Instrucciones de Auditora

para Organizaciones Afiliadas

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Contenido
Las instrucciones de auditora constan de cinco apartados: 1. Introduccin 2. Auditor y requisitos de auditora 3. Requisitos para las Organizaciones Miembro 4. Requisitos para las Organizaciones Afiliadas 5. Anexos 5.1 Certificado de Auditora 5.2 Memorando de Auditora 5.3 Lista de control: Evaluacin de la gestin financiera de la Organizacin Afiliada 5.4 Lista de control: Evaluacin del auditor

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1. Introduccin
1.1 Propsito
Estas instrucciones de auditora, preparadas por el Swedish Mission Council, SMC, (Consejo Misionario Sueco) han sido diseadas para las Organizaciones Afiliadas con las que las Organizaciones Miembro del SMC cooperan en el mbito internacional y a las cuales el SMC proporciona fondos procedentes de la Agencia Sueca para el Desarrollo Internacional (ASDI). Las instrucciones especifican los requisitos y pautas para la auditora de fondos procedentes de la ASDI entregados por Organizaciones Miembro del SMC, de conformidad con lo estipulado en los acuerdos formalizados con las Organizaciones Afiliadas pertinentes. Estas instrucciones de auditora se basan en las pautas de auditora de la ASDI para organizaciones y sus auditores. Las instrucciones de auditora se aplican a los fondos concedidos hasta el 2005 inclusive, en relacin con campaas de desarrollo, informacin y humanitarias, y con becas para voluntarios y personal en prcticas.

1.2 Definiciones
Organizaciones Miembro es el trmino asignado a las organizaciones que son miembro del SMC. El SMC, que redistribuye los fondos ASDI a las Organizaciones Miembro, es el responsable de firmar acuerdos de cooperacin con las Organizaciones Miembro como condicin previa para poder transferirles los fondos concedidos. Las Organizaciones Miembro cooperan con Organizaciones Afiliadas en su red internacional. Una Organizacin Miembro que redistribuya fondos ASDI a una Organizacin Afiliada estar obligada a firmar un acuerdo de cooperacin con la Organizacin Afiliada, por cada aportacin individual, antes de poder transferirle los fondos concedidos. Deber prepararse un Informe de Evolucin anual para todas las iniciativas del ejercicio en curso, financiadas con fondos ASDI, que hayan sido completadas pero respecto de las cuales todava no se haya presentado un Informe Definitivo. El Informe de Evolucin describe brevemente la iniciativa y su correspondencia con el presupuesto/plan de actividades acordado. El Informe de Evolucin se preparar a partir de la plantilla del SMC para Informes de Evolucin, y la Organizacin Miembro deber entregar el informe en la fecha estipulada en el acuerdo por sta formalizado. Normalmente, en los Informes de Evolucin no se exigen Certificados de Auditora ni Memorandos de Auditora. No obstante, existen dos excepciones, a saber: En el caso de iniciativas en ejecucin durante un periodo de ms de tres aos, ser obligatorio que un Certificado de Auditora acompae al Informe de Evolucin cada tres aos.

