MANUAL REFERENTE RETENO DE TRIBUTOS

MINISTRIO PBLICO DO ESTADO DE SO PAULO

Prezado Senhor

Este um manual que tem por finalidade ajudar ao funcionrio na correta aplicao da legislao municipal ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, informando os procedimentos que devero ser seguidos, bem como informaes gerais de preenchimento de notas fiscais, servios que retm INSS, IR, modelos de justificativa de despesa e um modelo de planilha de controle de servios tomados, que est sendo preenchido a partir de 2006. Estes conhecimentos facilitaro a montagem da prestao de contas de adiantamento, agilizando a confeco de guias de recolhimento de ISSQN, pois os funcionrios que esto lotados nas promotorias, sero de grande valia, na troca de informaes, por estar prximos prefeitura e ter maior facilidade de contato e atualizao da legislao. Nos colocamos a disposio para quaisquer esclarecimentos, pelo e-mail areadecontabilidade@mp.sp.gov.br e tributos@mp.sp.gov.br. Contamos com a participao de todos, para o sucesso da realizao deste trabalho.

Madalena Flores M. de Oliveira Diretora Tcnica de Servio Matric.001.187 rea de Contabilidade do Centro de Finanas e Contabilidade

NOES SOBRE O QUE DEVE CONSTAR NA NOTA FISCAL:

I. Nota Fiscal de Servios - modelo I; (Folha pequena/grande).

N da NF deve estar impressa

Nome do Ministrio Pblico do Estado de So Paulo, seguido da Promotoria

Data dentro do prazo de aplicao da Prestao de Contas

CNPJ do Ministrio 01.468.760/0001-90

Endereo da Promotoria

Informar o servio que foi prestado

Valor do Servio Valor do Servio

Valor do imposto, caso no haja este campo anotar no corpo da Nota Fiscal

Informar alquota dos impostos, caso no haja este campo, anotar no corpo da Nota Fiscal

N da NF deve estar impressa

Data dentro do prazo de aplicao da Prestao de Contas

Nome do Ministrio Pblico do Estado de So Paulo, seguido da Promotoria

CNPJ do Ministrio 01.468.760/0001-90

Endereo da Promotoria

Valor do Servio

Informar o servio que foi prestado

Valor do imposto

Informar alquota dos impostos

No caso de servios tomados de empresas: Nota Fiscal ou recibo: a) Nota Fiscal ou recibo deve ser nominal ao Ministrio Pblico do Estado de So Paulo, seguido do nome da rea Regional; da Procuradoria, Promotoria de Justia, Centro de Apoio, etc.; b) CNPJ do Ministrio Pblico n 01.468.760/0001-90; c) Endereo da unidade solicitante do servio; d) Especificao do servio; e) Preo unitrio e total; f) Carimbo de recebido ou pago seguido da assinatura do representante do estabelecimento; g) Preenchimento por uma s pessoa (emitente), de maneira a no recorrer diferena de caligrafia, sem rasuras, emendas, borres ou ressalvas; h) Carimbo de servio executado de acordo, assinado pelo responsvel da unidade solicitante, com data igual da Nota Fiscal ou recibo; i) Na Nota Fiscal ou equivalente dever estar impressa, dados referentes empresa CNPJ, nome, endereo, municipalidade, Estado, e ainda conter descrio dos servios, valor unitrio e total, data, em caso passvel de reteno de ISSQN conter a alquota correspondente; j) Em caso de Empresa ou pessoa fsica que pertena ao municpio dever conter o nmero do CCM expedido pela prefeitura; Servios Prestados por Pessoa Fsica: a) Nota Fiscal (segue os critrios da nota de empresa); b) ou recibo, nominal ao Ministrio Pblico do Estado de So Paulo, constando o CNPJ 01.468.760/0001-90; c) Conter o nmero do CCM (Cadastro de Contribuinte do Municpio).

A seguir sero apresentados os impostos e orientaes de procedimento:

Antes de pagar ao prestador de servio: a. Reter 11% de INSS (recolhido dia 20 do ms subseqente da emisso da Nota Fiscal) se o prestador estiver sob a responsabilidade do Ministrio Pblico; Reter o percentual de ISSQN, equivalente ao servio prestado, verificando o servio e legislao municipal referente ao ISSQN e Legislao referente ao Simples Nacional; Reter o Imposto de Renda na Fonte, verificando o limite de iseno na tabela Progressiva; Programar o recolhimento da parte patronal 20% do valor do servio de Pessoa Fsica cargo da Instituio.

b.

c.

d.

ISSQN
Foi editada em 31 de julho de 2003 a Lei Complementar n 116, que estabelece normas gerais de direito tributrio acerca do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, vinculante, assim, para os municpios de todo o Brasil, que sero obrigados a seguir seus mandamentos. Em outras palavras novas regras veiculadas pela Lei Complementar n 116/03, observando a precisa definio dos elementos essenciais do encargo: fato gerador, base de clculo, alquota, sujeito passivo e local de incidncia do ISSQN. Esta Lei instituiu a Responsabilidade e solidariedade de recolhimento do ISSQN, para os tomadores de servio, o que equivale dizer que o ISSQN um imposto que cobrado de servios prestados por empresas. Como exemplo podemos citar: o Ministrio Pblico ao solicitar um servio para uma empresa ou autnomo e receber NF ou documento equivalente, antes de pagar, se o servio conforme legislao do municpio, requer ser tributado, o funcionrio faz o clculo, com base na alquota, e desconta do valor a ser pago a empresa ou prestador autnomo. Este valor retido tem que ser recolhido Prefeitura, atravs da gerao de guia de ISSQN. Faz-se, portanto, necessrio obter a legislao relativa ao ISSQN da Prefeitura, elaborar um resumo no que refere aos tomadores de servio (conforme modelo anexo) que deve ser enviado ao centro de Finanas e Contabilidade e rea Regional, com objetivo de disponibilizar via rede (servidor para repositrio de tributos desta Instituio) para ser utilizado pelas reas Regionais e Promotorias de Justia, que necessitarem tomar servios em cada municipalidades.

A seguir sero oferecidos instrues que visa a centralizao das informaes, bem como a uniformidade na execuo da reteno e do arquivamento dos documentos referentes a tributos. importante ressaltar que todas as guias recolhidas (originais) sero acondicionadas em arquivo centralizado na rea de Contabilidade, em pastas prprias.

Algumas informaes gerais e importantes sero descritas e devem ser seguidas, para a correta aplicao desta responsabilidade:

Antes de tomar o servio:

Verificar mensalmente se houve alterao na legislao municipal referente ao ISSQN; Se houver alguma alterao na Lei, atualizar o resumo; Verificar se o servio a ser tomado de responsabilidade do tomador do servio ou no; Verificar na legislao, qual a alquota pertinente.

Ao tomar o servio:

Avisar o prestador de servio que ser retido o percentual X para recolhimento de ISSQN se houver previso de obrigatoriedade de reteno pelo Tomador de servio na legislao; Caso o prestador de servio, avisar que recolhe por estimativa, verificar qual o amparo legal para excluso da reteno pelo tomador de servios na legislao municipal, e solicitar declarao do prestador, para junt-la no processo de prestao de contas, seguir justificativa conforme modelo, citando a Lei e o artigo (amparo legal) no processo.

EMPRESAS OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL

Verificar se a legislao Municipal exige a reteno. Se NO: Justificar conforme legislao municipal. Se SIM: Verificar se a empresa optante do SIMPLES NACIONAL

Se NO: Reter e justificar conforme legislao municipal. Se SIM: Verificar se o servio consta dos itens do art. 3 da LC 116/03.
Se SIM: Reter pela alquota do SIMPLES, destacada na Nota Fiscal (ou em carta de correo) ou na ausncia da informao reter 5%.

Se NO: No reter. (Resoluo CGSN N 51 no permite a reteno)

Aps servio ser executado:

Pagar o prestador de servio, com o desconto do valor do imposto; Gerar guia (verificar se a Instituio tem cadastro na prefeitura atravs do email tributos@mp.sp.gov.br , caso no tenha verificar junto Prefeitura qual o procedimento a ser adotado); Efetuar pagamento (conforme orientao da Prefeitura); Escriturar (conforme forma prevista na Lei); Lanar os dados na planilha de controle de servios tomados, que est interligado ao Centro de Finanas e Contabilidade e Diretoria Geral;
Encaminhar cpia da Nota Fiscal, via fax, rea de Contabilidade (11) 3119-9599)

Para operacionalizar este recolhimento cada prefeitura adota um critrio. Citaremos algumas possibilidades

Gerao de Guias:

Envio de ofcio ou e-mail prefeitura, solicitando a gerao de guia, e aps pagamento, a quitao;

Sistemas de gerenciamento do ISSQN (atravs de downloads ou internet), fornecidos pela Prefeitura, atravs de cadastro prvio.

Ou levar notas Fiscais Prefeitura e a Prefeitura gerar a guia.

Para pagamento do imposto:

Via ordem bancria; No Banco; Na tesouraria da Prefeitura.

OBS. : Nos municpios em que se tenha sistema de de guia totalizadora - gerada por sistema, ou pela prpria prefeitura, juntando-se as notas do ms para posterior emisso de guia nica - se tiver servio por contrato, dever haver depsito no valor correspondente ao total retido, na conta C referente ao imposto e ser encaminhada cpia do mesmo rea de Contabilidade.

Execuo de escriturao:

Em livro prprio indicado pela Prefeitura; Em sistemas de gerenciamento do ISSQN; Por arquivo fornecido pela prefeitura.

Controle de Servios Tomados

o controle referido ser atravs de um arquivo Planilha em excell, que os funcionrios da promotoria, anotaro os dados referente : nmero do processo e classificao: conforme tipo de recurso que ser pago. Ex. recurso de Adiantamento (processo n XX/XX-PCA), recurso de Fundos (processo n XX/XX-F) e recurso do Tesouro - processo n XX/XX-T; cdigo do servio: de acordo com a legislao do municpio; Nome do prestador: Nome jurdico da empresa, no pode ser nome fantasia; CNPJ: da empresa contratada; n da NFS: nmero do documento que foi gerado pela prestao de servio; data: data da emisso da NF ou equivalente; Valor do Servio: valor total que foi cobrado pelo servio; alquota: percentagem que deve ser recolhida, ver na tabela de servios, do municpio. ISSQN: valor que ser recolhido Reteno: anotar houve ou no reteno (sim ou no) este controle est na Biblioteca do CFC atravs do atalho de Tributos/ISSQN/RegionaXXXX, e disponibilizado atravs de solicitao de permisso de acesso enviado tributos@mp.sp.gov.br.

Alguns exemplos de servios tomados:

Conserto ou limpeza de veculo;

Palestras ou cursos;

Cpias reprogrficas;

Instalaes de pontos telefnicos, ar condicionado, e computadores;

Confeco de carimbos, chaves e Outros...

INSS
Esta responsabilidade adquirida pela Instituio, quando o prestador ao executar o servio estiver a disposio dentro da instituio, ou na relao prevista na Instruo Normativa do INSS que trata de reteno. Caso 1 Prestador de Servio Pessoa Fsica: Deve-se analisar os custos a maior referente ao imposto em relao empresa. H um valor mnimo para recolhimento
a instituio arca com o percentual de 20% para o INSS (Parte Patronal), que de responsabilidade do tomador. Retm-se 11% do valor correspondente ao servio prestado, nos casos de adiantamento, dever ser recolhido o valor, na conta C do Ministrio Pblico, de acordo com a unidade gestora, emitente do empenho, que ser recolhido junto com a parte patronal. Gerar GFIP, encaminhar para recolhimento em processo prprio (a GFIP identifica o servio que ser recolhido em GPS referente a 20% sobre o valor do servio prestado e dever ser recolhido no dia 20 do ms subsequente Nota Fiscal ou recibo). Registro na planilha de controle de servio tomados Bibli CFC na pasta pertinente ao municpio e email no endereo tributos@mp.sp.gov.br informando a reteno rea de Contabilidade. Escanear e colocar na Bibli CFC na pasta pertinente ao municpio ou passar fax da Nota Fiscal rea de Contabilidade (11) 3119-9599, para compor o arquivo de incidncia de ISSQN

Caso 2 Prestador de Servio Empresa

retido dos servios que o prestador esteja a disposio do Ministrio Pblico, tais como vigilncia, limpeza, etc. Gerar Guia (GPS) com alquota de 11%, com os dados da Empresa; Emitir NL - Nota de Liquidao de reteno de INSS; Encaminhar cpia da NF, para a rea de Contabilidade, para compor o arquivo de obrigao acessria do INSS.

