08/08/2011

FUNDAO UNIVERSIDADE FEDERAL DE RONDNIA DEPTO DE CINCIAS CONTBEIS TURMA XI

CONTABILIDADE INTERMEDIRIA
Estoques no Comrcio Operaes I
Prof. Deyvison de Lima Oliveira

1. Compras de mercadorias Exemplo: registro contbil referente a compra de 100 unidades a prazo de mercadorias por uma empresa sujeita ao PIS e COFINS cumulativos, no valor de $ 120.000, com ICMS de $ 20.400 (120.000 x 17%) destacado na nota fiscal.
D Estoques compras D Conta-corrente de ICMS C Fornecedores
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

Vilhena RO, 2011

$ 99.600 $ 20.400 $ 120.000

2. Compras

(empresa tributada

pelo
3. Fretes sobre compras
D Estoques fretes sobre compras D Conta-corrente de ICMS C Fretes a pagar $ 1.056 $ 144 $ 1.200

lucro real)
Exemplo: supondo-se que a empresa seja tributada pelo lucro real, a operao apresentada anteriormente ter um crdito de PIS no cumulativo de $ 1.980 (120.000 x 1,65%) e um crdito de COFINS de $ 9.120 (120.000 x 7,6%) e o registro contbil ser realizado da seguinte forma:
D Estoques compras D Conta-corrente de ICMS D Conta-corrente de COFINS D Conta-corrente de PIS C Fornecedores
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

$ 88.500 $ 20.400 $ 9.120 $ 1.980 $ 120.000

Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

4. Descontos incondicionais recebidos

Suponha-se, em continuao ao exemplo apresentado anteriormente, que a empresa compradora recebe um desconto incondicional sobre compras no valor de $ 1.150, em dinheiro, para compensar defeitos na mercadoria recebida. O registro contbil o seguinte:
D Caixa C Estoques descontos incondicionais recebidos sobre compras
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

5. a) Devolues de compras
Exemplo: suponha que uma empresa sujeita ao PIS e COFINS cumulativos devolva metade das mercadorias compradas, a prazo, no valor de $ 60.000, com ICMS de $ 10.200 (60.000 x 17%); os registros contbeis sero os apresentados a seguir:
D Fornecedores C Estoques devoluo de compras C Conta-corrente de ICMS
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

$ 1.150 $ 1.150

$ 60.000 $ 49.800 $ 10.200

08/08/2011

5. b) Devolues de compras empresa

tributada pelo lucro real

No caso de a empresa ser tributada com base no lucro real, estando ento sujeita ao PIS e COFINS no cumulativos, o registro contbil da devoluo de compras a prazo, com ICMS de 17%, realizado como a seguir:
D Fornecedores C Estoques devoluo de compras C Conta-corrente de ICMS C Conta-corrente de COFINS C Conta-corrente de PIS
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

6. Descontos financeiros obtidos

Exemplo: registro contbil do pagamento, no vencimento, do ttulo n 2080-A, no valor de $ 12.000, com aproveitamento do desconto financeiro de $ 2.000.
D Fornecedores C Caixa (ou bancos) C Descontos financeiros recebidos $ 12.000 $ 10.000 $ 2.000

$ 60.000 $ 44.250 $ 10.200 $ 4.560 $ 990

Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

7. Adiantamento a fornecedores
Suponha, por exemplo, que determinada empresa comercial adquira mercadorias para revenda no valor de $ 120.000 com ICMS de 17%, cuja entrega do produto ser efetuada dentro de 60 dias, com a condio de efetuar-se um adiantamento, no momento do pedido, de $ 40.000 em dinheiro, e o pagamento do saldo restante da compra ser efetuado aps 90 dias do recebimento da mercadoria. Nesse caso, o registro contbil do adiantamento ser o apresentado a seguir:
D Adiantamento a fornecedores C Caixa (ou bancos)
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

Caso a empresa seja tributada pelo lucro real, o registro contbil da operao apresentada anteriormente efetuado como segue, quando receber a mercadoria:
D Estoques compras D Conta-corrente de ICMS D Conta-corrente de PIS D Conta-corrente de COFINS C Fornecedores C Adiantamento a fornecedores
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

$ 40.000 $ 40.000

$ $ $ $ $ $

88.500 20.400 1.980 9.120 80.000 40.000

8. Bonificaes recebidas
Supondo-se, em continuao compra efetuada anteriormente, que uma entidade sujeita ao PIS e COFINS cumulativos receba dez unidades de mercadorias como bonificao, no valor de $ 12.000, com ICMS destacado na nota fiscal de $ 2.040, o registro contbil o apresentado a seguir:
D Estoques bonificaes recebidas D Conta-corrente de ICMS C Receita de bonificaes
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

