CONTABILIDAD

Asignatura Clave: CON003 Nmero de Crditos: 7 Tericos: 4 Prcticos: 3

INSTRUCCIONES PARA OPERACIN ACADMICA:

El Sumario representa un reto, los Contenidos son los ejes temticos, los Activos una orientacin inicial para resolverlo y la sntesis concluyente, como posibilidad de integracin conceptual corresponder a lo factible de un punto de vista temtico amplio. La visin global de los asuntos resueltos como Titular Acadmico, te ofrecer oportunidades de discusin que se enriquecern en la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad de estudio, te sirves de los asesores y analizas la ciberinformacin disponible posicionndote de los escenarios informativos adecuados. Los perodos de evaluacin son herramientas de aprendizaje. La acreditacin es un consenso de relacin con el nivel de competencia. Mantn informado a tu Tutor de tus avances acadmicos y estado de nimo. Selecciona tus horarios de asesora. Se recomienda al Titular Acadmico (estudiante) que al iniciar su actividad de dilucidacin, lea cuidadosamente todo el texto guin de la asignatura. Para una mejor facilitacin, el documento lo presentamos en tres mbitos: 1.- Relacin de las Unidades, 2.- Relacin de activos, 3.- Principia Temtica consistente en informacin inicial para que desarrolles los temas.

COMPETENCIAS:
Manejo de principios y reglas Contables. Dominio del procedimiento de registro. Elaboracin de estados financieros. Opinar sobre proceso contable de las empresas. Conducirse con tica y responsabilidad.

SUMARIO: A travs de la contabilidad se ordenan, analizan y registran las

operaciones practicadas por una persona fsica o moral. La contabilidad financiera como preparacin y presentacin de estados financieros para audiencias y usos externos. La contabilidad administrativa es utilizada por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de un ente econmico; como uso estrictamente interno.

CONTABILIDAD CONTENIDOS:
Unidad I Unidad II Unidad III Unidad IV Generalidades de la contabilidad. Proceso contable. Estados financieros bsicos. Registro de operaciones.

Unidad V

Mtodos de valuacin de inventario

ACTIVOS UNIDAD I Generalidades de la Contabilidad

I. 1.- La contabilidad I. 2.- Objetivos fundamentales I. 3.- Principios de contabilidad generalmente aceptados A travs de los principios de contabilidad s realizaran las siguientes aplicaciones I. 4.- La profesora bautista, maestra de escuela, tiene un negocio de saln de fiestas infantiles y una escuela particular, maneja las operaciones de todo ello mediante una sola cuenta de cheques.. I. 5.- La compaa Alpha registra en su contabilidad los gastos de automvil y viaje de la esposa e hijos del gerente. I. 6.- El gerente le indica al contador que el prximo ao realizara una venta muy importante, misma que le ha sido asegurada por su cliente y le pide que la incluya en los registros y estados financieros de este ao. I. 7.- Como los gastos de energa elctrica, telfono y honorarios no sern pagados sino hasta l prximo ejercicio, l gerente no esta de acuerdo en que el contador los incluya en este periodo I. 8.- Se paga una pliza de seguros contra incendio que tiene una vigencia de 3 aos, el contador la registra como un activo por l importe total.

I. 9.- La empresa Beta adquiere maquinaria con precios segn factura por $ 100,000, gastos de flete y acarreos por $10,000, Maniobra de carga y descarga de $1,000 y gastos de instalacin de maquinaria por $14,000, el contador registro la maquinaria con un costo de $100,000 I. 10.- La empresa del seor Gutirrez presenta sus bienes valuados a precio de liquidacin aun cuando no se encuentra en esa situacin. Actividad : Los principios de contabilidad.

UNIDAD II Proceso Contable

II. 11.- Las cuentas de activo cuando aumentan y cuando disminuyen II. 12.- Las cuentas del pasivo cuando aumentan y cuando disminuyen II. 13.- Tipos de capital II. 14.- Definicin de ingresos y egresos II. 15.- Definicin de cuenta II. 16.- Elementos qu integran una cuenta II. 17.- Tipos de movimientos II. 18.- Tipos de saldos

II. 19.- Como se representa la cuenta en su sentido formal II. 20.- Partida doble II. 21.- Regla del cargo y del abono. A travs de las siguientes aplicaciones se realizara la clasificacin de las cuentas de cuerdo a su mayor y menor grado de disponibilidad y exigibilidadII. 22.- Equipo de computo electrnico. terrenos. hipotecas por pagar, documentos por pagar (lp), caja, clientes, acciones y valores, papelera y tiles, intereses pagados por anticipado, documentos por pagar, bancos, documentos por cobrar, equipo de entrega, gastos de instalacin, rentas pagadas por anticipado, intereses cobrados por anticipado, mercancas, mobiliario y equipo, depsitos en garanta, propaganda, proveedores, acreedores diversos y rentas cobradas por anticipado. II. 23.- Interese cobrados por anticipado, documentos por pagar (lp), bancos, hipotecas por pagar, acciones y valores, gastos de instalacin, propaganda, depsitos en garanta, documentos por cobrar, equipo de reparto, papelera y tiles, mobiliario y equipo, edificio, caja, proveedores, mercancas y clientes. A travs de las siguientes aplicaciones realice los cargos y abonos de las cuentas de activo, pasivo y capital. II. 24.- Compramos mercancas por $50,000 qu pagamos en efectivo II. 25.- Depositamos en l banco de fomento industrial S.A. $10,000 en efectivo II. 26.- Compramos mercancas por un monto de $20,000 por lo qu firmamos un cheque a cargo del banco de comercio S.A. II. 27.- Vendimos mercancas por $40,000 a crdito II. 28.- Vendimos mobiliario por $60,000 a crdito II. 29.- Un cliente nos paga en efectivo su cuenta de $10,000. II. 30.- Hoy nos pagaron en efectivo la mercanca por $40,000 qu vendimos ayer a crdito. II. 31.- Cobramos en efectivo una letra de cambio por $50,000 II. 32.- Compramos una camioneta para repartir la mercanca en $70,000 cuyo valor pagamos en efectivo II. 33.- Pagamos $10,000 en efectivo por diversas instalaciones II. 34.- Nos devolvieron mercancas por $30,000 qu pagamos en efectivo II. 35.- Devolvimos mercancas por $50,000 qu nos pagaron en efectivo II. 36.-Compramos en efectivo artculos de papelera y tiles de escritorio por $900.00 II. 37.- Pagamos en efectivo $800.00 por la impresin de folletos prospectos y volantes. II. 38.- Se toma a la compaa de seguros la azteca, S.A. una pliza de seguros contra incendio sobre l edificio y pagamos por anticipado l valor de tres primas semestrales de $3,000 cada uno a travs de las siguientes aplicaciones seale los tipos de capital que correspondan y porque. II. 39.- Un mecnico tiene herramientas de su propiedad por valor de $35,000 II. 40.- Un comerciante tiene propiedades por valor de $200,000 y deudas por $50,000 II. 41.- Un inversionista adquiri un edificio con valor de $900,000 por l cual percibe rentas mensuales de $6,000

II. 42.- Un agricultor tiene maquinaria e implementos agrcolas por valor de $200,000 II. 43.- Una persona tiene invertidos $800,000 con los cuales otorga prestamos por los qu percibe en cambio un inters A travs de las siguientes aplicaciones determine los movimientos y saldos de las siguientes cuentas II. 44.CAJA 31,000 24,000 83,120 6,000 II. 45.- BANCOS 159,800 34,100 26,700 19,100 19,640 42,150 12,500 17,500 6,500

142,200 83,150 45,200 63,800 95,000

II. 46.- PROVEEDORES 28,200 3,150 16,900 128,200 49,150 73,020

Actividad : Elaborar el proceso contable.