IMPOSTO DE RENDA

Servios sujeitos reteno do IR pela Alquota de 1,5 %: 1) administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2) advocacia; 3) anlise clnica laboratorial; 4) anlises tcnicas; 5) arquitetura; 6) assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador de servio); 7) assistncia social; 8) auditoria; 9) avaliao e percia; 10) biologia e biomedicina; 11) clculo em geral; 12) consultoria; 13) contabilidade; 14) desenho tcnico; 15) economia; 16) elaborao de projetos; 17) engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18) ensino e treinamento; 19) estatstica; 20) fisioterapia; 21) fonoaudiologia

22) geologia; 23) leilo; 24) medicina, mdico (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro; 25) nutricionismo e diettica; 26) odontologia; 27) organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28) pesquisa em geral; 29) planejamento; 30) programao; 31) prtese; 32) psicologia e psicanlise; 33) qumica; 34) radiologia e radioterapia; 35) relaes pblicas; 36) servio de despachante; 37) teraputica ocupacional; 38) traduo ou interpretao comercial; 39) urbanismo; 40) veterinria Servios sujeitos reteno do IR pela Alquota de 1,0 %: 1) limpeza; 2) conservao; 3) segurana; 4) vigilncia; 5) locao de mo-de-obra.

Tabela progressiva: base de clculo em R$ At 1.434,59 de 1.434,59 a 2150,00 de 2.151,00 a 2.866,70 de 2.866,71 a 3.582,00 acima de 3.582,00 Tabela referente ao ano de 2009. alquota% 7,5% 15,0% 22,5% 27,5% Parcela a Deduzir do imposto em R$ 107,59 268,84 483,84 662,94

Observaes importantes: 1- A reteno de IR 1,5%, nos casos da lista de 01 a 40, somente obrigatria quando os servios forem prestados por pessoas jurdicas para outras pessoas jurdicas. 2- Nos casos quando os servios prestados por pessoas fsicas, estaro sujeitos tabela progressiva.

JUSTIFICATIVA:

Quando h reteno:

A despesa realizada no dia xx/xx/xx, no valor de R$ xx,xx (extenso) refere-se Nota Fiscal n xx no valor de R$ xx,xx, que se destinou aos servios de xxxxxx item xxx, cuja legislao da municipalidade foi analisada e de acordo com o artigo xx da Lei, Decreto n xx, retermos a alquota de xx%, no valor de R$ xx,xx. Cujo recolhimento segue anexo, ou encaminhamos valor para recolhimento centralizado no Centro de Finanas da Sede deste rgo. Quando no h reteno:

A despesa realizada no dia xx/xx/xx, no valor de R$ xx,xx (extenso) refere-se Nota Fiscal n xx, no valor de R$ xx,xx, que destinou-se aos servios de xxxxx item xxx, cuja legislao da municipalidade foi analisado e de acordo com o artigo xx Lei n xx, Decreto n xx, nada retemos por xxxxxxxxx(colocar o motivo). Exemplo: 1) recolhimento pelo prestador do servio por estimativa, ou

2)o tipo de servio no tem reteno , ou

3) Qualquer outro motivo.

MODELO DE RESUMO:

ISSQN NOME DA PREFEITURA - CNPJ

Lei : Casos de Reteno:

Procedimento:

Alquota:

Guia:

Para qualquer esclarecimentos, entrar em contato com a rea de Contabilidade e-mail areadecontabilidade@mp.sp.gov.br ou tributos@mp.sp.gov.br tel. (11) 3119-9478 ou 3119-9481