9. a) Venda de mercadorias
Suponha, por exemplo, que uma empresa sujeita ao PIS e COFINS cumulativos possua um estoque inicial de 500 unidades a $ 250.000 e realize uma venda de mercadorias a prazo de 100 unidades por $ 120.000, com ICMS destacado na nota fiscal de $ 20.400 e Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) de $ 50.000. Quando adotado o inventrio permanente para controle dos estoques, os registros contbeis sero os apresentados a seguir:
D Clientes C Receita de vendas D CMV C Estoque D ICMS sobre vendas C Conta-corrente de ICMS
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

$ 9.960 $ 2.040 $ 12.000

$ 120.000 $ 120.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 20.400 $ 20.400

08/08/2011

9. b) Venda de mercadorias empresa

tributada pelo lucro real

Caso a empresa seja tributada pelo lucro real e esteja sujeita substituio tributria de ICMS na venda de seus produtos, supondo-se um ICMS normal de $ 20.400 e referente substituio tributria de $ 15.000, a operao de venda a prazo de mercadorias pelo sistema de registro de inventrio permanente ser a registrada da seguinte forma:
D Clientes C Receita de vendas D CMV C Estoque D ICMS sobre vendas C Conta-corrente de ICMS D PIS sobre vendas C Conta-corrente de PIS D COFINS sobre vendas C Conta-corrente de COFINS
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

10. Fretes sobre as vendas

Exemplo, suponha que a empresa vendedora tenha pago fretes a vista em dinheiro, no valor de $ 1.200, com ICMS diferido, empresa Transportadora mega, para entregar aos clientes as mercadorias vendidas. O registro contbil dessa operao o seguinte:
D Despesas com fretes C Caixa $ $ 1.200 1.200

$ 135.000 $ 135.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 35.400 $ 35.400 $ 1.980 $ 1.980 $ 9.120 $ 9.120

Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

11. Vendas pelo carto de crdito

No caso de uma venda por meio de carto de crdito, por uma empresa tributada pelo lucro real, estar relacionada a uma mercadoria sujeita a substituio tributria de ICMS, pelo sistema de inventrio permanente, nessa hiptese, supondo-se um ICMS normal de $ 20.400 e referente substituio tributria de $ 15.000, os registros sero os seguintes:
D Carto de crdito a receber D Comisses sobre cartes de crdito C Receita de vendas D CMV C Mercadoria estoque D ICMS sobre vendas C Conta-corrente de ICMS D PIS sobre vendas C Conta-corrente de PIS D COFINS sobre vendas C Conta-corrente de COFINS $ 114.000 $ 6.000 $ 120.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 35.400 $ 35.400 $ 1.980 $ 1.980 $ 9.120 $ 9.120

12. a) Devolues de vendas

Suponha, por exemplo, que, em continuao ao exemplo apresentando anteriormente, uma empresa sujeita ao PIS e COFINS cumulativos e sujeita a um ICMS de 17%, no sistema de inventrio permanente, receba em devoluo, por qualquer motivo, 50% das vendas a prazo efetuadas de acordo com os exemplos apresentados anteriormente. Nesse caso, o registro contbil da devoluo de venda o seguinte:
D Devoluo de vendas (dedues de vendas) C Clientes D Estoque C CMV D Conta corrente de ICMS C ICMS sobre vendas
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

$ $ $ $ $ $

60.000 60.000 25.000 25.000 10.200 10.200

Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

13. Descontos comerciais (incondicionais) 12. b) Devolues de vendas

Suponha, por exemplo, que, em continuao ao exemplo apresentando anteriormente, uma empresa sujeita ao PIS e COFINS no cumulativos e sujeita a um ICMS de 17%, no sistema de inventrio permanente, receba em devoluo, por qualquer motivo, 50% das vendas a prazo efetuadas de acordo com os exemplos apresentados anteriormente. Nesse caso, o registro contbil da devoluo de venda o seguinte:
D Devoluo de vendas (dedues de vendas) C Clientes D Estoque C CMV D Conta-corrente de ICMS C ICMS sobre vendas D Conta-corrente de PIS C PIS sobre vendas D Conta-corrente de COFINS C COFINS sobre vendas
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

concedidos
Exemplo: suponha que determinada empresa conceda ao cliente um desconto de $ 5.500 em dinheiro, em virtude de a mercadoria apresentar defeitos de qualidade, identificados aps a entrega da mercadoria. Nesse caso, o registro contbil do desconto concedido incondicionalmente o seguinte:
D Descontos incondicionais concedidos (dedues de vendas) C Caixa

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

60.000 60.000 25.000 25.000 10.200 10.200 990 990 4.560 4.560

$ $

5.500 5.500

Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

08/08/2011

14. Descontos financeiros concedidos

Exemplo: suponha que o cliente Alfa efetue o pagamento do ttulo, na data do vencimento, no valor de $ 20.000, aproveitando o desconto financeiro estabelecido no contrato de $ 700; nesse caso, o registro contbil do desconto condicional concedido o seguinte:
D Descontos financeiros concedidos (despesas financeiras) D Caixa (ou bancos) C Clientes
Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

15. Bonificaes concedidas

D Despesa com bonificaes concedidas C Estoques bonificaes concedidas C Conta-corrente de ICMS

$ $ $

6.024 5.000 1.024

$ $ $

700 19.300 20.000

Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.

1. Compras de mercadorias
Registro contbil referente a compra de 200 unidades a prazo de mercadorias por uma empresa no sujeita ao PIS e COFINS no cumulativos, no valor de $ 330.000, com ICMS de 17% destacado na nota fiscal. Registrar apenas aquisio e ICMS.

EXERCCIOS

2. Compras

(empresa tributada

pelo
3. a) Devolues de compras
Suponha-se que uma empresa no sujeita ao PIS e COFINS no cumulativos devolva metade das mercadorias compradas, a prazo, no valor de $ 80.000, com ICMS de 17%. Registrar devoluo e ICMS.

lucro real)
Supondo-se que a empresa seja tributada pelo lucro real, a operao apresentada anteriormente ter um crdito de PIS no cumulativo 1,65% e um crdito de COFINS de 7,6%. Realizar os registros: aquisio, ICMS e PIS/COFINS.

08/08/2011

4. b) Devolues de compras empresa

tributada pelo lucro real

No caso de a empresa ser tributada com base no lucro real, estando ento sujeita ao PIS (1,65%) e COFINS (7,6%). Considere ICMS de 17% para proceder os registros contbeis.

5. Adiantamento a fornecedores
Determinada empresa comercial adquire mercadorias para revenda no valor de $ 420.000, cuja entrega do produto ser efetuado dentro de 30 dias, com a condio de efetuar-se um adiantamento, no momento do pedido, de $ 150.000 em dinheiro, e o pagamento do saldo restante da compra ser efetuado aps 60 dias do recebimento da mercadoria. Proceder os registro do adiantamento, do recebimento da mercadoria e do pagamento. Obs.: Considere o regime Lucro Real.

6. Venda

de Presumido

mercadorias

Lucro
7. Vendas pelo carto de crdito
Considere uma venda por meio de carto de crdito, por uma empresa tributada pelo lucro real, estando relacionada a uma mercadoria sujeita a substituio tributria de ICMS, pelo sistema de inventrio permanente. Adotando um ICMS normal de $ 23.800 e referente substituio tributria de $ 17.500, proceder os registros da venda e dos tributos. Obs.: Considere valor da venda $ 140.000 e CMV $ 60.000.

Uma empresa no sujeita ao PIS e COFINS no cumulativos possui um estoque inicial de 400 unidades a $ 600.000 e realiza uma venda de mercadorias a prazo de 100 unidades por $ 220.000, com ICMS destacado na nota fiscal de 17%, PIS de 0,65%, COFINS de 3,0%, e Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) de $ 150.000. Proceder os registros contbeis da venda e dos tributos.

8. Devolues de vendas
Considere a devoluo de metade da venda realizada no exerccio anterior. Registrar os fatos contbeis.

9. Descontos financeiros concedidos

O cliente Modelo LTDA efetua o pagamento de um ttulo, na data do vencimento, no valor de $ 30.000, aproveitando o desconto financeiro estabelecido no contrato de $ 1.200. Proceder registros.

08/08/2011

REFERNCIAS
FIPECAFI. Manual de contabilidade societria: Aplicvel a todas as Sociedades de acordo com as Normas Internacionais e do CPC. 1. ed. So Paulo: Atlas, 2010. SCHMIDT, P.; SANTOS, J. L. D.; GOMES, J. M. M. Contabilidade Intermediria - atualizada pela Lei n 11.941/09 e pelas normas do CPC. 2. So Paulo: Atlas, 2011.

Contabilidade Intermediria OLIVEIRA, Deyvison L.