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En caso de prrroga, en cuyo caso la iniciativa se desarrollar durante un periodo total superior a los tres aos. La auditora deber realizarse transcurridos dos aos con vistas a evitar una interrupcin de la iniciativa. El SMC exigir un Certificado de Auditora y un Memorando de Auditora como requisito previo a la aprobacin de la prrroga. El Informe Definitivo ser el informe final para las iniciativas financiadas con fondos ASDI. El Informe Definitivo presentar la iniciativa siguiendo la plantilla para Informes Definitivos del SMC. El Informe Definitivo, junto con el Certificado de Auditora y el Memorando de Auditora que se adjuntarn en el caso de concesiones de fondos 200.000 SEK (coronas suecas), se entregar al SMC respetando la fecha estipulada en el acuerdo con la Organizacin Miembro. El Informe de Auditora es una declaracin de un auditor en relacin con el cumplimiento de los estatutos o leyes aplicables que rigen una organizacin. El Informe de Auditora se prepara respecto de la auditora de las operaciones de toda la organizacin. En un informe de auditora, el auditor hace constar si el informe anual, en todos los aspectos materiales, ha sido preparado con arreglo a las leyes aplicables y, por tanto, refleja la imagen fiel de los beneficios y situacin financiera de la organizacin, segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Adems, el auditor formula una declaracin sobre la posibilidad de aprobar la exencin de responsabilidad, es decir, si algn miembro de la direccin de la organizacin ha tomado medidas o es responsable de alguna negligencia que pueda traducirse en responsabilidad por daos y perjuicios para la organizacin. Un Certificado de Auditora (vase el Anexo 5.1) es un certificado emitido por un auditor, que contiene informacin ms all de la exigida por las disposiciones estatuarias. El Certificado incluye una descripcin del objeto y el alcance de la auditora, as como la opinin del auditor. Se incluir un Certificado de Auditora junto con todos los Informes Definitivos y determinados Informes de Evolucin (vase el apartado sobre Informes de Evolucin, ms arriba), independientemente de la suma de fondos concedidos. En el caso de concesiones 200.000 SEK, se incluir un Memorando de Auditora (vase el Anexo 5.2) junto con el Informe Definitivo. El Memorando de Auditora expone el contenido y alcance de la auditora, los resultados de la revisin de la auditora de la Organizacin Afiliada, ms las observaciones importantes que el auditor notifique al consejo de administracin de la Organizacin Afiliada. En el caso de que la Organizacin Afiliada a su vez transfiera la concesin de fondos a otra Organizacin Afiliada, el Memorando de Auditora deber incluir adems el resultado de la revisin del control interno de la Organizacin Afiliada sobre la auditora de la otra organizacin, as como la evaluacin por parte de la Organizacin Afiliada de la gestin financiera de su Organizacin Afiliada.

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ACUERDO DE COOPERACIN
Formalizado entre el SMC y la Organizacin Miembro

SMC Organizacin Miembro

ACUERDO
Formalizado entre la Organizacin Miembro y la Organizacin Afiliada para cada concesin individual

Organizacin Miembro Organizacin Afiliada

INFORME DE EVOLUCIN
Submitted in accordance with agreement with Member Organisation

Certificado de Auditora Certificado y Memorando de Auditora incluido - cada tres aos - en caso de prrroga

INFORME DEFINITIVO
Presentado en virtud del acuerdo con la Organizacin Miembro

Concesin < 200.000 SEK Inclusin del Certificado de Auditora Concesin > 200.000 SEK

2. Auditor y requisitos de auditora

2.1 Qu es una auditora?
Una auditora consiste en la revisin y evaluacin de la contabilidad y gestin de las operaciones desde una posicin de escepticismo profesional y se traduce en una opinin independiente al respecto. El objetivo de la auditora es permitir al auditor presentar un Informe de Auditora. El auditor deber revisar el informe anual, la tenedura de libros y la gestin de la direccin con el fin de poder formular una declaracin en el Informe de Auditora. En el Informe de Auditora, el auditor formula una declaracin sobre la divulgacin financiera referente a toda la organizacin y a la gestin del consejo de administracin y la direccin. En el Certificado de Auditora, el auditor recoge una declaracin sobre un informe financiero especfico o cometido de auditora con un fin particular. En el Certificado de Auditora, con arreglo al Anexo 5.1, el auditor formula una declaracin, tras la conclusin de la auditora de un Informe de Evolucin o Definitivo, sobre si el Informe de Evolucin/Definitivo ha sido preparado con arreglo al acuerdo pertinente y presenta una opinin sobre si debe o no aceptarse dicho informe. El auditor deber tomar todas las medidas en la auditora que, dadas las circunstancias, juzgue necesarias con el fin de presentar un Informe/Certificado de Auditora. El auditor obtiene pruebas de auditora referentes a la informacin que ste rene con vistas a alcanzar las