UNIDAD III Estados Financieros Bsicos

III. 47.- Estados financieros III. 48.- Objetivos III. 49.- Partes integrantes A traves de las siguientes aplicaciones realice los balances en las formas existentes. III. 50.- Nombre del negocio caf el marino Fecha de presentacin Al 31 de enero DE 1999. Propietario Sr. Alberto Camargo Lugo

Terreno Caja Edificios Bancos Equipo de oficina Depsitos en garanta Documentos por pagar ((lp) Rentas cobradas por anticipado Acciones y valores Papelera y tiles Acreedores diversos proveedores Acreedores hipotecarios Documentos por pagar Deudores diversos Primas de seguro Mercancas Intereses cobrados por anticipado III. 51.-Nombre de la empresa fecha de presentacin nombre del propietario

18000 420 29000 2800 12000 2100 3100 700 1500 3100 1600 3700 15000 3600 1300 2400 38800 1200

La Argentina S.A. al 31 de marzo de 1999. Sal Mndez Ortiz

caja 1000 clientes 3000 mobiliario y equipo 5000 gastos de instalacin 1500 acreedores diversos 1000 bancos 2000 mercancas 4000 equipo de reparto 6000 proveedores 2000 documentos por pagar 3000 A travs de las siguientes aplicaciones realice los estados de resultados. III. 52.-Nombre del negocio Periodo La Comercial Del 01 de enero al 31 de dic 1998

980000 Ventas Devoluciones sobre venta 4000 Gastos de compra 2000 Rebajas sobre compra 2500 Inventario final 849500 Renta del almacn 10000 Mantenimiento del equipo de 5000 entrega Sueldo del gerente 20000

Sueldo del personal de oficina 30000 Propaganda 20000 Sueldo de dependientes y 15000 agentes Comisiones de agentes 9000 Sueldo del contador 15000 Seguro social de personal de 4000 oficina Papelera y tiles 1000 Descuento sobre venta 1500 Cambios pagados 500 Descuento sobre compra 8000 Cambios ganados 1500 Utilidad en venta de valores de 4000 activo fijo Inventario inicial 900000 Rebajas sobre venta 3000 Devoluciones sobre compra 5000 Compras 543000 Renta de oficinas 12000 Intereses pagados 2000 Gastos de situacin 200 Perdida en venta de valores 6000 Intereses cobrados 6000 Dividendos cobrados 9000 Renta de oficinas 12000 Intereses pagados 2000 Gastos de situacin 200 Perdida en venta de valores 6000 Intereses cobrados 4000 Dividendos cobrados 9000 III. 53.-Nombre del negocio Periodo Caf el marino Del 1 al 31 de enero de 1999. 425000 950000 4000 1500 2000 40000 11000 14000 1900 1800 1400 3000 2000 9000

Compras Inventario inicial Devoluciones sobre venta Gastos de compra Rebajas sobre compra Sueldo del personal de oficina Rentas de las oficinas Renta de la tienda Luz del almacn y bodega Descuentos sobre venta Descuentos sobre compra Intereses cobrados Cambios ganados Dividendos cobrados

Comisiones cobradas 3000 Ventas 995000 Inventario final 608500 Rebajas sobre venta 3500 Devoluciones sobre compra 3500 Publicidad 18000 Sueldos del departamento de 34000 ventas Mantenimiento del equipo de 4000 reparto Luz de las oficinas 1800 Correos y telgrafos 800 Telfonos de las oficinas 3500 Intereses pagados 2000 Cambios pagados 500 Perdida en vta de activo fijo 10000 Rentas cobradas 20000 Actividad: Estados financieros bsicos

UNIDAD IV Registro de Operaciones

IV. 54.-Balanza de comprobacin IV. 55.-Impuesto al valor agregado IV. 56.-Procedimientos que existen para el registro de operaciones de mercancas IV. 57.-Ventajas y desventajas A travs del procedimiento global realice las siguientes aplicaciones. a) En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas con su respectiva redaccin. b) Haga esquemas del mayor y pase a ellas los asientos de diario. c) Haga los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta y pselos a los esquemas del mayor. d) Haga el asiento de traspaso de la utilidad o de la perdida bruta pselos a los esquemas de mayor. e) Haga la balanza de comprobacin. f) Haga el estado de perdidas y ganancias. g) Haga el balance general. IV. 58.-01 de Enero. Iniciamos un negocio de ropa denominado LA FLOR con los siguientes valores: Activo Pasivo Caja Bancos 50,000 300,000 Proveedores Doc. x pagar 150,000 250,000

Mercancas Doc. x cob. Mobiliario

390,000 150,000 50,000

Capital

540,000

Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones: 1. O6 de Enero. Vendimos en efectivo mercancas por 950,000 + iva. 2. 08 de Enero. Nos devolvieron mercancas por $ 6000 que pagamos en efectivo. 3. 09 de Enero. Concedimos rebajas a los clientes por 4000 + iva que pagamos en efectivo. 4. 11 de Enero. Compramos en efectivo mercancas por 585,000 +IVA. 5. 12 de Enero. Las compras anteriores originaron gastos cuyo importe de 1000 pagamos en efectivo. 6. 13 de Enero. Devolvimos mercancas por 4000 + iva que nos pagaron en efectivo 7. 14 de Enero. Los proveedores nos concedieron rebajas de 2000 que nos pagaron en efectivo + iva. 8. 15 de Enero. Segn el inventario fsico, al terminar el ejercicio existen mercancas por valor de 170,000. IV.1.- El 8 de abril Iniciamos un negocio denominado LA PREFERIDA con lo siguientes valores. Activo Pasivo Caja Mercancas Mobiliario $100000 600000 200000 documentos por pagar $300000 capital 600000

2. El 10 de abril Compramos mercancas por $350000 + IVA de los cuales pagamos $50000 en efectivo y por el resto expedimos una letra de cambio a nuestro cargo. 3. El 12 de abril Vendimos mercancas por $700000 + iva de los cuales nos pagaron $70000 en efectivo y por el resto nos expidieron varias letras de cambio. 4. El 13 de abril Nos devolvieron mercancas por 1000 iva incluido que pagamos en efectivo. 5. El 14 de abril Devolvimos mercancas por 10000 + iva que nos pagaron en efectivo. 6. El 15 de abril Segn el inventario fsico al terminar el ejercicio existen mercancas por $166000 A travs del procedimiento analtico realice las siguientes aplicaciones. a) En un rayado de diario haga los correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas con su asientos respectiva redaccin. b) Elabore esquemas del mayor y pase a ellos los asientos del diario b) Elabore los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta y pselos a los esquemas del mayor.

c) Elabore el asiento de traspaso de la utilidad o de la perdida bruta y pselo a los esquemas de mayor. e) Elabore la balanza de comprobacin. f) Elabore el estado de perdidas y ganancias g) Elabore el balance general.

IV. 60.-1. El 8 de abril Iniciamos un negocio denominado LA TAMAULIPECA con los siguientes valores. Activo Pasivo Caja Mercancas Mobiliario $100000 600000 200000 documentos por pagar $300000 capital 600000

2. El 10 de abril Compramos mercancas por $350000 + iva de los cuales pagamos 50000 en efectivo y por el resto expedimos una letra de cambio a nuestro cargo. 3. El 12 de abril Vendimos mercancas por $700000 + iva de los cuales nos pagaron 70000 en efectivo y por el resto nos expidieron varias letras de cambio. 4. El 13 de abril Nos devolvieron mercancas por 1000 iva incluido que pagamos en efectivo. 5. El 14 de abril Devolvimos mercancas por 10000 + iva que nos pagaron en efectivo. 6. El 15 de abril Segn el inventario fsico al terminar el ejercicio existen mercancas por 66000. IV. 61.1. El 8 de julio iniciamos un negocio denominado LA ROSA con los siguientes valores. Caja $60,000 Mercancas 300,000 Documentos por cobrar 150,000 Documentos por pagar 100,000 2. El 9 de julio se realiza una venta al contado riguroso por 200,000 + IVA. 3. El 10 de julio se realiza una venta garantizada con documentos por 300,000 + IVA 4. El 11 de julio se realizan compras al contado riguroso por 250,000 + IVA 5. El 12 de julio se realizan compras garantizadas con documento a nuestro cargo por 150,000 + IVA 6. El 13 de julio las ventas garantizadas con documento se cancelaron. 7. El 14 de julio las compras garantizadas con documento a nuestro cargo se cancelaron.

