Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 1 de 10

Imposto
Origem: Wikipdia, a enciclopdia livre.

Imposto (do latim taxo: estimar)[1] a imposio de um encargo financeiro ou outro tributo sobre o contribuinte (pessoa fsica ou jurdica) por um estado ou o equivalente funcional de um estado a partir da ocorrncia de um fato gerador, calculada mediante a aplicao de uma alquota a uma base de clculo, de forma que o no pagamento deste, acarreta irremediavelmente sanes civis e penais impostas entidade ou indivduo no-pagador, sob forma de leis[2]. O imposto uma das espcies do gnero tributo. Diferentemente de outros tributos, como taxas e contribuio de melhoria, um tributo no vinculado: devido pelo contribuinte independentemente de qualquer contraprestao por parte do Estado[3]. Destina-se a atender as despesas gerais da administrao, pelo que s pode ser exigido pela pessoa jurdica de direito pblico interno que tiver competncia constitucional para tal. Os impostos so freqentemente divididos em diretos e indiretos. Os impostos diretos so destinados taxar diretamente o contribuinte sendo que, o principal exemplo deste o imposto de renda e riqueza. Os impostos indiretos, entretanto, so repassados ao contribuinte atravs do markup adicionado ao custo do produtor e o reflexo deste sentido no preo final do produtos. Os impostos indiretos so cobrados em todos os bens adquiridos pelo consumidor[4]. Em tese, os recursos arrecadados pelos governos so revertidos para o bem comum, para investimentos e custeio de bens e servios pblicos, como sade, segurana e educao. Mas no h vinculao entre receitas de impostos e determinada finalidade - ao contrrio do que ocorre com as taxas e a contribuio de melhoria, cujas receitas so vinculadas prestao de determinado servio ou realizao de determinada obra. Embora a lei obrigue os governos a destinarem parcelas mnimas da arrecadao a certos sevios pblicos - em especial de educao e sade -, o pagamento de impostos no confere ao contribuinte qualquer garantia de contrapartida[5]. A carga tributria como percentagem do Produto interno bruto (PIB) em 2008 foi de 38.8% no Brasil, 37% em Portugal, 40,6% na Alemanha, 5,7% em Angola, 39% no Reino Unido e na Holanda, 19,7% em Timor Leste, 15,3% no Sri Lanka, 28% nos Estados Unidos, 13,4% em Moambique.[6][7]

ndice
1 Histria 2 A natureza do imposto 2.1 Limites 2.2 Definio flutuante 3 Funes 3.1 Funes de base 3.2 Compensao de externalidades 3.3 Regulao da atividade econmica 4 Doutrinas fiscais 4.1 Princpios da tributao 4.1.1 Justia 4.1.2 Simplicidade 4.1.3 Neutralidade 4.2 Consentimento 4.2.1 O imposto sobre o preo 4.2.2 O imposto de solidariedade

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 2 de 10

4.3 O imposto ideal 5 Tributo 5.1 Alquota 5.1.1 Classificao 5.2 Carga tributria 5.3 Sonegao fiscal 6 Fins e efeitos 6.1 Porporcionais, progressivos e regressivos 6.2 Diretos e indiretos 6.3 Fatos geradores de tributao 7 Referncias 8 Ver tambm 9 Ligaes externas

Histria
O primeiro sistema de tributao conhecido foi o do Antigo Egito por volta de 3000 aC - 2800 aC, durante a primeira dinastia do Antigo imprio.[8] Os registros documentais do perodo, afirmam que o fara realizava uma excurso bienal em todo o reino, com a cobrana de receitas fiscais dos seus sditos. Outros registros conhecidos so recibos de celeiros reais pela compra de cereais de calcrio e de papiros[9]. Registros sobre o pricpio da tributao tambm so descritos na Bblia. Em Gnesis (captulo 47, versculo 24), h a seguite afirmao:

H de ser, porm, que no tempo as colheitas dareis a quinta parte a Fara, e quatro partes sero vossas, para semente do campo, e para o vosso mantimento e dos que esto nas vossas casas, e para o mantimento de vossos filhinhos. Jos do Egipto,

O gabinete do coletor de impostos. Pintura annima, provavelmente de Marinus Van Reymerswaele (1490-1546). Museu de Arte em Nancy.