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conclusiones que conforman la base del Informe/Certificado de Auditora. La prueba de auditora puede consistir en registros contables y otros documentos fuente. Por muestreo de auditora se entiende que el auditor lleva a cabo comprobaciones aleatorias y revisa menos del 100% de los elementos incluidos en una declaracin. De este modo, el auditor puede evaluar y alcanzar conclusiones sobre toda la documentacin de la cual se extrajo la muestra. Una actitud escptica profesional significa que el auditor evala con espritu crtico e inquisitivo la validez de las pruebas obtenidas. La suficiencia y adecuacin de las pruebas son sumamente importantes. La suficiencia se mide en funcin de la cantidad de pruebas, y la adecuacin se mide por la calidad de las mismas. El auditor deber cumplir las normas de auditora generalmente aceptadas y las normas ticas que rigen las responsabilidades profesionales de los auditores. Las normas ticas incluyen la independencia, la integridad, la objetividad, la competencia y la diligencia profesional, la confidencialidad y una actitud profesional. El auditor deber ser independiente y desarrollar su trabajo con imparcialidad y objetividad. Los que confen en un auditor debern tener la seguridad de que ste no tiene otros intereses. El auditor deber cumplir rigurosamente las normas de inhabilitacin y prestar atencin a los diversos riesgos que afectan a la independencia. Algunos de estos riesgos son, por ejemplo, que el auditor tenga intereses financieros o de otro tipo en el objeto de revisin, que tenga una relacin personal firme con el objeto de revisin o que est expuesto a influencias externas.

2.2 Materialidad y riesgo

Los principios de materialidad y riesgo debern guiar la determinacin del auditor acerca de la orientacin y el alcance de auditora. El trabajo del auditor deber centrarse en reas en las que exista riesgo de error material. La labor de auditora se apoya en una planificacin minuciosa. La base de una planificacin bien preparada es que el auditor adquiera slidos conocimientos acerca de la organizacin, sus actividades y la calidad del control interno de su gestin. Todas las organizaciones son distintas y su revisin se efectuar en funcin de las circunstancias especficas. La auditora comienza con la recopilacin por parte del auditor de informacin interna y externa sobre, por ejemplo, la organizacin y su gestin, operaciones, situacin financiera, competencias, funciones financieras y TI. Sobre la base de la informacin recopilada, el auditor planifica la revisin, para centrarla en las reas en las que considere que el riesgo de errores materiales, junto con el riesgo de que estos pasen inadvertidos para el sistema de control interno, es mayor. El grado de materialidad depende de la magnitud del asiento o error y de las circunstancias que rodean a la omisin o error.

2.3 Normas de auditora generalmente aceptadas

En Suecia, existe una legislacin marco que exige a los auditores cumplir, en sus auditoras, las normas de auditora generalmente aceptadas. En este marco, la obligacin de desarrollar en mayor medida las normas generalmente aceptadas y proporcionar orientacin mediante la

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emisin de recomendaciones y declaraciones recae en el colegio de auditores suecos y del Consejo Supervisor de Censores Pblicos. La tendencia internacional ha hecho que los pases adquieran un grado cada vez mayor de dependencia e influencia entre s, un fenmeno que tambin se aplica al campo de la auditora. Crece la necesidad de presentar la informacin financiera de manera uniforme. La Federacin Internacional de Expertos Contables (IFAC, International Federation of Accountants) y su comit de auditora IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) han expresado el objetivo de que su norma de auditora ISA se convierta en la norma generalmente aceptada en las auditoras de todo el mundo.

2.4 Control interno

El control interno se define como un proceso por el cual el consejo de administracin, la direccin y dems personal de la Organizacin Afiliada determinan, con una certidumbre razonable, que se estn cumpliendo los objetivos de la Organizacin Afiliada en las reas siguientes:

La idoneidad de las operaciones en lo que respecta al propsito y la eficiencia La fiabilidad de los informes financieros El cumplimiento de las leyes y normativas aplicables

El control interno hace referencia a las pautas y procedimientos introducidos por la direccin, con la intencin de contribuir a la elevada calidad de los registros contables e impedir la existencia de errores e incorrecciones. Un control interno de calidad fomenta la seguridad y la eficiencia, y garantiza que los recursos de explotacin se utilizan segn la intencin buscada por el consejo de administracin y la direccin. Todos los hechos indicados a continuacin, entre otros, contribuyen a un control interno de calidad.

Que la distribucin de responsabilidades haya sido meditada concienzudamente. Una sola persona no deber, por ejemplo, poder realizar, aprobar y presentar informacin sobre una misma transaccin. Todo el personal debe ser consciente de qu obligaciones y responsabilidades tienen, por ejemplo, a travs de rdenes de aprobacin y descripciones de trabajo y procedimientos. Que los sistemas de informacin y gobierno sean adecuados. Los registros contables debern adaptarse a las operaciones y facilitar la informacin necesaria en el momento adecuado. Que varios controles se incorporen a los sistemas y procedimientos. Los controles estn pensados para garantizar la completitud (la inclusin de todas las transacciones), exactitud (el registro de todas las transacciones de forma correcta) y la ejecucin nicamente de las transacciones aprobadas. Que la direccin de la organizacin haga un seguimiento y analice los resultados de operaciones de forma continuada.

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2.5 Obligatoriedad de que la auditora sea realizada por un auditor acreditado

La magnitud de la concesin de fondos determina los requisitos de auditora. La auditora debe ser realizada por un auditor acreditado en el caso de concesiones de fondos de 200.000 SEK y superiores. Este lmite hace referencia al importe de concesin de fondos acordado, no al importe que realmente se distribuya. Cuando la Organizacin Afiliada reciba varias concesiones, se evaluar cada una por separado. En el caso de concesiones de menos de 200.000 SEK, podr encomendarse la auditora a un auditor escogido. Sin embargo, nada impide a la Organizacin Miembro individual implantar requisitos ms rigurosos para la auditora de sus propias operaciones. Tampoco hay nada que impida a una Organizacin Miembro imponer requisitos ms rigurosos a un Organizacin Afiliada. En Suecia, el trmino auditor acreditado (qualified auditor) significa un censor pblico jurado/autorizado (certified/authorised public accountant) o un censor pblico aprobado (approved public accountant). A efectos de auditar las operaciones de Organizaciones Afiliadas, auditor acreditado har referencia a un nivel de experiencia equivalente al de un auditor acreditado sueco. Con vistas a determinar el nivel de experiencia, debe examinarse la licencia o certificacin local del auditor, as como su formacin y experiencia. Vase el Anexo 5:4.

2.6 Auditor y requisitos de auditora

2.6.1 Las responsabilidades del auditor relativas a concesiones de fondos inferiores a las 200.000 SEK son

emitir un Certificado de Auditora (vase el Anexo 5.1) referente al Informe de Evolucin/Definitivo de la Organizacin Afiliada, sobre la base de su auditora, con arreglo al Punto 4.1.2, en el que el auditor formule una declaracin sobre el Informe de Evolucin/Definitivo. firmar los registros financieros del Informe Definitivo

2.6.2 Las responsabilidades del auditor relativas a concesiones de fondos superiores a las 200.000 SEK son

emitir un Certificado de Auditora (vase el Anexo 5.1) referente al Informe de Evolucin/Definitivo de la Organizacin Afiliada, sobre la base de su auditora, con arreglo al Punto 4.1.1. En el Certificado de Auditora, el auditor formula una declaracin sobre o la conformidad del Informe de Evolucin/Definitivo con el acuerdo o el conjunto de los estados financieros del Informe de Evolucin/Definitivo o la parte del informe de actividades que puede guardar relacin con los estados financieros

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Si la Organizacin Afiliada transfiere a su vez los fondos concedidos a otras Organizaciones Afiliadas, el Certificado de Auditora deber describir adems o el control, por parte de la Organizacin Afiliada, sobre la auditora de esas otras organizaciones

emitir un Memorando de Auditora (vase el Anexo 5.2) sobre el Informe de Evolucin/Definitivo de la Organizacin Afiliada. En el Memorando de Auditora, el auditor formula una declaracin sobre o el nfasis y alcance de la auditora o el resultado de la revisin de la auditora de la Organizacin Afiliada o los hechos materiales observados en las operaciones a las que se refiere el informe Si la Organizacin Afiliada transfiere a su vez los fondos concedidos a otras Organizaciones Afiliadas, el Memorando de Auditora deber describir adems o el resultado de la revisin del control interno de la Organizacin Afiliada sobre la auditora de esas otras Organizaciones Afiliadas, as como o la evaluacin, por parte de la Organizacin Afiliada, de la gestin financiera de sus Organizaciones Afiliadas

firmar los registros financieros del Informe Definitivo

2.6.3 Las responsabilidades del auditor relacionadas con becas a personal en prcticas y voluntarios Las becas a personal en prcticas sern auditadas tras el cierre del periodo de prcticas, y las concedidas a voluntarios sern auditadas tras el cierre de cada periodo de voluntariado aprobado. En casos normales, se aprueban becas a voluntarios con una duracin de 28 meses. Despus pueden aprobarse becas para periodos adicionales de 12 meses. Por tanto, la auditora se desarrolla transcurridos los primeros 28 meses, y despus anualmente. La revisin e informacin sobre la auditora de becas a personal en prcticas y voluntarios se llevar a cabo del mismo modo que otras iniciativa, con arreglo a los Puntos 2.6.1 y 2.6.2 anteriores.

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3. Requisitos de las Organizaciones Miembro

Las Organizaciones Miembro son responsables de

comunicar los requisitos de auditora del SMC a las Organizaciones Afiliadas evaluar el control interno y la gestin financiera de las Organizaciones Afiliadas comprobar las auditoras de sus Organizaciones Afiliadas. Esto significa que la Organizacin Miembro debe asegurarse, en grado razonable, de que la auditora no incluye deficiencias significativas en ninguna fase.

3.1 La responsabilidad de las Organizaciones Miembro sobre la evaluacin de la materialidad y riesgo relativos a la Organizacin Afiliada
Con vistas a garantizar que las auditoras de sus Organizaciones Afiliadas cumplen los requisitos del SMC, la Organizacin Miembro deber llevar a cabo una evaluacin de la materialidad y el riesgo de la Organizacin Afiliada. Esta evaluacin deber emprenderse en relacin con el comienzo de la iniciativa. Se observarn los puntos siguientes: 1. Evaluacin del control interno de la Organizacin Afiliada. Vase el Punto 2.4 2. Evaluacin de la gestin financiera de la Organizacin Afiliada, sobre (vase el Anexo 5.3): a. El registro actual b. El sistema contable c. El control interno y la administracin d. La persona jurdica e. El personal 3. Evaluacin del auditor de la Organizacin Afiliada. Vase el Anexo 5.4. 4. Evaluacin de la materialidad y riesgo, y adaptacin posterior de los procedimientos y el seguimiento. Cuando mayor se considere que es el riesgo, mayores deben ser los recursos que la Organizacin Miembro ha de invertir en el seguimiento y comprobacin de la Organizacin Afiliada. Puede emprenderse una evaluacin en relacin con: a. La magnitud de la concesin de fondos. Cuando mayor sea el importe de fondos concedidos, mayor deben ser los recursos que la Organizacin Miembro debe invertir en el seguimiento y comprobacin de la Organizacin Afiliada. b. El riesgo de que puedan producirse errores o irregularidades. Cuanto mayor sea el grado de convencimiento de la Organizacin Miembro de que puede existir un riesgo de errores o irregularidades, mayores debern ser los recursos que la

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Organizacin Miembro deber invertir en el seguimiento y evaluacin de la Organizacin Afiliada. c. Riesgo de corrupcin. Algunos de los entornos en los que operan las Organizaciones Afiliadas se inclinan hacia la corrupcin, y eso supone que el riesgo de irregularidades sea relativamente amplio. Es importante que el auditor de la Organizacin Afiliada tome en consideracin este hecho al llevar a cabo la auditora. d. El riesgo de que la auditora no cumpla los requisitos estipulados. Deber prestarse atencin especial en aquellos pases en los que resulte difcil determinar el nivel de auditora o en los que ste a menudo sea bajo. e. Nuevos socios. 5. Durante la evaluacin y en relacin con las visitas de las Organizaciones Miembro a Organizaciones Afiliadas, se incluir como elemento evidente el seguimiento de la gestin financiera y los auditores de la Organizacin Afiliada. 6. Comprobacin de que se han incluido Certificados de Auditora junto con los Informes de Evolucin y Definitivos, de conformidad con los acuerdos. 7. Comprobacin de que se han incluido Memorandos de Auditora junto con los Informes de Evolucin y Definitivos, de conformidad con los acuerdos. 8. Evaluacin de los Certificados de Auditora y Memorandos de Auditora. Lectura y anlisis. 9. Evaluacin anual de los informes anuales e Informes de Auditora completos de las Organizaciones Afiliadas. Se documentarn las comprobaciones realizadas.

3.2 La responsabilidad de la Organizacin Miembro sobre la evaluacin de la gestin financiera y el auditor de la Organizacin Afiliada
La responsabilidad sobre la evaluacin de la gestin financiera de la Organizacin Afiliada y sus auditores recae en la Organizacin Miembro. El control de la Organizacin Miembro sobre la gestin financiera de la Organizacin Afiliada y sus auditores se formalizar antes de firmar cualquier otro acuerdo y deber asimismo incluirse como una parte natural de las visitas a la Organizacin Afiliada. Es sumamente importante que el auditor est en activo durante toda la vigencia de la iniciativa. Se han preparado dos listas de control como herramienta de ayuda a la evaluacin. Vanse los Anexos 5.3 y 5.4. Es incumbencia de la Organizacin Miembro asegurarse de que el personal goza de competencia financiera suficiente para llevar a cabo las evaluaciones arriba mencionadas.

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3.3 Responsabilidad de las Organizaciones Miembro sobre la financiacin bsica

En caso de que disponer de ayuda institucional, o financiacin bsica (core funding), a menudo es imposible diferenciar las concesiones individuales. En este caso, la Organizacin Miembro deber solicitar los estados financieros anuales completos y el Informe de Auditora adjunto de la Organizacin Afiliada; es decir, un informe sobre las operaciones y finanzas de toda la organizacin. Se cumplirn, cuando proceda, los requisitos y pautas de estas instrucciones. En la informacin financiera deber figurar claramente el tamao de la concesin de fondos procedente de la Organizacin Miembro. Adems, la informacin financiera se presentar sobre la base de los distintos elementos presupuestarios mencionados en la solicitud.

3.4 Responsabilidades de las Organizaciones Miembro en proyectos financiados conjuntamente

En el caso de proyectos financiados conjuntamente con una serie de donantes, la Organizacin Miembro deber esforzarse por coordinar los requisitos de informacin y auditora con los otros donantes. Esto significa que la Organizacin Miembro debe ser, en cierta medida, flexible con respecto a sus requisitos. La coordinacin puede estar relacionada, por ejemplo, con los intervalos de presentacin de informes, la determinacin de los informes que se auditarn y la presentacin del Certificado de Auditora. Sin embargo, debern tomarse en consideracin los requisitos y pautas de estas instrucciones. El tamao de la concesin de fondos por parte de la Organizacin Miembro deber figurar claramente en la informacin financiera. Adems, la informacin financiera se presentar sobre la base de los distintos elementos presupuestarios mencionados en la solicitud.

3.5 Informacin que la Organizacin Miembro comunicar a la Organizacin Afiliada

Estas instrucciones de auditora se remiten generalmente a las normas de auditora generalmente aceptadas y a la prctica internacional. Han sido traducidas al francs, al espaol y al portugus. Es responsabilidad de la Organizacin Miembro entregar a su vez las Instrucciones de Auditora para Organizaciones Afiliadas a Organizaciones Afiliadas, y asegurarse de que la Organizacin Afiliada las entrega, a su vez, a su auditor y que ste comprende el fondo de las instrucciones. Requisito de ininterrupcin de la cadena de Certificados de Auditora y Memorandos de Auditora para las concesiones 200.000 SEK La Organizacin Miembro es responsable de garantizar la existencia de una cadena ininterrumpida de Certificados de Auditora y Memorandos de Auditora para las concesiones 200.000 SEK. Es obligatorio asegurar una cadena ininterrumpida de Certificados de Auditora para las concesiones inferiores a 200.000 SEK.

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3.6 Requisito de ininterrupcin de la cadena de Certificados de Auditora y Memorandos de Auditora para las concesiones > 200.000 SEK
La Organizacin Miembro es responsable de garantizar la existencia de una cadena ininterrumpida de Certificados de Auditora y Memorandos de Auditora para las concesiones 200.000 SEK. Es obligatorio asegurar una cadena ininterrumpida de Certificados de Auditora para las concesiones inferiores a 200.000 SEK.
Consejo Misionero Sueco

de fondos

Certificado de Auditora con Memorando de Auditora

Organizacin Miembro

Concesin de fondos

Certificado de Auditora con Memorando de Auditora

Organizacin Afiliada

Concesin de fondos

Certificado de Auditora con Memorando de Auditora

Organizacin Afiliada

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4. Requisitos para la Organizacin Afiliada

4.1 Informacin que la Organizacin Afiliada deber divulgar a su auditor
4.1.1 Para concesiones de fondos 200.000 SEK

Los Informes de Evolucin e Informes Definitivos relativos a las concesiones acordadas 200.000 SEK sern auditados por un auditor acreditado. El auditor deber presentar un Certificado de Auditora referente a los Informes de Evolucin e Informes Definitivos que la Organizacin Afiliada haya presentado, segn lo acordado. El auditor de la Organizacin Afiliada deber recibir pautas sobre el contenido del Certificado de Auditora, vase el Anexo 5.1. El auditor de la Organizacin Afiliada deber recibir pautas sobre el contenido del Memorando de Auditora, vase el Anexo 5.2. El auditor de la Organizacin Afiliada deber presentar un Memorando de Auditora sobre o el alcance de la auditora, o el resultado de la revisin de la auditora de la Organizacin Afiliada o conclusiones significativas observadas en las operaciones mencionadas en el informe.

Si la Organizacin Afiliada a su vez transfiere la concesin de fondos a otras Organizaciones Afiliadas, el Memorando de Auditora deber exponer adems o el resultado de la revisin del control interno de la Organizacin Afiliada sobre las auditoras de esas otras Organizaciones Afiliadas, as como o la evaluacin por parte de la Organizacin Afiliada de la gestin financiera de sus Organizaciones Afiliadas

Adems de la auditora que el auditor lleva a cabo de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, el auditor deber evaluar concretamente si a. los Informes de Evolucin y Definitivo de la Organizacin Afiliada remitidos a la Organizacin Miembro cumplen el acuerdo de cooperacin entre la Organizacin Miembro y la Organizacin Afiliada, y si han sido preparados de acuerdo con la plantilla del SMC para Informes Definitivos b. los fondos de la concesin se conservan aparte, en una cuenta bancaria separada c. la informacin financiera contenida en el Informe Definitivo se ajusta al presupuesto acordado y contiene explicaciones que justifiquen cualquier desviacin

