DACTE ao meu cliente? 65 65 65 66 66 67 67 68 68
119. Que documento fiscal dever acompanhar a carga durante o transporte da 68 mercadoria acobertada pelo CT-e? 120. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? 68
IV.2.4 - Consulta de um CT-e na Internet 121. Como realizada a consulta de um CT-e na Internet? 122. A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e obrigatria?
68 68 68
123. Como proceder quando o CT-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente 69 Nacional? 124. Por quanto tempo o CT-e poder ser consultado? 125. Existe alguma forma de consultar o status de vrios CT-es de uma nica vez? 70 70
126. As empresas que ainda no emitem o CT-e e receberam um ou mais CT-e, atravs 70 do DACTE, podero escriturar aqueles documentos auxiliares sem consulta prvia? IV.2.5 - Escriturao do CT-e: 70
127. Se a empresa for autorizada a emitir o CT-e, dever estar obrigatoriamente 70 preparada para receber e escriturar o CT-e na entrada das mercadorias? 128. Como os contadores tero acesso ao CT-e de seus clientes? 129. Como os contadores escrituraro um CT-e recebido por uma empresa? 71 71
130. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se o CT-e 71 permite 9 caracteres? IV.2.6 Contingncia com o CT-e 131. Como proceder no caso de problemas com a emisso do CT-e? 71 71
132. Como proceder no caso de rejeio de arquivo digital gerado em situao de 72 contingncia? 133. Como fica a numerao do CT-e emitido em contingncia? IV.3. DACTE Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico 134. O que o DACTE? 135. Quais so as principais caractersticas do DACTE? 136. Qual a finalidade do cdigo de barras unidimensional impresso no DACTE? 137. Quem pode imprimir o DACTE e em que momento ele deve ser impresso? 138. Como feita a emisso do DACTE? 73 73 73 73 74 74 74
139. O DACTE pode ser impresso em papel comum? Neste caso como fica a questo 74 da segurana do DACTE? 140. H obrigatoriedade da guarda do DACTE (emitente e tomador)? 75 141. Na hiptese de extravio do DACTE durante o transporte da mercadoria pela trans- 75 portadora, como o contribuinte emitente deve proceder? V - CERTIFICAO DIGITAL 75
142. Como garantida a validade jurdica da Nota Fiscal Eletrnica NF-e e do 75 Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e? 143. Como adquirir uma assinatura digital? 76 144. Que tipo de certificado a minha empresa dever adquirir para assinar a NF-e e o 76 CT-e? 145. Na hiptese da pessoa jurdica possuir vrios estabelecimentos emissores de NF-e 76 e CT-e, ser necessrio obter uma assinatura digital para cada estabelecimento?
VI - NOTA FISCAL DE SERVIOS E NOTA FISCAL CONJUGADA
76
146. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal conjugada com ISS no caso 76 de utilizao da NF-e? 147. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo segue o modelo da 77 NF-e nacional? VII INFORMAES COMPLEMENTARES 77
148. Onde obter a documentao tcnica para emitir os documentos fiscais NF-e e 77 CT-e? 149. Quais os canais de comunicao das empresas com a SEFAZ? 150. O que uma SEFAZ Virtual? VIII APNDICE IX - FONTES DE PESQUISA X - LEGISLAO CORRELATA 77 77 78 78 79
S.P.E.D.
Sistema Pblico de Escriturao Digital O Sistema Pblico de Escriturao Digital foi institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, como parte do Programa de Acelerao do Crescimento (PAC) do Governo Federal, e constitui-se um grande avano na informatizao da relao entre o Fisco e os contribuintes. De modo geral, consiste na modernizao da atual sistemtica do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes fazendrias e aos rgos fiscalizadores, atravs da certificao digital para assinatura dos documentos eletrnicos, a fim de garantir a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital. Com a iniciativa integrada das administraes tributrias federal, estadual e municipal e a parceria com 20 instituies entre rgos pblicos, conselhos de classe, associaes e entidades civis, bem como protocolos de cooperao com 27 empresas do setor privado participantes do projeto-piloto, o S.P.E.D. possibilita o planejamento e a identificao de solues antecipadas no cumprimento de obrigaes acessrias diante das exigncias da administrao tributria, com transparncia mtua e resultados positivos para toda a sociedade. Atualmente, o Sistema Pblico de Escriturao Digital composto por quatro grandes subprojetos:
l l l l
Escriturao Contbil Digital; Escriturao Fiscal Digital; Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Ambiente Nacional e; Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) Ambiente Nacional.
Dentre os principais objetivos do S.P.E.D., destacam-se os seguintes:

I) Promover a integrao dos fiscos federal, estaduais e municipais, me-
diante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais;
II) A racionalizao e uniformizao das obrigaes acessrias para os
contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores e;
III)Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, atravs da
melhoria do controle dos processos, da rapidez no acesso s informaes e da fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.
SPED - SiStEma Pblico DE EScriturao Digital
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I - S.P.E.D. - CONTBIL
1. O que S.P.E.D. - Contbil? De forma sucinta, pode-se definir o S.P.E.D. Contbil (tambm denominado Escriturao Contbil Digital) como a substituio dos livros da escriturao mercantil pelos seus equivalentes digitais. 2. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. - Contbil? A Escriturao Contbil Digital (para fins fiscais e previdencirios) ou S.P.E.D. Contbil, foi instituda pela Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007. A Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008, altera o artigo 5 da Instruo Normativa n 787/2007, para prorrogar, para o ltimo dia til de junho de 2009, o prazo para apresentao da ECD, nos casos de ciso, ciso parcial, fuso ou incorporao, inclusive para os fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, conforme passou a disciplinar o 3 do artigo 5 da IN RFB n 787/07, na redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009. A Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil n 926/2009 alterou ainda, algumas tcnicas constantes no Manual de Orientao do Leiaute da ECD constante do Anexo nico da IN RFB n 787/07. O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 36, de 18 de dezembro de 2007, dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital (Anexo I dispe sobre as regras de validao e o Anexo II sobre as Tabelas de Cdigos). A Instruo Normativa DNRC n 107, de 23 de maio de 2008, emitida pelo Departamento Nacional do Registro de Comrcio, dispe sobre a autenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais. E por fim, a Resoluo CFC n 1.020/05, emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade, aprova a NBC T 2.8, que trata sobre as Formalidades da Escriturao Contbil em forma eletrnica. 3. Como funciona o S.P.E.D. Contbil? A partir do sistema de contabilidade da empresa dever ser gerado um arquivo digital no formato especificado no anexo nico Instruo Normativa RFB n 787/07. Devido s peculiaridades das diversas legislaes que tratam da matria, este arquivo pode ser tratado pelos sinnimos: Livro Dirio Digital, Escriturao Contbil Digital ECD, ou Escriturao Contbil em forma eletrnica.
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Este arquivo submetido ao Programa Validador e Assinador PVA fornecido pelo S.P.E.D.. O usurio dever fazer o download do PVA e do Receitanet e instal-los em um computador ligado Internet. Atravs do PVA, devero ser executados os seguintes passos:
1. Validao do arquivo contendo a escriturao; 2. Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assi-
nar, de acordo com os registros da Junta Comercial e pelo Contabilista;

3. Gerao e assinatura de requerimento para autenticao dirigido
Junta Comercial de sua jurisdio. Para gerao do requerimento indispensvel informar a identificao do documento de arrecadao do preo da autenticao. Verifique na Junta Comercial de sua Jurisdio como obter a identificao. Assinados a escriturao e o requerimento, faa a transmisso para o S.P.E.D.. Concluda a transmisso, ser fornecido um recibo. Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores. Ao receber a ECD, o S.P.E.D. extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo de Encerramento) e o envia para a Junta Comercial competente. Verifique na Junta Comercial de sua jurisdio como fazer o pagamento do preo para autenticao. Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A anlise poder gerar trs situaes, todas elas com o termo prprio:
l l l
Autenticao do livro; Indeferimento; Sob exigncia.
Observao importante: para que um livro colocado sob exigncia pela Junta Comercial possa ser autenticado, aps sanada a irregularidade, ele deve ser reenviado ao S.P.E.D.. No h necessidade de novo pagamento do preo da autenticao. Deve ser gerado o requerimento especfico para substituio de livros no autenticados e colocados sob exigncia. Para verificar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade Consulta Situao do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa durante a consulta. O PVA tem ainda as funcionalidades de visualizao da escriturao, gerao e de recuperao de backup. Autenticada a escriturao, adote as medidas necessrias para evitar a deteriorao, extravio ou destruio do livro digital. Ele composto por dois arquivos principais: o do livro digital e o de autenticao
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(extenso aut). Faa, tambm, cpia do arquivo do requerimento (extenso rqr) e do recibo de entrega (extenso rec). Todos os arquivos tm o mesmo nome, variando apenas a extenso. 4. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Contbil ser exigido? Conforme disciplina o artigo 3 da Instruo Normativa RFB n 787/2007, a adoo do S.P.E.D. Contbil ser obrigatria s pessoas jurdicas infra mencionadas, conforme o cronograma abaixo:
I) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2008, s sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no lucro real;
II) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2009, s sociedades empresrias sujeitas a tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real, ficando facultada a entrega da ECD s demais sociedades empresrias. 5. Quais os livros que devem ser enquadrados na Escriturao Contbil Digital? Todos os livros da escriturao contbil, nos termos da IN RFB n 787/07, com as alteraes introduzidas pela IN RFB n 926/09. mister salientar que, a IN RFB n 926 formalizou a dispensa de livros e documentos que, com a apresentao dos equivalentes digitais (livros contbeis e fiscais) relativos aos perodos posteriores a 31.12.07, suprem, em relao s mesmas informaes, a exigncia prevista na IN SRF n 86/01 e IN MPS/SRP n 12/06, qual seja, a manuteno dos arquivos digitais e sistemas pelo prazo decadencial previsto na legislao aplicvel matria. Ficam unidos dirio e o razo como um livro digital nico. Cabe ao PVA mostr-los no formato escolhido pelo usurio. So previstas as seguintes formas de escriturao:
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Dirio Geral; Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar); Dirio Auxiliar; Razo Auxiliar; Livro de Balancetes Dirios e Balanos.
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Estas formas de escriturao decorrem de disposies do Cdigo Civil: Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica. Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens. Desta forma, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. Este livro classificado no S.P.E.D., como G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar) e independe da existncia de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B). O Cdigo Civil traz, tambm, duas excees. A primeira delas diz respeito utilizao de lanamentos, no Dirio, por totais, conforme dispe: Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa. 1 Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao. (negritos nossos). Assim, com essa disposio, temos mais trs tipos de livros:
l R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar): Trata-se do livro Dirio com escriturao resumida, conforme disposto no 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil, acima transcrito. Dispe sobre a obrigatoriedade de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e B.
A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida: Trata-se do livro auxiliar, conforme disposto no 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil, acima mencionado, contendo os lanamentos individualizados das operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida.
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Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da escriturao):
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O Art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e dirio. Este um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. uma tabela onde o titular da escriturao define cada coluna e seu contedo. O Art. 1.185 dispe: O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele. Tem-se, assim, a segunda exceo:
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B - Livro Balancetes Dirios e Balanos:
Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, via de regra, s encontrado em instituies financeiras. O S.P.E.D. no obsta a utilizao concomitante do livro Balancetes Dirios e Balanos e de livros auxiliares. Para mais esclarecimentos, consulte o leiaute:
www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2007/AnexoUnicoINRFB777.doc.
6. Como fazer a numerao dos livros? A numerao dos livros seqencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas, microfichas ou digital). Para mais esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio:
www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
7. Um arquivo pode conter mais de um livro? No. Cada livro um arquivo distinto. Para mais esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio:
www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
8. O que deve ser informado nos campos NAT_LIVR (natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento de autenticao)? O ttulo, a denominao do livro. 9. Quais as formas de requerimento de autenticao? So dois tipos de requerimento: Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou destruio);
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Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial.
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Os requerimentos de extravio, deteriorao ou destruio no sero aceitos quando o livro original tiver sido enviado para o S.P.E.D. e ainda estiver em sua base de dados. Neste caso e enquanto no disponvel o download do livro para o seu titular, solicite uma cpia a um dos membros do S.P.E.D. que possa ter acesso escriturao. Para que o livro colocado em exigncia possa ser autenticado indispensvel a remessa de novo livro (com as correes necessrias, se for o caso) com requerimento de substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial. Ser implantada funcionalidade para permitir ao titular fazer download da prpria escriturao, com utilizao de certificado digital da empresa, de seu representante legal ou de seu procurador. 10. O livro digital pode ser retificado? O DNRC disciplina a matria no art. 5 da Instruo Normativa 107/08: Art. 5 A retificao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial, dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada. O mesmo ato normativo disciplina a recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou deteriorao: Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao, o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e oito horas Junta Comercial de sua jurisdio. 1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitudo, devendo o Termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada. 2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do disposto no caput deste artigo. 3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, deteriorao ou destruio no S.P.E.D., a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele Sistema. (negritamos)
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11. Quem deve assinar a escriturao? So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo. 12. O representante legal perante a Receita Federal pode assinar a escriturao? Somente se for a mesma pessoa que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato. Esta verificao ser feita pela Junta Comercial. Para mais esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio
(www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf).
13. Pode ser utilizado qualquer certificado digital de pessoa fsica? No. Conforme Instruo Normativa DNRC 107/08, o Livro Digital deve ser assinado com certificado digital de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil). 14. O que deve conter o campo Identificao do documento de recolhimento do requerimento de autenticao? Consulte a Junta Comercial de sua jurisdio para obter a informao. 15. Qual o prazo para apresentao dos livros? No houve alterao nos prazos normais para apresentao dos livros. Para a Receita Federal, foi fixado o ltimo dia til de junho do ano seguinte ao que se refere a escriturao. A Instruo Normativa n 926/09 alterou a redao do 3 do art. 5 para incluir os casos de ciso, fuso e incorporao, na regra geral do prazo de entrega, previsto para o ltimo dia til do ms de junho de 2009. 16. O que Cadastro de Participante (registro 0150)? um conjunto de informaes para identificar as pessoas fsicas e jurdicas com as quais a empresa tem alguns tipos de relacionamentos especficos. Somente devem ser informados os participantes com os quais a empresa tenha um dos seguintes relacionamentos:
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CD_REL 01 02 03 04 05 06 07 08
Tipo do relacionamento Matriz no exterior; Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior; Coligada, inclusive equiparada; Controladora; Controlada (exceto subsidiria integral); Subsidiria integral; Controlada em conjunto; Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM); Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes.
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Nota: A grande maioria dos clientes e fornecedores das empresas no preenche os requisitos para serem includas nos registros 0150. 17. O que se entende por plano de contas referencial e qual sua finalidade? Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07), o registro I051 no obrigatrio. um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em geral devem usar o plano publicado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cofis n 36/07. As instituies financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051. Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do S.P.E.D.) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das fichas hoje existentes na DIPJ. Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do eLalur. Quaisquer equvocos na sua indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur.
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18. Onde deve ser informado o cdigo da conta analtica do plano de contas adotado pela empresa? A Escriturao Contbil Digital a contabilidade comercial das empresas e, portanto, baseada no plano de contas que a empresa utiliza para o registro habitual dos fatos contbeis. Assim, os cdigos das contas analticas do plano da empresa so os que devem ser informados nos seguintes registros: I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se refere a Escriturao Auxiliar;
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I050: Plano de Contas; I155: Detalhe dos Saldos Peridicos; I250: Partidas do Lanamento; I310: Detalhes do Balancete Dirio;
I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento. 19. O que se entende por Cdigo de Aglutinao e qual sua finalidade? Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07), o registro I052 no obrigatrio, podendo ser livremente estabelecido pela empresa. Na grande maioria dos casos, a empresa utiliza contas sintticas do prprio plano de contas como cdigo de aglutinao. Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e as linhas de maior detalhamento das demonstraes contbeis (bloco J). O Programa Validador e Assinador PVA do S.P.E.D. Contbil totaliza os registros de saldos peridicos, na data do balano, com base no cdigo de aglutinao. O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do balano (bloco J). O mesmo procedimento adotado para conferncia dos valores lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio. A diferena que os valores totalizados so obtidos dos registros de saldo das contas de resultado antes do encerramento. Havendo divergncia, emitida uma advertncia. Cabe ao titular da escriturao verificar se a advertncia corresponde a um erro e se deve fazer alguma correo na ECD.
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II S.P.E.D. FISCAL
20. O que S.P.E.D. Fiscal? O S.P.E.D. Fiscal ou Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como, de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente S.P.E.D. 21. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. Fiscal? O S.P.E.D. Fiscal foi institudo pelo Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, com as alteraes introduzidas pelos Convnios ICMS n 123/07, 13/08 e Ajuste SINIEF n 02, de 03.04.2009. O Ato Cotepe ICMS n 09, de 18 de abril de 2008, alterado pelos Atos Cotepe ICMS n 19/08 e 15/09, dispe sobre as especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da Escriturao Fiscal Digital EFD, instituindo em seu (dele) Anexo nico, o Manual de Orientao do Leiaute da EFD, referida pela clusula primeira do Convnio ICMS 143/06, que deve ser observado pelos contribuintes do ICMS e do IPI, para gerao de arquivos digitais. O Protocolo ICMS n 77, de 18 de setembro de 2008, dispe sobre a obrigatoriedade do S.P.E.D. Fiscal, nos termos das clusulas 3 e 8-A do Convnio ICMS n 143/2006, alterado pelos Convnios ICMS 123/2007 e 13/2008. O Ato COTEPE/ICMS n 18 de 16 de abril de 2009, atualizou a relao dos contribuintes obrigados EFD. 22. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Fiscal ser exigido? Conforme preceitua a clusula 8-A do Convnio ICMS n 143/06, acrescida pelo Convnio ICMS n 13/2008, produzindo efeitos a partir de 09.04.08, os contribuintes do ICMS ou do IPI ficam obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) a partir de 1 de janeiro de 2009, sendo facultada a cada uma das unidades federadas, em conjunto com a Secretaria da Receita Federal do Brasil, estabelecer esta obrigao para determinados contribuintes durante o exerccio de 2008. No Estado de So Paulo, o Ato COTEPE ICMS n 15/2009 prorrogou o prazo de entrega dos arquivos da Escriturao Fiscal Digital, relativos aos meses de janeiro a agosto de 2009, para at o dia 30 de setembro de 2009.
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23. Como funciona o S.P.E.D. Fiscal? A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo S.P.E.D.. Programa Validador e Assinador: Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema. Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.
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Apresentao do arquivo: Em regra, a periodicidade de apresentao mensal.

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24. Quais os livros fiscais abrangidos? A Clusula stima do Convnio ICMS 143/06 estabelece que a escriturao prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros:
I) Registro de Entradas; II) Registro de Sadas; III)Registro de Inventrio; IV)Registro de Apurao do IPI; V) Registro de Apurao do ICMS.
25. Qual ser o cronograma de obrigatoriedade das empresas? A partir de 01 de janeiro de 2009, poder ser exigido de todos os contribuintes de ICMS e/ou IPI, de acordo com os cronogramas a serem estabelecidos pelas Secretarias de Fazenda estaduais e Receita Federal do Brasil (exceto os contribuintes sediados no Distrito Federal e Pernambuco), conforme disciplina o Protocolo ICMS n 77/08. 26. Qual o prazo para a apresentao do arquivo da Escriturao Fiscal Digital? Os prazos para a apresentao da EFD sero estabelecidos pelas respectivas Secretarias de Fazenda de cada estado. No Estado de So Paulo, o Anexo XXIII do Protocolo ICMS n 77/08 relaciona as pessoas jurdicas obrigadas a adotarem a EFD a partir de 1 de janeiro de 2009.
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A empresa obrigada a adotar o EFD a partir desta data dever remeter os arquivos eletrnicos, relativos aos meses de janeiro a agosto de 2009, at o dia 30 de setembro de 2009, conforme estabelecido pelo Ato COTEPE/ICMS n 15, de 19.03.2009, inclusive nos casos de fuso, incorporao ou ciso. Ressalte-se que, via de regra, o prazo de entrega do arquivo digital dever ocorrer at o quinto dia do ms subsequente ao encerramento do ms de apurao, conforme determina a clusula dcima segunda do Ajuste SINIEF n 02/2009. 27. Um arquivo pode conter mais de um perodo de apurao de ICMS ou IPI? O arquivo digital poder conter mais de um perodo de apurao desde que pertenam ao mesmo ms civil. Exemplo: Contribuinte do IPI com apurao decendial e mensal ir apresentar uma EFD para todo o perodo mensal. 28. J est disponvel o leiaute da Escriturao Fiscal Digital? O leiaute de que trata a clusula quarta do Convnio ICMS n 143/06 o que consta nos Atos Cotepe ns 09/08, 19/08 e 30/08. 29. Qual a regra de preenchimento do campo IND_PERFIL do bloco 0. As Secretarias de Fazenda iro enquadrar as empresas obrigadas EFD para que sejam apresentados alguns registros de forma detalhada ou de forma consolidada. Exemplo: Se a empresa for enquadrada no Perfil A ter que apresentar todos os documentos de forma detalhada, tais como:
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itens de cupom fiscal registros C460 e C470.
itens do resumo dirio de notas de venda a consumidor (cdigo 02) registro C321. No entanto, se a empresa fosse enquadrada no Perfil B, deixaria de informar os itens do resumo dirio de notas de venda ao consumidor registro C321. Tambm no se informaria os registros C460 e C470 (detalhamento do cupom fiscal), porm, informaria os itens de forma consolidada registro C425, referente reduo Z informada. Importa comentar que, o Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 932, de 14/04/09 estabelece as tabelas de cdigos para elaborao dos arquivos digitais da EFD, de que trata o leiaute estabelecido pelo Ato COTEPE/ICMS n 09/08.
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30. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo consolidando todas as operaes? A empresa que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fabrica ou outro qualquer, dever entregar um arquivo da EFD por estabelecimento contribuinte de ICMS e/ou IPI, ainda que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada. Referida disposio no se aplica aos estabelecimentos situados na mesma unidade federada, quando houver disposio em Convnio, Protocolo ou Ajuste que preveja inscrio centralizada. 31. Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao Fiscal Digital podero ser retificados? Aps o envio do arquivo digital, caso o contribuinte verifique alguma incorreo, poder retific-lo, observado o seguinte: at o prazo normal de entrega (5 dia do ms subsequente ao da apurao), independentemente de autorizao da administrao tributria;
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aps o prazo normal de entrega, conforme dispuser a legislao da unidade federada de localizao do estabelecimento.
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importante ressaltar que, a gerao e o envio do arquivo digital para retificao dever observar todas as disposies aplicveis ao envio normal da EFD, com a indicao da finalidade do arquivo (retificao), sendo vedado o envio de arquivo digital complementar.
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III - NOTA FISCAL ELETRNICA NF-E

