RETENES EFETUADAS POR RGOS PBLICOS.

1. ORIENTAES GERAIS. Com o advento das Leis 9.430/96 (Art. 64) e 10.833/03 (Art.34) e IN SRF 480/04 e 539/05 os rgos pblicos ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto de Renda, da CSLL, da COFINS e do PIS, sobre os pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que lhes forneam bens e servios. Segue abaixo texto extrado da IN SRF 480/04.
Art. 1 Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes federais, as empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) retero, na fonte, o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e a Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem as pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras,... 6 Para os fins desta Instruo Normativa a pessoa jurdica fornecedora do bem ou prestadora do servio dever informar no documento fiscal o valor do imposto de renda e das contribuies a serem retidos na operao.

As pessoas jurdicas ou as receitas amparadas por iseno, no incidncia ou tributadas com alquota zero devem informar esta condio no documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de se no o fizerem, se sujeitarem reteno do imposto de renda e das contribuies sobre o valor total do documento fiscal, no percentual total correspondente natureza do bem ou servio.

2. BASE DE CLCULO E ALQUOTAS. A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da coluna 06 da Tabela de Reteno anexa. Este percentual corresponde soma das alquotas do imposto de renda e das contribuies devidas. O percentual a ser aplicado para efetuar a reteno, varia de acordo com a natureza do bem fornecido ou servio prestado. Na hiptese de contratos distintos celebrados com a mesma pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios, para efetuar a reteno, a fonte pagadora, dever aplicar o percentual correspondente a cada atividade. Fica dispensada a reteno de valor inferior a R$ 10, 00, exceto na hiptese de DARF eletrnico efetuado por meio do SIAF. No sero retidos os valores correspondentes ao imposto de renda e s contribuies sociais acima mencionadas, nos pagamentos efetuados a templos de qualquer culto, partidos polticos, instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, instituies de carter filantrpico e pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES, dentre outras. 3. PAGAMENTOS EFETUADOS A AGNCIAS DE VIAGENS E TURISMO.

As retenes decorrentes de pagamentos efetuados pela aquisio de passagens areas de agncias de viagens so efetuadas de forma diferenciada. Na verdade a reteno dever ser feita sobre o total a pagar a cada empresa prestadora de servio, ou seja, deve-se efetuar a reteno sobre o valor pago agncia de viagens, que corresponde ao valor da passagem e valor da comisso, conforme determina o Art. 10 da IN SRF 48/0/04, descrito abaixo:

Art. 10. Nos pagamentos correspondentes a aquisies de passagens areas e rodovirias, a despesas de hospedagem, aluguel de veculos e prestao de servios afins, efetuados por intermdio de agncias de viagens, a reteno ser feita sobre o total a pagar a cada empresa

prestadora do servio e, quando for o caso, Empresa de Infra-Estrutura Aeroporturia (Infraero). 1 A agncia de viagens apresentar documento de cobrana unidade pagadora, do qual devero constar: I - o nome e o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) da empresa prestadora do servio; II - no caso de venda de passagens: a) o nmero e o valor do bilhete, excludos a taxa de embarque, o pedgio e o seguro; b) o nmero de inscrio no CNPJ da Infraero e, em destaque, o valor da taxa de embarque; III - o nome do usurio do servio. 2 A indicao do nmero de inscrio no CNPJ da empresa prestadora do servio e, quando for o caso, da Infraero poder ser efetuada em documento distinto do documento de cobrana. 3 No caso de diversos bilhetes de uma mesma empresa de transporte, os dados a que se referem os incisos I a III do 1 podero ser indicados apenas na linha correspondente ao primeiro bilhete listado. 4 O valor do imposto e das contribuies retido ser deduzido pelas empresas prestadoras do servio e, quando for o caso, pela Infraero, na proporo de suas receitas, devendo o comprovante anual de reteno de que trata o art. 31 desta Instruo Normativa, ser fornecido em nome de cada um destes beneficirios. 5 Como forma de comprovao da reteno de que trata este artigo rgo ou entidade que efetuar o pagamento dever fornecer agncia de viagem, para os fins de prestao de contas s empresas prestadoras do servio, copia do Darf ou quaisquer outro documento que comprove que as retenes forem efetuadas em nome das empresas prestadoras do servio.

Como documento para comprovar as retenes, o CRC dever fornecer a cdula de Rendimentos. Conforme legislao transcrita acima, as entidades relacionadas no Art. 1 da IN SRF 480/04, ao adquirirem passagens areas de agncias de viagens devero solicitar da agncia de viagens que esta evidencie o valor do bilhete de passagem, menos o valor da taxa de embarque, o valor do pedgio e o valor do seguro. Alm do valor do bilhete dever

constar o nmero do CNPJ da empresa fornecedora da passagem. Abaixo segue um exemplo para ilustrao.

EMPRESA FORNECEDORA DE PASSAGEM AREA. VR. DA PASSAGEM 1.000

AGNCIA DE VIAGENS COMISSO 10%

No grfico apresentado acima a agncia de viagens ao faturar passagens areas para o CRC, dever informar o valor da passagem e o valor cobrado a ttulo de CRC comisso, bem como o nmero do CNPJ da empresa fornecedora da passagem e da prpria agncia, para que o CRC possa efetuar a reteno sobre o valor pago a cada prestador de servios. A agncia de viagens repassar para o fornecedor da passagem o valor da passagem menos o valor da reteno. Ao efetuar a reteno o CRC dever fornecer agncia de viagens documento hbil para comprovar a reteno do Imposto de Renda e Contribuies. Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF do CRC. As retenes do Imposto de Renda e Contribuies devem ser informadas na Declarao de

TABELA DE RETENES RGOS PBLICOS

NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO (01)

Alimentao; Energia eltrica; Servios prestados com emprego de materiais; Construo Civil por empreitada com emprego de materiais; Servios hospitalares, prestados por estabelecimentos hospitalares; Transporte de cargas; Mercadorias e bens em geral. Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais. Gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV) adquirido de produtor ou importador; Demais combustveis derivados de petrleo e gs natural, e dos demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de produtor, importador, distribuidor ou varejista; lcool etlico hidratado para fins carburantes, adquirido diretamente do distribuidor. Construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no REB, efetuadas por estaleiro naval brasileiro. Transporte internacional de cargas ou de passageiros a efetuados por empresas nacionais; Estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997; Aquisio no mercado interno de livros; Outros produtos ou servios beneficiados com iseno, no incidncia ou alquotas zero da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep. Passagens areas, rodovirias e demais servios de transporte de passageiros, exceto as relacionadas no cdigo 8850. Transporte internacional de efetuado por empresas nacionais. passageiros

ALQUOTAS IR (02) CSLL (03) COFINS (04) PIS/PASEP (05)

PERCENTUAL A SER APLICADO (06)

CDIGO DA RECEITA (07)

1,2

1,0

3,0

0,65

5,85

6147

1,2

1,0

0,0

0,0

2,20

8835

0,24

1,0

3,0

0,65

4,89

9060

1,2

1,0

0,0

0,0

2,20

8848

1,2

1,0

0,0

0,0

2,2

8767

2,40

1,0

3,0

0,65

7,05

6175

2,40

1,0

0,0

0,0

3,40

8850

Bens ou servios adquiridos de Sociedades cooperativas e associaes profissionais ou assemelhadas. Servios prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de

0,0 2,40

1,0 1,0

3,0 3,0

0,65 0,65

4,65 7,05

8863 6188

seguros privados e de capitalizao e entidades abertas de previdncia complementar. Servios de abastecimento de gua; Telefone; Correio e telgrafos; Vigilncia; Limpeza. Locao de mo de obra; Intermediao de negcios; Administrao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza; Factoring; Demais servios.

4,80

1,0

3,0

0,65

9,45

6190