8. El 15 de julio segn inventario fsico al terminar el ejercicio existen mercancas que importan 400,000. A travs del procedimiento de inventario perpetuos realice las siguientes aplicaciones. a) En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas con su respectiva redaccin. b) Haga esquemas de mayor y pase a ellos los asientos de diario. c) Haga los asientos de ajustes para determinar la utilidad o perdida bruta y pselos a los esquemas de mayor. d) Haga el asiento de traspaso de la utilidad o de la perdida bruta y pselos a los esquemas de mayor. e) Elabore la balanza de comprobacin f) Elabore el estado de perdidas y ganancias. g) Haga el balance general. IV. 62.- 1. El seis de enero iniciamos un negocio de artculos para el hogar denominado LA GUADALUPANA S.A. DE C.V. Activo Pasivo Caja 210,000 documentos por pagar 250,000 Mercancas 800,000 Mobiliario 300,000 Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones: 2. El 7 de enero vendimos mercancas por 300,000 en efectivo. 3. El costo de la venta del da 7 de enero es de $ 200,000 + IVA 4. El 10 de enero nos devolvieron mercancas por 30,000 que pagamos en efectivo, el IVA esta incluido. 5. El 10 de enero se registro el costo de la devolucin por $ 20,000 6. E l 12 de enero compramos mercancas por $200,000 en efectivo + IVA 7. El 13 de enero se registraron los gastos que originaron las compras anteriores cuyo importe es de $ 10,000 se pago en efectivo + IVA. 8. El 14 de enero concedimos a los clientes rebajas de $20,000 que pagamos en efectivo + IVA. 9. El 15 de enero los proveedores nos concedieron rebajas de $15,000, que nos pagaron en efectivo, el IVA va incluido. IV. 63.-1. El 5 de agosto se inicia un negocio denominado EL ARROYO con los siguientes valores. Caja Mercancas Doc. por cobrar Mobiliario Doc. por pagar Capital 300,000 600,000 400,000 250,000 500,000 050,000

2. El 6 de agosto se vende mercancas en efectivo por $500,000, el costo de ventas es de $ 300,000. 3. El 7 de agosto se concede rebaja a los clientes por $50,000 que se pago en efectivo, el IVA va incluido. 4. El 9 de agosto se compra mercancas en efectivo por 600,000 + IVA. 5. El 10 de agosto, por la compra anterior nos concedieron rebajas de $30,000 el IVA va incluido que nos pagaron en efectivo. 6. El 11 de agosto las compras anteriores originaron gastos cuyo valor es de $ 15,000 + IVA que se quedo a deber. 7. El 12 de agosto nos devolvieron mercancas con un costo de $100,000 que habamos vendido en $150,000, el IVA est incluido que nos pagaron en efectivo. 8. El 13 de agosto se vende mercancas en efectivo por $150,000 el costo es de $110,000 + IVA. 9. El 14 de agosto devolvimos mercancas por $40,000 el IVA va incluido que se pag en efectivo. 10. El 15 de agosto se compra mercancas a crdito por $40,000 + iva.

UNIDAD V Mtodos de Valuacin de Inventarios

V. 64.- Mtodos de valuacin de inventarios V. 65.- Ventajas y desventajas A travs del procedimiento de inventarios perpetuos realice las siguientes aplicaciones por el sistema de costo promedio. a).-Registrar las operaciones en diario b).-Pasar los asientos del diario al mayor c).-Registrar el costo en la tarjeta de almacn d).-No registrar iva. V. 66.- 1. Omega inicia operaciones el 1 de agosto de 1999 con los siguientes valores. Caja 1,000 Almacn (5 sillas a 1,000 c/u) 5,000 Capital 6,000 2. 3. 4. 5. 2 de agosto compra 3 sillas a 1200 c/u a crdito 3 de agosto compra 2 sillas a 1250 c/u a crdito 4 de agosto compra 4 sillas a 1300 c/u a crdito 5 de agosto vende 10 sillas a 1500 c/u de contado

V. 67.- 1. Beta inicia operaciones el 1 de septiembre de 1999.con los siguientes valores Caja 10,000 Almacn 9,000 (9 mesas a 1000c/u) Capital 19,000 2. 2 septiembre Compra 3 mesas a 1,100 c/u a contado 3. 3 septiembre Vende 4 mesas a 2,000 c/u a contado 4. 4 septiembre Compra 5 mesas a 1,200 c/u a crdito

5. 5 septiembre Vende 6 mesas a 2,000 c/u a contado 6. 6 septiembre Vende 5 mesas a 2,000 c/ a contado A travs del procedimiento de inventarios perpetuos realice las siguientes aplicaciones por el sistema de costo UEPS (ltimas entradas primeras salidas) a) Registrar las operaciones en diario. b) Pasar los asientos del diario al mayor. c) Registrar el costo en la tarjeta de almacn d) No registrar el iva. V. 68.- 01 de Abril. Delta inicia operaciones con los siguientes valores. Caja 1000 Almacn 6000 (6 TV. a 1000 cada una) Capital 7000 1. 02 de Abril. Compra 3 TV a 1200 cada una a crdito 2. 03 de Abril. Vende 2 TV a 2000 cada una a l contado. 3. 04 de Abril. Compra 3 TV a 1300 cada una al contado. 4. 05 de Abril. Vende 9 TV a 2000 cada una al contado. V. 69.- Dorian inicia operaciones el 01 de Mayo de 1999 con los siguientes valores: Caja 2000 Almacen 7000 ( 7 mesas a 1000 cada una) Capital 9000 1. 02 de MAYO. Compra 12 mesas a 1900 cada una de credito 2. 03 de MAYO. Compra 5 mesas a 1950 cada una de credito 3. 04 de MAYO. Vende 16 mesas a 2500 cada una al contado. 4. 05 de MAYO. Compra 6 mesas a 2000 cada una a credito 5. 06 de MAYO. Vende 10 mesas a 2500 cada una al contado A traves del procedimiento de inventario perpetuos realice las siguientes aplicaciones por el sistema de costo PEPS (primeras entradas primeras salidas) a) Registrar las operaciones en diario. b) Pasar los asientos del diario al mayor. c) Registrar el costo en la tarjeta de almacn d) No registrar el iva.

V. 70.- 1. El primero de abril se inicia operaciones con los sig. Valores: Bancos Almacen Capital 10,000 6,000 (6 refrigeradores a 1000 c/u) 16,000

2. 3. 4. 5. 6. 7.

El dos de abril se compro 5 refrigeradores a 1,150 c/u de contado. El tres de abril se compro 4 refrigeradores a 1,175 c/u a credito. El cuatro de abril se vende 9 refrigeradores a 2000 c/u de contado El cinco de abril se compra 8 refrigeradores a 1,800 c/u a credito. El seis de abril se compra 6 refrigeradores a 1,800 c/u a credito. El siete de abril se vende 13 refrigeradores a 2,200 c/u a credito.

V. 71.- 01 de marzo. Zorba, S.A. inicia operaciones con los siguientes valores: caja almacen vendidas 1000 5000 (5 unidades a 1000 cada una las cuales seran

con un 90% sobre su costo.) 1. 03 marzo. Compra 3 unidades a 1200 c/u a credito. 2. 04 marzo. Vendemos 2 unidades al contado. 3. 06 marzo. Compra 2 unidades a 1250 c/u a credito 4. 07 marzo. Se venden 4 unidades al contado. 5. 09 marzo. Compra 4 unidades a 1300 c/u a credito. 6. 12 marzo. Se venden 6 unidades al contado. 7. 14 marzo. Abonamos a los proveedores el 60% de su saldo en efectivo

ESCENARIOS INFORMATIVOS
Asesores Locales Asesores Externos Disposicin en Internet. Puntualidad en Intranet. Fuentes Directas e Indirectas. Bibliografa Discos Compactos Revistas especializadas

BIBLIOGRAFA:
Lara, Flores Elas. 1994 Primer Curso de Contabilidad, Editorial Trillas, Mxico 316 pp. Romero, Javier.