32. O que Nota Fiscal Eletrnica NF-e? Nota Fiscal Eletrnica - NF-e modelo 55, um documento digital, emitido e armazenado eletronicamente, cujo objetivo documentar, para fins fiscais, as operaes de circulao de mercadorias, substituindo assim, a nota fiscal impressa em papel tradicionalmente utilizada, modelo 1 ou 1A. Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e integridade) e pela recepo, pelo Fisco, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do fato gerador. A partir da gerao da NF-e a Secretaria da Fazenda poder monitorar todas as etapas do processo de circulao de mercadorias, atravs do uso dos arquivos eletrnicos, proporcionando maior rapidez e segurana fiscalizao. 33. Qual a legislao regulando a emisso de NF-e? A Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE foram institudos em todo o territrio nacional pelo Ajuste SINIEF 07/05, por meio do Decreto n 50.110/2005, alterado pelos Ajustes SINIEF n 04/06, 05/07 e 08/07. O Ato COTEPE/ICMS 22/08, dispe sobre as especificaes tcnicas da NF-e, at 31 de agosto de 2009. A partir de 1 de setembro de 2009, dever ser adotado o Manual de Integrao da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, verso 3.0, que estabelece as especificaes tcnicas da Nota Fiscal eletrnica NF-e, do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE e dos Pedidos de Concesso de Uso, Cancelamento, Inutilizao e Consulta WebServices a Cadastro, a que se refere o Ajuste SINIEF 07/05, aprovado pelo Ato COTEPE/ICMS n 03, de 19 de maro de 2009. A Portaria CAT-162, de 29/12/2008, com as alteraes das Portarias CAT 49/09 e 90/09 dispe sobre a emisso da NF-e e do DANFE, o credenciamento de contribuintes e d outras providncias. No Regulamento do ICMS do Estado de So Paulo foram acrescentados os artigos 212-O e 212-Q ao Livro I, pelo Decreto n 52.097/07, que dispem sobre o Documento Fiscal Eletrnico (DFE), entre os quais consta a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, que ser emitida exclusivamente em substituio Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, por contribuinte previamente credenciado pela Secretaria da Fazenda. O Ato COTEPE n 3, de 19 de maro de 2009, dispe sobre as especificaes tcnicas da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE e dos Pedidos de Concesso de Uso, Cancelamento, Inutilizao e Consulta a Cadastro, via WebServices, conforme disposto no Ajuste SINIEF 07/05.
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34. A partir de quando a NF-e ser exigida? O Protocolo ICMS 10/07, alterado pelo Protocolo ICMS 68/08, dispe sobre a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para a partir de 1 de abril de 2008 para determinados segmentos, de acordo com o cronograma a seguir explanado. 35. Quem ser obrigado a adotar a NF-e? O Anexo nico da Portaria - CAT 162/08 traz a relao de atividades que praticadas pelo contribuinte, o sujeitam emisso obrigatria da NF-e, modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com a respectiva data de obrigatoriedade: Data de incio de obrigatoriedade de emisso de NF-e
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Contribuinte
I - fabricantes de cigarros II distribuidores ou atacadistas de cigarros III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente V - transportadores e revendedores retalhistas TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente VI - fabricantes de automveis, caminhonetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas VII - fabricantes de cimento VIII fabricantes, distribuidores e comerciantes atacadistas de medicamentos alopticos para uso humano IX frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes XI fabricantes de refrigerantes XII agentes que, no Ambiente de Contratao Livre (ACL), vendam energia eltrica a consumidor final XIII fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de ao XIV fabricantes de ferro-gusa
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XV - importadores de automveis, caminhonetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas XVI - fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para veculos automotores XVII - fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar XVIII fabricantes e importadores de autopeas XIX - produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XX comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo XXI - produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXII - comerciantes atacadistas a granel de lubrificantes e graxas derivados de petrleo XXIII - produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de lcool para outros fins XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs liquefeito de petrleo ou de GLGN - gs liquefeito de gs natural, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV gs natural veicular, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXVI - atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa XXVII - fabricantes de alumnio, laminados e ligas de alumnio XXVIII fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas para bebidas alcolicas e refrigerantes XXIX - fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e lacas
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XXX fabricantes e importadores de resinas termoplsticas 1 de abril de 2009 XXXI distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes XXXII distribuidores, atacadistas ou importadores de refrigerantes XXXIII - fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de extrato e xarope utilizados na fabricao de refrigerantes 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009
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XXXIV - atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada XXXV atacadistas de fumo XXXVI fabricantes de cigarrilhas e charutos XXXVII fabricantes e importadores de filtros para cigarros XXXVIII fabricantes e importadores de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos XXXIX processadores industriais do fumo XL - fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal XLI - fabricantes de produtos de limpeza e de polimento XLII - fabricantes de sabes e detergentes sintticos XLIII - fabricantes de alimentos para animais XLIV - fabricantes de papel XLV fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de escritrio XLVI - fabricantes e importadores de componentes eletrnicos XLVII - fabricantes e importadores de equipamentos de informtica e de perifricos para equipamentos de informtica XLVIII - fabricantes e importadores de equipamentos transmissores de comunicao, pecas e acessrios XLIX - fabricantes e importadores de aparelhos de recepo, reproduo, gravao e amplificao de udio e vdeo L - estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo em qualquer suporte LI - estabelecimentos que realizem reproduo de som em qualquer suporte LII - fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e pticas LIII - fabricantes e importadores de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de comunicao, peas e acessrios LIV - fabricantes de aparelhos eletromdicos e eletroterapeuticos e equipamentos de irradiao
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LV - fabricantes e importadores de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para veculos automotores LVI - fabricantes e importadores de material eltrico para instalaes em circuito de consumo LVII - fabricantes e importadores de fios, cabos e condutores eltricos isolados LVIII - fabricantes e importadores de material eltrico e eletrnico para veculos automotores, exceto baterias LIX - fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso domestico, peas e acessrios LX - estabelecimentos que realizem moagem de trigo e fabricao de derivados de trigo LXI - atacadistas de caf em gro LXII - atacadistas de caf torrado, modo e solvel LXIII - produtores de caf torrado e modo, aromatizado LXIV - fabricantes de leos vegetais refinados, exceto leo de milho LXV - fabricantes de defensivos agrcolas LXVI - fabricantes de adubos e fertilizantes LXVII - fabricantes de medicamentos homeopticos para uso humano LXVIII - fabricantes de medicamentos fitoterpicos para uso humano LXIX - fabricantes de medicamentos para uso veterinrio LXX - fabricantes de produtos farmoqumicos LXXI - atacadistas e importadores de malte para fabricao de bebidas alcolicas LXXII - fabricantes e atacadistas de laticnios LXXIII - fabricantes de artefatos de material plstico para usos industriais LXXIV - fabricantes de tubos de ao sem costura LXXV - fabricantes de tubos de ao com costura LXXVI - fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em PVC e cobre LXXVII - fabricantes de artefatos estampados de metal LXXVIII - fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados
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1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009
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LXXIX - fabricantes de cronmetros e relgios LXXX - fabricantes de equipamentos e instrumentos pticos, peas e acessrios LXXXI - fabricantes de equipamentos de transmisso ou de rolamentos, para fins industriais LXXXII - fabricantes de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de cargas, peas e acessrios LXXXIII - fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso no-industrial LXXXIV - serrarias com desdobramento de madeira LXXXV - fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria LXXXVI - fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas LXXXVII -fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolacha LXXXVIII - fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana LXXXIX - atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia de produtos alimentcios XC - concessionrios de veculos novos XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos cermicos XCII - tecelagem de fios de fibras txteis XCIII - preparao e fiao de fibras txteis
1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009
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A obrigatoriedade de adoo da NF-e modelo 55, aplica-se a todas as operaes em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos nos Protocolos ICMS 68/2008 e 87/08, localizados nos Estados de Acre, Alagoas, Amap, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Pernambuco, Piau, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondnia, Santa Catarina, So Paulo, Sergipe, Tocantins e Distrito Federal, ficando vedada a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A. Aos importadores supra relacionados que no se enquadrarem em outra hiptese de obrigatoriedade, esta ficar restrita a operao de importao. Nas hipteses a seguir relacionadas, no se aplica a obrigatoriedade de emisso da NF-e, modelo 55 em substituio a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A:
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Ao estabelecimento do contribuinte que no pratique, nem tenha praticado quaisquer operaes internas e interestaduais h pelo menos 12 (doze) meses, ainda que a atividade seja realizada em outros estabelecimentos do mesmo titular (inciso I do 2 da Clusula primeira do Protocolo ICMS 24/08);
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Nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e (inciso II do 2 da Clusula primeira do Protocolo ICMS 24/08, com a alterao introduzida pelo Protocolo ICMS 68/08);
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At o dia 31.08.2009, na hiptese dos itens 2, 31 e 32 supra transcritos, s operaes praticadas por contribuinte que tenha como atividade preponderante o comrcio atacadista, desde que o valor das operaes com cigarros ou bebidas, conforme a hiptese, no tenha ultrapassado 5% (cinco por cento) do valor total das sadas do exerccio anterior (inciso III do 2 da Clusula primeira do Protocolo ICMS 24/08, com as alteraes introduzidas pelos Protocolos ICMS 68/08, 87/08 e Portaria CAT n 90/09);
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Na hiptese do item 10 supra transcrito, ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) (conforme inciso IV do 2 da Clusula primeira do Protocolo ICMS 24/08);
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Na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas. (conforme inciso V do 2 da Clusula primeira, acrescentado pelo Protocolo ICMS 68/08).
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36. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos fiscais que a NF-e substitui? At o presente momento a legislao que disciplina a emisso da NF-e permite que o documento virtual substitua a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, que normalmente utilizada para documentar operaes comerciais com mercadorias entre pessoas jurdicas. Portanto, a NF-e substitui a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, em todos os casos em que estes documentos so utilizados, ou seja, operaes de importao, exportao, interestaduais e internas, mesmo que de simples remessa. 37. Qual o procedimento para passar a emitir a NF-e? As pessoas jurdicas obrigadas ou interessadas em emitir a NF-e devero observar as seguintes disposies: 35
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Possuir acesso Internet;
Solicitar credenciamento da pessoa jurdica como emissora de NF-e na Secretaria da Fazenda responsvel pela localidade onde esteja localizado o estabelecimento. O credenciamento em uma Unidade da Federao no credencia a empresa perante os demais Estados, ou seja, a empresa deve solicitar credenciamento em todos os Estados em que possuir estabelecimentos e nos quais deseja emitir NF-e; Possuir certificao digital (certificado digital, emitido por Autoridade Certificadora credenciada ao ICP-BR, contendo o CNPJ da empresa);
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Adaptar o sistema de faturamento para emitir a NF-e ou utilizar o Emissor de NF-e disponibilizado gratuitamente pela SEFAZ/SP;
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Testar os sistemas em ambiente de homologao em todas as Secretarias da Fazenda em que desejar emitir NF-e;
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Obter a autorizao da Secretaria da Fazenda para emisso de NF-e em ambiente de produo (NF-e com validade jurdica).
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Observaes importantes: As NF-e enviadas para o ambiente de produo tm validade jurdica junto a SEFAZ-SP e substituem as notas fiscais em papel modelo 1 ou 1A, ao passo que as NF-e enviadas para o ambiente de homologao NO tm validade jurdica e NO substituem as notas fiscais em papel modelo 1 ou 1A. O estabelecimento ser considerado credenciado a emitir NF-e a partir da primeira das seguintes datas: a) data de produo de efeitos do ato do credenciamento, publicado no Dirio Oficial do Estado de So Paulo; b) data da habilitao do estabelecimento no ambiente de produo da NF-e da Secretaria da Fazenda; c) data da concesso de Autorizao de Uso da NF-e pela Secretaria da Fazenda, nos termos do 2 do art. 2 da Portaria CAT 162/2008. 38. A NF-e substituir 100% das Notas Fiscais emitidas em papel? O estabelecimento credenciado a emitir NF-e que no seja obrigado sua emisso dever emitir, preferencialmente, NF-e em substituio a Nota Fiscal em papel, modelo 1 ou 1-A. No caso dos estabelecimentos obrigados a emitir NF-e, (vide resposta questo n 04) aps o incio da obrigatoriedade prevista na legislao, devem emitir NF-e em todas as suas operaes, pois a nota fiscal eletrnica modelo 55 deve substituir 100% das Notas Fiscais modelo 1 ou 1A.
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39. Com a emisso da NF-e, quais sero as alteraes para o meu cliente? Com a adoo da NF-e, a principal mudana para o destinatrio ser a obrigatoriedade de consulta da NF-e, a fim de verificar a validade da assinatura e autenticidade do arquivo digital, no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br), onde o destinatrio tem disposio o aplicativo visualizador, desenvolvido pela Receita Federal do Brasil, disponvel na opo download. Caso o destinatrio no seja credenciado a emitir NF-e, alternativamente conservao do arquivo digital j mencionada, ele poder conservar o DANFE relativo NF-e e efetuar a escriturao da NF-e com base nas informaes contidas no DANFE, desde que feitas s verificaes citadas acima. Ateno: Relativamente s operaes em que seja obrigatria a emisso da NF-e, o destinatrio dever exigir a emisso do documento eletrnico, sendo vedada a recepo de mercadoria cujo transporte tenha sido acompanhado por outro documento fiscal, ressalvada a hiptese prevista na emisso de DANFE em formulrio de segurana devido a problemas tcnicos na emisso da NF-e. 40. O destinatrio da mercadoria poder exigir o documento fiscal em papel, modelo 1 ou modelo 1A ao invs da NF-e? O destinatrio da mercadoria no poder exigir o documento fiscal em papel, modelo 1 ou 1, tendo em vista a existncia de disposio expressa no pargrafo segundo da Clusula segunda do Ajuste SINIEF 07/2005, que veda a emisso da Nota Fiscal modelo 1 ou 1A por contribuinte obrigado a emitir NF-e modelo 55, exceto na hiptese prevista no referido Ajuste ou quando a legislao estadual assim determinar. 41. A NF-e e o seu documento auxiliar DANFE podem ser utilizados para documentar vendas de mercadorias a rgos pblicos? Sim, a NF-e pode e deve ser utilizada em substituio Nota Fiscal em papel, modelo 1 ou 1A, em todas as operaes acobertadas por este tipo de documento fiscal, inclusive nas vendas rgos pblicos da Administrao Direta ou Indireta. O DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica) uma representao grfica simplificada da NF-e, cujas atribuies so informar o nmero de Chave de Acesso da NF-e, permitir a consulta s informaes daquela e acompanhar a mercadoria em trnsito. O rgo pblico receber o DANFE juntamente com a mercadoria e dever promover a consulta da validade jurdica da NF-e que o referido documento auxiliar estiver acobertando, no Portal da Secretaria da Fazenda do
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Estado de So Paulo ou no Portal Nacional da NF-e, utilizando a chave de acesso, preferencialmente atravs do leitor de cdigo de barras. Aps a consulta ora descrita e desde que verificada a existncia e validade da NF-e, o DANFE poder ser utilizado como documento hbil a comprovar documentalmente a regularidade da operao junto auditoria do Tribunal de Contas, em substituio s Notas Fiscais em papel, modelos 1 ou 1A.
III.1 Obrigaes Acessrias

42. Com a NF-e, ser necessrio obter previamente a AIDF? (Autorizao de Impresso de Documento Fiscal) Com a adoo da NF-e, no existe mais a figura da AIDF, uma vez que no haver mais a impresso grfica do documento fiscal. A autorizao de emisso do documento fiscal passa a ser automtica e executada para cada NF-e, que poder ter ou no a autorizao emitida pela Secretaria da Fazenda. 43. A partir da emisso da NF-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros Registro de Entrada e Sada, etc? At o presente momento esto mantidas todas as obrigaes acessrias exigidas, exceto a obteno de AIDF para emisso da NF-e. Com a implantao progressiva da NF-e, bem como da Escriturao Fiscal e Contbil Digital (SPED Fiscal e Contbil), subprojetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente, inmeras obrigaes acessrias sejam paulatinamente substitudas ou mesmo dispensadas. 44. A partir do recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica? As obrigaes acessrias a que os contribuintes esto sujeitos devero contemplar tambm as informaes j transmitidas por meio da NF-e, ou seja, existe a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica. Com a implementao progressiva dos subprojetos do SPED, a tendncia que, futuramente estas informaes j estejam contempladas nos diversos mdulos do sistema. At a efetiva implantao dos demais mdulos do SPED, os arquivos devem ser fornecidos ao Fisco, conforme legislao em vigor.
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45. Aps o recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos contendo as informaes das NF-e j escrituradas? Sim. O emitente dever manter em arquivo digital as NF-es pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, conforme estipula o artigo 202 do Regulamento do ICMS/SP, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000. Caso o destinatrio no tenha condies de receber o arquivo digital, dever armazenar o DANFE pelo prazo decadencial. 46. E as pessoas jurdicas destinatrias, tambm so obrigadas a manter a guarda de algum tipo de documento relativo a NF-e ou DANFE? Caso a empresa destinatria seja emitente da NF-e, poder armazenar apenas e to somente o arquivo digital recebido, pelo prazo decadencial estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. Na hiptese do destinatrio no ser contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, poder, alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao em substituio ao arquivo eletrnico da NF-e, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado. importante reforar que o destinatrio de mercadoria amparada por NF-e dever sempre verificar a validade e autenticidade da NF-e, bem como a existncia de Autorizao de Uso da respectiva NF-e, tenha ele recebido o arquivo digital da NF-e ou o DANFE acompanhando a mercadoria. 47. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-es, os rgos fazendrios podero disponibilizar informaes para a recuperao desses arquivos? No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a guarda das Notas Fiscais em papel fica a cargo dos contribuintes, a cargo destes ficar a guarda dos documentos eletrnicos. Os recursos necessrios guarda dos documentos digitais, incluindo back-up, tm custo muito inferior do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo, bem como, as informaes complementares. 48. Como ser feita a emisso da declarao de ingresso da NF-e para remessas Zona Franca de Manaus? A SUFRAMA Superintendncia da Zona Franca de Manaus est desenvolvendo um a verso do Sistema de Internamento de Mercadoria Nacional SINAL compatvel com a NF-e, com maior controle do processo de internamento de mercadorias pelos emissores da Nota Fiscal
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Eletrnica, cuja implantao ir facilitar o processo de envio da documentao fiscal, registro e vistoria das mercadorias, resultando na simplificao e maior agilidade no processo de comprovao do internamento de mercadorias destinadas rea incentivada, administrada pela SUFRAMA. Para mais informaes, consulte o stio da SUFRAMA na Internet:
www.suframa.gov.br
III.2. Modelo Operacional

49. Como funciona o modelo operacional da NF-e? A empresa emissora da NF-e gerar um arquivo eletrnico com as informaes fiscais da operao comercial, com base no leiaute estabelecido no Ato Cotepe/ICMS n 22/2008, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Administrao Tributria. No Estado de So Paulo a Secretaria da Fazenda disponibilizou um programa emissor da Nota Fiscal Eletrnica, cujo download pode ser obtido no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov/nfe. Esse mesmo arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente a fim de garantir a integridade dos dados ali lanados, bem como, a sua autoria. O arquivo eletrnico, que corresponde a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) ser transmitido pela Internet SEFAZ, que far uma prvia validao do arquivo e devolver um protocolo de recebimento (Autorizao de Uso), sem o qual no poder haver o trnsito da mercadoria (essa validao pode ser comparada a obteno de AIDF), conforme as Clusulas terceira e quinta do Ajuste SINIEF n 07/2005, artigos 5 e 7 da Portaria CAT n 104/2007 e Ato Cotepe/ICMS n 22/2008. Aps o recebimento da NF-e, a SEFAZ disponibilizar consulta, atravs da Internet, para o destinatrio e outros interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Este mesmo arquivo da NF-e ser ainda transmitido pela SEFAZ Receita Federal do Brasil, que conter um repositrio nacional de todas as Notas Fiscais Eletrnicas emitidas e, no caso de operao interestadual, para a Secretaria da Fazenda do Estado de destino da operao. Para acobertar o trnsito da mercadoria, ser impressa uma representao grfica simplificada da NF-e, intitulada DANFE (Documento Auxiliar da NF-e), em papel comum e nica via, que conter a impresso, em destaque, da chave de acesso para consulta da NF-e na Internet, alm de um cdigo de barras unidimensional, que facilitar a captura e a confirmao de informaes da NF-e pelos Postos Fiscais de Fronteira nos demais Estados da Federao.
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III.2.1 - Emisso e autorizao da NF-e:

50. Quais sero as validaes necessrias para autorizao de emisso da NF-e? Uma vez enviado o arquivo da NF-e, antes de conceder a Autorizao de Uso, a Secretaria da Fazenda analisar, no mnimo, os seguintes requisitos (artigo 8 da Portaria CAT 104/2007):
1. situao cadastral do emitente; 2. o credenciamento do emitente para emisso da NF-e; 3. a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e; 4. a integridade do arquivo digital da NF-e; 5. a observncia do leiaute do arquivo digital, estabelecido no Ato Cotepe
ICMS n 14/2007;
6. a numerao da NF-e.
Aps a anlise do arquivo da NF-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o emitente, alternativamente:

1. da concesso da Autorizao de Uso da NF-e; 2. da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, devido irregularidade
cadastral do emitente;
3. da rejeio do arquivo digital da NF-e devido a:
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falha na recepo ou no processamento do arquivo; falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; no credenciamento do emitente para emisso de NF-e; duplicidade do nmero da NF-e; falha na leitura do nmero da NF-e;
outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo digital da NF-e. A comunicao do resultado da verificao do arquivo digital pela Secretaria da Fazenda ser realizada pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, i) o nmero do protocolo; ii) a chave de acesso; iii) o nmero da NF-e ou a data e a hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso da NF-e. Caso ocorra a denegao ou a rejeio do arquivo da NF-e, o protocolo do resultado conter as informaes sobre o motivo pelo qual a Autorizao de Uso de NF-e no foi concedida, conforme determina o artigo 9 da Portaria CAT 104/2007.
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51. Como ser a numerao da NF-e (relativa a cada operao e NF-e em papel) ? Independente do tipo de operao, a numerao da NF-e ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este limite e ser totalmente distinta e independente daquela utilizada pela Nota Fiscal modelo 1 ou 1A (em papel). O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e, observado, no Estado de So Paulo, o disposto no artigo 196 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490, de 30 de novembro de 2000, mediante a lavratura de termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO. 52. Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa nica NF-e? Uma NF-e aceita at 990 itens de produto. Dever tambm ser observado o tamanho do arquivo XML que deve ser transmitido SEFAZ para se obter a autorizao de uso, o qual no poder exceder a 500 Kbytes. Com relao ao DANFE, este poder ser emitido em mais de uma folha, ou seja, um DANFE poder ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das mercadorias. O contribuinte poder utilizar tambm at 50% da rea disponvel no verso do DANFE. Observaes: Cada NF-e possui apenas um DANFE correspondente, que pode ter uma ou mais folhas;
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A Chave de Acesso deve constar em todas as folhas do DANFE.
53. A NF-e pode ser emitida antes do carregamento da mercadoria? E o DANFE? No caso de uma operao acobertada por NF-e, a mercadoria somente poder circular quando houver Autorizao de Uso da NF-e, devidamente acompanhada pelo correspondente DANFE. Portanto, a NF-e dever ser emitida e autorizada pela SEFAZ antes da circulao da mercadoria, cabendo empresa avaliar o melhor momento para emisso e autorizao da Nota Fiscal Eletrnica. Com relao ao DANFE, indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro da rotina operacional interna, que poder ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria, contanto que o documento auxiliar correspondente NF-e que acoberta a operao sempre acompanhe a mercadoria.
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54. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita nota a nota? A NF-e um documento autnomo, portanto sua emisso deve ser feita nota a nota, pois cada NF-e deve ter a sua prpria assinatura digital individual. O processo de transmisso da NF-e deve ser realizado em lotes. O lote de NF-e poder conter at 50 NF-e, mas no deve exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes. bom lembrar que cada NF-e tem a sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se num lote de 50 NF-es, 3 notas forem rejeitadas, as demais 47 retornaro da SEFAZ com a Autorizao de Uso e ser apontado o motivo de rejeio de 3 NF-e. 55. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir a NF-e? No, o modelo nacional da NF-e pressupe a existncia de arquivo eletrnico com assinatura digital gerado pelo contribuinte, a partir dos sistemas em seu prprio ambiente gerador.
III.2.2 - Correo, cancelamento e inutilizao da NF-e:

56. possvel alterar uma NF-e emitida? Aps a concesso de Autorizao de Uso, a NF-e no poder sofrer qualquer alterao, pois qualquer modificao no seu contedo invalida a sua Assinatura Digital. 57. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de uma NF-e? O emitente poder requerer o cancelamento de uma NF-e cujo uso tenha sido previamente autorizado pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador (sada da mercadoria do estabelecimento). Atualmente o prazo mximo para cancelamento de uma NF-e no Estado de So Paulo de 168 horas (7 dias) a partir da autorizao de uso. Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um arquivo XML para tanto. Da mesma forma que a emisso de uma NF-e de circulao de mercadorias, o pedido de cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O Leiaute do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte, disponvel na seo downloads.
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O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc) sempre poder ser consultado no site da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente ou no site nacional da Nota Fiscal Eletrnica (www.nfe. fazenda.gov.br). 58. Como fica a chamada carta de correo no caso de NF-e? Aps a concesso da Autorizao de Uso de NF-e, o emitente poder sanar erros em campos especficos da NF-e por meio de Carta de Correo Eletrnica CC-e, transmitida Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo. A Carta de Correo Eletrnica CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato Cotepe e a assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, contendo o nmero do CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital. A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda ser feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, nmero da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela Secretaria de Estado da Fazenda. O nmero do protocolo no implica a validao das informaes contidas na CC-e. Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e o emitente dever consolidar na ltima todas as informaes anteriormente retificadas (conforme dispe artigo 19 da Portaria CAT-162/08). Observao importante: Ainda no h leiaute definido em Ato Cotepe para gerao do arquivo da Carta de Correo Eletrnica. 59. Como sero solucionados eventuais erros na emisso de NF-e? Uma NF-e autorizada pela SEFAZ no pode ser mais modificada, mesmo que seja para correo de erros de preenchimento. Ressalte-se que a NF-e tem existncia prpria e a autorizao de uso da NF-e est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a respectiva autorizao de uso. Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes da circulao da mercadoria, a NF-e poder ser cancelada e ser ento emitida uma Nota Eletrnica com as correes necessrias. H ainda a possibilidade de emisso de NF-e complementar nas situaes previstas no artigo 182 do Regulamento do ICMS.
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60. O que inutilizao de nmero da NF-e? Durante a emisso da NF-e, possvel que ocorra uma quebra de sequncia de numerao, que pode ser ocasionada por problemas tcnicos ou falhas no sistema do contribuinte. Por exemplo, as NF-es n 100 e 110 foram emitidas, mas a faixa 101 a 109, por algum problema de ordem tcnica, no foi utilizada antes da emisso da n 110. Neste caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero da NF-e, mediante Pedido de Inutilizao de Nmero de NF-e, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente quele em que ocorrer a quebra de sequncia da numerao. A funcionalidade da inutilizao de nmero de NF-e tem o objetivo de permitir que o emissor comunique a SEFAZ, no prazo supra mencionado, os nmeros de NF-e que no sero mais utilizados em virtude da ocorrncia de quebra de sequncia. Este procedimento tem carter de denuncia espontnea, podendo o Fisco no reconhecer o pedido nos casos de dolo, fraude ou simulao, devidamente apurados.
III.2.3 - Envio da NF-e da mercadoria ao destinatrio:

61. Qual a forma de entrega da NF-e / DANFE ao meu cliente? No h regras pr-estabelecidas quanto a forma de entrega da NF-e pelo fornecedor ao seu cliente, de modo que a entrega poder ocorrer da maneira que melhor convier s partes. A transmisso da NF-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail, disponibilizado num stio da Internet e acessvel mediante senha de acesso. Com relao a obrigatoriedade da entrega, importante mencionar que a Clusula dcima do Ajuste SINIEF 07/05 (com as alteraes feitas pelo Ajuste SINIEF 04/06) determina que o emitente e o destinatrio devero manter, em arquivo digital, as NF-es pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. Caso o destinatrio no seja credenciado para emitir NF-e, dever manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao. Portanto, conclui-se que a remessa do arquivo digital da NF-e obrigatria nos casos em que o destinatrio seja emitente de Nota Fiscal Eletrnica, ou, mesmo no o sendo, requeira o arquivo digital.
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62. Qual documento fiscal dever acompanhar o trnsito da mercadoria acobertada pela NF-e? O trnsito da mercadoria dever ser acompanhado pelo DANFE Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica, que dever ser impresso em papel comum (exceto papel jornal), no formato A4 (210x297mm) em folhas soltas ou formulrio contnuo, ou ainda ser pr-impresso, conforme estipula o 4 da Clusula nona do Ajuste SINIEF 07/05. O Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica dever conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido em Ato Cotepe e poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico (conforme artigo 10 da Portaria CAT 104/2007). O formulrio de segurana dever atender os requisitos e recursos de segurana elencados pelo artigo 15, da Portaria CAT 32/96 e o fabricante do aludido formulrio dever observar o disposto pelo artigo 17 da Portaria CAT supra mencionada. 63. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo de Nota Fiscal Eletrnica atravs do Ajuste SINIEF 07/05 e suas alteraes. Independentemente de determinado Estado estar ou no apto a autorizar os seus contribuintes a serem emissores de NF-e, o modelo 55 reconhecido como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de mercadorias em qualquer parte do territrio nacional. 64. Como ser feita a confirmao de entrega de mercadoria com a NF-e? Neste ponto, no houve nenhuma alterao em relao ao procedimento comercial j anteriormente aplicvel Nota Fiscal modelo 1 ou 1A. No leiaute do DANFE existe um espao destinado confirmao de entrega de mercadoria, que se assemelha ao canhoto existente no modelo 1 ou 1A, podendo ser destacado e entregue ao remetente. 65. Como proceder nos casos de recusa do recebimento de mercadoria em operao acobertada por NF-e? A recusa de recebimento de mercadoria pode ocorrer de duas formas: i) o destinatrio emite uma Nota Fiscal de devoluo de compras ou; ii) o destinatrio recusa a mercadoria no verso do prprio DANFE, destacando os motivos pela qual opinou pela recusa. Na segunda hiptese, o emitente da NF-e dever emitir uma NF-e de entrada para receber a mercadoria devolvida.
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III.2.4 - Consulta de uma NF-e na Internet:

66. Como realizada a consulta de uma NF-e na Internet? O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc) poder sempre ser consultada pela Internet, no stio da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente (www.fazenda.sp.gov.br/nfe) ou no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br) 67. A consulta de validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria? A consulta da validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria por parte do destinatrio da mercadoria, a fim de verificar a idoneidade do documento digital, conforme determina o pargrafo primeiro da Clusula dcima do Ajuste SINIEF 07/05, com a redao dada pelo Ajuste SINIEF 04/06. Cabe destacar que o destinatrio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar a realizao da consulta de validade da NF-e. 68. Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente Nacional? Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, a NF-e sempre ser transmitida pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil (ambiente nacional). Podem ocorrer, entretanto, eventualmente, problemas tcnicos que adiem esta transmisso, de modo que a NF-e no conste imediatamente no ambiente nacional aps sua autorizao. Neste caso, a autorizao de uso da NF-e dever ser consultada no site da SEFAZ que a autorizou (no Estado de So Paulo a consulta est disponvel na seo Consulta). A eventual ausncia momentnea da NF-e para consulta no ambiente nacional no condio suficiente para refutar a validade do documento, desde que o mesmo conste como autorizado no site da SEFAZ do emitente. No caso de contingncia em que o trnsito da mercadoria acobertado por DANFE impresso em formulrio de segurana (vide as questes sobre Contingncia com a NF-e), se no prazo de 30 (trinta) dias contados do recebimento da mercadoria o destinatrio no puder obter informaes relativas concesso da Autorizao de Uso da NF-e, dever comunicar o fato ao Posto Fiscal de sua vinculao 69. Por quanto tempo a NF-e poder ser consultada? A consulta aos dados da NF-e poder ser promovida dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da recepo do documento digital pela Secretaria da Fazenda Estadual. 47
Aps este prazo, a consulta retornar com informaes parciais que identificaro a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e destinatrio, valor do documento e sua situao), ficando disponvel pelo prazo decadencial aplicvel guarda de documentos fiscais. 70. Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-es de uma nica vez? No. Conforme j mencionado, cada NF-e possui a sua respectiva Assinatura Digital e Autorizao de Uso, razo pela qual a consulta de status de nota fiscal eletrnica deve ser realizada uma por vez. 71. As empresas que ainda no emitem o documento eletrnico e receberam uma ou mais NF-e, atravs do DANFE, podero escriturar o documento auxiliar sem consulta prvia? Aos contribuintes que no esto preparados para recepcionar a NF-e facultado proceder a escriturao do documento eletrnico com base nas informaes contidas no DANFE, o qual dever ser arquivado em substituio NF-e. Contudo, importante destacar que o DANFE no se confunde com a NF-e, pois trata de uma simples representao grfica do documento fiscal eletrnico. Por esta razo, obrigao de todos os destinatrios a verificao da validade, autenticidade e da existncia de Autorizao de Uso da NF-e, estejam estes credenciados ou no emisso da nota fiscal eletrnica. Este procedimento de consulta garante segurana de idoneidade do documento fiscal e resguarda o destinatrio em caso de eventual fiscalizao por parte do Fisco.
III.2.5 - Escriturao da NF-e:

72. Se a minha empresa for autorizada a emitir a NF-e, dever estar obrigatoriamente preparada para receber e escriturar a NF-e na entrada de mercadorias? A pessoa jurdica receptora da mercadoria no obrigada a escriturar a NF-e automaticamente atravs de um sistema eletrnico, sendo-lhe facultado proceder a escriturao do documento digital nos moldes da Nota Fiscal modelo 1 ou 1A. J no que diz respeito a recepo, a empresa receptora dever sempre realizar a consulta de validade da NF-e no Portal Nacional da NF-e ou no stio da Internet da Administrao Tributria da Unidade Federada do emissor do documento digital. Os contribuintes credenciados a emitir a NF-e esto obrigados a manter em arquivo digital as NF-e recebidas pelo prazo previsto na legislao
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tributria. A escriturao da NF-e dever ser realizada com os dados contidos na NF-e, obedecendo s mesmas disposies e prazos aplicveis aos demais documentos fiscais. 73. Como os contadores tero acesso a NF-e de seus clientes? Com relao s NF-es emitidas, os contadores podero requisit-las aos seus clientes e visualiz-las atravs do Programa Visualizador desenvolvido pela Receita Federal do Brasil, disponvel para download no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br). 74. Como os contadores escrituraro uma NF-e recebida por uma empresa? Os procedimentos de escriturao fiscal no foram alterados com a criao da NF-e. Por outro lado, a NF-e trs a possibilidade de simplificar o procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser gerido nos sistemas internos de escriturao, algumas etapas podero ser automatizadas, como por meio, por exemplo, de recuperao automtica de informaes do arquivo de uma NF-e. 75. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se a NF-e permite 9 caracteres? De acordo com o disposto no item 11.1.9A do Manual de Orientao do Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA), o procedimento a ser adotado para a situao reportada o preenchimento do campo 08 com os 6 (seis) ltimos dgitos.
III.2.6 - Contingncia com a NF-e:

76. Como proceder no caso de problemas com a emisso da NF-e? Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel gerar ou transmitir um arquivo digital da NF-e ou obter resposta relativa Autorizao de Uso do documento digital em tela, o contribuinte dever gerar outro arquivo digital, informando que este foi gerado em situao de contingncia e adotar uma das seguintes providncias: Transmitir o arquivo digital da NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) Receita Federal do Brasil;
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Transmitir Declarao Prvia de emisso em Contingncia DPEC (NFe), com base em leiaute estabelecido em Ato Cotepe para a Receita Federal do Brasil, observado o disposto em Ajuste SINIEF, e aps a cincia da regular recepo do arquivo pela Receita Federal do Brasil, imprimir o DANFE em no mnimo duas vias, constando no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia DPEC regularmente recebido pela Receita Federal do Brasil.;
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Imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS DA), em no mnimo duas vias, constando no corpo a expresso DANFE em contingncia Impresso em decorrncia de problemas tcnicos, com posterior transmisso das respectivas NF-e para a SEFAZ-Origem.
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Caso o contribuinte j tenha transmitido o arquivo digital da NF-e para a Secretaria da Fazenda, mas no tiver obtido resposta relativa solicitao de Autorizao de Uso da NF-e, o outro arquivo digital a ser gerado dever conter o nmero da NF-e distinto daquele anteriormente transmitido (art. 20 da Portaria CAT 162/08). Na hiptese de o contribuinte optar pela transmisso do arquivo digital pelo Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional, a Receita Federal do Brasil poder, em nome da Secretaria da Fazenda, alternativamente:
I) Conceder a Autorizao de Uso da NF-e; II) Denegar a Autorizao de Uso da NF-e; III)Rejeitar o arquivo digital da NF-e.
Na hiptese de transmisso de Declarao Prvia de Emisso em Contingncia DPEC, uma das vias do DANFE acompanhar o trnsito da mercadoria, devendo ser conservada em arquivo pelo destinatrio, pelo prazo previsto de 5 anos (art. 202 do RICMS). A outra via dever ser conservada em arquivo pelo emitente, pelo prazo supra mencionado. (art. 22 da Portaria CAT 162/08). O emitente em situao de contingncia dever ainda lavrar termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, informando o i) motivo de entrada em contingncia, ii) a data e horrio, com minutos e segundos, do incio e do trmino, iii) a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo e a iv) providncia adotada, entre as alternativas enumeradas na resposta n 75 (conforme art. 24 da Portaria CAT n 162/08). O Ato COTEPE ICMS n 14, de 19 de maro de 2009, aprova o Manual da NF-e em contingncia, que dispe sobre todas as especificaes tcnicas dos processos de emisso de NF-e em contingncia. Referido manual, verso 1.01, est disponvel no stio do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/ confaz) identificado como contingncia_v1.01.pdf e tem como chave de codificao digital a sequncia c5656a47570fe3b9f687a76171b546 f8, obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - Message Digest 5. 77. Como fica a numerao da NF-e emitida em contingncia? Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autorizao de uso de uma NF-e enviada para a SEFAZ, a numerao da NF-e em contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outra NF-e utilizada ou transmitida para a SEFAZ. 50
III.3 Programa Emissor de NF-e

78. Para que serve o Programa Emissor de Nota Fiscal Eletrnica? Este Programa distribudo gratuitamente e serve para emitir Notas Fiscais Eletrnicas. Ele foi desenvolvido pela equipe do Projeto da NF-e da SEFAZ/SP e pode ser utilizado pelas pequenas e mdias empresas de todo o pas, j que o programa est integrado aos sistemas de autorizao de NF-e das Secretarias de Fazenda de todos os estados. O programa emissor est disponvel para download nos seguintes sites: www.nfe.fazenda.gov.br e www.fazenda.sp.gov.br/nfe, opo Emissor NF-e. 79. Quais os requisitos mnimos para instalao e uso do Emissor de NF-e? Os requisitos mnimos para instalao do programa emissor de Notas Fiscais Eletrnicas so:
I) Processador Pentium III ou AMD K6 450 Megahertz ou superior.
Memria RAM de 256 Megabytes ou superior. So recomendados 512 Megabytes.

II) Espao em disco de 98 Megabytes para o Java - JRE 6 e 30 Megabytes
para o Programa Emissor NF-e. Para uso do programa emissor de Notas Fiscais Eletrnicas, o usurio dever possuir certificado digital tipos A1 ou A3 no padro ICP-Brasil e possuir acesso internet. O estabelecimento emissor dever tambm estar credenciado junto Secretaria da Fazenda. 80. Como emitir uma NF-e com o programa de NF-e? Assista as vdeos aulas disponibilizadas pela equipe de ensino distncia da SEFAZ/PE, acessando o Portal Nacional da NF-e, no endereo www. nfe.fazenda.gov.br, banner Emissor de NF-e.
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III.4 DANFE Documento Auxiliar da NF-e

81. O que o DANFE? Para acompanhar a mercadoria no seu (dela) transporte, o contribuinte credenciado dever emitir o DANFE Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica. Trata-se de uma representao simplificada da NF-e que no substitui nem se confunde com uma Nota Fiscal Eletrnica. O DANFE tem as seguintes funes bsicas: obedecer o leiaute estabelecido pelo Ato Cotepe / ICMSn 22/08 at 31/08/2009 e a partir desta data, a verso 3.0 do manual aprovada pelo Ato Cotepe/ICMS n 03/2009;
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ser impresso em papel comum (exceto papel jornal) de tamanho A4 (210 x 297), podendo ser utilizadas folhas soltas ou formulrio continuo, formulrio pr-impresso ou formulrio de segurana, de forma que no prejudique a leitura das informaes nele contidas;
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conter cdigo de barras unidimensional com a chave numrica de 44 posies, para que se consulte a NF-e que representa, a partir de um leitor apropriado;
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acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo outras informaes bsicas sobre a operao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc);
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auxiliar na escriturao das entradas acobertadas por NF-e, no caso de destinatrio impossibilitado de receber o arquivo do documento fiscal eletrnico da NF-e.
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O DANFE somente poder ser utilizado para acompanhar a mercadoria em trnsito aps a concesso de Autorizao de Uso de NF-e ou, quando em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel gerar ou transmitir o arquivo digital da NF-e ou obter resposta relativa mencionada autorizao. Esse documento poder ser utilizado, ainda, para facilitar a consulta da NF-e, visto que dever conter a chave de acesso da nota fiscal eletrnica. Outros elementos grficos podero ser inseridos no documento auxiliar, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras, por leitor ptico. Quando a legislao tributria exigir a utilizao de vias adicionais ou previr a utilizao especfica das vias das Notas Fiscais modelo 1 ou 1A, o contribuinte credenciado a emitir NF-e dever imprimir tantas cpias do DANFE quantas forem necessrias para atender exigncia, sendo todas elas consideradas originais. Os contribuintes, mediante autorizao de cada Unidade Federada, podero solicitar alterao do leiaute do DANFE, previsto no Ato Cotepe 52
para adequ-lo s suas operaes, desde que mantidos os campos obrigatrios (cf. clusula nona, 6 e 7 do Ajuste SINIEF 07/05). Para fins fiscais, aplica-se ao DANFE o disposto pelo 4 do artigo 14 da Portaria CAT n 162/08, ou seja, ainda que formalmente regular, este documento no ser considerado idneo, se for emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro que implique, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida. 82. Qual a finalidade do cdigo de barras unidimensional do DANFE? O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso da Nota Fiscal Eletrnica e permite o uso de leitor de cdigo de barras para consultar a NF-e no Portal da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo e nos sistemas de controle do contribuinte. Esse cdigo de barras uma representao grfica do Cdigo de Acesso da NF-e (um cdigo numrico de 44 posies CODE 1 28-C). Reforamos que o DANFE deve conter as duas representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o cdigo de barras correspondente. 83. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser impresso? O DANFE deve ser impresso pelo contribuinte, emitente da NF-e, antes da circulao da mercadoria, pois o trnsito desta acobertada por NF-e sempre dever estar acompanhado do DANFE correspondente. Respeitada esta condio, o DANFE poder ser impresso, reimpresso ou copiado a qualquer momento, para atender s obrigaes tributrias dos contribuintes envolvidos. 84. Como feita a emisso do DANFE? Para que no haja nenhuma divergncia entre o DANFE e a NF-e, o ideal que o documento auxiliar seja impresso pelo mesmo sistema gerador da Nota Fiscal Eletrnica, pois no poder haver divergncias entre os dados lanados na NF-e e no Documento Auxiliar. 85. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como fica a consulta da NF-e? Deve haver apenas um Documento Auxiliar por NF-e. Contudo, este documento auxiliar poder ser emitido em mais de uma folha, podendo ser utilizadas quantas folhas forem necessrias para discriminao de mercadorias. O contribuinte poder utilizar at 50% da rea disponvel no verso do DANFE. Como o DANFE nico, o mesmo cdigo de barras representativo da NF-e dever constar em todas as folhas do DANFE.
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86. Nos casos de operaes interestaduais e de exportao, que documento dever acompanhar as mercadorias? Conforme j mencionado, a NF-e modelo 55 juntamente com o seu documento auxiliar DANFE substitui a Nota Fiscal em papel modelo 1 ou 1A, sendo aceito no trnsito da mercadoria em operaes internas, interestaduais e com destino ao exterior, at o momento do embarque, em qualquer parte do territrio nacional. Tal disposio est expressamente prevista nos incisos I e II do pargrafo primeiro da clusula oitava do Ajuste SINIEF 07/05, com as alteraes introduzidas pelos Ajustes SINIEF 04/06 e 08/07. 87. H obrigatoriedade de manter a guarda do DANFE (emitente e destinatrio)? A regra geral que o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser apresentadas administrao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente e o destinatrio devero armazenar apenas o arquivo digital. No caso da empresa destinatria das mercadorias e da NF-e, emitente de NF-e, ela no precisar, portanto, guardar o DANFE (pois est obrigada a receber a NF-e), devendo guardar apenas o arquivo digital recebido. Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, o destinatrio poder, alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao em substituio ao arquivo eletrnico da NF-e, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado. Reforamos que o destinatrio sempre dever verificar a validade da assinatura digital, a autenticidade do arquivo digital da NF-e e a concesso da Autorizao de Uso da NF-e. 88. Na hiptese de extravio do DANFE durante o transporte de mercadoria, como dever o contribuinte emitente proceder? O contribuinte emitente dever reimprimir o DANFE e encaminh-lo ao transportador ou ao destinatrio, dependendo da localizao da mercadoria. Caso o destinatrio j tenha recebido a mercadoria e no necessitar do DANFE, hiptese aplicvel na situao em que o comprador tambm emitente de Nota Fiscal Eletrnica, a entrega do DANFE dispensvel.
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89. No caso de vendas para pessoa fsica, que documento fiscal dever ser entregue? Conforme j reiteradamente mencionado, a Nota Fiscal Eletrnica modelo 55 substituiu a Nota Fiscal em papel modelo 1 ou 1A, normalmente emitida nas operaes entre pessoas jurdicas. Em determinadas situaes, a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A tambm emitida consumidores pessoa fsica. Nesta hiptese, a NF-e substituir normalmente o modelo 1 ou 1A, cabendo a ressalva de que, a pessoa fsica consumidora dever receber o DANFE como representao fiscal do documento eletrnico e poder consultar a sua existncia e validade pela Internet. 90. Como adquirir Formulrio de Segurana para impresso do DANFE? Conforme determina o artigo 37 da Portaria CAT 162/08, alterado pela Portaria CAT 49/09, o contribuinte credenciado a emitir NF-e poder, at 31 de julho de 2009, adquirir Formulrio de Segurana FS para impresso de DANFE desde que solicite ao Chefe do Posto Fiscal de sua (dele) vinculao a concesso de Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana PAFS, que dever conter:
I) os requisitos constantes no 3 do art. 17 da Portaria CAT 32/96; II) a indicao de sua finalidade no campo observaes, nos seguintes
termos: DANFE para contingncia se o formulrio de segurana for utilizado apenas na hiptese de ocorrncia de problemas tcnicos (inciso III do art. 20 da Portaria CAT 162/08); ou
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DANFE para todas as operaes; III) a indicao do nmero 55, que identifica o modelo da NF-e.
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A relao completa de fornecedores autorizados a fabricarem formulrio de segurana est disponvel no site do CONFAZ, no endereo: (www.fazenda.gov.br/confaz), link Publicaes, menu Formulrios de Segurana - Empresas Credenciadas.
IV - Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e

