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O balanço é uma peça contábil por excelência, a partir dele é canalizado todo o resultado
das operações da empresa e das transações que terão realização futura. Podemos
salientar que o balanço patrimonial é elaborado segundo os princípios contábeis geralmente
aceitos, mas nada impede que, gerencial e internamente, se construam balanços com critérios
de avaliação alternativos.
Composição
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Bens Obrigações
Imóveis Financiamentos
Dinheiro Impostos a Pagar
Estoques Fornecedores
Salários para pagar
Direitos
Patrimônio líquido
Títulos a Receber
Depósitos em Bancos Capital
Lucros Acumulado
Fluxo de caixa
É importante lembrar que o fluxo de caixa pode ser elaborado por consulta e reacumulação
de dados das contas representativas das disponibilidades, bancos e aplicações financeiras.
Entendemos, porém, que isso é um retrabalho informacional, não condizente com a
construção de um sistema de informação contábil gerencial, de enfoque integrativo.
Podemos notar que é muito comum pensar que o fluxo de caixa é de competência exclusiva
do setor financeiro de uma empresa, e que o contador não tem condições para sua elaboração.
Raramente vemos o fluxo de caixa sendo elaborado pelo setor de contabilidade. É
considerado, inclusive, peça-chave na administração financeira.
Método direto
Método indireto
O método indireto é aquele no qual os recursos provenientes das atividades operacionais são
demonstrados a partir dos lucros líquidos, ajustados pelos itens considerados nas contas de
resultado que não afetam o caixa da empresa.
A demonstração pelo método indireto é semelhante à DOAR, principalmente pela sua parte
inicial, exigindo do usuário maior conhecimento de contabilidade.
Método direto VS método indireto
Entradas
Lucro Líquido
Operacionais
Método Indireto
Mais / Menos
Menos
Ajustes
Saídas
Operacionais Igual
Método Direto
Geração Interna
de Caixa
Mais / Menos
Geração Operaci-
onal de Caixa
Igual
Fluxo Operacional
Mais / Menos
Igual
Variação do Disponível
Essa informação sobre resultado do período é fornecida, em sua maior parte pela
demonstração do resultado do exercício, sendo esta a apresentação das contas de receitas e
despesas, feita de modo ordenado.
Essa demonstração fornece a movimentação ocorrida durante o exercício nas diversas contas
componentes do patrimônio líquido. Faz clara indicação do fluxo de uma conta para outra e
indica a origem e o valor de cada acréscimo ou diminuição do patrimônio líquido durante o
exercício.
Relatório da administração
O relatório não faz parte das demonstrações contábeis propriamente dita, mas a lei exige a
apresentação desse relatório que deve evidenciar os negócios sociais e principais fatos
administrativos ocorridos no exercício, os investimentos em outras empresas, a política de
distribuição de dividendos e de reinvestimento de lucros etc.