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d. las explicaciones sobre desviaciones presupuestarias no se contradicen con otros apartados del informe ni con otra informacin que obre en conocimiento del auditor e. la presentacin de informacin financiera cotejada con el presupuesto concuerda con las cuentas y, en consecuencia, refleja la imagen fiel f. la contabilidad financiera definitiva incluida en la pgina 1 del Informe Definitivo est completa y es correcta g. la Organizacin Afiliada dispone de disposiciones internas sobre compras que se corresponden con las Disposiciones sobre compras para organizaciones privadas de ASDI, y verificar que la organizacin las cumple en sus compras h. el Informe Definitivo ha sido firmado por un individuo autorizado de la Organizacin Afiliada Cuando la Organizacin Afiliada entregue a su vez la concesin de fondos a otras Organizaciones Afiliadas, el auditor deber adems controlar que i. j. la Organizacin Afiliada ha firmado acuerdos con esas otras Organizaciones Afiliadas se cumplen las condiciones del contrato relativo a la auditora, y que el acuerdo entre la Organizacin Afiliada y las otras Organizaciones Afiliadas comprende los pactos y condiciones que se comunicarn a las Organizaciones Afiliadas, en virtud del acuerdo de la Organizacin Miembro formalizado con el SMC

4.1.2 Para concesiones de fondos < 200.000 SEK

Los Informes de Evolucin y Definitivos referentes a concesiones acordadas de menos de 200.000 SEK podrn ser auditados por un auditor escogido El auditor deber entregar un Certificado de Auditora referente a los Informes de Evolucin y Definitivos que la Organizacin Afiliada ha presentado, segn lo acordado El auditor de la Organizacin Afiliada deber recibir pautas sobre el contenido del Certificado de Auditora, vase el Anexo 5.1. El auditor escogido deber llevar a cabo todas las medidas de auditora de conformidad con los puntos 4.1.1 a-j anteriores. No obstante, con vistas a completar la auditora, ser necesario tomar varias medidas de auditora detalladas. A modo de ayuda para los auditores escogidos, la lista de control indicada ms abajo describe las medidas de auditora que normalmente deberan incluirse. Posiblemente sean necesarias medidas adicionales. El auditor escogido deber comprobar que a. las operaciones sobre las que informa la Organizacin Miembro han sido verdaderamente llevadas a cabo

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b. c.

el pago a la Organizacin Afiliada se ha efectuado de acuerdo con lo indicado en los informes financieros la Organizacin Afiliada de una operacin financiada con fondos del SMC lleva a cabo una gestin de activos fiable y una contabilidad correcta y completa, y que todas las operaciones financieras se registran en las cuentas de forma continuada cuando proceda, que los saldos de caja y banco concuerdan con los importes registrados en las cuentas los fondos no utilizados han sido contabilizados en el Informe Definitivo y, cuando procede, reintegrados segn lo acordado con la Organizacin Miembro la cuenta bancaria de la Organizacin Afiliada para fondos de la ASDI presenta al menos dos firmantes conjuntos los gastos que la Organizacin Afiliada notifica a la Organizacin Miembro coinciden con las cuentas de la Organizacin Afiliada existe documentacin relativa a los gastos que la Organizacin Afiliada notifica a la Organizacin Miembro.

d. e.

f. g. h.

Cuando la Organizacin Afiliada entregue a su vez la concesin de fondos a otras Organizaciones Afiliadas, el auditor deber adems controlar que i. la informacin financiera de esas otras organizaciones es auditada y firmada por sus auditores y coincide con los Informes de Evolucin y Definitivos que la Organizacin Afiliada entrega a las Organizaciones Miembro que la auditora de esas otras organizaciones se lleva a cabo de manera satisfactoria. Examinar los Memorandos de Auditora procedentes del auditor de la Organizacin Afiliada.

j.

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