91. O que o Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e? Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e, modelo 57, um documento digital, emitido e armazenado eletronicamente, cujo objetivo documentar, para fins fiscais, uma prestao de servio de transporte
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de cargas realizada por qualquer modal (Rodovirio, Areo, Ferrovirio, Aquavirio e Dutovirio). Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepo e autorizao, pelo Fisco, antes da ocorrncia do fato gerador. 92. J existe legislao aprovada sobre o CT-e? O Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e e o Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte - DACTE foram institudos em todo o territrio nacional pelo Ajuste SINIEF n 09, de 25 de outubro de 2007, com as alteraes promovidas pelos Ajuste SINIEF n 04/2009. O Ato COTEPE/ICMS n 08, de 18 de abril de 2008, dispe sobre as especificaes tcnicas do CT-e e do DACTE e aprova o Manual de Integrao do Conhecimento de Transporte Eletrnico, verso 1.0.2., que estabelece as especificaes tcnicas do CT-e e do DACTE, bem como dos Pedidos de Concesso de Uso, Cancelamento, Inutilizao e Consulta WebServices a Cadastro, a que se refere o Ajuste SINIEF 09/07. A Portaria CAT 55, de 19/03/2009, dispe sobre a emisso do CT-e e do DACTE, o credenciamento de contribuintes e d outras providncias. Observao: A verso 1.0.2 do Manual de Integrao do Contribuinte provisria. 93. A partir de quando o CT-e ser exigido? Ainda no h previso de obrigatoriedade de emisso do CT-e pelas empresas prestadoras de servios de transporte. Cumpre-nos informar que a fase piloto desse subprojeto j est em andamento, com a adeso de contribuintes que atuam no transporte de cargas, visando o aperfeioamento do atual modelo do CT-e. 94. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos fiscais em papel que o CT-e substitui? O CT-e alcana as operaes de servio de transporte de cargas realizadas por modal Rodovirio, Areo, Ferrovirio, Aquavirio e Dutovirio. Atualmente a legislao nacional permite que o CT-e substitua os seguintes documentos utilizados pelos modais para cobertura de suas respectivas prestaes de servios:
1. Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; 2. Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; 3. Conhecimento Areo, modelo 10; 4. Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
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5. Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; 6. Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada
em transporte de cargas. Os documentos que no foram substitudos pelo CT-e devem continuar a serem emitidos de acordo com a legislao em vigor. 95. Qual o procedimento para passar a emitir o CT-e? As pessoas jurdicas obrigadas ou interessadas em emitir CT-e devero, em resumo, observar as seguintes disposies:
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Possuir acesso Internet;
Solicitar o credenciamento da pessoa jurdica como emissora de CT-e junto Secretaria da Fazenda do Estado em que est estabelecida. O credenciamento em uma Unidade da Federao no credencia a empresa perante as demais Unidades, ou seja, a empresa deve solicitar credenciamento em todos os Estados em que possuir estabelecimentos e nos quais deseja emitir CT-e; Possuir certificado digital (emitido por Autoridade Certificadora credenciado ao ICP-BR) contendo o CNPJ da empresa;
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Adaptar o seu sistema de faturamento para emitir o CT-e ou utilizar o Emissor de CT-e, para os casos de empresa de pequeno porte (modais rodovirios e aquavirios);
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Testar seus sistemas em ambiente de homologao em todas as Secretarias da Fazenda em que desejar emitir CT-e;
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Obter a autorizao da Secretaria da Fazenda para emisso de CT-e em ambiente de produo (CT-e com validade jurdica).
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96. O CT-e substituir 100% dos Conhecimentos de Transporte emitidos em papel? Sim. Conforme acima mencionado, o CT-e abranger todos os conhecimentos de transporte atualmente adotados pelas empresas prestadoras de servio de transporte, mencionados na questo n 94, e devero ser emitidos nas mesmas hipteses dos documentos fiscais relativos a cada modal, observadas as disposies do Regulamento do ICMS (artigo 10 da Portaria CAT 55/09). O estabelecimento credenciado a emitir o CT-e que no esteja obrigado sua emisso, ou seja, que tenha solicitado o credenciamento voluntrio perante a Secretaria da Fazenda, poder manter a emisso dos conhecimentos de transporte tradicionais em papel, conforme lhe autoriza a clausula quarta, 3 do Ajuste SINIEF 09/07. No caso de estabelecimento obrigado emisso de CT-e, ou seja, aquele que for credenciado de ofcio pela Secretaria da Fazenda, por meio
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de Ato de Credenciamento e Obrigatoriedade de Emisso de CT-e, estar obrigado a emisso de CT-e modelo 57, a partir da data estabelecida pela DEAT Diretoria Executiva da Administrao Tributria. Nesse caso, o contribuinte obrigado a emitir o CT-e, dever este, at o 15 dia aps o incio da obrigatoriedade, adotar o seguinte procedimento:
I) Inutilizar os formulrios fiscais dos conhecimentos de transporte emiti-
dos em papel (modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelo 27 e modelo 7 quando utilizada em transporte de cargas);
II) Elaborar, em 2 (duas) vias, comunicao ao Posto Fiscal de sua vincu-
lao, contendo:
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nome e nmeros de inscrio estadual e CNPJ;
a seguinte declarao: Declaro que foram inutilizados os impressos de documentos relacionados, conforme a Portaria CAT-XXX/09, estando ciente de que, na eventual utilizao indevida desses impressos, poderei ser responsabilizado solidariamente nos termos do artigo 9 da Lei 6.374/89;
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sries dos impressos de documentos fiscais inutilizados; primeiro e ltimo nmero dos impressos de cada srie; data, nome e qualificao do signatrio; iii) Apresentar ao Posto Fiscal a comunicao, que dever estar acompanhada do documento que confira poderes ao signatrio.
97. Com a adoo do CT-e, quais sero as alteraes para o meu cliente, tomador do servio de transporte? Com a emisso de CT-e, a principal mudana para os tomadores de servio de empresas de transporte de cargas usurias do CT-e ser a necessidade de verificao da validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital, bem como, a concesso da Autorizao de Uso do CT-e mediante consulta eletrnica nos sites das Secretarias de Fazenda ou Portal Nacional do Conhecimento Eletrnico. O emitente e o tomador do CT-e devero conservar o documento eletrnico em arquivo digital pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao fisco quando solicitado, e utilizar o cdigo 57 na escriturao do CT-e para identificar o modelo. Caso o tomador de servio no seja credenciado a emitir CT-e, alternativamente conservao do arquivo digital j mencionado, ele poder conservar o DACTE relativo ao CT-e e efetuar a escriturao do CT-e com base nas informaes contidas no DACTE, desde que feitas as verificaes citadas acima.
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98. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal? Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo de Conhecimento de Transporte Eletrnico pelo Ajuste SINIEF 09/07 e suas alteraes. Independentemente de determinada Unidade da Federao estar ou no preparada para que seus contribuintes sejam emissores de Conhecimento de Transporte Eletrnico, o modelo reconhecido como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de mercadorias em qualquer parte do territrio nacional. Importante destacar que mesmo as Unidades Federadas que ainda no esto aptas a autorizarem contribuintes a serem emissores de CT-e estaro aptas ao recebimento dos Conhecimentos Eletrnicos, que contenham Destinatrios da Carga em seus Estados. 99. O CT-e e o seu documento auxiliar - DACTE podero ser usados para documentar vendas de mercadorias a rgos pblicos? O CT-e deve ser utilizado em substituio aos Conhecimentos de Transporte em papel, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas), em todas as operaes acobertadas por esses tipos de documentos fiscais, inclusive na prestao de servios de transporte rgos pblicos da Administrao Direta ou Indireta. O DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico) uma representao grfica simplificada do CT-e, cujas atribuies so informar o nmero de Chave de Acesso da NF-e e fornecer informaes bsicas sobre a prestao do servio (emitente, destinatrio, valores, etc). O rgo pblico receber o DACTE e dever promover a consulta da validade jurdica do CT-e que o referido documento auxiliar estiver acobertando, no Portal da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo ou no Portal Nacional do CT-e, utilizando a chave de acesso, preferencialmente atravs do leitor de cdigo de barras. Aps a consulta ora descrita e desde que verificada a existncia e validade do CT-e, o DACTE poder ser utilizado como documento hbil a comprovar documentalmente a regularidade da operao junto auditoria do Tribunal de Contas, em substituio aos Conhecimentos de Transportes modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas).
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IV.1. Obrigaes acessrias:

100. Ser necessria autorizao do AIDF (Autorizao de Impresso de Documento Fiscal) para a emisso do CT-e? Com a adoo do CT-e no existir mais a figura da AIDF, j que no haver mais a impresso grfica do documento fiscal. A autorizao do documento fiscal passa a ser automtica e executada para emisso cada CT-e. 101. A partir da emisso do CT-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros Registro de Entrada, de Sada, etc? At o presente momento esto mantidas todas as obrigaes acessrias exigidas, exceto a obteno de AIDF para emisso do CT-e. Com a implantao gradual e progressiva do CT-e, bem como, os subprojetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente, inmeras obrigaes acessrias sejam aleatoriamente substitudas ou mesmo dispensadas. 102. A partir do recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica? de suma importncia que o contribuinte fornea ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica, uma vez que as obrigaes acessrias a que os contribuintes esto sujeitos devero contemplar tambm as informaes j transmitidas por meio do CT-e. Com a implementao progressiva do CT-e, bem como, os demais subprojetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente estas informaes j estejam contempladas nos diversos mdulos do sistema. At a efetiva implantao dos demais mdulos do CT-e, os arquivos devem ser fornecidos ao Fisco, conforme legislao em vigor. 103. Aps o recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos contendo as informaes dos CT-es j emitidos? Sim. Determina o inciso I do artigo 33 da Portaria CAT n 55/09 que, o emitente dever manter em arquivo digital os CT-es pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, conforme estipula o artigo 202 do Regulamento do ICMS/SP, aprovado pelo Decreto Estadual n 45.490/00. Caso o destinatrio no tenha condies de receber em arquivo digital, dever armazenar o DACTE (Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico) pelo prazo decadencial, alm de observar a veracidade das informaes contidas no DACTE. 60
104. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico dos CT-es, os rgos fazendrios podero disponibilizar informaes para recuperao desses arquivos? No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a guarda dos modelos de conhecimento de transporte de cargas em papel fica a cargo dos prprios contribuintes, a cargo destes ficar a guarda dos documentos eletrnicos. Os recursos necessrios guarda dos documentos digitais, incluindo back-up, tm custo muito inferior do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo, bem como, as informaes complementares.
IV. 2. Modelo Operacional

105. Como funciona o modelo operacional do CT-e? A empresa de transporte de cargas emissora de CT-e gerar um arquivo eletrnico com as informaes fiscais da prestao de servio, com base em Ato COTEPE. Este arquivo dever ser assinado digitalmente para garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. A Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo est desenvolvendo um programa emissor do Conhecimento de Transporte Eletrnico, cujo download poder ser obtido no endereo eletrnico: www.fazenda.sp.gov.br/cte . Esse arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente a fim de garantir a integridade dos dados ali lanados, bem como de sua autoria. O arquivo eletrnico, que corresponde ao Conhecimento de Transporte Eletrnico de cargas (CT-e), ser ento transmitido pela Internet SEFAZ, que far uma validao prvia do mesmo e devolver um protocolo de recebimento que, em verdade corresponde a Autorizao de Uso, sem a qual no poder haver o trnsito da mercadoria e nem a prestao de servio de transporte da mesma. Aps a autorizao do CT-e, a SEFAZ disponibilizar consulta, na Internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Este mesmo arquivo do CT-e ser ainda transmitido pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil, que conter o repositrio de todos os CT-e emitidos (Ambiente Nacional) e, no caso de uma operao interestadual, para a Secretaria de Fazenda do Estado de destino da operao. O CT-e dever conter os dados dos documentos fiscais relativos carga transportada, o cdigo numrico gerado pelo emitente, que compor a chave de acesso de identificao do CT-e e ser assinado digitalmente pelo emitente, com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP Brasil, que dever conter
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o nmero do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. Para acobertar o trnsito da mercadoria e a efetiva prestao de servio de transporte de cargas ser impressa uma representao grfica simplificada do Conhecimento de Transporte Eletrnico de cargas, intitulado DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico), em papel comum, que conter a chave de acesso para consulta do CT-e na Internet e um cdigo de barras unidimensional que facilitar a captura e a confirmao de informaes do CT-e pelos Postos Fiscais de Fronteira dos demais Estados.
IV.2.1 - Emisso e autorizao da CT-e:

106. Quais sero as validaes realizadas para autorizao de emisso de um CT-e? Uma vez enviado o arquivo do CT-e a Secretaria da Fazenda, antes do conceder a Autorizao de Uso, aquele rgo analisar, no mnimo, os seguintes requisitos (Ajuste SINIEF 09/07, clusula stima e Portaria CAT 55/07, artigo 16):
I) situao cadastral do emitente; II) o credenciamento do emitente para emisso do CT-e; III) autoria da assinatura do arquivo digital do CT-e; IV) integridade do arquivo digital do CT-e; V) observncia do leiaute do arquivo digital, estabelecido no Ato Cotepe
ICMS n 14/2007;
VI) numerao e srie do documento.
Aps a anlise do arquivo da CT-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o emitente acerca da (Ajuste SINIEF 09/07 e Portaria CAT 55/09, artigo 17):
I) da concesso da Autorizao de Uso do CT-e; II) da denegao da Autorizao de Uso do CT-e, devido irregularidade
cadastral do emitente;
III) da rejeio do arquivo digital da CT-e devido a:
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falha na recepo ou no processamento do arquivo;
falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;

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no credenciamento do emitente para emisso de CT-e; duplicidade do nmero do CT-e;
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falha na leitura do nmero do CT-e;
outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo digital do CT-e. A comunicao do resultado da verificao do arquivo digital pela SEFAZ ser realizada pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso: (i) nmero do protocolo; (ii) chave de acesso; (iii) nmero do CT-e ou a data e hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso do CT-e. Caso ocorra a denegao ou a rejeio do arquivo do CT-e, o protocolo de resultado conter as informaes sobre o motivo pelo qual a Autorizao de Uso no foi concedida, na forma de cdigos de erros e a respectiva mensagem de erro. Esses cdigos podem ser consultados no Manual de Integrao do Contribuinte. A SEFAZ poder, ainda, denegar um CT-e caso o emitente no esteja mais autorizado a emitir CT-e. Neste caso, aquele CT-e ser gravado no banco de dados da SEFAZ com status Denegado o uso e o contribuinte no poder utiliz-lo. Em outras palavras, o nmero do CT-e denegada no poder mais ser utilizado, cancelado ou inutilizado. 107. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao CT-e em papel)? Independente do tipo de prestao, a numerao utilizada pelo CT-e ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este limite e ser totalmente distinta e independente daquela utilizada nos modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas). O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e, observando, no Estado de So Paulo, o disposto no artigo 196 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000, mediante a lavratura de termo no livro Registro de Utiilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO. 108. Em que estabelecimento deve ser emitido o CT-e? A legislao do ICMS considera cada estabelecimento um estabelecimento autnomo, para efeitos de cumprimento de obrigaes acessrias, salvo disposies especficas previstas em Regimes Especiais. Assim, cada estabelecimento do contribuinte dever estar inscrito no cadastro de contribuintes do ICMS e emitir os documentos fiscais previstos na legislao. A emisso do CT-e depende de prvio credenciamento do contribuinte junto a SEFAZ de circunscrio do estabelecimento interessado.
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No processo de emisso do CT-e, ser facultada a indicao do (i) expedidor, assim entendido como aquele que entregar a carga ao transportador para efetuar o servio de transporte e o (ii) recebedor, aquele que deve receber a carga do transportador. O processo de gerao e transmisso do CT-e um processo eletrnico e pode ser realizado em qualquer local, desde que o CT-e seja emitido por um emissor credenciado e assinada digitalmente com o certificado digital de algum estabelecimento da empresa credenciada. 109. O que redespacho intermedirio e qual o procedimento para emisso do CT-e e do respectivo DACTE nessa situao? Ocorre redespacho intermedirio quando o expedidor e o recebedor forem transportadores de carga no prpria, devidamente identificados no CT-e. Nesse caso, fica dispensado o preenchimento dos campos destinados ao remetente e ao destinatrio e poder ser emitido um nico CT-e, englobando a carga a ser transportada, desde que relativa ao mesmo expedidor e recebedor. Nessa situao, devero ser informados, em substituio aos dados dos documentos fiscais relativos carga transportada, os seguintes dados, dos documentos que acobertaram a prestao anterior: identificao do emitente, unidade federada (estado) srie, subsrie, nmero, data de emisso e valor, no caso de documento no eletrnico;
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chave de acesso, no caso de CT-e.
110. O CT-e pode ser emitido antes do carregamento da mercadoria? E o DACTE? O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico CT-e, somente poder ser emitido aps ser conhecido o documento originrio que dar origem a prestao de servio. Este documento pode ser uma Nota Fiscal tradicional, modelo 1 ou 1-A, uma Nota Fiscal Eletrnica modelo 55, um CTRC de uma transportadora anterior, enfim, qualquer documento permitido pela legislao vigente para acompanhar a circulao ou documentar prestao de servio anterior, relativa a carga que estar sendo movimentada pela prestao de servio que ir iniciar. No caso de uma prestao acobertada por CT-e, sua emisso, bem como, a impresso do DACTE, deve observar os prazos previstos na legislao para a emisso dos documentos fiscais que documentam prestao de servios de transporte. Em relao ao DACTE indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro da rotina operacional interna da empresa, que poder ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria, desde que o DACTE
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correspondente ao CT-e que acobertar a prestao a esteja acompanhando desde o seu incio. Com o intuito de mobilidade logstica, facultado ao contribuinte emissor do CT-e o envio do arquivo eletrnico do CT-e devidamente autorizado pela SEFAZ ao local onde o veculo se encontra em carregamento para que o mesmo possa ser impresso em impressora laser disponvel na localidade e entregue para seguir viagem juntamente com as as respectivas notas fiscais impressas ou eletrnicas que se encontrem declaradas no conhecimento eletrnico. 111. possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita conhecimento a conhecimento? O CT-e um documento autnomo, portanto, sua emisso deve ser feita conhecimento a conhecimento, sendo que cada CT-e deve ter a sua prpria assinatura digital. O processo de transmisso do CT-e deve ser realizado em lotes. O lote de CT-e pode conter at 50 CT-e (ou seja, pode conter at mesmo um nico CT-e), mas no deve exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes. bom lembrar que cada CT-e possui sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se num lote de 50 CT-es, 3 forem rejeitados, a SEFAZ retornar a autorizao de uso de 47 CT-es e a rejeio de 3. 112. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir o CT-e? No, o modelo nacional do CT-e pressupe a existncia de arquivo eletrnico autnomo com assinatura digital gerado pelo contribuinte, a partir dos sistemas gerados em seu prprio ambiente, de sistema adquirido de terceiros, ou ainda, a partir do programa emissor de CT-e, disponibilizado pela SEFAZ para uso pelas micros e pequenas empresas.
IV.2.2 - Correo, cancelamento e inutilizao do CT-e:

113. possvel alterar um CT-e emitido? Aps a concesso de Autorizao de Uso, o CT-e no poder sofrer qualquer alterao, pois qualquer modificao no seu contedo invalida a sua assinatura digital. Assim, eventuais erros devero ser sanados por meio de Carta de Correo Eletrnica CC-e.
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114. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de um CT-e? O emitente poder requerer o cancelamento de um CT-e que tenha sido previamente autorizado o seu uso pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador (o incio da prestao de servio de transporte). Atualmente, o prazo atual para o cancelamento do CT-e no Estado de So Paulo de 60 dias, a partir da autorizao de uso. Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um arquivo XML. Da mesma forma que efetuou a emisso de um CT-e, o pedido de cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte, disponvel no stio www.cte.fazenda.gov.br, no link Legislao e Documentos. O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc) sempre poder ser consultado no site da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente ou no site nacional do CT-e (www.cte.fazenda.gov.br). 115. Como fica a carta de correo no caso de utilizao do CT-e? Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o emitente poder sanar erros em campos especficos do CT-e, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo (Ajuste SINIEF 09/07, clusula dcima sexta). A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda ser feita via Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, o nmero do protocolo, a chave de acesso, o nmero do CT-e e a data e a hora do recebimento (item 1 do 3 do art. 22 da Portaria CAT 55/09). Quando houver mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na ltima CC-e todas as informaes retificadas anteriormente ( 4 do art. 22 da Portaria CAT 55/09). No podero ser sanados erros relacionados: as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da prestao;
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a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio;
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a data de emisso ou de sada. Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever: observar o leiaute estabelecido em Ato Cotepe;
conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ do emitente ou da matriz; ser transmitida via Internet, com protocolo de segurana ou criptografia.
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Observao importante: O leiaute da CC-e ainda no foi publicado em Ato COTEPE. 116. Como sero solucionados os casos de erros cometidos na emisso de CT-e? Um CT-e autorizado pela SEFAZ no pode ser mais modificado, mesmo que seja para correo de erros de preenchimento. O Conhecimento de Transporte Eletrnico tem existncia prpria e a autorizao de uso do mesmo est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a respectiva autorizao de uso. Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes do incio da prestao, o CT-e poder ser cancelado e ser ento emitido um conhecimento eletrnico com as correes necessrias. 117. O que inutilizao de nmero do CT-e? Durante a emisso de CT-e possvel que ocorra uma quebra da sequncia da numerao, que pode ser ocasionada por problemas tcnicos ou de sistemas do contribuinte. Por exemplo, o CT-e n 100 e o n 110 foram emitidos, mas a faixa 101 e 109, por motivo de ordem tcnica, no foi utilizada antes da emisso do n 110. Nesse caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero do CTe, mediante Pedido de Inutilizao de CT-e at o 10 dia do ms subsequente quele em que ocorrer a quebra de sequncia da numerao. A inutilizao de nmero s possvel caso a numerao ainda no tenha sido utilizada em nenhum CT-e (autorizado, cancelado ou denegado). Esse procedimento tem carter de denncia espontnea, podendo o Fisco no reconhecer o pedido nos casos de dolo, fraude ou simulao, devidamente apurados.
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IV. 2.3 - Envio do CT-e ao tomador do servio de transporte:

118. Qual a forma estabelecida para a entrega do CT-e / DACTE ao meu cliente? No h regras pr-estabelecidas quanto a forma de entrega do CT-e ao tomador do servio de transporte, de modo que esta entrega pode ocorrer da melhor maneira que convier s partes. A transmisso do CT-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail, disponibilizado num stio da Internet e acessvel mediante senha de acesso. Importa-nos ressaltar que a entrega do CT-e ao tomador do servio , no entanto, obrigatria, pois este o documento fiscal que possui validade jurdica para todos os fins. 119. Que documento fiscal dever acompanhar a carga durante o transporte da mercadoria acobertada pelo CT-e? Para acompanhar a carga durante o seu (dela) transporte dever ser emitido o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico DACTE (cf. Ajuste SINIEF 09/07, clusula dcima primeira e artigo 18 da Portaria CAT 55/09). 120. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? Sim. A Receita Federal do Brasil e os Estados da Federao aprovaram o Modelo de Conhecimento de Transporte Eletrnico atravs do Ajuste SINIEF 09/07 e suas alteraes. Independentemente de determinado Estado estar ou no apto a autorizar os seus contribuintes a emitirem o CTe, o modelo 57 reconhecido como documento hbil a acobertar a carga durante o seu transporte, em qualquer parte do territrio nacional.
IV.2.4 - Consulta de um CT-e na Internet

121. Como realizada a consulta de um CT-e na Internet? O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc) poder sempre ser consultado pela Internet, no stio da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente (www.fazenda.sp.gov.br\cte) ou no Portal Nacional do CT-e (www.cte.fazenda.gov.br). 122. A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e obrigatria? A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e
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obrigatria pelo tomador do servio de transporte, a fim de constatar a idoneidade do documento digital, proporcionando maior segurana na prestao, pois um mecanismo de verificao se a mesma foi declarada ao fisco. Cabe destacar que o tomador de servio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar que realizou a consulta de validade do CT-e. Para a visualizao das informaes do CT-e necessrio fornecer a Chave de Acesso do Conhecimento de Transporte Eletrnico, impressa no Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE. Esta chave composta das seguintes informaes: UF, ano/ms, CNPJ, modelo, srie, nmero CT-e, cdigo numrico e dgito verificador. Esta chave pode ser digitada, capturada com o uso do Leitor de Cdigo de Barras unidimensional, ou obtida diretamente do arquivo eletrnico do CT-e. Ateno: Na consulta na Internet no possvel imprimir a imagem ou representao grfica do CT-e, e nem o seu DACTE. O usurio conseguir, no entanto visualizar as suas informaes. 123. Como proceder quando o CT-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente Nacional? Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, o CT-e ser transmitido pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil, no repositrio do ambiente nacional. Eventualmente, podem ocorrer problemas tcnicos que adiem essa transmisso, de modo que o CT-e no conste imediatamente no ambiente nacional aps a sua autorizao. Neste caso, a autorizao de uso do CT-e dever ser consultada no site da SEFAZ que autorizou a emisso (no Estado de So Paulo a consulta est disponvel no site https://nfe.fazenda. sp.gov.br/cteconsulta/). A eventual ausncia momentnea do CT-e para consulta no ambiente nacional no condio suficiente para refutar a validade jurdica do documento, desde que o mesmo conste como autorizado na SEFAZ de localizao do emitente. No caso de contingncia em que o trnsito da mercadoria acobertado por DACTE impresso em formulrio de segurana (vide questes sobre Contingncia com o CT-e), se no prazo de 30 dias contados do recebimento da mercadoria o destinatrio no puder obter informaes relativas concesso da Autorizao de Uso do CT-e, dever comunicar o fato ao Posto Fiscal de sua (dele) vinculao.
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124. Por quanto tempo o CT-e poder ser consultado? A consulta aos dados completos do CT-e pode ser realizada dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da recepo do documento digital pela Secretaria da Fazenda Estadual. Findo este prazo, a consulta retornar informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio, valor e sua situao), e ficar disponvel pelo prazo decadencial. 125. Existe alguma forma de consultar o status de vrios CT-es de uma nica vez? No. Conforme j mencionado, cada CT-e possui a sua respectiva Assinatura Digital e Autorizao de Uso, razo pela qual a consulta de status de conhecimento de transporte eletrnico deve ser realizada um por vez. 126. As empresas que ainda no emitem o CT-e e receberam um ou mais CT-e, atravs do DACTE, podero escriturar aqueles documentos auxiliares sem consulta prvia? Aos contribuintes que no estiverem preparados para recepcionar o CT-e facultado proceder a escriturao do documento eletrnico com base nas informaes contidas no DACTE, o qual dever ser arquivado pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, em substituio ao arquivo do CT-e. Contudo, importante ressaltar que o DACTE no se confunde com o CT-e, pois trata-se de uma simples representao grfica do conhecimento de transporte eletrnico. Por esta razo, obrigao de todos os destinatrios a verificao da validade, autenticidade e da existncia da Autorizao de Uso do CT-e, estejam estes credenciados ou no emisso do conhecimento de transporte eletrnico.
IV.2.5 - Escriturao do CT-e:

127. Se a empresa for autorizada a emitir o CT-e, dever estar obrigatoriamente preparada para receber e escriturar o CT-e na entrada das mercadorias? A pessoa jurdica tomadora do servio de transporte no est obrigada a escriturar o CT-e automaticamente, atravs de um sistema eletrnico, sendo-lhe facultado proceder a escriturao do documento digital nos moldes dos conhecimentos de transporte tradicionais, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas). No que diz respeito a recepo, a empresa tomadora do servio de transporte dever sempre proceder consulta de validade do CT-e no Portal Nacional do CT-e ou no stio da Administrao Tributria da Unidade
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Federada do emissor do documento digital. No demais mencionar que, os contribuintes credenciados a emitirem o CT-e esto obrigados a manter em arquivo digital os CT-es recebidos pelo prazo previsto na legislao tributria. A escriturao do CT-e dever ser realizada com base nos dados contidos no CT-e, obedecendo as mesmas disposies e prazos aplicveis aos demais documentos fiscais. 128. Como os contadores tero acesso ao CT-e de seus clientes? Com relao aos CT-es emitidos, os contadores podero requisit-los aos seus clientes e visualiz-los atravs do Programa Visualizador, que est em processo de desenvolvimento pela Receita Federal do Brasil. Em breve, poder ser feito o download no Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico (www.cte.fazenda.gov.br). 129. Como os contadores escrituraro um CT-e recebido por uma empresa? Os procedimentos de escriturao fiscal no foram alterados com a criao do CT-e. Por outro lado, o CT-e trs a possibilidade de simplificar o procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser gerido nos sistemas internos de escriturao, como por exemplo, a adoo do SPED Fiscal, algumas etapas podero ser automatizadas, tais como a recuperao automtica de informaes do arquivo de um CT-e. 130. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se o CT-e permite 9 caracteres? Conforme prev o item 11.1.9A do Manual de Orientao do Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA), com a redao dada pelo Convnio ICMS 69/09, o procedimento a ser adotado para a situao reportada o preenchimento do campo 08 com 6 (seis) ltimos dgitos.
IV.2.6 Contingncia com o CT-e

131. Como proceder no caso de problemas com a emisso do CT-e? Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel transmitir o arquivo digital do CT-e Secretaria da Fazenda ou obter resposta relativa Autorizao de Uso do CT-e, o contribuinte dever adotar as seguintes providncias: (conforme determinao contida na clusula dcima terceira do Ajuste SINIEF 09/07):
I) gerar outro arquivo digital, informando que o referido arquivo foi gera-
do em situao de contingncia (conforme definio prevista em Ato COTEPE);

II) Imprimir o DACTE em Formulrio de Segurana para Impresso de
Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico (FS-DA),

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observando que o DACTE dever ser impresso em (trs) vias, constando no corpo a expresso DACTE em contingncia impresso em decorrncia de problemas tcnicos; Essas vias impressas em FS-DA tero a seguinte destinao: Acompanhar o trnsito da carga, que poder servir como comprovante de entrega;
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Manuteno em arquivo pelo emitente do CT-e;
Ser entregue ao tomador do servio. Caso o contribuinte julgue necessrio imprimir cpias adicionais do DACTE, fica dispensado o uso do Formulrio de Segurana acima mencionado. O emitente e o tomador do servio de transporte devero manter as vias do DACTE impresso em Formulrio de Segurana pelo prazo de 5 anos, conforme determina o artigo 202 do Regulamento do ICMS. O contribuinte emitente de CT-e em situao de contingncia dever lavrar termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, informando o motivo da entrada em contingncia; (ii) a data e horrio, com minutos e segundos, do incio e do trmino da pane; (iii) a numerao e srie do primeiro e do ltimo CT-es, gerados neste perodo. Uma vez restabelecido o sistema, o contribuinte dever enviar a Secretaria da Fazenda os arquivos digitais gerados em situao de contingncia. 132. Como proceder no caso de rejeio de arquivo digital gerado em situao de contingncia? Nesse caso, o contribuinte dever gerar novamente o arquivo digital do CT-e, com o mesmo nmero e srie, sanando a irregularidade e retransmiti-lo Secretaria da Fazenda, solicitando nova Autorizao de Uso do CT-e. Observao: nessa hiptese, vedada a alterao das (i) variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como valor da prestao, base de clculo e alquota; (ii) dos dados cadastrais que impliquem na identidade ou no endereo do remetente ou do tomador, tratando-se de servio; (iii) da data da emisso do CT-e ou da data da sada da mercadoria. Concedida a Autorizao de Uso do CT-e, o emitente dever:
I) Comunicar o fato ao tomador do servio, relacionando as alteraes
efetuadas na arquivo do CT-e;

II) Enviar o arquivo digita do CT-e autorizado ao tomador de servio; III) Imprimir o DACTE correspondente ao CT-e autorizado, no mesmo tipo
de papel utilizado para imprimir o DACTE original, em 2 (duas) vias, devendo:
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enviar uma via ao tomador de servio, que dever conserv-la pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS, juntamente com a via do DACTE originalmente recebida;
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conservar a outra via, em arquivo, pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS.
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133. Como fica a numerao do CT-e emitido em contingncia? Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autorizao de uso de um CT-e enviado para a SEFAZ, a numerao do CT-e em contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outro CT-e utilizado ou transmitido a SEFAZ.
IV.3. DACTE Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico

134. O que o DACTE? O DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico) uma representao simplificada do CT-e. Tem as seguintes funes: Conter a chave numrica com 44 posies para consulta das informaes do Conhecimento de Transporte Eletrnico (Chave de Acesso);
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Acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo informaes bsicas sobre a prestao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc);
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Auxiliar na escriturao das operaes documentadas por CT-e, no caso do tomador do servio no ser contribuinte credenciado a emitir documentos fiscais eletrnicos.
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135. Quais so as principais caractersticas do DACTE? O DACTE deve ser impresso pelo vendedor da mercadoria antes da circulao da mesma e s poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a concesso da Autorizao de Uso do respectivo CT-e. Quando a legislao tributria previr a utilizao de vias adicionais para os documentos fiscais substitudos pelo CT-e (conhecimentos de transporte tradicionais, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 e modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas) o contribuinte que utilizar o CT-e dever imprimir o DACTE com o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva norma, sendo todas consideradas originais. O DACTE dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo A4 (210 x 297 mm), impresso em papel, exceto papel jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana ou formulrio contnuo, bem como ser pr-impresso, e possuir ttulos e informaes dos campos 73
grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis. O Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico. Ser permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes complementares de interesse do emitente e no existentes em seu leiaute. 136. Qual a finalidade do cdigo de barras unidimensional impresso no DACTE? O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso do Conhecimento de Transporte Eletrnico e permite o uso de leitor de cdigo de barras para consultar o CT-e no portal da Fazenda e nos sistemas de controle do contribuinte. Esse cdigo apenas uma representao do Cdigo de Acesso do CT-e (um cdigo numrico de 44 posies). Reforamos que o DACTE deve conter as duas representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o cdigo de barras correspondente. 137. Quem pode imprimir o DACTE e em que momento ele deve ser impresso? O DACTE deve ser impresso pelo emitente do CT-e antes do incio da prestao do servio, pois uma esse tipo de operao, quando documentada por CT-e, dever obrigatoriamente estar acompanhada do DACTE correspondente. Respeitada a condio anteriormente descrita, o DACTE poder ser impresso, reimpresso ou copiado para atender s obrigaes tributrias dos contribuintes envolvidos. 138. Como feita a emisso do DACTE? Para que no haja nenhuma divergncia entre o DACTE e o CT-e, o ideal que o DACTE seja impresso pelo mesmo sistema gerador do CT-e, pois no poder haver quaisquer divergncias entre o CT-e e sua representao grfica (DACTE). 139. O DACTE pode ser impresso em papel comum? Neste caso como fica a questo da segurana do DACTE? Dever ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, e dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo A4 (210 x 297 mm, podendo ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana ou formulrio contnuo, bem como, ser pr-impresso e possuir ttulos e informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis). A segurana do sistema no do DACTE em si, mas sim do CT-e a que ele se refere. A chave contida no DACTE o que permitir, atravs 74
de consulta no ambiente SEFAZ, verificar se aquela prestao est ou no regularmente documentada por documento fiscal hbil (CT-e) e a que prestao este documento eletrnico se refere. 140. H obrigatoriedade da guarda do DACTE (emitente e tomador)? A regra geral que o transportador e o tomador do servio de transporte devero manter em arquivo digital os CT-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, para apresentao administrao tributria, caso solicitado. O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual crdito do imposto, verificar a validade e autenticidade do CT-e e a existncia de Autorizao de Uso do CT-e. Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de documentos fiscais eletrnicos poder, alternativamente, manter em arquivo o DACTE relativo ao CT-e da prestao. Reforamos que o tomador sempre dever verificar a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital do CT-e, bem como, a concesso da Autorizao de Uso do CT-e. 141. Na hiptese de extravio do DACTE durante o transporte da mercadoria pela transportadora, como o contribuinte emitente deve proceder? O emitente dever realizar a reimpresso do DACTE e encaminh-lo ao transportador ou ao tomador, caso a mercadoria j tenha sido entregue, pois o trnsito da mercadoria documentado por um CT-e sempre dever estar acompanhado do DACTE correspondente.
V - Certificao Digital
142. Como garantida a validade jurdica da Nota Fiscal Eletrnica NF-e e do Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e? A NF-e e o CT-e tm sua validade jurdica assegurada pela assinatura digital, conferida pelo Certificado Digital do emitente, padro ICP-Brasil, que assegura ao documento, a certeza de sua integridade. A Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil foi instituda pela Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, de forma garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes seguras, viabilizando assim, o uso do documento eletrnico.
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143. Como adquirir uma assinatura digital? Para adquirir uma assinatura digital necessrio adquirir um certificado digital junto s Autoridades Certificadoras que oferecem, alm da assinatura digital, outras funcionalidades tais como a identificao do usurio e o controle de acesso, proporcionando maior segurana e eficincia do que o sistema de senhas. 144. Que tipo de certificado a minha empresa dever adquirir para assinar a NF-e e o CT-e? O certificado digital exigido para emisso dos documentos digitais em questo aquele emitido pela Autoridade Certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, tipo A1 ou A3, devendo conter o CNPJ do estabelecimento ou de sua matriz. Para maiores informaes sobre Autoridades certificadoras, autoridades de registro e prestadores de servios habilitados na ICP-Brasil, consulte o site www.iti.gov.br/twiki/bin/view/Certificacao/EstruturaIcp. 145. Na hiptese da pessoa jurdica possuir vrios estabelecimentos emissores de NF-e e CT-e, ser necessrio obter uma assinatura digital para cada estabelecimento? No, a pessoa jurdica que tenha vrios estabelecimentos emissores de NF-e e CT-e poder utilizar o Certificado Digital da matriz para assinar digitalmente tanto as NF-es como os CT-es, emitidos pelas filiais.
VI - Nota Fiscal de Servios e Nota Fiscal Conjugada

146. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal conjugada com ISS no caso de utilizao da NF-e? A NF-e conjugada depende de prvio convnio ou protocolo de cooperao entre a Secretaria da Fazenda e a Prefeitura do Municpio onde estiver localizado o estabelecimento emitente. No Estado de So Paulo, estes convnios e protocolos ainda no foram firmados, de forma que o contribuinte que exera operao de circulao de mercadorias e prestao de servios concomitantemente dever emitir dois documentos distintos: para vendas (circulao de mercadoria), dever utilizar a NF-e e para prestao de servios, dever emitir o documento fiscal pertinente.
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147. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo segue o modelo da NF-e nacional? No. A Municipalidade de So Paulo possui modelo prprio de Nota Fiscal Eletrnica de Servios, institudo pela Lei Municipal n 14.097, de 8 de dezembro de 2005, de uso restrito aos prestadores de servio localizados neste municpio, sujeitos ao ISSQN Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza. Contudo, o Comunicado CAT 56, de 06.11.2008, esclareceu que, o contribuinte devidamente credenciado a emitir a Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, poder indicar nesse documento informaes relativas ao ISSQN desde que, observe a legislao municipal aplicvel e disponibilize Administrao Tributria do Municpio, quando solicitado, o arquivo digital da NF-e emitida ou o respectivo DANFE.
VII Informaes Complementares

148. Onde obter a documentao tcnica para emitir os documentos fiscais NF-e e CT-e? Toda a documentao tcnica do projeto da NF-e est disponvel no site nacional da Nota Fiscal eletrnica, no endereo: www.nfe.fazenda. gov.br, Menu Legislao e Documentos, link Manual de Integrao. Neste mesmo menu, est disponvel o link para o Manual de Contingncia. No caso do CT-e, a documentao tcnica do projeto est disponvel no site nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico, no stio www. cte.fazenda.gov.br, no Menu Legislao e Documentos, no link Manual de Integrao do Contribuinte , verso 1.0.2. 149. Quais os canais de comunicao das empresas com a SEFAZ? As Secretarias da Fazenda das Unidades Federadas estabeleceram canais de comunicao conforme as suas respectivas polticas. Consulte o site da SEFAZ de sua circunscrio. Para esclarecimentos gerais, disponibilizado um servio gratuito Nacional, atravs do nmero 0800.9782338. 150. O que uma SEFAZ Virtual? Trata-se de uma unidade centralizadora capaz de autorizar NF-e de contribuintes de unidades federadas diversas. A SEFAZ Virtual foi concebida para auxiliar as UF a autorizarem NF-e. Atualmente existem duas SEFAZ Virtual, a SEFAZ Virtual localizada no Estado do Rio Grande do Sul e a SEFAZ Virtual do Ambiente Nacional, baseada no Serpro.
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VIII APNDICE
Web Services do ambiente de homologao da Receita Federal do Brasil (Portais NF-e, S.P.E.D. Contbil e Fiscal) e SEFAZ Virtual do Estado de So Paulo:
Portal Nacional do S.P.E.D. www1.receita.fazenda.gov.br/sped/ Stio do S.P.E.D.Contbil www1.receita.fazenda.gov.br/sped-contabil/o-que-e.htm Stio do S.P.E.D.Fiscal www1.receita.fazenda.gov.br/sped-fiscal/o-que-e.htm Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica: www.nfe.fazenda.gov.br/portal/ Portal Estadual da Nota Fiscal Eletrnica: www.fazenda.sp.gov.br/nfe/ Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo: www.fazenda.sp.gov.br/ Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico www.cte.fazenda.gov.br Portal Estadual do Conhecimento de Transporte Eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/cte
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IX - Fontes de Pesquisa
Receita Federal do Brasil Portal S.P.E.D Perguntas frequentes (www1.receita.fazenda.gov.br/sped/) Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo Perguntas frequentes (www.fazenda.sp.gov.br); Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica (www.nfe.fazenda.gov.br/portal/#) Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico (www.cte.fazenda.gov.br/Default.aspx) FISCOSOFT Roteiro de procedimentos: ICMS/SP Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
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X - Legislao Correlata
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital S.P.E.D. Contbil:
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Instrues Normativas RFB ns 787/07 e 825/08; Ato declaratrio Executivo Cofis n 36/07; Instruo Normativa DNRC n 107/08; Instruo Normativa RFB n 926/2009; Resoluo CFC n 1.020/05;
S.P.E.D Fiscal:
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Convnios ICMS ns 143/06, 123/07 e 13/08; Atos Cotepe ICMS ns 09/08 e 19/08; Protocolo ICMS n 77/08; Ajuste SINIEF n 02/2009.
Nota Fiscal Eletrnica NF-e:

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Ajustes SINIEF 07/2005, 11/2005, 04/2006; 05/2007, e 08/2007;
Portarias CAT 32/1996, 53/1996, 12/2008, 28/2008, 43/2008, 46/2008, 78/2008, 83/2008, 95/2008, 99/2008, 103/2008, 162/2008, 49/09 e 90/09; Ato COTEPE / ICMS n 22, de 25/06/2008, n 03, de 19/03/2009 e n 14, de 19.03.2009;
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Protocolo de Cooperao n 03/2005 II ENAT;
Protocolos ICMS 10/2007, 30/2007, 80/2007, 88/2007, 24/2008, 68/2008 e 87/08;

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Regulamento do ICMS/SP artigos 186, 202, 212-O a 212-Q.
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e:

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Ajuste SINIEF 09/2007 e 04/2009; Ato COTEPE / ICMS 08/2008; Portaria CAT 55, de 19/03/2009; Protocolo de Cooperao n 03/2005 II ENAT; Regulamento do ICMS/SP artigos 186 e 202.
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ATENO: A presente Cartilha possui carter meramente informativo, refletindo o entendimento do Departamento Jurdico da FIESP/CIESP na data indicada como a de sua ltima alterao e abordando o tema de forma genrica. Sua eventual adoo para casos concretos exigir o exame dos fatos e aspectos circunstanciais prprios de cada situao, devendo-se levar em conta que outros posicionamentos podem existir sobre a matria, estando sempre presente o risco de litgio administrativo ou judicial, cujos fundamentos ou consequncias devem ser avaliados pelas partes diretamente interessadas. Para obter as prximas edies atualizadas mensamente acesse site: www.fiesp.com.br/sindical-juridica/cartillha_sped.aspx
81
PRESIDENTE Paulo Skaf
DEPARTAMENTO JURIDICO DEJUR DIRETOR TITULAR Helcio Honda DIRETORA TITULAR Susy Gomes Hoffman GERENTE Maria Concepcin Molina Cabredo
EQUIPE TCNICA Adriana Roder Ana Cristina Fischer DellOso Guilherme Magalhes Teixeira de Souza Guilherme Pinheiro Amaral Maria Luciana Manino Aued Patrizia Tommasini de Souza Coelho Reginaldo de Andrade Rodrigo Bressa de Oliveira Thiago Santos Fraga Rodrigues Wanesa Portugal Romano
Federao das Indstrias do Estado de So Paulo Departamento Jurdico

Av. Paulista, 1313 - 5 andar So Paulo - SP CEP: 01311-923 fone: 11 3549-4455 E-mail: cdejur@fiesp.org.br
Centro das Indstrias do Estado de So Paulo Departamento Jurdico

Av. Paulista, 1313 - 12 andar So Paulo - SP CEP: 01311-923 fone: 11 3549-4455 E-mail: juridico@ciesp.org.br

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Sistema Pblico de Escriturao Digital e Nota Fiscal eletronica

Sistema Pblico de Escriturao Digital e Nota Fiscal eletrnica

UM AMBIENTE MELHOR PARA O DESENVOLVIMENTO

29. Qual a regra de preenchimento do campo IND_PERFIL do bloco 0.

IV.1. Obrigaes acessrias:

VI - NOTA FISCAL DE SERVIOS E NOTA FISCAL CONJUGADA

Dentre os principais objetivos do S.P.E.D., destacam-se os seguintes:

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nar, de acordo com os registros da Junta Comercial e pelo Contabilista;

Autenticao do livro; Indeferimento; Sob exigncia.

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B - Livro Balancetes Dirios e Balanos:

Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial.

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Apresentao do arquivo: Em regra, a periodicidade de apresentao mensal.

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itens de cupom fiscal registros C460 e C470.

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III - NOTA FISCAL ELETRNICA NF-E

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1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009

1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009

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1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009 1 de setembro de 2009

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Possuir acesso Internet;

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III.1 Obrigaes Acessrias

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III.2. Modelo Operacional

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III.2.1 - Emisso e autorizao da NF-e:

Aps a anlise do arquivo da NF-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o emitente, alternativamente:

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A Chave de Acesso deve constar em todas as folhas do DANFE.

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III.2.2 - Correo, cancelamento e inutilizao da NF-e:

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III.2.3 - Envio da NF-e da mercadoria ao destinatrio:

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III.2.4 - Consulta de uma NF-e na Internet:

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III.2.5 - Escriturao da NF-e:

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III.2.6 - Contingncia com a NF-e: