Existen algunos agentes retenedores que lo son sin saberlo y que probablemente estan acumulando

sanciones por no haber presentado sus declaraciones de retencion mensualmente.

"La retencion en la Iuente es un sistema de recaudo del tributo consistente en obligar a quienes eIectuen
determinados pagos a sustraer del valor respectivo un determinado porcentaje a titulo del impuesto sobre
la renta a cargo de los beneIiciarios de tales pagos, Son dos los sujetos que intervienen en la retencion en
la Iuente: 1- El agente retenedor y 2- El sujeto retenido.
El Rgimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores nicamente por
las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contratos de construccin, afectas a dicho impuesto. Las
operaciones que estn exoneradas o inafectas del IGV no estn sujetas a retencin
alguna.
En la compra que realiza un Agente de Retencin a un proveedor de la Amazona
para consumo en la zona, no se retiene por el pago de la operacin. Pero, si es para
su consumo fuera de la zona, si se retiene. El Agente de Retencin efectuar la
retencin en el momento en que se realice el pago, Asimismo, el Agente de
Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin.
a. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. En
las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al
crdito fiscal.
b. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700.
Retencin de impuestos para trabajadores en relacin de dependencia
La retencion del Impuesto a la Renta a los trabajadores en relacion de dependencia, es la obligacion que
tienen los empleadores, de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien
recibe), sino que debe descontar por impuesto a la renta, los porcentajes que determinen las normas
vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales proyectados
Quien debe retener este impuesto?
Las rentas del trabajo en relacion de dependencia las debe retener el empleador que paga las
remuneraciones, ya sea persona natural, sociedad publica o privada.
Sobre que valor se retiene?
Se retiene sobre la remuneracion mensual pagada, es decir, sobre el monto total de sueldos, sobresueldos,
gratiIicaciones, boniIicaciones, horas extras, horas suplementarias, premios, subsidios y demas ingresos
pagados por el empleador, en base de los cuales se calcula el impuesto a ser retenido durante el ao
Que documentos respaldan la retencion?
Las retenciones se eIectuaran en base del rol de pagos que acredite la remuneracion cancelada al
trabajador. Al Iin del ao, el empleador, emitira un comprobante de retencion para cada trabajador,
Formulario 107, el mismo que justiIicara la remuneracion percibida y los valores retenidos en el ao.
Cuales son los elementos minimos que debe tener el comprobante de retencion?
El Iormulario 107, constituye el unico comprobante de retencion, ademas de identiIicar al empleador y al
trabajador, debera contener: el monto total de ingresos percibidos por el trabajador en el ao; el total de
deducciones
Cuando se debe declarar?
Cada mes debe el empleador presentar una declaracion y pagar los impuestos retenidos, desde el primer
dia habil del mes siguiente al que corresponde la retencion
Las Instituciones del Sector Publico pueden presentar su declaracion hasta el 28 del mes siguiente al que
corresponde la inIormacion, independientemente de su noveno digito
Como declaro los impuestos que me han retenido?
No requiere presentar declaracion alguna si solo ha percibido rentas bajo relacion de dependencia. Pero si
ha recibido adicionalmente otros ingresos, debe elaborar una declaracion de renta global en la que consten
los ingresos de las diIerentes actividades realizadas durante el ao.
Como declara un agente de retencion los impuestos que ha retenido?
Los impuestos que ha retenido por relacion de dependencia los declara en Iorma mensual, utilizando el
Formulario 103. En esta declaracion debera incluir todas las retenciones del impuesto a la renta
eIectuadas durante el periodo.
El retraso en la presentacion de la declaracion origina la multa mensual del 3 del impuesto a pagar
luego de deducir el credito tributario;
CAPTULO X
LOS RSPONSABLS Y LAS RTNCIONS L IMPUSTO
Artculo 67.- Estn obligados a pagar el impuesto con los recursos que
administren o dispongan y a cumplir las dems obligaciones que, de acuerdo con
las disposiciones de esta ley corresponden a los contribuyentes, las personas que a
continuacin se enumeran:
Los padres, tutores y curadores de los incapaces, Los directores, gerentes y
administradores de personas jurdicas; Los administradores de patrimonios y
empresas y, en general, los mandatarios con facultades para percibir dinero,
cuando en el ejercicio de sus funciones estn en condiciones de determinar la
materia imponible y pagar el impuesto correspondiente a tales contribuyentes;
g) Los agentes de retencin; y, h) Los agentes de percepcin
Son agentes de retencin:
a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de:
i) Segunda categora; y, ii) Quinta categora.
a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de segunda y
quinta categora.
Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al
primer y segundo prrafos del artculo 65 de la presente Ley, cuando
paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan
rentas de cuarta categora.
Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de
los Fondos de Inversin, as como las Sociedades Titulizadoras de
Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
Las personas, empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de tercera
categora a sujetos domiciliados, designadas por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia. Las retenciones se efectuarn por el monto, en la
oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca dicha entidad.
Las retenciones debern ser pagadas dentro de los plazos establecidos en el Cdigo
Tributario para las obligaciones de carcter mensual
Las personas que abonen rentas de segunda categora distintas de las originadas
por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de esta Ley retendrn el Impuesto correspondiente
con carcter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento
(6,25%) sobre la renta neta.
En el caso de rentas de segunda categora originadas por la enajenacin, redencin
o rescate de los bienes antes mencionados solo proceder la retencin del
impuesto correspondiente cuando sean atribuidas por la Sociedades
Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los
Fondos de Inversin, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
Si el contribuyente del Impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta al treinta
por ciento (30%), por las rentas a que se refiere el prrafo anterior, la
retencin se efectuar aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto
Tratndose de rentas de cuarta categora, las personas, empresas y entidades a
que se refiere el inciso b) del Artculo 71 de esta ley, debern retener con
carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 10% (diez por ciento) de
las rentas brutas que abonen o acrediten.
Tratndose de personas que presten servicios para ms de un empleador, la
retencin la efectuar aqul que abone mayor renta de acuerdo al procedimiento
que fije el reglamento.
Cuando los agentes de retencin no hubiesen cumplido con la obligacin de retener
el impuesto sern sancionados de acuerdo con el Cdigo Tributario. En tal caso,
los contribuyentes debern informar a la SUNAT, dentro de los primeros doce
(12) das del mes siguiente al de percepcin de la renta, el nombre y domicilio
de la persona o entidad que les efectu el pago, hacindose acreedores a las
sanciones previstas en el citado Cdigo en caso de incumplimiento.
Son agentes de percepcin las personas, empresas y entidades designadas por Ley,
Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del
Cdigo Tributario. Las percepciones se efectuarn en la oportunidad, forma,
plazos y condiciones que establezca la SUNAT.
La retencion del Impuesto a la Renta es la obligacion que tiene el empleador o quien adquiere bienes o
servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe),
sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinen las normas
vigentes
Quien debe retener este impuesto?
Debe retener la persona natural, sucesiones indivisas, sociedad publica o privada, que entregue rentas
gravadas y que por disposicion legal, reglamentaria o por orden administrativa tenga la calidad de agente
de retencion del Impuesto a la Renta
En que casos se retiene este impuesto?
Se retiene en los casos establecidos en la normas vigentes adjuntas. A manera de ejemplos generales
algunos casos de retencion son:
1. Los empleadores cuando pagan las remuneraciones.
2. Toda persona cuando envie rentas al exterior.
3. Las sociedades que paguen rendimientos Iinancieros.
4. Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad cuando paguen rentas gravadas.
Sobre que se retiene?
Se retiene sobre el monto total de rentas pagadas, enviadas o acreditadas, siempre que se trate de rentas
gravadas
Cuales son los porcentajes de retencion de este impuesto?
Los porcentajes de Retencion de Impuesto a la Renta varian de acuerdo a la transaccion realizada, por
compra de bienes o adquisicion de servicios.
Que documentos respaldan la retencion?
Un comprobante de retencion, que acredita las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de
retencion, este debera estar a disposicion del proveedor dentro de los cinco dias habiles siguientes
Que debo hacer con los impuestos que me han retenido?
Las retenciones del Impuesto a la Renta que los agentes de retencion me han eIectuado son consideradas
como pago anticipado de mi propio impuesto, por lo cual, dichos valores deberan constar mi declaracion
de Impuesto a la Renta anual como credito tributario
Otrus retenclones en lu fuente.- Todu personu |uridlcu, publlcu o prlvudu, lus socledudes y lus
empresus o personus nuturules obllgudus u llevur contubllldud que puguen o ucredlten en cuentu
cuulquler otro tlpo de lngresos que constltuyun rentus gruvudus puru qulen los reclbu, uctuur como
ugente de retencln del lmpuesto u lu rentu.
El Servlclo de Rentus Internus senulur perldlcumente los porcentu|es de retencln, que no podrn
ser superlores ul 10% del pugo o crdlto reullzudo.
No, esta obligacion nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la Administracion
Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de retencion mediante una
autorizacion o disposicion especial.
La retencion es la obligacion que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de
la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos
El agente de retencion, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las
disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra
su IGV que le corresponda pagar.
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas
e inafectas
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las
siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos,
se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los
sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar
como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin."