Manual de contabilidad bsica

Autor: Paola Valeria Celedn Otros conceptos y herramientas de contabilidad y finanzas 11 - 2004

Descargar Original Manual prctico de contabilidad que resea los objetivos, funcin y finalidad de la contabilidad, para luego hacer un breve paso por la documentacin mercantil y bancaria, adems presenta conceptos de contabilidad y sus operaciones esenciales y desarrolla registros de procesos contables bsicos que conducen a la elaboracin, anlisis e interpretacin de Estados Financieros, finales, como son los Estados de Resultados de una empresa. 1. CONCEPTOS GENERALES Considerando que la Contabilidad es una tcnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la Administracin y de la Economa en una organizacin empresarial, su enseanza requiere de objetivos claramente definidos y prcticos, factibles de aplicar con exacta precisin. Es por este motivo, que el presente Manual, pretendiendo entregar contenidos bsicos de la contabilidad, centrar su enseanza en el material didctico y participacin del alumno en el desarrollo de situaciones y casos prcticos que deber resolver, los que lgicamente estarn coordinados con los contenidos expresados en el programa de estudios presentado con anterioridad. Se plantear en ste una pequea resea de los Objetivos, funcin y finalidad de la Contabilidad, para luego hacer un breve paso por la documentacin mercantil y bancaria que son los documentos que registran los hechos econmicos histricos ocurridos en la empresa y que se consolidan como la base de los registros contables elaborados posteriormente en los sistemas de contabilidad que llevar la institucin.

Seguidamente, se entregarn los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales, desarrollando finalmente, registros de procesos contables bsicos que conduzcan a la elaboracin, anlisis e interpretacin de Estados Financieros, finales, como son los Estados de Resultados de una empresa. DEFINICIN LA CONTABILIDAD es una tcnica auxiliar de la Economa, cuya finalidad es apoyar los procesos en la Administracin de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La informacin que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organizacin. Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresndolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque sea parcialmente caractersticas financieras y de interpretar sus resultados. FUNCIONES Histricas, se manifiesta por el registro cronolgico de los hechos econmicos que van apareciendo en la vida de la empresa Ejm: La anotacin por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando. Estadstica, es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una visin real de la forma como queda afectada la situacin de la empresa Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco aos. Econmica, estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto Ejm: Costo beneficio. Financiera, analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa Ejm: Ver con que dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores. Fiscal, es saber cmo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes Ejm: Iva, Renta, Impuesto nico, etc.

Legal, conocer los artculos del cdigo de comercio, cdigo del trabajo y otras leyes que puedan afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad Ejm: Salud, AFP, etc. OBJETIVO Proporcionar una imagen numrica de la que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones. Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones. Proporcionar la justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa. -LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA Dentro del macro-sistema empresa existen una variedad de Subsistemas de Informacin Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de Informacin Contable.

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE

PRINCIPIOS CONTABLES

Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es necesario que sean preparados con sujecin a un cuerpo de reglas o convenciones previamente conocidas y de aceptacin general. Los principios son pocos y representan las presunciones bsicas sobre las que descansan las normas. Necesariamente derivan de los factores econmicos y polticos del medio ambiente, de las formas de pensar y de las costumbres de todos los segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los negocios. A continuacin se resumen los Principios Contables de Aceptacin General, los que son determinados por las caractersticas del medio ambiente en el cual se desenvuelve la contabilidad. 1.- Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad. Este principio en el fondo es el postulado bsico o principio fundamental al que est subordinado el resto. 2.- Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades econmicas especficas, que son distintas al dueo o dueos de la misma. 3.- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un lmite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad econmica y por consiguiente, los cifras presentadas no estn reflejadas a sus valores estimados de realizacin. En los casos en que exista evidencias fundadas que prueben lo contrario, deber dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situacin financiera. 4.- Bienes Econmicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios. 5.- Moneda: La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes heterogneos a un comn denominador.

6.- Perodo de Tiempo: Los estados financieros resumen la informacin relativa a perodos determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u otros. 7.- Devengado: La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. 8.- Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto realizado participa del concepto de devengado. 9.- Costo Histrico: El registro de las operaciones se basa en costos histricos (produccin, adquisicin o canje); salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicacin de un criterio diferente (valor de realizacin). Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino menos ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos. 10.- Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente. 11.- Criterio Prudencial: La medicin de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre perodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. La preparacin de estados financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lograr una decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms alternativas debe elegirse la ms conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presuncin que los estados financieros podran ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplic.

12.- Significacin o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicacin de los principios y normas, deben necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivo, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable. 13.- Uniformidad: Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser uniformemente aplicados de un periodo a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos, deber informarse este hecho y su efecto. 14.- Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los eventos aun cuando la legislacin puede requerir un tratamiento diferente. 15.- Dualidad Econmica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y est constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de stos, las cuales tambin son demostrativas de los diversos pasivos contrados. 16.- Relacin Fundamental de los Estados Financieros: Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre si. 17.- Objetivos Generales de la Informacin Financiera: La informacin financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las prcticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin presentada. 18.- Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos delante a que se refiere.

2.- INVENTARIOS ECUACIN DEL INVENTARIO Toda empresa se inicia con un inventario, denominado INVENTARIO INICIAL: Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su actividad comercial.

 TEORA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL Segn esta teora, el Capital debe permanecer invariable a fin de determinar su incremento o disminucin en el transcurso de un perodo operacional de la empresa. De esta forma, una empresa podr comparar su Capital Inicial con el Capital Final y determinar si:

 Capital Inicial < Capital Final = Utilidad Capital Inicial > Capital Final = Prdida Recordar El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las prdidas. Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas: a) De prdidas b) De ganancias. Ejercicio N 8 Determinar la ecuacin del inventario de una empresa 2-Marzo-2001: Un comerciante inicia actividades con los siguientes aportes: Dinero en efectivo................................$ 4.500.000 Un local comercial valorizado en ....... $ 3.200.000 Una camioneta valorizada en............ $ 5.650.000 Letras por deuda del 50% camioneta Tres Letras a su favor, por $75.000 c/u IGUALDAD DEL INVENTARIO INICIAL 3.- LA CUENTA Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica. Ejemplo:

Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada Caja. Los dineros que estn depositados en el Banco, se registrarn en Cuenta Banco. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS Se representa por una T. esquemtica que tiene dos partes: DEBE y HABER Los que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

CONCEPTOS a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos. b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos. c) La suma de los cargos se llama: dbitos d) La suma de los abonos se llama: crditos e) La diferencia entre dbitos y crditos se llama saldo. f) Cuando los dbitos son mayores, se llama saldo deudor. g) Cuando los crditos son mayores, se llama saldo acreedor h) Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est saldada

 TECNICISMO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

 Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor. Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste siempre ser Acreedor Las cuentas de Prdida, tendrn saldo deudor. Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo acreedor. PLAN DE CUENTAS Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades

econmicas que realice. (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado). Requisitos del Plan de Cuentas 1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa. 2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa. 3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las cuentas, de manera que sea fcil su identificacin por grupos.

(Para ver la totalidad de grficas y tablas de este documento, es necesario utilizar la versin de descarga.) DEBE Y HABER, DEBEN SUMAR IGUALES. 4.- SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Cdigo en su artculo 25, que dice Todo comerciante est obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia: 1.- Libro diario 2.- Libro mayor o de cuentas corrientes 3.- Libro de balances 4.- Libro copiador de cartas (se encuentra actualmente en desuso). Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos Internos. Se prohbe

Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernacin. El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES: Se registrar en ste la primera anotacin contable que es el Inventario Inicial del Comerciante, con sus Activos y sus Pasivos LIBRO DIARIO Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre debern totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES Asientos contables Se define como la representacin grfica de la Partida Doble Caractersticas: a) Numeracin correlativa; fecha cronolgica b) Cuentas deudoras (son las que registran cargos) c) Cuentas acreedoras (las que registran abonos) d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber) e) Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra Tipos de Asientos Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora Asiento compuesto: una o ms cuentas deudoras y acreedoras. Ejercicio N 11 Con la siguiente informacin, registre Libro Diario

- El comerciante inicia actividades con $1.570.000 en efectivo; muebles por $520.000; una deuda con letras por $250.000.- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo - Compra mercaderas por $1.680.000.- Cancela el 30% al contado con cheque, el saldo al Crdito Simple, con un 7% recargo. - Arrienda un local comercial, $300.000.- paga con cheque - Vende mercaderas por $560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le cancelan el 20% al contado, el saldo al crdito simple con 8% recargo. - Cancela, luz, agua, telfono, $115.500.- con un cheque. - Vende mercaderas por $618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le cancelan el 35% al contado, el saldo con 10% recargo con letras. - Deposita el efectivo de las dos ventas. - Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial - Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderas. LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor. Este libro se representa por una T. Esquemtica por cada cuenta con su Debe y Haber. Funcin Agrupar la informacin y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin del Balance.

Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situacin econmica y financiera de una empresa. Situacin econmica : a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades. Situacin financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente. Formas de presentacin del Balance General: Se confecciona al 31 de Diciembre de cada ao. Se presenta de dos formas:

a) Balance General Tributario, llamado Tabular o de 8 columnas. Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos tributarios. (Declaracin Anual de Impuesto a la Renta). Operatoria: Consta de ocho columnas: a) Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobacin y de Saldos (dbitos, crditos, saldo deudor y acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS. b) Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en stas los saldos correspondientes segn sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES. c) Las dos ltimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PRDIDAS o GANANCIAS. Se registran aqu los saldos correspondientes. SUMAN DESIGUALES. Se cuadra ste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PRDIDAS y GANANCIAS, la que deber ser igual. Finalmente, el resultado de ste ser o Prdida o Ganancia.

5.- SISTEMA CONTABLE CENTRALIZADOR

Objetivo del Sistema: Simplificacin de las operaciones, disminucin de los traspasos al mayor, disminucin de las operaciones por tipo, estandarizacin del registro. Base Legal del Sistema: Art. 28 del cdigo de comercio Llevndose Libro de Caja o de Factura podr omitirse en el diario el asiento detallado tanto de las cantidades que entran, como de las compras, ventas y remesas de mercaderas que el comerciante hiciere.

Simplifica el registro contable. 2.- Si se usa un sistema manual implica divisin del trabajo. 3.- Las operaciones se asientan cronolgicamente en los diarios auxiliares los que a final del mes se centralizan en forma resumida en el diario general a travs de asientos. Los libros varan segn la naturaleza de la empresa debindose llevar un libro por cada una de las principales operaciones a realizar. La funcin y el diseo de los diarios auxiliares dependern de la empresa que lo adopte, teniendo presente el nmero de operaciones y las necesidades de informacin que esta requiera. Base de Contabilizacin del Sistema 1.- A base de efectivo: Registra las operaciones tal cual como estas sean canceladas. 2.- A base de Acumulacin: Contabiliza el compromiso y luego el pago. Ejemplo: El 15/09 se hacen una compra al proveedor xy segn Factura N 1234 por $ 2.050.000.- la compra se cancela al contado el 20/09.

En consideracin a lo anterior en el sistema centralizador todas las operaciones se contabilizan como hechas al crdito y posteriormente para evitar la sobre posicin de las cifras se regulariza el pago en los diarios auxiliares respectivos.

Al adoptar el sistema centralizador los libros auxiliares obligatorios son: *Libro Caja *Libro Compra *Libro Venta *Libro de Remuneraciones

6.- CONCEPTOS ELEMENTALES DEL ANALISIS FINANCIERO Introduccin Sin lugar a duda, que una de las funciones de mayor relevancia de todo ejecutivo de una empresa, es tomar decisiones y planificar actividades futuras. Por esta razn necesita en forma imperiosa conocer la situacin real de su empresa as como un doctor necesita saber sobre la condicin de su paciente, para prescribir un tratamiento. De acuerdo a lo anterior no resultar recomendable proyectar a una empresa

financieramente dbil a una expansin o bien actividades promocionales de elevado monto, de la misma forma que a un enfermo del corazn no se puede prescribir una participacin en alguna maratn. Con todo lo anterior, la planificacin deber ajustarse a la realidad financiera de esa empresa, es decir, a una empresa con endeudamientos no le podemos sugerir nuevos financiamientos externos (prstamos). El Balance de una empresa proporciona una de las fuentes de informacin ms relevantes para el anlisis financiero. De aqu se desprende la urgente necesidad de los empresarios y ejecutivos de entender y comprender la informacin entregada por el Balance, y no limitarse a cumplir slo porque disposiciones legales exigen su presentacin. El anlisis financiero, a travs de algunos ndices financieros permitir controlar la marcha de la empresa desde la perspectiva de las finanzas, permitiendo ejercer acciones correctivas que reviertan o que no causen inestabilidad en su funcionamiento normal. Anlisis Financiero Objetivo: Comprobar la capacidad de la empresa para poder cumplir sus obligaciones de pago. El Activo se considera segn el grado de liquidez o capacidad de sus partidas de convertirse en dinero efectivo, mientras que el pasivo segn la mayor o menor exigibilidad dineraria de sus partidas en el tiempo. Antes de comenzar a determinar las razones y su uso, es importante que el empresario conozca la clasificacin que tiene las cuentas de Activo y Pasivo. Clasificacin del Activo Se encuentra dividido en: Activo Circulante Activo Fijo Otros Activos Activo Circulante

Representa los activos y recursos de la empresa que sern producidos, vendidos o consumidos dentro del plazo de un ao. - Caja - Banco - Mercaderas - Crdito fiscal IVA - P.P.M. - Clientes - Depsitos a plazo - Letras por Cobrar Activo Fijo Representa aquellos bienes adquiridos por la empresa, no con el nimo de venderlos sino que, dedicarlos a la explotacin de la empresa. - Terrenos - Maquinarias - Vehculos - Equipos - Herramientas - Muebles y tiles - Obras Otros Activos Incluye activos y recursos de la empresa no clasificados en los rubros anteriores. - Gastos de Organizacin - Marcas, Patentes - Derecho de llave - Cuentas Particulares Clasificacin del Pasivo Se encuentra dividido en

 Pasivo Circulante Pasivo a largo plazo Capital y Reservas Pasivo Circulante Representa aquellas obligaciones adquiridas con terceras personas, las cuales debern ser canceladas dentro de un ao. Sus principales cuentas son: - Proveedores - Cuentas por Pagar - Impuesto por Pagar - Prstamos Bancarios (Mx. 1 ao) - Dbito Fiscal IVA - Acreedores - Documentos por Pagar Pasivo a largo Plazo Representa aquellas obligaciones contradas con terceras personas, las cuales debern ser canceladas en un plazo superior a un ao. Sus principales cuentas son: - Prstamos Bancarios - Documentos por Pagar - Hipotecas por Pagar Capital y Reservas Representan el patrimonio de la empresa. Sus principales cuentas - Capital - Revalorizacin Capital Propio - Utilidades Acumuladas

Clasificacin de los ndices Financieros

Los ndices financieros para que sean de verdadera utilidad al momento de realizar anlisis, deben compararse con los ndices del sector industrial al cual pertenece la empresa y con los ndices de estados financieros de perodos anteriores. Liquidez Razn de Liquidez Este ndice permite saber si los Activos Circulantes de la empresa pueden servir para cumplir las obligaciones de Pasivo Circulantes. Esta razn representa el financiamiento con que cuenta la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo ( menos de 1 ao). Nota: Es probable que en esta pgina web no aparezcan todos los elementos del presente documento. Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el men en la parte superior Paola Valeria Celedn Contador Pblico y Auditor egresada de la Universidad de la Frontera y actualmente Docente en el rea de capacitacin de la Universidad Santo Toms de Puerto Montt.

3. Poltica Contable: Moneda Extranjera

Valuacin y registro De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la reexpresin de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es aquel que refleja el monto al que sera pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta SBS. Las ganancias o prdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados. Revelacin Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas extranjeras, si fuera ms de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados.

Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa
Clasificacin Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de instrumentos financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el ao[4]identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras) Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Pblico de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el ao. Tal distincin se efecta para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector Pblico. Adems, se debe mostrar las operaciones de ganancias y prdidas relacionadas (ventas, otros ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos). Revelacin Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantas recibidas. Valuacin Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el mtodo del inters efectivo[5] La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigedad[6]

Poltica Contable: Existencias

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se llevan a resultados del periodo en que se devengan. Valuacin Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realizacin, el menor[7]La frmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. Si por el patrn de consumo de beneficios econmicos, las existencias siguen el comportamiento de que salga lo primero que ingres, optara por utilizar la frmula PEPS (primero en entrar, primero en salir). En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisicin.

4. Poltica contable: Inmuebles, maquinaria y equipo

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria. Valuacin Estos activos se valan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos prdidas por desvalorizacin menos depreciacin acumulada[8] Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en resultados en el periodo en que se efectan. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de financiacin se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumple las condiciones mencionadas para su calificacin[9](aqul que requiere, necesariamente de un perodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta). La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo[10] Revelaciones Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que se arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluacin y quien la efectu (tasador independiente), as como la depreciacin de los activos revaluados. Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso. Tambin se debe presentar un cuadro de distribucin de la depreciacin, y la existencia de activos entregados en garanta.

Poltica contable: Intangibles

Reconocimiento

Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan internamente en la medida que produzca beneficio econmico futuro y el costo del activo puede ser medido fiablemente[11]En el caso de un activo desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes requisitos para ser considerado activo: tcnicamente es posible completar la produccin del activo intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o venta; la intencin expresa de la entidad de completar el activo referido; su capacidad de utilizar o vender el activo intangible; demostrar la existencia de un mercado para la produccin que genere el activo intangible o la utilidad del mismo para la entidad; disponibilidad de recursos tcnicos, financieros o de otro tipo para completar el desarrollo y para usar o vender el activo; y, capacidad para medir fiablemente el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo. Valuacin Se deben medir al costo de adquisicin o valor revaluado menos prdidas por desvalorizacin y amortizacin acumulada[12] Amortizacin El plazo de amortizacin debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuir a la generacin de beneficios econmicos[13] Revelacin En trminos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible, distinguiendo vida til y porcentaje de amortizacin acumulada; mtodos de amortizacin; importe en libros bruto y amortizacin acumulada al inicio y al final del perodo; conciliacin de valores en libros al inicio y al final del perodo incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones, prdidas por deterioro, amortizacin. Adems, intangibles que se amortizan en perodo mayor a veinte (20) aos; restricciones a su uso y garantas de las que son objeto[14]

Poltica contable: Prdidas por deterioro

Reconocimiento y medicin La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no son los nicos) de los siguientes indicios:

a) Disminucin significativa del valor de mercado del activo;

b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnolgico, comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cual est dirigido el activo; c) Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo;

d) Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el grado o con la forma en que el activo se usa o se espera usar; y e) Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor que lo esperado[15] Revelacin Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del perodo o en el patrimonio neto; y las reversiones de anteriores prdidas por

deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversin de tal prdida por desvalorizacin[16] Poltica contable: Compensacin por tiempo de servicios Registro y revelacin La compensacin por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el ntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depsitos que se han debido efectuar segn dispositivos legales. Tal situacin debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En polticas contables el tratamiento seguido para su registro, acumulacin y pago y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte. Poltica contable: Ingresos diferidos En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo "anticipo de clientes".

Poltica contable: Ingresos

Reconocimiento La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida[17] En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir beneficios econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad[18] Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad[19]El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de terminacin"; los ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene lugar la prestacin del servicio. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico, ste debera incluir el margen de ganancia. Revelacin Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para determinar el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de servicios; importe de cada categora significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestacin de servicios, intereses, regala, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categora[20]

Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros

Reconocimiento

Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo[21]En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer segn lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros. Revelacin Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y prdidas se presenta por la funcin del gasto.

Poltica contable: Impuesto a la Renta y Participacin de los Trabajadores Diferido

Reconocimiento Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el mtodo del pasivo del balance general. Revelacin Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el cuerpo del Estado de Ganancias y Prdidas por separado el gasto (ahorro) por impuesto diferido y el componente corriente; de existir impuesto diferido reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por separado[22] Adems, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliacin entre el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha reconocido impuesto diferido[23]

Poltica contable: Contingencias

Revelacin Se presentarn aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por tipo, distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras, indicando la naturaleza de las contingencias, la opinin de la gerencia y sus efectos financieros probables, en todos los casos[24]En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto financiero, se debe revelar el hecho y las circunstancias por las que no se puede determinar dicho efecto. 15. POLTICA CONTABLE: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA. Las PYMES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una empresa, as como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten; suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin financiera; y, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. Las empresas prepararn un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. Este ES el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF.

Las empresas usarn las mismas polticas contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas polticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentacin de sus estados financieros con arreglo a las NIIF. Para cumplir con la NIC-1 Presentacin de Estados Financieros, los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirn, al menos, un ao de informacin comparativa de acuerdo con las NIIF. Las empresas explicarn como la transicin, de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados anteriores a las NIIF, ha afectado a lo informado anteriormente, como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.

Normas contables
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS Considerando las caractersticas y particularidades de las PYMES, los principios generales para la preparacin y presentacin de estados financieros deberan basarse fundamentalmente en los siguientes principios:

Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada. Ej. N 1.- En una empresa hay 4 accionistas; los cuales son: A, B, C y D. A tiene el 36.50% de las acciones, B el 33.30%, C el 17.35% y D el 12.85%. Si las utilidades ascienden a S/.10,000, A recibe S/.3,650.00, B S/.3,330.00, C S/.1,735.00 y D S/.1,285.00. Por lo existe una distribucin equitativa de las utilidades entre los accionistas. Ej. N 2.- El administrador de una empresa adquiere un terno para su uso personal valorizado en S/.850.00, comprobante que lo entrega a contabilidad. El contador le indica que no es poltica de la empresa asumir los gastos personales de los empleados. Las razones son: los gastos deben reflejar equitativamente todo los intereses de la empresa, y no se debe mezclar las necesidades econmicas entre los recursos de la empresa y personas o grupos relacionados con ella (estado, etc.)

Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. Ej.: El Sr. Javier es dueo de una empresa individual dedicada a la actividad de zapatera. Javier adquiere un auto, con su sueldo que le corresponde en la empresa. Por lo tanto, al preparar y presentar los estados financieros del Sr. Javier debemos hacer la distincin entre la persona fsica y el negocio de zapatera.

Bienes econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios". Ej.: Como bien inmaterial, la marca NIKE, que es reconocida y preferida por el pblico, por tanto puede ser valuada en trminos monetarios ya que le traer ms ganancias a la empresa mediante el franquicias de la marca.

Por el lado de bienes materiales, seran las maquinarias de una empresa, las cuales se valoran por su precio de adquisicin.

Moneda comn denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' est dado en unidades de dinero de curso legal. Ej.: Todas las transacciones para efectos contables y financieros deben expresarse en una moneda de uso comn para todos los agentes econmicos. De este modo as empresas peruanas, registran sus actividades operacionales en nuevos soles (S/.)

Empresa en marcha o negocio en marcha: Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin futura. Ej.: Una pequea empresa minera ha firmado un contrato de colaboracin empresarial (Joint Venture) por veinte aos con una empresa de mquinas pesadas. Si otra empresa minera que tiene un trabajo de exploracin y explotacin de 5 aos quiere aliarse con la primera por las mquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la vigencia de veinte aos del contrato que tiene la 1 empresa.

Valuacin al costo o valor histrico original: El valor de costo - adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros conocidos tambin con el concepto de empresa en marcha', razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de "costo' como concepto bsico de valuacin. Ej.: La empresa TEXTILES S. R. L. adquiri una mquina para fabricar chompas, la cual cost S/.15,000.00, como lo importaron de USA, en flete y seguro se gast S/ 4,500.00, gastos aduaneros S/.8,000.00, en transporte de aduana a su planta S/ 1,500.00 y para fijar y preparar la mquina en la empresa para su funcionamiento cobraron S/.1,900.00; Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuacin de la mquina ser de S/.30,900.00.

Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s. Ej.: En nuestro pas para fines legales y fiscales el ejercicio contable se mide del 01 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Sin embargo las empresas con fines administrativos y financieros pueden medir sus estados financieros anual, semestral, cuatrimestral, bimestral, etc.

Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Ej.: El consumo de telfono del mes de diciembre se paga en el mes de enero, dado que el recibo recin llega en enero, Sin embargo se debe contabilizar como gasto el consumo de telfono en el mes de diciembre, porque es ah donde se consumi.

Objetividad o confiabilidad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. Ej.: El 30 de octubre la empresa adquiere 25 acciones a S/.50,000.00, sin embargo al finalizar el mes de diciembre sus acciones slo valen S/.45,000.00, por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.

Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado. Ej.: La compra de mercancas a proveedores, la venta de mercancas a los clientes, pago de sueldos al personal, servicio de mantenimiento a las instalaciones, etc. Por tanto s se puede contabilizar dichas operaciones ya que cumplen con el principio de realizacin.

Prudencia o criterio conservador: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: 'contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado'. Ej.: La empresa adquiere una maquina en el mes de octubre de 2005 a un costo de S/. 15,000.00, y al 31 de diciembre de 2005 el valor de mercado es S/. 10,000.00; en los estados financieros se debe tomar el menor valor del activo, o sea S/.10,000.00.

Uniformidad o consistencia: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares. Ej.: Una empresa industrial, en la cual su maquinaria se deprecia por el mtodo de lnea recta, con lo que origina aplicaciones iguales a cada uno de los distintos periodos contables, los estados financieros son de fcil comparacin.

Significatividad, materialidad o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo

que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones. Ej.: Un faltante de S/.100.00 posiblemente para una pequea empresa sea una partida muy importantsima que represente todos sus recursos, en cambio para una gran empresa tal vez slo represente el importe de algn gasto de un da de una de sus reas. Por lo que esta prdida para la gran empresa es insignificante

Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren. Ej.: Los estados financieros deben presentarse conjuntamente en todo los casos con sus notas, en la que se detalla en forma clara y comprensible el resultado de las operaciones, los cambios y modificaciones de las polticas contables. As los usuarios puedan interpretarla. PROCEDIMIENTOS CONTABLES: La contabilidad de cada empresa (PYME) debe ser suficientemente detallada para permitir el registro de todas las operaciones, conforme a las disposiciones previstas en el Plan Contable General revisado, as como para la preparacin de la informacin financiera y econmica establecida en el Reglamento de Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera.

Documentos comerciales
Como constancia y base del registro contable de las transacciones comerciales y/o financiera realizadas por PYMES, son Los comprobantes internos emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales, etc. Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos pblicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depsito) y cualquier comprobante que sea respaldo de una registracin contable, es fuente de informacin (planillas de sueldos, informes). Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc. Los comprobantes comerciales mencionados anteriormente debern de cumplir con los requisitos establecidos en la Ley de comprobantes de pago, vigentes en el estado Peruano. LIBROS CONTABLES Todos las PYMES deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones legales. LIBROS PRINCIPALES Libro de Inventarios y Balances

Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales. La informacin que debe contener este libro es:

La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente son los inventarios y los activos fijos). El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos. El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo. El valor parcial de las operaciones. El valor total correspondiente a cada cuenta.

Libro Diario Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor. En este libro se encuentra informacin como:

la fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario. La descripcin del comprobante. La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.

Libro Mayor y Balances Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares. En el se encuentra la siguiente informacin:

La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la empresa). El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. El movimiento dbito o crdito de cada cuenta. Las operaciones mensuales. Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.

LIBROS AUXILIARES Las PYMES bajo el cumplimiento de las Normas Tributarias Vigentes llevan los siguientes libros auxiliares:

Registro de Ventas, Registro de Compras, registro de Ingresos (Caja) etc., donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms importantes son:

Registro de las operaciones cronolgicamente. Detalle de la actividad realizada. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturacin etc.

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

FUNCIONES

Mantener el correcto funcionamiento de los sistemas y procedimientos contables de la empresa. Formular estados financieros. Investigar y dar solucin a los problemas referentes a la falta de informacin para el registro contable. Preparar y ordenar la informacin financiera y estadstica para la toma de decisiones de las autoridades superiores. Identificar y analizar los ingresos, egresos y gastos de operacin de la empresa e informar peridicamente al Director General.