1997 Principios de Contabilidad. Editorial Mc Graw Hill, Mxico: 540 pp.

CONTABILIDAD PRINCIPIA TEMTICA

I.1.Es la disciplina que ensea las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades econmicas. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio. Es la persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones mas adecuado que proporcione la informacin financiera confiable para tomar decisiones mas acertadas. Implantar el sistema contable mas conveniente para la empresa.

I.2.-

I.3.-

I.4.-

II.5.- Activo, representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa. Pasivo, representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Capital, la palabra capital tiene varios significados, por lo general se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero que posee una persona II.6.- Cuentas de activo. Caja, representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagares de tarjetas de crdito etc. Aumenta cuando recibe dinero en efectivo. Disminuye, cuando se paga en efectivo. Cuentas de pasivo.

Proveedores, son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Aumenta, cada vez que se compren mercancas a crdito. Disminuye, cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al proveedor o nos conceden alguna rebaja. Instrucciones con los siguientes datos registre los aumentos o disminuciones que le correspondan a cada una de las cuentas del activo y pasivo. II.6.1.-Compramos mercancas a crdito por $ 2,600 + A Mercancas 2,600

+ P Proveedores

2,600

II.6.2.-Vendimos mercancas a crdito por $ 1,850 II.6.3.-Depositamos al banco Nacional Mexicano en efectivo $ 5,000 II.6.4.-Compramos papelera por $ 970 a crdito II.6.5.-Compramos mercancas por $ 3,250 de las cuales pagamos $ 1,500 en efectivo y $ 1,750 con una letra de cambio a nuestro cargo. II.6.6.-Cobramos intereses por anticipado por $ 250 en efectivo II.6.7.-Cobramos rentas por anticipado por $ 850 con cheque II.7.- Clasificacin del activo, activo circulante, fijo y diferido o cargos diferidos. Clasificacin del pasivo, pasivo circulante o flotante, fijo o consolidado y diferido o crditos diferidos. Instrucciones con los siguientes datos registre la clasificacin de las cuentas del activo y pasivo de acuerdo a su mayor y menor grado de disponibilidad o exigibilidad II.7.1.-Caja, clientes, bancos, mobiliario y equipo, depsitos en garanta, terrenos, mercancas, papelera y tiles, proveedores, primas de seguros, acreedores, deudores, documentos por pagar (lp) Activo Circulante Caja Bancos Mercancas Clientes Deudores diversos Fijo Terrenos Mobiliario y equipo Depsitos en garanta Diferido Papelera y tiles Primas de seguro II.7.2.-Rentas cobradas por anticipado, documento por pagar, caja, clientes, proveedores, papelera, edificios, intereses, pagados por anticipado, hipotecas por pagar, propaganda, documentos por cobrar. II.7.3.-Mercancas, edificios, gastos de instalacin, deudores diversos, clientes, acreedores diversos, acciones y valores, equipo de reparto o de entrega, documentos por cobrar, documentos por pagar, rentas cobradas por anticipado. Fijo Documentos por pagar (lp) Pasivo Circulante Proveedores Acreedores

II.7.4.-Bancos, documentos por pagar (lp), depsitos en garanta, clientes, proveedores, equipo de computo, mercancas, mobiliario y equipo de oficina, propaganda o publicidad, terrenos. III.8.- Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada. III.9.- Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio. Con los siguientes datos elabore el Balance General, en sus dos formas de presentacin. III.8.1.Nombre del negocio: La plaza Periodo: 1 al 30 de septiembre. Propietario: Sr. Roberto Navarro. Caja Proveedores Pap. y tiles. Doc. x pagar (c.p) Clientes Acreedores div. Mob. y equipo Depsitos. en garanta Doc. x cobrar Rentas cob. x ant. Acciones y valores Hip. x pagar. Equipo de reparto Bancos Terrenos $ 1,200 $ 1,350 $ 620 $ 980 $ 1,100 $ 1,050 $ 980 $ 320 $ 550 $ 600 $ 250 $ 1,400 $ 630 $ 3,000 $ 1,300

LA PLAZA BALANCE GENERAL DEL 1 AL 30 DE SEPTIEMBRE ACTIVO CIRCULANTE Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar FIJO Terrenos Mobiliario y equipo Equipo de reparto

$ 1,200 3,000 1,100 550 1,300 980 630

$ 5,850

Depsitos en garanta Acciones y valores DIFERIDO Papelera y tiles PASIVO CIRCULANTE Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos FIJO Hipotecas por pagar DIFERIDO Rentas cobradas por anticipado CAPITAL CONTABLE

320 250 620

3,480 620 $ 9,950

1,350 985 1,050 1,400 600

3,385 1,400 600 5.385 $ 4,565

PROPIETARIO

CONTADOR

LA PLAZA BALANCE GENERAL DEL 1 AL 30 DE SEPTIEMBRE Activo Circulante Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar $1,200 3,000 1,100 550 Pasivo Circulante Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos $5,850 Fijo $ 1,350 985 1,050 $3,385

Fijo Terrenos Mobiliario y equipo Equipo de reparto Depsitos en garanta Acciones y valores Diferido Papelera tiles Total activo $ 620 620 $9,950 1,300 980 630 320 250

Hipotecas por pagar Diferido Rentas cobradas por anticipado Total pasivo Capital 3,480 Suma P + C

1,400 600

1,400 600 $ 5,385 4,565

$ 9,950

PROPIETARIO

CONTADOR

III.8.2.Nombre del negocio: La Moderna Fecha de presentacin: 1 al 31 de octubre. Propietario: Sra. Alejandra Mndez. Gastos de instalacin Edificios Caja Clientes Mob. y equipo. Papelera y tiles. Doc. x cob. Renta pagada x ant. Primas de seguro Proveedores Intereses cob. x ant. Doc. x pagar (l.p) Hip. x pagar. Acreedores div. $ 600 $ 3,000 $ 1,260 $ 970 $ 1,100 $ 680 $ 430 $ 560 $ 350 $ 1,700 $ 850 $ 1,260 $ 1,450 $ 950

II.8.3.Nombre de la empresa: El caaveral Periodo: 1 al 31 de agosto. Propietario: Sr. Carlos Velsquez. $ 2,600 $ 960 $ 1,000 $ 500 $ 2,700 $ 1,200 $ 1,000 $ 600 Primas de seguro $ 850 Rentas pag. x ant. $ 950 Acreedores div. $ 1,250 Doc. x pagar. $ 1,100 Hip. x pagar $ 2,300 Proveedores $ 1,400 Rentas cob. x ant. $ 800 Con los siguientes datos elabore Estado de prdidas y ganancias III.9.1.Nombre de la empresa: La Rosa Periodo: 1 al 30 de Abril Intereses a nuestro favor $ 1,200 Renta de oficinas $ 1,400 Inventario final $ 9,750 Devoluciones sobre compra $ 8,900 Compras $ 22,000 Ventas $ 25,000 Intereses a nuestro cargo $ 1,800 Renta del almacn $ 1,250 Inventario inicial $ 12,800 Gastos de compra $ 5,200 Rebajas sobre venta $ 3,800 Bancos Clientes Mercanca Deudores div. Terrenos Mobiliarios y equipo. Gastos de instalacin Papelera y tiles

LA ROSA
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2001. $ 25,000 Ventas Rebajas sobre venta 3,800 Ventas netas $ 21,200 Inventario inicial 12,800 Compras $ 22,000 Gastos de compra 5,200 Compra totales $ 27,200 Devoluciones sobre compra 8,900 Compras netas 18,300 Total mercancas 31,100

Inventario final Costo de lo vendido Perdida bruta Gastos de operacin Gastos de venta Renta del almacn Gasto de administracin Renta de oficina Gastos financieros Intereses a nuestro cargo Productos financieros Intereses a nuestro a favor Perdida de operacin