Jos estava dizendo ao povo do Egito como dividir sua cultura, proporcionando uma parte para o Fara, ou seja, segundo o relato, a quinta parte (20%) da cultura foi o imposto.

Mais tarde, no Imprio Persa, um sistema fiscal regulado e sustentvel foi introduzido por Dario I, o Grande em 500 aC[10], sendo que o sistema de tributao persa foi adaptado para cada satrapia. s vezes havia diferentes impostos entre 30 satrapias do Imprio sendo que cada uma foi avaliada de acordo com sua suposta produtividade. Era de responsabilidade do strapa a recolta do montante devido e envi-lo ao imperador, logo aps a deduo de seus gastos. As quantidades solicitadas a partir de vrias provncias deu uma imagem vvida de seu potencial econmico. Por exemplo, foi avaliado para a Babilnia o maior dispndio em impostos, seja por quantidade e por variedade de matrias-primas; mil talentos de prata e quatro meses de fornecimento de alimentos para o exrcito. Para a ndia, uma provncia com uma grande produo de ouro, foi determinado o fornecimento de p de ouro em grande quentidade. O Egito, considerado o celeiro do Imprio Persa, foi obrigado a

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 3 de 10

fornecer 120 mil medidas de trigo, alm de 700 talentos de prata. Em contrapartida nenhum cidado Persa ou Medo pagava imposto, contudo eles estavam sujeitos , em qualquer momento, serem chamados para servir no exrcito[11] Mais tarde na ndia sob domnio islmico, os governantes determinaram a cobrana do jizya (um imposto sobre os no-muulmanos), a partir do sculo XI, sendo que este anos mais tarde foi abolido por Akbar. H vrios registros de cobrana de impostos na Europa desde o incio sculo XVII. Mas os nveis de tributao so difceis de comparar: sua dimenso e o fluxo econmico por eles gerado e os nmeros da produo da poca no so disponveis. Entretanto o lucro estatal (despesas menos receitas) da Frana durante o sculo XVII passou de um montante de 24,30 milhes de libras na dcada de 1600, para cerca de 126,86 milhes de libras na dcada de 1650 e para 117,99 milhes de libras na dcada de 1700[12]. Quando a dvida pblica atingiu 1,6 bilhes de libras, em 1780-89, o lucro estatal atingiu 421,50 milhes de libras. A tributao como percentual da produo de bens finais podem ter alcanado um total de 15% a 20% durante o sculo XVII, em naes como a Frana, Holanda e Sucia. Durante o perodo da Revoluo Francesa, as alquotas cobradas na Europa aumentaram drasticamente e na medida em que a guerra civil se prolongava e ficava mais cara, os governos europeus se tornaram mais centralizados e adeptos de recolhimento de impostos. Este aumento foi maior na Inglaterra, em que a carga tributria aumentou cerca de 85% durante este perodo. As receitas per capita de impostos cresceram quase seis vezes ao longo do sculo XVIII, mas com o crescimento econmico estvel houve um nus real muito grande para cada indivduo[13].

A natureza do imposto
Na primeira metade do sculo XX, Gaston Jze definiu o imposto da seguinte forma[14]:

O imposto uma prestao pecuniria para as pessoas, exigido pela autoridade devida, de modo permanente e sem remunerao por tal, para cobrir uma funo pblica necessria Gaston Jze,

Com poucas excees, o imposto tem uma natureza monetria. Este obrigatrio, ao contrrio de uma subscrio, e, portanto, no direto e comercial. Finalmente, no um emprstimo, mas uma obrigao definitiva. Os impostos tambm assumem caractersticas de expropriao e requisio. Portanto, h uma distino entre os impostos e as receitas no-fiscais em um estado moderno, tais como: taxas de licenciamento, que so a contrapartida de um servio efetivamente prestado; rendimentos de bens do Estado (royalty): taxas derivadas do uso dos equipamentos pblicos, de produtos de propriedade do Estado nas empresas pblicas, recursos geolgicos; rendimentos de atividades empresariais do Estado; multas que, embora includas no oramento no decorrem de uma imposio obrigatria, mas a constatao de violao de uma lei; obrigaes muturias[15]. Algumas contribuies esto dentro da margem deste tipo de definio e podem, dependendo do ponto de vista, ser ou no considerados impostos[16].

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 4 de 10

A ligao entre o imposto e a extorso politicamente e sociologicamente sensvel e profunda, sendo que a principal diferena repousa sobre a legalidade da cobrana.

Limites
Com o desenvolvimento do conceito de Estado social, os tributos passaram a contribuir para o financiamento de muitas tarefas ou atividades. Dessa forma se torna mais difcil distinguir entre a importancia na contribuio para o financiamento de misses internacionais e o que estabelecido como um benefcio ou servio de interesse geral. Na tradio bismarckiana os impostos sobre os salrios no so os impostos, porque eles tm uma contrapartida direta: os benefcios sociais. Aps a proliferao de regimes sociais, por exemplo na Sucia, os Estados assumiram um custo maior, e segundo o modelo de Beveridge - que integra os benefcios sociais no oramento geral do estado tendem a fazer com menor clareza a distino entre o imposto e a contribuio social[17][18].

Definio flutuante
Devido s contrariedades legais ou administrativas sobre os impostos, estes podem ter uma definio diferente de um pas para outro ou de uma administrao para outra em um determinado pas. Um exemplo claro so que os impostos so uma parte do genero tributo, mas as contribuies sociais no so ligadas aos impostos mesmo estas tambm fazendo parte do genero tributo. Esta distino importante porque legalmente o imposto est sujeito a uma lei aprovada pelo parlamento ou rgo competente, enquanto as contribuies sociais so fixadas por decreto governamental. Impostos, com contribuies sociais efetivas, formam a carga tributria[19]. As contribuies, com impostos e taxas constituem as receitas pblicas[20].

Funes
Essencialmente a principal funo dos impostos a transferncia monetria. Objetivando ser tranferidada para a sustentao do Estado (e os seus rgos) e para o benefcio ao pblico em geral. O imposto sempre uma pedra fundamental para o Estado, o que torna a tributao uma ferramentachave da poltica, disponvel em diferentes variantes.

Funes de base
A evidncia emprica sugere que os impostos e as transferncias de renda podem reduzir consideravelmente a pobreza na maioria dos pases, cujo bem-estar dos estados comumente constituem pelo menos um quinto do PIB.[21][22] Os impostos podem ser ajustados de acordo com as caractersticas da populao, que lhes permite pesar mais ou menos em partes diferentes da populao. Assim, possvel exigir uma contribuio maior de uma parcela da populao, e em contrapartida, cobrar uma contribuio menor e aumentar a renda disponvel para o resto da populao. Fues naturais dos impostos: polticas afirmao etnica, racial, ou de promoo cultural; polticas igualitrias, tendo como alvo uma populao cujos rendimentos ou ativos so extremamente baixos; polticas de valorizao regional ou promoo econmica da nao; polticas de desincentivo comportamental, que neste caso busca aumentar os impostos sobre determinados bens ou servios, para reduzir seu consumo.

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 5 de 10

Compensao de externalidades
Uma externalidade uma situao onde o comportamento de um agente econmico influencia positiva ou negativamente sobre a utilidade de outro agente, sem que tal resultar em compensao entre os agentes[23]. O imposto permite o financiamento de bens pblicos, evitando o fenmeno da ilegalidade. Tambm ajuda a compensar as externalidades negativas, que so os objetivos do princpio de Pigou-Dalton, como o caso do poluidor-pagador.[24]. A teoria da propriedade sob tutela introduzida por Richard Musgrave em 1957 justifica a interveno do Estado em uma srie de setores como sade e cultura, isto porque os consumidores no so considerados como tomadores de deciso racionais ou competentes o suficiente para fazerem escolhas ideais.

Regulao da atividade econmica

Na teoria neo-keynesiana, a tributao uma ferramenta para limitar a amplitude dos ciclos econmicos. Em momentos de recesso, as receitas fiscais diminuem automaticamente, o Estado pode manter inalterada suas despesas e usar de sua dvida para financiar suas atividades durante o ciclo de crise[25]. No ps-crise o Estado reembolsa a dvida em excesso com o aumento da carga de impostos sobre toda a sociedade. A sntese neoclssica contesta a eficcia deste mecanismo, em razo da existncia do fenmeno da equivalncia ricardiana.

Doutrinas fiscais
O grande precursor dos dogmas fiscais modernos foi o escocs Adam Smith. Ele publicou em 1776, em sua obra clssica, A Riqueza das Naes,[26] alguns preceitos da boa tributao: justia, simplicidade e neutralidade. H outras vertentes de pensamento entretanto, que pregam o princpio da equidade que exige o mesmo esforo a todos os contribuintes. Ele pode assumir duas formas: Mdulo de tributao vertical que est de acordo com "capacidade contributiva", exigindo um maior imposto sobre os ricos. Ela motiva tributao progressiva a um determinado setor da sociedade; Equidade horizontal exige igualdade de tratamento em uma situao semelhante. Ele se ope as isenes categricas. Por outro lado consideraes, tais como o princpio do poluidor-pagador ou usurio-pagador, procuram ajustar as contribuies financeiras pelo gozo de um servio ou produo que necessariamente geram um incmodo a sociedade.

Princpios da tributao
O processo de tributao estatal foi defendido inicialmente pelo liberalimo ingls, principalmente por Adam Smith que advogava que a justia, simplicidade e neutralidade, eram os preceitos da boa tributao. Estas consideraes foram muito importantes no perodo clssico, quando o imposto no era considerado uma questo econmica. Atualmente tais dogmas so questionados e, inversamente ao que era defendido, a poltica fiscal muitas vezes usada para influenciar o comportamento do consumidor ou para influenciar o mercado em determinado ponto ou setor que a autoridade considere existir uma avaria.[27].

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 6 de 10

Justia Um sistema tributrio justo quando todos, do mais pobre ao mais rico, contribuem em proporo direta sua capacidade de pagar. Na definio de justia tributria, est implcito o princpio da progressividade quem ganha mais deve contribuir com uma parcela maior do que ganha, pois uma parte maior da sua renda no est comprometida com o atendimento de necessidades bsicas. Simplicidade De acordo com Smith, num sistema tributrio simples relativamente fcil e barato para o contribuinte calcular e pagar quanto deve. A mesma facilidade tem o governo para fiscalizar se o contribuinte pagou o que devia. Neutralidade
Pgina inicial do segundo volume da Riqueza das naes (1 edio).

Neutralidade quer dizer que o sistema tributrio no deve influenciar a evoluo natural da economia. Ou seja, no deve influir na competitividade e nas decises das empresas e tampouco no comportamento do

consumidor/contribuinte.

Consentimento
O consentimento geral da importancia do sistema tributrio em um Estado d a devida legitimidade de sua capacidade de aumentar os impostos sobre todas as classes de cidados[28]. Na democracia supe-se que o cidado-contribuinte tenha o consentimento sobre a quantidade de imposto que paga. Duas grandes doutrinas teorizam a aceitao da legitimidade do sistema fiscal. O imposto sobre o preo Prximo das teorias do contrato social e, em particular devido tese corrente liberal do dinheiro dos impostos ou o comrcio de impostos, este discorre sobre os impostos sobre o preo, pago pelo contribuinte, por servios prestados pelo Estado. Essa idia legitima o imposto se o valor dos servios prestados pelo Estado maior do que o sacrifcio da carga fiscal. Esta doutrina foi defendida pela corrente fisiocrata:[29]

Qualquer imposto que no garanta a capacidade de assumir um risco, ou seja, o preo de uma mercadoria ou um servio equivalente a um imposto, este deve ser abandonado. mile de Girardin,

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 7 de 10

O imposto de solidariedade A teoria do imposto solidrio inclui trabalhos publicados anteriormente por socialistas reformistas. A tese apresenta a imposio da solidariedade fiscal como um sacrifcio necessrio para a manuteno dos laos sociais[30]. baseada na promoo de uma identidade coletiva, e o imposto utilizado para financiar as despesas comuns, contudo sendo utilizado tambm com o fim de redistribuir a riqueza, promovendo uma sociedade mais coerente e coesa.

O imposto ideal
Muitos autores tentaram construir um imposto nico que teria a vantagem de ser simples para ser coletado, justo e transparente. Os fisiocratas defenderam algo como um imposto universal sobre a terra. Os polticos franceses (adeptos do pensamento fiocrata) mile-Justin Menier e mile de Girardin criaram impostos sobre o capital primitivo. Mais recentemente, em 1978, o Prmio Nobel James Meade, props um imposto sobre a despesa. A hiptese de um imposto nico contestada por outros economistas, com a tese de que, mltiplas fontes de amostragem reduzem a desigualdade, dividindo e diluindo as possibilidades de fraude entre os contribuintes. De acordo com Voltaire, um nico imposto poderia compensar as falhas dos demais, mas se tornaria por fim mais injusto que um sistema com multiplos impostos, por no atribuir uma carga menor aos que tem baixa renda.

Tributo
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tributo a obrigao imposta as pessoas fisicas e pessoas jurdicas de recolher valores ao Estado, ou entidades equivalentes. O tributo vulgarmente chamado por imposto, embora tecnicamente este seja uma mera espcie dentre as modalidades de tributos. Portanto os impostos assim como as taxas so espcies de tributo que so cobradas pelo estado e possuem base de clculo a ser definida em lei instituidora. A base de clculo deve ter correlao ao custo da atividade prestada pelo Estado, caso contrrio haver o enriquecimento sem causa, fato no permitido pelo direito tributrio. Excludos do conceito de tributo esto todas as obrigaes que resultem de aplicao de pena ou sano, os tributos sempre so obrigaes que resultam de um fato regular ocorrido. Os tributos podem ser pagos em dinheiro ou em trabalho, como na figura medieval da corvia. Modernamente, nos sistemas tributrios capitalistas, somente o dinheiro aceito como pagamento, subsistindo a corvia em Estados tradicionais e pr-capitalistas.

Alquota
A alquota o percentual ou valor fixo que ser aplicado sobre a base de clculo para o clculo do valor de um tributo. A alquota ser um percentual quando a base de clculo for um valor econmico, e ser um valor quando a base de clculo for uma unidade no monetria. As alquotas em percentual so mais comuns em impostos e as alquotas em valor ocorrem mais em tributos como emprstimo compulsrio, taxas e contribuio de melhoria. A Alquota um dos elementos da matriz tributria, portanto, h a exigncia de que seu valor ou percentual seja estabelecido em lei

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 8 de 10

Classificao De acordo com as suas caractersticas, a alquota pode ser classificada em: fixa quantia determinada para todos os contribuintes varivel estipulada de acordo com a base de clculo. Geralmente progressiva (ou seja, alquota positivamente proporcional base de clculo). Quando a alquota zero (geralmente em impostos de alquota varivel), dizemos que h iseno total. o caso do Imposto de Renda, onde a alquota para rendimentos anuais de at determinado valor zero.

Carga tributria
Carga tributria um termo econmico que se refere porcentagem que as pessoas - com parte de sua renda - devem contribuir para as taxas e impostos do Estado. Assim, a carga tributria de um pas a percentagem do PIB recolhida em forma de taxas e impostos. A carga tributria medida pelo pagamento efetivo e no pelos valores nominais contidos nas legislaes nacionais, de modo que uma evaso fiscal maior pressionam para baixo toda a caraga tributria, mesmo que formalmente podendo elas serem elevadadas de forma a pressionar mais ainda o contribuinte a pagar os impostos. De fato, em pases com altas taxas de evaso fiscal, o estado normalmente aumenta a carga tributria sobre os bens de consumo finais, no deixando grandes possibilidades de sonegao de impostos.

Sonegao fiscal
A evaso fiscal o uso de meios ilcitos para evitar o pagamento de taxas, impostos e outros tributos. Entre os mtodos usados para evadir tributos esto a omisso de informaes, as falsas declaraes e a produo de documentos que contenham informaes falsas ou distorcidas, como a contratao de notas fiscais, faturas e duplicatas.

J a eliso fiscal configura-se num planejamento que utiliza mtodos legais para diminuir o peso da carga tributria num determinado oramento. Respeitando o ordenamento jurdico, o administrador faz escolhas prvias (antes dos eventos que sofrero agravo fiscal) que permitem minorar o impacto tributrio nos gastos do ente administrado.

Camponeses egpcios apreendidos por sonegarem impostos.

Diferentemente da evaso fiscal (onde ocorre o fato gerador do tributo e o contribuinte no paga uma obrigao legal) na eliso fiscal, atravs do planejamento, evita-se a ocorrncia do fato gerador. E por no ocorrer o fato gerador, o tributo no devido. Dessa forma, o planejamento no caracteriza ilegalidade, apenas usa-se das regras vigentes para evitar o surgimento de uma obrigao fiscal.

Fins e efeitos
Os recursos providos pela tributao tem sido usados por estados e suas funces equivalentes ao longo da histria para realizar os seus vrios feitos. Algumas destes incluem gastos blicos, a aplicao das leis e da ordem pblica, proteo da propriedade, infra-estruturas (de manuteno de estradas, execuo de contratos), obras pblicas, tranferncias sociais, e do funcionamento do prprio governo. Os governos tambm usam os impostos para financiar servios sociais e pblicos. Estes servios podem incluir sistemas de ensino, os sistemas de cuidados de sade, penses para os

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 9 de 10

idosos, seguro desemprego e transporte pblico. gua, energia e sistemas de gesto de resduos tambm so comuns os servios pblicos. Os estados tambm usam os impostos para forar os produtores e empresrios que relutam em modernizar sua estrutura de investimento. Os governos usam diferentes tipos de impostos e variam suas taxas de acordo com a necessidade. Isso feito para distribuir a carga fiscal entre os indivduos ou classes da populao envolvida em atividades tributveis, ou para redistribuir recursos entre indivduos ou classes da populao. Historicamente, a nobreza era financiada pelos impostos cobrados das classes mais pobres, contudo, os sistemas modernos de segurana social tm por objectivo apoiar os pobres, os deficientes, ou o aposentado taxando os que esto trabalhando. Alm disso, os impostos so aplicados para financiar empreendimentos de ajuda externa e militar, para influenciar o desempenho macroeconmico da economia, ou para modificar padres de consumo e emprego em uma economia. O sistema fiscal nacional muitas vezes um reflexo dos valores comuns ou dos valores do grupo ou ideologia poltica de quem est no poder. Para criar um sistema de tributao, uma nao deve fazer escolhas sobre a distribuio da carga fiscal, sobre quem ir pagar impostos e quanto ser pago, e como os impostos arrecadados sero gastos. Em naes democrticas, onde o pblico elege os responsveis pela criao do sistema fiscal, essas escolhas refletem o tipo de sociedade que existe ou aquilo que o estado deseja que seja uma sociedade ideal. Em naes onde a opinio pblica no tem uma significativa de influncia sobre o sistema de tributao, este acaba por ser mais uma reflexo sobre os valores de quem est no poder. Todas as empresas incorrem em custos administrativos no processo pagamento para os fornecedores de bens ou servios adquiridos, e esses custos so pagos por parte das receitas advindas das venda de seus produtos aos consumidores. Tributao no diferente, os recursos recolhidos junto do pblico atravs dos impostos sempre maior do que a quantidade que pode ser usada pelo governo. A diferena chamada de custo de conformidade, e inclui, o custo do trabalho e outras despesas fiscais incorridas no cumprimento das leis e normas. A cobrana de um imposto, a fim de gast-lo em uma finalidade especfica, por exemplo, cobrana de um imposto sobre o lcool para pagar diretamente aos centros de reabilitao de alcoolismo, chamada de afetao obrigatria. Esta prtica muitas vezes odiada por ministros de finanas, uma vez que reduz a sua liberdade de ao. Acontece frequentemente que os tributos ou impostos especiais de consumo cobrados inicialmente para financiar alguns programas do governo so, depois, desviados para os fundos das administraes pblicas. Em alguns casos, esses impostos so cobrados de forma ineficiente, fundamentalmente em pedgios, onde as estradas so de concesso privada. Alguns economistas, especialmente os economistas neoclassicos, argumentam que todos os impostos criam distores no mercado e resultam em ineficincia econmica. Eles buscam, portanto, identificar uma espcie de sistema fiscal que minimize essa distoro. Alm disso, um dos direitos mais fundamentais de qualquer governo administrar a posse e uso da terra na rea geogrfica em que soberano, e considerado economicamente legal, que o governo afim de recuperar (por meio de impostos) para fins pblicos, o valor adicional que ele cria na prestao deste servio exclusivo.