9,750 21,350 -150

1,250 1,400 1,800 1,200 4,450 1,200 3,250 $ - 3,400

PROPIETARIO III.9.2.Nombre de la empresa: La Hacienda Periodo: 1 al 31 de Mayo

CONTADOR

Rebajas sobre venta Compras Rebajas sobre compra Sueldo de empleados de mostrador Comisiones de agentes Sueldo del contador Gastos de correos y telgrafos Intereses a nuestro cargo Intereses a nuestro favor Utilidad en compra venta de acciones y valores Ventas Inventario inicial Devoluciones sobre compra Inventario final Sueldo jefes de departamento de venta Sueldo del gerente Sueldo personal de oficinas Descuentos sobre venta Descuentos sobre compras Perdida en venta de valores de activo fijo III.9.3.Nombre de la empresa: La grande S. A. Periodo: 1 al 30 de Junio. Ventas Inventario inicial Gastos de compra Inventario final

$ 1,300 $ 15,300 $ 2,800 $ 1,200 $ 800 $ 1,200 $ 800 $ 950 $ 850 $ 1,500 $ 50,200 $ 20,000 $ 3,250 $ 12,800 $ 890 $ 1,400 $ 1,000 $ 700 $ 1,200 $ 1,500

$ 6,200 $ 2,600 $ 920 $ 1,400

Sueldos de agentes $ 120 Papelera y tiles $ 80 Intereses a nuestro cargo $ 90 Comisiones cobradas $ 280 Devoluciones sobre venta $ 180 Compras $ 980 Rebajas sobre compra $ 250 Renta del almacn $ 250 Renta de oficinas $ 200 Descuentos sobre compra $ 300 Perdida en venta de acciones $ 150 IV.10.-Cuenta, es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, pasivo y de capital. Clasificacin, se clasifican en cuentas de activo, pasivo y capital. Movimientos, se le llama movimiento a la suma de los cargos y abonos, existen dos clases de movimientos. Saldos, es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. IV.11.-Reglas del cargo y el abono, se debe cargar, cuando aumenta el activo. Se debe abonar, cuando disminuye el activo. IV.12.-Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital. IV.12.1.-Determinar los movimientos y saldo de las siguientes cuentas.

Clientes 5,200 15,590 20,790 13,538 6,700 552 7,252

Terrenos 56,000 21,250 2,700 25,000 3,780

Bancos 65,290 15,600 9,250 26,700 12,000

Proveedores 18,900 15,000 5,250 39.480 69,780

V.13.-El libro diario, es aquel en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando. V.14.-Libro mayor, es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. V.14.1.-Registre en los libros de contabilidad las operaciones de mercancas por los diferentes procedimientos de mercancas de la unidad VI. VI.15.-Se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y abonos de los asientos de diario han sido registrados en las cuentas del mayor, respetando la partida doble. VI.16.-Para registrar el impuesto al valor agregado se utilizan dos cuentas las cuales son IVA acreditable e IVA por pagar. VI.17.-Consiste en registrar las diferentes operaciones de mercancas en una sola cuenta, la cual recibe el nombre de mercancas generales. VI.18.-Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancas generales. VI.19.-Consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario, del costo de lo vendido y la utilidad o la prdida bruta. Instrucciones para el registro de operaciones por los diferentes procedimientos de mercancas. a).- En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas con su respectIVA redaccin. b).- Elabore esquemas del mayor y pase a ellas los asientos de diario.

c).- Elabore los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta y pselos a los esquemas del mayor. d).- Elabore el asiento de traspaso de la utilidad o de la perdida bruta y pselos a los esquemas de mayor. e).- Elabore la balanza de comprobacin. f).- Elabore el estado de perdidas y ganancias. g).- Elabore el balance general. Registre las siguientes operaciones de mercancas por el procedimiento Global.

VI.17.1.1.-El 4 de julio iniciamos un negocio denominado La Rosa con los siguientes valores: Caja $ 6,900 Proveedores $ 8,980 Bancos 12,000 Documentos por pagar 6,250 Mercancas 8,700 Deudores diversos 680 2.-El 6 de julio vendimos mercancas por $ 5,000 ms IVA el cual nos pagaron en efectivo. 3.-El 7 de julio compramos mercancas por $ 2000 ms IVA el cual pagamos con un cheque. 4.-El 8 de julio nos devolvieron mercancas por $ 1,300 IVA incluido que pagamos en efectivo. 5.-El 9 de julio los proveedores nos concedieron rebajas por $ 850 IVA incluido que nos pagaron en efectivo. 6.-El 10 de julio. Al terminar el ejercicio existen mercancas con valor de $7,800. No PARCIAL DEBE HABER Asiento FOLIO CONCEPTO 1 4 DE JULIO 1 Caja $ 6,900 2 Bancos 12,000 3 Mercancas generales 8,700 4 Deudores div. 680 5 Proveedores $ 8,980 6 Documentos por pagar 6,250 7 Capital 13,050 Iniciamos operaciones 2 6 DE JULIO 1 Caja 5,750 3 Mercancas generales (ventas) 5,000 8 IVA por pagar 750 Vendimos mercancas en efectivo 3 7 DE JULIO 3 Mercancas generales (compras) 2,000

9 2

4 3 8 1 5 1 3 9 6 10 3 7 10

IVA acreditable Bancos Compramos mercancas con cheque 8 DE JULIO Mercancas generales (dev s/ venta) IVA por pagar Caja Nos devolvieron mercancas 9 DE JULIO Caja Mercancas generales (reb s/compras) IVA acreditable Nos concedieron rebajas 10 DE JULIO Inventario final Mercancas generales 10 DE JULIO Mercancas generales Perdidas y Ganancias Sumas iguales

300 2,300

1,130 170 1,300

850 739 111

7,800 7,800 1,709 47,989 1,709 47,989

Caja generales 1) 6,900 1,300 (4 2) 5,750 5) 850 13,500 1,300 12,200

Bancos 1) 12,000 9,700 2,300 (3

Mercancas 1) 8,700 5,000 (2 3) 2,000 739 (5 4) 1,130 7,800 (6 11,830 13,539 7) 1,709 1,709

Deudores div. 1) 680

Proveedores 8,980 (1

Documentos por pagar 6,250 (1

IVA por pagar 4) 170 750 (2 580

3)

IVA acreditable 300 111 (5 189

Capital 13,050 (1

Inventario final 6) 7,800

Perdidas Y Ganancias 1,709 (7

Folio 1 2 3 10 4 9 5 6 8 7 11

LA ROSA BALANZA DE COMPROBACIN DEL 4 AL 10 DE JULIO Cuentas Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor Caja $ 13,500 $ 1,300 $ 12,200 Bancos 12,000 2,300 9,700 Mercancas 13,539 13,539 generales Inventario final 7,800 7,800 Deudores diversos 680 680 IVA acreditable 300 111 189 Proveedores 8,980 $ 8,980 Documentos por 6,250 6,250 pagar IVA por pagar 170 750 580 Capital 13,050 13,050 Perdidas y 1,709 1,709 ganancias Sumas iguales $ 47,989 $ 47,989 $ 30,569 $ 30,569

Propietario

Gerente

LA ROSA
ESTADO DE RESULTADO DEL 4 AL 10 DE JULIO $ 5,000 Ventas Devolucin sobre venta -1,130 Ventas netas Inventario inicial 8,700 Compras 2,000 Rebajas sobre compra 739 Compras netas 1,261 Total mercancas 9,961 Inventario final -7,800 Costo de lo vendido Utilidad bruta Propietario Gerente

$ 3,870

-2,161 1,709

LA ROSA
BALANCE GENERAL DEL 4 AL 10 DE JULIO Activo circulante Caja Bancos Inventario Deudores div. IVA acreditable Pasivo circulante Proveedores $8,980 Documentos por pagar 6,250 IVA por pagar 580 Total pasivo 15,810 Capital 13,050 Perdidas y ganancias 14,759 1,709 Total pasivo mas capital $30,569

$12,200 9,700 7,800 680 189

Total Pasivo $30,569

Propietario

Gerente

VI.17.2.1.- El da 1 de abril iniciamos una empresa denominada El Girasol, con los siguientes valores. Bancos $ 19,600 Proveedores $ 9,300 Mercancas 12,700 Acreedores div 7,800 Clientes 8,600 Hipotecas por pagar 8,900 Terrenos 10,000 Publicidad o propaganda 3,500 2.- El da 3 de abril vendimos mercancas por $ 6,000 ms IVA el cual nos pagaron en efectivo. 3.- El da 4 de abril concedimos una rebaja a los clientes por $ 1,500 IVA incluido que pagamos en efectivo. 4.- El da 6 de abril compramos mercancas a crdito por $ 3,500 ms IVA. 5.- El da 7 de abril las compras anteriores ocasionaron gastos por $ 900 ms IVA que pagamos con cheque. 6.- El da 8 de abril los proveedores nos concedieron rebajas por $ 750 IVA incluido que cargaron a nuestra cuenta. 7.- El da 10 de abril abonamos a los acreedores $ 6,800 con un cheque. 8.- El da 12 de abril al terminar el ejercicio existen mercancas con valor de $ 9,700.

VI.17.3.-

1.- El 6 de mayo iniciamos un negocio denominado La Gaviota con los siguientes Valores Caja $ 16,200 Proveedores $ 6,980 Mercancas 9,750 Rentas cobradas por anticipado. 9,000 Mobiliario 2,890 2.- El 7 de mayo. Vendimos mercancas por $ 6,000 ms IVA que nos garantizaron con un documento. 3.- El 8 de mayo. Compramos mercancas por $ 2,000 ms IVA que pagamos en efectivo. 4.- El 12 de mayo. Nos pagaron en efectivo las mercancas que nos garantizaron con documento 5.- El 13 de mayo. Las compras anteriores originaron gastos por $ 300 IVA incluido que pagamos en efectivo. 6.- El 14 de mayo concedimos a los clientes una rebaja por $ 850 IVA incluido que pagamos en efectivo 7.- El 15 de mayo. Pagamos en efectivo la renta del departamento de ventas por $ 2,600 ms IVA. 8.- El 17 de mayo. Pagamos en efectivo sueldos del departamento de administracin por $1,800 IVA incluido. 9.- El 20 de mayo. Al terminar el ejercicio existen mercancas por $ 9.000. Registre las siguientes operaciones de mercancas por el procedimiento Analtico VI.18.1.1.- El 4 de julio iniciamos un negocio denominado La Rosa con los siguientes valores. Caja $ 6,900 Proveedores $ 8,980 Bancos 12,000 Documentos por pagar 6,250 Mercancas 8,700 Capital 13,050 Deudores diversos 680 2.-El 6 de julio vendimos mercancas por $ 5,000 ms IVA el cual nos pagaron en efectivo. 3.-El 7 de julio. Compramos mercancas por $ 2,000 ms IVA el cual pagamos con un cheque. 4.-El 8 de julio nos devolvieron mercancas por $1,300 IVA incluido que pagamos en efectivo 5.-El 9 de julio los proveedores nos concedieron rebajas por $ 850 IVA incluido que nos pagaron en efectivo 6.-El 10 de julio. Al terminar el ejercicio existen mercancas con valor de $ 7,800. No asient o 1 Folio Concepto 4 DE JULIO 1 2 Caja Bancos $ 6,900 12,000 Parcial Debe Haber

3 4 5 6 7 2 1 8 9 3 10 11 2

4 12 9 1 5 1 13 11 6 8 12 7 13 10 8 10 3

9 3 10

10 8 10

Inventarios Deudores .diversos Proveedores Documentos por pagar Capital Iniciamos operaciones 6 DE JULIO Caja Ventas IVA por pagar venta de mercanca en efectivo 7 DE JULIO Compras IVA acreditable Bancos compras de mercanca con cheque 8 DE JULIO Devolucin sobre venta IVA por pagar Caja Nos devolvieron mercanca 9 DE JULIO Caja Rebajas sobre compra IVA acreditable. Nos concedieron rebajas 10 DE JULIO Ventas Devolucin sobre venta Para determinar ventas netas 10 DE JULIO Rebajas sobre compras Compras Para determinar compras netas 10 DE JULIO Compras Inventario Para determinar total mercancas 10 DE JULIO Inventarios Compras p/ determinar costo de lo vendido 10 DE JULIO Ventas Compras

8,700 680 $ 8,980 6,250 13,050

5,750 5,000 750

2,000 300 2,300

1,130 170 1,300

850 739 111

1,130 1,130

739 739

8,700 8,700

7,800 7,800

2,161 2,161

11 8 14

Para determinar utilidad o perdida bruta 10 DE JULIO Ventas Perdidas y ganancias Traspaso de la utilidad Sumas iguales

1,709 1,709 $ 60,719 $ 60,719

Caja 1) 6,900 1,300 (4 (8 2) 5,750 4) 850 13,500 1,300 12,200

Bancos 1) 12,000 2,300 (3 9,700

Inventarios 1) 8,700 8,700 9) 7,800 16,500 8,700 8,700

Deudores diversos 1) 680

Proveedores 8,980 (1

Documentos por pagar 6,250 (1

Capital 13,050 (1

Ventas 6) 1,130 5,000 (2 10) 2,161 3,291 5,000

IVA por pagar 4) 170 750 (2 580

11) 1,709

1,709

Compras venta 3) 2,000 739 (7 8) 8,700 7,800 (9 10,700 2,161 8,539 2,161 (10

IVA acreditable 3) 300 189 111 (5

Devolucin sobre 4) 1, 130 1,130 (6

Rebajas sobre compra

Perdidas y ganancias

7) 739

739 (5

1,709 (11

LA ROSA BALANZA DE COMPROBACIN DEL 4 AL 10 DE JULIO Folio 1 2 3 4 11 5 6 9 7 8 10 12 13 14 Cuentas Caja Bancos Inventarios Deudores. Diversos IVA acreditable Proveedores Documentos por pagar IVA por pagar Capital Ventas Compras Devoluciones sobre venta Rebajas sobre compra Perdidas y ganancias Sumas iguales Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor $ 13,500 $ 1,300 $ 12,200 12,000 2,300 9,700 16,500 8,700 7,800 680 680 300 111 189 8,980 $ 8,980 6,250 6,250 170 750 580 13,050 13,050 5,000 5,000 10,700 10,700 1,130 1,130 739 $ 60,719 739 1,709 $60,719

$ 30,569

1,709 $30,569

Propietario

Gerente

LA ROSA ESTADO DE RESULTADO DEL 4 AL 10 DE JULIO Ventas $ 5,000 Devoluciones sobre venta 1,130 Ventas netas Inventario inicial 8,700 Compras $ 2,000 Rebajas sobre compra 739 Compras netas 1,261 Total mercanca 9,961 Inventario. final 7,800 Costo de lo vendido Utilidad bruta

$ 3,870

2,161 $ 1,709

Propietario

Gerente

LA ROSA BALANCE GRAL DEL 4 AL 10 DE JULIO Activo circulante Caja Bancos Inventarios Deudores diversos IVA acreditable Pasivo circulante $12,200 9,700 7,800 680 189 Proveedor Documentos por pagar IVA por pagar Total pasivo Capital Utilidad $30,569 Suma pasivo mas capital $ 8,980 6,250 580 $15,810 13,050 1,709 14,759 Total activo $30,569

Propietario

Gerente

VI.18.2.1.-El 1 de junio iniciamos un negocio denominado La Perla con los siguientes valores. Caja $ 18,900 Proveedores $ 16,300 Banco 20,000 Acreedores 8,900 Mercancas 12,600 Capital 29,000 Mobiliario 2,700 2.-El 3 de junio. Vendimos mercancas a crdito por $ 6,300 ms IVA 3.-El 4 de junio. Los clientes nos devolvieron mercancas por $ 2,200 IVA incluido que abonamos de su cuenta. 4.-El 5 de junio. Compramos mercanca por $ 3,600 ms IVA que pagamos en efectivo. 5.-El 6 de junio. Las compras anteriores originaron gastos por $ 750 ms IVA que pagamos en efectivo. 6.-El 7 de junio. Concedimos a los clientes una rebaja de $ 900 IVA incluido que abonamos a su cuenta. 7.-El 8 de junio. Los proveedores nos concedieron una rebaja de $ 1,000 IVA incluido que nos pagaron en efectivo

8.-El 9 de junio. Devolvimos a los proveedores mercancas por $ 860 ms IVA que nos pagaron en efectivo 9.-El 12 de junio. Al terminar el ejercicio existen mercancas por $ 9,800. VI.18.3.1.-El 15 de junio iniciamos siguientes valores. Bancos $ 12,600 Mercancas 15,700 Clientes 2,600 Terrenos 8,900 Equipo de reparto 6,700 un negocio denominado La Gema con los Proveedores Acreedores Documentos por pagar Capital $10,800 6,450 5,780 23,470

2.-El 16 de junio compramos mercancas con cheque por $ 2,700 mas IVA. 3.-El 17 de junio vendimos mercancas por $ 9,800 ms IVA que nos pagaron con cheque. 4.-El 18 de junio las compras originaron gastos de $ 850 ms IVA que pagamos con cheque. 5.-El 19 de junio compramos papelera y tiles por $ 600 ms IVA que quedamos a deber. 6.-El 20 de junio devolvieron mercancas por $ 600 IVA incluido que nos pagaron con cheque. 7.-El 22 de junio concedimos rebajas por $ 2,200 IVA incluido que pagamos con cheque. 8.-El 24 de junio al terminar el ejercicio existen mercancas por $13,820. Registre las siguientes operaciones de mercancas por el procedimiento de Inventarios Perpetuos con las instrucciones anteriores. VI.19.1.1.- El 1 de junio iniciamos un negocio denominado La fama con los siguientes valores: Caja $ 120,000 Proveedores $ 95,000 Mercancas 90,000 Acreedores diversos 60,000 Documentos por cobrar 6,900 Hipotecas por pagar 25,000 Equipo de reparto 15,000 Rentas cob. por ant. 6,000 Papelera y tiles 4,700 Publicidad y propaganda 3,200 2.-El 2 de junio vendimos mercancas por $ 17,500 ms IVA que pagaron en efectivo. El costo de la venta es de $ 8,750 3.-El 3 de junio compramos mercancas por $ 12,000 ms IVA pagamos en efectivo 4.-El 4 de junio nos regresaron mercancas por $ 5,250 IVA incluido pagamos en efectivo. El costo de la devolucin es de $ 2,625 5.-El 5 de junio las compras originaron gastos por $ 2,500 ms IVA pagamos en efectivo. nos que que que

No. Asiento 1

Folio 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Cuentas 1 DE JUNIO Caja Almacn Documentos por cobrar Equip de reparto Papelera y tiles Publicidad y propaganda Proveedores Acreedores diversos Hipotecas por pagar Rentas cobradas por anticipado Capital Iniciamos operaciones 2 DE JUNIO Caja Ventas IVA por pagar Venta de mercancas en efectivo 2 DE JUNIO Costo de venta Almacn Venta de mercanca a precio de costo 3 DE JUNIO Almacn IVA acreditable Caja Compra de mercanca al contado 4 DE JUNIO Venta IVA por pagar Caja Devolucin s/venta que pagamos en efectivo 4 DE JUNIO Almacn Costo de venta Devolucin s/venta a precio de costo 5 DE JUNIO Almacn IVA acreditable

Parcial

Debe $120,000 90,000 6,900 15,000 4,700 3,200

Haber

$95,000 60,000 25,000 6,000 53,800

2 1 12 13

20,125 17,500 2,625

2 14 2

8,750 8,750

3 2 15 1

12,000 1,800 13,800

4 12 13 1

4,565 685 5,250

4 2 14

2,625 2,625

5 2 13

2,500 375

1 6 12 14

7 12 16

Caja Pagamos gastos de compra 5 DE JUNIO Ventas Costo de venta Para determinar la utilidad o prdida 5 DE JUNIO Ventas Perdidas y ganancias Traspaso de la utilidad Sumas iguales

2,875

6,125 6,125

6,810 6,810 306,160 306,610

Caja 1) 120,000 13,800(3 2) 20,125 5,250 (4 2,875 (5 140,125 21,925 118,200 Capital 53,800 (1

Almacn 1) 90,000 8,750 (2a 3) 12,000 4a) 2,625 5) 2,500 107,125 98,375 8,750

Documentos por cobrar 1) 6,900

Equipo de reparto 1) 15,000

Papelera y tiles 1) 4,700

Pb. Y propaga. 1) 3,200

Proveedores 95,000 (1

Acreedores diversos 60,000(1

Hipotecas por pagar 25,000 (1

Rentas cob. por ant. 6,000 (1

Prdidas y ganancias 6,810 (7

Ventas 4) 4,565 17,500 (2 6) 6,125 10,690 17,500 7) 6,810 6,810

Costo de ventas 2a) 8,750 6,125 2,625 (4a 6,125 (6

IVA por pagar 4) 685 2,625 (2 1,940

IVA acreditable 3) 1,800 5) 375 2,175

LA FAMA BALANZA DE COMPROBACIN DEL 1 AL 5 DE JUNIO Folio 1 2 3 15 4 5 6 7 8 9 10 13 11 12 Cuentas Caja Almacn Documentos por cobrar IVA acreditable Equipo de reparto Papelera y tiles Publicidad y propaganda Proveedores Acreedores diversos Hipotecas por pagar Rentas cobradas por anticipado IVA por pagar Capital Ventas Movimientos Deudor Acreedor $140,125 $ 21,925 107,125 8,750 6,900 2,175 15,000 4,700 3,200 95,000 60,000 25,000 6,000 685 17,500 2,625 53,800 17,500 Saldos Deudor $ 118,200 98,375 6,900 2,175 15,000 4,700 3,200

Acreedor

$ 95,000 60,000 25,000 6,000 1,940 53,800

14 16

Costo de venta Perdidas y ganancias Sumas iguales Propietario

6,125 $303,535

6,125 6,810 $303,535

$ 248,550 Gerente

6,810 $ 248,550

LA FAMA ESTADO DE RESULTADO DEL 1 AL 5 DE JUNIO Ventas Costo de ventas Utilidad bruta $ 12,935 6,125 6,810

Propietario

Gerente

LA FAMA BALANCE GENERAL DEL 1 AL 5 DE JUNIO Activo circulante Caja Almacn Documentos por cobrar IVA acreditable Fijo Equipo de reparto Papelera y tiles Publicidad y propaganda Total Pasivo 15,000 4,700 3,200 Pasivo circulante Proveedores Acreedores Hipotecas por pagar Rentas cobradas por ant. $225,650 IVA por pagar Total pasivo Capital 22,900 Perdidas y ganancias $248,550 Total pasivo mas capital

$118,200 98,375 6,900 2,175

$95,000 60,000 25,000 6,000 1,940 $187,940 53,800 6,810 60,610 $248,550

Propietario

Gerente

VI.19.2.1.- El 15 de mayo iniciamos un negocio denominado La Roca con los siguientes valores: Caja $ 10,000 Mercancas 12,700 Deudores Div. 1,300 Mobiliario y Equipo 6,800 Papelera y tiles 970 Proveedores Documentos por pagar Hipotecas por pagar Capital $ 9,800 7,600 5,740 8,630

2.- El 16 de Mayo Vendimos mercancas en efectivo por $ 4,000.00 ms IVA., el costo de venta es de $ 3,000 3.- El 17 de Mayo. Vendimos mercancas garantizada con documentos por $ 3,500 ms IVA. El costo de venta es de $ 2,625 4.- El 18 de mayo. Compramos mercancas por $ 3,000 ms IVA que pagamos en efectivo. 5.- El 19 de mayo compramos mercancas por $ 1,800 ms IVA que quedamos a deber. 6.- El 20 de mayo. Nos devolvieron mercancas por $ 1,800 IVA incluido que pagamos en efectivo. 7.- El 21 de mayo. El costo de la devolucin es de $ 1,350 8.- El 22 de mayo. Regresamos mercancas a los proveedores por $ 700 IVA incluido que disminuyeron de nuestra cuenta. 9.- El 23 de mayo. Las compras originaron gastos por $ 1,000 ms IVA que pagamos en efectivo. VI.19.3.1.- El 2 de mayo iniciamos un negocio denominado El Alcatraz con los siguientes valores: Caja $ 8,700 Mercancas 10,500 Clientes 1,820 Terrenos 12,600 Proveedores Acreedores Div. Capital $ 11,200 9,750 12,670

2.- El 3 de mayo vendimos mercancas por $ 6,000 ms IVA que nos pagaron en efectivo. 3.- El 3 de mayo. El costo de la venta es de $ 3,000 4.- El 4 de mayo, compramos mercancas por $ 2,000 ms IVA que pagamos en efectivo.

5.- El 5 de mayo. Nos devolvieron mercancas por $ 2,000 IVA incluido que pagamos en efectivo. 6.- El 5 de mayo. El costo de la devolucin es de $ 1,000. 7.- El 6 de mayo. Las compras originaron gastos de $ 300 ms IVA que quedamos a deber. 8.- El 8 de mayo. Concedimos rebajas a los clientes por $ 1,000 IVA incluido que pagamos en efectivo. 9.-El 9 de mayo. Los proveedores nos concedieron rebajas por $ 500 IVA incluido que nos pagaron en efectivo. VII.20.- Se deben registrar las compras de mercancas hechas en otras plazas que vienen en camino por cuenta y riesgo del comprador. Instrucciones para el registro de operaciones por el procedimiento de mercancas en transito. a).- En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas con su respectIVA redaccin. b).-Elabore esquemas del mayor y pase a ellas los asientos de diario. c).-Elabore el balance general. VII.20.1.1.- El 1 de abril se inicia el negocio denominado La flor con los siguientes valores: Caja $ 20,000 Proveedores $ 15,500 Mercancas 12,000 Acreedores 8,200 Clientes 5,000 Rentas cobradas por ant 1,700 Terrenos 12,000 Capital 23,600 2.-El 2 de abril se reciben factura y documento que amparan las mercancas que remite La Roca S.A. de Guanajuato, por nuestra cuenta y riesgo, con valor de $ 10,000 ms IVA que quedamos a deber. 3.-El 3 de abril se recibe factura de Transportes S.A. por fletes de las mercancas compradas a La Roca S.A. cuyo valor es de $ 2,000 IVA incluido que pagamos en efectivo 4.-El 4 de abril se reciben factura por acarreo de la mercanca remitida por La Roca S.A. cuyo valor es de $ 2,300 ms IVA que pagamos en efectivo. 5.-El 7 de abril llegaron las mercancas a nuestro almacn. 6.-El 7 de abril pagamos al proveedor La Roca S.A. Nuestro adeudo en efectivo

No de Folio CUENTAS asiento 1 1 2 3 4 5 6 7 8 2 9 10 5 Proveedores Compra de mercanca en otra plaza 3 9 10 1 Caja Pago de fletes 4 9 10 1 5 4 DE ABRIL Mercancas en transito IVA acreditable Caja Pago de acarreo de mercanca 7 DE ABRIL 3 DE ABRIL Mercancas en transito IVA acreditable Caja Mercancas Clientes Terrenos Proveedores Acreedores Rentas cobradas por anticipado Capital Inicio de operaciones 2 DE ABRIL Mercancas en transito IVA acreditable 1 DE ABRIL

PARCIAL DEBE

HABER

$ 20,000 12,000 5,000 12,000 $ 15,500 8,200 1,700 23,600

10,000 1,500 11,500

1,739 261 2,000

2,300 345 2,645

2 9

Mercanca Mercanca en transito Llegaron las mercancas a el almacn

14,039 14,039

6 5 1 Caja

7 DE ABRIL Proveedores Sumas iguales Caja Mercancas 1) 12,000 5) 14,039 26,039 11,500 11,500 $ 90,684 $ 90,684

Clientes 1) 5,000

1) 20,000 2,000 (3 2,645 (4 20,000 3,855 15,145

Terrenos 1) 12,000

Proveedores 6) 11,500 11,500 15,500 11,500 (1 11,500 (2 27,00

Acreedores 8,200 (1

Rentas cobradas por anticipado transito 1,700 (1

Capital 23,600 (1

Mercancas en 2) 10,000 3) 1,739 4) 2,300 14,039 14,039

(5

IVA acreditable 2) 1,500 3) 4) 261 345 2,106 LA FLOR BALANCE GENERAL DEL 1 AL 7 DE ABRIL Activo circulante Caja Mercancas Clientes IVA acreditable $ 3,855 26,039 5,000 2,106 $37,000 Pasivo circulante Proveedores Acreedores Diferido Rentas cobradas por ant. Fijo Terrenos Total Pasivo 12,000 $49,000 Total pasivo Capital Total pasivo mas capital 25,400 23,600 $ 49,000 $ 15,500 8,200 $ 23,700 1,700

Propietario VII.20.2.-

Gerente

1.- El 3 de junio se inicia el negocio denominado El Arca con los siguientes valores: Bancos Mercancas Edificio $ 25,000 12,000 13,000 Proveedores Acreedores Hipotecas por pagar Capital $ 18,500 9,300 6,700 20,500

Documentos por cobrar 5,000

2.-El 4 de junio se reciben factura y documento que amparan las mercancas que remite La Casa de Oro S.A. de Guadalajara, por nuestra

cuenta y riesgo, con valor de $ 13,200 mas IVA por lo cual firmamos una letra de cambio a nuestro cargo 3.-El 5 de junio se recibe factura de Ferrocarriles S.A. Por fletes de las mercancas compradas a La Casa de Oro S.A. cuyo valor es de $ 2,600 IVA incluido que pagamos con cheque. 4.-El 6 de junio se reciben factura por acarreo de la mercanca remitida por La Casa de Oro S.A. cuyo valor es de $ 3,300 ms IVA que pagamos con cheque. 5.-El 10 de junio llegaron las mercancas a nuestro almacn. 6.-El 10 de junio pagamos al proveedor La Casa de Oro S.A. documento a nuestro cargo con cheque. VII.20.3.1.- El 12 de agosto se inicia el negocio denominado El Arroyo con los siguientes valores: Bancos Mercancas $ 17,600 9,780 4,300 Proveedores Acreedores Capital $ 9,850 5,300 11,830 el

Deudores diversos

Documentos por pagar 6,700

Gastos de instalacin 2,000

2.-El 14 de agosto se reciben factura y documento que amparan las mercancas que remite La Rosa S.A. de Mxico, por nuestra cuenta y riesgo, con valor de $ 8,200 mas IVA que pagamos con cheque.. 3.-El 15 de agosto se recibe factura de Ferrocarriles del Sur S.A. por fletes de las mercancas compradas a La Rosa S.A. cuyo valor es de $ 1,000 mas IVA que pagamos con cheque 4.-El 16 de agosto se reciben factura por acarreo de la mercanca remitida por La Rosa S.A. cuyo valor es de $ 1,800 IVA incluido que pagamos con cheque. 5.-El 20 de agosto llegaron las mercancas a nuestro almacn.

INTEGRACIN CONCEPTUAL (El titular Acadmico, conocer las respuestas), Conocimientos de contabilidad, acerca de cada una de las cuentas que la integran, de los estados financieros bsicos. Identificar cada uno de los

procedimientos para el registro de compra y venta de mercancas. As mismo conocer los libros contables. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------REPORTES CRITICAS O SUGERENCIAS A: Ing. Manuel de Jess Valdez Acosta Secretario General Universidad Autnoma Indgena de Mxico Correo electrnico (ingvaldez@uaim.edu.mx) MC Ernesto Guerra Garca Coordinador General Educativo (Correo electrnico eguerra@uaim-edu-mx). Benito Jurez No. 39, Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa, Mxico C.P 81890 Tel. 01 698 89 2 00 42. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------

UNIVERSIDAD AUTNOMA INDGENA DE MXICO Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa Jurez 39, C.P. 81890. Tel y fax: (698)8 92 00 42 y 8 92 00 23 Correo electrnico:_ uaim@uaim.edu.mx Pgina Web: http//www.uaim.edu.mx