Porporcionais, progressivos e regressivos

Uma caracterstica importante dos sistemas fiscais a porcentagem da carga fiscal que se refere renda ou consumo. Os termos progressivo, regressivo, e proporcionais so usados para descrever a forma como a taxa de progresso ou proporcionalmente varia. Os termos que descrevem um efeito de distribuio, que podem ser aplicados a qualquer tipo de sistema de impostos (rendimento ou consumo) que satisfaa a definio[31]. Progressivo um imposto que incide de modo que a taxa efetiva de um imposto aumenta conforme o montante em que a taxa aplicada aumenta.

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011

Imposto Wikipdia, a enciclopdia livre

Pgina 10 de 10

Regressivo o exato oposto de um imposto progressivo, onde a taxa efetiva de imposto diminui medida que aumenta a quantia a que a taxa aplicada. Este efeito geralmente produzido em testes de meios e usado para retirar subsdios ou benefcios fiscais estaduais, criando taxas marginais de imposto. As maiores taxas de imposto marginal sero suportados por aqueles com renda mais baixa. Proporcional, o meio termo entre progressivo e regressivo, onde a taxa efetiva de imposto fixa, enquanto o montante em que a taxa aplicada aumenta. Os termos tambm podem ser usados para aplicar significados para a tributao do consumo de seleo, como um imposto sobre artigos de luxo e de iseno de necessidades bsicas podendo ser descritos como tendo efeitos progressivos, uma vez que aumentam a carga fiscal sobre o consumo de ponta e diminui a carga de impostos sobre o consumo e baixa renda.[32][33].

Diretos e indiretos
Os impostos so por vezes referidos como "impostos diretos " ou "impostos indiretos". O significado destes termos pode variar em diferentes contextos, que por vezes pode levar a confuso. Uma definio econmica, por Atkinson, afirma que "os impostos diretos podem ser adaptados s caractersticas individuais do contribuinte, ao passo que os impostos indiretos so cobrados sobre as operaes, independentemente das circunstncias do comprador ou vendedor.[34] Segundo esta definio, por exemplo, o imposto de renda ser "direto", e imposto sobre vendas ser "indireto". Na legislao, os termos podem ter significados diferentes. No direito constitucional, por exemplo, os impostos diretos referentes ao inqurito estatstico da propriedade, baseiam-se em sua simples existncia formal. Os impostos indiretos so impostos sobre os eventos, direitos, privilgios e atividades. Assim, um imposto sobre a venda da propriedade seria considerado um imposto indireto, enquanto o imposto sobre a propriedade do imvel em si seria um imposto direto. A distino entre impostos diretos e indiretos pode ser sutil, mas pode importante nos termos da lei.

Fatos geradores de tributao

Segundo a maior parte das legislaes modernas quem determina a incidncia de impostos o estado, contudo este ao cobrar os impostos sobre as organizaes e empresas no determina de que forma este custo deve ser distribudo entre os consumidores. Portanto, quem em ltima anlise determinada quem ir pagar e o montante a ser pago o mercado pois como j foi dito os impostos esto embutidos nos custos de produo. Dependendo de como as quantidades fornecidas e exigidas variam com o preo (elasticidade), um imposto pode ser inteiramente absorvido pelo produtor - sob a forma de preos mais baixos e competitivos, ou pelo consumidor - sob a forma Diagrama ilustrando efeito dos impostos de aumento dos preos finais ou aumento de custos ao produtor. Se a elasticidade da oferta baixa, o imposto ser pago pelo produtor, contudo se a elasticidade da demanda baixa, o preo total dos impostos ser pago pelo cliente e, ao contrrio para os casos onde as elasticidades so elevadas. Se o vendedor for uma empresa competitiva, a carga tributria distribuda ao longo dos fatores de produo, dependendo da elasticidade dos mesmos, o que inclui os trabalhadores (na forma de salrios mais baixos), os investidores de capital (na forma de perdas para os acionistas), os proprietrios (sob a forma de rendas mais baixas), empresrios (na forma de salrios mais baixos) e clientes (na forma de preos mais elevados).

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto

28/8/2011